Экономический анализ деятельности ООО "Рубежанский краситель"

При анализе использования персонала цеха изучается показатель, характеризующий интенсивность труда работников - производительность труда. При анализе производительности труда, прежде всего, необходимо оценить её уровень с помощью системы обобщающих показателей: среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки продукции одним рабочим. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции на одного работающего. Величина её зависит не только от выработки рабочих, но и от их удельного веса в общей численности персонала основной деятельности, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Данные, необходимые для анализа производительности труда, представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 Система трудовых показателей для анализа

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана
			Абсолютное	Относительное, %
1	2	3	4	5
1.Товарная продукция, тыс. грн.	41245	38010	-3235	-7,84
2.Среднесписочная численность работающих, чел.	195	187	-8	-2,71
3.Среднесписочное число рабочих, чел.	157	156	-1	-0,39
4.Среднегодовая выработка на 1 работающего, грн.	139,81	132,44	-7,37	-5,27
5.Среднегодовая выработка на 1 рабочего, грн.	160,49	148,48	-12,01	-7,48
6.Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	87,12	89,20	2,08	-
7.Среднее число дней, отработанных одним работающим за год, дни.	152	147	-5	-1,98
8.Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дни.	141	138	-3	-1,24
9.Среднедневная выработка на одного работающего, грн.	554,82	536,19	-18,63	-3,36
10.Среднедневная выработка на одного рабочего, грн.	665,92	623,85	-42,07	-6,32
11.Среднее число часов, отработанных одним рабочим за год, час.	896	914	-18	-1,24
12.Средняя продолжительность рабочего дня, час.	6	6	-	-
13.Среднечасовая выработка одного рабочего, грн.	110,99	103,98	-7,01	-6,32

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют о том, что в отчетном периоде среднегодовая выработка на одного работающего снизилась на 7,37 тыс. грн.. В результате снижения количества дней отработанных одним рабочим и уменьшения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка работающего снизилась на 1,78 тыс. грн. (0,8920*(-3)*665,92) и 8,93 тыс. грн. (0,8920*138*6*(-7,01)) соответственно. Положительное влияние на уровень изучаемого показателя оказало изменение доли рабочих в общей численности персонала основной деятельности. В результате увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 2,08% среднегодовая выработка на одного работающего выросла на 3,34% (0,0208*160,49). При анализе был использован способ абсолютных разниц.

Аналогично анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. Фактическое значение среднегодовой выработки рабочего было ниже планового на 12,01 тыс. грн. Отрицательно на уровень изучаемого показателя повлияли сверхплановые целодневные потери рабочего времени и снижение среднечасовой выработки. В результате влияния данных факторов среднегодовая выработка рабочего снизилась соответственно на 2,00 тыс. грн. ((-3)*6*110,99) и 10,01 тыс. грн. (138*6*(7,01)). Так как фактическая средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с планом не изменилась, то данный фактор не оказал никакого влияния на изменение анализируемого показателя.

По данным таблицы 2.11 можно отметить, что в отчетном периоде фактический объём выпуска товарной продукции был ниже запланированного на 3235 тыс. грн. Факторами первого порядка, повлиявшими на данное изменение, являются среднегодовая численность персонала основной деятельности и среднегодовая выработка одного работающего. Оба фактора оказали отрицательное воздействие на изменение изучаемого показателя. В результате уменьшения численности персонала цеха на 8 чел. объём товарной продукции снизился на 1118,51 тыс. грн. ((-8)*139,81), а вследствие уменьшения среднегодовой выработки одного работающего на 7,37 тыс. грн. объём продукции снизился на 2116,49 тыс. грн. ((-7,37)*187). Так как на изменение среднегодовой выработки работающего влияют такие факторы как удельный вес рабочих в общей численности персонала цеха, количество дней, отработанных одним рабочим за год, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка рабочего, то можно определить влияние этих факторов и на изменение объёмов выпуска продукции.

Отклонение фактического объема продукции от планового за счет изменения среднегодовой выработки на одного работающего произошло под влиянием следующих факторов:

· увеличение удельного веса рабочих в общей численности персонала привело к росту объёма продукции на 958,02 тыс. грн. (0,0208*141*6*110,99*187);

· сверхплановые целодневные потери рабочего времени привели к снижению объёма выпуска на 511,43 тыс. грн. (0,892*(-3)*6*110,99*187);

· так как в отчетном периоде не были зафиксированы сверхплановые внутрисменные потери рабочего времени, то данный фактор не оказал влияния на изменение изучаемого показателя;

· снижение часовой выработки рабочего на 7,01 грн. привело к уменьшению объёма выпуска на 2563,08 тыс. грн. (0,892*138*6*(-7,01)*187).

Результаты проведенных анализов изменения производительности труда и товарной продукции сведены в таблицу 2.12, данные которой наглядно показывают, какие факторы оказали положительное, а какие - отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции.

Таблица 2.12 Результаты факторного анализа

Фактор	Изменение среднегодовой выработки рабочего, тыс. грн.	Изменение среднегодовой выработки работающего, тыс. грн.	Изменение товарной продукции, тыс. грн.
1 Численность персонала цеха	-	-	-1118,51
2 Среднегодовая выработка одного работника	-	-	-2116,49
Итого	-	-	-3235,00
2.1 Удельный вес рабочих	-	3,34	958,02
2.2 Количество дней, отработанных одним рабочим за год	-2,00	-1,78	-511,43
2.3 Продолжительность рабочего дня	-	-	-
2.4 Изменение среднечасовой выработки рабочих	-10,01	-8,93	-2563,08
Итого	-12,01	-7,37	-2116,49

По данным таблицы 2.12 можно отметить, что наиболее негативное влияние на изменение объёмов выпуска продукции, среднегодовую выработку рабочих и работающих оказало уменьшение среднечасовой выработки рабочих, и наличие сверхплановых целодневных потерь рабочего времени. Если бы не было допущено сверхплановых неявок, то объём выпуска продукции вырос бы на 511,43 тыс. грн.

В тесной связи с анализом использования цехового персонала, уровня производительности труда должна изучаться и его оплата. Повышение оплаты труда должно осуществляться по мере повышения эффективности его использования. В процессе анализа фонда оплаты труда его значение сравнивается с плановым и предшествующим, выявляются отклонения и факторы, повлиявшие на эти отклонения. Факторами первого порядка, влияющими на изменение фонда оплаты труда, являются численность и среднегодовая заработная плата. Данные для анализа фонда оплаты труда представлены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 Система показателей для анализа фонда оплаты труда

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение от плана	Отклонение фактических показателей
		План	Факт
					От плана, %	От прошлого года %
1.Фонд оплаты труда персонала, тыс. грн.	1203,6	1398,3	1389,42	-8,88	-0,64	15,44
В т.ч. рабочих	989,17	1188,56	1211,2	22,64	1,90	22,45
2.Численность персонала, чел.	186	195	187	-8	-2,71	0,35
В т. ч. рабочие	143	157	156	-1	-0,39	5,35
3.Среднегодовая зарплата одного работающего, грн.	4208,39	4740	4841,19	101,19	2,13	15,04
В т. ч. рабочего	4070,66	4624,75	4731,25	106,5	2,30	16,23
4.Товарная продукция, тыс. грн.	25640	41245	38010	-3235	-7,84	48,24
5.Среднегодовая выработка одного работающего, грн.	89650,35	139813,55	132439,02	-7374,53	-5,27	47,73
6.Среднегодовая выработка одного рабочего, грн.	105514,40	160486,38	148476,56	-12009,82	-7,48	40,72

По данным таблицы 2.13 можно отметить, что в отчетном периоде фонд оплаты труда персонала цеха был выше по сравнению с предшествующим годом 185,82 тыс. грн. или на 15,44%, но был ниже запланированного на 8,88 тыс. грн. или 0,64%. На изменение фонда оплаты труда оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и среднегодовой зарплаты. В результате снижения фактической численности персонала по сравнению с плановой на 8 чел. фонд заработной платы снизился на 37,92 тыс. грн. (8*4740), а за счет увеличения среднегодовой заработной платы работающего по сравнению с планом на 101,19 грн. он вырос на 29,04 тыс. грн.. (101019*187). Таким образом, при увеличении среднегодовой зарплаты получена экономия по фонду оплаты труда по сравнению с планом за счет снижения численности персонала. Если бы не произошло превышение запланированной зарплаты работников, то фонд оплаты труда снизился бы на 29,04 тыс. грн.

Приведенные в таблице 2.13 данные показывают, что в цехе было запланировано увеличение среднегодовой заработной платы рабочих по сравнению с предшествующим годом на 554,09 грн. или на 13,61%, фактически же оно составило 660,59 тыс. грн. или 16,23%, т.е. превысило запланированное на 2,62% (16,23-13,61). Превышение фактического фонда оплаты труда над плановым составило 22,64 тыс. грн.. На данное отклонение повлияли два фактора:

· за счет снижения численности рабочих по сравнению с планом годовой фонд оплаты труда уменьшился на 4,62 тыс. грн.;

· в результате превышения запланированной среднегодовой зарплаты рабочих на 106,5 грн. годовой фонд оплаты труда вырос на 27,26 тыс. грн.

Таким образом, превышение запланированного фонда заработной платы рабочих произошло только по причине роста их среднегодовой зарплаты. Поэтому целесообразно рассмотреть соответствие между темпами роста заработной платы и производительности труда работников. Рост производительности труда создаёт предпосылки для повышения его оплаты. Средства на оплату труда должны использоваться таким образом, чтобы темпы роста производительности труда превышали темпы роста заработной платы. Если этот принцип оплаты труда не соблюдается, то происходят перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции, снижение суммы прибыли, ухудшение финансового состояния предприятия.

Индекс средней заработной платы работающих, который рассчитывается отношением среднегодовой зарплаты в отчетном году к среднегодовой зарплате в предшествующем году, составил 1,1504 (4841,19/4208,39). Индекс производительности труда работающих, рассчитанный аналогичным образом исходя из среднегодовой выработки на одного работающего, равен 1,4773 (132439,02/89650,35). Таким образом, в анализируемом цехе темпы роста производительности труда опережают темпы роста его оплаты. Коэффициент опережения, представляющий собой отношение индекса производительности труда к индексу средней заработной платы, равен 1,2841(1,4773/1,1504), т.е. темпы роста производительности труда превышают темпы их оплаты на 28,41%.

Анализ фонда оплаты труда имеет важное значение для выявления и ликвидации нерациональных выплат с целью снижения затрат на производство продукции. Однако особенностью химической продукции является то, что уровень затрат на оплату труда составляет в её себестоимости около 5 - 10 процентов. Наибольший удельный вес в себестоимости продукции приходится на материальные затраты. Поэтому анализ их рационального использования имеет очень важное значение.

2.4 Анализ использования материально-сырьевых ресурсов

Обязательным условием стабильного производственного процесса является своевременное и полное обеспечение его необходимыми материально-сырьевыми ресурсами установленного качества. Важное значение имеет не только, на сколько производство обеспеченно сырьём и материалами, но и как эффективно они используются. Для характеристики эффективности использования материально-сырьевых ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относят материалоотдачу и обратный ей показатель - материалоёмкость, удельный вес материальных затрат в себестоимость продукции, прибыль на гривну материальных затрат. Частные показатели материалоёмкости характеризуют эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов и уровень материалоёмкости отдельных продуктов.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материальных ресурсов сравнивают с плановым, выявляют отклонения и их причины, а также изучают влияние изменения эффективности их использования на объём производства. Данные для проведения этого анализа представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 Анализ материалоёмкости продукции

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
Товарная продукция, тыс. грн.	41245	38010	-3235
Материальные затраты, тыс. грн.	34089,36	36786,34	2696,98
Материалоотдача, грн	1,2099	1,0333	-0,1766
Материалоёмкость, грн	0,8265	0,9678	0,1413

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в анализируемом цехе в отчетном периоде производство продукции с каждой гривны стоимости потреблённых материальных ресурсов составило 1,0333 грн. и снизилось по сравнению с планом на 0,1766 грн. На каждую гривну стоимости произведенной продукции приходится 96,78 коп. материальных затрат, что выше по сравнению с планом на 14,13 коп.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объём производства продукции проводится методом разниц исходя из суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования.

Вследствие увеличения величины использованных материальных затрат объём выпуска продукции должен был возрасти на 3263,10 тыс. грн. (2696,98*1,2099). Однако за счет ухудшения использования материалов по сравнению с планом объём выпуска снизился на 6496,47 тыс. грн. (-0,1766*36786,34).

В процессе анализа использования материально-сырьевых ресурсов наряду с обобщающими показателями изучается также уровень материалоёмкости отдельных видов продукции, на который оказывают влияние такие факторы как нормы расхода сырья и материалов, их цены, а также цены на продукцию. Данные для расчета влияния этих факторов на изменение материалоёмкости отдельных видов продукции представлен в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Данные для факторного анализ материалоёмкости отдельных видов продукции

Продукт	Материалоёмкость, грн.
	По плану	По плану при фактических расходных нормах	По плану при фактических расходных нормах и ценах на ресурсы	По факту
2-аминобен.к-та	0,8426	0,8426	0,8964	0,9104
смачиватель	0,7053	0,7053	0,7632	0,7543

По данным таблицы 2.15 можно отметить, что фактическая материалоёмкость 2-аминоб. кислоты превысила плановую на 0,0678 грн. (0,9104-0,8426) или на 8,05% (0,0678/0,8426*100). Данное отклонение произошло под влиянием изменения цен на сырьё и оптовых цен на продукт. Оба фактора отрицательно повлияли на изменение изучаемого показателя. В результате роста цен на сырьё и материалы материалоёмкость 2-аминобен.к-ты выросла на 0,0538 грн. (0,8964-0,8426), а в результате снижения фактических цен по сравнению с плановыми материалоёмкость данного продукта увеличилась на 0,0140 грн. (0,9104-0,8964). Фактическая материалоёмкость смачивателя также превысила плановую. Общее отклонение по ней составило 0,0490 грн. (0,7543-0,7053). В результате повышения цен на сырьё материалоёмкость смачивателя выросла на 0,0579 грн. (0,7632-0,7053), а за счет повышения цен на смачиватель уменьшилась на 0,0089грн (0,7543-0,7632). Также по данным таблицы 2.15 можно отметить, что фактические нормы расхода сырья на производство смачивателя и 2-аминобенз. кислоты по сравнению с плановыми не изменились и поэтому не оказали никакого влияния на изменение материалоёмкости данных продуктов.

2.5 Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов

Важным показателем, характеризующим работу цеха с качественной стороны, является себестоимость продукции. Она комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия. Чем лучше работает предприятие, интенсивнее использует производственные ресурсы, успешнее усовершенствует технику, технологию и организацию производства, тем ниже себестоимость продукции. Поэтому себестоимость является одним из важнейших показателей эффективности производства, она напрямую связана с показателем прибыли.

Важнейшим обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на одну гривну товарной продукции. Он характеризует уровень издержек на выработку и реализацию продукции, рентабельность производства и отдельных продуктов. Показатель затрат на 1грн товарной продукции определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих оптовых ценах.

В процессе анализа затрат на 1грн товарной продукции определяется плановая и фактическая их величина по 2-аминобенз. кислоте, смачивателю и в целом по двум продуктам, анализируются изменения данных показателей.

Система показателей для анализа затрат на гривну товарной продукции представлена в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Система показателей для анализа затрат на одну гривну товарной продукции

Показатели	Формулы	Значение показателей по отдельным продуктам	Значение показателей всего по товарной продукции
		2-амин.к-та	смачиватель
1. Плановая себестоимость всей товарной продукции, тыс. грн.	Спл*Qпл	33514,38	4626,66	38141,04
2. Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. грн.:
а) по плановой себестоимости отчетного года	Спл*Qф	31120,49	4464,32	35584,81
б) по фактической себестоимости отчетного года	Сф*Qф	32874,09	4666,73	37540,82
3. Товарная продукция в оптовых ценах, тыс. грн.:
а) по плану	Цпл*Qпл	36400,00	4845,00	41245,00
б) фактически в ценах, принятых в плане	Цпл*Qф	33800,00	4675,00	38475,00
в) фактически в ценах, действовавших в отчетном году	Цф*Qф	33280,00	4730,00	38010,00
4. Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану, грн.	Спл*Qпл/ Цпл*Qпл	0,9207	0,9549	0,9247
5. Затраты на 1 грн. фактической товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический выпуск, грн	Спл*Qф / Цпл*Qф	0,9207	0,9549	0,9249
6. Затраты на 1 грн. фактической товарной продукции в ценах, принятых в плане, грн	Сф*Qф / Цпл*Qф	0,9726	0,9982	0,9757
7. Затраты на 1 грн. фактической товарной продукции в ценах отчетного года, грн	Сф*Qф / Цф*Qф	0,9878	0,9866	0,9877

Данные таблицы свидетельствуют о том, что фактическая величина затрат на 1 грн. товарной продукции по каждому продукту и в целом по двум продуктам превышает плановую. Отклонение фактических затрат на 1 грн. ТП от плановых возникает под влиянием следующих факторов: изменения себестоимости выпускаемой продукции, отклонения от запланированной структуры выпуска и изменения оптовых цен на продукцию. В анализе используются метод сравнения и метод цепных подстановок.

По данным приведенные в таблице 2.16 можно отметить, что фактические затраты на производство и реализацию 1 грн. 2-нафтола превышают плановые на 0,0671 грн. (0,9878-0,9207). Отклонение фактических затрат от плановых произошло под влиянием двух факторов: сверхплановое увеличения себестоимости 2-нафтола привело к повышению затрат на 1грн товарной продукции на 0,01519 грн. (0,9726-0,9207), а снижение цены на данный продукт вызвало рост данных затрат на 0,0152 грн. (0,9878-0,9726).

Фактическая величина затрат на производство и реализацию 1 грн. нафтама-2 была выше плановой на 0,0317 грн. (0,9866-0,9549). На данное отклонение повлияло два фактора: в результате повышения себестоимости нафтама-2 величина затрат на 1 грн. товарной продукции возросла на 0,0433 грн. (0,9982-0,9549), а вследствие повышения цен на данный продукт она снизилась на 0,0116 грн. (0,9866-0,9982).

На изменение изучаемого показателя по отдельным видам продуктов оказали влияние лишь 2 фактора: изменение себестоимости и цен продуктов, а на изменение затрат на 1 грн. товарной продукции в целом оказывает влияние также изменение запланированной структуры выпуска. Результаты расчета влияния данных факторов на изменение величины затрат на 1 грн. ТП представлены в таблице 2.17.

Таблица 2.17 Влияние факторов на 1 грн. товарной продукции

Факторы, повлиявшие на отклонение от планового уровня затрат	Величина отклонений, грн.
1. Изменение себестоимости отдельных видов продукции	0,0508
2.Отклонение от запланированной структуры выпуска	0,0002
3. Изменение цен на продукцию	0,0120
4. Общее отклонение фактических затрат от плановых.	0,0630

По данным таблицы можно отметить, что фактические затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с планом выросли на 0,0630 грн. (0,9877-0,9247), что на весь объём товарной продукции обеспечило перерасход в затратах в сумме 2423,93 тыс. грн. (38475*0,0630). Данный перерасход сложился под влиянием следующих факторов:

1) Изменения уровня затрат на производство

Повышение себестоимости 2-аминобенкислоте на 5,63% (6321,94/5984,71*100-100) и рост затрат на производство одной тонны смачивателя на 4,53% (8484,97/8116,95*100-100) в сумме обеспечили рост затрат на 1 грн. товарной продукции на 0,0508 грн. (0,9757-0,9249), что в целом на общий объём выпуска продукции составило 1954,53 тыс. грн. (0,0508*38475).

2) Изменение структуры фактически выпущенной структуры товарной продукции по сравнению с планом

Влияние этого фактора обеспечило увеличение затрат на 1 грн. на 0,0002грн (0,9249-0,9247), что привело к перерасходу в целом по на выпуск на 7,695 тыс. грн. (0,0002*38475).

3) Изменение цен на продукцию

Снижение фактической цены по 2-амин.кислоте на 1,54% (6400/6500*100-100) и рост цены по смачивателю на 1,18% (8600/8500*100-100) привели к росту затрат на 1 грн. товарной продукции на 0,0120 грн. (0,9877-0,9757), что на всю выпущенную товарную продукцию обеспечило перерасход в сумме 461,70 тыс. грн. (0,0120*38475).

Таким образом, все три фактора отрицательно повлияли на изменение анализируемого показателя. После анализа показателя затрат на 1 грн. товарной продукции изучается общая сумма затрат на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции.

Группировка затрат на годовой выпуск продукции по калькуляционным статьям расходов представлена в таблице 2.18.

Таблица 2.18 Затраты на годовой выпуск

Статьи затрат	Полная себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. грн.	Отклонение от плана
	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости	Абсол.	Относ., %
1. Сырьё и материалы	26106,78	28061,90	1955,12	5,86
2. Полуфабрикаты	2165,83	2292,77	126,94	7,49
3. Энергозатраты	5527,04	5662,40	135,36	2,45
4 Зарплата основных рабочих	748,22	813,78	65,56	8,76
5. Отчисления на социальное страхование	290,74	316,24	25,5	8,77
6. Общепроизводственные расходы	2110,39	1947,54	-162,85	-7,72
7. Административные расходы	844,17	779,01	-65,16	-7,72
8. Полная себестоимость	35627,34	39873,64	4246,30	11,92

Данные таблицы 2.17 свидетельствуют о том, что фактическая себестоимость выпущенной продукции превысила плановую себестоимость фактически выпущенной продукции на 4246,30 тыс. грн. или на 11,92% (4246,30/35627,34-100). Наибольшее влияние на это превышение оказал перерасход по сырью и материалам, полуфабрикатам и энергозатратам. Единственными статьями затрат, по которым произошла экономия являются общепроизводственные и административные расходы, которые позволили снизить затраты на производство и реализацию продукции на 228,01 тыс. грн. (162,85+65,16). По всем же остальным статьям затрат наблюдается перерасход, который привёл к увеличению фактической себестоимости продукции по сравнению с плановой себестоимостью фактически выпущенной продукции на 2308,48 тыс. грн. (1955,12+126,94+135,36+65,56+25,5).

Если бы не был допущен перерасход по прямым затратам на 2217,42 тыс. грн. или 6,56% (2217,42/33799,65*100) и заработной плате с отчислениями на социальное страхование на 91,06 тыс. грн. или 8,76% (91,06/1038,96*100), то сверхплановая экономия увеличилась бы на 2308,48 тыс. грн. или 6,48% (2308,48/35627,34*100) и составила бы 228,01 тыс. грн.

Таблица 2.19 Анализ прибыли

Показатели	По плану	По плану, пересчитанному на фактический объем реализации	По отчету
1. Полная себестоимость	38141,04	35584,81	37540,82
2. Выручка от реализации	41245,00	38475,00	38010,00
3. Прибыль	3103,96	2890,19	469,18

Данные таблицы свидетельствуют о том, что план по сумме прибыли от реализации в отчетном году недовыполнен на 2634,78 тыс. грн. (469,18-3103,96) или на 84,88% (2634,78/3103,96*100). За счет снижения объёмов производства и реализации прибыль снизилась на 208,46 тыс. грн. (2895,50-3103,96), в результате изменения структуры выпуска продукции - на 5,31 тыс. грн. (2890,19-2895,50), за счет изменения цен на продукты она уменьшилась на 465 тыс. грн. (2425,19-2890,19) и вследствие роста себестоимости продуктов сумма прибыли упала на 1956,01 тыс. грн. (469,18-2425,19). Таким образом, все факторы первого порядка оказали негативное влияние на изменение суммы прибыли. Но наибольшее влияние на невыполнение плана по прибыли оказал рост себестоимости продуктов. Недовыполнение плана по прибыли на 74,23% (1956,01/2634,78*100) вызвано именно влиянием этого фактора. При проведении данного анализа использовался метод цепной подстановки.

После анализа абсолютного показателя эффективности работы цеха, необходимо перейти к относительному показателю - рентабельности.

Анализ проводится сравнением фактической рентабельности за отчетный год с планируемой рентабельностью. При анализе рентабельности важно установить не только факторы, влияющие на рентабельность, но и измерить величину их влияния на изменение общей рентабельности.

Анализ уровня рентабельности проводится в форме таблицы 2.19.

Таблица 2.20 Анализ рентабельности

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
1. Объем реализации продукции	41245	38010	-3235
2. Себестоимость товарной продукции	38141,04	37540,82	-600,22
3. Сумма прибыли от выпуска товарной продукции	3103,96	469,18	-2634,78
4. Уровень рентабельности	8,14	1,25	-6,89

Данные таблицы 2.19 свидетельствуют о том, что фактически рентабельность снизилась на 6,89% по сравнению с плановой величиной. Данное отклонение произошло под влиянием двух основных факторов: снижения суммы прибыли и величины затрат на производство и реализацию по сравнению с планом.

Для того, чтобы определить влияние данных факторов на изменение уровня рентабельности, рассчитывается условная рентабельность продукции, как отношение прибыли за отчетный год к полной себестоимости по плану, она составляет 1,23% (469,18/38141,04*100). Анализ проводится методом разниц. Уменьшение прибыли по сравнению с планом повлекло за собой снижение рентабельности продукции на 6,91% (1,23-8,14), а снижение себестоимости продукции привело к изменению рентабельности на 0,02% (1,25 - 1,23).

На основе проведенных анализов разрабатываются мероприятия по повышению эффективности использования всех видов ресурсов и улучшению конечных финансовых результатов деятельности цеха.

2.6 Мероприятия и направления повышения эффективности использования ресурсов

Повышение эффективности использования ресурсов является важной задачей, стоящей перед каждым подразделением предприятия. От эффективности использования ресурсов зависят объёмы выпуска продукции, величина затрат на её производство, а следовательно и экономическая эффективность работы цеха. С целью улучшения данных показателей предлагается осуществление следующих мероприятий:

1. Производство 2-аминоб. кислоте является очень материалоёмким. Удельный вес затрат на сырьё в общей их совокупности составляет около 75%. Наибольшая доля в затратах на сырьё приходится на аммиак. Его расходная норма составляет 1000 кг на тонну продукта. Основной технической характеристикой аммиака является точка плавления. Чем выше температура плавления, тем качественнее сырьё. Предлагается закупать нафталин с более высокой температурой плавления, при которой расходная норма аммиака на 1 тонну 2-аминоб. кислота составит 1275 кг. Цена такого сырья составляет 3,00грн/кг. Она выше цены используемого в данное время нафталина на 0,20грн/кг. Поэтому на приобретение данного сырья необходимо будет затратить большее количество средств. Однако за счет снижения нормы расхода удастся себестоимость продукта.

2. смачиватель имеет стабильный спрос, который объясняется отсутствием аналогичных производств в отечественной промышленности, а также имеющимся стабильным рынком сбыта. На сегодня смачиватель в основном экспортируется в страны дальнего зарубежья. Данный продукт является очень перспективным, и было бы выгодно в будущем на предприятии налаживать производства по более глубокой переработке 2-нафтола в пигменты. В связи с этим предлагается увеличить объём его производства, что обеспечит не только рост среднегодовой выработки на одного работающего, повышение фондоотдачи, но и снижение себестоимости по условно-постоянным статьям расходов, а значит, увеличит прибыль и повысит эффективность работы цеха.

3. Разработка показателей долгосрочных и текущих планов предприятия

3.1 Разработка плана производства и реализации

План производства и реализации продукции является важным разделом тактического плана предприятия. Он обуславливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала. Поэтому он тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом. Разработка плана производства является сложным процессом, так как в нём приходится согласовывать и учитывать большое число различных факторов.

План производства продукции составляется в натуральном и стоимостном выражении. План производства в натуральном выражении даёт возможность согласовать выпуск отдельных видов продукции с потребностями рынка, имеющимися производственными мощностями, потребностью в ресурсах. Однако натуральные измерители не позволяют определить общий объём и структуру производства в многономенклатурных производствах, рассчитать издержки, доход и прибыль от реализации продукции. Для этого необходима разработка плана производства в стоимостном выражении, основными показателями которого являются валовая, товарная и реализованная продукция.

План производства рассчитывается на год с разбивкой заданий по кварталам, а квартальные задания разбиваются по месяцам.

План производства и реализации продукции по цеху 2 представлен в таблице3.1.

Таблица 3.1 План производства и реализации продукции

Показатели	Квартал	Итого за год
	I	II	III	IV
1. Объём выпуска продукции, т 2-аминобензольной к-ты	1390	1420	1460	1610	5880
смачиватель	150	150	165	165	630
2. Объём товарной продукции, т 2-аминобензольная к-та	1290	1320	1350	1500	5460
смачиватель	150	150	165	165	630
3. Объём выпуска продукции, тыс. грн. Всего	10186	10378	10763	11723	43050
В том числе 2-аминобензольная к-та	8896	9088	9344	10304	37632
смачиватель	1290	1290	1419	1419	5418
3. Объём товарной продукции, тыс. грн. Всего	9546	9738	10059	11019	40362
В том числе 2-аминобензольная к-та	8256	8448	8640	9600	34944
смачиватель	1290	1290	1419	1419	5418

По данным таблицы 3.1 можно отметить, что на будущий год планируется увеличение объёмов выпуска 2-аминобензольной к-ты на 311 т. (5880-5569) или на 5,58% (311/5569*100), а смачивателя - на 80 т.(630-550) или на 14,55% (80/550*100). Объём товарной продукции планируется увеличить на 260 т (5460-5200), что в процентном выражении составит 5% (260/5200*100). В целом планируется увеличить объём выпуска продукции в стоимостном выражении на 2678,4 тыс. грн. (43050-40371,6) или на 6,63% (2678,47/40371,6*100).

Планируется всю товарную продукцию реализовать в плановом году. При этом сумма выручки от реализации товарной продукции должна возрасти по сравнению с отчетным годом на 2352 тыс. грн (40362-38010) или на 6,19% (2352/38010*100). Планируется увеличение выручки от реализации 2- нафтола по сравнению с отчетным годом на 1664 тыс. грн. (34944-33280) или на 5,00% (1664/33280*100). Рост выручки от реализации нафтама-2 составит 688 тыс. грн. (5418-4730) или 14,55% (688/4730*100).

План производства формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж с учетом имеющихся производственных мощностей.

Если производственная мощность больше объёма продаж, то имеет место неполное использование мощности, что приводит к завышенным издержкам на производство продукции. Если производственная мощность ниже планируемого объёма, то план по реализации не будет выполнен и необходимо либо увеличить мощность, либо снизить объём продаж. Таким образом, план производства служит инструментом согласования возможного объёма продаж с производственной мощностью в планируемом периоде.

3.2 Планирование использования производственных мощностей

Производственная мощность является фактором производства, который чаще всего определяет возможности производства.

Расчет производственной мощности является важнейшим этапом обоснования плана производства. На основе расчетов производственной мощности выявляются внутрипроизводственные резервы роста объёмов производства, устанавливаются объёмы выпуска и определяется потребность в увеличении производственных мощностей.

Планирование производственной мощности состоит в выполнении комплекса плановых расчетов, позволяющих определить: входную мощность, выходную мощность, показатели степени использования мощности. Так как в цехе имеющиеся мощности по производству 2-аминобензольной к-те используются лишь на 39,78%, а по смачивателю на 4,78%, то планируемое увеличение объёмов выпуска продукции возможно за счет повышения интенсивности их использования.

Планирование использования производственной мощности представлено в таблице 3.2

Таблица 3.2 Планирование использования производственной мощности цеха

Показатели	2-амин. к-та	смачиватель
Планируемый выпуск продукции, т.	5880	630
Производственная мощность, т.	10000	7500
Коэффициент использования мощности, %	42,00	5,48

На основе сравнения данных таблиц 2.4 и 3.2 можно сделать вывод о том, что планируется увеличить степень использования мощности в сравнении с отчетным годом по амин. к-те на 5,58% (42,0/39,78*100-100), а по смачивателю на 14,64% (5,48/4,78*100-100).

3.3 Планирование численности персонала цеха

Значение плана по труду и персоналу определяется тем, что затраты на оплату труда составляют значительную часть издержек производства, влияют на цену продукции, а следовательно определяют и её конкурентоспособность. Персонал является важным фактором производства. Именно от него зависит на сколько эффективно используются средства и предметы труда в процессе производства. На предприятиях реализуется большое количество различных инновационных проектов, в которых задействовано большое количество работников. Эффективность этих проектов во многом зависит от скоординированности усилий исполнителей, которая может быть обеспечена только на планомерной основе.

Планирование численности персонала является составной частью плана по труду и персоналу. Данный план включает три основных элемента: план по труду, в котором планируется производительность труда и трудоёмкость изготовления продукции; план по численности работающих, в котором определяется численность и структура персонала, приём и высвобождение работников, подготовка, переподготовка и повышение квалификации персонала; план по заработной плате, в котором рассчитывается фонд оплаты труда, средняя заработная плата, отношение между заработной платой и производительностью труда.

План по труду и персоналу связан с основными разделами тактического плана: планом производства и реализации, планом инноваций, планом по издержкам, планом по фондам, финансовым планом и т.д. План по труду и персоналу разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции, так как численность персонала напрямую связана с объёмами выпускаемой продукции и оказываемых услуг. Планирование потребности в персонале проводится в разрезе категорий работающих и представлено в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Планирование численности персонала по категориям

Категории работающих	Численность, чел	Удельный вес,%
Всего персонал основной деятельности	250	100
В т. ч. специалисты	2	0,70
руководители	29	10,10
рабочие	219	89,20
Из них: основные	175	59,93
вспомогательные	44	29,27

3.4 Планирование использования материально-сырьевых ресурсов

Расчет потребности в материально-сырьевых ресурсах осуществляется в плане материально-технического обеспечения. От тщательности его обоснования зависят выполнения плана производства и эффективность работы цеха.

Цель разработки плана материально-технического обеспечения состоит в оптимизации потребности предприятия в материально-сырьевых ресурсах, так как экономия на ресурсах может привести к снижению качества и конкурентоспособности продукции, а стремление к созданию сверхнормативных запасов - к замедлению оборачиваемости оборотных средств, что отрицательно отразится на финансовом состоянии предприятия.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются намеченные объёмы производства, а также, если они планируются, объёмы работ по техническому и организационному развитию, капитальному строительству, кроме того должна учитываться нормативная база с учетом заданий по снижению норм расхода материалов

План материально-технического обеспечения составляется в натуральном и стоимостном выражении на год и с разбивкой по кварталам. В рамках данного плана рассчитывается потребность в материально-сырьевых ресурсах. Она определяется в виде отдельных расчетных таблиц, классифицируемых по характеру применяемых материалов: потребность в сырье и материалах, потребность в топливно-энергетических ресурсах. Потребность в сырье и материалах на планируемый объём производства определяется умножением норм расхода данного вида сырья на единицу продукции на планируемый объём её выпуска.

В результате предложенных мероприятий, а именно снижения расходных норм амиака на производство 1 тонны 2-аминобензольной к-ты с 1400 до 1275 кг и изменения его цены с 2,80 до 3,00 грн/кг, а также за счет увеличения объёма производства смачивателя в планируемом периоде себестоимость 1 тонны данного продукта снизится. Расчет изменения себестоимости проводится индексным методом.

За счет снижения расходной нормы нафталина и повышения его цены будет происходить изменение себестоимости по статье «Сырьё и материалы», которое может быть рассчитано по следующей формуле:

?СС = 100 (IC - 1)*dC*dH , (3.1)

где ?СС - изменение себестоимости по статье «Сырьё и материалы», %;

IC - индекс сырья;

dC - удельный вес статьи «Сырьё и материалы» в полной

себестоимости;

dH - удельный вес нафталина в статье «Сырьё и материалы».

Индекс сырья рассчитывается как произведение индекса расходных норм и индекса цен. Индекс расходных норм, рассчитанный как отношение проектной расходной нормы нафталина на действующую, составляет 0,9107 (1275/1400), а индекс цен, как отношение цены улучшенного сырья к цене используемого, составляет 1,0714 (3,00/2,80). Соответственно индекс сырья равен 0,9757 (0,9107*1,0714). Изменение себестоимости по статье «Сырьё и материалы» составит:

?СС = 100 (0,9757-1)*0,8108*0,7648 = -1,51%

Вследствие увеличения объёма выпуска 2-аминобензольной к-ты при неизменной численности рабочих произойдёт снижение себестоимости по статье «Зарплата основных рабочих», которое может быть рассчитано по формуле:

?СЗП = 100 (IЗП/IПТ - 1)*dЗП , (3.2)

где ?СЗП - изменение себестоимости по статье «Зарплата основных

рабочих», %;

IЗП - индекс средней заработной платы рабочих;

IПТ - индекс производительности труда;

dЗП - удельный вес статьи «Зарплата основных рабочих» в полной

себестоимости.

Индекс средней зарплаты рабочих характеризует изменение средней зарплаты рабочих в проектируемом производстве по сравнению с действующим, он рассчитывается отношением фонда оплаты труда основных рабочих по проекту к его фактическому значению в отчетном году. Индекс производительности труда определяется отношением индекса объёма выпуска продукции к индексу численности рабочих, и характеризует изменение среднегодовой выработки на одного рабочего. Индекс объёма выпуска, рассчитываемый как отношение проектируемого объёма производства к фактическому в отчетном году, составляет 1,0558 (5880/5569). Изменение себестоимости по статье «Зарплата основных рабочих» составит:

?СЗП = 100 (1/1,0558 - 1)*0,0165 = -0,09 %

В результате изменения величины затрат по статье «Зарплата основных рабочих» произойдёт изменение и по статье «Отчисления на социальное страхование», которое может быть рассчитано по формуле:

?СОТЧ = ?СЗП*d , (3.3)

где d-процент отчислений на социальное страхование.

?СОТЧ =-0,09*0,3886 = -0,03 %

Увеличение объёма выпуска 2-аминобензолной к-ты позволит снизить его себестоимость по статьям условно-постоянных расходов. Изменение величины затрат по статье «Общепроизводственные расходы» может быть рассчитано по следующей формуле:

?СОБЩ = 100 (IОБЩ/IQ - 1)*dОБЩ , (3.4)

где ?СОБЩ - изменение себестоимости по статье «Общепроизводственные расходы»;

IОБЩ. - индекс общепроизводственных расходов

IQ - индекс объёма выпуска;

dОБЩ - удельный вес статьи «Общепроизводственные расходы» в полной себестоимости.

?СОБЩ = 100 (1/1,0558 - 1)*0,0396 = -0,21%:

По аналогичной формуле рассчитывается изменение себестоимости по статье «Административные расходы»:

?САДМ = 100 (IАДМ/IQ - 1)*dАДМ. , (3.5)

где ?САДМ - изменение себестоимости по статье «Административные расходы»;

IОБЩ - индекс административных расходов

IQ - индекс объёма выпуска;

dАДМ - удельный вес статьи «Административные расходы» в полной себестоимости.

?САДМ = 100 (1/1,0558 - 1)*0,0158 = -0,08%

Для того чтобы определить изменение себестоимости в стоимостном выражении необходимо процент изменения себестоимости по каждой статье затрат умножить на полную себестоимость 2-аминобензольнойим к-те в отчетном году. Расчет изменения себестоимости 2-аминобензольной к-те индексным методом представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Расчет изменения себестоимости 2-аминобензольной к -те индексным методом

Наименование статей калькуляции	Себестоимость отчетная, грн./т.	Уд. вес	Изменение себестоимости	Себестоимость проектная
			%	грн.
1. Сырьё и материалы	4834,80	76,48	-1,51	-95,46	4769,34
2. Энергозатраты	991,92	15,69	-	-	991,92
3. Зарплата основных рабочих	104,50	1,65	-0,09	-5,69	98,81
4. Отчисления на соцстрах	40,61	0,64	-0,03	-1,90	38,71
5. Общепроизводственные расходы	250,07	3,96	-0,21	-13,28	236,79
Производственная себестоимость	6221,90	98,42	-	-	6105,57
6. Административные расходы	100,04	1,58	-,0,08	-5,06	94,98
Полная себестоимость	6321,94	100	- 1,92	-	6200,55

Исходя из изменения полной себестоимости одной тонны 2-аминобензольной к-ты, может быть рассчитана условно-годовая экономия по следующей формуле:

ЭГ = ?С * QГ ПР , (3.6)

где ЭГ - условно-годовая экономия от снижения себестоимости, грн.;

?С - изменение полной себестоимости, грн.;

QГ ПР - проектный объём выпуска продукта, т.

Условно-годовая экономия от снижения себестоимости 2-аминобен кислоты на 121,39 грн./т составит:

ЭГ = 121,39*5880/1000 = 713,77 тыс. грн.

За счет снижения производственной себестоимости смачивателя на 116,33 грн./т (6105,57 - 6221,90) снизится и себестоимость, так как смачиватель используется в качестве полуфабриката в его производстве. На снижение затрат на производство смачивателя повлияет также увеличение объёма его выпуска по сравнению с отчетным годом. Расчет изменения себестоимость проводится также к индексным методом.

В результате изменения стоимости полуфабриката будет происходить изменение себестоимости смачивателя по статье «Полуфабрикаты», которое может быть рассчитано по формуле:

?СП = 100 (IП - 1)*dП, (3.7)

где ?СП - изменение себестоимости по статье полуфабрикаты, %;

IП - индекс полуфабрикатов;

dП - удельный вес статьи «Полуфабрикаты» в полной

себестоимости;

Индекс полуфабрикатов рассчитывается аналогично индексу сырья как произведение индекса расходных норм на индекс цен. Изменение цены полуфабриката составит 0,9813 (6105,57/6221,90). Тогда изменение себестоимости по статье «Полуфабрикаты» будет равно:

?СП = 100 (0,9813 - 1)*0,4913 = -0,92%

Изменение ...