Организационно-экономическая характеристика предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

экономический себестоимость прибыль платежеспособность

Введение

1. Теоретическая глава

2. Организационно-экономическая характеристика ГП «Кировский мукомольный завод»

2.1 Сведения о предприятии

2.2 Цель и основные виды деятельности предприятия

2.3 Характеристика продукции

2.4 Организационная структура управления ГП «Кировский мукомольный завод»

2.5 Анализ внутренней среды

2.6 Анализ внешней среды

2.7 Анализ финансово-экономического состояния ГП «Кировский мукомольный завод» за 2005-2007 гг.

Анализ структуры баланса

2.8 Анализ ликвидности платежеспособности ГП «Кировский мукомольный завод»

2.8.1 Оценка ликвидности баланса

2.8.2 Оценка относительных показателей ликвидности платежеспособности

2.9 Анализ финансовой устойчивости

2.9.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

2.9.2 Относительные показатели финансовой устойчивости

2.10 Оценка эффективности хозяйственной деятельности

2.10.1 Оценка деловой активности

2.10.2 Анализ рентабельности

3. Разработка мероприятий по освоению нового вида продукции

3.1 Характеристика нового вида продукции

3.2 Анализ отрасли

3.3 Анализ рынков сбыта и конкурентов

3.4 Анализ рынков сырья для производства нового вида продукции

3.5 Технологический процесс производства нового вида продукции

3.6 Капитальные затраты на внедрение нового вида продукции

3.7 Расчет полной себестоимости нового вида продукции

3.8 Определение чистой прибыли

3.9 Расчет простой нормы прибыли

3.10 Расчет срока окупаемости

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Народное хозяйство представляет собой комплекс отраслей, отличающихся между собой характером функций, выполняемых ими в общей системе общественного разделения труда. Главная и ведущая отрасль народного хозяйства - промышленность. Она является базой производства средств труда, преобладающей части предметов труда и предметов народного потребления. Отрасль промышленности - это совокупность предприятий. При отнесении предприятия и вида производства к той или иной отрасли промышленности учитываются назначение продукции, вид основного сырья и материалов, характер технологического процесса.

Содержанием основного экономического закона является обеспечение благосостояния и всестороннего развития общества посредством наиболее полного удовлетворения их постоянно растущих материальных и культурных потребностей, достигаемого путем непрерывного роста и совершенствования производства на базе научно-технического прогресса.

Развитие отраслей обусловливает внедрение новой техники, технологии и организации производства, что обеспечивает высокий технический уровень этих отраслей и на этой основе - повышение производительности труда и рост производства продукции.

Конкуренция в условиях рыночной экономики вынуждает предприятия обновлять и расширять ассортимент своей продукции, повышать ее качество, внедрять новые технологии, которые обеспечивают большие возможности в удовлетворении нужд, запросов и вкусов потребителей, а также более рациональное и экономичное их производство.

Одно из основных требований, предъявляемых к новому виду продукции это его экономичность, то есть обеспечение минимальных затрат на проектирование, изготовление и эксплуатацию продукции.

Для перехода на производство новых, более прогрессивных и эффективных товаров и услуг, необходимо использование результатов фундаментальных и прикладных научно-исследовательских разработок, открытий, изобретений и другой инновационной деятельности в области создания новых и модернизированных видов продукции или сырьевых товаров, материалов и услуг.

Понятие нового изделия относительно, оно может быть не имеющим аналогов по своему основному назначению и принципу действия, или новым только для определенного рынка. Также к числу новых изделий относятся изделия того же назначения, но созданные на базе более прогрессивной конструкции или на более прогрессивном принципе действия. В производство могут быть приняты модернизированные изделия, то есть изделия еще более усовершенствованные, которым пока нет заменителей.

Вышеизложенное указывает на актуальность темы: «Разработка нового продукта на примере ГП «Кировский мукомольный завод»».

Целью данной работы является технико-экономическое обоснование выпуска нового вида продукции.

В качестве объекта используется государственное предприятие «Кировский мукомольный завод».

При написании работы применялись следующие методы исследования: монографический, экономико-статистический, логический аналитический, и другие.

В качестве источников информации для написания работы послужили: учебная, научная, методическая литература по рассматриваемому вопросу.



2. Общая характеристика ГП «Кировский мукомольный завод»

2.1 Сведения о предприятии

ГУП «Кировский мукомольный завод» является государственным предприятием «Кировский мукомольный завод».

Юридический и почтовый адрес завода: РФ, 610002, г. Киров, ул. Блюхера, 1.

Завод был основан в 1904 году.

Кировский мукомольный завод - одно из старейших предприятий области, занимающееся производством муки ржаной обдирной.

До 1972 года завод вырабатывал муку обойную четырех сортов в объемах от 120 тыс. тонн до 130 тыс. тонн в год. В 1972 году была проведена реконструкция завода, одна из секций обойного помола была переведена на обдирный помол. Объем производства в год составил: обойной муки 50-60 тыс. тонн, обдирной муки 28-30 тыс. тонн. В 1984 году вторая обойная секция была переведена на обдирный помол и объем производства составил 50-60 тыс. тонн обдирной муки в год. Снижение объема производства при переходе на обдирный помол объясняется более высокой трудоемкостью его производства и снижением выхода муки из зерна. В период перестройки и в настоящее время завод осваивает свои мощности на 20-25% по причине не востребования продукции или отсутствия сырья, объем производства составляет 11-13 тыс. тонн муки в год.

В настоящее время Кировский мукомольный завод является государственным предприятием. Учредителем завода является Комитет по управлению имуществом Кировской области. Завод входит в состав предприятий агропромышленного комплекса, все отношения с другими

предприятиями, объединениями и организациями строит на договорной основе. Кировский мукомольный завод в своем составе имеет:

- основной цех - размольный;

- склад зерновой продукции;

- склад готовой продукции;

- ремонтно-механический цех;

- электроцех.

На балансе завода имеется 10 жилых домов, для обслуживания которых содержится непромышленная группа.

Имущество предприятия находится в федеральной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения и отражается на его самостоятельном балансе.

На заводе установлена совместная мемориально-ордерная и компьютерная технология обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях. Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм, соответствуют формам, разработанным и утвержденным Министерством финансов РФ, и специализированным формам бухгалтерской отчетности, разработанным Министерством и Ведомствами Российской Федерации дополнительно к типовым формам.

2.2 Цель и основные виды деятельности предприятия

Целью создания предприятия является удовлетворение потребностей населения в продуктах питания, производимых им, его работах и услугах, оказываемых гражданам и юридическим лицам. На основе полученной прибыли мукомольный завод реализует социальные и экономические интересы членов трудового коллектива. Для реализации этих целей завод может заниматься любым видом деятельности, не противоречащим законодательству и целям, определяемым уставом.

Основным видом деятельности ГП «Кировский мукомольный завод» является производство муки ржаной обдирной.

Также ГП «Кировский мукомольный завод» осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная и оптовая торговля;

- коммерческо-посредническая деятельность;

- снабженческо-сбытовая;

- переработка и хранение зерна;

- производство и реализация сырья для продуктов питания.

Завод обладает полной хозяйственной самостоятельностью и вправе совершать все действия, предусмотренные законом. Также вправе самостоятельно определять и устанавливать цены на производимую продукцию, работы и услуги в рублях и иностранной валюте.

2.3 Характеристика продукции

ГП «Кировский мукомольный завод» производит муку ржаную обдирную.

Мука - порошкообразный продукт, получаемый в результате измельчения зерна злаковых, гречихи и семян некоторых бобовых культур (сои, гороха). Мука является сырьем для производства хлебобулочных изделий, макаронных изделий и кондитерских изделий, то есть группы основных видов питания. Поэтому ее выработке уделяется большое внимание.

В меньшем количестве мука используется как сырье в таких отраслях промышленности, как бродильная, текстильная, химическая.

Обычно термин “мука” дополняется названием ее вида, типа и сорта.

Вид муки определяет род зерна, из которого она получена. Мука, полученная из зерна пшеницы, называется пшеничной, из зерна ржи - ржаной.

Способы получения муки называются помолами.

Тип муки определяется типом помола - мука разового, обойного и сортового помолов. Вырабатывают несколько сортов муки одного вида и одного типа помола.

Каждый сорт муки, полученной из зерна одной и той же культуры, имеет неодинаковый выход и отличается по химическому составу и свойствам, так как содержит в разных количествах различные анатомические части зерна. Количество сортов муки определенного вида устанавливают в соответствии с ассортиментом, а качество их регламентируют государственными стандартами (или техническими условиями).

Зерно, для дальнейшей его переработки и хранения, закупают у хозяйств и колхозов Кировской области.

ГП «Кировский мукомольный завод» поставляет свою продукцию на все хлебокомбинаты и хлебозаводы, во многие магазины города Кирова, Кировской области и другие регионы. Также производятся поставки во Санкт-Петербург и Нижний Новгород, Архангельск, Владивосток.

Отраслям хранения и переработки зерна принадлежит особая роль в наиболее полном удовлетворении потребностей населения в продуктах питания и обеспечении планомерного сосредоточения основной массы товарной продукции для равномерного, бесперебойного снабжения населения продовольствием, а промышленности - сырьем. Зерно и продукты его переработки содержат почти все необходимые для организма вещества: углеводы, жиры, белки, и др.

2.4 Организационная структура управления ГП «Кировский мукомольный завод»

Директор - осуществляет оперативное руководство всей производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. В его подчинении находится вся исполнительная часть отделов, являющаяся исполнительным органом.

Заместитель директора - осуществляет оперативное руководство по развитию производства и замещает директора при его отсутствии.

Главный экономист - подчиняется директору, осуществляет экономическое планирование деятельности предприятия, повышение экономической эффективности производства, обеспечивает организацию труда и правильное расходование заработной платы. Выявляет и мобилизирует имеющиеся резервы в целях повышения производительности труда, снижение себестоимости продукции, роста прибыли.

Главный бухгалтер - подчиняется директору и несет ответственность за формирование учетной политики. Организует бухгалтерский учет и осуществляет свою деятельность на основе федерального закона «О бухгалтерском учете», также организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Ему подчиняется все бухгалтера.

Заместитель главного бухгалтера - контролирует кассовую дисциплину, ведет количественно-качественный учет готовой продукции, проверка отчетов. Во время отсутствия бухгалтеров и главного бухгалтера выполняет их обязанности.

Юрист - подчиняется директору, разрабатывает или принимает участие в разработке документов правового характера, оказывает правовую помощь структурным подразделениям предприятия, оформляет документы о привлечении работников к дисциплинарной и материальной ответственности, организует заключение договоров с поставщиками и потребителями, контролирует исполнение заключенных договоров.

Главный энергетик - подчиняется директору, осуществляет техническое и методическое руководство энергетической службы, обеспечивает бесперебойную работу и ремонт всего энергетического оборудования завода, а также ремонт энергетических коммуникаций. Ему подчиняются машинист котельной, электромонтеры.

Главный механик - обеспечивает бесперебойную и технически правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, обеспечивает рациональную загрузку оборудования, внедрения новой техники, модернизацию действующего оборудования. Подчиняется директору завода. Ему подчиняются водители, слесари.

Агент по снабжению - обеспечивает предприятие всеми необходимыми для его деятельности материальными ресурсами, ведет учет снабженческих операций, оформляет приемо-сдаточную документацию, обеспечивает правильность погрузочно-разгрузочных работ и сохранность перевозимых грузов.

Главный технолог - обеспечивает точное соблюдение технологического процесса, качества производимой продукции, совершенствует технологическую схему помола, проверяет загрузку и рациональное использование оборудования и сырья.

Главный инженер - осуществляет организацию технического развития предприятия, обеспечивает развитие научно-технического прогресса, а также совершенствование работы технических служб предприятия.

Инспектор по кадрам - обеспечивает комплектование предприятия кадрами рабочих, ИТР, служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации. Руководит работой по подготовке и учету кадров. У него в подчинении непромышленная группа (вахтеры, уборщица).

Начальник размольного цеха - обеспечивает выполнение заданий по всем технико-экономическим показателям, ритмичный выпуск продукции высокого качества, эффективное использование основных и оборотных фондов. Возглавляет технологический участок и участок выбоя продукции.

Начальник лаборатории - осуществляет контроль качества принимаемого зерна и отгружаемой продукции в строгом соблюдении стандартов и технических условий. Контролирует санитарное состояние производственных, складских, лабораторных помещений, производственного оборудования и территорий предприятия. У него в подчинении все лаборанты.

2.5 Анализ внутренней среды

ГП «Кировский мукомольный завод» основался в 1904 году. На балансе завода было несколько станков и арендованные площади. На данный момент предприятие имеет:

участок готовой продукции;

лаборатории;

механические мастерские;

зерновой цех;

размольный участок;

электроцех;

здание заводоуправления;

участок пожарно-сторожевой охраны.

Динамика объемов производства муки ржаной обдирной представлена в таблице 1 и на рисунке 1.

Таблица 1. Динамика объемов производства ГП «Кировский мукомольный завод»

Наименование продукции	Выпуск продукции, тонн	Темп роста, % 2006/2005	Темп роста, % 2007/2006
	2005 год	2006 год	2007 год
Мука ржаная обдирная	14214	13340	4529	93,9	34,0

Объем производства муки в динамике имеет тенденцию к уменьшению, что ведет к сокращению выручки от продаж и прибыли.



Рисунок 1. Динамика объемов производства ГП «Кировский мукомольный завод»

ГП «Кировский мукомольный завод» имеет свои сформировавшиеся рынки, постоянных клиентов. На сегодняшний день продукция завода охватывает несколько географических рынков: Кировская область и другие регионы, Сыктывкар, Владивосток, Архангельск, Нижний Новгород, Санкт-Петербург.

Основной задачей в плане дальнейшего повышения гибкости в ближайшее время является:

- расширение ассортимента продукции;

- расширение географических рынков сбыта;

- увеличения объемов продаж выпускаемой продукции за счет улучшения потребительских качеств продукции и более интенсивных маркетинговых мероприятий.

В настоящее время фирма ведет строительство новых производственных площадей. Предусмотрена покупка нового оборудования, рассмотрены новые виды продукции.

2.6 Анализ внешней среды

Микросреда представлена такими элементами, как конкуренты, поставщики, посредники и потребители.

Менеджеры должны внимательно следить за ценами на предметы снабжения, поскольку рост цен на закупаемые материалы может заставить поднять цены и на конечную продукцию. Нехватка тех или иных материалов и любые иные события могут нарушить регулярность поставок и график отгрузки готовой продукции заказчикам.

Рынок сырья и комплектующих изделий в настоящее время насыщен в достаточной мере, негативный фактор - постоянный рост цен на сырье и комплектующие.

Завод выступает на трех типах клиентурных рынков:

- потребительский рынок - отдельные лица, приобретающие продукцию для личного потребления;

- рынок предприятий пищевой отрасли для использования муки в процессе производства пищевых продуктов;

- рынок промежуточных продавцов - магазины, базы, организации, приобретающие товар для его последующей перепродажи с прибылью для себя.

ГП «Кировский мукомольный завод» использует все три клиентурных рынка. Каждый из этих рынков включен в соответствующую цепочку реализации, и распространение продукции может осуществляться следующими вариантами:

- завод может осуществлять отгрузку региональным дилерам, которые доводят продукцию до потребителя;

- осуществление отгрузки через магазины, базы;

- возможность покупки продукции непосредственно с завода за наличный и безналичный расчет, как в розницу частным лицам, частным предпринимателям, так и оптовую отгрузку на предприятия, фирмы.

В Кировской области отсутствуют предприятия, которые бы могли составить конкуренцию ГП «Кировский мукомольный завод».

За пределами Кировской области нашими конкурентами являются фирмы расположенные в городах: Москва, Владимир, Чебоксары, Казань, Ижевск, Пермь. Именно от этих фирм зависит ценовая политика нашего предприятия.

Таким образом, предприятию стоит пересмотреть работу маркетингового отдела, чтобы поддерживать коммерческие отношения со своими потребителями напрямую, минуя посреднические организации, снижая данными действиями себестоимость продукцию, а соответственно и конечную их стоимость для потребителя.

2.7 Анализ финансово-экономического состояния ГП «Кировский мукомольный завод» за 2005-2007 гг.

Анализ структуры баланса

В современных условиях предприятия ставят своей целью переход от условий выживания к развитию и экономическому росту. Развитие предприятия и устойчивое экономическое функционирование предполагает обеспечение высокого уровня доходов. Для достижения поставленной цели предприятие должно использовать наиболее эффективные методы управления выручкой от реализации, затратами, анализировать итоги работы для улучшения финансового положения. Оценку финансового благополучия и динамики развития предприятия можно дать по результатам анализа отчётности.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Целью анализа финансового состояния предприятия является выявление и устранение недостатков финансовой деятельности, а также нахождение резервов улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния - анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам.

Для проведения финансового анализа, целесообразно применять метод агрегирования (укрупнения) статей баланса. Аналитический баланс в агрегированном виде представлен в приложении В. Активы характеризуют имущественное положение, деловую и инвестиционную активность предприятия. Пассивы предприятия (источники формирования имущества) состоят из собственного капитала и заемного.

Создание баланса-нетто осуществляется путем проведения преобразования над данными развернутого бухгалтерского баланса.

На основе баланса в агрегированном виде производится анализ состава, структуры активов и пассивов организации, финансовой устойчивости и платежеспособности, оценка ликвидности баланса, а также анализ финансовых результатов деятельности.

Статьи бухгалтерского баланса необходимо подвергнуть процедуре укрупнения, в результате которой образуется баланс в агрегированном виде, содержащий несколько статей.

Актив:

- основные средства и прочие внеоборотных активы (строка 190, т.е. итог по разделу I актива) (F);

- запасы и затраты (строка 210) (Z);

- дебиторская задолженность (сумма строк 230, 240, 270) (Ra);

- денежные средства (сумма строк 250, 260) (S).

Запасы и затраты, дебиторская задолженность и денежные средства являются мобильными средствами предприятия.

Пассив:

- источники собственных средств (сумма строк 490, 640, 650) (Ec);

- долгосрочные кредиты и займы (строка 590, т.е. итог по разделу V) (Кd);

- краткосрочные кредиты и займы (строка 610) (Кt);

- кредиторская задолженность (сумма строк 620, 630, 660) (Rp).

Актив баланса-нетто в агрегированном виде представлен в таблице 2.

Таблица 2. Актив баланса-нетто в агрегированном виде, тыс. руб.

Условные обозначения	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонения 2007 г. от 2005г.
F	2486	2509	4372	1886
Z	9305	5840	3580	-5725
S	220	29	7	-213
Ra	7802	2017	1794	-6008
В	19813	10395	9753	-10060

Наблюдается тенденция снижения величины имущества, а именно стоимость имущества в 2007 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 10060 тыс. руб.

Более высокими темпами снижения характеризуются запасы, стоимость которых снизилась на 5725 тыс. руб. и дебиторская задолженность - на 6008 тыс. руб. Но одновременно увеличилась величина основных средств и прочих внеоборотных активов на 1886 тыс. руб. Пассив баланса-нетто в агрегированном виде представлен в таблице 3.

Таблица 3. Пассив баланса-нетто в агрегированном виде, тыс. руб.

Условные обозначения	2005 г	2006 г.	2007 г.	Отклонения 2007 г. от 2005 г.
Ec	5108	1402	1163	-3945
Кt	11780	8130	621	-11159
Кd	-	-	6818	6818
Rp	2925	863	1151	-1774
В	19813	10395	9753	-10060



Проанализировав изменение капитала предприятия за исследуемый период, становится очевидным, что снижение имущества предприятия произошло за счет снижения кредиторской задолженности с 11780 тыс. руб. в 2005 году до 621 тыс. руб. в 2007 году или на 11159 тыс. руб.

Необходимо отметить, что в 2005 году завод пользовался долгосрочными заемными средствами в сумме 6818 тыс. руб. в качестве источника формирования имущества предприятия. Так же наблюдается снижение собственного капитала в 2006 году по сравнению с 2005 на 3945 тыс. руб.

В целом по анализу агрегированного баланса ГП «Кировский мукомольный завод» можно сделать заключение о том, что на конец 2007 года финансовое состояние предприятия продолжает оставаться крайне неудовлетворительным, о чем в первую очередь свидетельствует тот факт, что предприятие имеет незначительную величину собственного капитала. Для того, чтобы сделать точные выводы о финансовом состоянии, необходимо провести более детальный анализ отдельных групп статей баланса с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Расчеты производятся в таблицах 4, 5, 6, 7, 8, 9.

Таблица 4. Аналитическая группировка статей актива баланса (горизонтальный анализ), тыс. руб.

Условные обозначения	Значение показателей за год	Горизонтальный анализ
	2005	2006	2007	2005/2004 гг.	2006/2005 гг.	2007/2006 гг.
F	2486	2509	4372	175	23	1863
Z	9305	5840	3580	-165	-3465	-2260
S	220	29	7	16	-191	-22
Ra	7802	2017	1794	-412	-5785	-223
В	19813	10395	9753	-386	-9418	-642

Общая стоимость имущества предприятия по данным анализируемых балансов уменьшается в 2005 году на 386 тыс. руб. или 1,9%, в 2006 году - на 9418 тыс. руб. или 47,5%, в 2007 году - на 642 тыс. руб. или 6,2%. В основном уменьшение происходит по статье «Запасы».

Таблица 5. Аналитическая группировка статей актива баланса (темп роста)

Условные обозначения	Значение показателей за год, тыс. руб.	Темп роста, %
	2005	2006	2007	2005/2004 г.г.	2006/2005 г.г.	2007/2006 г.г.
1	2	3	4	5	6	7
Ф	2486	2509	4372	107,6	100,9	174,3
З	9305	5840	3580	98,3	62,8	61,3
Д	220	29	7	107,8	13,2	24,1
Ра	7802	2017	1794	95,0	25,9	88,9
В	19813	10395	9753	98,1	52,5	93,8

Из таблицы 5 видно, что стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов увеличивается: в 2005 году на 175 тыс. руб. или 7,6%, в 2006 году на 23 тыс. руб. или 0,9%, в 2007 году на 1863 тыс. руб. или 74,3%. Их доля в общей стоимости имущества составляет: в 2005 году - 12,5%, в 2006 году - 24,1%, в 2007 году - 44,8%.

Далее проведём вертикальный анализ статей актива баланса. Полученные данные заносим в таблицу 3.5, которая отражает стоимость материально-производственных запасов. В 2005 году материально-производственные запасы уменьшились на 165 тыс. руб. или 1,7%, в 2006 году на 3465 тыс. руб. или 37,2%, 2007 год на 2260 тыс. руб. или 38,7%. Их доля в стоимости мобильных активов составляет: в 2005 году - 47,0%, в 2006 году - 56,2%, в 2007 году - 36,7%. За 2004-2005 годы их доля увеличивается, в 2007 году уменьшается.



Таблица 6. Аналитическая группировка статей актива баланса (вертикальный анализ)

Условные обозначения	Значение показателей за год, тыс. руб.	Вертикальный анализ, %
	2005	2006	2007	2005 год	2006 год	2007 год
F	2486	2509	4372	12,5	24,1	44,8
Z	9305	5840	3580	47,0	56,2	36,7
S	220	29	7	1,1	0,3	0,1
Rа	7802	2017	1794	39,4	19,4	18,4
В	19813	10395	9753	100	100	100

Сумма свободных денежных средств в 2005 году увеличивается на 16 тыс. руб. или 7,8%, в 2006 году уменьшается на 191 тыс. руб. или 86,8%, в 2007 году на 22 тыс. руб. или 75,9%. Их доля в стоимости мобильных активов составляет: в 2005 году - 1,1%, в 2006 году - 0,3%, в 2007 году - 0,1%. Начиная с 2006 года наблюдается тенденция к уменьшению денежных средств в общей сумме мобильных средств.

Величина дебиторской задолженности уменьшается в 2005 году на 412 тыс. руб. или 5,0%, 2006 году на 5785 тыс. руб. или 74,1%, 2007 году на 223 тыс. руб. или 11,1%. Их доля в стоимости активов составляет: в 2005 году - 39,4%, в 2006 году - 19,4%, в 2007 году - 18,4%.

В структуре имущества предприятия наибольший удельный вес в 2005 году занимают запасы - 47 % и дебиторская задолженность - 39,4%, что является отрицательным моментом, так как и запасы, и дебиторская задолженность обладают невысокой ликвидностью. Поэтому сокращение величины данных статей в динамике является положительным моментом в работе организации. Кроме того, организация наращивает свой производственный потенциал, и к концу 2007 года наибольший удельный вес в структуре активов занимают основные средства - 44,8 %.

Далее проведём горизонтальный анализ аналитической группировки статей пассива баланса за 2005-2007 г.г. Данные заносим в таблицу 7.



Таблица 7. Аналитическая группировка статей пассива баланса (горизонтальный анализ)

Условные обозначения	Значение показателей за год, тыс. руб.	Горизонтальный анализ, тыс. руб.
	2005	2006	2007	2005-2004 г.г.	2006-2005 г.г.	2007-2006 г.г.
Ec	5108	1402	1163	168	-3706	-239
Кt	11780	8130	621	-130	-3650	-7509
Кd	-	-	6818	-	-	6818
Rp	2925	863	1151	-48	-2062	288
В	19813	10395	9753	-10	-9418	-642

Источники формирования имущества также уменьшаются в динамике. При этом стоимость собственного капитала в 2005 году увеличивается на 168 тыс. руб. или 3,4%, в 2006 году уменьшается на 3706 тыс. руб. или 72,6%, в 2007 году на 239 тыс. руб. или 17,0%. Их доля в общей стоимости имущества составляет: в 2005 году - 25,8%, в 2006 году - 13,5%, в 2007 году - 11,9%. Данная тенденция к снижению свидетельствует об ухудшении финансового положения организации.

Проведём аналитическую группировку статей пассива баланса по показателям темпа роста за 2005-2007 гг. Данные заносим в таблицу 8.

Таблица 8. Аналитическая группировка статей пассива баланса (темп роста)

Условные обозначения	Значение показателей за год, тыс. руб.	Темп роста, %
	2005	2006	2007	2005/2004 г.г.	2006/2005 г.г.	2007/2006 г.г.
Ec	5108	1402	1163	103,4	27,4	83,0
Кt	11780	8130	621	98,9	69,0	7,6
Кd	-	-	6818	-	-	-
Rp	2925	863	1151	98,4	29,5	133,4
В	19813	10395	9753	99,9	52,5	93,8

Таким образом, в структуре источников формирования имущества преобладают краткосрочные заемные средства: в 2005 году - 59,5%, в 2006 году - 78,2 %, в 2007 году их доля резко падает - 6,4 %, за счет того, что на предприятии были использованы долгосрочные заемные средства в размере 6818 тыс.руб. и их доля составила 69,9 % в общей сумме источников. Проведём вертикальный анализ аналитической группировки статей пассива баланса.

Таблица 9. Аналитическая группировка статей пассива баланса (вертикальный анализ)

Условные обозначения	Значение показателя за год, тыс. руб.	Вертикальный анализ, %
	2005	2006	2007	2005 год	2006 год	2007 год
Ec	5108	1402	1163	25,8	13,5	11,9
Кt	11780	8130	621	59,5	78,2	6,4
Кd	-	-	6818	-	-	69,9
Rp	2925	863	1151	14,8	8,3	11,8
В	19813	10395	9753	100	100	100

Кредиторская задолженность в 2005 году уменьшается на 48 тыс. руб. или 1,6%, в 2006 году на 2062 тыс. руб. или 70,5% что является положительной тенденцией, т.к. уменьшилась финансовая зависимость предприятия. Однако, в 2007 году кредиторская задолженность увеличивается на 288 тыс. руб. или 33,4%. Её доля в общей стоимости имущества составляет: в 2005 году - 14,8%, в 2006 году - 8,3%, в 2007 году - 11,8%.

Следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. По общей оценке структуры баланса предприятия нельзя ставить "окончательный диагноз" его финансовому состоянию. Для того, чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов и пассивов, необходимо провести более углубленный анализ финансового состояния организации, который должен быть углублен прежде всего по направлениям определения ликвидности и платежеспособности.



2.8 Анализ ликвидности и платежеспособности ГП «Кировский мукомольный завод»

2.8.1 Оценка ликвидности баланса

Внешним проявлением финансового состояния является ликвидность баланса, связанная с необходимостью оценки кредитоспособности организации, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется степенью покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствуют сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания этих сроков. Ликвидность активов представляет величину, обратную периоду времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше продолжительность периода, который потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше его ликвидность.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы баланса-нетто разделяются на следующие группы:

- наиболее ликвидные активы А1; к ним относятся все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Используя принятые обозначения, для данной группы можно записать: А1 = S;

- быстрореализуемые активы А2 = Rа;

- медленно реализуемые активы А3, то есть статьи раздела II актива баланса-нетто «Запасы и затраты»: А3 = Z;

- труднореализуемые активы А4, то есть статьи раздела I баланса-нетто «Основные средства и прочие внеоборотных активы»: А4 = F.

Пассивы баланса-нетто группируются по степени срочности их оплаты:

- наиболее срочные обязательства П1, к которым относится кредиторская задолженность (статьи раздела III пассива баланса-нетто «Расчеты и прочие пассивы»): П1 = Rp;

- краткосрочные пассивы П2, в которые включаются краткосрочные кредиты и заемные средства: П2 = Кt;

- долгосрочные и среднесрочные пассивы П3, включающие долгосрочные, среднесрочные кредиты и заемные средства Кд: П3 = Кd.;

- постоянные пассивы П4, к которым относятся статьи раздела I пассива баланса-нетто «Источники собственных средств»: П4 = Ec.

Для определения ликвидности баланса организации следует сопоставить группы по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется система неравенств: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4.

Выполнение первых трех неравенств системы с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, но в то же время имеет и глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у организации собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в системе, ликвидность баланса организации в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (неплатежеспособности) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Перспективная ликвидность представляет прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей (из которых в соответствующих группах актива и пассива представлена лишь часть, поэтому прогноз достаточно приближенный).

По данным баланса-нетто произведем расчет платежного излишка (недостатка) текущих активов и представим данные в таблице 10.

Таблица 10. Расчет платежного излишка (недостатка) текущих активов, тыс. руб.

Актив на конец года	Пассив на конец года	Платежный излишек (недостаток) за год
Ус. об.	2005	2006	2007	Ус. об.	2005	2006	2007	2005	2006	2007
А1	220	29	7	П1	2925	863	1115	-2705	-834	-1108
А2	7802	2017	1794	П2	11780	8130	621	-3978	-6113	+1173
А3	9305	5840	3580	П3	-	-	6818	+9305	+5840	-3238
А4	2486	2509	4372	П4	5108	1402	1163	-2622	+1107	+3209
В	19813	10395	9753	В	19813	10395	9753	-	-	-

Согласно данным таблицы 10 неравенство первое не соблюдается, так как наиболее ликвидные активы на все отчетные даты были значительно меньше суммы наиболее срочных обязательств. Второе неравенство соблюдается только по данным баланса на конец 2007 года, то есть быстрореализуемые активы превышают краткосрочные обязательства. Третье неравенство соблюдается на конец 2005 года и 2006 года, так как долгосрочных обязательств организация не имеет. На конец 2007 года данное неравенство уже не соблюдается, то есть медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные обязательства. Четвертое неравенство выполняется только лишь на конец 2005 года, то есть величина собственного капитала превысила труднореализуемые активы. Это значит, что собственных средств достаточно для формирования внеоборотных активов, кроме того остается и на покрытие потребности в оборотных активах. На конец 2006 года и 2007 года четвертое неравенство не соблюдается, то есть величина труднореализуемых активов превышает сумму собственного капитала, а это в свою очередь означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств.

Так как практически все неравенства не выполняются, не соответствуют критериям абсолютной ликвидности, можно сделать вывод, что за весь анализируемый период балансы ГП «Кировский мукомольный завод» являются не ликвидными. На ближайшее время положение организации остается сложным, так как для погашения краткосрочных долгов требуется привлечь медленно реализуемые активы.

2.8.2 Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

На этапе оценки финансового состояния предприятия в первую очередь проводится анализ, целью которого является определение степени платежеспособности предприятия на основе структуры его баланса. При этом рассчитываются коэффициенты ликвидности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем будущем. В связи с недостаточностью денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие не обладает моментальной платежеспособностью, о чем свидетельствуют показатели величин коэффициентов.

Коэффициенты ликвидности баланса приведены в таблице 11.

Таблица 11. Коэффициенты ликвидности баланса

Наименование коэффициентов	Оптимальное значение	2005г.	2006г.	2007г.	2007 г. от 2006г.
Коэффициент абсолютной ликвидности Кабл.=S/(Kt+Rp)	0,2-0,3	0,01	0,003	0,004	-0,001
Коэффициент текущей ликвидности Ктл=(S+Ra+Z)/(Kt+Rp)	2,0-2,5	1,18	0,88	0,63	+0,25
Коэффициент промежуточной ликвидности Kпл=(S+Ra)/ (Kt+Rp)	0,7-1	0,55	0,20	0,21	-0,01
Коэффициент платежеспособности нормальный	<=Ктл	1,63	1,65	1,42	+0,23

Величина коэффициента абсолютной ликвидности свидетельствует об отклонении от оптимального значения, причем к концу анализируемого периода наблюдается снижение коэффициента на 0,196.

Коэффициент текущей ликвидности не достигает оптимального значения ни в начале анализируемого периода ни в конце его, это означает возможность предприятия рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам лишь в случае полного погашения своей задолженности дебиторами, а также реализации всех запасов предприятия по приемлемым ценам, что характеризует предприятие как неплатежеспособное.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует степень покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами. За исследуемый период времени этот показатель был несколько ниже оптимального значения.

Еще одним аргументом низкой платежеспособности предприятия является превышение нормального уровня коэффициента платежеспособности над коэффициентом текущей ликвидности. Это говорит о том, что предприятие не имеет возможности нормально продолжать свою деятельность при одновременном погашении долгов.

ГП «Кировский мукомольный завод» не имело в 2006-2007гг. собственного капитала и коэффициент текущей ликвидности не достигает оптимального значения, это означает, что возможность предприятия рассчитаться по своим обязательствам лишь в случае полного погашения своей задолженности дебиторами, а также реализации всех запасов предприятия по приемлемым ценам, что характеризует предприятие как неплатежеспособное.

В целом можно сказать, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии. Убыточная производственная деятельность предприятия связана с резким снижением производства муки из-за снижения сбыта и неудовлетворительной работы отдела маркетинга.

2.9 Анализ финансовой устойчивости

2.9.1 Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Не менее важной задачей анализа финансового состояния организации является анализ ее финансовой устойчивости. Одним из важных факторов устойчивости финансового состояния предприятия является соотношение запасов и величин собственных и заемных источников формирования. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности организации может быть дана с помощью балансовой модели 3.1, построенной на основе баланса в агрегированном виде:

Ф + З + Ра + Д = Ис + Кк + Кд + Рп, (3.1)

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными и заемными). Для характеристики достаточности или недостаточности для формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень достаточности различных видов источников:

- излишек (+) или недостаток (-) собственных источников формирования оборотных средств рассчитывается по формуле 3.2;

±ДЕс = Ес - З = (Ис - Ф) - З (3.2)

- излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования рассчитывается по формуле 3.3;

±ДЕд = Ед- З = (Ес - Кд) - З (3.3)

излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования рассчитывается по формуле 3.4.

±ДЕо = Ео- З = (Ес + Кд + Кк) - З (3.4)

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости на основе трехмерного (трехкомпонентного) показателя, который рассчитывается по формуле 3.5.

S (x) = {S (-+ДEс; -+ ДEд; ДEо)}, (3.5)

S (x) - функция, определяемая следующим образом.

1, если х ? 0,

S (x) =

0, если х < 0

В соответствии со значениями трехкомпонентного показателя выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

- S (x) = {1;1;1} - абсолютная устойчивость финансового состояния организации;

- S (x) = {0;1;1} - нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность;

- S (x) = {0;0;1} - неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность удержания равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а так же за счет привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и заемных средств. Финансовая неустойчивость считается в данной ситуации нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов и затрат краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает стоимости производственных запасов (наиболее ликвидной части запасов и затрат);

- S (x) = {0;0;0} - кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не перекрывают его кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

Рассчитаем финансовую устойчивость ГП «Кировский мукомольный завод».

за 2005 год:

а) ±ДЕс = 5108-2486-9305 = - 6683;

б) ±ДЕд = 5108-2486-0-9305 = - 6683;

в) ±ДЕо = 5108-2486+0+11780-9305 = 5097;

S (x) = {0;0;1}.

за 2006 год

а) ±ДЕс = 1402-2509-5840 = -6947;

б) ±ДЕд = 1402-2509-0-5840 = -6947;

в) ±ДЕо =1402-2509+0+8130-5840 = 1183;

S (x) = {0;0;1}.

за 2007 год

а) ±ДЕс = 1163-4372-3580= -6789;

б) ±ДЕд= 1163-4372-6818-3580= -13607;

в) ±ДЕо =1163-4372+6818+621-3580= 650;

S (x) = {0;0;1}.

Из рассчитанных данных видно, что финансовое положение ГП «Кировский мукомольный завод» за анализируемый период является неустойчивым на основе рассчитанных значений трехкомпонентного показателя. Тем не менее, сохраняется возможность удержания равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а так же за счет привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и заемных средств.



2.9.2 Относительные показатели финансовой устойчивости

Кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты, которые рассматриваются в таблице 12.

Таблица 12. Относительные показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя	Способ расчета	Нормативное ограничение	Пояснение
Коэффициент финансовой независимости		U1 ? 0,5	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент финансовой устойчивости		Оптимальное 0,8-0,9 Тревожное ниже 0,75	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов		U3 > 0,6 - 0,8	Показывает, какая часть запасов и затрат финансируется за счет собственных источников

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой независимости, то есть определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Этот показатель отражает степень независимости организации от заемных источников.

В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине в размере 50% (критическая точка) и более.

Исходя из данных бухгалтерского баланса ГП «Кировский мукомольный завод» и таблицы 12 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения, приведенные в таблице 13.



Таблица 13. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость

Показатель	Норматив	2005 год	2006 год	2007 год
U1	U1 ? 0,5	0,3	0,1	0,1
U2	0,75 ? U2 ? 0,9	0,3	0,1	0,7
U3	0,6 ? U3 ? 0,8	0,3	-0,2	-0,9

Коэффициент финансовой независимости характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Данные таблицы 13 показывают, что значения коэффициента финансовой независимости ниже критической точки, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации. Снижение данного показателя в динамике является отрицательным моментом в деятельности организации, так как чем выше данный показатель, тем больше заинтересованность инвесторов и кредиторов, для поставщиков и других кредиторов сокращается риск при заключении договоров.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Данный коэффициент так же не соответствует нормальному ограничению и гово...