Комплексный анализ основной деятельности ЗАО "БайкалИнвестКом"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Анализ показателей эффективности производства

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Диагностика состояния и работы предприятия по повышению эффективности производства

1.3 Оценка основных направлений в работе предприятия по повышению эффективности производства

1.4 Выявление узких мест и определение основных направлений дальнейшего повышения эффективности

2. Анализ финансовых результатов производства

2.1 Оценка состояния и работы предприятия по повышению его прибыльности

2.2 Факторный анализ прибыли и выявление основных резервов его увеличения

2.3 Определение основных направлений прибыльности предприятия

3. Анализ хозяйственных результатов производства

3.1 Оценка душевого потребления услуг связи

3.2. Основные факторы изменения душевого уровня потребления услуг связи

4. Анализ затрат на производство

4.1 Диагностика уровня и динамики себестоимости услуг связи

4.2 Оценка изменения себестоимости по видам и элементам затрат

4.3 Основных факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство

4.4 Дальнейшие направления снижения себестоимости услуг связи

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи

5.1 Оценка безубыточности и зоны финансовой безопасности

деятельности предприятия связи

5.2 Оценка запаса финансовой прочности и степень финансового риска предприятия связи

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи

6.1 Оценка уровня и динамики производительности и оплаты труда работников

6.2 Оценка уровня и динамики фондоотдачи

6.3 Оценка уровня и динамики оборачиваемости оборотных средств

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи

7.1 Оценка объема, состава и динамики имущества предприятия связи

7.2 Оценка состояния имущества предприятия связи

8. Оценка финансового состояния предприятия связи

8.1 Диагностика платежной способности предприятия связи

8.2 Прогнозная оценка финансовой несостоятельности (банкротства) предприятия связи

Заключение

Список литературы

Введение

прибыль анализ деловой имущественный

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. Значение анализа финансового состояния трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных анализа финансового состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.

По мнению О. В. Ефимовой, анализ в широком смысле слова является инструментом обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих результатов.

Объектом исследования является ЗАО «БайкалИнвестКом».

Целью данной работы является выполнение комплексного анализа основной деятельности данного предприятия.

Для этого необходимо решить следующие задачи: проанализировать показатели эффективности производства, финансовые результаты производства и т.д.; выявить основные направления в деятельности предприятия; дать рекомендации по улучшению состояния предприятия.

1. Анализ показателей эффективности производства

1.1 Краткая характеристика предприятия

Объектом исследования - ЗАО «БайкалИнвестКом».

Основная, т.е. преобладающая и имеющая приоритетное значение для предприятия хозяйственная деятельность: оказание услуг связи.

Ключевой сегмент компании - абоненты, нуждающиеся в активном общении, работающие на тарифных планах с абонентской платой. Уровень ежемесячных затрат на мобильную связь - от 10$ и выше.

Полное и сокращенное фирменное наименование эмитента: закрытое акционерное общество «Байкалвестком»

До 23.05.1996г. - полное фирменное наименование: Акционерное общество закрытого типа «Байкалвестком». Сокращенное наименование: АОЗТ «БВК». Изменение фирменного наименования произошло в связи с изменением законодательства об акционерных обществах.

Место нахождения эмитента: Российская Федерация, г. Иркутск, 2-я Железнодорожная ул., 68; тел. (3952) 40-15-40, факс (3952) 40-15-15, e-mail info@bwc.ru.

Закрытое акционерное общество «Байкалвестком» начало предоставлять услуги сотовой связи на территории региона практически одновременно с «Корпорацией Северная корона», работающей в стандарте AMPS/DAMPS, - в сентябре 1995 года. «Корпорация Северная Корона» - это один из 12 российских сотовых операторов, входящих в холдинг FORA Telecom B.V. Эти активы Tele2 AB . в декабре 2001 года были выкуплены у инвестиционной корпорации Millicom International Cellular S.A.доля акций составляет 97,8%. (по материалам www.sotovik.ru)

Вопрос выбора стандарта сотовой связи компания «Байкалвестком» в то время решила в пользу федерального аналогового стандарта NMT-450. Деятельность компании начиналась с установки 3 базовых станций (2 в г. Иркутск и 1 в г. Ангарск) и обслуживания 210 клиентов.

В 2006г. осуществлен запуск в коммерческую эксплуатацию сети нового поколения CDMA 2000 1X под торговой маркой WELLCOM, предлагающей уникальные безлимитные тарифные предложения, а также предложения тарифов со значительным объемом предоплаченных минут.

В 2006г. происходит постоянное расширение территории покрытия - включены такие населенные пункты, как п.п. Чунский, Бохан, Жигалово, Качуг, Рудногорск, Целинный, Новонукутский и Новоленино (обеспечено уверенное радиопокрытие на участке трассы Залари - Балаганск протяженностью порядка 70 км), Ухово (Куйтунский район) и Худоелань (Нижнеудинский район)- протяженность участка непрерывного радиопокрытия сети GSM по Московскому тракту составила более 600 км (от п. Выдрино до г. Нижнеудинска). В 2006 году открыты офисы в г.Иркутске, в г. Зиме, в г. Братске, в г. Нижнеудинске.

Для проведения комплексного экономического анализа деятельности предприятия используется бухгалтерская отчетность предприятия за 2005 и 2006 гг., представленная в Приложении.

1.2 Диагностика состояния и работы предприятия по повышению эффективности производства

Выполнение этого пункта предусматривает расчет производственной (ресурсной) рентабельности и формирование аналитической таблицы 1.

Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Доходы основной деятельности, тыс. руб.	2 419 328	3 471 493	1 052 165	43,49
2. Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.	1 393 035	2 159 123	766 088	54,99
3. Прибыль балансовая, тыс. руб.	1 026 293	1 312 370	286 077	27,87
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	2 132 541	3 789 096	1 656 555	77,68
5. Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	485 454	654 849	169 395	34,89
6. Рентабельность производства (ресурсная), %	39,20	29,53	-9,67	-24,67
7. Рентабельность услуг (затратная), %	73,67	60,78	-13	-17,49

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

Рентабельность услуг рассчитывается как отношение балансовой прибыли к сумме затрат на производство и реализацию услуг связи:

где, - затратная рентабельность;

- балансовая прибыль;

- сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Из табл. 1 можно сделать вывод, что в отчетном году доходы от реализации услуг связи увеличились на 43,49 %. В то же время произошел рост затрат на производство услуг на 54,99 %. Темп прироста затрат опережает темп роста доходов, что можно назвать отрицательной тенденцией.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 27,87 %. Значительно (на 77,68 %) увеличилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов, что можно объяснить вводом в действие нового оборудования и назвать положительной тенденцией. Также заметно увеличилась среднегодовая стоимость оборотных фондов предприятия - темп прироста составил 34,89 %. Увеличение оборотных средств повышает ликвидность предприятия и является положительной тенденцией.

Ресурсная рентабельность в отчетном году снизилась на 24,67 % по сравнению с базовым годом. Также наблюдается снижение темпов прироста рентабельности услуг связи - на 17,49%.

1.3 Оценка основных направлений в работе предприятия по повышению эффективности производства

Для выявления основных направлений в работе предприятия и выявления резервов по повышению эффективности производства проводится факторный анализ ресурсной рентабельности. Влияние факторов рассчитывается методом цепных подстановок по факторной модели, представленной формулой (5):

,

где D - доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э - затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

с - себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v - фондоотдача, руб.

Об - оборачиваемость оборотных средств, оборот.

Для упрощения расчетов сведем все базовые параметры в таблицу 2.

Таблица 2 - Основные направления в работе предприятия по повышению эффективности производства

Наименование факторов	Год	Изменение абсолютное	Влияние факторов
	предыдущий	отчетный
1. Себестоимость 1 рубля доходов, руб./руб.	0,57	0,62	0,052
2. Фондоотдача, руб./руб.	1,13	0,92	-0,21
3. Оборачиваемость оборотных средств, оборот	4,98	5,30	0,32
4. Рентабельность (ресурсная), %	0,39	0,29	-0,29	-24,67

Себестоимость 1 рубля доходов определяется как отношение себестоимости к выручке предприятия.

Фондоотдача определяется как отношение выручки к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Оборачиваемость оборотных средств находится как отношение выручки к среднегодовой стоимости оборотных фондов.

Факторный анализ проводится в следующей последовательности:

Определяется влияние себестоимости 1 рубля доходов:

За счет увеличения себестоимости услуг связи ресурсная рентабельность в отчетном году снизилась на 4,63 %.

Оценивается влияние фондоотдачи:



За счет увеличения фондоотдачи ресурсная рентабельность в отчетном году снизилась на 5,33 %.

Оценивается влияние оборачиваемости оборотных средств:

За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств ресурсная рентабельность в отчетном году увеличилась на 0,24%

Суммируем полученные результаты:

1.4 Выявление узких мест и определение основных направлений дальнейшего повышения эффективности

Согласно приведенным расчетам «узким местом» является возрастающая себестоимость оказываемых услуг.

Можно предложить следующие пути снижения себестоимости.

1. Внутренние:

- технические - повышение технического уровня производства за счет внедрения новых передовых техники и технологий, комплексной механизации и автоматизации, улучшения использования материальных и энергетических ресурсов;

- экономические - улучшение организации производства и труда, совершенствование управления.

2. Внешние: не зависят от предприятия и в основном определяются ценами и тарифами.

2. Анализ финансовых результатов производства

2.1 Оценка состояния и работы предприятия по повышению его прибыльности

Выполнение этого задания предусматривает расчет размера прибыли, нормы прибыли и формирования аналитической таблицы 4.

Данные о себестоимости по элементам затрат представлены в табл. 3.

Таблица 3 - Себестоимость по элементам затрат

Наименование показателей	Затраты, тыс. руб.	Себестоимость 100 р. доходов, руб.
	Предыдущий период	Отчетный период	Предыдущий период	Отчетный период
1. Материальные затраты	111515	445782	4,61	18,04
2. Затраты на оплату труда	157669	237898	6,52	9,62
3. Отчисления на социальные нужды	30500	45896	1,26	1,86
4. Затраты на амортизацию	215280	389921	8,89	15,78
5. Прочие затраты	878071	1039625	36,29	42,06
Всего затрат	1393035	2159123	57,58	87,36

Необходимо произвести расчет размера прибыли и нормы прибыли.

сбаз = руб. - себестоимость 100 руб. доходов в базисном периоде;

сотч= руб. - себестоимость 100 руб. доходов в отчетном периоде.

Таблица 4 - Динамика прибыли предприятия связи

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Доходы, тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Доходы по ценам базисного года, тыс. руб.	2 419 328	3377987,4	958 659	39,62
3. Затраты на производство и реализацию услуг, тыс. руб.	1393035	2159123	766 088	54,99
4. Себестоимость 100 руб. доходов, руб.	57,58	87,36	30	51,72
в том числе
по затратам на оплату труда	4,61	18,04	13,43	291,32
по затратам на социальные нужды	6,52	9,62	3,1	47,55
по затратам на материалы	1,26	1,86	0,6	47,62
по затратам на амортизацию	8,89	15,78	6,89	77,50
по прочим затратам	36,29	42,06	5,77	15,89
5. Финансовый результат, тыс. руб.
прибыль	1 026 293	1 312 370	286 077	27,87
6. Норма прибыли	0,42	0,38	-0,04	-9,99
7. Норма прибыли в среднем по передовым предприятиям связи, руб.	0,1	0,12	0,02	20

Средний тариф на оказание услуг связи в 2005 году составлял: 0,859 тыс. руб.

Средний тариф на оказание услуг связи в 2006 году составлял: 0,883 тыс. руб.

Объем оказанных услуг связи в 2005 году составлял: 2 419 328/ 859,8 = 2813,83 тыс. ед.

Объем оказанных услуг связи в 2006 году составлял: 3471493/883,6 = 3928,81 тыс. ед.

Используя эти данные, можно рассчитать доходы по ценам базисного года: 3928,81 *859,8 =3377987,41 тыс. руб.

Норма прибыли рассчитывается как отношение прибыли к выручке от реализации услуг.

Как видно из табл. 4, норма прибыли рассматриваемого предприятия выше, чем в среднем по передовым предприятиям связи, это можно назвать положительным фактором. Однако наблюдается снижение темпов роста нормы прибыли в отчетном году на 9,99 %.

2.2 Факторный анализ прибыли и выявление основных резервов его увеличения

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

, (6)

где q - объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, тыс. руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

- себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.

1. Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:

;

тыс. руб.

На 39665,08 тыс. руб. увеличилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2. Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:

;

тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 406663,31 тыс. руб. за счет увеличения ассортимента и объема продаж.

3. Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

тыс.руб.

Прибыль уменьшилась на 999444,84 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 100 руб. дохода на 30 руб.

Рассмотрим более детально влияние себестоимости на изменение прибыли.

Влияние на изменение прибыли изменения затрат на оплату труда и социальные нужды рассчитывается по формуле:

То есть за счет увеличения оплаты труда в отчетном году прибыль ЗАО «БайкалИнвестКом» снизилась на 573837,79тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли изменения материальных затрат рассчитывается по формуле:



За счет увеличения материальных затрат в 2006 году прибыль рассматриваемого предприятия снизилась на 20828,95тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли изменения затрат на амортизацию рассчитывается по формуле:

За счет увеличения затрат на амортизацию прибыль предприятия в отчетном году снизилась на 238838,72 тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли изменения прочих затрат рассчитывается по формуле:

За счет увеличения прочих затрат ЗАО «БайкалИнвестКом» прибыль предприятия снизилась на 200305 тыс. руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

39665,08 +406663,31 -999444,84 -238838,72 = - 753421,45 тыс. руб.

Более наглядно влияние факторов на изменение прибыли можно представить в табл. 5.

Таблица 5 - Влияние факторов на изменение прибыли

Наименование фактора	Влияние на прибыль, тыс. руб.
1 Изменение тарифов на услуги	+39665,08
2 Изменение объема и ассортимента услуг	+406663,31
3 Изменение себестоимости 1 руб. доходов	-999444,84
в том числе:
по затратам на оплату труда и социальные нужды	-573837,79
по материальным затратам	-20828,95
по затратам на амортизацию	-238838,72
по прочим затратам	-200305
Общее изменение прибыли предприятия связи	- 791955,71

Таким образом, прибыль за счет влияния всех перечисленных факторов снизилась на 791955,71 тыс. руб., наибольшее влияние на увеличение прибыли оказали следующие факторы: изменение ассортимента и увеличение объема продаж, а также увеличение себестоимости услуг связи.

2.3 Определение основных направлений прибыльности предприятия

Для увеличения прибыли нужно снижать себестоимость продукции.

Пути или направления снижения затрат на производство и реализацию продукции рассматриваются с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Это можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими (рис.1).

Смысл такого деления состоит в следующем: технические способы реализуются в более совершенных и производительных средствах труда; организационные - предполагают наиболее удачное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы; экономические - воплощаются в создании мотивационные механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.? Максютов? А.А.? Экономический? анализ:? Учеб.? пособие.-? М.:? ЮНИТИ-ДАНА,? 2005.-? с.? 110.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Группировка путей снижения себестоимости? Бердникова? Т.Б.? Анализ? и? диагностика? финансово-хозяйственной? деятельности? предприятия.? -? М.:? ИНФРА-М,? 2002.? -? с.? 66.

Традиционно важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

3. Анализ хозяйственных результатов производства

3.1 Оценка душевого потребления услуг связи

Выполнение этого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи. Данные расчеты представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Доходы от основной деятельности, тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Доходы основной деятельности по ценам базового года, тыс. руб.	2 419 328	3377987,4	958 659	39,63
3. Население, тыс. чел.	291,2	298,7	8	2,57
4. Душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел.	8308,13	11308,96	3 001	36,12
5. Душевой уровень потребления услуг связи по передовым предприятиям, руб./чел.	250	253,66	4	1,464
6. Изменение душевого уровня за счет:
изменения услуг связи на 1 человека	-	-
изменения тарифов на услуги связи	-	-

Для расчета влияния факторов методом цепных подстановок необходимо воспользоваться следующей моделью:

,

где ДУ - душевой уровень потребления услуг связи, руб./чел.

n - население, тыс. чел.

Численность населения г. Иркутска в 2005 году составляла 291,2 тыс. чел.? www.irkutsk.ru, а в 2006 году -298,7 тыс. чел. ? www.kodeks..ru:

Душевой уровень потребления увеличился на 36,12 руб./чел. в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Как видно из таблицы темпы роста душевого уровня потребления услуг связи растут быстрее, чем темпы роста душевого уровня потребления услуг связи по передовым предприятиям, что свидетельствует об увеличении потребляемых услуг связи, а соответственно и росте выручки от оказания этих услуг.

3.2 Основные факторы изменения душевого уровня потребления услуг связи

Можно выделить два основных фактора изменения душевого уровня потребления услуг связи - изменение услуг связи на 1 чел. и изменение тарифов на услуги связи.

Оценка влияния факторов на изменение душевого уровня потребления услуг связи производится методом цепных подстановок и индексным методом.

Оценим влияние изменения услуг связи на 1 чел.

руб./чел.

Проведем оценку изменения тарифов на услуги связи:

руб./чел.

Наибольшее влияние оказывает изменение объемов услуг на услуги связи.

Теперь оценим влияние изменения факторов на изменение душевого уровня потребления услуг связи индексным методом. Для решения этой задачи используем индекс, который выражает изменение объема оказанных услуг. Агрегатная формула выглядит следующим образом:

Где - g1 - объем продаж в отчетном году, p0 - цена в прошлом году, g0 - объем продаж в прошлом году.? Баранова? И.В.? Теория? экономического? анализа:? Учебное? пособие.? -? Новосибирск:? Сибирский? институт? финансов? и? банковского? дела,? 2004.? -? 101? с.

4. Анализ затрат на производство

4.1 Диагностика уровня и динамики себестоимости услуг связи

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование уровня и динамики себестоимости услуг связи в целом по предприятию, в том числе по видам затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ структуры затрат производится по направлениям:

- анализ состава себестоимости на основе сопоставления суммы и удельных весов каждой статьи и элементов расходов;

- анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе. Затраты группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

- анализ прямых материальных и трудовых затрат;

- анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Оценка динамики себестоимости услуг связи представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика себестоимости

Показатели	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
Затраты на производство и реализацию услуг, тыс. руб., в том числе	1393035	2159123	57,58	87,36
1. Материальные затраты	111515	445782	4,61	18,04
2. Затраты на оплату труда	157669	237898	6,52	9,62
3. Отчисления на социальные нужды	30500	45896	1,26	1,86
4. Затраты на амортизацию	215280	389921	8,89	15,78
5. Прочие затраты	878071	1039625	36,29	42,06

Как видно из табл. 6 за анализируемый период материальные затраты увеличились с 111515 тыс. руб. до 445782 тыс. руб., темп прироста составляет 18,04 %. Затраты на оплату труда увеличились на 9,62 %. В меньшей степени увеличились отчисления на социальные нужды - на 1,86 %. Также можно отметить увеличение затрат на амортизацию на 15,78%. Прочие затраты, как видно из табл. 6 увеличились на 42,06 %.

4.2 Оценка изменения себестоимости по видам и элементам затрат

Оценка изменения себестоимости по видам затрат приведена в таблице.

Таблица 7 - Структура и динамика себестоимости по видам затрат

Наименование видов и элементов затрат	Затраты, тыс. руб.	Структура затрат, %	Изменение
	предыдущего периода	отчетного периода	предыдущего периода	отчетного периода	в тыс. руб.	в %
Условно-переменные расходы	47977,2	56918,3	3,4414	2,64	8941,1	18,64
1. Амортизационные отчисления	215280	389921	15,45	18,06	174641	81,12
2. Управленческие расходы	376338	1267451	27,01	58,70	891113	236,78
в том числе:
оплата труда руководителей и АУП с отчислениями на социальные нужды	188169	633680	13,51	29,35	445511	236,76
из них оплата труда;	76654	187989	5,50	8,71	111335	145,24
прочие административно-управленческие расходы	111515	445782	8,00	20,65	334267	299,75
3. Прочие производственные и оперативно-хозяйственные расходы	878071	1039625	63,03	48,15	161554	18,39
Условно-постоянные расходы	31984,8	41216,7	2,29	1,91	9231,9	28,86
Условно-постоянные расходы по передовым предприятиям	-	-	-
Всего затрат	1393035	2159123	100	100	766088	54,99

Из табл. 7 видно, что условно-постоянные расходы в отчетном году увеличились на 28,86 %, а условно-переменные расходы, соответственно на 18,64 %.

4.3 Основных факторы, повлиявшие на изменение затрат на производство

К основным факторам, повлиявшим на изменение затрат на производство, относятся количество оказанных услуг и затраты на оказание услуг. Их влияние на изменение затрат на производство можно рассчитать используя формулу

Где g1 - количество оказанных услуг в отчетном году, p0 - затраты на оказание услуг в прошлом году, g0 - объем оказанных услуг в прошлом году.? Баранова? И.В.? Теория? экономического? анализа:? Учебное? пособие.? -? Новосибирск:? Сибирский? институт? финансов? и? банковского? дела,? 2004.? -? 101? с.

Зная себестоимость и объем оказанных услуг в отчетном и базисном годах, можно рассчитать себестоимость услуг в ценах прошлого года.

?g1p0 = 2159123/3928,81*2813,83 = 1546382,73

Объем оказанных услуг связи в 2005 году составлял: 2 419 328/ 859,8 = 2813,83 тыс. ед.

Объем оказанных услуг связи в 2006 году составлял: 3471493/883,6 = 3928,81 тыс. ед.

4.4 Дальнейшие направления снижения себестоимости услуг связи

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

- комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющей более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака и др.);

- мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

- мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования и др.);

- мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда и др.);

- мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализаций, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; внедрение НОТ; совершенствование организационной структуры управления фирмой и др.). Кроме того, комплексная программа по снижению издержек производства должна иметь четкий механизм ее реализации.

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи

5.1 Оценка безубыточности и зоны финансовой безопасности деятельности предприятия связи

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом.

Данные расчеты приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Затраты, выручка и прибыль филиала электросвязи

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Доходы (выручка от продаж), тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Доходы в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2 419 328	3377987,4	958 659	39,62
3. Переменные затраты, тыс. руб.	47977,2	56918,3	8 941	18,64
4. Маржинальный доход (п.1 - п.3), тыс. руб.	2 371 351	3 414 575	1 043 224	43,99
5. Постоянные затраты, тыс. руб.	31984,8	41216,7	9 232	28,86
6. Прибыль (п. 4 - п. 5), тыс. руб.	2 339 366	3 373 358	1 033 992	44,19
7. Доля маржинального дохода в выручке (п. 4/п.1)	0,98	0,98	0	0,35
8. Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	32631,9169	41903,75	9 272	28,41
9. Зона безопасности (прибыли), тыс. руб.	2 386 696	3 429 589	1 042 893	43,69
10. Запас финансовой прочности, %	98,65	98,79	0	0,14

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж -- это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи покрытия в выручке:

ВКР = А / ДМП? Трубочкина? М.И? Управление? затратами? предприятия.? -? М.:? ИНФРА-М,? 2006.? -? с.? 66.

Запас финансовой прочности (кромки безопасности, предела безопасности) - отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.

Из табл. 8 видно, что доля маржинального дохода в выручке в отчетном году увеличилась на 0,35 пунктов. В то же время увеличился безубыточный объем продаж предприятия на 28,41 %, что является положительной тенденцией.

5.2 Оценка запаса финансовой прочности и степень финансового риска предприятия связи

Предприятие, имея большой запас финансовой прочности, может осваивать новые рынки, инвестировать средства как в ценные бумаги, так и в развитие производства.

На рассматриваемом предприятии запас финансовой прочности в отчетном году увеличился на 0,14 %, что является положительной тенденцией и свидетельствует о незначительном улучшении финансового положения предприятия ЗАО «БайкалИнвестКом».

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи

6.1 Оценка уровня и динамики производительности и оплаты труда работников

В этом пункте предусмотрен расчет и исследования уровня, динамики производительности и оплаты труда и факторов, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов.

Оценка уровня и динамики производительности и оплаты труда работников представлена в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика производительности труда работников предприятия

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Выручка от продаж в сопоставимых ценах, тыс. руб.	2 419 328	3377987,4	958 659	39,62
3. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.	1010	1321	311	30,79
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	2 132 541	3 789 096	1 656 555	77,68
5. Производительность труда, тыс. руб.	2395,37426	2627,9281	233	9,71

Из табл. 9 видно, что производительность труда в базисном году составляла 2395,7 тыс. руб., а в отчетном году произошло увеличение производительности труда на 9,71 %. Как показывают расчеты темп роста производительности труда увеличился, что свидетельствует о положительной работе предприятия в отчетном периоде.

6.2 Оценка уровня и динамики фондоотдачи

В этом пункте предусмотрен расчет и исследования уровня, динамики фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов.

Расчеты представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Динамика фондоотдачи предприятия

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.	1010	1321	311	30,79
3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	2 132 541	3789096	1 656 555	77,68
4 Фондоотдача, руб.	1,13	0,91	0	-19,24
5. Фондовооруженность, тыс. руб.	2111,43	2868,35	757	35,85

Фондовооруженность определяют как отношение среднегодового объема основных производственных фондов по полной стоимости к среднесписочной численности всего производственного персонала.

Согласно приведенным данным уровень фондоотдачи снизился на 19,24 руб., что составило 0,89%.

Снижение фондоотдачи и рентабельности основных производственных фондов, рост фондоемкости говорит об увеличении затрат на производство продукции.

А вот фондовооруженность, наоборот возросла на 35,85 %. Увеличение фондовооруженности труда можно оценить как положительный фактор.

6.3 Оценка уровня и динамики оборачиваемости оборотных средств

В этом пункте предусмотрен расчет и исследования уровня, динамики оборачиваемости оборотных средств и факторов, влияющих на изменение оборотных средств. Все расчеты приведены в таблице 11.

Таблица 11 - Динамика оборачиваемости оборотных средств

Наименование показателей	Год	Изменение
	предыдущий	отчетный	абсолютное	в %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	2 419 328	3471493	1 052 165	43,49
2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	485 454	654 849	169 395	34,89
3. Количество дней в плановом периоде	360	360	0	0
4. Коэффициент оборачиваемости	4,98	5,30	0,32	6,37
5. Длительность одного оборота, дн.	72,24	67,91	-4,33	-5,99

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за соответствующий период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле:

Ко= Тп / ОС

где Тп - объем товарной продукции произведенной за год в стоимостном выражении;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

V = Со / (Т/Д) или О = (Со * Д) / Т

где О - длительность одного оборота, дней;

ОС- остатки оборотных средств на конец периода, тыс. руб. - 333 тыс. руб.;

Д - число дней в отчетном периоде, дни - 360 дней.

Анализ показывает увеличение коэффициента оборачиваемости, что символизирует более быстрый темп прохождения оборотных средств все стадии производственного кругооборота. Этому же способствует и сокращение длительности одного оборота.

Пути улучшения использования оборотных средств

- Сокращение затрат времени на этапе формирования производственных запасов.

- Сокращение длительности цикла производства.

- Совершенствование технологии производства.

- Снижение времени документооборота на этапе реализации готовой продукции.

- Внедрение технически обоснованных норм расходов материалов и их экономия.

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи

7.1 Оценка объема, состава и динамики имущества предприятия связи

В данном пункте предполагается расчет и исследование объема и динамики имущества предприятия связи.

В зависимости от структуры баланса, выделяют четыре модели:

- идеальная модель;

- агрессивная модель;

- консервативная модель;

- компромиссная модель.

Представленные модели рассматриваются с учетом того, что в финансовом менеджменте понятие оборотных средств делится на постоянный оборотный капитал, который является минимумом, необходимым для осуществления производственной деятельности предприятия, и переменный оборотный капитал, который отображает величину дополнительных оборотных активов. Переменный оборотный капитал необходим в качестве страховых запасов, либо в пиковые периоды деятельности предприятия.

1. Идеальная модель - основывается на предположении, что текущие активы в статическом представлении совпадают по своей величине с краткосрочными обязательствами.

Такая ситуация в реальной жизни практически не встречается, так как при неблагоприятных условиях, например, при необходимости срочного погашения кредиторской задолженности, предприятие будет вынуждено реализовывать внеоборотные активы (основные средства и т.д.), что еще больше ухудшит его положение.

2. Агрессивная модель - эта модель основывается на предположении, что краткосрочная кредиторская задолженность служит лишь для покрытия переменной части текущих активов, необходимой как страховой запас. Постоянная часть текущих активов в этом случае покрывается за счет долгосрочной кредиторской задолженности и части собственного капитала.

Эту ситуацию, также как и идеальную модель, следует рассматривать как достаточно рискованную, так как на практике ограничиться минимумом текущих активов невозможно.

3. Консервативная модель - модель предполагает отсутствие краткосрочных обязательств и финансирование текущих активов за счет долгосрочных обязательств и части собственного капитала.

Однако в долгосрочной перспективе эта модель нецелесообразна.

4. Компромиссная модель - является наиболее реальной моделью. В случае этой модели чистый оборотный капитал равен по величине сумме постоянных текущих активов и половине их переменной части.

Величина чистого оборотного капитала ЗАО «БайкалИнвестКом» на конец анализируемого периода составила -955268,0 тыс.руб. , что говорит о том, что все оборотные активы, а также часть постоянных активов предприятия формируются за счет краткосрочных обязательств, что является признаком сильной финансовой неустойчивости и в ближайшее время может привести к банкротству. Основываясь на рассмотренных выше моделях, структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к консервативной модели.

Структура и динамика статей актива баланса ЗАО «БайкалИнвестКом» представлена в табл.12.

Таблица 12 - Структура и динамика статей актива баланса ЗАО «БайкалИнвестКом»

АКТИВ	2005	2006	В абс. выражении	Темп прироста	Удельного веса
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	81,0	72,0	-9,0	-11,1%	-0,0%
Основные средства	1 716 146,0	3 016 069,0	1 299 923,0	75,7%	6,9%
Незавершенное строительство	484 555,0	699 825,0	215 270,0	44,4%	-1,3%
Долгосрочные финансовые вложения	141 894,0	70 947,0	-70 947,0	-50,0%	-3,3%
Отложенные налоговые активы	6 992,0	9 293,0	2 301,0	32,9%	-0,0%
Прочие внеоборотные активы	118 161,0	188 866,0	70 705,0	59,8%	0,1%
Итого по разделу I	2 467 829,0	3 985 072,0	1 517 243,0	61,5%	2,3%
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	90 660,0	247 007,0	156 347,0	172,5%	2,3%
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	51 043,0	148 670,0	97 627,0	191,3%	1,5%
готовая продукция и товары для перепродажи	3 088,0	4 181,0	1 093,0	35,4%	-0,0%
расходы будущих периодов	36 529,0	94 156,0	57 627,0	157,8%	0,8%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	89 446,0	20 727,0	-68 719,0	-76,8%	-2,6%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0,0	361,0	361,0	0,0%	0,0%
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	176 887,0	277 803,0	100 916,0	57,1%	-0,0%
Краткосрочные финансовые вложения	54 000,0	71 947,0	17 947,0	33,2%	-0,3%
Денежные средства	74 461,0	37 004,0	-37 457,0	-50,3%	-1,7%
Итого по разделу II	485 454,0	654 849,0

Подобные документы

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "ТМЗ"

  Проведение анализа экономических результатов деятельности предприятия ОАО "ТМЗ". Диагностика имущественного положения и факторный анализ прибыли предприятия. Использование оборотных средств, рентабельность производства и оценка эффективности продаж.
  
  курсовая работа [172,7 K], добавлен 11.12.2013
  

• Прибыль предприятия ООО "СпецТехТранс", ее распределение и пути ее роста

  Экономическая сущность прибыли, пути и особенности ее формирования. Основные способы увеличения прибыли и эффективности ее использования. Анализ финансового состояния предприятия. Факторный анализ, анализ структуры и динамики прибыли, пути ее увеличения.
  
  дипломная работа [92,0 K], добавлен 20.06.2010
  

• Анализ и диагностика финансовых результатов

  Организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам.
  
  курсовая работа [94,8 K], добавлен 15.01.2014
  

• Экономический анализ предприятия на примере ЗАО "Мираж"

  Анализ доходов и расходов предприятия, финансовых результатов, чистой прибыли. Оценка деловой активности. Факторный анализ рентабельности. Оценка имущественного состояния предприятия. Анализ источников формирования капитала и ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [101,2 K], добавлен 01.02.2014
  

• Резервы увеличения прибыли на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия

  Методические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ состава, структуры, динамики доходов и расходов ООО "Прометей". Факторный анализ прибыли от реализации продукции. Пути и методы повышения эффективности деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 18.04.2012
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов. Факторный анализ прибыли.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 15.11.2010
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, автономности, платежеспособности. Оценка оборачиваемости оборотных активов. Анализ прибыли предприятия, факторный рентабельности. Анализ себестоимости реализованной продукции.
  
  курсовая работа [158,5 K], добавлен 25.01.2011
  

• Анализ рыночной деятельности предприятия (на примере ООО "Эйч энд Эм Хеннес энд Мауриц")

  Место предприятия на рынке и основные контрагенты. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка имущественного положения. Характеристика ликвидности, платежеспособности и деловой активности. Диагностика конкурентной среды организации.
  
  курсовая работа [67,4 K], добавлен 14.12.2021
  

• Комплексный анализ деятельности авиапредприятия на примере ОАО "Псковавиа"

  Анализ производственных показателей деятельности авиапредприятия, его имущественного положения. Оценка ликвидности баланса и показателей финансовой устойчивости предприятия, расчет оценки стоимости чистых активов. Диагностика состояния банкротства.
  
  дипломная работа [496,6 K], добавлен 07.02.2012
  

• Комплексный экономический анализ деловой активности предприятия

  Методика экономического анализа деловой активности организации, пути ее повышения. Анализ деловой активности ООО "МАСТЕР+". Рекомендации по формированию политики управления дебиторской задолженностью и эффективности использования денежных средств.
  
  курсовая работа [602,6 K], добавлен 26.03.2011
  

• Анализ производства

  Анализ финансовой деятельности предприятия и факторов на него влияющих. Анализ эффективности финансовой деятельности ООО "Картонаж". Управленческие решения по повышению эффективности финансовой деятельности. Резервы увеличения прибыли организации.
  
  курсовая работа [122,4 K], добавлен 07.12.2008
  

• Формирование финансовых результатов деятельности промышленного предприятия

  Экономическое содержание и значение прибыли. Методы регулирования финансовых результатов. Пути увеличения прибыли на предприятии. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
  
  курсовая работа [46,7 K], добавлен 25.04.2002
  

• Диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансовой устойчивости предприятия. Расчет показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности организации, рентабельности активов и капитала. Показатели эффективности работы предприятия. Обобщение результатов финансового анализа.
  
  курсовая работа [50,7 K], добавлен 27.11.2011
  

• Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

  Состав балансовой прибыли. Факторный анализ прибыли от реализации. Анализ и оценка показателей рентабельности. Структурный анализ активов и пассивов предприятия. Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на его финансовую устойчивость.
  
  курсовая работа [362,1 K], добавлен 10.05.2014
  

• Анализ деятельности предприятия

  Анализ основных показателей работы предприятия. Показатели имущественного положения, ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости, рентабельности предприятия. Учет кассовых операций. Первичные документы при учете производственных запасов.
  
  отчет по практике [55,7 K], добавлен 06.07.2009
  

• Пути увеличения прибыли ООО "Феникс"

  Характеристика торговой деятельности ООО "Феникс", факторный анализ прибыли предприятия. Анализ показателей рентабельности для оценки эффективности распределения прибыли. Основные направления планирования прибыли, оптимизации процесса ее формирования.
  
  курсовая работа [264,7 K], добавлен 29.09.2014
  

• Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

  Место и роль экономического анализа и диагностики в системе управления экономикой. Исследование динамики и структуры выручки от реализации продукции видов деятельности, до налогообложения. Оценка рентабельности. Диагностика имущественного состояния.
  
  курсовая работа [231,2 K], добавлен 31.03.2015
  

• Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия. Общая оценка финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности. Анализ экономических результатов. Анализ эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ финансового состояния предприятия по материалам ООО "МФ Стиль"

  Анализ финансовых ресурсов, имущественного положения организации. Анализ деловой активности и рентабельности капитала предприятия ООО "МФ Стиль". Оценка ликвидности баланса и платёжеспособности организации. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [164,2 K], добавлен 07.06.2010
  

• Анализ показателей деловой активности торгового предприятия на примере ООО "Тройка-Диалог"

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ его деловой активности, экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности, состояния и эффективности использования основных средств. Мероприятия по увеличению прибыли.
  
  курсовая работа [67,3 K], добавлен 07.01.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам