Анализ применения коммерческого расчета на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

2. Анализ применения коммерческого расчета на предприятии

1. Сущность и роль коммерческого расчета в рыночных условиях хозяйствования

В нормальной рыночной экономике первично существовал коммерческий расчет как метод хозяйствования, при котором расширенное воспроизводство осуществляется за счет собственных средств на основе повышения эффективности использования всех ресурсов в производстве, а также путем выгодной продажи продукции. Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, получают возможность увеличить прибыль для расширенного воспроизводства не только за счет снижения себестоимости, но и за счет выгодной продажи одних и тех же видов продукции по более высоким ценам на тех или иных рынках. (15)

Хозрасчет как модификация коммерческого расчета появился в 20-е гг. при переходе к новой экономической политике (НЭП). Тогда В.И.Ленин подчеркивал, что "...государственные предприятия переводятся на так называемый хозяйственный расчет, т. е., по сути, в значительной степени на коммерческие и капиталистические начала".

В тех условиях хозяйственный расчет формировался административно-командной системой с высокой степенью централизации управления. Жесткая регламентация важнейших параметров внешней среды (фиксированные цены и тарифы, распределительная система и др.) не позволяла хозяйствующим субъектам увеличивать прибыль за счет выгодной продажи товаров. Игнорирование возможностей увеличения прибыли за счет внешних источников обусловливало нехватку финансовых ресурсов для развития, расширения и совершенствования производства. Поэтому инвестиции шли через бюджетное финансирование, что не обеспечивало необходимой экономической заинтересованности и ответственности хозяйствующих субъектов. Такая система порождала возможность серьезных ошибок и как следствие - разбазаривание значительных материальных ресурсов. Не было заинтересованности и в снижении себестоимости, поскольку при отсутствии конкуренции цены на продукцию формировались по затратному методу. Именно этот факт предопределил поражение социалистической экономики.(10)

Под коммерческим расчетом понимают «метод ведения хозяйства, путем соизмерения в стоимостной (денежной) форме затрат и результатов финансово - хозяйственной деятельности» для получения максимальной прибыли. Его основная цель - получение максимальной прибыли при минимуме затрат. Существование коммерческого расчета предполагает обязательное получение от производственно-хозяйственной деятельности прибыли и достаточного уровня рентабельности. Коммерческий расчет оказывает значительное влияние на организацию филиалов предприятия, обуславливая их следующую специфику: субъекты хозяйствования имеют подлинную самостоятельность, выражающуюся в их праве распределять полученную выручку от реализации продукции (работ, услуг), распоряжаться прибылью, формировать и использовать по своему усмотрению производственные фонды, самостоятельно изыскивать источники расширения производства, включая выпуск акций, облигаций и т.п. Субъекты филиаловых отношений несут реальную экономическую ответственность за результаты своей деятельности, выполняя обязательства перед поставщиками, потребителями, государством, банками.

Коммерческий расчет отражает экономические отношения равноправных, независимых товаропроизводителей и собственников, построенные на сугубо рыночных принципах, на добропорядочной, свободной конкуренции. Здесь нет места диктату, директиве, распорядительству. Производитель при этом стремится продать свой товар по такой цене, которая позволит ему покрыть затраты, выполнить свои обязательства перед государством (налоги и т.д.), партнерами (оплата кредита, векселей и т.д.), обеспечить такие рентабельность производства и хозяйствования, оборачиваемость капитала (активов), которые гарантировали бы ему надежную конкурентоспособность. Покупатель, в свою очередь, стремится заплатить наименьшую цену за единицу потребительского свойства покупаемого товара, чтобы обеспечить достаточный уровень рентабельности и оборачиваемости капитала и тем самым достичь прочного конкурентного положения на рынке.

Поэтому коммерческий расчет является одним из основных элементов хозяйственного механизма. Он позволяет сформировать у каждого трудового коллектива хозяйственное отношение к материальным ценностям и труду и его результатам; дает возможность сочетать общественные интересы с интересами трудовых коллективов и отдельных работников, соединить ведение хозяйства с широким использованием рыночных отношений. (15)

Современное промышленное предприятие - это живой, сложный, постоянно обновляющийся организм со своими законами и тенденциями развития. В настоящее время предприятия, работающие в условиях рыночной экономики, должны своевременно реагировать на изменения, происходящие как в экономической, так и в социополитической среде. Этого требует элементарная необходимость выживания в достаточно жестких условиях. Поэтому деятельность предприятий в условиях рыночной экономики подчинена цели получения прибыли, поскольку предприятия несут полную материальную ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности. Убедительные примеры, подтверждающие предположение о максимизации прибыли как единственном долговременном финансовом интересе любого предприятия, приведены в различных изданиях, посвященных экономической теории рыночных отношений. В связи с этим, одним из важнейших показателей хозяйственной деятельности каждого предприятия является доход, который выступает финансовой основой деятельности, а также основой формирования прибыли предприятия и покрытия его расходов.

Вследствие этого экономический механизм функционирования и развития предприятия предполагает использование метода коммерческого расчета исходя из глобальной хозяйственной политики и целей фирмы, в частности, в области обеспечения рентабельности производства и сбыта; распределения капиталовложений и размещения производства; финансирования и кредитования; развития технологии, кадровой политики, политики приобретения новых предприятий и структуры капитала и др. Принятие централизованных решений по этим вопросам сочетается с дифференцированным подходом к отдельным подразделениям в зависимости от характера и содержания их деятельности, территориального размещения предприятий и степени участия в общей производственно-сбытовой деятельности предприятия. (7)

В современном понимании метод коммерческого расчета означает работу на потребителя, полное удовлетворение платежеспособного спроса других предприятий и населения, жесткую договорную дисциплину и неотвратимость экономических санкций за нарушение обязательств перед партнерами, платность всех видов ресурсов, которыми наделено предприятие; окупаемость затрат на техническое перевооружение, реконструкцию и расширение производства; безусловное выполнение обязательства перед бюджетом; оплату труда и социальное развитие, по своим размерам соответствующие заработанным средствам. Как метод ведения хозяйства коммерческий расчет предполагает соизмерение затрат с доходами от хозяйственной деятельности и рентабельную работу.

На реализацию принципов коммерческого расчета оказывают влияние степень и масштабы экономических связей между предприятиями, вид деятельности предприятия, характер выпускаемой продукции, т.е. реализация методов коммерческого расчета, зависит от конкретных условий. В современных условиях коммерческий расчет осуществляется, с одной стороны, в условиях централизации управления (первая особенность), а с другой -- в условиях самостоятельности предприятий и их подразделений. Коммерческий расчет превращается в метод реализации функций планирования и контроля путем подчинения всей хозяйственной деятельности организации задаче выполнения заранее определенных и запланированных показателей. Возмещение всех расходов за счет получаемых доходов и обеспечение устойчивой прибыли организации в целом предусматривается за счет снижения затрат материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Предоставление оперативной самостоятельности предприятиям, производственным подразделениям и филиалам составляет вторую особенность коммерческого расчета.

Степень оперативной самостоятельности определяет финансово-экономическое положение подразделения. В рамках предоставленных прав руководитель подразделения принимает самостоятельные оперативные решения и выбирает средства достижения поставленной цели. За те результаты деятельности подразделения, которые непосредственно зависят от принимаемых им решений, руководитель несет материальную и административную ответственность. При этом руководитель подразделения действует в рамках единой экономической политики организации в целом. Так, например, в рамках этой политики он может устанавливать цены на конечную продукцию, принимать меры по снижению затрат, вести научные исследования, внедрять в производство нововведения, изучать рынок, рекламировать продукцию. Руководитель предприятия или подразделения отвечает также за эффективное использование основного капитала, а при необходимости добивается его пополнения за счет новых ассигнований.

Под экономическими методами управления понимается использование в управлении экономических рычагов и инструментов, которые могут целенаправленно воздействовать на благоприятные условия работы и развития организации. Эти экономические рычаги и инструменты отражают социально-экономическую природу организаций и способствуют их развитию в условиях рынка. Коммерческий расчет использует такие экономические рычаги и инструменты, как ценообразование, издержки производства, финансирование и кредитование. Это использование направлено на конечную цель коммерческого расчета - получение устойчивой прибыли.

Каждый из названных рычагов и инструментов имеет свои способы использования. Так, цены по структуре и уровню приспосабливаются к требованиям и условиям рынка. В отношении издержек производству наибольшее внимание уделяется снижению затрат за счет улучшения технологии, выпуска новой продукции, улучшения материально-технического снабжения, повышения производительности труда, экономии живого труда, накладных расходов. В области финансирования и кредитования заранее определяются источники финансирования и распределения капитала по производственным подразделениям, получение займов и кредитов на выгодных условиях.

Благодаря тому, что коммерческий расчет синтезирует в себе как функция управления, так и экономические рычаги и инструменты, он способствует обеспечению рентабельности производства, оптимальном использованию капитала, развитию технологии, эффективной кадровой политике. Вырабатывая политику по всем этим вопросам, центральные органы управления используют дифференцированные подход к отдельным подразделениям в зависимости от характера в содержания их деятельности. (9)

1.2 Принципы организации коммерческого расчета

Коммерческий расчет как метод хозяйствования предприятий в рыночной экономике базируется на следующих принципах:

наличие собственных средств;

хозяйственная самостоятельность;

самоокупаемость и рентабельность;

самофинансирование;

экономическая заинтересованность;

экономическая ответственность.

Рассмотрим подробнее каждый из этих принципов.

Принцип наличия собственных средств означает, что часть инвестиционной стоимости (представляет собой денежную оценку элементов производства, необходимых для эффективной работы) предприятия, обязательно обеспечивается собственным капиталом. Наличие собственных средств создает материальную основу для хозяйственной самостоятельности.

Чтобы эффективно вести хозяйственную деятельность, предприятия должны быть свободны от чьей-либо опеки, а его руководители должны обладать абсолютной или относительной хозяйственной самостоятельностью. Они сами выделяют собственные или заемные деньги на покупку средств производства и заработную плату работникам, определяют, как рационально использовать производственные факторы, какие выпускать товары, как учитывать конъюнктуру рынка, спрос покупателей. Предприятие по собственному усмотрению реализует свою продукцию на рынке, получая при этом определенную сумму денег.

Наличие собственных средств и хозяйственная самостоятельность являются исходными принципами коммерческого расчета, создающими основу для самоокупаемости и самофинансирования.

Самоокупаемость - это основополагающий принцип хозяйствования, который означает, что предприятие обязано за счет выручки от реализации своей продукции (выполненных работ, оказанных услуг) возмещать все издержки по ее производству и поставкам. Нижняя граница самоокупаемости - безубыточность, то есть количественное равенство доходов и расходов. Достижение окупаемости затрат - цель начального периода деятельности предприятия, когда оно осваивает производство продукции, настраивает хозяйственные процессы, адаптируется к рыночной среде. В условиях рыночных отношений предприятие должно выходить на рентабельную работу, поскольку внешней поддержкой могут пользоваться хозяйства, имеющие хорошие перспективы развития или имеющие приоритетное общественное значение; в первом случае они имеют возможность пользоваться кредитными ресурсами, во втором - бюджетным финансированием. (15)

При устойчивой, связанной с нехваткой платежных средств неспособности предприятия удовлетворять в срок предъявляемые к нему требования и обязательства со стороны поставщиков, банков, бюджета, разных кредиторов предприятие в установленном законом порядке объявляется банкротом с применением определенных процедур: санации (оздоровления), реорганизации, передачи в независимое управление, продажи или ликвидации.

Принцип самофинансирования предполагает не только возмещение издержек на производство и реализацию продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и получение достаточного дохода, за счет которого, а также других собственных источников и заемных средств предприятие обеспечивает покрытие затрат на техническое совершенствование и расширение действующего производства, непроизводственное строительство, социальные нужды коллективов, образование фондов оплаты труда и стимулирования, обновление ассортимента продукции, на другие плановые потребности. При самофинансировании все средства (прибыль или доход, амортизационные отчисления и т.п.) остаются в распоряжении предприятий и изъятию не подлежат (кроме отчислений в госбюджет и по другим обязательствам). С другой стороны, средства из централизованных источников им не выделяются: предприятия должны осуществлять свое развитие только за счет собственных и заемных средств, без привлечения бюджетных и отраслевых источников. Это ставит их руководителей перед необходимостью (до принятия того или иного решения) детально проанализировать степень загруженности и эффективность использования уже действующих мощностей.

Эффективность функционирования предприятия во многом зависит от его заинтересованности в результатах производственно-коммерческой деятельности. Принцип экономической заинтересованности достигается тем, что все свои текущие расходы (приобретение сырья и материалов, выдача заработной платы и др.) предприятие ведет исключительно за счет собственных средств. Тем самым его расходы и платежеспособность ставятся в зависимость от поступления доходов. Таким образом, чем лучше работает предприятие, тем устойчивее его финансовое положение и платежеспособность.

Хорошая работа предприятия - выгодна, прежде всего, его персоналу, так как за счет прибыли формируется фонд материального поощрения, за счет которого осуществляется стимулирование работников за лучшие результаты труда. Таким образом, повышение заработной платы, материальное стимулирование работников зависит, прежде всего, от роста производства, улучшения качества продукции, увеличения массы прибыли и повышения рентабельности производства. (7)

Принцип экономической заинтересованности обязательно предполагает экономическую ответственность. Предприятие и его работники материально отвечают за невыполнение своих обязательств, за нерациональное использование трудовых, материальных, финансовых ресурсов и другие действия, осуществляемые ими в рамках хозяйственной деятельности. Если предприятие не выполняет плана производства продукции, ухудшается ее качество, допускаются брак, простои, неудовлетворительно используются материальные ресурсы и техника, то это вызывает уменьшение доходов. Это немедленно сказывается на отношениях с потребителями (заказчиками), поставщиками, банками; происходят задержки в расчетах, поставках, платежах в бюджет, что вызывает соответствующую реакцию (пени, штрафы, административная и, при очень тяжких обстоятельствах, уголовная ответственность). Принцип экономической ответственности заключается в том, что предприятие несет всю полноту ответственности за конечные результаты работы.

Все рассмотренные принципы коммерческого расчета находятся в тесной взаимосвязи. Так, обеспечение экономической ответственности требует наличия у предприятия собственных средств. Самофинансирование предприятий предполагает самоокупаемость и рентабельность, что достигается в условиях хозяйственной самостоятельности. Правильное использование принципов коммерческого расчета способствует развитию инициативы и предприимчивости работников, повышению финансовой устойчивости предприятия.

Развитие коммерческого расчета и всех его принципов является важнейшим направлением трансформации нашей экономики. Во-первых, создание всех условий для экономической заинтересованности позволит привлечь в бизнес тысячи новых субъектов. В Беларуси пока создано около 96,9 тыс. малых предприятий, а должно быть, по нормам развитых стран (одно предприятия на 25 жителей страны), около 400 тыс. (6)

Так же остро стоит вопрос о реформировании крупных государственных предприятия путем внедрения в их экономическую деятельность коммерческого расчета. Но для его функционирования нужно, чтобы государство предельно ограничило свое вмешательство в хозяйственную деятельность предприятий. Это, конечно, не означает, что оно вообще не должно регулировать их деятельность. Контроль государства уместен по отношению к главным целям работы предприятий. В целом же его деятельность должна быть направлена на макроэкономическую стабилизацию. Речь идет о контроле за инфляцией, денежным предложением, совершенствованием ценообразования и налогообложения.

Для успешного функционирования коммерческого расчета необходимо наличие рынка труда, финансов, производственных фондов. Это внешние факторы, которые предполагают институциональную деятельность государства для создания соответствующей конкурентной среды. (10)

Следует также расширить сферу влияния коммерческого расчета внутри предприятия на все структурные подразделения. Здесь важное место принадлежит вопросам оценки деятельности структурных подразделений и материального стимулирования их работников, так как они во многом определяют действенность хозрасчета предприятия.

Внутрипроизводственный хозрасчет является органической частью хозрасчета предприятия и охватывает систему экономических отношений структурных подразделений с предприятием и между собой, основанных на сопоставлении результатов и затрат с нормами и нормативами, использовании материальной заинтересованности и ответственности за результаты труда.

Что же общего и в чем отличие хозрасчета предприятия от внутрипроизводственного хозрасчета? Объединяет их то, что они имеют общие причины существования, у них единая цель, одни и те же принципы организации.

Однако хозрасчету структурных подразделений присущи свои особенности. Связано это с тем, что в отличие от предприятия цехи, участки, бригады, отделы и службы имеют весьма ограниченную оперативно-хозяйственную самостоятельность, не обладают правом юридического лица, не всегда вступают в прямые отношения с другими предприятиями, организациями, банками. В буквальном смысле этого слова применительно к структурным подразделениям нельзя говорить о самоокупаемости затрат и самофинансировании.

На уровне подразделений во многих случаях прибыль вообще не планируется, не учитывается, а методы ее расчета по цехам весьма условные. В этих подразделениях речь идет главным образом о сопоставлении фактических затрат с плановыми, а также с нормативами по использованию производственных мощностей, материальных и трудовых ресурсов. Естественно, выполнение данных показателей по подразделениям должно обеспечить выполнение плана по прибыли в масштабах всего предприятия. (10)

Построить действенную систему показателей оценки деятельности подразделений очень сложно, поэтому нужно учитывать следующее:

структурным подразделениям целесообразно доводить те показатели, на которые они могут оказать прямое воздействие;

эти показатели, не должны подвергаться влиянию факторов, не связанных с трудовыми усилиями коллектива;

показатели должны учитывать функциональные обязанности подразделений, т.е. практически они разные для всех отделов и цехов.

Разработка таких показателей, а также контроль за их выполнением очень трудоемки и часто носят формальный характер. Поэтому внутрипроизводственный хозрасчет на большинстве отечественных предприятиях не получил развития. Этим объясняется низкая экономическая эффективность и неповоротливость наших товаропроизводителей. Решение кроется в реструктуризации крупных предприятий, в результате чего структурные подразделения получат экономическую самостоятельность, станут юридическими лицами со своим балансом и расчетным счетом или подразделениями с текущими счетами. В таком случае будет возможность соблюсти все принципы коммерческого расчета и задействовать его в полную силу.

2. Анализ применения коммерческого расчета на предприятии коммерческий хозяйственный расчет внутрипроизводственный

2.1 Характеристика предприятия ОАО «ВЗРД «Монопласт»

Открытое акционерное общество «Витебский завод радиодеталей «Монопласт» (ОАО «ВЗРД «Монопласт») - современное высокотехнологичное предприятие с 50-летней историей. Созданное в 1958 году, предприятие специализируется на производстве электронных компонентов, является крупнейшим производителем Монопластных керамических конденсаторов в СНГ и остается единственным предприятием такого профиля в Республике Беларусь.

Занимая ведущие позиции по производству электронных компонентов в СНГ предприятие поддерживает свой научно-технический потенциал на высоком уровне, следует за тенденциями мирового производства пассивных электронных компонентов. Конденсаторы категории качества «ВП», «ОС», «ОСМ» производятся в соответствии с требованиями стандартов, на уровне зарубежных аналогов, выпускаемых по MIL-стандартам. Действующая на предприятии система менеджмента качества при разработке и производстве конденсаторов соответствует требованиям российских стандартов и аттестована на право разработки и производства изделий электронной техники в системе «Военэлектронсерт» Министерства обороны Российской Федерации.

ОАО «ВЗРД «Монопласт» является одним из предприятий - исполнителей Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2011-2015гг. В рамках Программы выполняется проект «Модернизация производства конденсаторов и терморезисторов»; инвестором проекта и держателем 50%+1 акция ОАО «ВЗРД «Монопласт» является ОАО «Кулон» (г. Санкт-Петербург).

Многослойные керамические конденсаторы производства ОАО «ВЗРД «Монопласт» (товар код ТН ВЭД 8532 24 000 0 Конденсаторы многослойные керамические) включены в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь.

Продукция предприятия имеет высокую патентную защищенность и позволяет заменить импортную комплектацию.

На предприятии внедрена и сертифицирована система менеджмента качества (СМК) разработки и производства керамических Монопластных конденсаторов, терморезисторов и пьезокерамических изделий, соответствующая требованиям СТБ ISO 9001-2009 в Национальной системе сертификации РБ (сертификат соответствия №BY/11205.01.0020028) и требованиям DIN EN ISO 9001:2008 в Немецкой системе аккредитации (сертификат соответствия №QMS-00003). СМК к разработке и производству изделий электронной техники аттестована в системе «Военэлектронсерт» (Сертификат № СВС.01.431.0220.10 от 10 марта 2010 г.).

Основные направления деятельности завода «Монопласт»:

разработка и производство керамических конденсаторов, в том числе специального назначения;

разработка и производство терморезисторов с положительным ТКС различных типов;

разработка и производство изделий из пьезокерамики;

разработка и производство промышленных воздухонагревательных устройств на базе керамических нагревателей.

Предприятие можно разделить на производственное подразделение и подразделение заводоуправления. В состав производственного подразделения входят: производство «МИК» и производство «КП», энергослужба, РСС № 25, транспортный участок № 27, основной целью которых является производство товаров. К подразделению заводуправления относятся: финансово-экономическая служба, отдел материально-технического обеспечения, отдел маркетинга и сбыта, отдел технического контроля, ревизионная служба, конструкторско-технический отдел, отдел бухгалтерского учета, юридическая служба, ОИВК, отдел кадров, ОБиР, БОТиОС, ОУКиС. Это подразделение осуществляет организацию работы завода, его основные задачи: я реализация товаров и услуг, повышение прибыли и уровня рентабельности, повышение уровня благосостояния работающих.

2.2 Реализация принципов коммерческого расчета на предприятии

На основе представленных в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009-2011 годы ОАО «ВЗРД «Монопласт» необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов формирования финансовых результатов организации.

Как свидетельствует представленная в таблице 2.1 бухгалтерская и аналитическая информация, балансовая прибыль в 2010 году по сравнению с предыдущим годом увеличилась в 3,3 раза, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась в 2,9 раз. В это же время возросла прибыль от реализации: в 2,1 раза в 2010 году и в 4,0 раза в 2011 году; а также прибыль от операционных доходов и расходов: в 1,5 раза в 2010 году и в 1,8 раза в 2011 году. Рост прибыли от реализации сопровождался ростом выручки от продажи: в 1,5 раз в 2010 году и в 1,8 раз в 2011 году; а также ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг: в 1,3 раза в 2010 году и в 1,5 раза в 2011 году. А рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом доходов от операций с активами в 1,4 раза в 2010 и 2011 годах; а также ростом прочих операционных доходов: в 1,7 раз в 2010 году и в 1,5 раз в 2011 году. Отрицательное влияние на формирование балансовой прибыли в 2009 - 2011 годах оказали внереализационные убытки, а именно их рост в 7,5 раз в 2010 году и в 3,9 раз в 2011 году по сравнению с предыдущим годом.

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Таблица 2.1 Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов, млн.руб.

Так данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что если в 2009 году прибыль от реализации составляла всего 12% балансовой прибыли, то в 2010 году - уже 79%, а в 2011 году - 108%. Т.е. балансовая прибыль в ранее в 2009 году формировалась преимущественно из прибыли от операционных доходов (110%), а в 2010 и 2011 годах из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. Проведем многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная таблица 2.1 и аналитическая таблица 2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 2.2 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.

Прибыль от реализации увеличилась в 2010 году на 2568 млн.руб. и на 8165 млн.руб. в 2011 году.

Влияние изменения цен: в 2010 году - 1572 млн.руб., в 2011 году - 10332 млн.руб.

Влияние изменения себестоимости: в 2010 году - 681 млн.руб., в 2011 году - 6154 млн.руб.

Влияние изменения объёма и структуры: в 2010 году - 1746 млн.руб., в 2011 году - 4126 млн.руб.

Влияние изменения коммерческих расходов: в 2010 году - 69 млн.руб., в 2011 году - 139 млн.руб.

Во всех годах управленческие расходы равны 0.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Приведенные расчеты в таблице 2.3 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг.

Балансовая прибыль располагает возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных расходов. На ОАО «ВЗРД «Монопласт» в 2010 и 2011 годах рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2009-2011 годах по сравнению с предыдущим годом представлен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Свод изменения балансовой прибыли (убытка) в 2010 и 2011 годах

Таблица 2.11 Анализ структуры активов организации в 2009-2011 гг., млн.руб.

Анализ данной таблицы за 2009 год показывает:

Значительная часть активов предприятия представлена внеоборотными активами, а именно:

в 2009 году удельный вес внеоборотных активов составил 76,7%, при этом доля нематериальных активов составила 0,1%. Доля основных средств составила 72,3%. Доля прочих внеоборотных активов составила 4,3% в общей величине активов предприятия.

Остальная часть активов предприятия представлена оборотными активами, а именно:

в 2009 году удельный вес оборотных активов составил 23,3%, при этом удельным весом запасов составил 19,6% в общей величине активов предприятия. Доля налогов по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2009 году 0,3%. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия в 2009 г. составила 1,8%. Доля денежных средств в 2009 году составила 1,2%. Доля краткосрочных финансовых вложений низка, в 2009 г. она составила 0,007%.

Анализ данной таблицы за 2010 год показывает:

Удельный вес внеоборотных активов в 2010 году составил 71,5%, при этом доля нематериальных активов составила 0,2%. Значительный вес внеоборотных активов в 2010 г. обеспечивался высоким удельным весом я основных средств, который составил 67,0%. Доля прочих внеоборотных активов составила 4,4% в общей величине активов предприятия.

Удельный вес оборотных активов в 2010 году составил 28,5%, при этом удельным весом запасов составил 22,4% в общей величине активов предприятия. Доля налогов по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2010 году 0,2%. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия в 2010 г. составила 2,1%. Доля денежных средств в 2010 г. составила 3,5%. Доля краткосрочных финансовых вложений низка, в 2010 г. она составила 0,009%.

Анализ данной таблицы за 2011 год показывает:

Удельный вес внеоборотных активов в 2011 году составил 50,5%, при этом доля нематериальных активов составила 0,2%. Значительный вес внеоборотных активов в 2011 г. обеспечивался высоким удельным весом я основных средств, который составил 48,4%. Доля прочих внеоборотных активов составила 1,8% в общей величине активов предприятия.

Удельный вес оборотных активов в 2011 году составил 49,5%, при этом значительный удельный вес этих активов в 2011 г. обеспечивался высоким удельным весом денежных средств, который составил 31,4% в общей величине активов предприятия. Доля запасов в 2011 г. составила 15,1%. Доля налогов по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2011 году 0,2%. Доля дебиторской задолженности в активах организации в 2011 году составила 2,7%. Доля краткосрочных финансовых вложений в 2011 г. по сравнению с предыдущими годами снизилась и остается на низком уровне составляя 0,004%.

Наглядно соотношение статей актива баланса, и динамика их изменения представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 Структура актива баланса 2009 - 2011 гг.

Результаты расчета представим в виде таблице 2.12 и сформулируем выводы о финансовой устойчивости предприятия за период.

По данной таблице можно сделать вывод:

Источники собственных средств в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 8 591 млн.руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом - увеличение произошло на 45 097 млн.руб.

Внеоборотные активы в 2010 году увеличились на 5 455 млн.руб. В 2011 году по сравнению с предыдущим годом они увеличились на 35 436 млн.руб.

Собственные оборотные средства в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 3 136 млн.руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом СОС возросли на 9 661 млн.руб. В 2010 году появились долгосрочные заемные средства и составили 62 млн.руб. В 2009 и 2011 годах этот показатель равен нулю. В общем собственные и долгосрочные оборотные средства в 2010 году возросли на 3 198 млн.руб. В 2011 году увеличение произошло на 9 599 млн.руб.

Таблица 2.12 Расчет и анализ финансовой устойчивости предприятия за 2009-2011 гг., млн.руб.

Краткосрочные заемные средства в 2010 году выросли на 2 186 млн.руб. В 2011 году рост КЗС составил на 47 846 млн.руб.

Общая величина источников формирования запасов в 2010 году возросла на 5 384 млн.руб. по сравнению с 2009 годом. В 2011 году эта величина возросла на 57 445 млн.руб. по сравнению с 2010 годом.

Запасы в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 3661 млн.руб. В 2011 году увеличение запасов произошло на 10 083 млн.руб.

На протяжении всех трех отчетных периодов наблюдался недостаток собственных оборотных средств. В 2009 году недостаток СОС составил 4192 млн.руб. В 2010 году он составил 4717 млн.руб. В 2011 году 5139 млн.руб.

Недостаток собственных и долгосрочных заемных оборотных средств составил 4192 млн.руб. в 2009 году. В 2010 году он составил 4655 млн.руб. В 2011 году 5139 млн.руб.

Излишек общей величины источников формирования запасов в 2009 году составил 1614 млн.руб. В 2010 году 3337 млн.руб. и в 2011 году произошел резкий скачок и он составил 50699 млн.руб.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется следующими относительными показателями:

1) Коэффициент автономии показывает долю источников собственных средств в общем итоге баланса. Значение его > 0,5 означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственным средствами.

Ка = СК / ВБ, (2.8)

где СК - собственный капитал,

ВБ - общая величина источников средств предприятия

2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Максимальное значение этого коэффициента должно быть равно единице. Он показывает возможности предприятия по вовлечению в свой оборот заемных средств, т.е. характеризует финансовую независимость предприятия. Норматив >1.