Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://allbest.ru

1. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «ДСК»

Полное фирменное наименование Общества: открытое акционерное общество «Домостроительная компания».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ОАО «ДСК».

Место нахождения Общества: 308002, РФ, город Белгород, пр. Б. Хмельницкого, 133ж.

Акционерное общество «Домостроительная компания», зарегистрированное Белгородской регистрационной палатой 03.10.1997 г., является открытым акционерным обществом.

История развития компании: ОАО «Домостроительная компания» неразрывно связана с развитием Белгородской области. На рынке жилья она уже около сорока лет, и все этапы развития области за это время отразились на ее деятельности. За эти годы ею построено более 2,5 миллионов квадратных метров жилья, введено в эксплуатацию немало объектов социального назначения: детских садов, школ, торговых центров, магазинов, паркингов.

Компания своими силами осуществляет полный цикл работ от проектирования объекта до его заселения и дальнейшего его обслуживания.

В 1975 г. образован Белгородский домостроительный комбинат. Он ведет крупнопанельное строительство жилых домов, детских садов, школ, магазинов и других общественных зданий.

В 1986 г. комбинат преобразован в проектно-строительное объединение «Белгородпроектстрой». В период с 1987 по 1990 г. согласно программе ликвидации последствий аварии Чернобыльской АЭС, ПСО «Белгородпроектстрой» ведет строительство жилых домов и объектов соцкультбыта г. Славутича, где за этот период построено около 30 тыс. кВ.м. жилья, школы и другие объекты. Городской совет строительства г. Славутича присвоил ему название «Белгородский квартал», который в последствии был отмечен серебряной медалью ВДНХ и выдвинут на соискание Государственной премии СССР.

В 1990 г. ПСО «Белгородпроектстрой» меняет свою организационно-правовую форму и становится коллективным предприятием «Белгородпроектстрой». Предприятие одним из первых было приватизировано коллективом в 1992 г. за счет личных средств.

В 1997 г. на базе КП «Белгородпроектстрой» было создано ОАО «Домостроительная компания», представляющее собой строительный холдинг, в структуру которого входят службы заказчика, подрядные организации от строительных изысканий и проектирования до сдачи жилья «под ключ».

ОАО «Домостроительная компания» с 2004 г. смогла вернуться к «доперестроечным» объемам работ. На ее долю приходится около четверти возведенного жилья в г. Белгороде.

В состав холдинга ОАО «Домостроительная компания» входят более 70-ти малых фирм.

ь изыскательные организации;

ь управление нулевыми циклами;

ь проектные институты;

ь цех металлоизделий;

ь производство пластиковых окон;

ь ремонтно-эксплуатационное предприятие по жилью:

• каменщики;

• монтажники;

• отделочники;

• сантехники;

• электрики.

Основным направлением деятельности ОАО «Домостроительная компания» является комплексная застройка и обслуживание жилых районов.

Компания выполняет с привлечением подрядных организаций следующие виды работ:

· инженерные изыскания для строительства;

· проектные работы всех уровней;

· монтажные и спецмонтажные работы;

· электротехнические работы;

· установка пластиковых окон, остекление балконов;

· установка систем тепло и водоснабжения;

· монтаж систем поквартирного теплоснабжения с использованием бытовых газовых котлов «ARISTON»;

· прокладка инженерных систем всех назначений;

· благоустройство дворовых территорий.

Компания несет ответственность за качество объектов не только на стадии строительства, но и во время эксплуатации. Уже построенные дома передаются на обслуживание дочернему предприятию ООО «ДРЭП ДСК», гарантийное и сервисное обслуживание систем поквартирного теплоснабжения осуществляет служба ООО «ДСК-Инжпроектсервис».

Органами управления ОАО «ДСК» являются:

1. Общее собрание акционеров - высший орган управления

2. Наблюдательный совет - осуществляет общее руководство деятельностью, решает принципиальные вопросы управления обществом в период между собраниями акционеров за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и генерального директора.

3. Генеральный директор - единоличный исполнительный орган, осуществляющий руководство текущей деятельностью.

Конкурентные преимущества:

1. ОАО «Домостроительная компании» первая в городе перешла на систему долевого строительства.

2. Первыми в России массово внедрили строительство жилых домов с поквартальным теплоснабжением, что позволило жильцам квартир не только улучшить комфортность проживания, но и значительно сократить расходы семейного бюджета при оплате за коммунальные услуги.

3. На базе ОАО «Домостроительная компания» создано одно их первых товариществ собственников жилья.

4. ОАО «Домостроительная компания» активно развивает еще одно направление в решении задач национального проекта по жилью - арендное жилье. То есть будут построены жилые дома, в которых ни одна квартира не будет продана. Любой человек может снять здесь жилье по договору аренды, и проживать здесь столько времени, сколько захочет. Причем цены за аренду в таких домах будут различны в зависимости от степени комфортности и места расположения, и в любом случае цена будет ниже, чем аренда участника.

5. Фирма запустила завод по выпуску быстровозводимых деревянных, каркасно-панельных домов по технологии ведущих мировых производителей - в целях снижения стоимости жилья. По качеству и теплопроводности эти дома лучше кирпичных.

В курсовой работе используются следующие показатели:

· Среднегодовая численность работников организации в 2010 году - 106 чел., в 2009 году - 106 чел.

· Индекс цен на продукцию: индекс цен на первичном рынке жилья по Российской Федерации на все квартиры в 2010 году составил 1,003 пункта (прил. 11).

· Индекс цен на материалы: индекс цен панелей стеновых наружных железобетонных в 2010 году по Российской Федерации составил 1,039 пункта (прил. 12).

2. Производственный анализ

В зависимости от характера исследуемых экономических процессов в рамках комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия различают следующие разделы [5]:

1. Производственный анализ, который изучает сам процесс производства и смежные с ним реальные процессы, то есть процессы движения капитала в его вещественной, реальной форме. Например, сбыт готовой продукции, обеспечение предприятия производственными ресурсами и т. д.

2. Финансовый анализ исследует процессы формирования, распределения и перераспределения финансовых ресурсов (финансовые процессы). Например, получение выручки за проданную продукцию, оплата закупаемых ресурсов, распределение прибыли между собственниками и т. д.

Управленческие решения, принимаемые организациями и направленные на техническое и организационное развитие, улучшение корпоративных, социальных и природных условий функционирования производства, являются основными факторами повышения эффективности их деятельности в современных условиях хозяйствования.

Степень использования ресурсов и качество выпускаемой продукции предопределяются организационно-техническим уровнем производства, который объединяет три основных элемента:

1) научно-технический уровень производства;

2) уровень организации производства;

3) уровень управления.

Факторы, определяющие научно-технический уровень производства, зависят от характера выпускаемой продукции, масштабов и типа производства, состояния основных средств, степени совершенства технологии и т. п.

При анализе научно-технического уровня производства необходимо установить степень оснащенности предприятия машинами и оборудованием, соответствие их современному уровню науки и техники, для чего в динамике изучается соответствующая система показателей:

· показатели научно-технического уровня;

· показатели уровня технологии производства.

Оценка технического уровня производства осуществляется с помощью показателей, характеризующих:

· вооруженность труда (фондовооруженность, техническая вооруженность, электровооруженность);

· уровень механизации и автоматизации производства и труда;

· уровень эффективности технологических процессов и ресурсоемкости производства (фондоемкость производства, качество продукции, ресурсоемкость, анализ производственной мощности) [6].

Показатели технической вооруженности труда фактически отражают уровень использования активной части основных фондов. Сопоставление потенциальных и фактических показателей позволит оценить уровень эффективности использования производственных ресурсов.

Фондовооруженность труда показывает степень его оснащенности основными производственными фондами и определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих) [8]. Рост фондовооруженности труда -- один из важнейших факторов повышения производительности труда. Среднегодовая величина основных средств рассчитывается на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (прил. 5, 10) как среднее арифметическое между значениями на начало и на конец отчетного периода.

Приведение к сопоставимым ценам осуществляется по следующей формуле:



однако следует отметить, что в ОАО «ДСК» за анализируемый период переоценка основных средств не производилась.

Уровень технической вооруженности труда представляет собой отношение средней за период стоимости производственного оборудования к средней годовой списочной численности работников (рабочих).

Оценка показателей технического уровня производства в ОАО «ДСК» за 2009-2010 гг. представлена в таблице 1.

Таблица 1

Показатели научно-технического уровня производства

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение	Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1.	Среднегодовая величина основных средств по первоначальной (восстановительной) стоимости в сопоставимых ценах, тыс. руб.		143166,50	155264,00	12097,50
2.	Фондовоорженность, тыс. руб./чел.		1350,63	1471,70	121,07
3.	Среднегодовая величина оборудования в сопоставимых ценах, тыс. руб.		34083,00	36254,50	2171,50
4.	Техническая вооруженность, тыс. руб. /чел.		321,54	343,64	22,11

По данным таблицы № 1 можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде в ОАО «ДСК» наблюдается увеличение фондовооруженности на 121,07 тыс. руб./чел. и технической вооруженности труда на 22,11 тыс. руб./чел. Это достигается за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 12097,50 тыс. руб. и среднегодовой стоимости оборудования на 2171,50 тыс. руб. при неизменной величине среднегодовой численности работников. В качестве положительного момента стоит отметить превышение темпов роста основных средств (155264,00/143166,50*100=108,45%), машин и оборудования (36254,50/34083,00*100=106,37%) над темпом роста среднегодовой численности работников (106/106*100 = 100%). Таким образом, в ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. наблюдается повышение степени оснащенности работников основными фондами, а также рост среднегодовой стоимости машин и оборудования, что повышает техническую вооруженность труда, которая является важным фактором роста производительности труда и снижения себестоимости продукции и услуг.

Динамику объемов продаж продукции следует анализировать в фактических, действующих ценах и в сопоставимых ценах, то есть одинаковых для обоих сравниваемых периодов.

Для определения объемов продаж продукции в сопоставимых ценах за два года необходимо использовать данные о росте цен на его продукцию:

Так как основным направлением деятельности ОАО «ДСК» является строительство жилых домов, то в расчетах используется индекс цен на первичном рынке жилья по Российской Федерации на все квартиры, который в 2010 году составил 1,003 пункта (прил. 11).

Итак, анализ динамики объемов продаж продукции ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в следующей таблице (табл. 2).

Таблица 2

Анализ динамики объемов продаж продукции

Объем продаж продукции, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Темп прироста (в сопост. ц.), %	Индекс роста (в сопост. ц.)
Прошл. год	Отчетный год в ценах прошлого года	Отчетный год	в сопост. ценах	в действ. ценах.
53668,00	129870,39	130260,00	76202,39	76592,00	141,99	2,42

Из данных, представленных в таблице 2, следует, что объем продаж продукции ОАО «ДСК» в 2010 году увеличился на 76592 тыс. руб. или на 142,71% (76592/53668*100). Однако, учитывая влияние фактора цен на изменение объемов продаж продукции, объем продаж продукции увеличился на 76202,39 тыс. руб. или на 141,99%. При этом индекс роста в сопоставимых ценах составил 2,42 пункта.

Трудовые ресурсы предприятия - это совокупность физических лиц, состоящих с предприятием как юридическим лицом в отношениях, регулируемых договором найма, а также собственников и совладельцев предприятия, которые участвуют в производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия и получают оплату за свой трудовой вклад [3].

Основными задачами анализа трудовых ресурсов являются:

· изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

· оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

· выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов предприятия.

Эффективность использования трудовых ресурсов и организация их деятельности напрямую влияют на объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль, то есть на результат экономической деятельности предприятия.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система следующих показателей производительности труда:

· Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

· Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции).

· Вспомогательные показатели - затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени [9].

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником, которая рассчитывается путем деления выручки, полученной в отчетном периоде, на среднегодовую численность работников.

Трудоёмкость одного рубля продукции рассчитывается как отношение фонда рабочего времени к объему производства или к выручке от продаж продукции. Данный показатель обратно пропорционален среднечасовой выработке одного работника.

Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов - это показатель, который характеризует экономический эффект от изменения эффективности их использования.

Анализ использования трудовых ресурсов ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в табл. 3.

Таблица 3

Анализ использования трудовых ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значение	Изменение
			Прошлый год	Отчет. год
1.	Среднегодовая численность работников, чел.	Х	106,00	106,00	0,00
2.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	53668,00	129870,39	76202,39
3.	Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел.		506,30	1231,00	724,70
4.	Отработано часов всеми работниками за год		211152,00	210156,00	-996,00
5.	Среднечасовая выработка одного работника, руб./чел.		0,25	0,62	0,36
6.	Трудоемкость одного рубля продукции, чел./руб.		3,93	1,62	-2,32
7.	Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов		Х	-151,01	Х

По данным таблицы 3 можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде в ОАО «ДСК» наблюдается увеличение среднегодовой выработки одного работника на 724,7 тыс. руб./чел. Основной причиной роста является увеличение объема продаж продукции на 76202,39 тыс. руб. при неизменной среднегодовой численности работников, которая составила 106 чел. Среднечасовая выработка одного работника также увеличилась на 0,36 руб./чел. за счет увеличения объема продаж продукции и уменьшения отработанных часов всеми работниками за год. Соответственно трудоемкость одного рубля продукции уменьшилась на 2,32 чел./руб., что означает снижение затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции.

Таким образом, в 2010 году в ОАО «ДСК» повышение производительности или снижение трудоемкости продукции по сравнению с прошлым годом привели к экономии трудовых ресурсов. А значит, организации потребовалось затратить трудовых ресурсов на 151 чел. меньше, чтобы произвести продукцию отчетного периода, чем их понадобилось бы при базисном уровне эффективности использования.

От состояния и эффективного использования основных средств зависит не только объем выпуска продукции, но и ее себестоимость, рентабельность и другие показатели экономической деятельности организации.

Задачи комплексного экономического анализа основных средств организации состоят в том, чтобы определить степень ее обеспеченности основными средствами; выявить изменения в их объеме, составе и структуре; оценить динамику показателей технического состояния и темпов обновления основных средств; степень использования основных средств на основе изучения обобщающих показателей (фондоотдачи и фондоемкости) и факторов, влияющих на них [6].

Комплексный анализ обычно начинают с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры.

Оценка состава, структуры и динамики основных средств ОАО «ДСК» за 2009-2010 гг. представлена в таблице 4.

Таблица 4

Анализ состава, структуры и динамики основных средств

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Измене-ние удельно-го веса, %	Темпы прироста цепные, %
		Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало отчетного года / начало прошлого года	Конец отчетного года / начало отчетного года	Начало отчетного года / начало прошлого года	Конец отчетного года / начало отчетного года
Здания	070	60929	61970	64604	43,19	42,66	39,09	-0,53	-3,57	1,71	4,25
Сооружения и передаточные устройства	080	18156	18175	27351	12,87	12,51	16,55	-0,36	4,04	0,10	50,49
Машины и оборудование	085	32809	35357	37152	23,26	24,34	22,48	1,08	-1,86	7,77	5,08
Транспортные средства	090	21182	21725	27423	15,02	14,96	16,59	-0,06	1,64	2,56	26,23
Производственный и хозяйственный инвентарь	095	1970	2018	2108	1,40	1,39	1,28	-0,01	-0,11	2,44	4,46
Земельные участки и объекты природопользования	120	6021	6021	6624	4,27	4,14	4,01	-0,12	-0,14	0,00	10,01
Итого основные средства, в том числе:	130	141067	145266	165262	100,00	100,00	100,00	-	-	2,98	13,77
активная часть	085+090+095	55961	59100	66683	39,67	40,68	40,35	1,01	-0,33	5,61	12,83

По данным таблицы 4 можно сделать вывод о существующей тенденции увеличения стоимости основных средств, а именно, темпы прироста на начало и конец отчетного года составили 2,98% и 13,77% соответственно. Прирост в конце отчетного периода произошел в основном за счет прироста стоимости сооружений и передаточных устройств на 50%, а стоимости транспортных средств на 26,23%. При этом наибольший удельный вес в стоимости основных средств за анализируемый период занимают здания, однако наблюдается небольшое снижение их удельного веса в начале отчетного периода на 0,53%, в конце отчетного периода - на 3,57%. Наименьший удельный вес в стоимости основных средств занимает производственный и хозяйственный инвентарь.

Анализ структурной динамики групп основных средств показывает, что удельный вес активной части основных средств в анализируемом периоде меньше удельного веса пассивной части. На начало отчетного года удельный вес активной части увеличился на 1,01%, однако на конец отчетного года произошло его снижение на 0,33%. Преобладание пассивной части основных средств является особенностью данной строительной организации, так как она является генеральным подрядчиком.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Оценка движения и технического состояния основных средств проводится на основе следующих коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет [7]:

1. Показатели состояния основных средств:

1) Коэффициент износа измеряется отношением величины износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств.

2) Коэффициент годности измеряется отношением величины остаточной стоимости основных средств на отчетную дату к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств.

Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств.

2. Показатели движения основных средств:

1) Коэффициент обновления отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода.

2) Коэффициент выбытия основных средств характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

3) Средний срок эксплуатации основных средств рассчитывается как срок, который понадобится, чтобы все основные средства, с которыми предприятие начало отчетный период, были выведены из эксплуатации (если показатель рассчитан по годовым данным, его величина характеризует количество лет эксплуатации).

4) Индекс роста основных средств характеризует динамику объемов основных средств и рассчитывается как отношение стоимости основных средств на конец и начало отчетного периода.

Показатели движения и технического состояния основных средств ОАО «ДСК» за 2009-2010 гг. представлены в табл. 5. Показатели рассчитываются по данным формы № 5 (приложение 5, 10).

Таблица 5

Показатели движения и технического состояния основных средств

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
			Прошл. год	Отчет. год
1	2	3	4	5	6
1.	Индекс роста основных средств (по остат. стоимости)		0,96	1,09	0,13
2.	Коэффициент обновления основных средств (по первонач. стоимости)		0,04	0,12	0,08
3.	Коэффициент выбытия основных средств (по первонач. стоим.)		0,01	0,00	-0,01
4.	Средний срок эксплуатации основных средств (по первонач. стоимости)		93,98	-	-
5.	Коэффициент износа основных средств по состоянию на конец года		0,16	0,20	0,04
6.	Коэффициент годности основных средств по состоянию на конец года		0,84	0,80	-0,04

Исходя из данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло увеличение объема основных средств, а именно, индекс роста основных средств в отчетном году составил 1,09 пункта, что больше на 0,13 пункта, чем в прошлом году.

Коэффициент обновления увеличился на 0,08 пункта и в отчетном году составил 0,12 пункта. Коэффициент выбытия в прошлом году составил 0,01 пункта, при этом в отчетном году основные средства не выбывали, поэтому произошло соответствующее снижение данного коэффициента. А значит в 2009-2010 гг. в ОАО «ДСК» наблюдается низкая интенсивность процессов обновления и вывода из эксплуатации ненужных и устаревших объектов основных средств организации. Однако коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, а значит, имеет место расширенное воспроизводство основных средств, что повлияло на рост основных средств в данном периоде.

Средний срок эксплуатации основных средств в прошлом году составил 93,98 лет. В отчетном году расчет данного коэффициента вызывает затруднения, так как выбытия основных средств не происходило, а значит, средний срок эксплуатации приближается к бесконечности, чего, конечно, не бывает на практике. То есть, по сути, произошло увеличение среднего срока эксплуатации, однако лишь за счет отсутствия выбытия объектов основных средств в отчетном году. Следует обратить внимание на то, что в исследуемой организации средний срок эксплуатации основных средств имеет большое значение. А для поддержания высокого технического уровня производства важно своевременно обновлять морально или физически устаревшие объекты основных средств.

Степень изношенности основных средств невысока и на конец 2009 года составляет 0,16 пункта. За отчетный год она увеличилась на 0,04 пункта. А значит, коэффициент годности на конец 2009 и 2010 года составляет 0,84 и 0,80 пункта соответственно. Таким образом, небольшое снижение коэффициента годности и увеличение коэффициента износа указывает на незначительное ухудшение техническое состояния основных средств ОАО «ДСК» за анализируемый период.

Оценка эффективности использования основных средств основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости [7]. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств используются следующие показатели:

1) Показатель фондоотдачи рассчитывается как отношение объема выпуска продукции за год к среднегодовой стоимости основных средств и показывает, сколько продукции получает организация с каждого рубля имеющихся у нее основных средств.

2) Фондоемкость - это показатель, обратный показателю «фондоотдача», который показывает стоимость основных средств, которые приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции. Фактически показатель фондоемкости отражает сумму, которую необходимо вложить предприятию в основные средства для того, чтобы выпустить продукцию на 1 рубль.

3) Рентабельность основных средств по прибыли до налогообложения рассчитывается как отношение прибыли к средней стоимости основных средств.

4) Относительная экономия (перерасход) основных средств:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных средств в отчетном и прошлом годах;

- индекс изменения объема продукции в отчетном году по сравнению с прошлым.

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Анализ эффективности использования основных средств ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ эффективности использования основных средств

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение	Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5
Среднегодовая величина основных средств по остаточной стоимости в сопоставимых ценах, тыс. руб.		124281,00	126810,00	2529,00
Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	53668,00	129870,39	76202,39
Фондоотдача, руб. / руб.		0,43	1,02	0,59
Фондоемкость продукции, руб. / руб.		2,32	0,98	-1,34
Относительная экономия (перерасход) основных средств, тыс. руб.		Х	-173935,73	Х
Среднегодовая величина основных средств по остаточной стоимости в действующих ценах, тыс. руб.		124281,00	126810,00	2529,00
Рентабельность основных средств по прибыли до налогообложения, %		167,64	63,79	-103,85

Исходя из произведенных выше расчетов следует, что фондоотдача основных средств за анализируемый период повысилась с 0,43 руб./руб. до 1,02 руб./руб. Это означает, что организация получает больше выручки с каждого рубля имеющихся у нее основных средств. Фондоемкость снизилась на 1,34 руб./руб. и в отчетном году составила 0,98 руб./руб., то есть организация вкладывает меньшую сумму в основные средства для выпуска продукции на 1 руб. Следовательно, повысилась эффективность использования основных средств, что привело к их экономии в отчетном году на 173935,73 тыс. руб. То есть организации понадобилось основных средств на 173935,73 тыс. руб. меньше, чтобы произвести продукцию отчетного периода, чем их понадобилось бы при базисном уровне эффективности использования.

Однако произошло снижение рентабельности основных средств по прибыли до налогообложения на 103,85%, хотя в отчетном году значение данного показателя все-таки достаточно высокое и составляет 63,79%.

Материальные ресурсы предприятия служат базой его ресурсного обеспечения. Структура и конкретные виды материальных ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности, определяются с учетом отраслевых особенностей предприятия.

Эффективность использования материальных ресурсов может быть определена на основании следующих показателей:

Материалоемкость измеряется отношением стоимости материальных ресурсов к объему произведенной (проданной) продукции. Материалоотдача является показателем, обратным материалоемкости, и показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль вложенных материальных ресурсов [2]. Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов представляет собой разность между стоимостью материалов в отчетном периоде и стоимостью материалов базисного периода, скорректированную на индекс изменения объемов продукции.

Для пересчета стоимости материальных затрат в сопоставимые цены необходимо использовать индекс цен на материальные ресурсы. Так как в структуре материальных затрат ОАО «ДСК» наибольший удельный вес составляют затраты на приобретение панелей стеновых наружных железобетонных, то в расчетах будет использоваться индекс по данной группе затрат, который составил в 2010 году по Российской Федерации 1,039 пункта (прил. 12).

Анализ использования материальных ресурсов ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ использования материальных ресурсов

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Значения	Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6
1.	Материальные затраты в сопоставимых ценах, тыс. руб.		595452,36	764429,26	168976,90
2.	Объем продаж продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	53668,00	129870,39	76202,39
3.	Материалоотдача, руб./руб.		0,09	0,17	0,08
4.	Материалоемкость продукции, руб./руб.		11,10	5,89	-5,21
5.	Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, тыс. руб.		Х	-676496,98	Х

Исходя из данных, представленных в таблице 7, следует, что величина материальных затрат ОАО «ДСК» за анализируемый период увеличилась на 168976,9 тыс. руб. и в отчетном году составила 764429,26 тыс. руб. одновременно произошел рост выручки от продаж на 76202,39 тыс. руб. В итоге материалоотдача повысилась на 0,08 руб./руб., в отчетном году она составила 0,17 руб./руб. А значит, увеличился объем продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Материалоемкость в отчетном году составила 5,89 руб./руб., что меньше на 5,21 руб./руб. по сравнению с прошлым годом. Это говорит о том, что на производство единицы продукции понадобилось меньше материальных затрат. В связи с этим в ОАО «ДСК» в анализируемом периоде произошла экономия материальных ресурсов, которая составила 676496,98 тыс. руб., что, несомненно, является положительным моментом в деятельности организации. Это означает, что организации потребовалось затратить материальных ресурсов на 676496,98 тыс. руб. меньше, чтобы обеспечить объем продукции отчетного периода, чем их понадобилось бы при базисном уровне эффективности использования материальных ресурсов.

Удовлетворение потребности предприятия в производственных ресурсах может обеспечиваться двумя путями - экстенсивным и интенсивным.

Экстенсивный путь развития -- это способ увеличения объемов производства за счет количественных факторов экономического роста: дополнительного привлечения рабочей силы, расширения посевных площадей, увеличения добычи сырья, строительства новых объектов [8]. Возможности экстенсивного пути развития всегда ограничены наличием природных и трудовых ресурсов. Тогда как интенсивный путь развития производства обеспечивает рост производства за счет наиболее полного и рационального использования наличных материальных, природных, трудовых и финансовых ресурсов.

Используя интегральный метод факторного анализа, оценим влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции ОАО «ДСК» в отчетном году по сравнению с прошлым (табл. 8).

Таблица 8

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции

№ п/п	Фактор	Величина фактора в сопоставимых ценах	Измен.	Расчет влияния фактора	Размер влияния фактора
		Прошл. год	Отчетн. год
1	2	3	4	5	6	7
1.	Среднегодовая численность работников, чел.	106	106	0	?VпрЧ=?Ч*В0+1/2* *?Ч*?В	0
2.	Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб. / чел.	506,30	1225,19	718,89	?VпрВ=?В*Ч0+1/2* *?Ч*?В	76202,39
Суммарное влияние	Х	Х	Х	?Vпр=?VпрЧ+?VпрВ	76202,39
1.	Среднегодовая величина основных средств по остаточной стоимости, тыс. руб.	124281	126810	2529	?VпрОС=?ОС*ФО0+ +1/2*?ОС*?ФО	1841,06
2.	Фондоотдача, руб. / руб.	0,43	1,02	0,59	?VпрФО=?ФО*ОС0+ +1/2*?ОС*?ФО	74361,33
Суммарное влияние	Х	Х	Х	?Vпр=?VпрОС+?VпрФО	76202,39
1.	Материальные затраты, тыс. руб.	595452,36	764429,26	168976,9	?VпрМЗ=?МЗ*МО0+ +1/2*?МЗ*?МО	21968,84
2.	Материалоотдача, руб./руб.	0,09	0,17	0,08	?VпрМО=?МО*МЗ0+ +1/2*?МЗ*?МО	54233,55
Суммарное влияние	Х	Х	Х	?Vпр=?VпрМЗ+?VпрМО	76202,39

Для начала найдем изменение объема продаж продукции в сопоставимых ценах за 2009-2010 гг.:

Далее рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж:

1. ?V_пр^Ч=?Ч*В₀+1/2*?Ч*?В = 0 (тыс. руб.);

?V_пр^В=?В*Ч₀+1/2*?Ч*?В = 718,89046069*106+1/2*0*718,89046069 = 76202,38883350 (тыс. руб.).

Проверка:

V_пр^Ч + ?V_пр^В = 0 + 76202,38883350 76202,39 (тыс. руб.).

Таким образом, среднегодовая численность работников не оказала никакого воздействия на изменение объема продаж продукции, тогда как среднегодовая выработка одного работника оказала благоприятное влияние на изменение объема продаж. Следовательно, наибольшее влияние оказало изменение выработки - интенсивного фактора. То есть при увеличении среднегодовой выработки одного работника на 718,89 тыс. руб./чел. объем продаж увеличился на 76202,39 тыс. руб.

2. ?V_пр^ОС = ?ОС*ФО₀+1/2*?ОС*?ФО = 2529*0,43182787 + + ?*2529*0,59230578 = 1841,06335376 (тыс. руб.);

?V_пр^ФО=?ФО*ОС₀+1/2*?ОС*?ФО = 0,59230578*124281 + ?*2529*0,59230578 = 74361,32547974 (тыс. руб.).

Проверка:

?V_пр=?V_пр^ОС+?V_пр^ФО = 1841,06335376 + 74361,32547974 76202,39 (тыс. руб.).

Таким образом, среднегодовая величина основных средств и фондоотдача оказали благоприятное влияние на изменение объема продаж. Наибольшее влияние оказало изменение фондоотдачи - интенсивного фактора. То есть при увеличении фондоотдачи на 0,59 руб./руб. объем продаж увеличился на 74361,33 тыс. руб.

3. ?V_пр^МЗ=?МЗ*МО₀+ 1/2*?МЗ*?МО = 168976,90086622*0,09012980 + + ?*168976,90086622*0,07976217 = 21968,83572137 (тыс. руб.);

?V_пр^МО=?МО*МЗ₀+1/2*?МЗ*?МО = 0,07976217*595452,35803657 + + ?*168976,90086622*0,07976217 = 54233,55311213 (тыс. руб.).

Проверка:

?V_пр=?V_пр^МЗ +?V_пр^МО = 21968,83572137 + 54233,55311213 76202,39 (тыс. руб.).

Таким образом, материальные затраты и материалоотдача оказали благоприятное влияние на изменение объема продаж. Наибольшее влияние оказало изменение материалоотдачи - интенсивного фактора. То есть при увеличении материалоотдачи на 0,08 руб./руб. объем продаж увеличился на 54233,55 тыс. руб.

Исходя из произведенной оценки влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов на отклонение в объеме продукции можно сделать вывод о том, что ОАО «ДСК» придерживается интенсивного пути развития. Это является положительным моментом деятельности организации, так как рост объемов продаж обеспечивается за счет более рационального, эффективного использования имеющихся производственных ресурсов.

Понятие «потенциал организации» включает в себя источники, возможности, средства, запасы, которые могут быть использованы организацией для решения задач, достижения целей в определенной области.

Под экономическим потенциалом организации следует понимать отношения, возникающие на организации по поводу достижения максимально возможного производственного результата при наиболее эффективном использовании:

- интеллектуального капитала организации для поиска передовых форм организации производства;

- имеющейся техники в целях получения наиболее высокого уровня технологий;

- материальных ресурсов для обеспечения максимальной экономии и оборачиваемости;

- трудовых ресурсов для обеспечения высокой производительности труда [4].

Наиболее полно величина экономического потенциала предприятия отражена в бухгалтерском балансе как сумма всех его активов. При этом производственный потенциал - это средства производства, необходимые условия для осуществления основной деятельности (основные средства, производственные запасы, незавершенное производство, незавершенное строительство и др.).

Оценка производственного потенциала ОАО «ДСК» (табл. 9) проводится на основании формы №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1, 6).

На основании данной таблицы можно сделать вывод о снижении удельного веса производственного потенциала в активах ОАО «ДСК», однако величина данного показателя превышает рекомендуемое значение (50%): на начало прошлого года, начало отчетного и конец отчетного года она составила 82,44%, 67,02%, 66,12% соответственно.

То есть профильные активы составляют более половины от общей величины активов организации, хотя наблюдается тенденция небольшого снижения данной величины в динамике.

Следует отметить, что наибольший удельный вес в производственном потенциале организации на протяжении всего анализируемого периода занимает незавершенное строительство, что характерно для строительной организации.

В конце отчетного периода он составил 80,08%.

Наименьший удельный вес занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности, а именно, в конце отчетного года их удельный вес составил 7,12%.

Затраты -- это стоимостная оценка использованных компанией производственных ресурсов.

Таблица 9

Оценка производственного потенциала предприятия

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение удельного веса, %	Темпы прироста цепные, %
		Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало прошлого года	Начало отчетного года	Конец отчетного года	Начало отчетного года / начало прошлого года	Конец отчетного года / начало отчетного года	Начало отчетного года / начало прошлого года	Конец отчетного года / начало отчетного года
Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	120	126928	121634	131986	10,47	10,63	12,80	0,16	2,18	-4,17	8,51
Незавершенное строительство	130	995248	958168	825671	82,07	83,70	80,08	1,63	-3,62	-3,73	-13,83
Производственные запасы	211	90488	64946	73414	7,46	5,67	7,12	-1,79	1,45	-28,23	13,04
Незавершенное производство	213	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Производственный потенциал	110+120+130+211+213	1212664	1144748	1031071	100,00	100,00	100,00	-	-	-5,60	-9,93
Доля производственного потенциала в активах	(110+120+130+211+213)/300	Х	Х	Х	82,44	67,02	66,12	-15,42	-0,90	Х	Х

Планирование и учет затрат на предприятиях ведут по элементам затрат:

· материальные затраты (сырье и материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты и т.д.);

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты (арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка и налоги и т. п.).

Анализ состава, структуры и динамики затрат (прил. 5, 10) ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в таблице 10.

Таблица 10

Анализ состава, структуры и динамики затрат

Наименование показателя	Порядок расчета (коды строк)	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение	Темпы прироста, %
		за предыдущий период	за отчетный период	за предыдущий период	за отчетный период	абсолютного значения, тыс. руб.	удельного веса, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материальные затраты	710	618675	794242	51,37	47,59	175567	-3,78	28,38
Затраты на оплату труда	720	26825	27706	2,23	1,66	881	-0,57	3,28
Отчисления на социальные нужды	730	6500	6812	0,54	0,41	312	-0,13	4,80
Амортизация	740	9515	9781	0,79	0,59	266	-0,20	2,80
Прочие затраты	750	542893	830462	45,08	49,76	287569	4,68	52,97
Итого затраты:	760	1204408	1669003	100,00	100,00	464595	-	38,57

Анализ состава, структуры и динамики затрат ОАО «ДСК» показал, что общая сумма затрат увеличились на 464595 тыс. руб. по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде 1669003 тыс. руб. Увеличение произошло за счет роста каждого элемента затрат, однако наибольший вклад оказали прочие затраты (+ 287569 тыс. руб.) и материальные затраты (+175567 тыс. руб.).

При этом наибольший удельный вес в 2009 году занимают материальный затраты (51,37%), то есть продукция организации является материалоемкой. Однако в 2010 году из-за уменьшения удельного веса материальных затрат на 3,78% наибольший удельный вес занимают прочие затраты - 49,76%. Это объясняется тем, что в составе прочих затрат учитываются затраты застройщика на объектах строительства по незаконченным работам.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, финансовое состояние.

Объектами анализа себестоимости продукции являются:

· производственная себестоимость в целом и по элементам;

· полная себестоимость проданной продукции в целом и по элементам;

· затраты на 1 рубль проданной продукции;

· себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг);

· элементы и статьи затрат [7].

Анализ показателей себестоимости продукции ОАО «ДСК» в 2009-2010 гг. представлен в таблице 11.

Таблица 11

Анализ показателей себестоимости продукции

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение	Изменение
		Прошлый год	Отчетный год
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.		43266	95968	52702
Затраты на один рубль проданной продукции, руб./руб.		0,81	0,74	-0,07

И...