Подходы к формированию системы трудового вознаграждения персонала

(9)

или

(10)

где УД -- удельный вес рабочих в общей численности работников;

Д -- отработано дней одним рабочим за год;

П -- средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ -- среднечасовая выработка рабочего (тыс. руб.).

Среднегодовая выработка на одного рабочего:

(11)

или

(12)

Среднедневная выработка на одного рабочего

(13)

Анализ производительности труда представьте в таблице 7.

Таблица 7

Анализ производительности труда в ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ» за 2010-2012 гг.

Показатель	10 год	11 год	12 год	Отклонения
				11 года к 10 году	12 года ко 11 году
1. Продажи, тыс. руб.	336298	492262	500534	155964	8272
2. Среднесписочная численность	665	679	631	14	-48
3. Отработано дней одним работником за год (Д)	205	208	204	3	-4
4. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7.8	7.9	8	0.1	0.1
5. Общее количество отработанного времени:
всеми работниками за год (Т), чел.-ч	13399750	16024400	15648800	2624650	-375600
в том числе одним работником, чел./ч	20150	23600	24800	3450	1200
6. Среднегодовая выработка продукции одним работником,(ГВ) тыс. руб.:	506	725	793	219	68
7. Среднедневная выработка продукции одним рабочим (ДВ),тыс.руб.	2.5	3.5	3.9	1	0.4
8. Среднечасовая выработка продукции одним работником (ЧВ), руб.	25	31	32	6	1

Вывод: В 2011 г. по сравнению с 2010г. среднегодовая выработка продукции одним рабочим увеличилась на 219, среднедневная выработка увеличилась на 1, среднечасовая выработка увеличилась на 6. В 2012г. по сравнению с 2011г.. среднегодовая выработка продукции одним рабочим увеличилась на 68, среднедневная выработка увеличилась на 0.4, среднечасовая выработка увеличилась на 1.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих показателей. К этим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка на одного рабочего в стоимостном выражении. Эти показатели представьте на рисунке.

Изменение среднегодовой выработки работника зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой выработки (ЧВ): ГВ = Д*П*ЧВ.

Факторный анализ среднегодовой выработки работника организации произведите методом абсолютных разниц, используя данные табл. 5, за периоды: 1-2 годы и 2-3 годы.

2010-2011 гг:

1)?ГВ= ?Д*П10*ЧВ10= 585 руб.

2)?ГВ= Д11*?П*ЧВ10= 520 руб.

3)?ГВ= Д11*П11*?ЧВ= 9859 руб.

Общее: 585+520+9859= 10 964 руб.

Вывод: Все показатели увеличивают годовую выработку на 10 964 руб.

2011-2012 гг:

1)?ГВ= ?Д*П11*ЧВ11= -980 руб.

2)?ГВ= Д10*?П*ЧВ11= 632 руб.

3)?ГВ= Д10*П10*?ЧВ= 1632 руб.

Общее: 1632+(-632)+(-980)= 1 284 руб.

Вывод: Показатели Д и П уменьшают показатель ГВ на 980 и 632, а показатель ГВ увеличивает на 1 632 руб.

Рис. 3 Оценка уровня производительности труда

2.4.3 Анализ использования фонда оплаты труда

Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда может быть использована модель, представленная на рисунке 1.

Рис. 4. Структурно-логическая модель анализа фонда оплаты труда

Согласно рисунку 1 для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда может быть использована следующая формула:

ФОТ = ЧР*Д *П*ЧЗП

где ЧР- среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня ;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Данные для факторного анализа фонда оплаты труда приведите в таблице 8.



Таблица 8

Факторный анализ фонда оплаты труда в ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ» 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение
	10 год	11 год	12 год
				11 года к 10 году	12 года ко 11 году
Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. руб.	122825	165493	178195	426668	12702
Среднесписочная численность работников (ЧР), чел.	665	679	631	14	-48
Количество отработанных дней одним работником (Д), дни	205	208	204	3	-4
Средняя продолжительность рабочего дня (П), час.	7.8	7.9	8	0.1	0.1
Среднегодовая зарплата одного работника (СЗП), руб.	184699	243730	282401	59031	38671
Среднедневная зарплата одного работника (ДЗП), руб.	0.9	1.2	1.4	0.3	0.2
Среднечасовая зарплата одного работника (ЧЗП), руб.	0.11	0.15	0.17	0.04	0.02

Расчет влияния факторов по формуле 14 произведите методом абсолютных разниц за 1-2 годы и 2-3 годы.

2010-2011 гг:

1)?ФОТ= ?Чр*Д10*П10*ЧЗП10= 2 462

2) ?ФОТ= чр11*?Д*П10*ЧЗП10= 1 748

3) ?ФОТ= ЧР11*Д11*?П*ЧЗП10= 1 553

4) ?ФОТ= ЧР11*Д11*П11*?ЧЗП= 44 629

Общее: 1+2+3+4= 50 392

Вывод: Все показатели увеличивают фонд оплаты труда.

2011-2012 гг.

1)?ФОТ= ?Чр*Д11*П11*ЧЗП11= -11 831

2) ?ФОТ= чр10*?Д*П11*ЧЗП11= -2 991

3) ?ФОТ= ЧР10*Д11*?П*ЧЗП10= 1 931

4) ?ФОТ= ЧР10*Д10*П11*?ЧЗП= 20 596

Общее: 1+2+3+4= 7 605

Вывод: Показатель ЧР уменьшает на 11831, Д уменьшает на 2991, П увеличивает на 1931, ЧЗП увеличивает на 20596.

Рис. 5 Анализ фонда оплаты труда

2.5 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - его внутренняя сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условия для нормального функционирования. Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

разработка конкретных мероприятий. Направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

2.5.1 Анализ ликвидности и платежеспособности организации

Оценка платежеспособности по ликвидности баланса осуществляется на основе характеристики ликвидности активов и срочности обязательств.

Свойство активов обращаться в деньги называется ликвидностью активов. Разные активы могут быть обращены в деньги в разные сроки: одни - быстрее, другие - медленнее, то есть они имеют разную степень ликвидности. Обязательства также имеют разные сроки погашения. Организация может считаться платежеспособной, если у нее достаточно активов той или иной степени ликвидности для погашения обязательств той или иной степени срочности. Это условие называется ликвидностью баланса.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. Обычно по степени ликвидности (срокам погашения) выделяют 4 группы активов и пассивов.

Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства (строка 1250 баланса) и краткосрочные финансовые вложения (строка 1240):

А1 = с. 1240 + с. 1250 (15)

Срок трансформации этих активов в деньги определяется временем, необходимым для продажи или погашения краткосрочных финансовых вложений. Подразумевается, что в их составе должны быть ликвидные ценные бумаги.

Быстрореализуемые активы (А2): краткосрочная дебиторская задолженность (строка 1230) и прочие оборотные активы (строка 1260):

А2 = с. 1230 + с. 1260(16)

Ликвидность этой группы активов определяется, в основном, платежеспособностью и добросовестностью дебиторов предприятия.

Медленно реализуемые активы (А3): запасы (строка 1210) и НДС по приобретенным ценностям (строка 1220):

А3 = с. 1210 + с. 1220(17)

Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отпуска запасов в производство, длительности производственного процесса, скорости отгрузки продукции, скорости оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, форм расчетов и др., а также от быстроты возмещения НДС из бюджета.

Труднореализуемые активы (А4): внеоборотные активы (строка 1100) и долгосрочная дебиторская задолженность (строка 1231):

А4 = с. 1100 + с. 1231(18)

Данные активы считаются труднореализуемыми потому, что внеоборотные активы предприятия не предполагается распродавать, если на то не будет крайней надобности, а в случае продажи понадобится много времени на оформление и государственную регистрацию сделки.

Наиболее строчные обязательства (П1): кредиторская задолженность (строка 1520):

П1 = с. 1520(19)

Краткосрочные обязательства (П2): краткосрочные кредиты и займы (строка 1510), задолженность перед участниками по выплате доходов (строка 1525) и прочие краткосрочные обязательства (строка 1550):

П2 = с. 1510 + с. 1525+ с. 1550(20)

Долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные обязательства (строка 1400):

П3 = с. 1400(21)

Постоянные пассивы (П4): собственный капитал (сумма строк 1300, 1530,1540):

П4 = с. 1300 + с. 1530 + с. 1540.(22)

Анализ ликвидности баланса исследуемой организации за 3 года произведите в табл. 9.



Таблица 9

Анализ ликвидности баланса в ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ» за 2010-2012 гг.

Наименование группы активов	Значение, тыс. руб.	Наименование группы пассивов	Значение, тыс. руб.	Величина платежного избытка (недостатка), тыс. руб.
	10 год	11 год	12 год		10 год	11 год	12 год	10 год	11 год	12 год
А1	568	517	1190	П1	63979	58417	45402	-63411	-57900	-94212
А2	57050	51210	32565	П2	-	-	79	57050	51210	32486
А3	20601	22505	27787	П3	157	206	-	20444	22299	27787
А4	8277	6837	7105	П4	22355	22446	23166	-14078	-15609	-16061

Вывод: В 2010г. по группе А1 наблюдается недостаток -63 411, по группе А2 излишек 57 050, по группе А3 излишек 20444, по группе А4 недостаток -14078

В 2011г. в А1 недостаток -57900, А2 излишек 51210, А3 излишек 22299, А4 недостаток -15609

В 2012г. в А1 недостаток -44212, А излишек 32486, А3 излишек 27787, А4 недостаток -16061

Определите выполняется ли условие ликвидности в исследуемой организации:

2010 г:

А1< П1; А2> П2; А3< П3; А4< П4

2011: А1< П1; А2> П2; А3>П3; А4< П4

2012г: А1< П1; А2> П2; А3> П3; А4< П4

Ликвидность отличается от абсолютной.

Для оценки платежеспособности предприятия в отношении так называемых текущих обязательств (П1 и П2) рассчитывают коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме текущих обязательств предприятия:

К = .(23)

Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в кратчайшие сроки. Считается достаточным, чтобы данный показатель был в диапазоне значений от 0,2 до 0,5. (0,2 К 0,5).

Динамику показателя абсолютной ликвидности исследуемой организации представьте на рисунке.

Коэффициент промежуточной ликвидности - отношение совокупности наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к сумме текущих обязательств:

К = (24)

Динамику показателя промежуточной ликвидности исследуемой организации представьте на рисунке.

Коэффициент текущей ликвидности - отношение всей суммы оборотных активов, исключая долгосрочную дебиторскую задолженность, к общей сумме текущих обязательств; он показывает степень покрытия текущими активами текущих пассивов:

К = (25)

Предприятие сможет погашать текущие обязательства по срокам (для данного показателя установлен норматив 2 (К ? 2).

Динамику показателя текущей ликвидности в исследуемой организации представьте на рисунке.

Оценка структуры баланса проводится на основе коэффициента текущей ликвидности (К_тл) и коэффициента обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами (К_сос). Под оптимальной структурой баланса в данной методике понимается такое соотношение между активами и пассивами, которое обеспечивает достаточную величину СОС и способность погашать текущие обязательства.

Основанием для признания структуры баланса удовлетворительной является одновременное выполнение двух условий:

- на конец отчетного периода значение К_тл < 2;

- на конец отчетного периода значение К_сос < 0,1.

К_сос = (стр. 1300 + 1530 + 1540 - стр. 1100) / стр. 1200 бухгалтерского баланса (26)

Данные значения коэффициентов больше нормативной величины, структура баланса на момент оценки является удовлетворительной, а предприятие - платежеспособно. Также рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности. Для этого рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (К_восст) за период 6 месяцев. Он вычисляется по формуле:

К_восст = ,(27)

где Т - продолжительность отчетного периода в месяцах (при анализе годовой отчетности Т=12);

2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Показатель К_восст >1, признается, что предприятие платежеспособно.

Рассчитайте платежеспособность предприятия в течение 3 месяцев. Для этого рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К_утр) на период, равный 3 месяцам. Его формула:

К_утр = .(28)

Коэффициенты утраты и восстановления платежеспособности исследуемой организации представьте на рисунке.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности:

К = .

2010 г: К = 568= 0.009

63979

2011 г: К = 517= 0.009

58417

2012 г: = 1190= 0.026

45402+79

Рис. 6. Динамика показателей абсолютной ликвидности

2) Коэффициент промежуточной ликвидности:

К =

2010 г: К = 568+57050= 0.9

63979

2011 г: К = 517+51210= 0.9

58417

2012 г: К = 1190+32565= 0.7

45402+79

Рис. 7. Динамика показателей промежуточной ликвидности

3) Коэффициент текущей ликвидности:

К =

2010 г: К = 568+57050+20601= 1.22

63979

2011 г: К = 517+51210+22505= 1.22

58417

2012 г: К = 1190+32565+27787= 1.35

42402+79

Рис. 8. Динамика показателей текущей ликвидности



4) Коэффициент восстановления

К_восст = ,

Квосст.= 0.7

Вывод: Предприятие не совсем платежеспособное

5) Коэффициент утраты

К_утр = .

Кутр.= 0.7

Вывод: Предприятие не совсем платежеспособное

Рис. 9. Коэффициенты восстановления и утраты

2.5.2 Анализ состояния капитала организации

Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любой организации.

Совокупный капитал - это все средства, используемые хозяйствующим субъектом для финансирования своей деятельности. Чем лучше состояние капитала, тем лучше финансовое состояние предприятия и тем больше у него шансов получить высокие финансовые результаты.

Для оценки состояния капитала используют ряд коэффициентов. Их называют коэффициентами структуры капитала:

1. Коэффициент финансовой автономии (или независимости) характеризует долю собственного капитала в совокупном:

Kа = СК / Сов.К (с. 1600) (29)

Исходя из требований к соотношению собственного и заемного капитала (СК?ЗК), нормальными считаются значения этого показателя, не меньше 0,5 (Ка?0,5).

2. Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала в финансировании деятельности:

Kфз = ЗК / Сов.К (30)

ЗК=с.1400+с.1500-с.1530

В норме данный показатель не должен быть больше 0,5 (Кфз?0,5).

3. Коэффициент финансового равновесия показывает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль заемных (другими словами, насколько предприятие способно показывать долги собственными средствами):

Кфр = СК / ЗК (31)

Подразумевается, что равновесие имеет место, если собственный капитал показывает заемный, то есть когда Кфр?1.

4. Коэффициент финансового риска - соотношение заемного и собственного капитала:

К фин.риска = ЗК / СК (32)

Коэффициент показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных. Если заемный капитал больше собственного, имеет риск его невозврата. Уровень этого риска характеризует величина превышения значения показателя над единицей. В норме коэффициент должен быть не больше единицы (Кфин.риска?1).

5. Коэффициент финансовой устойчивости - доля постоянных (стабильных, устойчивых) источников финансирования в общей сумме капитала:

К фу = ПК / СовК(33)

ПК=СК+ДЗК

ДЗК=с.1400

Величина коэффициента финансовой устойчивости должна быть строго больше 0,5 (Кфу>0,5).

6. Коэффициент краткосрочной задолженности характеризует долю краткосрочного капитала в общей сумме заемного:

Ккз = КЗК / ЗК(34)

КЗК=с.1500-с.1530

Исходя из сложности управления краткосрочными обязательствами, высокие значения и рост этого показателя в динамике нежелательны.

Для оценки динамики и соответствия нормативам перечисленных показателей исследуемой организации сведите в табл.10.



Таблица 10

Коэффициенты структуры капитала в в ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ» за 2010-2012 гг.

Показатель	Нормативное значение	Годы	Изменение
		10 год	11 год	12 год	11 год к 10 году	12 год к 11 году
1. Коэффициент автономии	?0,5	0.26	0.28	0.28	0.02	0
2. Коэффициент финансовой зависимости	?0,5	0.74	0.28	0.71	-0.46	0.43
3. Коэффициент равновесия	?1	0.35	0.38	0.40	0.03	0.02
4. Коэффициент финансового риска	?1	2.87	2.61	2.50	-0.26	-0.11
5. Коэффициент финансовой устойчивости	>0,5	0.26	0.28	0.28	0.02	0
6. Коэффициент краткосрочной задолженности	-	0.99	0.99	1	0	0.01

Вывод: Коэффициент автономии не соответствует нормативному значению во всех 3х годах, коэффициент финансовой зависимости соответствует нормативному значению во всех 3х годах; коэффициент равновесия не соответствует во всех 3х годах; коэффициент финансового риска соответствует; коэффициент финансовой устойчивости не соответствует нормативному значению во всех 3х годах

Рис. 10. Динамика коэффициентов структуры капитала

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопрос формирования трудового вознаграждения персонала вплотную соприкасается с понятиями "корпоративного духа" и "корпоративной культуры". Для руководителя очень важно "нарисовать" психологический портрет всего коллектива. Это поможет правильно оценить те общие потребности, которые могут быть эффективно удовлетворены организацией. Такой вид мотивации обходиться компании не так дорого, а отдача от него порой бывает очень значительной, так как, помимо удовлетворения потребностей отдельных работников, коллективные формы стимулирования способствуют сплоченности коллектива, формированию "корпоративного сознания", что, несомненно, сказывается на производительности труда. Список таких мер может быть достаточно большим. Среди тех форм стимулирования, которые следует рекомендовать для применения:

- организация питания внутри компании;

- оплата транспортных расходов;

- медицинское обслуживание;

- помощь в получении дополнительного образования;

- программы страхования;

- организация корпоративных пенсионных и сберегательных фондов;

- проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий;

- организация совместных поездок.

Применение таких форм коллективной мотивации может оказаться не только полезным, но и выгодным.

Что же касается персонального материального поощрения, то эти меры хорошо известны:

- заработная плата;

- бонусы;

- участие в прибылях;

- планы дополнительных выплат;

- участие в акционерном капитале.

Руководству компании необходимо разработать такую стратегию, которая позволяла бы соблюсти баланс между следующими противоположными интересами компании:

- обеспечение стабильного дохода сотрудников компании, то есть поддержание гарантированной оплаты труда на должном уровне.

- выделение большого объема средств для дополнительного поощрения наиболее эффективно работающих сотрудников.

Достичь наибольшей отдачи можно только в том случае, если выгоду от труда работника имеет и компания, и он сам. Поэтому для достижения наилучших результатов работы компании необходимо найти те мотивы, которые движут каждым сотрудником в его трудовой деятельности, и создать ему такие условия, чтобы он мог и хотел выполнить поставленные перед ним задачи.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. М. ЮНИТИ, 2010 г. с. 112-114.

2. Егоршин А.П. Управление персоналом. - Нижний Новгород, 2009 г. - с. 77.

3. Журавлев П.В., Карташов С.А. и др. Технология управления персоналом. - М.: Экзамен, 2009 г. - с. 71-73..

4. Карданская Н.П. Принятие управленческих решений: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2010 г. - с. 33-35.

5. Кузьбожев Э.Н. Разработка управленческого решения: Учеб. Пособие. - Курск, 2009 г. - с. 62.

6. Комаров Е. Организационные и дезорганизационные методы управления как составляющие организационной и дезорганизационной культуры предприятия.// Управление персоналом. - 2009г. - №11. - с. 28-33.

7. Крейчман Ф.С. Гибкая система оплаты труда.// ЭКО. - 2009 г. - №3. с. 69.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Организационная структура ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ»

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Структура бухгалтерии ООО «ЛебГОК-ЭЭРЗ»

Размещено на Allbest.ru

...