Формирование системы управления затратами предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство культуры Российской Федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет

Кино и телевидения»

Институт экономики и управления

Кафедра экономики кино и телевидения

Курсовая работа

на тему: «Формирование системы управления затратами

предприятия»

Санкт-Петербург

2010

Содержание

Введение

Исходные данные

Глава 1. Выбор параметров и принципов организации системы управления затратами

1.1 Выбор параметров системы управление затратами

1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами

1.3 Выборы объектов управления затратами

Глава 2. Разработка системы управления затратами предприятия

2.1 Планирование затрат предприятия

2.2 Планирование результатов

2.3 Организация учета и контроля затрат предприятия

Глава 3. Анализ устойчивости и доходности предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

затраты уравнение смета доходность

Цель курсовой работы состоит в углублении и обобщении теоретических и практических знаний по дисциплине «Управление затратами предприятия».

Объект исследования - крупносерийное предприятие, на котором производятся два вида изделий: А и Б. При этом изделие А выпускается в 1-ом цехе, а изделие Б - во 2-м. Предприятие работает в условиях неполной загрузки мощностей.

Основные задачи:

произвести выбор элементов системы управления затратами;

дать характеристику функции системы управления затратами;

произвести выбор объектов управления затратами;

произвести планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений;

произвести планирование результатов;

произвести учёт, контроль и анализ затрат предприятия;

провести анализ устойчивости и доходности предприятия.

Исходные данные

Показатели	Изделие А	Изделие Б
1	Годовой объем реализации, шт.	96 000	76 500
2	Норма расхода материалов на изделие, кг
	Алюминий АК-5 М2	0,6	0,4
	Латунь АМГ5	0,2	0,8
3	Цены на материалы, руб./кг
	Алюминий АК-5 М2	81,5	38
	Латунь АМГ5	94	50
4	Трудоемкость изготовления изделия, ч/шт.	1,1	1,5
5	Средний разряд работ	4	5
6	Удельный вес переменных затрат в цене изделия, отн. ед.	0,36	0,5
7	Запасы готовой продукции, шт.
	Плановые на конец года	10 000	8 000
	Фактические на начало года	12 000	7 000
8	Фактический объем реализации продукции, шт.	102 000	72 000
9	Фактические затраты материалов на единицу изделия, кг/шт.
	Алюминий АК-5 М2	0,65	0,38
	Латунь АМГ-5	0,2	0,85
10	Фактическая трудоемкость итизготовления изготовления единицы изделия, ч/шт.	1,1	1,5
11	Фактический средний разряд работ	4	5
12	Фактические цены на материалы, руб./кг
	Алюминий АК-5 М2	85	40
	Латунь АМГ-5	90	45

Наименование затрат	Общая сумма, руб.
1. Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	300
2. Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельности	200
3. Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью	250
4. Содержание аппарата управления производственными подразделениями	1800
5. Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения	400
6. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений	800
7. Амортизация зданий общезаводского назначения	500
8. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	1200
9. Содержание и ремонт технологического оборудования	2700
10. Энергия на технологические цели	800
11. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	3500
12. Амортизация зданий производственных подразделений	1500
13. Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров	400
14. Обязательные налоги, сборы, платежи по установленному законодательством порядку	600
15. Износ МБП приспособлений и инструментов	460
16. 3аработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование	1800
17. Энергия всех видов для хозяйственных нужд производственных подразделений	850
18. Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления	560
19. Затраты на энергию для хозяйственных нужд предприятия	300
20. Прочие расходы по управлению предприятием	600
21. Затраты на упаковку изделий	200
22. Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции	500
23. 3аработная плата работников, занятых сбытом продукции	400
24. Прочие расходы по сбыту продукции	200
Пропорции распределения общепроизводственных расходов между цехом 1 и цехом 2	0,4 : 0,6

Показатели
1.Запасы материалов, кг
Плановые запасы на конец года, кг Х (аллюминий) Y (латунь)	10 000 8 000
Фактич. запасы на начало года Х (аллюминий) Y (латунь)	7 000 9 000
2. Процент премии за качество и доплаты, %	12
3. Процент дополнительной заработной платы, %	11
4. Часовая тарифная ставка первого разряда, руб./ч	38
5. Тарифные коэффициенты 4-й разряд 5-й разряд 6-й разряд	1,73 1,96 2,15
6. Центр ответственности, по которому проводятся контроль и анализ	Цех 1
7. Прогнозируемое изменение цены, % Изделие А Изделие В	+2 +4

Глава 1. Выбор системы управления затратами и результатами

1.1 Выбор элементов системы управления затратами

Эффективность управления производственной деятельностью предприятия обеспечивается информацией о деятельности структурных подразделений, служб, отделов предприятия. Система управления затратами формирует информацию о затратах для руководителей различных уровней управления внутри предприятия с целью принятия ими правильных управленческих решений. Содержание системы управления затратами и результатами определяется целями управления, оно может быть изменено по решению администрации в зависимости от задач и целей, поставленных перед руководителями внутренних подразделений. На предприятии применяются различные системы управления затратами в зависимости от принципов организации особенностей предприятия и целей управления конкретного предприятия на плановом периоде, состава и взаимосвязи элементов, формирующих эти системы. Классификация систем управления затратами приведена в табл. 1.1.

Таблица 1.1 Классификация систем управления затратами

Основные признаки классификации	Виды систем
Степени связи управленческого и финансового учета	Интегрированная (монистическая)
	Автономная
Оперативность получения информации	Система, основанная на учете прошлых (фактических) затрат
	Система, основанная на учете нормативных (плановых) затрат
Полнота включения затрат в себестоимость	Система учета полной себестоимости
	Система учета частичной (переменной) себестоимости

По форме взаимосвязи финансового (бухгалтерского) и управленческого учетов различают интегрированную (монистическую) и автономную системы. Интегрированная система предлагает дополнение финансового учета данными внутренней отчетности, которые позволяют администрации оценить рациональность организации производства на любом его участке. Данная система эффективна для небольших предприятий, выпускающих однородную по своему составу продукцию.

Автономная система представляет собой обособленное создание финансового и управленческого учета. Связь между этими учетами осуществляется с помощью так называемых парных контрольных счетов одного и того же наименования.

По оперативности учета затрат различают учет фактических (прошлых, исторических) затрат и учет нормативных (плановых) затрат.

Система учета фактических затрат заключается в формировании информации для расчета себестоимости и прибыли на основе фактически возникающих в процессе производства и реализации затрат.

Система учета нормативных (плановых) затрат включает разработку норм на затраты труда, материалов, накладных расходов, составления нормативной (плановой) калькуляции и учет фактических затрат с выделением отклонений от норм. Такая система ориентирована на оперативность контроля за ходом формирования себестоимости и при возникшей необходимости регулирования ее процесса. Однако она предполагает создание и поддержание системы нормативов.

По полноте включения затрат в себестоимость различают две системы управленческого учета: система полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) и система учета частичных затрат (учет неполной себестоимости). Это два варианта, отвечающие в управленческом учете различным целям.

Для рассматриваемого предприятия выберем следующие системы управления затратами:

- по форме взаимосвязи интегрированную (монистическую) систему управления затратами, т.к. данное предприятие небольшое и занимается выпуском однородной по своему составу продукции;

- по оперативности учета затрат - систему, основанную на учете нормативных (плановых затрат), т.к. она позволит наиболее оперативно осуществлять контроль и влияние на возможные отклонения;

- по полноте включения затрат в себестоимость - систему учета частичной (переменной) себестоимости, т.к. данная система более оперативна, точна и не зависит от объема производства.

1.2 Характеристика разделов и функций системы управления затратами

Управление затратами на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т.е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, непосредственная организационная работа, контроль, оценка, регулирование и стимулирование.

Функции системы управления затратами зависят от функций управления и сводятся к следующему:

- обеспечение всех уровней управления информацией, необходимой для планирования, контроля и принятия оперативных управленческих решений;

- оперативный контроль и оценка результатов деятельности внутренних подразделений и предприятия в целом;

- формирование информации, которая служит средством внутренней связи между уровнями управления и различными структурными подразделениями одного уровня;

- перспективное планирование и координация развития предприятия в будущем на основе анализа и оценки фактических результатов деятельности.

Процесс управления затратами ориентирован на эффективную реализацию этапов управления предприятием и включает в себя:

- планирование затрат и результатов;

- учет затрат и результатов;

- контроль;

- анализ.

Планирование затрат и результатов заключается в выявлении затрат и их количественной оценке. Планирование затрат осуществляется для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных, трудовых, денежных) и расчета предполагаемой прибыли. Оно служит базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

При планировании решаются следующие задачи:

- расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;

- определение общего объема затрат на производство;

- исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.

Плановый объем затрат рассчитывается исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.

Учет затрат и результатов является важнейшим разделом системы управления затратами и представляет собой информационный поток, отражающий происходящие на предприятии в течение определенного временного периода процессы снабжения, производства и реализации продукции.

В процессе учета затраты измеряются, регистрируются и группируются в разрезах, необходимых для управления предприятием и оценки его деятельности путем выведения финансовых результатов.

К основным задачам учета на производстве относят:

- наблюдение за фактическим уровнем затрат в сопоставлении с нормативными и плановыми размерами в целях выявления отклонений и формирования экономической стратегии на будущее;

- исчисление себестоимости выпускаемых продуктов для оценки готовой продукции и расчета финансовых результатов;

- выявление экономических результатов в производственной деятельности структурных подразделений;

- информационное обеспечение администрации предприятия для принятия управленческих решений с учетом их экономических последствий.

Контроль и анализ затрат. Контроль - это проверка осуществления планов со стороны руководителя, менеджера. Она включает измерение состояния объекта: сопоставления фактических затрат и результатов с плановыми; пересмотр планов, если становится ясно, что они не могут быть выполнены; выявление и регулирование отклонений от запланированного.

Для эффективности контроля необходимо, чтобы после выявления отклонений анализировались причины и виновники их возникновения, осуществлялись регулирующие воздействия на объекты управления.

Контроль и анализ затрат осуществляются по носителям затрат (продукции), видам затрат и по местам их возникновения (центрам ответственности), что позволяет управлять расходованием ресурсов, себестоимостью продукции, подразделениями предприятия.

1.3 Выборы объектов управления затратами

Эффективное управление предприятием предполагает, что информационная база должна полностью быть подчинена целям управления. Это означает, что объекты управления и объекты учета затрат должны быть одинаковы.

Объект учета затрат - это признак, согласно которому производят группировку производственных расходов для целей управления затратами.

· Объектами современного учета в рамках систем управления затратами являются:

· виды затрат (производственных ресурсов);

· места возникновения затрат (центры ответственности);

· носители затрат;

· результаты.

Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, используемых в процессе производства и реализации продукции и трансформируются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Учет затрат по видам показывает, какие группы затрат возникли на предприятии в процессе производства продукции (выполнение работ, оказания услуг). Студенты должны дать перечень видов затрат, по которым будет осуществляться управление на данном предприятии.

Учет затрат по местам их возникновения. Под местом возникновения затрат понимается структурное подразделение организации (рабочее место, участок, цех и т.д.), по которому организуется планирование, нормирование и учет издержек производства для контроля и управления ими. Учет затрат по местам их возникновения позволяет распределять затраты между отдельными подразделениями предприятия (центрами ответственности), в которых они были осуществлены. В данном разделе должны быть выделены центры ответственности, позволяющие установить персональную ответственность каждого структурного подразделения за величину его затрат. При этом под центром ответственности следует понимать сегмент предприятия, соответствующий его организационной структуре, где руководитель несет ответственность за его доходы и издержки. В процессе выполнения курсовой работы студенты должны дать перечень центров ответственности, по которым предполагается проведение учета и контроля затрат. При этом учет и контроль затрат по каждому центру ответственности осуществляются в разрезе видов затрат.

Учет по носителям затрат предполагает определение издержек, связанных с производством единицы какой-либо конкретной продукции или с выполнением определенного заказа.

Учет результатов позволяет определить прибыль предприятия от реализации конкретного носителя затрат или прибыль предприятия за определенный период.

Глава 2. Разработка системы управления затратами на предприятии

2.1 Планирование затрат предприятия на основе сметных уравнений

Планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке. Планирование затрат предприятия осуществляется по объектам управления: центрам ответственности (Цех 1, Цех 2, предприятие в целом) и продуктам (изделия А, изделие Б), а внутри - по видам затрат.

В основе планирования затрат и результатов предприятия лежит разработка бюджета - сметы на весь планируемый объём производства.

Метод управления, основанный на составлении смет - бюджетов предприятия, называется бюджетированием. При этом формируются бюджеты всех уровней и периодичности.

Формирование бюджетов - смет начинается с бюджета производства продукции (таблица 2.1). Количество реализованной продукции и запасы готовой продукции даны в исходных данных.

Таблица 2.1 Бюджет производства продукции (плановый)

Показатели	Продукция
	Количество	Количество
	изделия А, шт.	изделия В, шт.
1. Количество реализуемой продукции	96000	76500
2. Планируемые запасы готовой продукции на конец периода	10000	8000
3. Всего: необходимый объем производства (п.1+ п.2)	106000	84500
4. Фактические запасы готовой продукции на начало периода	12000	7000
5. Планируемый объем производства (п.3 - п.4)	94000	77500

При помощи бюджетов - смет действия различных подразделений могут быть согласованы и сведены воедино, смета помогает руководителям в управлении деятельностью и её контролем в том подразделении, за которое они отвечают.

Формирование смет по видам затрат

Совокупные затраты на производство продукции складываются из затрат материалов, труда и накладных расходов. Плановая смета по каждому виду затрат рассчитывается на планируемый объем производства продукции.

Разработка смет использования и закупок основных материалов. Смета затрат использования материалов определяет стоимость материалов, необходимых для обеспечения плана производства продукции. Формирование сметы использования материалов осуществляется в разрезе центров ответственности и базируется на нормах расходов материалов на единицу продукции, планируемых целях на материалы и плановом объеме производства продукции.

З_м = ? h_i*Ц*V_прi ,

где З_м - затраты на материалы определенного вида на планируемый объем производства продукции, ден. ед.;

h_i - норма расхода данного вида материала на единицу i-го изделия, натуральные ед.;

Ц - цена данного вида материала, ден. ед.;

V_прi - объем производства i-го изделия.

З_А = 0,6*38*94000+0,2*50*94000 = 2143200 + 940000 = 3083200 руб.

З_В = 0,4*38*77500+0,8*50*77500 = 1178000 + 3100000 = 4278000 руб.

З_М = 3083200 + 4278000 = 7361200 руб.

Смета закупок материалов определяет стоимость материалов, необходимых для выполнения плана производства продукции и для поддержания запасов материалов на запланированном уровне.

Формирование сметы использования закупки материалов осуществляется в табл. 2.2.

Разработка сметы прямых трудовых затрат. Затраты труда зависят от номенклатуры и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Расчет тарифной заработной платы основных рабочих осуществляется по формулам:

3_T = t_шm*S_T*V_пр ,

З_осн = 3_T*(t + Н_пр/100),

З_доп = З_осн + Н_доп/100,

где З_Т, З_осн, З_доп - соответственно тарифная, основная и дополнительная заработные платы основных рабочих, ден. ед.;

S_t - средняя тарифная ставка, ден. ед./ч;

t - трудоемкость изготовления единицы изделия, ч/шт.;

Н_пр - процент доплат и премии за качество, %;

Н_доп - процент дополнительной заработной платы, %.

З_{Т А} = 1,1 * 38 * 1,73 * 94000 = 6797516 руб.

З_{Т В} = 1,5 * 38 * 1,96 * 77500 = 8658300 руб.

З_Т = 6797516 + 8658300 = 15455816 руб.

З_{осн А} = 6797516 * (1+12/100) = 7613218 руб.

З_{осн В} = 8658300 * (1+12/100) = 9697296 руб.

З_осн = 7613218 + 9697296 = 17310514 руб.

З_{допА =} 7613218 * 11/100 = 837454 руб.

З_{допА =} 9697296 * 11/100 = 1066703 руб.

З_{доп =} 837454 + 1066703 = 1904157 руб.

Формирование сметы затрат на заработную плату основных производственных рабочих осуществляется в табл. 2.3.

Разработка сметы накладных расходов. Накладные расходы формируются по трем сметам:

- смета общепроизводственных расходов;

- смета общехозяйственных расходов;

- смета коммерческих расходов.

Таблица 2.2 Годовая смета использования/покупки материалов (плановая)

	Цех 1. Vnp.A -	96000 шт.	Цех 2. Vnp.Б -	76500 шт.	Всего:
Наименование показателей	Норма расхода материалов, кг/шт.	Цена материа-лов, руб./кг	Затраты на ед. изделия, руб. /шт.	Затраты на объем производствава	Норма расхода материа-лов, кг/шт.	Цена материа-лов, руб./кг	Затраты на ед. изделия, руб. /шт.	Затраты на объем производства	Кол-во, кг	Сумма, руб.
				Кол-во, кг	Сумма, руб.				Кол-во, кг	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
	Материалы			2ст.* 3ст.	Vnp.A	Vnp.A			7ст.* 8ст.	Vnp.Б*7ст.	Vnp.Б*9ст.	5ст.	6ст.
1	X (алюминий)	0,6	38	22,8	56 400	2143,2	0,4	38	15,2	31 000	1178	87 400	3321,2
	У (латунь)	0,2	50	10	18 800	940	0,8	50	40	62 000	3100	80 800	4040
2	Всего: смета использования материалов					3083,2					4278		7361,2
	Плановые запасы материалов на конец периода X (алюминий) У (латунь)
3
												10 000
												8 000
	Фактические запасы материалов на начало периода X (алюминий) У (латунь)
4												7 000 9 000
	Объем закупок
5	X (алюминий)											90 400	3435,2
	У (латунь)											79 800	3990
Всего: смета закупки материалов												7425,2

Таблица 2.3 Смета затрат на 3аработную плату основных производственных рабочих

Наименование показателей	Цех 1	Цех 2	Всего
	Нормати-вная трудоем-кость изг-я ед. изделия, н*ч/шт.	Часо-вая тариф-ная ставка, руб./ч.	3/пл. на единицу изделия, руб./шт	Трудо- емкость годового объема произ-водства, н*ч	3аработная плата, тыс.руб.	Нормати-вная трудоем-кость изг-я ед. изделия, н*ч/шт.	Часо-вая тариф-ная ставка, руб./ч.	3/пл. на единицу изделия, руб./шт.	Трудо- емкость годового объема произ-водства, н*ч	3аработная плата, тыс.руб..	Трудо-емкость годовой програм-мы, н*ч	3/плата на годовой объем, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1	Тарифная заработная плата	1,1	65,74	72,314	103400	6797,516	1,5	74,48	111,72	116250	8658,3	219650	15455,816
2	Итого тарифная заработная плата			72,314		6797,516			111,72		8658,3		15455,816
3	Премия за качество (12%)			8,678		815,702			13,406		1038,996		1854,698
4	Основная заработная плата			80,992		7613,218			125,126		9697,296		17310,514
5	Дополнительная заработная плата (11%)			8,909		837,454			13,764		1066,703		1904,157
6	Фонд заработной платы			89,901		8450,672			138,89		10763,999		19214,671
7	Отчисления на соц. нужды (26%)			30,566		2873,228			47,223		3659,76		6532,988

Составлению смет общепроизводственных расходов предшествует их классификация на постоянные, остающиеся неизменными при изменении объема производства, и переменные, изменяющиеся с переменой объема производства.

Общехозяйственные и коммерческие расходы рассматриваются в практике управленческого учета как постоянные.

Классификация общепроизводственных расходов на переменные и постоянные затрудняется из-за того, что существуют затраты смешанного типа, которые носят полупеременный характер. В этом случае возникает задача разделения этих затрат на постоянную и переменную части.

Поведение смешанных затрат при изменении объема выпуска продукции может быть описано сметным уравнением вида:

З_j = З_{пост j} + З_{пер j}^уд *V_пр ,

где З_j - совокупные затраты j-того вида, ден. ед.;

V_пр - объем производства в натуральном выражении, шт.;

З_{пост j} - постоянная составляющая затрат j-гo вида, ден. ед.;

З_{пер j}^уд - удельные переменные j-гo вида, приходящиеся на единицу продукции, ден. ед./шт.

Решив это сметное уравнение для затрат j-гo вида, т.е. определив постоянные З_{пост j} и З_{пер j}^уд, можно выделить в составе этих затрат как постоянную, так и переменную составляющие.

Существуют различные методы расчета сметного уравнения. Наиболее простым и распространенным является минимаксный метод, основанный на построении функции затрат с помощью крайних значений выборки «затраты-объемы производства».

Минимаксный метод применяется в следующей последовательности:

1-й этап: подготавливается статистическая информация предыдущих плановых периодов о величине фактических затрат данного вида при различных объемах производства продукции.

2-й этап: выбирается максимальная пара значений V_max, 3_max и минимальная пара значений V_min, 3_min,

3-й этап: определяется переменная составляющая на единицу изделия:

З_пер ^уд = (3_max - 3_min)/ (V_max - V_min).

4-й этап: определяется постоянная составляющая:

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр.

Решение сметных уравнений (плановых):

Таблица 2.4 Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и ремонт технологического оборудования за несколько плановых периодов.

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	106000 98000 101000 96000 94000	1200 1120 1150 1095 1080

Решение сметного уравнения

З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 106000 шт., 3_max= 1200000 руб.

V_min =94000 шт., 3_min = 1080000 руб.

?V =12000 шт., ?З = 120000 руб.

З_пер ^уд = ?З/?V = 120000/12000 = 10 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1080000 - 10*94000 = 140000 руб.

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: Зо = 140000+10* V_np.

Таблица 2.4.1 Информация об объеме производства и величине затрат на содержание и эксплуатацию оборудования за несколько плановых периодов.

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Содержание и ремонт технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	82000 73000 78000 71000 77500	1670 1490 1630 1450 1620

Решение сметного уравнения

З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 82000 шт., 3_max= 1670000 руб.

V_min =71000 шт., 3_min = 1450000 руб.

?V =11000 шт., ?З = 220000 руб.

З_пер ^уд = ?З/?V = 220000/11000 = 20 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1620000 - 20*77500 = 70000 руб.

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: Зо = 70000+20* V_np.

Таблица 2.4.2 Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производства по обслуживанию технологического оборудования за несколько плановых периодов.

Период	Объем производства, шт. (Vпр.)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования, тыс. руб.
1 2 3 4 5	106000 96000 102000 99000 94000	1520 1420 1475 1450 1400

Решение сметного уравнения

З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 106000 шт., 3_max= 1520000 руб.

V_min =94000 шт., 3_min = 1400000 руб.

?V =12000 шт., ?З = 120000 руб.

З_пер ^уд = ?З/?V = 120000/12000 = 10 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 1400000 - 10*94000 = 460000 руб.

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: Зо = 460000+10* V_np.

Таблица 2.4.3 Информация об объеме производства и величине затрат на услуги вспомогательных производства по обслуживанию технологического оборудования за несколько плановых периодов.

Период	Объем производства, шт. (Vпр)	Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудованию, тыс. руб.
1 2 3 4 5	85000 82500 79000 75000 77500	2185 2170 2130 2040 2100

Решение сметного уравнения

З = З_пост + З_пер ^уд *V_пр ,

V_max= 85000 шт., 3_max= 2185000 руб.

V_min =75000 шт., 3_min = 2040000 руб.

?V =10000 шт., ?З = 145000 руб.

З_пер ^уд = ?З/?V = 145000/10000 = 14,5 руб/шт,

З_пост = З - З_пер ^уд*V_пр = 2100000 - 14,5*77500 = 976250 руб.

Таким образом, сметное уравнение имеет вид: Зо = 976250+14,5* V_np.

Таблица 2.5 Смета общепроизводственных расходов

Виды затрат	Цех 1	Цех 2
	Общая сумма, тыс. руб.	В том числе	Общая сумма, тыс. руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1. Содержание аппарата управления производственными подразделениями	720		720	1080		1080
2. Содержание и ремонт зданий производственных подразделений	320		320	480		480
3. Амортизация технологического оборудования и транспортных средств	480		480	720		720
4. Содержание и ремонт технологического оборудования	1080	940	140	1620	1550	70
5. Энергия на технологические цели	320	320		480	480
6. Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	1400	940	460	2100	1123,75	976,25
7. амортизация зданий производственных подразделений	600		600	900		900
8. Износ МБН приспособлений и инструментов	184	184		276	276
9. Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование	720		720	1080		1080
10. Энергия всех видов	340		340	510		510
Итого	6164	2384	3780	9246	3429,75	5816,25

Таблица 2.6 Смета общехозяйственных и коммерческих расходов

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб	В том числе
		переменные	постоянные
Общехозяйственные расходы - всего,	4110		4110
в том числе
1.Расходы по техническому и производственному управлению предприятием	300		300
2.Расходы по управлению снабженческо-заготовительной деятельностью	200		200
3.Расходы по управлению финансово-сбытовой деятельностью	250		250
4.Содержание и ремонт зданий общезаводского назначения	400		400
5.Амортизация зданий общезаводского назначения	500		500
6.Расходы на набор, подготовку и переподготовку кадров	400		400
7.Обязательные сборы, налоги платежи по установленному законодательством порядку	600		600
8.Канцелярские и командировочные расходы подразделений заводоуправления	560		560
9.Затраты на энергию (пар, электроэнергия) для хоз. нужд предприятия	300		300
10.Прочие расходы по управлению предприятием	600		600
Коммерческие расходы - всего,	1300		1300
в том числе
1.Затраты на упаковку изделий	200		200
2.Транспортные расходы, связанные с реализацией продукции	500		500
3.Заработная плата работников, занятых сбытом продукции	400		400
4.Прочие расходы по сбыту продукции	200		200

Формирование смет затрат по центрам ответственности

Сметы затрат цехов как центров ответственности даются в табл. 2.8 и 2.9.

Смета затрат предприятия в целом как центра ответственности формируется по форме табл. 2.10.

По каждому центру ответственности проведем группировку затрат на регулируемые, на формирование которых менеджер центра ответственности может оказать влияние, и нерегулируемые - те, на которые менеджер не может оказывать влияние.

Таблица 2.7 Регулируемые и нерегулируемые затраты

Виды затрат	Регулируемые	Нерегулируемые
1.Содержание аппарата управления производственными подразделениями		+
2.Содержание и ремонт зданий производственных подразделений		+
3.Амортизация технологического оборудования и транспортных средств		+
4.Содержание и ремонт технологического оборудования	+
5.Энергия на технологические цели	+
6.Услуги вспомогательных производств по обслуживанию технологического оборудования	+
7.Амортизация зданий производственных подразделений		+
8.Износ МБН приспособлений и инструментов		+
9.Заработная плата и отчисления рабочих, обслуживающих оборудование	+
10.Энергия всех видов		+

На основании группировки затрат на регулируемые и нерегулируемые определяется круг ответственности руководителя, что позволяет более объективно контролировать и оценивать его работу и, тем самым, повысить действенность системы управления затратами.

Планирование затрат по носителям затрат в системе управления затратами сводится к калькулированию переменной себестоимости.

При этом варианте калькулирования исходят из того, что только переменные затраты зависят от объема производства, поэтому они могут быть отнесены на носители затрат. Постоянные расходы в себестоимость носителей затрат не включаются, а общей суммой относятся на финансовые результаты предприятия.

Калькулирование переменной себестоимости без специальных дополнительных расчетов предоставляет нужную в условиях рынка информацию о тенденции поведения затрат в условиях изменения объема производства.

В данном разделе проведем калькуляцию переменной себестоимости по каждому виду продукции, результаты расчета сведены в табл. 2.11 и 2.12.

Таблица 2.8 Смета затрат на производство цеха 1

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные
Материалы
X	2143,2	2143,2
Y	940	940
Заработная плата основных производственных рабочих	8450,672	8450,672
Отчисления на социальные нужды	2873,228	2873,228
Общепроизводственные затраты	6164	2384	3780
Итого	20571,1	16791,1	3780

Таблица 2.9 Смета затрат на производство цеха 2

Виды затрат	Общая сумма, тыс.руб.	В том числе
		переменные	постоянные
Материалы
X	1178	1178
Y	3100	3100
Заработная плата основных производственных рабочих	10763,999	10763,999
Отчисления на социальные нужды	3659,76	3659,76
Общепроизводственные затраты	9246	3429,75	5816,25
Итого	27947,759	22131,509	5816,25

Таблица 2.10 Смета затрат на производство предприятия

Виды затрат	Общая	В том числе
	сумма, тыс. руб.	переменные	постоянные
Цех 1	20571,1	16791,1	3780
Цех 2	27947,759	22131,509	5816,25
Общехозяйственные затраты	4110		4110
Коммерческие затраты	1300		1300
Итого	53928,859	38922,609	15006,25

Таблица 2.11 Калькуляция переменной себестоимости изделия А

Подобные документы

• Система управления затратами предприятия на примере ТД "Иваново"

  Экономическая сущность затрат и их классификация для управления. Системы и функции управления затратами в современных условиях. Место контрольной функции в системе управления затратами. Исследование действующей системы управления затратами ТД "Иваново".
  
  дипломная работа [176,4 K], добавлен 16.10.2010
  

• Управление затратами на предприятии

  Сущность и содержание затрат. Анализ, планирование и контроль как функции управления затратами полиграфического предприятия. Значение экономии затрат. Оптимизация источников формирования затрат. Динамика, состав и структура себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [42,0 K], добавлен 28.04.2015
  

• Управление затратами и их влияние на деятельность предприятия

  Содержание и задачи управления затратами на предприятии. Краткая характеристика и анализ динамики и структуры расходов, доходов предприятия. Анализ затрат на услуги предприятия. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами.
  
  дипломная работа [159,9 K], добавлен 21.02.2013
  

• Совершенствование управления затратами на основе системы контроллинга

  Особенности процесса управления затратами на основе системы контроллинга на промышленном предприятии. Организационно-экономическая характеристика металлургической промышленности. Анализ прямых и трудовых затрат ремонтно-изготовительного участка.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 12.08.2017
  

• Управление текущими затратами предприятия

  Основы управления текущими затратами. Классификация затрат на производство. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "АС Консалтинг". Анализ общей суммы затрат на оказание консалтинговых услуг. Оценка затрат по статьям калькуляции.
  
  курсовая работа [761,6 K], добавлен 06.01.2015
  

• Порядок учета, анализа и системы управления затратами на персонал на современном коммерческом предприятии

  Понятие и структура затрат на рабочую силу организации. Методы оптимизации затрат на персонал на примере действующего предприятия АО "Шаргункумир". Разработка экономического механизма управления затратами на рабочую силу коммерческого предприятия.
  
  курсовая работа [63,4 K], добавлен 16.09.2017
  

• Анализ управления затратами на примере ООО "Авангард"

  Функции, предмет и объекты управленческого учёта. Анализ процесса управления затратами на примере ООО "Авангард", предложения по совершенствованию с целью снижения затрат. Цели классификации затрат. Расчет показателей эффективности управления затратами.
  
  дипломная работа [207,2 K], добавлен 27.11.2012
  

• Система управлениями затратами

  Исследование связи затрат с объемом производства. Расчет полной и неполной себестоимости, использование информации о ней при принятии управленческого решения. Система управления затратами по отклонениям. Классификация затрат на производство и доходов.
  
  контрольная работа [23,7 K], добавлен 28.01.2015
  

• Основные направления оптимизации и совершенствования системы управления затратами на предприятии

  Теоретические основы формирования, классификация и методология анализа затрат на предприятии. Анализ динамики и структуры затрат на проведение строительно-монтажных работ на ООО трест "Татспецнефтехимремстрой". Современные методы управления затратами.
  
  дипломная работа [111,0 K], добавлен 05.12.2010
  

• Управление затратами на примере Пермского краевого союза потребительских обществ

  Сущность и классификация затрат предприятия. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат на рубль товарной продукции Пермского краевого союза потребительских обществ и ее динамика. Совершенствование управления затратами на предприятии.
  
  дипломная работа [310,9 K], добавлен 17.05.2015
  

• Разработка мероприятий по экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома"

  Показатели эффективности системы управления текущими затратами. Анализ управления процессами экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома". Поиск резервов снижения текущих затрат в системе антикризисного управления исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [105,0 K], добавлен 18.10.2015
  

• Основные направления оптимизации и совершенствования системы управления затратами на предприятии

  Экономическая сущность и признаки классификации затрат предприятия. Факторный анализ затрат на проведение строительно-монтажных работ. Сущность анализа затрат в системе "директ-костинг". Новые методы определения и регулирования затрат предприятия.
  
  дипломная работа [171,7 K], добавлен 28.12.2010
  

• Управление затратами

  Сравнительный анализ систем управления затратами. Основные способы калькулирования: прямой расчет; суммирование затрат; исключение затрат; распределение затрат; нормативный. Определение рациональных пределов роста объема производства, цен и выручки.
  
  контрольная работа [20,8 K], добавлен 26.07.2013
  

• Направления повышения эффективности управления затратами на производство и сбыт продукции ИП Кондрашкин О.В.

  Понятие и сущность затрат предприятия. Методы оценки затрат на производство и сбыт продукции предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж ИП Кондрашкин О.В. Мероприятия по повышению эффективности управления затратами на производство и сбыт продукции.
  
  дипломная работа [234,6 K], добавлен 23.10.2012
  

• Анализ системы управления затратами на предприятии СПК "Красноармейское"

  Структура товарной продукции ОАО СПК "Красноармейское". Финансовые результаты работы предприятия. Анализ структуры производства и реализации продукции. Оценка выручки и формирования прибыли предприятия. Совершенствование системы управления затратами.
  
  дипломная работа [2,9 M], добавлен 26.05.2015
  

• Формирование эффективной системы управления затратами на предприятии машиностроения (на материалах ОАО "Ливгидромаш")

  Роль и место проблем управления затратами в развитии мирового и отечественного машиностроения. Объем реализации продукции по группам предприятий. Концепция управления затратами в системе менеджмента. Общая характеристика деятельности ОАО "Ливгидромаш".
  
  дипломная работа [721,0 K], добавлен 10.08.2011
  

• Управление затратами

  Теоретические аспекты управления затратами. Управление затратами на промышленных предприятиях. Затраты, их классификация. Методы калькулирования себестоимости. Совершенствование управления затратами предприятия методом внедрения процессов бюджетирования.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 08.12.2008
  

• Экономическая сущность затрат предприятия

  Классификация затрат, формирующих себестоимость. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат, себестоимости продукции на примере ТОО "Южно-Казахстанское управление газового хозяйства". Оценка технико-экономических показателей предприятия.
  
  курсовая работа [64,7 K], добавлен 23.11.2010
  

• Управление затратами предприятия

  Организационно-экономическая характеристика агрофирмы "Проминь". Состав и структура затрат на предприятии. Анализ динамики земельных угодий. Совершенствования механизма управления затратами на предприятии. Анализ экономической эффективности деятельности.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 27.04.2014
  

• Основы управления затратами

  Исследование факторов, влияющих на формирование затрат, а также определение возможных путей совершенствования затрат с целью улучшения финансовых результатов предприятия. Техника проведения маржинального анализа хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [139,7 K], добавлен 27.10.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Статьи затрат	Сумма затрат на единицу, руб./шт.	Сумма затрат на весь объем, тыс. руб.