Формирование системы управления затратами предприятия

Таблица 2.24 Отчет об исполнении сметы цеха 1

Таким образом, из данной таблицы видно, что отклонения по алюминию положительные, а значит неблагоприятные, по латуни отклонений нет. Из них по алюминию перерасходовано: по цене в размере 130 тыс. руб , а по количеству в размере 190 тыс. руб. По латуни, наоборот, сэкономлено на цене - 100 тыс. руб.

Размер заработной не изменился, поскольку разряд работ и тарифная ставка осталась прежней (по сравнению с плановыми показателями).

Глава 3. Анализ устойчивости и доходности предприятия

В данном разделе по каждой ассортиментной группе необходимо, используя графический и аналитический способы, определить:

1) порог рентабельности (точку безубыточности) в стоимостном выражении и в натуральных единицах;

2) массу прибыли после прохождения порога рентабельности;

3) запас финансовой прочности;

4) безубыточное изменение продаж.

Для решения поставленных задач целесообразно пользоваться следующими определениями и формулами.

1. Порог рентабельности - это такая выручка от реализации или такой объем производства, при которых предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей:

V_кр^усл = З_пост / (?Ц_i - З_перi^уд)*б_i ,

б_а = 50230300/91667728= 0,55;

б_в = 41437428/91667728= 0,45;

V_кр^усл = 15006,25/((502,303 - 180,829)*0,55+(567,636 - 283,818)*0,45) = 49,277

V_крi = V_кр^усл * б_i ,

V_{кр а} = 49,277*0,55 = 27,102

V_{кр в} = 73,53*0,45 = 22,175

где V_кр^усл - критический объем производства, тыс.шт.;

3_пост - совокупные постоянные затраты предприятия, ден. ед.;

Ц_i - цена реализации единицы i- го изделия, ден. ед.;

З_перi^уд - удельные переменные затраты i-ro изделия, ден. ед.;

б_i - удельный вес i- го изделия в выручке от реализации.

В_кр = З_пост / ?(1-У_перi)* б_i ,

В_кр = 15006250/((1-0,36)*0,55+(1-0,5)*0,45) = 26007365,69

В_{кр а} = 26007365,69*0,55 = 14304051,13

В_{кр в} = 26007365,69*0,45 = 11703314,56

где В_кр - критическая выручка по i-ому изделию, ден.ед.;

У_перi - удельный вес переменных издержек i-ого изделия в цене.

2. Запас финансовой прочности показывает, какое снижение выручки способно выдержать предприятие без угрозы для своего финансового положения:

ЗФП_i = В_i-В_крi ,

ЗФП_а = 50230300 - 14304051,13= 35926248,87

ЗФП_в = 41437428 - 11703314,56= 29734113,44

где ЗФП_i - запас финансовой прочности i-ого изделия, ден.ед.;

В_i - фактическая выручка от реализации i-ого изделия, ден.ед.;

В_крi- порог рентабельности i-ого изделия, ден.ед.

ЗФП_%i = ЗФП_i *100/В_i ,

ЗФП_%а = 35926248,87*100/50230300 = 71,52

ЗФП_%в = 29734113,44*100/41437428 = 71,76

где ЗФП _{% i} - запас финансовой прочности i-oгo изделия, %.

3. Масса прибыли после прохождения порога рентабельности:

П _(Vкр+1)i = V_допi * МД_i /V_i ,

П _(Vкр+1)а = (100000-27102)* 32147400/100000 = 23434811,65

П _(Vкр+1)в = (73000-22175)* 20718714/73000 = 14425049,85

где П _(Vкр+1)i - масса прибыли после прохождения порога рентабельности i-ым изделием, ден.ед.;

V_допi - количество i-гo изделия, проданного после прохождения порога рентабельности, шт.;

МД_i - маржинальный доход i-гo изделия, ден.ед.;

V_i - общее количество проданного i-oгo изделия, шт.

По результатам расчета пп. 1.2 и 1.3 следует провести анализ устойчивости предприятия.

4. Безубыточное изменение продаж - это минимальное изменение числа продаж, которое необходимо, чтобы изменение цен привело к росту прибыли по сравнению с исходным уровнем:

БИВ_i = -?Ц_i * 100/(МД_i -?Ц_i),

МД_а = (32147400/100000)/( 321,47+283,82)= 53,11

МД_в = (20718714/73000)/( 321,47+283,82)= 46,89

БИВ_а = -2*100/(53,11-2) = -3,91

БИВ_в = -4*100/(46,89-4) = -9,33

где БИВ_i - процент безубыточного изменения продаж в результате изменения цены по i-ому изделию, %;

?Ц_i - прогнозируемое изменение цены i- го изделия, %;

МД_,-- удельный маржинальный доход i-го изделия, %.

По результатам расчета необходимо провести анализ влияния изменения цен на финансовую устойчивость предприятия, а также зависимости от уровня безубыточного изменения объема продаж удельного веса маржинального дохода изделия.

Прогнозируемое изменение цены на продукцию в курсовой работе задается в исходных данных.

Порог рентабельности, массу прибыли после прохождения порога рентабельности, запас финансовой прочности можно определить и графическим способом.

В данной работе график взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли построим не по отдельным видам продукции, а в целом по предприятию. В качестве продукции выступает условное изделие, критический (V_кр^усл) которого был определен выше. Цена и удельные затраты этого изделия могут быть просчитаны соответственно по формулам:

Ц_усл = ? Ц_i * б_i ,

Ц_усл = 502,303*0,55+ 567,636*0,45 = 531,7

З^уд_{пер.усл.} = ?З^уд_перi * б_i .

З^уд_{пер.усл.} = 180,829*0,55 + 283,818*0,45 = 227,17

Последовательность построения графика следующая:

а) зададим произвольно объем реализации V_шт^усл = 60000 шт. Вычисляем выручку, соответствующую этому объему реализации и цене изделия. Пусть цена условного изделия составляет 531,7 ден.ед. Тогда выручка составит

531,7* 60000 = 31902 тыс.руб. Отмечаем соответствующую точку А (см. рис.3.1). Соединяем точку А с началом координат. Полученная линия представляет собой график зависимости выручки от реализации;

б) проводим линию постоянных издержек от точки С (З_пост= 15006,25 ден.ед.) параллельно горизонтальной оси;

в) вычисляем переменные издержки для заданного объема реализации и удельных переменных затрат (см. сметные уравнения). Пусть удельные переменные затраты условного изделия равны 227,17 ден.ед. Тогда для объема 60000 шт. они составят 13630,2 тыс.руб.. (227,17*60000). Добавляем переменные затраты к постоянным и получаем совокупные 28636,45 тыс.руб. (13630,2 +15006,25). Отмечаем точку Б, соответствующую полным затратам для V =60000 шт. Соединяем точку Б с точкой С. Полученная линия представляет собой график совокупных затрат;

г) порог рентабельности определяется из условия равенства выручки от реализации и совокупных затрат. Это равенство обеспечивается в точке пересечения линии выручки с графиком совокупных затрат - точке К. Если опустить перпендикуляр из точки К на ось X, то получим значение критического объема продаж, на ось У - значение критической выручки;

д) заштрихованный треугольник, находящийся слева от точки К, представляет собой зону убытков, правее - зону прибылей;

е) запас финансовой прочности для какой-либо выручки В определяется как длина отрезка [В, В_кр] на оси Y.

Рис.3.1

В целом, деятельность предприятия прибыльна. Критическая выручка (26007365,69) намного ниже фактической (91667728). Однако, возможно улучшение данной ситуации. Исходя из данных о получении прибыли после прохождения рентабельности, можно сделать вывод, что по изделию А данный показатель выше (23434811,65 руб.), чем по изделию Б (14425049,85 руб.). Следовательно, можно увеличить объем производства изделия А и сократить производство изделия Б.

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Основной целью управления затратами является экономия ресурсов и повышение эффективности их использования для уменьшения себестоимости продукции и, как следствие, увеличения прибыли и рентабельности. Сокращение затрат является более эффективным инструментом увеличения прибыли, чем увеличение объема продаж.

В результате анализа было замечено, что практически по всем показателям фактические значения отличны от плановых. Фактические затраты по расходу материалов X и Y увеличились по сравнению с плановыми, так же, увеличились и связанные с ними затраты. Увеличение расходов на материалы и затрат на их приобретение может быть связано с повышением рыночных цен на материалы, приобретение материала у поставщиков по более высокой цене, чем обычно; брак, перерасход материала по вине рабочих, порча материала на складе и т.д.

Фактическая трудоемкость уменьшилась, что является благоприятным отклонением, но при этом так же уменьшилась и заработная плата рабочих.

Порог рентабельности для предприятия составляет 134 149 шт. - это объем производства, при котором предприятие не имеет убытков, но и не имеет прибыли (при выручке от реализации 41 008 408 руб.). Критический объем реализации изделия А составляет 49 769 шт., изделия Б - 81 380 шт.

Предприятие способно выдерживать снижение выручки примерно на 9,41% по изделию А и 9,57% по изделию Б без угрозы для своего финансового положения.

Таким образом, безубыточное изменение числа продаж, которое необходимо, чтобы изменение цен привело к росту прибыли по сравнению с исходным уровнем, составляет для изделия А -16,1%, для изделия Б -9,1%.

На предприятии необходимо ввести строгий учет материальных ценностей и наладить работу отдела снабжения. В целом, для предприятия наиболее выгодно выпускать изделие Б, так как именно оно в общем объеме реализации приносит большую часть прибыли и в большей степени участвует в покрытии общих постоянных затрат.

Список использованной литературы

1. Зайченко Л.А. Управление затратами предприятия: Методическое пособие по выполнению курсовой работы. - СПб.: Изд-во СПбГУКиТ, 2008. - 29 с.

Размещено на Allbest.ru