Повышение эффективности использования материальных ресурсов организации на примере ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии. Анализ структуры, динамики, оборачиваемости материальных ресурсов и выявление путей повышения эффективности их использования.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.01.2014
Размер файла 58,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

6. игнорирование перспективы выплат, способных повлечь значительный отток денежных средств в будущем.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности для анализируемого предприятия. Для этого воспользуемся следующей таблицей:

Таблица 4. Показатели ликвидности баланса ОАО «Вимм-Билль-Данн» за 3 лет

Показатели

2009 год

2010год

2011 год

Коэффициент текущей ликвидности

1,54

0,98

0,97

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности

1,12

0,68

0,58

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,18

0,16

0,12

Общие показатели ликвидности

0,79

0,54

0,45

Таблица 5. Изменение показателей ликвидности баланса ОАО «ВБД» в течение 3 лет

Изменение показателя на данные года

2009 и 2010

2010 и 2011

2009 и 2011

Коэффициент текущей ликвидности

-0,56

-0,01

-0,57

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности

-0,44

-0,1

-0,54

Коэффициент абсолютной ликвидности

-0,02

-0,04

-0,06

Общие показатели ликвидности

-0,25

-0,09

-0,34

Анализ платежеспособности предприятия показал, что в отчетном году наблюдается падение коэффициента абсолютной ликвидности.

В динамике коэффициента промежуточной ликвидности также наблюдаются отрицательные тенденции. На 2009 год он составлял 1,12, а к концу его значение составило 0,58, то есть данный коэффициент достиг величины ниже нормативного значения.

Значение коэффициента текущей ликвидности на 2009 год был близок к нормативному значению (1,54), к 2010 году он снизился на 0,57 пункта, составил 0,97 и, таким образом, его значение отдалилось от норматива.

Снижение коэффициентов ликвидности - результат роста краткосрочной кредиторской задолженности, в том числе по расчетам с поставщиками и подрядчиками, что свидетельствует об активном использовании кредитных ресурсов, как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности

В заключение можно сделать вывод, что у предприятия значительно повысилась платежеспособность за отчетный период.

Поскольку коэффициент текущей ликвидности значительно ниже нормативного значения, то целесообразно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности:

Кв.п.= (Кт.л.1 + 6/Т(Кт.л.1 - Кт.л.0)) / Кт.л.норм = 1,0311

Так как коэффициент восстановления платежеспособности равен 1,0311, что больше 1, то у предприятия есть реальная возможность восстановить платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемое предприятие обладает достаточно хорошей платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее укрепления.

Глава 3. Предложения по совершенствованию операций с денежными средствами и мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн»

3.1. Мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств

При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния.

Под «не целевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату сырья и материалов, берутся не оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое целевое назначение - отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования. Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает денежное наполнение.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

Отсюда следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую очередь - сырье и материалы, заработную плату или налоги, - необходимо строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не допускать использования одних источников в ущерб другим.

Такое представление механизма образования и использования сначала заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным» процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в денежной форме.

Но целевое распределение денежных средств возможно только в случае, если:

- калькуляции на отдельные виды продукции (работ, услуг) составлены верно и экономически обоснованы;

- сводная калькуляция на весь планируемый выпуск продукции учитывает все затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического расхода на плановый объем производства;

- сводная калькуляция на стадии составления планового портфеля заказов позволяет определить точку безубыточности, учесть отпускные цены, а в случае необходимости - скорректировать отдельные калькуляции и статьи затрат;

- фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и строго контролируются;

- оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника, необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа предприятия становится ритмичной.

При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих денежных средств в увязке с временным графиком и установленными ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами, банками и акционерами, как по сумме обязательств, так и по срокам их исполнения.

В результате в одном и том же балансе движения денежных средств одновременно сочетаются:

- поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг) как по суммам, так и по срокам;

- расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг) сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

- платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

- платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

- платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса движения денежных средств дают все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью предприятия. Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

3.2 Автоматизация анализа потоков наличных денежных средств хозяйства

Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.

Осуществление тщательного планирования и контроля наличных денежных потоков на предприятии позволяют добиться снижения количества инкассаций, затрат на доставку и помещение средств в банк на счет, а также увеличить ликвидность, то есть доступность наличных средств в случае их необходимости. Другими словами планирование может помочь во многих случаях избавиться от излишней наличной денежной массы или ее дефицита.

Как показывает практика, во многих случаях можно избежать образования большой излишней суммы или наоборот дефицита в кассе предприятия. Это можно обеспечить путем планирования и разнесения во времени (сдвига) некоторых кассовых операций. Так, многие операции по выдаче денег из кассы (подотчет, командировочные, зарплата) планируются заранее. При этом известны их суммы. Приход наличности в кассу также во многом подвержен планированию.

Так, например, возврат подотчетных сумм происходит в легко предсказуемый период времени. Если денежные средства выдавались на строго определенные цели, то можно предполагать о времени их траты, примерных размерах неизрасходованной части средств. Оплата штрафов и пеней в кассу предприятия происходит после уведомления определенного физического или юридического лица о необходимости уплаты определенной суммы.

Таким образом, большая часть потоков денежной наличности может быть легко спрогнозирована и спланирована. Это может привести к уменьшению количества инкассаций денежных сумм, а соответственно и расходов на нее. Конечно, планирование кассовых операций не может входить в обязанности кассира, который должен лишь своевременно принимать и выдавать деньги.

Из вышесказанного следует, что составление отчетности о движении денежных средств требуется не для налоговых и иных контролирующих органов. В первую очередь это внутрихозяйственная отчетность, она нужна для эффективного управления производством, во многом зависящего от умения управлять денежными потоками.

Основной задачей анализа денежных потоков является выявление причин недостатка или избытка денежных средств и определение источников их поступлений и направлений использования. Источником информации для анализа динамики наличных денежных средств будет служить кассовая книга, планируемые командировки, выплаты вознаграждений, прием (возврат) наличных денежных средств в кассу по различным причинам.

Целью анализа денежных потоков является выявление причин отклонения баланса денежных средств в сторону их дефицита или избытка, определение источников поступлений и направлений расходования денежных средств. Экономически верное планирование денежных потоков должно обеспечивать положительный совокупный денежный поток, стремящийся к нулю. Обязательно также рассмотреть и проанализировать потоки за все промежуточные периоды (месяцы). Месячные балансы должны быть также неотрицательными. Для того чтобы можно было обеспечить положительный баланс денежных средств следует использовать следующие основные принципы управления потоками денежных средств:

1. Реализовать производимую продукцию и услуги по выгодным ценам в пределах оптимальных, экономически оправданных сроков хранения.

2. Увеличивать оборачиваемость всех видов запасов, избегая при этом их дефицита.

3. Сокращать дебиторскую задолженность.

4. Добиться экономически обоснованных сроков выплаты кредиторской задолженности обеспечивающих с одной стороны сглаживание потребности в свободных денежных средствах, а с другой - не допускающих резких увеличений затрат вследствие штрафов и пени. Использовать любые преимущества в виде скидок на цены приобретаемых ресурсов у поставщиков.

Деление денежной массы на наличную и безналичную часть необходимо. Разрабатывая инструмент для обеспечения неотрицательного баланса наличных денежных средств, осуществления кассовых операций таким образом, чтобы кроме дефицита не возникало слишком большой наличной денежной суммы, можно регулировать объемы потребляемых и востребованных денежных сумм в целом, включая безналичные, находящиеся на счетах в банках или в ценных бумагах.

3.3 Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий

Применения бюджетирования, планирования поступлений и выплат поможет работникам бухгалтерии и планово-экономического отдела заранее знать объем денежных потоков и не допускать моментов дефицита финансовых ресурсов.

Кроме того, благодаря внедрению компьютеризированной формы учета и отчетности о движении денежных средств, в том числе наличных, а также мероприятий бюджетирования можно добиться рационализации движения денежных средств, исключения ситуаций дефицита и излишков денежных средств на счете и в кассе в определенные периоды.

Снижение ситуаций дефицита и излишков наличных средств в кассе предприятия приведет к увеличению оперативности ее работы, ликвидности денежных средств предприятия. Кроме того, учитывая необходимость инкассации излишних денежных сумм из кассы предприятия из-за запрета превышения максимально допустимого остатка наличных денежных средств, предприятие может получить некоторое сокращение непроизводительных затрат, хоть и незначительно, но снизить себестоимость производства.

Предлагаемые мероприятия могут помочь осуществлять контроль и тщательный анализ движения денежных средств. Как показали расчеты, это позволит увеличить прибыль на некоторую величину.

Оптимизация потоков наличных денежных средств может с одной стороны увеличить их ликвидность, то есть моментальную востребованность в случае необходимости. С другой стороны эти мероприятия помогут снизить часть непроизводительных затрат, связанных с инкассацией излишних наличных денежных сумм.

Последовательно, применяя обоснованные мероприятия и на других участках бухгалтерской и управленческой деятельности можно добиться дальнейшего роста эффективности деятельности обследованного хозяйства.

При этом особую роль в ускорении процессов роста рентабельности все равно будет играть управление денежными потоками. Необходимо будет только грамотно находить сферу, отрасль и конкретное место применению возрастающих излишков свободных денежных средств.

Список использованной литературы

1. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2. Баканов [и др.]. - 5-е изд. перераб. и доп., - М: Финансы и статистика, 2008. - 536

3. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 392 с.

4. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Н.Е. Зимин, В.Н. Солопова. - М.: КолосС, 2007. - 384 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник/ Г.В.Савицкая. - 7-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007..

6. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 216 с. - (Высшее образование)

7. Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

8. Шеремет А.Д. Управленческий учет: учебник для студентов вузов 4-ое издание. М.: ИНФРВ - М 2009 г. - 427 стр.

9. Бочаров В.Б. Управление стоимостью бизнеса - издательство СПб гос. университета экономики и финансов, 2009 год, стр.124.

10. Экономика предприятия// Кантор Е.Л. М.: ПитерПресс, 2007 г. Стр.21

11. Официальный сайт ОАО «Вимм-Билль-Данн» http://www.wbd.ru.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Значение, задачи и источники информации анализа материальных ресурсов. Оценка динамики выполнения плана по затратам на них. Анализ эффективности использования материальных ресурсов, пути ее оптимизации на предприятии. Роль экономического анализа.

    контрольная работа [176,1 K], добавлен 16.04.2014

  • Понятие материальных ресурсов. Значение экономии материальных ресурсов. Методика анализа использования материальных ресурсов. Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ОАО "Дальдизель". Рекомендации по оптимизации их использования.

    курсовая работа [69,7 K], добавлен 13.10.2003

  • Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия. Задачи анализа и источники информации. Система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов на предприятии. Анализ динамики материальных ресурсов в СПК им. Ленина.

    курсовая работа [63,3 K], добавлен 13.09.2010

  • Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия. Анализ состояния материальных ресурсов в сельском хозяйстве на примере МУП "Кощино" в Смоленской области. Обеспеченность и эффективность использования трудовых и материальных ресурсов предприятия.

    курсовая работа [44,1 K], добавлен 13.11.2011

  • Изучение сущности анализа использования материальных ресурсов. Внутрипроизводственные резервы и экономия материальных ресурсов. Оценка качества планов материально-технического снабжения, потребности в материальных ресурсах, эффективности их использования.

    курсовая работа [274,9 K], добавлен 07.10.2010

  • Материальные ресурсы. Повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов. Анализ уровня материалоемкости продукции. Выявление неиспользованных возможностей снижения материальных затрат и их влияние на объем производства.

    презентация [399,7 K], добавлен 27.12.2012

  • Экономическая сущность материальных затрат, расчет различных показателей их эффективного использования. Порядок и этапы учета материалов на предприятии ООО "Комадо", анализ учета материальных запасов, рекомендации по совершенствованию их использования.

    курсовая работа [292,9 K], добавлен 19.02.2011

  • Общая характеристика и анализ экономической деятельности исследуемого предприятия. Исследование обеспеченности и движения материальных ресурсов, оценка данных процессов. Эффективность использования данных активов организации, направления ее повышения.

    отчет по практике [1,7 M], добавлен 22.11.2014

  • Теоретические основы, методологические особенности анализа материалов. Анализ обеспеченности предприятия ООО "Орбит" материальными ресурсами. Оценка эффективности использования материальных ресурсов, способы повышения эффективности их использования.

    курсовая работа [136,7 K], добавлен 15.03.2010

  • Понятие и виды запасов. Характеристика моделей и этапы управления ими. Анализ экономических показателей деятельности организации, состава структуры, динамики и оборачиваемости производственных запасов. Эффективность использования материальных ресурсов.

    курсовая работа [510,7 K], добавлен 22.01.2016

  • Организационно-экономические показатели деятельности предприятия. Анализ его специализации, объёмов производства и материалоёмкости основных видов продукции, состава и структуры оборотных средств, эффективности использования материальных ресурсов.

    курсовая работа [133,5 K], добавлен 24.02.2014

  • Оценка качества планов материально-технического снабжения, потребности в материальных ресурсах, эффективности использования материальных ресурсов, влияния материальных ресурсов на объем производства. Анализ общей материалоемкости продукции.

    контрольная работа [187,0 K], добавлен 12.09.2006

  • Экономическая сущность материальных ресурсов. Задачи, информационное обеспечение и последовательность проведения анализа материальных ресурсов. Значение экономии материальных ресурсов. Оценка показателей эффективности использования материальных ресурсов.

    курсовая работа [109,3 K], добавлен 24.09.2012

  • Экономическая сущность материальных ресурсов предприятия. Анализ показателей деятельности механического цеха ОАО "Уральская Сталь". Задачи анализа и система показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов на предприятии.

    курсовая работа [358,8 K], добавлен 23.10.2013

  • Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Основные элементы краткосрочных обязательств. Система управления корпоративными финансами. Операционный цикл оборота денежных средств. Финансовое состояние и платежеспособность организации.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 09.10.2013

  • Рассмотрение информационного обеспечения анализа материальных ресурсов и исследование оценки эффективности их использования в легкой промышленности. Проведение анализа использования полезного фонда рабочего времени трудовых ресурсов на предприятии.

    реферат [62,8 K], добавлен 19.03.2010

  • Анализ хозяйственной деятельности на предприятиях. Понятие материальных расходов. Анализ прямых и косвенных материальных затрат предприятия. Анализ использования материальных ресурсов. Повышение эффективности использования сырья и основных материалов.

    курсовая работа [107,1 K], добавлен 16.07.2011

  • Характеристика теоретических и методических вопросов экономического анализа использования материальных ресурсов на предприятиях. Выявление значения экономии материальных ресурсов. Исследование рациональности использования сырья и материалов предприятия.

    курсовая работа [552,0 K], добавлен 27.10.2013

  • Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО "ЕПМК". Анализ эффективности использования материальных затрат предприятия. Факторный анализ прямых материальных затрат. Резервы повышения эффективности использования материальных ресурсов.

    курсовая работа [104,0 K], добавлен 21.09.2015

  • Значение и анализ материальных ресурсов. Задачи и источники анализа материальных ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ прибыли на гривну материальных затрат. Использование материальных ресурсов.

    курсовая работа [86,8 K], добавлен 12.01.2005

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.