Диверсифікація виробництва як напрям підвищення фінансової стійкості підприємства КТ "ЗЗВА"

Керівництво організації може надавати цілеспрямований вплив на платоспроможність виходячи з обраної політики управління чистими оборотними активами. Значення цього показника для організації пов'язано не стільки з характеристикою співвідношення оборотних активів і пасивів як певною гарантією ліквідності в разі перевищення перших над другими, скільки з виявленням характеру і причин його змін і тим безпосереднім впливом, який вони чинять на платоспроможність організації.

У більшості випадків основною причиною зміни величини чистих оборотних активів є отриманий організацією прибуток (збиток). Якщо діяльність організації характеризується накопиченням запасів товарно-матеріальних цінностей, збільшенням обсягу дебіторської заборгованості, прибуток стає джерелом фінансування і покриття даного відволікання засобів.

Таким чином, слід дуже обережно і виважено інтерпретувати характер змін аналізованого показника: його збільшення, викликане випереджаючим зростанням оборотних активів в порівнянні з короткостроковими зобов'язаннями, супроводжується збільшенням потреби у власному оборотному капіталі. У цьому зв'язку основним питанням, що вимагає вирішення, стає виявлення причин, що зумовили його зміну, тобто аналіз змін у складі оборотних активів і короткострокових зобов'язань, включаючи способи оцінювання, закріплені в обліковій політиці.

Величина чистих оборотних активів може виступати характеристикою платоспроможності тільки тоді, коли оборотні активи оборотні в грошові кошти. Наявність у їх складі значної частки важкореалізоване активів, наприклад, малоймовірною до стягнення дебіторської заборгованості, може розцінюватися як відволікання коштів і, отже, як загроза платоспроможності організації. Дві організації, що володіють рівною величиною чистих оборотних активів, можуть перебувати в різному фінансовому становищі в залежності від того, чим представлені їх оборотні активи і які умови залучення поточних зобов'язань.

Поточне витрачання грошових коштів і їх надходження, як правило, не збігаються в часі, в результаті в організації виникає потреба в більшому або меншому обсязі фінансування з метою підтримки платоспроможності. Чим нижче швидкість обороту оборотних активів, тим більша потреба у фінансуванні. Це визначає значимість аналізу оборотності для цілей управління оборотними активами, а також потреба в їх фінансуванні.

Оборотність коштів, вкладених у майно, може оцінюватися такими основними показниками: швидкість обороту (кількість оборотів, яке роблять за аналізований період капітал організації або його складові) і період обороту (середній термін, за який повертаються в межі господарства, вкладені у виробничо - комерційні операції грошові кошти).

Показник оборотності визначається за формулою:

(2.7)

Де Коб_{А -} коефіцієнт оборотності активів;

N ^{p -} виручка від реалізації;

Аср - середня величина оборотних активів.

Тривалість обороту визначають за формулою

(2.8)

Де Т - тривалість обороту в днях;

D - тривалість аналізованого періоду.

Проведемо динамічний аналіз в (табл.2.9).

Таблица 2.9 Динаміка показників оборотності активів

З наведених даних оборотність оборотних активів зменшилась тривалість обороту майже на 22 дні. Виторг від реалізації збільшився на 10308 тис. грн. на кінець звітного періоду. Зменшилась середня величина оборотних активів на 9991 тис. грн.

Аналіз показників використання оборотних коштів підприємства показав, що всі вони мають позитивну динаміку розвитку, що свідчить про зростання ефективності використання майна та віддачі від нього. Недоліком є відсутність власних оборотних коштів у розглянутого підприємства.

Розглянемо показники ефективності використання оборотних коштів у цілому (табл.2.10).

Таблиця 2.10 Показники ефективності використання оборотних коштів КТ "ЗЗВА" за 2009-2010 р. р.

• Коефіцієнт завантаження оборотних коштів підприємства (Кз) розраховувався за формулою:
• (2.9)
• Абсолютне вивільнення оборотних коштів підприємства (Ва) розраховувалося за формулою:
•  (2.10)
• Де ОС сг 1 - середньорічна вартість оборотних коштів підприємства у звітному році; ОС сг 0 - середньорічна вартість оборотних коштів підприємства в минулому році.
• Відносне вивільнення оборотних коштів підприємства (вотного) розраховувалося за формулою:
• (2.11)
• Де ВР1 - виручка від реалізації у звітному році; Доб1, Доб0 - тривалість обороту оборотних коштів у звітному і минулому році.
• Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами підприємства (Кобесп) розраховувався за формулою:
• (2.12)
• Де СОС- власні оборотні кошти; ОА - оборотні активи.
• Рентабельність оборотних коштів підприємства (Ріс) розраховувалося за формулою:
• *100, % (2.13)
• Де П - показник прибутку (прибуток від продажів, прибуток від реалізації, чистий прибуток).
• Проведені розрахунки показали, збільшується оборотність (з 2,67 об / рік до 3,17 об / рік) і зменшується тривалість обороту (з 134,56 дн. до 113,33 дн.). Також зменшився коефіцієнт завантаження оборотних коштів в обороті, що свідчить про те, що в 2010 р. сума оборотних коштів, необхідна для виробництва і реалізації продукції вартістю 1 грн збільшилася з 3,15 грн до 3,74 грн.
• Прискорення оборотності оборотних коштів призвело до їх вивільненню з обороту (абсолютна сума вивільнення у порівнянні з 2009 р. склала 9991 тис. грн.), За рахунок зменшення тривалості обороту оборотних коштів з обороту було вивільнено 4874 тис. грн.
• Негативним моментом є те, що у підприємства відсутні власні оборотні кошти (їх величина, як в 2009 р. так і в 2010 р. негативна), однак є позитивна тенденція до зменшення їх нестачі. Рентабельність оборотних, як комплексний показник їх використання, має позитивну тенденцію - збільшується, так, рентабельність за чистим прибутком збільшилася на 3,49% і склала - 10,94%.
• Далі проведемо аналіз трудових ресурсів підприємства та витрат на їх утримання.
• 2.6 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
• Аналіз показників з праці і заробітної плати орієнтований головним чином на підвищення продуктивності праці, що сприяє зниженню собівартості продукції, зростанню прибутку і рентабельності. Аналіз трудових ресурсів в ринкових умовах стає особливо актуальним, оскільки робоча сила має вартість оцінку, а отже є конкурентною на ринку праці.
• Склад, класифікація і використання трудових ресурсів, їх відношення до праці в умовах НТП відіграють вирішальну роль в успішній діяльності підприємтва.
• В процесі аналізу трудовх ресурсів вирішуються такі завдання:
• - аналіз забезпечності підприємства і його підрозділів робочою силою, її склад, стан руху, професійних рівень;
• - аналіз використання робочого часу;
• - оцінка трудомісткості продукції;
• - аналіз рівня використання норм виробітку;
• - оцінка рівня продуктивності праці, фактори її росту;
• - оцінка співвідношення між темпом зростання продуктивності праці і темпом зростання середньої плати.
• Таблиця 2.11 Використання робочого часу

Показники	2009р.	2010р.	Темп роста %
1	2	3	4
Середньооблікова чисельність усього, чол	1178	1072	91,0
у т.ч ВПВ	1152	1054	91,5
З них робітники:	638	565	88,6
Керівники, спеціалісти, службовці	514	489	95,1
Непромислова група	26	18	69,2

• Таблиця 2.12 Використання балансу робочого часу одного працівника

	2009 р.	2010 р.
показники	Кількість	Кількість	Відхилення
	чол/дн	дні	чол/дн	дні	чол/дн	дні
1	2	3	4	5	6	7
Відпрацьовано усього	177880	151	191517	179	13637	28
Кількість святкових і вихідних днів	134069	114	122207	114	-11862	0
Втрати робочого часу	85717	73	49463	46	-36254	-27
Неявки з поважних причин, з них:	32101	27	28039	26	-4062	-1
Щорічні чергові відпустки	22495	19	19850	19	-2645	0
Тимчасова непрацездатність	7245	6	5571	5	-1674	-1
Неявки передбачені закон	33		195		162	0
Відпустки у зв'язку з навч.	2328	2	2223	2	-105	0
Всього неявок	251887	214	199709	186	-52178	-28
Разом явок і не явок з урахуванням свят. та вихідних	429767	365	391226	365	-38541	0

• Фактичний темп зростання продуктивності праці до 2009 року склав 108%, а фактичний темп зростання випущеної продукції до відповідного періоду минулого року склав 98,8% (-821,1 тис.грн) Приріст обсягу продукції у порівнянні з відповідним періодом минулого року відсутня.
• Таблиця 2.13 Структура фонда оплати праці

Показники	2009 р.	2010 р.	Відхилення	Темп росту
	тис.грн	тис.грн	тис.грн	%
1	2	3	4	5
Фонд оплати праці	20619,1	25004	4384,9	1,21
Основна заробітна плата	14778,5	19681,3	4902,8	1,33
Додаткова з/п	5470,3	4723,8	-746,5	0,86
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати	370,3	598,9	228,6	1,62

• Аналіз даних таблиці показав що за аналізований період фонд оплати праці працівників підприємства по сумі збільшився на 21,3% і склав 4384,9 тис. грн. Заробітна плата працівників підприємства також збільшується, за розглянутий період середньорічна заробітна плата одного працівника збільшилася на 32,3% і склала 5,3 тис. грн. Темп зростання продуктивності праці випереджає темп зростання заробітної плати, що є стимулом для зростання продуктивності праці на підприємства.
• 2.7 Аналіз собівартості, прибутку і рентабельності господарської діяльності
• Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємства отримують головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності.
• Прибуток - це частина чистого доходу, який безпосередньо отримують суб'єкти господарювання після реалізації продукції. Тільки після продажу продукції чистий дохід приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між чистою виручкою і повною собівартістю реалізованої продукції. Виходить, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан. Тому фінансові результати діяльності слід вивчати в тісному зв'язку з використанням і реалізацією продукції.
• Обсяг реалізації і величина, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, маркетингової та фінансової діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання.
• Основними задачами аналізу фінансових результатів діяльності є:
• а) систематичний контроль за виконанням планів реалізації продукції й одержання прибутку;
• б) визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на фінансові результати;
• в) виявлення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності;
• г) оцінка роботи підприємства по використанню можливостей збільшення прибутку та рентабельності;
• д) розробка заходів щодо використання виявлених резервів.
• Собівартість продукції є, найважливішим показником економічної ефективності її виробництва в ній відбиваються всі сторони господарської діяльності, акумулюються результати використання всіх виробничих ресурсів. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан суб'єктів господарювання.
• Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має велике значення в системі управління витратами. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.
• Джерелом інформації для аналізу собівартості продукції служать дані статистичної звітності "Звіт про витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) підприємства (організації)", планові і звітні калькуляції собівартості продукції, дані синтетичного та аналітичного обліку витрат за основними і допоміжним виробництвам і т . д.
• Об'єктами аналізу собівартості продукції є наступні показники:
• а) повна собівартість продукції в цілому та за елементами;
• б) витрати на грн виготовленої продукції;
• в) собівартість окремих видів виробів;
• г) окремі статті витрат;
• д) центри відповідальності.
• Зниження собівартості продукції є найважливішим чинником розвитку економіки підприємства. Собівартість - один з узагальнюючих показників інтенсифікації і ефективності споживання ресурсів. Аналіз собівартості продукції спрямований на виявлення можливостей підвищення ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів у процесі виробництва, постачання і збуту продукції. Вивчення собівартості продукції дозволяє дати більш правильну оцінку рівню показників прибутку і рентабельності, досягнутому на підприємстві. Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції. Для того, щоб правильно проаналізувати собівартість продукції за кілька періодів необхідно, що б дані були порівнянні. Розглянемо співвідношення товарної продукції за два роки і проаналізуємо рівень витрат на 1 гривню товарної продукції.
• Дані для аналіза наведені в (табл.2.14).
• Таблиця 2.14 Аналіз витрат на виробництво і реалізацію продукції КТ "ЗЗВА"за 2009 - 2010 р.

Показник	2009 р	2010р	Відхилення	Темп зм.,%
1	2	3	4	5
Об'єм реалізації продукції	72345	82653	+10308	114,25
1. Сума витрат на виробниц-ство і реалізацію продукції, тис. грн., В т. ч	83053	95250	12197	114,69
- собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	84784	98907	14123	116,66
- комерційні витрати	4958	3139	-1819	63,31
2. Витрати на гривню реалізованої продукції, грн	2,46	2,41	-0,05	97,97

• Показник витрат на 1 гривню реалізованої продукції (Кз) розраховується за формулою:
• , (2.14)
• де: Сполн - сума витрат на виробництво і реалізацію продукції,
• Аналіз даних таблиці показав, що витрати на виробництво і реалізацію продукції ростуть, за розглянутий період вони збільшилися і склали 95250 тис. грн. Це відбулося за рахунок збільшення собівартості реалізованої, продукції (на 16,66%). Позитивну динаміку має показник витрат на 1 грн реалізованої продукції (зменшується), в 2010 р. він склав 2,41 грн.
• Розглянемо структуру витрат на виробництво продукції в розрізі економічних елементів (табл.2.15).

Таблица 2.15 Динаміка і структура витрат КТ "ЗЗВА" на виробництво продукції за економічними елементами за 2009 - 2010 р. р.

Елемент витрат	2009 р.	2010 р.	Відхилення	Темп зм, %
	Тис.грн	%	Тис.грн	%	Тис.грн	%	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Матеріальні витрати	36040	43,4	42688	44,8	8648	1,4	103,2
Витрати на оплату праці	20929	25,2	25295	26,6	4366	1,4	105,6
Відрахування на соціальні потреби	8370	10,1	10012	10,5	1642	0,4	104,0
Амортизація	7134	8,6	6365	6,7	-769	-1,9	77,9
Інші витрати	10580	12,7	10890	11,4	310	-1,3	89,8
Разом витрат	83053	100	95250	100	12197	0	100

Питома вага статей собівартості () розраховувався за формулою:

* 100 % (2.15)

Де Сi - величина i-ой статьи затрат, С - річна собівартість реализованої продукції.

Аналіз даних таблиці показав, що затрати собівартості продукції припадають на витрати оплату праці - статті "Витрати на оплату праці" - 25,2% і 26,6% в 2009 р. і 2010 р. відповідно і "Відрахування на соціальні потреби" (10,1% і 10,5%), що свідчить про значну трудомісткості виробництва продукції. Найбільшу питому вагу в собівартості продукції мають матеріальні витрати (43,4% і 44,8% в 2009 р. і 2010 р. відповідно). Збільшення частки матеріальних витрат у звітному періоді є наслідком збільшення витрат на матеріали. Позитивним моментом є частка інших витрат (12,7% і 11,4% у звітному і минулому році відповідно).

Основними джерелами інформації при аналізі фінансових результатів прибутку служать накладні на відвантаження продукції, дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунках фінансових результатів, фінансової стійкості форма № 2 "Звіт про прибутки і збитки". Аналіз кожного елемента прибутку має важливе значення для керівництва підприємства, його засновників, акціонерів і кредиторів. Для керівництва такий аналіз дозволяє визначити перспективи розвитку підприємства, так як прибуток є одним із джерел фінансування капітальних вкладень та поповнення оборотних коштів. Засновникам та акціонерам вона є джерелом отримання доходу на вкладений ними в дане підприємство капітал. Кредиторам подібний аналіз дає можливість погашення наданих господарюючому суб'єкту кредитів і позик, включаючи і сплату належних відсотків.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства включає:

а) вивчення кожного показника за звітний період у порівнянні з базисним;

б) структурний аналіз відповідних статей;

в) вивчення динаміки зміни показників за ряд періодів;

г) дослідження впливу окремих факторів на прибуток.

Ефективність використання всіх ресурсів підприємства знаходить своє відображення в кінцевих фінансових результатах його діяльності. Прибуток є узагальнюючим показником і характеризує в грошовому вираженні кількісну і якісну сторони діяльності підприємства. Вихідними даними аналізу прибутку є: форма № 2 річного звіту "Звіт про прибутки і збитки"; розшифровка рядків форми № 2 "Звіт про прибутки і збитки". Розглянемо кінцеві фінансові показники діяльності підприємства (показники прибутку) і їх формування (табл.2.16).

Аналіз даних звітності показав, що виручка в звітному році збільшилася на 14,25% в порівнянні з попереднім роком, що в підсумку призвело до зростання валового прибутку на 1611 тис. грн. і збитку від продажів на -385 тис. грн. У звітному році відмічено зниження інших доходів і витрат.

Таблица 2.16 Фінансові показники діяльності КТ "ЗЗВА" за 2009 - 2010 р. тис. грн.

Показник	2009 р.	2010 р.	Відхил, (+, - )	Темп зм, %
1. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності
Виручка від продажів товарів, продукції без ПДВ і акцизів	72345	82653	10308	114,25
Валовий прибуток	12961	14572	1611	112,43
Ккомерційні витрати	17397	19393	1996	111,47
Собівартість проданих товарів, продукції	59384	68081	8697	114,65
Прибуток (збиток) від продажу	-4436	-4821	-385	108,68
2.Інші доходи і витрати
Відсотки до отримання	207	61	-146	29,47
Відсотки до сплати	43	130	87	302,33
Доходи від участі в інших організаціях	-	-	-	-
Інші доходи	26134	21230	-4904	81,24
Інші витрати	27226	24063	-3163	88,38
Прибуток (збиток) до оподаткування	-5364	-7723	-2359	143,98
Відстрочені податкові активи	1239	989	-250	79,82
Відкладені податкові зобов.	1267	2308	1041	182,16
Поточний податок на приб.	28	1319	1291	4710,71
Чистий прибуток (збиток)	-5392	-9042	-3650	167,69

Збиток до оподаткування розглянутого підприємства в 2010 р. збільшився на -2359 тис.грн і склав -7723 тис. грн., Чистий збиток також збільшився і склав -9042 тис. грн. (Темп зростання показника 167,69%).

Для оцінки результативності та економічної доцільності діяльності підприємства недостатньо тільки визначення абсолютних показників. Більш об'єктивну картину можна отримати за допомогою показників рентабельності.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої комерційної, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:

а) показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;

б) показники, що характеризують прибутковість продажів;

в) показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Всі показники можуть розраховуватись на основі прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.

Обсяг реалізації продукції може робити позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.

Структура товарної продукції може робити як позитивне, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте і, навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної або збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.

Рентабельність продажів відбиває питома вага прибутку в кожній гривні виручки від реалізації. Особливий інтерес для зовнішньої оцінки результативності фінансово-господарської діяльності організації представляє аналіз не таких традиційних показників прибутковості, як фондорентабельность, яка показує ефективність використання основних активів, і рентабельність основної діяльності, яка показує, скільки прибутку від реалізації припадає на 1 гривню витрат. Більш інформативним є рентабельності активів і рентабельності власного капіталу.

Щоб оцінити результати діяльності організації в цілому і проаналізувати її сильні і слабкі сторони, необхідно синтезувати показники, причому таким чином, щоб виявити причинно-наслідкові зв'язки, що впливають на фінансове становище і його компоненти.

Одним із синтетичних показників економічної діяльності організації в цілому є рентабельність активів, його ще прийнято називати економічною рентабельністю. Це самий загальний показник, що відповідає на питання, скільки прибутку організації отримує в розрахунку на гривню свого майна. Від його рівня, зокрема, залежать розмір дивідендів на акції в акціонерних товариствах.

У показнику рентабельності активів результат поточної діяльності аналізованого періоду зіставляється з наявними у організації основними і оборотними засобами. За допомогою тих же активів організація буде отримувати прибуток і в наступні періоди діяльності.

Прибуток же є, головним чином, результатом від реалізації продукції (робіт і послуг).

Виручка від реалізації - показник, прямо пов'язаний з вартістю активів: він складається з натурального обсягу і цін реалізації, а натуральний обсяг виробництва і реалізації визначається вартістю майна. Формула рентабельності активів має такий вигляд:

R = прибуток звітного періоду х виручка від реалізації _х 100 (2.16)

Таким чином, можна сказати, що рентабельність активів - показник, похідний від виручки і реалізації.

Рентабельність активів може підвищуватися при незмінній рентабельності продажів і зростання обсягу реалізації, випереджаючому збільшення вартості активів тобто прискоренням оборотності активів. І, навпаки, при незмінній ресурсоотдачу рентабельність активів може рости за рахунок зростання рентабельності продажів.

Рентабельність продажів можна нарощувати шляхом підвищення цін або зниження витрат. Однак ці способи тимчасові і недостатньо надійні в нинішніх умовах. Найбільш послідовна політика організації, що відповідає цілям зміцнення фінансового стану, полягає в тому, щоб збільшити виробництво і реалізацію тієї продукції (робіт, послуг), необхідність якої визначена шляхом поліпшення ринкової кон'юнктури.

При аналізі економічної рентабельності, безумовно, потрібно прини-мати до уваги роль окремих його елементів. Але залежність доцільно будувати не через оборотність елементів, а через оцінку структури капіталу в ув'язці з динамікою його оборотності і рентабельності. З формули добре видно можливі шляхи підвищення економічної рентабельності - шляхи збільшення прибутковості капіталу.

Показник рентабельності власного капіталу дозволяє встановити залежність між величиною інвестуються власних ресурсів і розмірів прибутку, отриманого від їх використання. Для аналізу показників рентабельності складається аналітична таблиця.

Рентабельність продажів (Рпр) розраховувалася за формулою:

, % (2.17)

Де ПР - прибуток від реалізації продукції.

Рентабельність продукції (Рп) розраховувалася за формулою:

, % (2.18)

Проведемо аналіз показників рентабельності підприємства (табл.2.17).

Таблиця 2.17 Динаміка показників рентабельності КТ "ЗЗВА" за 2009 - 2010 р. р.,%

Показник	2009р.	2010р.	Відхилення(+, - )
1	2	3	4
Рентабельність сукупного капіталу	-2,03	-3,01	-0,98
Рентабельність власного капіталу	-2,08	-3,68	-1,6
Валова рентабельність продажів	-17,91	-17,63	0,28
Операційна рентабельність продажів	-8,66	-9,27	-0,61
Чиста рентабельність продажів	-7,45	-10,94	-3,49

Аналіз показав, що ефективність діяльності підприємства знижується. Найбільше зниження визначене за показником "чиста рентабельність продажів" - з -7,45% до -10,94% свідчить про те, що кожна гривня продаж приносить підприємству 10,94 збитку) .

3. Формування заходів по диверсифікації виробництва і їх вплив на фінансову стійкість підприємства

Процес диверсифікації виробництва вимагає розробки теоретичних і методологічних положень, а також практичних рекомендацій, що визначають умови ефективного управління диверсифікаційних процесів.

Умови зовнішнього середовища, в якій функціонують підприємства, є надзвичайно нестабільними в силу того, що процес формування ринкових відносин в Україні ще не завершений. Тому прогнозування шляхів розвитку ситуації, планування перспектив діяльності залежить від уміння і таланту власників і менеджерів підприємства. Уміння і здатність менеджерів стратегічно мислити, рівень організації стратегічного управління на підприємстві стають одним з найважливіших чинників виживання в таких жорстких умовах.

Умови існування підприємств говорять про те, що на тлі зростаючої конкуренції, падіння платоспроможного попиту населення, нестабільність зовнішнього середовища постійно зростає: події стають все більш незвичними і невпізнанними; підвищуються темпи змін, які значно перевершують швидкість відповідної реакції; зростає частота появи несподіваних подій, раптових змін, їх непередбачуваність.

У подібній ситуації саме існування підприємства залежить від того, наскільки їх керівництво правильно зможе спрогнозувати перспективи розвитку подій, оцінити внутрішні можливості, скоординувати дії усіх підсистем організації для досягнення поставлених цілей.

Ці дії покликана здійснювати підсистема стратегічного управління. У вищевказаних умовах існування підприємства на перше місце висувається проблема забезпечення їх виживання.

Основний напрямок виграшної стратегії в нинішніх умовах - гнучке маніпулювання асортиментом, наближення сортності продукції, що випускається до специфічних вимог замовника.

Подібний підхід до формування асортименту - не самоціль, а необхідний спосіб адаптації виробництва до нової ринкової ситуації. Стратегія керівництва в подібних випадках - виявити подібні життєздатні ділянки виробництва і наділити їх необхідними ресурсами.

Вищевикладене свідчить про актуальність розробки механізму диверсифікації виробництва на підприємствах, що включає в себе не тільки процес генерації ідеї диверсифікації виробництва та забезпечення в комплексі її реалізації, а й, що найбільш важливо, прогнозування економічної ефективності рекомендованого проекту та строків його реалізації.

Аналіз показав, що підприємство знаходиться у передкризовому фінансовому становищі. Для виходу з цього становища і його стабілізації підприємству необхідно проводити економічне і фінансове оздоровлення.

Для цього було запропоновано один з напрямків диверсифікації - напрям економічної стратегії виробничого підприємництва, спрямоване на розширення сфери діяльності підприємства шляхом випуску нових товарів, виробництво яких пов'язане з новою спеціалізацією, на заново введених виробничих площах, з використанням нового обладнання та необхідним переліком основних матеріалів за рахунок вкладення у виробництво власних і позикових коштів.

Мета заходу - виробництво високоякісної продукції, що випускається, збільшення обсягів товарної продукції та прибутку підприємства, створення додаткових робочих місць.

Все бiльший попит на ринку мають високовольтнi вимiрювальнi трансформатори з газовою iзоляцiєю, в яких компонентом внутрiшньої iзоляцiї є шестифториста сiрка (SF6), а зовнiшня iзоляцiя забезпечується полiмерними iзоляторами з силiконовими ребрами. Цi трансформатори повною мiрою вiдповiдають вимогам вибухо-пожежобезпечностi при внутрiшньому пошкодженнi i не вимагають значних витрат на їх експлуатацiю. Ця тенденцiя пiдтверджується постiйним зростанням частки випуску газонаповнених трансформаторiв у загальному товарному випуску нашого пiдприємства.

В 2011 роцi перед КТ "ЗЗВА" поставлена мета зберегти позицiї на ринку електротехнiчного обладнання за рахунок створення i виробництва прибуткової, конкурентноздатної та високоефективної продукцiї. Для досягнення поставленої мети планується збiльшити обсяг випуску i пiдвищити якiсть газонаповнених трансформаторiв за рахунок забезпечення вимог особливо чистого виробництва, впровадити устаткування для механiчної обробки деталей; поступово перейти на великовузловий процес збирання газонаповнених трансформаторiв; виконати модернiзацiю iснуючих маслонаповнених трансформаторiв з метою забезпечення пiдвищених вимог до їх герметичностi; упровадити у виробництво маслонаповненi трансформатори бакової конструкцiї типу ТОГ - 362; проводити постiйну модернiзацiю iснуючих вимiрювальних трансформаторiв (особливо газонаповнених трансформаторiв) з метою зниження їх собiвартостi за рахунок економiї трудових i матерiальних витрат, збільшення коефiцiєнтiв використання матерiалiв; виконувати постiйне удосконалення конструкцiї i функцiональних можливостей комплектних розподiльних пристроїв.

Прогнозований випуск готової продукції при виході її на проектну (номінальну) потужність наведено в (табл.3.1)

Таблиця 3.1 Виробнича програма та розрахунок суми річної виручки

Економічний показник	2011 рік	2012рік	2013 рік	2014 рік	2015 рік
Випуск продукції, шт.	16	25	47	55	59
Випуск продукції,тис грн	3388,54	5294,6	9953,85	11648,12	12495,26

Виробничою програмою передбачено щорічний ріст випуску продукції на 56%, починаючи з другого року реалізації проекту. Підприємство планує активну рекламу виробленої продукції. Цей фактор врахований при прогнозуванні обсягів реалізації продукції підприємства.

Менеджери підприємства у своїй практичній діяльності орієнтуються на товарно-диференційований маркетинг. Керівництво підприємства вважає за необхідне мати свою торгову марку. Продукція КТ "ЗЗВА" повинна бути пізнавана. Для цього поставлена головна мета - моніторинг процесу реалізації:

Імідж товару;

Обсяг і швидкість продажів;

Характеристики основних покупців товару;

Місця покупки;

Частота покупок різними групами споживачів;

Основні причини покупок;

Ринкові частки конкурентів по продається типу товарів;

Ступінь насичення ринку товаром.

Розглянемо калькуляцію на виготовлення одного трансформатора (табл.3.2). року реалізації проекту

Таблиця 3.2 - Калькуляція на одиницю ТОГ - 362

№ п/п	Найменування статей		Ціна за один. грн.	Розрахунок
1	Сировина і основні матеріали		56 982,20
2	Покупні та комплектуючі вироби		32 992,88
3	Послуги виробничого характеру		2 625,20
	Всього		92 600,28
	ТЗП (транспортно заготівельні послуги)	3,0%	2 699,25	(стр1+стр2)*3%
	Всього с ТЗП		95 299,53
7	Основна зарплата виробничих робітників		6420,43
8	Дод. зарплата виробничих роб.	46,0%	2 953,40	стр7*46,0%
9	Отч. на соцстрах з зар-ти виробничих робітників	39,5%	3702,66	(стр7+стр8)* 39,5%
10	Загальновиробничі витрати в т.ч:
11	ВМО (витрати містять обладн)	99%	6 356,23	стр7*99,0%
12	ЦР (цехові витрати)	280%	17 977,20	стр7*280%
13	ЗЗВ (загальні заводські витрати)	200%	12 840,86	стр7*200%
14	Виробнича собівартість		145 550,31	(стр1+стр2+стр3+ ТЗП+стр7+стр8+ стр9+ст11+стр12+стр13)
15	Адміністративні витрати	420%	26 965,81	стр7*420%
16	Витрати на збут	8%	11 644,02	стр14*8,0%
17	Повна собівартість		184 160,00	стр14+стр15+ стр16
18	Прибуток	15,0%	27 624,00	стр17*15,0%
19	Оптова ціна		211 784,00	стр17+стр18

Всі видаткові накладні визначаються методом складання річних кошторисів по витратим кожного виду накладних витрат і сум відносяться до основної заробітної плати виробничих робітників згідно інструкції №47 "З формування собівартості продукції в промисловості" і стандарту бухгалтерського обліку № 16 "Витрати".

3% для нарахування транспортно - заготівельних витрат використовуються витрати по доставці матеріальних цінностей на підприємство в попередньому періоді. 8% - це витрати на збут, визначаються від виробничої собівартості продукції по відношенню до попереднього періоду. 15% норма рентабельності до повної собівартості при формуванні ціни взалежності від ринкових цін.

Основна заробітна плата визначається згідно зі штатним розкладом.ю додаткова заробітна плата згідно положення про виплати і преміювання, а останні відсотки визначаються прямо пропорційно загробній платі на підставі основної заробітної плати виробничих працівників в попереньому періоді.

Основна заробітна плата складається з заробітної плати працівників, що безпосередньо виготовляють продукцію - основні відрядники. Її розрахунок здійснюється відповідно до норм витрат робочого часу згідно технологічного процесу, що нормується технічними службами підприємства. Норми витрат часу встановлюються технологами, а вартість витрат часу згідно тарифів розраховують робітники ВОПтаЗП. Додаткова заробітна плата включаєв себе доплати, надбавки та компенсаційні виплати передбачені законодавством, премії пов'язані з виконанням виробничих задач та функцій.

Складемо кошторис витрат на виробництво в (табл.3.3).

Таблиця 3.3 Кошторис витрат на виробництво ТОГ - 362, грн.

№	Найменування статей	2011р	2012р	2013р	2014р	2015р
1	Сировина і основні матеріали	911 715,20	1 424 555,00	2 678 163,40	3 134 021,00	3 361 949,80
2	Покупні та комплектуючі вироби	527 886,08	824 822,00	1 550 665,36	1 814 608,40	1 946 579,92
3	Послуги виробничого характеру	42 003,20	65 630,00	123 384,40	144 386,00	154 886,80
	Всього	1 481 604,48	2 315 007,00	4 352 213,16	5 093 015,40	5 463 416,52
	ТЗП (транспортно заготівельні послуги)	43 188,04	67 481,31	126 864,86	148 458,88	159 255,89
	Всього с ТЗП	1 524 792,52	2 382 488,31	4 479 078,02	5 241 474,28	5 622 672,41
7	Основна зарплата виробничих робіт.	102 726,88	160 510,75	301 760,21	353 123,65	378 805,37
8	Дод. зарплата виробн. роб.	47 254,36	73 834,95	138 809,70	162 436,88	174 250,47
9	Відр. на соцстрах з зар-ти виробничих робітників	59 242,59	92 566,55	174 025,11	203 646,41	218 457,06
10	Загальновиробничі витрати в т.ч:	-	-	-	-	-
11	ВМО (витрати містять обладн)	101 699,61	158 905,64	298 742,61	349 592,41	375 017,32
12	ЦР (цехові витрати)	287 635,26	449 430,10	844 928,59	988 746,22	1 060 655,04
13	ЗЗВ(загальні заводські витрати)	205 453,76	321 021,50	603 520,42	706 247,30	757 610,74
14	Виробн. собівартість	2 328 804,99	3 638 757,80	6 840 864,66	8 005 267,15	8 587 468,40
15	Адміністративні витрати	431 452,90	674 145,15	1 267 392,88	1 483 119,33	1 590 982,55
16	Витрати на збут	186 304,40	291 100,62	547 269,17	640 421,37	686 997,47
17	Відсотки по кредиту	442 000,00	353 600,00	265 200,00	176 800,00	88 400,00
18	Повна собівартість	3 388 562,29	4 957 603,57	8 920 726,71	10 305 607,86	10 953 848,43
19	Прибуток	508 284,34	743 640,54	1 338 109,01	1 545 841,18	1 643 077,26
20	Оптова ціна	3 896 846,63	5 701 244,11	10 258 835,72	11 851 449,03	12 596 925,69

За даними табл.3.3 можна зробити висновок, що на першому році реалізації проекту підприємство матиме виручку в розмірі 3 896 846,63 грн. На 5-му р. реалізації проекту - 12 596 925,69 грн., темп зрісту дорівнює 3,23%. А прибуток складатиме на первому році 508 284,34 грн., на 5-му 1 643 077,26 грн., який направлений на виробничий розвиток підприємства, на соціальні заходи, матеріальне заохочення. Сума прибутку за 5 років проекту скадатиме 5 778 952,33 грн.

Зросте основна заробітна плата і додаткова виробничих робітників

102 726,88 + 47 254,36 = 149 981,25 грн на першому році нашого проекту, а на п'ятому 378 805,37 + 174 250,47 = 535 055,84 грн., що приведе до поліпшення життя працівників підприємства. Також, зросте відрахування на соціальне страхування з заробітної плати на першому році 59 242,59 грн, на п'ятому - 218 457,06 грн, що дає можливість додатковим перерахування до бюджету держави.

Для виконання умов проекту підприємством взято довгостроковий кредит банку на суму 1 700 000 грн. під гарантії КТ "ЗЗВА" на п'ять років під 26% річних у "ПУМБ". З цим банком підприємство співпрацює кілька років і зарекомендувало себе з кращого боку, так як раніше отримані підприємством кредити поверталися в строк і в повному обсязі. Заставним забезпеченням будуть основні фонди підприємства. Джерелом погашення кредиту є прибуток від виробництва і реалізації продукції. Відсоток по кредиту виплачується щорічно (наприкінці року).

Графік погашення кредиту представлений в ( талб.3.4)

Таблиця 3.4 Графік погашення кредиту, тис. грн

Показник	1 рік	2 рік	3 рік	4 рік	5 рік	Всього
Сума залишку кредиту	1700	1360	1020	680	340	-
Погашення кредиту	340	340	340	340	340	1700
Виплата відсотків	442	353,6	265,2	176,8	88,4	1326
Всього	782	693,6	605,2	516,8	428,4	3026

В кінці п'ятого року підприємством буде погашено кредит банку в розмірі3 026 000 грн. Річний досвід експлуатації нового обладнання, а також забезпечення підвищення технічного рівня і якості продукції, що випускається. При використанні нового обладнання знижується трудомісткість виконуваних робіт та експлуатаційні витрати, що забезпечить сумарну економію собівартості або поточних видатків протягом прийнятого терміну використання проекту - 5 років. Виплата відсотків по кредиту включена у собівартість проекту.

Всі заходи були спрямовані на збільшення товарного випуску продукції, диверсифікації виробництва, розширення асортименту, збільшення якості продукції, що випускається,зниження собівартості, стабільне отримання прибутку, створення нових робочих місць та підвищення престижу підприємства.

Нижче в...