Анализ деятельности ЗАО "Новоенисейский ЛХК"

-335986

98,2

85,5

от продажи ДВП, тыс.руб.

537017

564218

491213

18,5

18,9

18,9

27201

-45804

105,1

91,5

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

2472020

2642028

2567416

85,16

88,5

98,78

170008

95396

106,9

103,9

в том числе от продажи пиломатериалов, тыс.руб.

1972672

2013225

1956371

67,96

67,44

75,27

40553

-16301

102,1

99,2

от продажи ДВП, тыс.руб.

503056

549278

533766

17,33

18,4

20,54

46222

30710

109,2

106,1

3. Валовая прибыль, тыс.руб.

430775

343250

31592

14,84

11,5

1,22

-87525

-399183

79,7

7,3

4. Коммерческие расходы, тыс.руб.

75183

50965

31038

2,59

1,71

1,19

-24218

-44145

67,8

41,3

5. Управленческие расходы, тыс.руб.

0

0

0

0

0

0

0

0

-

-

6. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

355592

292285

554

12,25

9,79

0,02

-63307

-355038

82,2

0,2

7. Сальдо операционных результатов, тыс.руб.

-222857

-284522

855

-7,68

-9,53

0,03

-61665

223712

127,7

-0,4

8. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс.руб.

132735

7763

1409

4,57

0,26

0,05

-124972

-131326

5,8

1,1

9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.

132735

7763

1409

4,57

0,26

0,05

-124972

-131326

5,8

1,1

10. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс.руб.

13888

5280

382

0,48

0,18

0,01

-8608

-13506

38

2,8

11. Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс.руб.

118847

2483

1027

4,09

0,08

0,04

-116364

-117820

2,1

0,9

12. Чрезвычайные доходы (+) и расходы (-), тыс.руб.

0

0

0

0

0

0

-

-

-

-

13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.

118847

2483

1027

4,09

0,08

0,04

-116364

-117820

2,1

0,9

Конечный результат работы предприятия можно рассчитать по формуле

Пб = Пр + Ппр + Пвн ,	(2.12)

где Пб - балансовая прибыль или убыток;

Пр - результат от реализации товарной продукции;

Ппр - результат от прочей реализации;

Пвн - доходы и расходы от внереализационных операций.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Данные для анализа приведены в таблице 2.12. , анализируя данные можно сделать следующие выводы:

- первое - объем продаж зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовывать рекламу, сбыт, формировать ценовую и товарную политику и т.д. Объем продаж увеличился в 2008 г. на 2,8 %, в 2009 г. снизился на 10,5 % по сравнению с базовым годом. Это говорит о том, что маркетинг в 2008 г. был удовлетворительным, в 2009 г. - неудовлетворительным;

- второе - уровень издержек производства (себестоимость) - зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия. Себестоимость в 2008 г. увеличилась на 6,9 %, в 2009 г. на 3,9 %, что говорит о снижении эффективности организации производства и труда.

При снижении в 2008 г. прибыли от реализации на 63307 тыс. руб. или на 17,8 % по отношению к базовому периоду чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, уменьшилась 116364 тыс.руб. или на 97,9 %. В 2009 г. прибыль от реализации сократилась на 355038 тыс.руб. или на 99,8 %, а чистая прибыль на 117820 тыс.руб. или на 90,1 %. Такая маленькая прибыль говорит о неудовлетворительных результатах производственно-финансовой деятельности.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие отрицательные изменения. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности уменьшилась на 131326 тыс. руб. или на 98,9 %.

Сальдо операционных результатов сократилось в 2008 г. на 61665 тыс. руб., в 2009 г. - на 223712 тыс.руб. (+27,7 и -99,6 % соответственно). На протяжении 2007-2008 гг. сальдо операционных результатов оставалось отрицательным, причем дисбаланс постоянно увеличивался, что значительно снижало прибыль предприятия. В 2009 г. сальдо стало положительным, но его величина по сравнению с оборотами предприятия была крайне незначительной. Все это свидетельствует о низком качестве общехозяйственной деятельности на предприятии.



3. Анализ рентабельности производства хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2) показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

3.1 Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат)

Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп).

Рентабельность продукции исчисляется по следующей формуле:

(3.1)

где Прп - прибыль от реализации продукции, руб.;

Зрп - сумма затрат реализованной продукции, руб.

Показатель рентабельности продукции показывает, сколько предприятия имеет прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по предприятию. При определении его уровня в целом по предприятию целесообразно учитывать не только реализованные, но и внереализационные доходы и расходы, относящиеся к основной деятельности.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

(3.2)

где VРП общ - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі;

Удi - удельный вес общего объема реализованной продукции i-го вида продукции, %;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции и рассчитывается по следующей формуле:

(3.3)



Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия произведем способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.1.

(3.4)

(3.5)

(3.6)

(3.7)

где VРП 0 - общий объем реализованной продукции i-го вида прошедшего года, мі;

Ц 0 - цена изделия i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

С 0 - себестоимость единицы i-го вида продукции прошедшего года, руб.;

VРП 1 - общий объем реализованной продукции i-го вида в фактический период, мі;

Ц 1 - цена изделия i-го вида продукции в фактический период, руб.;

С 1 - себестоимость единицы i-го вида продукции в фактический период, руб.

Исходные данные основных видов производства продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК» для факторного анализа рентабельности представлены в таблице 3.1.



Таблица 3.1 - Исходные данные

Показатель	Год	Отклонение (+;-)
	2007	2008	2009
				2008/2007	2009/2008
1 Пиломатериал
1.1 Объем реализованной продукции, тыс. мі	459,2	463,7	472,2	4,5	8,5
1.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	5044	4906	4192	- 138	- 714
1.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	3719,74	4251,29	5024,37	531,55	773,08
2 ДВП-1 (производство мокрым способом)
2.1 Объем реализованной продукции, тыс. мІ	17841,2	18254	13953,7	412,8	- 4300,3
2.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	18,8	27,9	18,02	9,1	-9,88
2.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	11,26	12,8	13,91	1,54	1,11
3 ДВП-2 (производство сухим способом)
3.1 Объем реализованной продукции, тыс. мІ	15646	15388,1	17672	- 257,9	2283,9
3.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	34,4	44,75	23,89	10,35	- 20,86
3.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	18,71	22,59	16,79	3,88	- 5,8
4 МДФ
4.1 Объем реализованной продукции, тыс. мі	-	65,1	68,6		3,5
4.2 Цена за единицу реализованной продукции, руб.	-	76,74	65,9		- 10,84
4.3 Себестоимость единицы продукции, руб.	-	114,34	90,35		- 23,99

Из данных таблицы 3.1 следует следующее, чтопо пиломатериалу наблюдается увлечение объема продукции в 2008 - 2009 году на 4,5 и 8,5 тыс. мі соответственно, цена за единицу продукции снизилась на 138 и 714 руб., а себестоимость за единицу продукции увеличилась на 531,55 и 773,08 рублей соответственно; анализируя производство ДВП мокрым способом, в 2008 году произошло увеличение объема на 412,8тыс. мІ и цены за единицу продукции на 9,1 рублей, в 2009 году уровень этих показателей снизился на 4300,3 тыс. мІ и 9,88 рублей соответственно, себестоимость за единицу продукции в 2008 - 2009 год увеличился на 1,54 и 1,11 рублей; уровень продукции ДВП производство сухим способом в 2008 году снизился на 257,9 тыс. мІ, увеличился показатель цены и себестоимости за единицу продукции на 10,35 и 3,88 рублей соответственно, в 2009 году уровень реализованной продукции увеличился на 2283,9 мІ, произошло снижение цены и себестоимости за единицу продукции 20,86 и 5,8 рублей; производства МДФ в 2009 году увеличился на 3,5 тыс. мі, также произошло снижение цены и себестоимости за единицу продукции на 10,84 и 23,99 рублей.

Рассчитаем рентабельность производства продукции на ЗАО «Новоенисеском ЛХК» используя формулу 3.3 за 2007 - 2009 год

R2007	=	988108,68	• 100	=	44,87 %
		2201733,18
R2008	=	917776	• 100	=	35,9 %;
		2560035,086
R2009	=	- 236116,757	• 100	=	- 8,2 %;
		2869514,371

Проанализировав рентабельность производства продукции по ЗАО «Новоенисейский ЛХК», уровень рентабельности по предприятию предприятия снизилась в 2008 году на 8,97 % и в 2009 году на 44,1%.

Чтоб сделать более точный вывод, что повлияло на снижение, произведем факторный анализ по каждому виду продукции (лесопиление, производство ДВП сухим и мокрым способом, МДФ) на данном предприятии.

Произведем факторный анализ по формулам 3.4 - 3.7.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) пиломатериала

Rпг	=	459200 • (5044-3719,4)	• 100	=	35,6%;
		459200 • 3719,4
Rусл1	=	463700 • (5044-3719,4)	• 100	=	35,6%;
		463700 • 3719,4
Rусл2	=	463 700 • (4903-3719,4)	• 100	=	31,9%;
		463 700• 3719,4
Rфп	=	463700 • (4906-4251,29)	• 100	=	15,4%;
		463700 • 4251,29
Rусл1	=	472700 • (4906-4251,29)	• 100	=	15,4%;
		472700 • 4251,29
Rусл2	=	472700 • (4192-4251,29)	• 100	=	1,4%;
		472700 • 4251,29
Rфп	=	472700 • (4192-5024,37)	• 100	=	-16,6%.
		472700 • 5024,37

Рассчитаем изменение рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) по формуле 3.8.

?R = Rфп - R пг, (3.8)

Rфп,пг- рентабельность продукции за фактический период и прошедший год, %.

?R2008= 15,4 % - 35,6 % = - 20,2 %;

?R2009= -16,6 % - 15,4 % = - 32 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующим формулам

?RVРП =Rусл1 - Rпг, (3.9)

?Rц =Rусл2 - Rусл1, (3.10)

?R с =Rфп - Rусл2, (3.11)

где ?RVРП - изменение рентабельности за счет объема продукции, %;

?Rц - изменение рентабельности за счет изменения цены реализуемой продукции, %;

?Rс - изменение рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции, %.

2008 год - ?RVРП= 35,6 - 35,6 =0 %;

?Rц = 31,9 - 35,6 = - 3,7 %;

?R с= 15,4 - 31,9 = - 16,5 %.

2009 год - ?RVРП = 15,4 - 15,4 =0 %;

?Rц= -1,4 - 15,4 = - 16,8 %;

?R с = -16,6 -(- 1,4) = - 15,2 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продукции пиломатериала снизился в 2008 году на 20,2 %, в 2009 на 32 %. На снижение повлияли следующие показатели: в 2008 году снижение уровня себестоимости на 16,5 % и цены на 3,7 %. В 2009 году аналогично, за счет снижения уровня себестоимости на 15,2 % и цены на 16,8%.

Аналогично произведем анализ производства ДВП-1 (производство мокрым способом), ДВП-2 (производство сухим способом) и МДФ.

Анализ рентабельности производства ДВП-1 (производство мокрым способом):

Rпг	=	17841,2• (18,8-11,26)	• 100	=	66,96 %;
		17841,2• 11,26
Rусл1	=	18254• (18,8-11,26)	• 100	=	66,96 %;
		18254• 11,26
Rусл2	=	18254• (27,9-11,26)	• 100	=	147,8 %;
		18254• 11,26
Rфг	=	18254• (27,9-12,8)	• 100	=	117,9 %;
		18254• 12,8
Rусл1	=	13954,7• (27,9-12,8)	•100	=	117,9 %;
		13954,7•12,8
Rусл2	=	13954,7• (18,2-12,8)	•100	=	42,2 %;
		13954,7•12,8
Rфг	=	13954,7• (18,2-13,91)	•100	=	30,8 %;
		13954,7•13,91

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2008= 117,9 % - 66,96 % = 50,94 %;

?R2009 = 30,8 % - 117,9 % = - 87,1 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11:

2008 год - ?RVРП = 66,96 - 66,96 = 0 %;

?Rц = 147,8 - 66,96 = 80,84 %;

?R с = 117,9 - 147,8 = - 29,9 %;

2009 год- ?RVРП = 117,9 - 117,9 = 0 %;

?Rц = 42,2 - 117,9 = - 75,7 %;

?R с = 30,8 - 42,2 = - 11,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности производства ДВП-1 увеличился в 2008 году на 14 %, а в 2009 году снизился на 30,5 %. На уровень рентабельности повлияли следующие показатели: в 2008 году снижение себестоимости на 5,5 % и увеличение цены на 19,5 %, 2009 году, за счет снижение цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) ДВП-2 (производство сухим способом)

Rпг	=	15646• (34,4 - 18,71)	•100	=	83,8%;
		15646••18,71
Rусл1	=	15388,1• (34,4-18,71)	•100	=	83,6%;
		15388,1•18,71
Rусл2	=	15388,1• (44,75-18,71)	•100	=	139,2%;
		15388,1•18,71
Rфг	=	15388,1• (44,75-22,59)	•100	=	98,1%;
		18254•22,59
Rусл1	=	17672• (44,75-22,59)	•100	=	98,1%;
		17672•22,59
Rусл2	=	17642• (23,89-22,59)	•100	=	5,8%;
		17642•22,59
Rфг	=	17642• (23,89-16,79)	•100	=	42,3%;
		17642•16,79

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2008= 98,1% - 83,8 % = 14,3%;

?R2009 = 42,3% - 98,1 % = -55,8 %;

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11:

2008 год ?RVРП = 83,8 - 83,8 = 0 %;

?Rц = 139,2 - 83,8 = 55,4 %;

?R с = 98,1- 139,2 = -41,1 %;

2009 год ?RVРП = 98,1 - 98,1 = 0 %;

?Rц = 5,8 - 98,1 = - 92,3 %;

?R с = 42,3 - 5,8 = 36,5 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж ДВП-2 (производство сухим способом) возрос в 2008 году на 14,3 %,а в 2009 снизился на 55,8 %. На это повлияло следующее: в 2008 году снижение себестоимости на 41,1 % и увеличение цены на 55,6 %, в 2009 году за счет снижение цены на 92,3 % и увеличение уровня себестоимости на 36,5 %.

Анализ рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) МДФ

Rпг	=	65,1 • (76,74-114,34)	• 100	=	- 32,9%
		65,1• 114,34
Rусл 1	=	68,9 • (76,74-114,34)	• 100	=	-32,9%;
		68,9 • 114,34
Rусл2	=	68,9 • (65,9-114,34)	• 100	=	-42,4%;
		68,9 • 114,34
Rфг	=	1059• (65,9-90,35)	• 100	=	- 27,1%.
		1059• 90,35

Рассчитаем изменение рентабельности по формуле 3.8

?R2009 = -27,1 - (-32,9) % = 5,8 %.

В том числе за счет изменения объема реализации продукции, цены реализуемой продукции и себестоимости единицы продукции.

Расчет произведем по следующей формуле 3.9, 3.10, 3.11.

2009 год ?RVРП = -32,9 - (-32,9) =0 %.

?Rц = -42,4 - (-32,9) = - 9,5 %.

?R с = -27,1 - (-42,4) = 15,3 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж МДФ отрицательный -27,1%. Анализируя 2009 к 2008 год, рентабельность продаж в 2009 году увеличилась на 5,8 %.

Проанализированные показатели рентабельности производства (коэффициент окупаемости затрат) пиломатериала, ДВП-1 (производство мокрым способом), ДВП-2 (производство сухим способом), МДФ, занесем данные в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Рентабельность производства основных видов продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Наименование	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2007	усл1	усл2	2008	усл1	усл2	2009	общее	в том числе за счет
									цены	себестоимости
								2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
1 Пиломатериал	35,6	35,6	31,9	15,4	15,4	1,4	- 16,6	- 20,2	- 32	- 3,7	- 14	- 16,5	-18
2 ДВП производство мокрым способом	66,96	66,96	147,8	117,9	117,9	42,2	30,8	50,94	- 87,1	80,84	- 75,7	- 29.9	- 11,4
3 ДВП производство сухим способом	83,8	83,8	139,2	98,1	98,1	5,8	42,3	14,3	- 55,8	55,4	-92,3	- 41,1	36,5
4 МДФ				- 32,9	- 32,9	-42,4	- 27,1	-	5,8	-	- 9,5	-	15,3

Из данных таблицы 3.2 видно следующее: уровень рентабельности производства пиломатериала за 2007 - 2009 год составил 35,6 %, 15,4 % и -16,6 %. Наблюдается тенденция снижения в 2008 и 2009 году на 20,2 % и 32 % соответственно. Снижение уровня рентабельности произошло за счет снижения цены на 3,7 % и 14 %, и себестоимости на 16,5 % и 18 %. Уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) за 2007 - 2009 год составил 66,96 %, 117,9 % и 30,8 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 50,94 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 80,84 % и снижение себестоимости на 29,9 %. В 2009 году уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) снизился на 87,1 %, за счет снижения цены на 75,7 % и себестоимости на 11,4 %. Уровень рентабельности ДВП (сухим способом) за 2007 - 2009 год составил 83,8 %, 98,1 % и 42,3 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 14,3 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 55,4 % и снижение себестоимости на 41,1 %. В 2009 году уровень рентабельности производства ДВП (сухим способом) снизился на 55,8 %, за счет снижения цены на 92,3 % и увеличения себестоимости на 36,5 %.

Уровень рентабельности производства МДФ за 2008 - 2009 год отрицательный, - 32,9 % и - 27,1 % соответственно. В 2009 году уровень рентабельности увеличился на 5,8 %, за счет снижения цены на 9,5 % и увеличения себестоимости на 15,3 %. Наиболее рентабельным видом производства продукции, является производство продукции ДВП-2 (производство сухим способом) 42,3 %. Просмотрев тенденцию за три года 2007-2009, рентабельность остается положительной хоть и в 2009 году снизилась на 55,8 %.

Наиболее не рентабельным видом производства продукции является МДФ - 27,1 %.



3.2 Показатель прибыльности продаж - это, прежде всего, рентабельность продаж (оборота)

Рентабельность продаж (оборота) -- отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки, он характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

(3.12)

где Rоб - рентабельность продаж (оборота), %;

Прп - прибыль от реализации продукции, руб.;

Врп - выручка от реализованной продукции, руб.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции и рассчитывается по следующей формуле 3.13.

(3.13)

где VРП i - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности изделия произведем способом цепной подстановки, используя данные таблицы 3.1.



(3.14)

(3.15)

(3.16)

(3.17)

Где VРП 0 - общий объем реализованной продукции i-го вида прошедшего года, мі; Ц 0 - цена изделия i-го вида продукции прошедшего года, руб.; С 0 - себестоимость единицы i-го вида продукции прошедшего года, руб.; VРП 1 - общий объем реализованной продукции i-го вида в фактический период, мі; Ц 1 - цена изделия i-го вида продукции в фактический период, руб.; С 1 - себестоимость единицы i-го вида продукции в фактический период, руб.

Рассчитаем рентабельность продаж (оборота) продукции на ЗАО «Новоенисеском ЛХК» за 2007 - 2009 год, используя формулу 3.12.

R2007	=	988108,68	• 100	=	31 %
		3 189 841,76
R2008	=	848671,923	• 100	=	23,5 %;
		3618852,495
R2009	=	- 236116,757	• 100	=	- 8,7 %;
		2722880,254

Проанализировав рентабельность производства продукции по ЗАО «Новоенисейский ЛХК», уровень рентабельности продаж (оборота) по предприятию снизился в 2008 году на 7,5 % и в 2009 году на 32,2 %.

Чтоб сделать более точный вывод, что повлияло на снижение, произведем факторный анализ по каждому виду продукции (лесопиление, производство ДВП сухим и мокрым способом, МДФ) на данном предприятии.

Произведем факторный анализ рентабельности продаж по формулам 3.14 - 3.17, используя данные таблицы 3.1.

Анализ рентабельности продаж (оборота)продукции пиломатериала на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Rпг	=	459200• (5044-3719,4)	• 100	=	26,3%;
		459200• 5044
Rусл1	=	463700• (5044-3719,4)	• 100	=	26,3%;
		463700• 5044
Rусл2	=	463700• (4906-3719,4)	• 100	=	24,2%;
		463700• 4906
Rфп	=	463700• (4906-4251,29)	• 100	=	13,3%;
		463700• 4906
Rусл1	=	472700• (4906-4251,29)	• 100	=	13,3%
Rусл2	=	472700• (4192-4251,29)	• 100	=	-1,4%;
		472700• 4192
Rфп	=	472700• (4192-5024,37)	• 100	=	-19,8%.
		472700• 4192

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции пиломатериала рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2008= 13,3 % - 26,3 % = - 13 %;

?R2009 = - 19,8 % - 13,3 % = - 33,1 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.12 - 3.14.

2008 год ?RVРП= 26,3 - 26,3 =0 %;

?Rц= 24,2 - 26,3 = - 2,1 %;

?Rс = 13,3 - 24,2 = - 10,9 %;

2009 год ?RVРП= 13,3 - 13,3 = 0 %;

?Rц = - 1,4 - 13,3 = - 14,7 %;

?R с = - 19,8 - (- 1,4) = - 18,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж (оборота) пиломатериала снизился в 2008 году на 13 %, в 2009 на 33,1 %. На снижение уровня рентабельности в 2008 году оказало влияние снижение цены на 2,2 % и себестоимости на 10,8 %, аналогично в 2009 году снижение уровня цен на 14,7 % и себестоимости на 18,4 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) ДВП-1 (производство мокрым способом) на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Rпг	=	17841,2• (18,8-11,26)	• 100	=	40,1%;
		17841,2• 18,8
Rусл1	=	18254• (18,8-11,26)	• 100	=	40,1%;
		18254• 18,8
Rусл2	=	18254• (29,7-11,26)	• 100	=	59,6%;
		18254• 27,9
Rфп	=	18254• (27,9-12,8)	• 100	=	54,1%;
		18254• 27,9
Rусл1	=	13954,7• (27,9-12,8)	• 100	=	54,1%;
		13954,7• 27,9
Rусл2	=	13954,7• (18,2-12,8)	• 100	=	29,7%;
		13954,7• 18,2
Rфп	=	13954,7• (18,2-13,91)	• 100	=	23,6%.
		13954,7• 18,2

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции ДВП-1 (производство мокрым способом) рассчитаем, используя формулу 3.8.

?R2008= 54,1% - 40,1 % = 14%;

?R2009 = 23,6% - 54,1 % = -30,5 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.12 - 3.14.

2008 год ?R?RVРП= 40,1 - 40,1 = 0 %;

?Rц = 59,6 - 41 = 18,6 %;

?R с = 54,1 - 59,6 = - 5,5 %;

2009 год ?RVРП= 54,1 - 54,1 =0 %;

?Rц 29,7 - 54,1= - 24,4 %;

?R с = 23,6 - 29,7= - 6,1 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности оборота ДВП-1 увеличился в 2008 году на 14%, в 2009 снизался на 30,5%. На это оказало влияние, в 2008 году увеличился уровень цен на 18,6 %, и снизился уровень себестоимости на 5,5 %. В 2009 году оказало влияние снижение цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) ДВП-2 (производство сухим способом)

Rпг	=	15646 • (34,4-18,71)	• 100	=	45,6%;
		15646 • 34,4
Rусл1	=	15388,1• (34,4-18,71)	• 100	=	45,6%;
		15388,1 • 34,4
Rусл2	=	15388,1• (44,75-18,71)	• 100	=	58,2%;
		15388,1• 44,75
R фп	=	15388,1• (44,75-22,59)	• 100	=	49,5%;
		18254• 44,75
Rусл1	=	17672• (44,75-22,59)	• 100	=	49,5%;
		17672• 44,75
Rусл2	=	17642• (23,89-22,59)	• 100	=	5,4%;
		17642• 23,89
Rфп	=	17642• (23,89-16,79)	• 100	=	29,7%.
		17642• 23,89

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции ДВП-2 (производство сухим способом) рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2008= 49,5% - 45,6 % = 3,9 %;

?R2009 = 29,7% - 49,5 % = -19,8 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.09 - 3.11.

2008 год ?RVРП= 45,6 - 45,6 =0 %;

?Rц = 58,2 - 45,6 = 12,6 %;

?Rс= 49,5- 58,2 = - 8,7 %;

2009 год ?RVРП= 49,5 - 49,5 = 0 %;

?Rц= 5,4 - 49,5 = - 44,1 %;

?Rс= 29,7 - 5,4 = 24,3 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности оборота ДВП-2 (производство сухим способом) возрос в 2008 году на 3,9%,за счет роста уровня цены на 12,6 % и снижение себестоимости на 8,7 %, а в 2009 году уровень рентабельности снизился на 19,8%, за счет снижения цены на 44,1 % и роста себестоимости на 24,3 %.

Анализ рентабельности продаж (оборота) МДФ

Rпг	=	1903• (76,74-114,34)	• 100	=	-49%;
		65,1• 76,74
Rусл1	=	68,6• (76,74-114,34)	• 100	=	-49%;
		68.6• 76,74
Rусл2	=	68,6• (65,9-114,34)	• 100	=	-73,5%;
		68,6• 65,9
Rфп	=	68,6 • (65,9-90,35)	• 100	=	-37,1%.
		68,6• 65,9

Изменение рентабельности продаж (оборота) продукции МДФ рассчитаем используя формулу 3.8.

?R2009 = - 37,1 - (- 49) % = 11,9 %.

В том числе за счет изменение изменения уровня объема производства, цены единицы продукции и себестоимости за единицу продукции, используем формулы 3.09 - 3.11.

2009 год ?RVРП= - 49 - (- 49) = 0 %;

?Rц = - 73,5 - (- 49) = - 24,5 %;

?Rс = - 37,1 - (- 73,5) = 36,4 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж (оборота) МДФ отрицательный -37,1%. Анализируя 2009 и 2008 год, рентабельность оборота в 2009 году увеличился на 11,9%, за счет снижения цены на 24,5% и увеличения себестоимости на 36,4 %.

На основе проведенного анализа результаты занесем в таблицу 3.3

Таблица 3.3 - Рентабельность продаж (оборота) основных видов продукции на ЗАО «Новоенисейский ЛХК»

Наименование	Рентабельность, %	Изменение рентабельности, %
	2007	Усл1	Усл2	2008	Усл1	Усл2	2009	Общее	В том числе за счет
									цены	себестоимости
								2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
1 Пиломатериал	26,3	26,3	24,2	13,3	13,3	- 1,4	- 19,8	- 13	- 33,1	- 2,1	- 14,7	- 10,9	- 18,4
2 ДВП производство мокрым способом	40,1	40,1	59,6	54,1	54,1	29,7	23,6	14	- 30,5	19,5	- 24,4	- 5,5	- 6,1
3 ДВП производство сухим способом	45,6	45,6	58,2	49,5	49,5	5,4	29,7	3,9	- 19,8	12,6	- 44,1	- 8,7	24,3
4 МДФ				- 49	- 49	- 73,5	- 37,1		11,9		- 24,5		36,4

Из данных таблицы 3.3 следует, что уровень рентабельности продаж пиломатериала за 2007 - 2009 год составил 26,3 %, 13,3 % и -19,8 %. Наблюдается тенденция снижения в 2008 и 2009 году на 13 % и 33,1 % соответственно.

Снижение уровня рентабельности произошло за счет снижения цены на 2,1 % и 14,7 %, и себестоимости на 10,9 % и 18,4 %. Уровень рентабельности производства ДВП (мокрым способом) за 2007 - 2009 год составил 40,1 %, 54,1 % и 23,6 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на14 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 19,5 % и снижение себестоимости на 5,5 %. В 2009 году уровень рентабельности продаж ДВП (мокрым способом) снизился на 30,5 %, за счет снижения цены на 24,4 % и себестоимости на 6,1 %.

Уровень рентабельности продаж продукции ДВП (сухим способом) за 2007 - 2009 год составил 45,6 %, 49,5 % и 29,7 %. В 2008 году наблюдается увеличение рентабельности на 3,9 %, увеличение произошло за счет увеличения цены на 12,6 % и снижение себестоимости на 8,7 %. В 2009 году уровень рентабельности продаж продукции ДВП (сухим способом) снизился на19,8 %, за счет снижения цены на 44,1 % и увеличения себестоимости на 24,3 %.

Уровень рентабельности производства МДФ за 2008 - 2009 год отрицательный, - 49 % и -37,1 % соответственно. В 2009 году уровень рентабельности увеличился на 11,9 %, за счет снижения цены на 24,5 % и увеличения себестоимости на 36,4 %. Наиболее рентабельным видом продукции, является продукция ДВП-2 (производство сухим способом) 29,7%.

Рассмотрев тенденцию развития производства за три года, рентабельность остается положительной, несмотря на то, что в 2009 году произошло снижение на 30,5 %. Наиболее не рентабельным видом производства продукции является МДФ - 37,1 %.



3.3 Рентабельность капитала

Показатели доходности капитала и его частей:

R совокупного капитала;

R собственного капитала;

R основного капитала;

Rоборотного капитала;

R операционного капитала.

Для удобства представления показатели сведены в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Коэффициент рентабельности капитала

Показатель	Назначение	Расчетная формула
1 Рентабельность всех активов по балансовой прибыли	Показывает сколько денежных единиц затрачено предприятием для получения рубля прибыли независимо от источников привлечения средств
2 Рентабельность всех активов по чистой прибыли	Аналогично предыдущему
3 Рентабельность собственного капитала по балансовой прибыли	Определяет эффективность использования собственных вложенных средств
4 Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	Определяется количеством чистой прибыли, заработанной каждым рублем, вложенным собственником в предприятие
5 Рентабельность инвестиций	Показывает на сколько эффективно предприятие ведет инвестиционную деятельность
6 Рентабельность постоянного капитала	Показывает прибыльность использования всего капитала
7 Рентабельность функционирующего капитала	Дает наиболее полное представление о рентабельности производственной деятельности

Факторный анализ рентабельности капитала

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi),себестоимости (Сi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. При этом исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала можно представить в виде формулы 3.18

(3.18)

где БП - балансовая прибыль, руб.;

KL - оборотный капитал, руб.;

VРП общ - общий объем реализованной продукции i-го вида, мі.;

Удi - удельный вес общего объема реализованной продукции i-го вида продукции, % ;

Цi - цена изделия i-го вида продукции, руб.;

Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции, руб.

ПФР - финансовый результат от прочих видов деятельности не связанных с реализацией продукции, руб.;

Коб - коэффициент оборачиваемости.

Таблица 3.5 - Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала

Показатель	Год
	2007	2008	2009
1	2	3	4
1 Пиломатериал
1.1 Объем реализации продукции, тыс. мі	459,2	463,7	472,2
1.2 Себестоимость единицы продукции, руб.	3719,74	4251,29	5024,37
1.3 Цена за мі, руб.	5044	4906	4192
2 ДВП-1 (мокрый способ)
2.1 Объем реализации продукции, тыс. мі

Подобные документы

• Проект организационно-управленческих мероприятий по повышению прибыли и рентабельности на ЗАО "Новоенисейский ЛХК"

  Описание и обоснование технологических принципов и методов по повышению прибыли и рентабельности. Расчет удельных норм тепловой энергии на технологические нужды. Экономическая эффективность проекта реконструкции цеха. Основные издержки производства.
  
  курсовая работа [68,8 K], добавлен 16.04.2014
  

• Организация деятельности предприятия ФГБОУ ВПО УПТЦ Дальрыбвтуза

  Краткая история развития ФГБОУ ВПО УПТЦ Дальрыбвтуза. Производственная структура и программа предприятия. Особенности реализации готовой продукции. Характеристика сырья, материалов, тары необходимых для производства продукции. Организации их поставок.
  
  отчет по практике [27,4 K], добавлен 07.11.2012
  

• Экономическая безопасность предприятия

  Анализ развития современного уровня экономической безопасности промышленного предприятия ЗАОР "Туринский ЦБЗ". Прибыль, ее структура и рентабельность производства товарной продукции. Интеллектуальная и кадровая составляющие экономической безопасности.
  
  отчет по практике [107,8 K], добавлен 23.09.2011
  

• Себестоимость основных видов сельскохозяйственной продукции и рентабельность производства на примере СПК "Шанс"

  Характеристика предприятия. Структура товарной продукции. Состав, размер и структура оборотных средств предприятия. Экономическая эффективность использования. Состав трудовых ресурсов. Анализ себестоимости продукции, рентабельности производства.
  
  курсовая работа [86,4 K], добавлен 28.09.2015
  

• Анализ закупок сельскохозяйственной продукции и сырья

  Экономическая сущность, значение, главные источники информационного обеспечения и методика анализа заготовительного оборота. Краткая экономическая характеристика Узденского райпо. Факторный анализ важнейших видов сельскохозяйственной продукции и сырья.
  
  курсовая работа [70,2 K], добавлен 17.12.2013
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение расчета затрат на оплату труда производственных рабочих,амортизационных отчислений, себестоимости продукции. Оценка критического объема продаж по показателям рентабельности. Анализ финансовых результатов выполнения плана реализации продукции.
  
  контрольная работа [88,1 K], добавлен 30.06.2010
  

• Финансово-экономические результаты и эффективность деятельности

  Общая характеристика финансовой деятельности предприятия (организации). Прибыльность (доходность) предприятия. Рентабельность ресурсов и продукции. Оценка финансово-экономического состояния предприятия. Факторы увеличения эффективности производства.
  
  реферат [31,8 K], добавлен 22.10.2010
  

• Теоретические аспекты себестоимости продукции животноводства

  Природно-климатические условия и экономическая характеристика исследуемого предприятия, специализация его деятельности и оценка финансового состояния. Уровень себестоимость и рентабельность продукции в хозяйстве, пути и резервы оптимизации показателей.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 28.11.2014
  

• Экономический анализ предприятия

  Общие сведения о предприятии, характеристика сырья, продукции, технологического процесса. Анализ уровня затрат на производство. Оценка ряда основных проблем и "узких мест", которые служат главными причинами, сдерживающими рост прибыли и рентабельности.
  
  отчет по практике [111,5 K], добавлен 21.10.2013
  

• Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

  Анализ баланса предприятия: основных производственных средств. Показатели эффективности их использования. Распределение оборотных средств по группам ликвидности. Определение доли основных рабочих. Рентабельность продукции и собственного капитала.
  
  контрольная работа [62,4 K], добавлен 14.11.2013
  

• Экономическая безопасность функционирования и развития организации розничной торговли

  Анализ комплексной системы экономической безопасности предприятия. Роль маркетинговых исследований в обеспечении экономической безопасности предпринимательской деятельности. Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.
  
  дипломная работа [188,4 K], добавлен 04.03.2013
  

• Анализ деятельности организации (ЗАО "Каскад-1")

  Анализ сильных и слабых сторон организации. Оценка динамики объема продукции, себестоимости, прибыли и рентабельности, производительности труда. Эффективность использования основных средств. Расчет численности работников. Кадровая политика предприятия.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 22.10.2014
  

• Материально-техническая база предприятия

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, расчет его основных экономических показателей. Определение среднегодовой стоимости имущества в динамике за три года, коэффициентов фондоотдачи и фондовооруженности. Расчет рентабельности продаж.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 18.10.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Башнефть"

  Технико-экономическая характеристика нефтеперерабатывающего предприятия. Оценка хозяйственной и финансовой деятельности компании. Качественная и количественная характеристика сырья и готовой продукции. Изучение структуры экспортных поставок нефти.
  
  курсовая работа [427,9 K], добавлен 18.09.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ общей суммы затрат на производство продукции, состава и динамики балансовой прибыли. Рентабельность основной деятельности, продаж и производственного капитала. Оценка финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособности и ликвидности.
  
  курсовая работа [142,0 K], добавлен 14.06.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Баланс рабочего времени. Расчет капитальных вложений на строительство цеха. Расчет списочной численности рабочих. Расчет стоимости сырья и материалов для выполнения производственной программы предприятия. Рентабельность продукции и производства.
  
  контрольная работа [34,4 K], добавлен 22.12.2012
  

• Анализ состояния организации труда и проектирование индивидуальных трудовых процессов

  Понятие трудового процесса, его состав. Анализ охвата трудовых процессов основных и вспомогательных рабочих картами организации рабочих мест. Оценка степени специализации и механизации, способов обслуживания рабочих мест. Карта организации труда.
  
  курсовая работа [47,6 K], добавлен 26.11.2014
  

• Экономическая безопасность функционирования и развития организации розничной торговли (на примере ООО "Гардис - МРЦ")

  Экономическая безопасность организации розничной торговли, основные факторы и условия ее обеспечения. Описание показателей уровня экономической безопасности предприятия. Анализ и оценка уровней экономической безопасности, направления ее укрепления.
  
  курсовая работа [384,6 K], добавлен 10.02.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ объема и ассортимента продукции, оценка ее себестоимости. Состав и динамика балансовой прибыли. Доходы и расходы от внереализационных операций. Рентабельность основной деятельности, продаж и основного капитала. Рыночная устойчивость предприятия.
  
  курсовая работа [68,8 K], добавлен 19.09.2012
  

• Организация рабочих мест основных (вспомогательных) рабочих на предприятии

  Общие сведения об организации труда на предприятии: оснащение рабочих мест, подбор и расстановка кадров, регламентация режимов труда и отдыха работников, реализация законов эргономики и безопасность. Специфика условий труда вспомогательных рабочих.
  
  курсовая работа [25,2 K], добавлен 28.09.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам