Государственный бюджет и проблемы его сбалансированности. Бюджетная политика Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра экономической теории и истории экономических учений

Курсовая работа

по дисциплине: Макроэкономика

Государственный бюджет и проблемы его сбалансированности. Бюджетная политика Республики Беларусь

Студентка

факультета менеджмента

2 курса группы 11-ЗКА

Дрожжа Н.И.

Минск 2013



Реферат

Курсовая работа: 56 с., 5 рис., 1 табл., 21 источник,

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ, ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА, НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ, СБАЛАНСИРОВАННОСТЬ, БЮДЖЕТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ, БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Объект исследования - бюджетная политика Республики Беларусь.

Предмет исследования - бюджетный механизм в Республике Беларусь, его формы и методы.

Цель работы: анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявление наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение государственного долга.

Методы исследования: анализ и синтез, обобщение, сравнение, описание, логический и исторический методы.

Исследования и разработки: на основе обобщения различных теоретических подходов, раскрыта сущность государственного бюджета, произведен анализ основных направлений бюджетной политики Республики Беларусь на современном этапе, рассмотрено формирование доходов и расходов в рыночной экономике, определены методы бюджетного регулирования, а также пути сбалансирования государственного бюджета.

Область возможного практического применения: результаты, полученные в курсовой работе, могут быть использованы при изучении курса «макроэкономика».



Zusammenfassung

Course work: 56, 5 in Fig., 1 tab. 21 sources.

STAATSHAUSHALT EINNAHMEN UND AUSGABEN DES STAATSHAUSHALTS SIND, DAS GLEICHGEWICHT, DIE BUDGET-REGULIERUNG, BUDGET-POLITIK

Gegenstand der Forschung - ein Budget-Politik der Republik Belarus.

Gegenstand der Forschung - Budget-Mechanismus in der Republik Belarus, seine Formen und Techniken.

Das Ziel der Arbeit: die Analyse Staatshaushalt als wichtiges Element des Finanzsystems der Gesellschaft, die wichtigsten Merkmale der Haushalts-System und Budget-Prozess, die Identifizierung der wichtigsten Probleme in der Funktionsweise des Haushalts-Mechanismus und eine Betrachtung der цffentlichen Verschuldung.

Methoden: Analyse und Synthese, Synthese, Vergleich, Beschreibung, logische und historische Methoden.

Forschung und Entwicklung: auf der Grundlage der Verallgemeinerung der verschiedenen theoretischen Ansдtze, offenbart die Essenz des Staatshaushalts, wird eine Analyse der wichtigsten Richtungen der Haushalts-Politik der Republik Belarus in der gegenwдrtigen Phase, wird die Bildung der Einkommen und der Kosten in der Marktwirtschaft, definiert Methoden Budget-Regulierung, sondern auch den Weg сбалансирования State Budget.

Bereich der mцglichen praktischen Anwendung: die Ergebnisse von Studien-Arbeit, die verwendet werden kцnnen bei der Untersuchung des «Makro Economy».



Содержание

бюджет финансирование денежный доход

Введение

1. Сущность и структура государственного бюджета

1.1 Экономическая сущность и функции государственного бюджета

1.2 Доходы и расходы бюджета в рыночной экономике

1.3 Проблемы сбалансированности государственного бюджета

2. Формы и методы бюджетного регулирования

3. Особенности бюджетной политики в Республике Беларусь

Заключение

Список использованных источников



Введение

В последние годы большое внимание уделяется дефициту бюджета и растущему государственному долгу. Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства и является статьей доходов и расходов. Он оказывает влияние на благосостояние страны. Бюджетный дефицит и наличие государственного долга побуждает государство увеличить налогообложение, усилить налоговое бремя, уменьшить финансирование для всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование т.д., достаток бюджетных средств позволяет увеличить финансирование государственного и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления и отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Управляя бюджетным процессом, государство выстраивает бюджетные отношения, направляет бюджетные потоки таким образом, чтобы обеспечить выполнение макроэкономических показателей, реализацию общенациональных программ, рыночных реформ, выравнивание уровней социально-экономического развития регионов.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет, неотъемлемый атрибут любого государства. Без него государство не смогло бы существовать. Государственный бюджет составляет основу финансовой деятельности государства. Его состояние может отражать как успехи, так и провалы государственной политики. Сегодня, в условиях активной финансовой деятельности государства, актуальны многие вопросы: как выстроить эффективную бюджетную политику, без существенных потрясений для экономики, какая бюджетная политика принесет больше плюсов, чем минусов, что для этого должно сделать государство. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких вопросах пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. С помощью государственного бюджета, государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйственной деятельности, осуществлять социально - ориентировочную политику.

Таким образом, бюджет, его формирование и статьи расходов, является важнейшим фактором в функционировании экономики любой страны.

Целью моей курсовой работы является анализ государственного бюджета как важнейшего элемента финансовой системы общества, основных черт бюджетной системы и бюджетного процесса, выявление наиболее значительных проблем в функционировании бюджетного механизма и рассмотрение государственного долга.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач:

1) раскрыть понятие государственного бюджета, бюджетное устройство в Республике Беларусь;

2) проанализировать формирование доходной части государственного бюджета и налоговой политики в Республике Беларусь;

3) проанализировать формирование расходной части государственного бюджета;

4) раскрыть понятие и виды бюджетных дефицитов, бюджетного излишка, сбалансированности бюджета;

5) рассмотреть способы финансирования дефицита государственного бюджета;

6) раскрыть проблемы государственного долга.

Объектом исследования в курсовой работе является бюджетная политика Республики Беларусь.

Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе раскрывается понятие бюджета, его сущность, анализируется бюджетное устройство Республики Беларусь, структура государственного бюджета нашей страны, проводится анализ доходной и расходной частей бюджета, раскрываются проблемы сбалансирования государственного бюджета. Во второй главе рассматриваются основные виды бюджетных дефицитов, пути их финансирования, показывается роль бюджетного дефицита как индикатора экономической безопасности Республики Беларусь. В третьей главе раскрываются особенности бюджетной политики в Республике Беларусь.

В ходе выполнения курсовой работы широко использовалась литература и периодические издания по предмету «Государственный бюджет», Закон о бюджете Республики Беларусь на 2011-2012 гг., различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа, монографии и публикации в периодических изданиях, посвященные исследуемым проблемам.



1. Сущность и структура государственного бюджета

1.1 Экономическая сущность и функции государственного бюджета

Основным звеном финансовой системы является государственный бюджет, что обусловлено его содержанием и значимостью в экономической, политической и социальной жизни общества. Как неотъемлемая часть общегосударственных финансов, бюджет возникает и действует там, где существует государство и развитые товарно-денежные отношения.

Государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с использованием и образованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету, государство имеет возможность сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития. [13]

Через государство и местные бюджеты распределяется около 70% национального дохода страны. Свыше 80% доходов государственного бюджета составляют обязательные платежи и налоги от предприятий государственной формы собственности.

По данным Белстата, валовой внутренний продукт за январь-сентябрь 2012 года составил в текущих ценах 367,2 трлн. руб. и увеличился по сравнению с отчетным периодом 2011 года на 2,5% в сопоставимых ценах. Основным источником роста валового внутреннего продукта стало динамичное развитие промышленного производства. Его объем увеличился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 7,7%. Розничный объем товарооборота вырос на 11,7%. Инвестиции в основной капитал сократились на 12,8%. Инфляция на потребительском рынке за 9 месяцев составила 16,1%.

Сущность государственного бюджета страны определяется ее социально-экономическим слоем, природой, задачами и функциями государства.

Использование средств государственного бюджета осуществляется путем бюджетного финансирования - безвозмездного, безвозвратного отпуска средств на конкретные сферы и мероприятия и бюджетных вложений на коммерческой основе. [3]

Государственный бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны. Он рассматривается, во-первых, как финансовый план формирования и использования денежных средств, для обеспечения задач и функций государства и местных органов самоуправления, составляемый в виде баланса доходов и расходов. Во-вторых, как совокупность денежных отношений, имеющих объективный характер, которые складываются у органов государственной власти и органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и граждан. Указанные выше денежные отношения называются бюджетными. Они являются частью финансовых отношений.

Сущность государственного бюджета как экономической категории реализуется через его функции: распределительную, контрольную и функцию по обеспечению существования государства.

Проявление распределительной функции обусловлено тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного распределения и перераспределения является чистый доход, получаемый в обществе. Между тем, это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта (подоходный налог с граждан), а иногда и национального богатства. Благодаря распределительной функции бюджета происходит концентрация денежных средств, в руках государства и их дальнейшее использование с целью удовлетворения общественных потребностей. Распределение и перераспределение денежных средств, происходит между отдельными отраслями и сферами деятельности, между отдельными слоями населения, между некоторыми видами услуг. В результате распределения и перераспределения осуществляется формирование различных фондов денежных ресурсов ѕ государственного и местных бюджетов, фондов социального страхования, фондов пенсионного обеспечения, фондов занятости населения, фондов социальной защиты, инновационного фонда.

Распределительная функция бюджета используется также для вмешательства государства в процесс общественного производства ѕ регулирования хозяйственной деятельности предприятий, ускорения темпов экономического роста, усиления хозяйственной активности предпринимателей. Посредством бюджета государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на его производство, накопление денежных средств, сферу потребления, процессы демонополизации экономики и обобществление производства, а также его разгосударствление.

Существенно, что содержание распределительной функции бюджета определяется процессами перераспределения финансовых средств между различными подразделениями общественного производства и слоями населения. Важно отметить, что ни одно из звеньев финансовой системы не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (республиканский, областной, городской бюджет и др.) перераспределения денежных средств, как бюджет.

Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно ѕ через формирование и использование денежных средств государства ѕ отражает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. При формировании государственных доходов финансовый контроль осуществляется за правильностью взимания различных видов налогов, мобилизации других источников доходов, соблюдением установленных пропорций между ними, определением налоговой базы, формами льготного налогообложения, сроками поступления доходов. При расходовании бюджетных средств контролируются эффективность их использования, их соответствие целевому назначению.

Финансовый контроль осуществляется за производством, распределением и потреблением совокупного общественного продукта и национального дохода, за пропорциями, складывающимся в процессе перераспределения национального дохода.

Функция обеспечения существования государства ставит своей задачей создание материально-финансовой базы функционирования государства; содержание аппарата управления страной, президентской власти, законодательной и исполнительной власти, правоохранительных и таможенных органов, налоговой службы.

Для выполнения своих функций государственному бюджету требуется разветвленная сеть звеньев, которая обеспечила бы ему концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на различных уровнях управления.

Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных и внебюджетных фондах» представляет бюджет как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств, для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц…» [7. ст. 10]

Государственный бюджет - неотъемлемая часть экономического регулирования государства. В нем заложены основные элементы экономической жизни общества. Именно поэтому он имеет такое большое значение.

Государственный бюджет, а точнее, дефицит бюджета может служить своеобразным индикатором здоровья экономики. При его существовании можно говорить о хороших экономических показателях, достигнутых страной.

Государственный бюджет - баланс запланированных расходов и доходов правительства за определенный период (за год). Государственный бюджет содержит:

- перечень программ расходов: на образование, на оборону и т.д.

- перечень источников получения доходов. [7. ст. 11]

В Республике Беларусь государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами.

Развитие государственного бюджета в Республике Беларусь требует совершенствования основных направлений бюджетного регулирования, среди которых можно выделить следующие:

1. применение более прогрессивных методов планирования и прогнозирования, переход к многотоварному составлению проекта бюджета; повышение обоснованности макроэкономических показателей как основы планирования доходов бюджета;

2. проведение реструктуризации доходов бюджета с целью поиска оптимального сочетания прямых и косвенных налогов, доходов бюджета и целевых фондов; усиление роли рыночных источников в формировании доходов бюджета (поступлений средств от приватизации государственной собственности, продажи принадлежащих государству акций и др.);

3. совершенствование налогового планирования, использование методов оптимизации налоговой нагрузки; укрепление и развитие законодательных основ налогообложения, сокращение многочисленных инструкций, указов и декретов, регулирующих систему налогообложения. [12]

Организация и принципы системы бюджетов, взаимоотношения между ними, бюджетные права и бюджетного устройства. Оно определяется административно-территориальным устройством Республики Беларусь, а также государственной политикой.

В бюджетную систему Республики Беларусь, как самостоятельные части, включаются республиканский бюджет и местные бюджеты. [7. ст. 6]

Местные бюджеты делятся на:

бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Доходы местных бюджетов в 2012 году составили 66,3 трлн. рублей, что на 27,3% больше чем в 2011.

Расходы местных бюджетов профинансированы в сумме 61,4 трлн. рублей, что на 26,1% больше чем в 2011 году.

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов Республики Беларусь или ее соответствующий административно-территориальной единицы.

Бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области.

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь.

Министерство финансов Республики Беларусь и финансовые управления (отделы) местных исполнительных и распорядительных органов ежегодно составляют консолидированные бюджеты соответственно Республики Беларусь и административно-территориальных единиц.

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах:

- единства;

- полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

- сбалансированности бюджетов;

- гласности;

- самостоятельности бюджетов;

- эффективности использования бюджетных средств;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- достоверности;

- адресности и целевого назначения бюджетных средств;

- ответственности участков бюджетного процесса (7. ст. 8)

Единство бюджетной системы основано на взаимодействии бюджетов, осуществляемом через использование регулирующих доходов, создание целевых бюджетных фондов, их частичное перераспределение.

Полнота бюджетов обеспечивается включением в них всех налогов, определенных законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей и иных поступлений, а также определением размера и порядка расходования денежных средств.

Реальность бюджетов обеспечивается финансированием расходов исходя из объема реально поступающих доходов и средств, привлекаемых для покрытия дефицита бюджета.

Гласность бюджетов обеспечивается доведением до граждан через средства массовой информации хода обсуждения и принятия закона о бюджете Республики Беларусь, решений местных Советов депутатов о соответствующем местном бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. Утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении публикуются в печати, кроме сведений, отнесенных к государственным секретам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Республиканский бюджет и местные бюджеты всех уровней являются самостоятельными и отражают доходы и расходы, которыми распоряжаются соответствующие государственные органы.

По данным Минфина в республиканский бюджет поступило 66,8 трлн. рублей, что на 19,1% (в реальном выражении) больше чем в 2011 году. Расходы республиканского бюджета за 2012 год профинансированы на 66,7 трлн. рублей, что на 27,4% больше чем в 2011 году.

Самостоятельность бюджетов как части бюджетной системы заключается в том, что утверждение республиканского бюджета осуществляется законом Республики Беларусь, местных бюджетов - решениями соответствующих местных Советов депутатов, а их исполнение возлагается на Правительство Республики Беларусь и местные, исполнительные и распорядительные органы на основе бюджетного регулирования. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом соответствующих государственных органов самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса. [7 ст. 8]

1.2 Доходы и расходы бюджета в рыночной экономике

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами бюджетного законодательства источниками финансирования дефицита бюджета, а также бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и бюджетных ссуд.

Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства.

Планирование денежных средств осуществляется в несколько этапов. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов. На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем уровням, исходя из прогнозных макроэкономических показателей.

Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяются финансовой политикой государства, и формируется из налоговых источников, которая обеспечивает необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных мероприятий, не создавая чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и населения, сохраняя свою стимулирующую функцию. При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета. Их величина в ВВП должна быть обоснована.

По итогам за 9 месяцев 2012 года доходы консолидированного бюджета составили 112,5 трлн. рублей и увеличились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 21,7% в реальном выражении. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 30,6% ВВП, а в 2011 году 29,1% ВВП.

В структуре консолидированного бюджета 59,5% составляют доходы республиканского бюджета и 40,8% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений). Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом. По установленным нормативам между республиканскими и местными бюджетами распределяются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, в уставных фондах, которых 50 и более процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь. Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты - подоходный налог, налоги на собственность, а также налог на прибыль иных организаций.

Доходы бюджета классифицируются по следующим группам:

1. налоговые доходы;

2. взносы на государственное социальное страхование;

3. неналоговые доходы;

4. безвозмездные поступления.

Налоговые доходы включают в себя:

1. республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы, и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами;

2. пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин);

3. проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

Налоги являются основой формирования государственного бюджета. Не имея закрепления за конкретными видами расходов, они обеспечивают маневренность бюджетными ресурсами и бесперебойное финансирование предусмотренных мероприятий.

По сравнению с 2011 годом доля налоговых доходов незначительно увеличилась, так как произошло изменение в налоговом законодательстве.

Самым главным изменением является снижение ставки налога на прибыль на 6 % (с 24% до 18%), т.е. государство снизило ставку налога на прибыль и отменило все льготы, касающиеся прибыли, раньше у субъектов предпринимательства была возможность финансировать свои капитальные вложения за счет образовавшейся у них прибыли, которая налогом на прибыль не облагалась, теперь такой возможности у них нет, сначала заплати налог на прибыль, а только потом финансируй свои капиталовложения.

На мой взгляд, преимущество от снижения налога на прибыль сомнительное. Это подтверждается цифрами, заложенными в доходной части бюджета Беларуси (снижение ставки налога на прибыль 6%, а снижение доли налога на прибыль в бюджете Беларуси составило всего 0,07%).

Основной доходной статьей бюджета является налог на добавленную стоимость, каждый третий рубль в бюджете - это НДС. На сегодняшний момент ее ставка составляет 20%. С 2012 года Беларусь работает в новых условиях - в едином экономическом пространстве с Россией и Казахстаном. В России ставка НДС - 18%, а в Казахстане - 12%. Из сравнения видно, что они не конкурируют на равных условиях. Что касается остальных налогов, то их доля не превышает 0,2%. На мой взгляд, властям Беларуси надо было задуматься о целесообразности сохранения данных налогов, ведь отмена их снизит поступления в бюджет и в тоже время упростит ведение хозяйственной деятельности.

ДОХОДЫ	Удельный вес в ВВП, %
	2011	2012
Налоговые доходы	24,49	25,47
Налоги на доходы и прибыль	6,09	5,94
Подоходный налог с физических лиц	3,08	3,01
Налог на прибыль	2,84	2,77
Налог на доходы	0,16	0,16
Налоги на собственность	0,91	0,56
Налоги на товары	11,43	13,25
Налог на добавленную стоимость	8,65	9,24
Другие налоги и сборы от выручки от реализации товаров(работ, услуг)	0,56	0,56
Акцизы	1,93	2,22
Налоги и сборы на отдельные виды деятельности	0,07	0,07
Сбор (плата) за проезд автотранспортных средств	0,02	0,01
Экологический налог	0,12	0,11
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	5,29	4,98
Неналоговые доходы	3,28	2,28
Доходы от использования имущества, находящегося в госсобственности	2,15	1,32
Проценты за пользование денежными средствами бюджетов	0,84	0,51
Дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале	1,31	0,8
Доходы от осуществления приносящей доходы деятельности	0,67	0,68
Штрафы и удержания	0,11	0,07
Прочие неналоговые доходы	0,35	0,21
Государственные целевые бюджетные фонды	1,14	0,91
Всего доходов:	27,83	27,8
ВВП Беларуси, трлн. рублей	283,2	510,1



К неналоговым доходам относятся доходы:

от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящейся в государственной собственности;

от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

финансовая помощь и бюджетная ссуда от бюджетов других уровней и др.

На 1 января 2013 года количество плательщиков налогов и сборов составило более 316 000, в том числе 53 955 организаций, 62 465 индивидуальных предпринимателей и 200 171 физическое лицо. [21]

Государство - это далеко не самый эффективный собственник, об этом говорят дивиденды по акциям и доходы от других форм участия в капитале, они составляют всего 0,8%. Доходы бюджета Беларуси от осуществления приносящей доходы деятельности не изменились. Активизации приватизационных процессов и рынка земли, судя по цифрам, не предвидится.

К возмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают в себя поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета в форме межбюджетных трансфертов, который подлежит учету в доходах того бюджета кому эти средства предоставляются. [7]

Важным источником доходов государственного бюджета являются внутренние и внешние займы. Размер их может устанавливаться при планировании бюджета. Наибольшее значение они имеют для исполнения республиканского бюджета.

В Республике Беларусь, основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений.

По данным Минфина за 2012 год дефицит республиканского бюджета Беларуси оценивается в 500 млрд. рублей. В доход республиканского бюджета поступило 95,5 трлн. рублей, расходы на этот период составили 96 трлн. рублей. Доходы, Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты оцениваются в 55,9 трлн. рублей, при расходах 55,2 трлн. рублей. Профицит Фонда составил 700 млрд. рублей, таким образом, профицит бюджета центрального правительства (республиканского бюджета и бюджета ФСЗН) а оценивается в 200 млрд. рублей. Согласно указу № 577 от 29 декабря 2012 года доходы республиканского бюджета увеличены на 2 трлн. до 94,8 трлн. рублей, расходы - на 3 трлн. до 95,77 трлн. рублей. План по налоговым доходам был уменьшен на 2,84 трлн. рублей, неналоговые доходы увеличены на 4,88 трлн. рублей. [8]

В 2012 году от плательщиков Минской области поступило 13 трлн. 387,5 млрд. рублей налогов (сборов) и неналоговых платежей. Темп роста доходов бюджета в текущем году составил 103,3% к уровню 2011 года.

В разрезе доходных источников наибольшие суммы поступили по налогу на прибыль -- 4 трлн. 86,2 млрд. рублей, или 30,5% в общей сумме поступлений, подоходному налогу -- 2 трлн. 972,2 млрд. рублей, или 22,2%, дивидендам по акциям и доходам от других форм участия в капитале -- 1 трлн. 751,9 млрд. рублей, или 13,1%, налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов -- 1 трлн. 390,4 млрд. рублей, или 10,4%, акцизам -- 633,5 млрд. рублей, или 4,7%.

В региональном разрезе наибольшие суммы налоговых платежей уплачены плательщиками Солигорского (36,8% от общей суммы по области) и Минского (26,7%) районов.

Расходы государственного бюджета -- это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь, расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, обеспечивающей текущее функционирование бюджетных организаций, оказание поддержки другим бюджетам, организациям и физическим лицам, отдельным отраслям экономики на текущее функционирование, а также включают в себя другие расходы бюджетов, не увеличивающие стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов.

Капитальные расходы бюджетов являются частью расходов бюджетов, которые обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. Они включают в себя расходы, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые организации, расходы на проведение модернизации, реконструкции и другие расходы, связанные с увеличением стоимости основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в республиканской и коммунальной собственности.

Капитальные расходы бюджетов также включают в себя расходы на создание государственных запасов и резервов, приобретение земельных участков и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. [7, гл. 7]

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный.

При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

1. финансирование народного хозяйства;

2. финансирование социально-культурных мероприятий;

3. финансирование науки;

4. финансирование обороны;

5. содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

6. расходы по внешнеэкономической деятельности;

7. создание резервных фондов;

8. расходы по обслуживанию государственного долга;

9. прочие расходы и выплаты.

В расходной части республиканского бюджета предусматривается создание резервных фондов. Средства резервных фондов расходуются на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, иных чрезвычайных ситуаций и на финансирование других непредвиденных расходов.

В расходную часть бюджета входят государственные целевые бюджетные фонды - фонды денежных средств, образованные в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретного вида доходов или иных поступлений использующихся по отдельной смете. Подобными бюджетными фондами могут являться республиканский фонд охраны природы, республиканский дорожный фонд, республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, фонд национального развития, инновационные фонды.

Помимо целевых бюджетных фондов существуют и государственные внебюджетные фонды - фонды денежных средств, образуемые вне государственного бюджета и бюджетов местных органов власти. Они создаются для финансирования конкретных мероприятий, имеющих важное значение для государства и общества в целом.

В 2012 году бюджетная политика направлена на оптимизацию государственных расходов с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении исполнения социальных обязательств государства. По данным Минфина расходы консолидированного бюджета профинансированы в сумме 107 трлн. рублей, что на 26,5% выше, чем в 2011 году. Относительно ВВП расходы увеличились, составив 29,1% ВВП. Консолидированный бюджет в 2012 году исполнен с профицитом в размере 5,5 трлн. рублей или 1,5% ВВП.

Самой приоритетной отраслью в Республике Беларусь является сельское хозяйство. Ежегодно на поддержку отрасли тратится около $4млрд.

Локомотив экономики - промышленность, но поддержка данной отрасли в 6 раз меньше, чем поддержка сельского хозяйства.

Итак, главное назначение мобилизованных доходов - создание устойчивой финансовой базы, позволяющей органам власти всех уровней управления осуществлять свои функции, удовлетворять общегосударственные потребности. Назначение доходов также - покрыть расходы бюджета. Но при этом необходимо найти такие формы финансовых взаимоотношений с субъектами хозяйствования, методы изъятия доходов в бюджет, которые бы стимулировали повышение производительности труда, рациональное использование всех ресурсов, увеличение поступлений в бюджет.



1.3 Проблемы сбалансированности государственного бюджета

Одним из важнейших вопросов государственных финансов является проблема бюджетного дефицита и государственного долга. Дефицит бюджета и величина государственного долга - это термометр состояния экономики, поэтому, данной проблеме уделяется традиционно большое влияние, как со стороны специалистов экономистов, так и всего населения в целом.

Дефицит бюджета - эта сумма, на которую в данном году расходы бюджета превосходят его доходы. Бюджетный дефицит отражает определенные изменения в процессе национального воспроизводства, фиксирует результаты этих изменений.

Государственный долг - это сумма задолженности государств, своим или иностранным физическим или юридическим лицам. Различают внутренний и внешний государственный долг.

Внутренний государственный долг - это задолженность государства гражданам, коммерческим банкам, фирмам и учреждениям, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных правительством.

Внутренний государственный долг на начало января 2013 года составил 25,8 трлн. рублей при установленном лимите 34 трлн. рублей (рост с начала 2012 года на 8 трлн. рублей).

Увеличение внутреннего госдолга в 2012 году в основном обусловлено эмиссией государственных облигаций.

Внешний долг - задолженность государства иностранным банкам, гражданам, фирмам, учреждениями международным организациям.

В Беларуси внешний государственный долг на 1 января 2013 года составил 12 млрд. долларов при установленном лимите 14,3 млрд., увеличившись с начала года на 209,9 млн. долларов.

Государственный долг выступает в двух основных формах - государственные ценные бумаги и записи на бухгалтерских счетах. Государственные ценные бумаги ликвидны и анонимны, они могут свободно общаться на вторичном рынке. Долги, оформленные в виде записи на бухгалтерских счетах, не могут переуступать и продаваться. В этой форме, как правило, оформляется незначительная часть государственного долга. [10]

Государственный долг Беларуси на 1 января достиг 128,8 трлн. рублей и вырос по сравнению с началом 2012 года на 12,4 трлн. рублей, или на 10,6%.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно.

Различают следующие виды бюджетных дефицитов:

1. Циклический дефицит госбюджета - результат действия встроенных стабилизаторов.

2. Структурный дефицит госбюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3. Операционный дефицит госбюджета - общий дефицит госбюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию госдолга.

4. Первичный дефицит госбюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

5. Квазифискальный дефицит госбюджета - скрытый дефицит госбюджета, обусловленный, квазифискальной деятельностью государства.

Циклический дефицит (излишек) государственного бюджета является результатом действия встроенных стабилизаторов экономики. "Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях. Создание эффективных систем прогрессивного налогообложения и страхования занятости является первоочередной задачей для переходных экономик, где объективные сложности стабилизационной политики сочетаются с отсутствием адекватных налоговых, кредитно-денежных и других механизмов макроэкономического управления.

Структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости. Оценки структурного дефицита используются, в основном, в индустриальных странах, где размеры бюджетных дефицитов определяются в большей степени циклическими колебаниями, а не дискреционными мерами правительства.

Циклический дефицит нередко оценивается как разность между фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.

Операционный дефицит - общий дефицит государственного бюджета за вычетом инфляционной части процентных платежей по обслуживанию государственного долга.

Обслуживание задолженности (т.е. выплата процентов по ней и постепенное погашение основной суммы долга - его амортизация) является важной статьей государственных расходов.

Первичный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу. Наличие первичного дефицита является фактором увеличения долгового бремени.

Квазифискальный (квазибюджетный) дефицит - существующий наряду с измеряемым (официальным) скрытым дефицитом государственного бюджета, обусловленный квазифискальной (квазибюджетной) деятельностью государства.

Квазифискальные операции включают следующее:

1. финансирование государственными предприятиями избыточной занятости в государственном секторе и выплата ими заработной платы по ставкам выше рыночных за счет банковских ссуд или путем накопления взаимной задолженности;

2. накопление в коммерческих банках, отделившихся на начальных стадиях экономических реформ от Центрального Банка, большого портфеля недействующих ссуд - т.н. "плохих долгов" (просроченных долговых обязательств госпредприятий, льготных кредитов домашним хозяйствам, фирмам и т.д.). Эти кредиты, в конце концов, выплачиваются, в основном, за счет льготных кредитов Центрального Банка;

3. отдельные операции, связанные с государственным долгом, а также финансирование Центральным Банком убытков от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, беспроцентных и льготных кредитов правительству (например, на закупки пшеницы, риса, кофе и т.д.); кредиты рефинансирования коммерческим банкам на обслуживание "плохих долгов", а также рефинансирование Центральным Банком сельскохозяйственных, промышленных и жилищных программ правительства по льготным ставкам и т.д. [11]

Для создания бюджетного дефицита существует много причин: спад производства, массовый выпуск денег, излишние неоправданные социальные программы, оборот теневого капитала в огромных масштабах. К важнейшим факторам, влияющим на бюджетный дефицит и определяющим его размер, относится колебание объема ВВП в течение бюджетного периода. Возможными причинами бюджетного дефицита являются чрезмерные государственные расходы, хищения, потери произведенной продукции и многое другое, что не поддается учету.

Источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и усиление налогообложения. Существует третий, традиционный способ - это выпуск денег (эмиссия). В настоящее время эмиссия существует посредствам создания резервов коммерческих банков.

В экономической теории различают несколько концептуальных подходов к проблеме бюджетного дефицита и бюджетной политики.

Первая концепция базируется на том, что бюджет должен быть ежегодно сбалансирован. До недавнего времени ежегодно сбалансированный бюджет считался целью финансовой политики. Однако при более тщательном рассмотрении этой проблемы становится очевидным, что такое состояние бюджета в основном исключает или уменьшает в значительной степени эффективность фискальной политики государства, антициклическую, стабилизирующую направленность. Стремясь непременно сбалансировать бюджет, правительство должно: либо повысит ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Однако следствие всех этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса.

В условиях инфляции при повышении денежных доходов автоматически увеличиваются налоговые поступления. Для предотвращения предстоящего превышения доходов над расходами правительство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить правительственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Следствием этих мер будет усиление инфляции.

Вторая концепция базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Данная концепция предполагает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремиться сбалансировать бюджет. Логическое обоснование этой концепции бюджетной политики просто, разумно и привлекательно. Для того чтобы противостоять стаду, правительство снижает налоги и увеличивает расходы, то есть сознательно вызывает дефицит бюджета. В ходе последующего инфляционного подъема правительство повышает налоги и снижает правительственные расходы. Возникающее положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие дефицита, возникшего в период спада. Таким образом, правительство проводит позитивную антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, но не обязательно ежегодно, а за период в несколько лет.

Особая проблема, возникающая в данной концепции - это то, спады и подъемы в экономическом цикле могут быть неодинаковыми по глубине и продолжительности. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким периодом подъема. Появление большего дефицита в период спада в этом случае не покроется небольшим положительным сальдо бюджета периода процветания, следовательно, будет иметь место циклический дефицит бюджета.

Третья концепция связана с идеей, так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой концепцией, целью государственных финансов является обеспечение сбалансированности экономики, а не бюджета, при этом достижения макроэкономической стабильности экономики может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо, так и устойчивым бюджетным дефицитом.

Таким образом, сбалансированность бюджета является по данной концепции второстепенной проблемой, так как: налоговая система такова, что налоговые поступления в бюджет автоматически возрастают по мере экономического роста и процветания, а макроэкономическая сбалансированность стимулирует этот рост, следовательно, дефицит бюджета будет автоматически само ликвидироваться. При определенных правах правительства в установлении налогов и создания денег способность его финансировать дефицит бюджета, почти безгранична. Считается, что проблемы, порожденные значительным государственным долгом, не столь обременительны для нормальной экономики. Можно смело утверждать, что богатая нация имеет большую возможность выдержать относительно безболезненно бюджетный дефицит значительных размеров по сравнению с бедной нацией.

Вторая и третья концепции лежат в основе финансовой политики, ориентированной на бюджетный дефицит и опирающейся на потенциал денежного хозяйства страны.

Овладение этой политикой позволяет обществу находить оптимальную величину бюджетного дефицита. Однако при всей привлекательности политики бюджетного дефицита, крупный дефицит приводит к значительным отрицательным последствиям даже для «богатых» в экономическом отношении стран.

Существует три основных способа финансирования дефицита госбюджета:

1. Монетизация бюджетного дефицита.

2. Внешнее долговое финансирование.

3. Внутреннее долговое финансирование. [11]

Дефицит отражает кризисные явления в экономике, ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, нарушение экономических связей, неэффективность налоговой системы и т.д. В этом случае требуется принятие срочных мер со стороны правительства по стабилизации экономики, реформированию кредитно-финансовой системы, корректировке бюджетной политики.

Дефицит бюджета, как правило, возникает, когда расходы превышают доходы, но существует обратная ситуация, когда расходы бюджета ниже его доходов, т.е. возникает профицит бюджета.

Решения об использовании профицита бюджета принимаются Президентом Республики Беларусь или по его поручению Правительством Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Финансирование дефицита бюджета осуществляется за счет государственных долговых обязательств и местных займов, кредитов Национального банка Республики Беларусь и других источников. [7]

Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.

Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов, возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве. Идеальным вариантом был бы, конечно, полностью бездефицитный бюджет, в котором сумма расходов полностью соответствует объёму доходов. Однако в условиях реальной экономики этого добиться нелегко, а подчас невозможно. Если составление бюджета с дефицитом неизбежно, для обеспечения сбалансированности приходится привлекать источники финансирования дефицита бюджета.

Для достижения сбалансированности бюджета в бюджетном планировании применяется ряд методов:

Лимитирование бюджетных расходов, то есть установление их предельных величин для каждого бюджетного учреждения по каждому виду расходов.

Распределение доходов между бюджетами разных уровней соответственно распределению их расходных полномочий.

Мероприятия по максимизации бюджетных доходов, выявление дополнительных резервов на основе мониторинга деятельности бюджетных учреждений.

...