Бизнес-планирование в экономической деятельности предприятия: роль, цель, содержание и этапы разработки

8. Производственный план. Содержит описание всего производственного процесса. Он готовиться только теми предпринимателями, которые собираются заниматься производством какой-либо продукции или услуги.

Главная задача раздела - подтвердить расчетами, что создаваемая фирма в состоянии реально производить необходимое количество товаров (услуг) в нужные сроки и с требуемым качеством.

В заключении определяется себестоимость производства и затрат на реализацию продукции, рассчитываются затраты на производство всего объема товара и на единицу продукции, данные сводятся в таблицу. Завершить данный раздел бизнес-плана необходимо оценкой возможных издержек производства и их изменений в перспективе. Вся производственная программа представлена в виде таблицы.

9. Организационный план. При составлении этого раздела бизнес-плана необходимо, чтобы руководители предприятия четко представляли себе структуру управления будущим производством.

В целях четкости и согласованности работы необходимо определить организационную структуру фирмы, указать, кто и чем будет заниматься, кто будет осуществлять координацию, контроль и взаимодействие всех работников фирмы.

Из организационной схемы предприятия, должно быть четко видно: кто и чем будет заниматься, как все службы будут взаимодействовать и как их деятельность намечается координировать и контролировать.

Нередко этому разделу бизнес-плана не уделяется должного внимания, и его организационная неразбериха служит одной из неудач в бизнесе.

10. Финансовый план. В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в стоимостном выражении, а так же возможные результаты принятых решений.

Финансовый план включает: расчет величины и определение источника получения средств, необходимых для организации дела, прогноз объемов реализации, график достижения безубыточности.

Цель раздела - рассчитать ожидаемые финансовые результаты деятельности (бюджет) проектируемого предприятия, который является важнейшим критерием оценки проекта для инвестирования. Ознакомление с финансовым планом должно показать потенциальному инвестору, на какую прибыль, он может рассчитывать и какова способность заемщика обслуживать долг.

Он включает выполнение следующих расчетов:

1. Распределение чистой прибыли. К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с начислениями, бюджету, временно свободные остатки фонда потребления и пр.

2. Баланс денежных средств. Составляется для того, чтобы определить, достаточно ли денежных средств у предприятия для осуществления нормального бесперебойного процесса производства в каждый момент времени.

Сумма денежных средств на начало планируемого периода берется из отчетных балансов активов и пассивов предприятия, а на последующие планируемые периоды из предшествующего периода.

Планирование выручки осуществляется с учетом времени поступления денежных средств на счет предприятия за отгруженную продукцию.

3. Доходы и затраты организации оформляются в виде таблицы.

4. Финансовый план предприятия на первый планируемый год (баланс доходов и расходов) сводится в таблице. Финансовый план составляется затем, чтобы проверить правильность учета источников средств и их распределения.

5. Расчет безубыточности и график безубыточности.

Расчет ведется на основании доходов и затрат и уровня цены на единицу продукции. Цель расчета - определение критического объема производства и запаса «финансовой прочности» предприятия.

Критический объем продаж (V_пр) определяется по формуле 1.1 [11, с. 294]:

(1.1)

где С_пост - условно-постоянные расходы,

U_пер - удельный вес условно-переменных расходов в объеме продаж, доли единицы.

Запас финансовой прочности определяется как разница между планируемым размером выручки и размером пороговой выручки и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется дата, с которой проект начнет приносить прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения по формулам 1.2 и 1.3 [11, с. 295]:

уравнение выручки

V = Ц • Х; (1.2)

уравнение затрат

С = С_пост + С^уд_пер• Х, (1.3)

где V - выручка от реализации продукции, руб.;

Ц - цена единицы продукции без НДС, руб./ед.;

Х - планируемый объем реализации продукции, ед.,

С - полная себестоимость продукции, руб.,

С_пост - сумма условно-постоянных затрат, руб.,

С^уд_пер - сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб./ед.

С целью оценки финансово-экономических результатов проекта составляется прогнозный баланс активов и пассивов предприятия.

В этом разделе необходимо убедительно показать, что авторы проекта проделали большую аналитическую работу для формирования финансовых прогнозов и анализа финансовых результатов. Должны быть отражены трудно прогнозируемые факторы, их альтернативные значения для различных вариантов (сценариев) развития событий. Предпочтительно представить результаты анализа чувствительности проекта. Рекомендуем все расчеты для бизнес-плана выполнять с помощью компьютера на закрытых системах.

11. Оценка рисков. Значение раздела состоит в оценке опасности того, что цели, поставленные в плане, не могут быть достигнуты полностью или частично. Назначение анализа риска заключается в том, чтобы получить необходимые данные для принятия решений о целесообразности участия в проекте и оценить последствия.

При разработке бизнес-планов предлагаются различные уровни анализа рисков. Для крупных проектов необходим тщательный просчет рисков с использованием специального, иногда довольно сложного математического аппарата теории вероятности, для относительно небольших проектов порой достаточно анализа риска с помощью чисто экспертных методов.

Для наиболее значимых рисков в бизнес-плане определяются возможные потери от риска (материальные, трудовые, финансовые, потери времени, специальные виды потерь). По результатам оценки потерь от рисков представляется характеристика типа области риска деятельности предприятия при реализации проекта (безрисковая область, область минимального риска, область повышенного риска, область критического риска, область недопустимого (катастрофического) риска. Особое внимание уделяется финансово-экономическим рискам. После оценки степени риска разрабатывается перечень мер, позволяющих его уменьшить.

Приложения к бизнес-плану. К бизнес-плану прилагаются оригиналы или копии документов документы, которые могут служить подтверждением или более подробным объяснением сведений, представленных в бизнес-плане.

Содержание и структура бизнес-плана строго не регламентированы. Нет необходимости соблюдать единообразную форму документа, стараться рассчитать какой-либо набор, систему показателей. Разная степень детализации работ, состав показателей, обстоятельность характерны для бизнес-плана крупного проекта и малого бизнеса. В то же время такой план принято составлять, придерживаясь определенной структуры, перечня разделов и их содержания.

Следует понимать, что в бизнес-плане основное внимание сосредоточено на финансово-экономических аспектах достижения успеха, прибыльного результата, а научно-технические и социальные составляющие представлены менее детально либо вообще отсутствуют. Бизнес-план определяет договоры, контрагентов, сделки, которые надо заключить для проведения всей бизнес-операции.

Выводы

Рассмотрев теоретические основы бизнес-планирования можно сделать следующие выводы.

В современных условиях усиления конкуренции отсутствие тщательно продуманного бизнес-плана, систематически корректируемого в соответствии с меняющимися условиями, является существенным недостатком, отражающим слабость управления компанией, что в итоге усложняет привлечение финансовых ресурсов и достижение долгосрочной стабильности в конкурентной среде.

Бизнес-планирование полностью раскрывает самые сложные вопросы возможного развития бизнеса и просчитывает не только финансовое состояние предприятия в перспективе, но и позволяет спрогнозировать развитие производства; продукции предприятия; возможностей, которые принесет с собой реализация бизнес плана.

В настоящее время бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Он описывает процесс функционирования предприятия, показывает, каким образом его руководители собираются достичь своих целей и задач. Хорошо разработанный бизнес-план помогает предприятию расти, завоевывать новые позиции на рынке, где оно функционирует, составлять перспективные планы своего развития, концепции производства новых товаров и услуг и выбирать рациональные способы их реализации.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что работа по бизнес-планированию достаточно трудоемкий и длительный процесс и прежде чем, приступить к планированию будущей деятельности, необходимо четко определить направления развития своего бизнеса, разработать стратегические цели, сформулировать концепцию, наметить стратегию поведения на рынке. Необходимо также решить, на кого будет рассчитана предпринимательская деятельность (массовый потребитель или отдельные группы потребителей), специализированным или неким типовым видом деятельности будет заниматься фирма. Лишь после этого целесообразно приступать к составлению бизнес-плана.

Глава 2. АНАЛИЗ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ В ЗАО «ДЕБОРА»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «ДЕБОРА» было создано 25 сентября 2004 года решением собрания учредителей от 21 сентября 2004 года. Правовое положение ЗАО «ДЕБОРА» (его правоспособность) определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Уставом, учредительным договором, другими нормативными документами.

Учредителями ЗАО «ДЕБОРА» выступают физические лица, граждане РФ: Филонов П.С., Соловьев Р.Р., Вершинина О.В., Ершова Л.В. ЗАО «ДЕБОРА» является предприятием, работающим с целью извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей [5, с. 2].

Предметом деятельности общества является: торговая деятельность, а именно розничная торговля непродовольственными товарами. Главной задачей ЗАО «ДЕБОРА» является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов персонала и интересов собственников имущества предприятия [5, с. 5-6].

Основными видами деятельности, зарегистрированными в Уставе, являются:

- розничная торговля товарами народного потребления;

- организация и эксплуатация сети магазинов;

- оказание содействия при расчетах, проведение взаимозачетов между предприятиями.

ЗАО «ДЕБОРА» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в банках, круглую печать со своим полным фирменным наименованием и указанием места нахождения, вправе иметь эмблему, штампы, бланки и товарный знак, иные реквизиты.

Общество действует на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты своей хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед партнерами по заключенным договорам, перед государственным бюджетом и банками согласно действующему законодательству.

Прибыль Общества образуется из выручки от реализации товаров и оказанных услуг за минусом материальных и приравненных к ним затрат. Из полученной прибыли производится отчисление в бюджет согласно действующего законодательства. По итогам работы предприятия за год оставшаяся часть чистой прибыли распределяется между Учредителями Общества пропорционально их долям в уставном капитале. Порядок и сроки выплаты прибыли определяются общим собранием Учредителей при утверждении годового отчета.

В собственности ЗАО «ДЕБОРА» находятся два розничных магазина: магазин бытовой химии «ДЕБОРА» и магазин косметики и парфюмерии «Косметика». ЗАО «ДЕБОРА» имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Местоположение Закрытого акционерного общества «ДЕБОРА»:

юридический адрес: город Тула, ул. Оборонная, д. 63;

почтовый адрес: город Тула, ул. Оборонная, д. 63.

Уставный капитал Общества образуется за счет вкладов его учредителей. На момент государственной регистрации 100% уставного капитала оплачено денежными средствами.

Уставный капитал ЗАО «ДЕБОРА» составляет 100000 рублей и разделен на 200 акций равной номинальной стоимости. Номинальная стоимость одной акции составляет 500 рублей.

В Уставный капитал Общества могут быть внесены земельные участки, здания, сооружения, оборудование, ценные бумаги и другие материальные ценности, а также денежные средства, представляемые Акционерами.

В формировании уставного капитала участвуют:

Филонов П.С. - 80 акций;

Соловьев Р.Р. - 60 акций;

Ершова Л.В. - 40 акций;

Вершинина О.В. - 20 акций.

ЗАО «ДЕБОРА» самостоятельно определяет направления, и порядок использования прибыли, руководствуясь учредительными документами и действующим законодательством.

Резервный фонд общества составляет 20% Уставного капитала и предназначен на покрытие убытков. Размер ежегодных отчислений в резервный фонд составляет 10% от чистой прибыли.

Расходование резервного фонда производится по решению Дирекции ЗАО «ДЕБОРА» и не может быть использовано для других целей.

Дивидендом является часть чистой прибыли, распределяемая среди учредителей ЗАО «ДЕБОРА» пропорционально числу акций, находящихся в их собственности. Размер дивиденда в расчете на одну акцию определяется общим собранием учредителей по предложению Дирекции.

Высшим органом акционерного общества является общее собрание акционеров, которое рассматривает отчеты по деятельности общества, устанавливает размер дивидендов, решает другие наиболее важные вопросы. В зависимости от числа приобретаемых акций акционеры имеют различное количество голосов.

Оперативный бухгалтерский и статистический учет и отчетность акционерного общества осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Финансовые результаты деятельности акционерного общества определяются на основе годового бухгалтерского баланса. По месту нахождения ЗАО «ДЕБОРА» ведется полная документация в объеме, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества осуществляется избранным ревизором собранием в соответствии с уставом и порядком его деятельности. Проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности осуществляется по итогам деятельности акционерного общества за полугодие и за год, а также в любое время по инициативе ревизора, или по решению общего собрания акционеров в случае необходимости.

Порядок реорганизации и ликвидации ЗАО «ДЕБОРА» определен Уставом акционерного общества.

В дипломной работе описана деятельность магазина «ДЕБОРА». Для открытия магазина «ДЕБОРА» был разработан бизнес-план на 2008-2010 годы.

Магазин «ДЕБОРА» можно проклассифицировать по ряду существенных признаков:

по масштабу деятельности торговое предприятие относится к малым торговым предприятиям, так как численность работающих составляет 7 человек;

по товарной специализации торговое предприятие можно отнести к комбинированному, объединяющему несколько товарных групп, родственных по общности спроса и удовлетворяющих определенный круг потребностей (торговля хозяйственными товарами и товарами бытовой химии).

В магазине «ДЕБОРА» существует 2 отдела:

- хозяйственный отдел;

- отдел бытовой химии;

Товарная специализация магазина дает определенные преимущества:

· обеспечивает концентрацию ассортимента отдельных групп товаров, создает условия для выбора необходимого товара;

· способствует повышению качества обслуживания благодаря более высокой квалификации персонала (в магазине все продавцы имеют опыт работы в торговле);

· улучшает коммерческие связи торговли с поставщиками на основе более глубокого изучения рынка, усиления влияния торговли на производство и повышения качества товаров;

· способствует внедрению современных методов обслуживания, современной торговой технологии, обеспечивающих эффективность реализации товаров.

Рентабельная работа магазинов, повышение качества торгового обслуживания населения, рациональная организация торгово-технологического процесса во многом зависят от их устройства, внутренней планировки и оборудования.

Магазин располагается на арендованных площадях, в которых после ремонта и переоборудования он начал деятельность. Общая площадь торгового предприятия составляет 45 кв. м. Площадь торгового зала магазина составляет 43 кв. м. По методу обслуживания покупателей - торговое предприятие обслуживания покупателей через прилавок.

Данное месторасположение очень удобно, район плотно застроен, рядом не наблюдается магазинов бытовой химии подобного рода, магазин существует уже более четыре года, зарекомендовал себя положительно, имеет постоянную клиентуру и массу хороших отзывов. Магазин «ДЕБОРА» - нежилое помещение и по своим планировочно-технологическим решениям имеет недостатки: узкий торговый зал, пересеченный колоннами, в результате чего затрудняется рациональное размещение оборудования, неэффективно используются торговые и неторговые площади.

Радиус обслуживания достаточно велик. Магазин удобно размещён для потребителей, рядом есть небольшая автомобильная парковка, по улице ходит много транспорта во многих направлениях, также имеется пешеходная зона. Магазин работает с 10-00 до 19-00, в выходные магазин работает: в субботу - с 10-00 до 18-00, а в воскресенье - с 10-00 до 16-00. Режим работы магазина позволяет охватить довольно широкий сегмент потребителей. Четыре года предприятие существует и достаточно уверенно. В перспективе предполагается реконструкция в соответствии с расширением ассортимента и увеличением пропускной способности торгового зала. Поставки по договорам производятся прямым назначением силами магазина и поставщика. Это дает возможность снизить продажную цену от 10 до 15%, что делает этот магазин более привлекательным.

Предприятие почти не пользуется кредитами. Товары берут по условиям договоров на реализацию. Задолженности перед бюджетом, внебюджетными органами нет, заработная плата выдается вовремя. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Учет движения имущества и обязательств ведется с применением рабочего Плана счетов, форм бухгалтерской отчетности, методов оценки имущества и обязательств, форм отчетности. Движение в целом документов небольшое. Исключением является прием и оформление поступающих товаров, и ежедневная сдача выручки продавцами в кассу.

Предприятие предлагает достаточно широкий ассортимент продуктов, таких ассортиментных групп как:

· стиральные порошки;

· кондиционеры для стирки;

· чистящие порошки;

· хозяйственное мыло;

· средства для уборки помещения;

· освежители воздуха;

· моющие средства;

· отбеливатели;

· средства для мытья посуды.

Магазин бытовой химии «ДЕБОРА» предлагает в продажу все категории бытовой химии таких производителей как Procter&Gamble, Henkel, Benckiser. Среди косметики и парфюмерии - LOreal, «Невская косметика», Colgate-Palmolive, концерн «Калина», ОАО «Арнест» (бренды «Прелесть», «Прелесть-Био», «Сияние» и т.д.), Lumene, Nivea и другие. Крупные компании предлагают розничным магазинам ряд спецпредложений, например, бесплатное оборудование. В этом случае компания диктует условия торговли: выкладка только ее товара и др.

ЗАО «ДЕБОРА» специализируется на розничной продаже непродовольственных товаров. В связи в этим коммерческая деятельность торгового предприятия охватывает вопросы изучения спроса населения и рынка сбыта товаров, выявление и изучение источников поступления и поставщиков товаров, организации рациональных хозяйственных связей, включая разработку и представление им заявок и заказов на товары, заключение договоров на поставку товаров, организация учета и контроля за выполнением поставщиками договорных обязательств. Поэтому необходимо проанализировать состояние рынка продовольственных товаров и пути его совершенствования.

Рынок непродовольственных товаров в настоящее время насыщен и очень разнообразен. Торговлей непродовольственными товарами в Туле занимаются торговые оптовые фирмы, склады, рынки, заводы-изготовители.

ЗАО «ДЕБОРА» закупает почти все основные товары напрямую у оптовых фирм и частных предпринимателей.

Основными поставщиками товаров, с которыми у торгового предприятия налажены рациональные хозяйственные связи на стабильной долговременной основе, являются: ООО «Вектор групп», ООО «Бриз», ЧП Ханова, ЧП Омельченко, ЧП Голиков. Договора с этими поставщиками заключаются на год. Кроме этого, в течение года возникают краткосрочные связи с различными поставщиками-посредниками, с которыми заключаются договора поставки на небольшой срок, или на разовую поставку товаров. В основном ассортимент этих товаров импортного производства, а также прочие элитные товары, в основном косметика, и сопутствующие товары, которые по договору приобретаются очень небольшими партиями и рассчитаны на спрос покупателя с достатком выше среднего.

Построение структуры управления организацией - это важная составная часть общей функции управления - организацией, одной из центральных задач которой является создание необходимых условий для выполнения всей системы планов организации. Структура управления представляет собой упорядоченную совокупность связей между звеньями и работниками, занятыми решением управленческих задач организации. В ней выделяют такие понятия, как элементы (звенья), связи и уровни. Элементы - это службы, группы и работники, выполняющие те или иные функции управления в соответствии с принятым разделением управленческих задач, функций и работ. Отношения между элементами поддерживаются благодаря связям, которые принято подразделять на горизонтальные и вертикальные.

Численность работающих в ЗАО «ДЕБОРА» - 17 человек: 1 - генеральный директор, 1 - главный бухгалтер, 2 - бухгалтера, 1 - зам. директора, 2 - директора магазинов, 2 - старших продавца, 6 - продавцов-кассиров, 2 - уборщицы. Численность работающих в магазине «ДЕБОРА» 7 человек: 1 - директор, 1 - бухгал-тер,1 - старший продавец, 3 - продавца, 1 - технический персонал (уборщица). Организационная структура ЗАО «ДЕБОРА» создана по линейно-функциональ-ному типу представлена на рис. 2.1.

Генеральный директор является главой предприятия, её учредителем, он принимает все управленческие и организационные решения.

Главный бухгалтер разрабатывает политику ценообразования, использования денежных ресурсов, ведет учет финансово-хозяйственной деятельности фирмы, прогнозирует деятельность фирмы на будущее, производит расчет заработной платы, премий, начисляет налоги в бюджет, делает соответствующие отчисления в государственные фонды, в пенсионный фонд, проводит плановые и неплановые инвентаризации, составляет всю необходимую отчётность.

Рис. 2.1. Организационная структура предприятия ЗАО «ДЕБОРА»

Продавцы занимаются продажей товаров, решают вопросы, связанные с подготовкой продукции к ее конечному потреблению, занимаются фасовкой, упаковкой, приёмкой товаров по накладным, составляют первичную документацию, проводят инвентаризацию товарно-материальных ценностей.

Также имеется уборщицы, которая числится в штате, и в её обязанности входит содержание вменяемой ей территории в частоте и порядке. Так же она должна чистить ежедневно витрины, протирать полки, на которых хранятся товары от пыли.

Из вышесказанного видно, что в торговом предприятии ЗАО «ДЕБОРА» каждый сотрудник выполняет определенные функции и обязанности; каждый имеет право проявлять инициативу, предлагать свои идеи касательно улучшения работы предприятия, за это существует система премирования, которая утверждается руководителем.

Все функции управления реализуются в менеджменте через совокупность приемов и способов воздействия на управляемый объект, то есть через методы управления.

В торговом предприятии ЗАО «ДЕБОРА» применяются все виды методов управления: организационно-административные, экономические, социально-психологические. Более всего директор использует организационно-административные методы, чтобы обеспечить четкость, дисциплину и порядок работы. Директор находится в хороших отношениях со всеми сотрудниками, в коллективе достаточно благоприятный психологический климат. Экономические методы используются директором охотно, только если сотрудник как-либо себя проявил: материальное поощрение заключается в выдаче премий. Это повышает деловую активность персонала, они стараются находить новые идеи для работы предприятия. Для наилучшего функционирования предприятия необходимо эффективно использовать трудовые ресурсы.

Работниками в основном являются женщины в возрасте от 30 до 40 лет. Мужчина только директор.

Наиболее важными сотрудниками является директор и бухгалтер, ведь они непосредственно относятся к деятельности предприятия, принимают управленческие решения, и так сказать, ведут предприятие. Они имеют высшее профессиональное образование, дополнительное образование в области торговли и опыт работы в торговле не менее 5 лет.

Продавцы-кассиры здесь женщины средних лет, со средним профессиональным образованием, имеют опыт работы в торговле не менее 2 лет.

2.2 Анализ основополагающих глав бизнес-плана предприятия ЗАО «ДЕБОРА»

В ЗАО «ДЕБОРА» был составлен бизнес-план для открытия нового магазина бытовой химии. Основополагающими главами бизнес-плана являются маркетинговый, производственный и финансовый планы.

План маркетинга. В условиях рыночных отношений использование маркетинга является объективно необходимым, так как он указывает предприятиям и организациям наиболее правильные пути повышения эффективности их деятельности, ориентируемой на потребителя реализуемой продукции.

Главной целью предприятия было проникновение на рынок и последующее расширение рыночной доли. Поэтому в товарной политике главный упор делался на формирование ассортимента бытовой химии и средств по уходу за кожей в среднем ценовом сегменте с выделением линеек дорогих средств для отельного сегмента покупателей.

Так как спрос на продаваемую продукцию является постоянным с небольшим сезонным влиянием (в летний период он повышается в связи с дачным сезоном), то было необходимо создание преимуществ перед другими конкурентами, уже находящимися на этом рынке.

При открытии магазина применялись несколько стратегий:

1. Стратегия сегментирования, которая позволяет выяснить, сколько сегментов рынка необходимо охватить при реализации продукции. Принятие того или иного решения зависит от экономического значения отдельных сегментов и поведения конкурентов.

2. Стратегия развития и продвижения продукта, которая предполагает решение задач роста за счет нового продукта, который будет реализовываться на уже освоенном рынке.

Проводилась ценовая политика с учетом того, чтобы цена на продукцию не превысила уровень цен, обеспечивающих эту продукцию на конкурентоспособном уровне. Стратегия ценообразования в торговом предприятии «ДЕБОРА» была ориентирована на избежание спада в сбыте и минимизацию воздействия таких внешних сил, как конкуренты и участники каналов сбыта. Из всевозможных методов предпочтительнее установление цены на основе ощущаемой ценности товара, т.е. основной фактор ценообразования - не издержки, а покупательское восприятие. Но, безусловно, необходимо покрытие первоначальных и текущих затрат. Предполагается также широкое использование ценовых приемов воздействия. С учетом динамики цен и уровня инфляции розничные цены изменялись.

Рекламная деятельность направлена на формирование потребительского спроса и стимулирование сбыта. В первый год планировалось затратить на рекламу 15 тыс. руб., в последующие годы затраты на рекламу сократятся и должны будут составлять 10 тыс. руб. в год. В результате в 2008 году было потрачено на рекламу 16 тыс. руб., а в 2009-2010 по 2 тыс. руб.

Исходя из этих данных можно сделать вывод о том, что затраты на рекламную деятельность крайне низкие и не способны формировать имидж магазина и постоянный потребительский спрос.

Производственный план. В производственном плане представлены такие данные: сумма первоначальных расходов, постоянные и переменные затраты, амортизационные отчисления.

Для организации предприятия планировалось использовать 2,35 млн. руб., которые представляют собой собственные средства. В таблице 2.1. представлена сумма первоначальных расходов на открытие магазина.

Таблица 2.1. Сумма первоначальных расходов, тыс. руб.

Наименование	Количество, шт.	Стоимость
Аренда, в год		189
Продукция		2000
Персональный компьютер	2	40
Принтер	1	6,5
Кассовые аппараты	2	12
Витрины	2	18
Прилавки	5	42
Телефон	1	0,5
Сейф	1	1
Комплект офисной мебели	1	17
Ремонт помещения		9
Первоначальные рекламные мероприятия		15
Итого		2350

В бизнес-плане было запланировано повышение арендной платы ежегодно на 20%, рекламные мероприятия, как было вышесказано, сократятся и будут составлять 10 тыс. руб. в год.

Торговое предприятие ЗАО «ДЕБОРА» предлагает покупателям достаточно большой ассортимент товаров бытовой химии, поэтому проводить калькуляцию себестоимости единицы продукции нет смысла, поскольку номенклатура продаваемых товаров слишком высока и данное предприятие не производственное, а розничной торговли.

В бизнес-плане прогнозируются постоянные и переменные издержки предприятия, необходимо сравнить их с фактическими результатами.

Анализ постоянных затрат представлен в приложении 2. Анализируя таблицу 2.2. видно, что в период с 2008 - 2010 годы, затраты превышают запланированные. К 2010 году было затрачено больше, чем запланировано на 104,291 тыс. руб. это связано с тем, что увеличиваются такие статьи расходов как коммунальные платежи, аренда, а также с 2010 года была увеличена ставка транспортного налога. Фонд оплаты труда, как и планировалось, увеличивался каждый год на 10%. Коммунальные платежи планировалось увеличивать ежегодно на 5 тыс. рублей, но фактически эти затраты превышали запланированные, в связи с этим необходимо отслеживать все изменения связанные с увеличением тарифов на электроэнергию, водоснабжение и другие коммунальные услуги. Планировалось, что арендная плата за помещение будет увеличиваться с каждым годом на 20%, но в результате аренда помещения повысилась в 2009 году на 28,6%, по сравнению с предыдущим годом, а в 2010 году на 44,4%, превышение плана на 2010 год составило 28,96%. С 2010 года увеличилась ставка транспортного налога с 21,1 руб. за л.с. до 30,4 руб за л.с. [3], в связи с этим возрос транспортный налог, что не было предусмотрено. Так же увеличился ЕНВД, это связано с тем, что коэффициент-дефлятор К₁ ежегодно увеличивается, это необходимо учитывать при планировании.

Руководству необходимо вовремя отслеживать все изменения, касающиеся хозяйственно-экономической деятельности предприятия и предусматривать все возможные потери и риски.

Также в сумму постоянных издержек включаются амортизационные отчисления, которые представлены в таблице 2.2. Рассчитаем амортизационные отчисления линейным методом, при котором сумма амортизации считается равномерно по годам, исходя из первоначальной стоимости основных фондов.

Таблица 2.2. Амортизационные отчисления, тыс. руб.

Наименование	2008	2009	2010
Торговое оборудование	12	12	12
Кассовые аппараты	3,4	3,4	3,4
Телефон	0,1	0,1	0,1
Комплект офисной мебели	2,4	2,4	2,4
Компьютеры и принтер	9,3	9,3	9,3
Сейф	0,1	0,1	0,1
Итого	27,3	27,3	27,3

При применении линейного метода сумма начисленной амортизации определяется по формуле 2.1. [25]:

К = (1 / n)*100%, (2.1)

где К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта;

n - срок полезного использования объекта.

ЗАО «Дебора» арендует торговое помещение, которое продолжает числиться на балансе арендодателя, поэтому и амортизационные отчисления начисляет арендодатель [27].

Анализ переменных издержек прогнозируемых в бизнес-плане и фактических результатов представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3.Переменные издержки, тыс.руб.

Показатели	2008	2009	2010
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Стоимость товаров в закупочных ценах	5950	5845,84	-104,16	-1,75	6545	6585,53	+40,5	+0,6	7199,5	6984,95	-214,55	-2,98

Планировалось, что закупка товаров ежегодно будет возрастать на 10%, в результате только в 2009 году план был перевыполнен на 0,6%, в 2008 и 2010 годах, наблюдается невыполнение плана, это может быть связано с тем, что увеличиваются закупочные цены, реальные расходы превышают запланированные.

Общие издержки представлены торгового предприятия в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Общие издержки, тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
Переменные издержки	5950	5845,84	-104,16	-1,75	6545	6585,53	40,53	0,6	7199,5	6984,95	-214,55	-2,98
Постоянные издержки	1569,16	1573,44	4,29	0,27	1726,85	1741,07	14,21	0,82	1912,22	2016,51	104,29	5,45
Итого	7519,16	7419,28	-99,87	-1,33	8271,85	8326,6	54,74	0,66	9111,72	9001,46	-110,26	1,21

Из таблицы 2.4. видно, что в 2009 году общие издержки превысили плановые показатели на 54745 рублей. Это увеличение произошло в основном по статье «Фонд оплаты труда» и соответственно увеличились начисления на заработную плату, плюс по коммунальным платежам, аренде. В 2010 году переменные издержки были меньше запланированных на 214550 рублей, это связано с тем, что было закуплено товаров меньше, чем запланировано; а постоянные затраты превысили план на 5,45%, в итоге общие издержки превысили план на 1,21%. На рис. 2.2. представлена структура общих издержек за 2010 год в процентном соотношении.

Рис. 2.2. Структура общих издержек за 2010 год

Как видно из рис. 2.2. большую часть общих издержек составляют закупка товаров - 78%, 13% составляют расходы на фонд оплаты труда.

При исчислении издержек, предприятие может их снизить за счет сокращения собственных расходов. Но в данном случае, ни арендную плату, ни фонд оплаты труда, ни амортизацию не представляется возможным понизить без существенных изменений в деятельности предприятия, а такое вряд ли представляется возможным.

Проведем оценку выполнения плана по реализации продукции, прогнозируемого в производственном плане и фактического в стоимостном выражении, результаты представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Анализ выполнения плана по реализации продукции за 2008-2010 г.г., тыс. руб.

Показатели	2008	2009	2010
	факт	план	+, -	% к плану	факт	план	+, -	% к плану	факт	план	+, -	% к плану
Товарооборот	8351,2	8500	-148,8	98,24	9407,9	9350	57,9	100,61	9978,5	10285	-306,5	97,02
Стиральные порошки	967,1	950	+17,1	101,8	1066,3	1045	21,3	102,03	1162,9	1149,5	13,4	101,17
Кондиционеры	605,9	600	+5,9	100,98	643,1	660	-16,9	97,43	729,4	726	3,4	100,47
Чистящие порошки	981,1	970	+11,1	101,14	1069,8	1067	2,8	100,26	1029,1	1173,7	-144,6	87,68
Хозяйственное мыло	51,2	60	-8,8	85,33	63,8	66	-2,2	96,66	69,1	72,6	-3,5	95,18
Средства для уборки помещения	1856,2	1850	+6,2	100,33	2048,5	2035	13,5	100,66	2212,1	2238,5	-26,4	98,82
Освежители воздуха	815,6	900	-84,4	90,62	1009,1	990	19,1	101,92	1091,1	1089	2,1	100,19
Моющие средства	802,1	820	-17,9	97,81	905,5	902	3,5	100,38	993,3	992,2	1,1	100,11
Отбеливатели	659,1	650	+9,1	101,4	719,1	715	4,1	100,57	765,3	786,5	-21,2	97,30
Средства для мытья посуды	964,8	1000	-35,2	96,48	1111,1	1100	11,1	101,00	1105,1	1210	-104,9	91,33
Аксессуары для уборки	648,1	700	-51,9	92,58	771,6	770	1,6	100,2	821,1	847	-25,9	96,94

Из таблицы 2.5. видно, что товарооборот за анализируемый период увеличивается в 2009 году перевыполнен на 0,6%, но в 2008 и 2010 годах не достигает запланированного. Тем не менее, не смотря на невыполнение плана, как видно на рис. 2.3. наблюдается рост товарооборота.

Рис. 2.3. Динамика товарооборота

При анализе динамики товарооборота необходимо определить и изучить среднегодовой темп роста по формуле (2.2.) [22, с. 117]:

, (2.2.)

где Т_ф ? фактический товарооборот;

Т_б ? базовый товарооборот;

n - количество анализируемых периодов.

%,

Планировался среднегодовой темп увеличения товарооборота за 2010 год 4,9%, но фактически он составил 2,9%.

В таблице 2.6. представлены результаты анализа структуры фактического товарооборота.

Таблица 2.6.Анализ структуры товарооборота, тыс. руб.

Показатели	2008 г.	Удельный вес, %	2009 г.	Удельный вес, %	2010 г.	Удельный вес, %	Изменения за 2010 год
							тыс. руб.	%
Товарооборот	8351,2	100	9407,9	100	9978,5	100	570,6	106,06
Стиральные порошки	967,1	11,58	1066,3	11,33	1162,9	11,65	96,6	109,06
Кондиционеры	605,9	7,25	643,1	6,83	729,4	7,31	86,3	113,42
Чистящие порошки	981,1	11,75	1069,8	11,37	1029,1	10,31	-40,7	96,19
Хозяйственное мыло	51,2	0,61	63,8	0,67	69,1	0,69	5,3	108,30
Средства для уборки помещения	1856,2	22,23	2048,5	21,77	2212,1	22,17	163,6	107,98
Освежители воздуха	815,6	9,76	1009,1	10,72	1091,1	10,93	82	108,12
Моющие средства	802,1	9,6	905,5	9,62	993,3	9,95	87,8	109,69
Отбеливатели	659,1	7,89	719,1	7,64	765,3	7,66	46,2	106,42
Средства для мытья посуды	964,8	11,55	1111,1	11,81	1105,1	11,07	-6	99,45
Аксессуары для уборки	648,1	7,76	771,6	8,20	821,1	8,23	49,5	106,41

Как видно из таблицы 2.6., практически все ассортиментные группы характеризуются положительным приростом в 2010 году, кроме таких ассортиментных групп, как чистящие порошки и средства для мытья посуды, не достигли планового уровня. Самым большим спросом в 2010 г., как видно на рис. 2.6, пользовались средства для уборки помещения, стиральные порошки, освежители воздуха, чистящие порошки, моющие средства.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Основным источником выплат заработной платы работающим является фонд оплаты труда. Его размер на предприятии зависит от численности и среднего заработка персонала за соответствующий период времени (см. таблица 2.7.).

Построение структуры управления организацией - это важная составная часть общей функции управления - организацией одной из центральных задач которой является создание необходимых условий для выполнения всей системы планов организации. Ее реализация может потребовать реструктуризации как самой организации, так и ее управляющей системы, а также создания условий для формирования высокочувствительной к изменениям культуры организации. В связи с этим необходимо рассмотреть эффективность организационной структуры предприятия в таб. 2.7.

Рис. 2.4 Структура товарооборота за 2010 год

Таблица 2.7.Эффективность использования трудовых ресурсов

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение (+/-)	Темп роста
Производительность труда 1 работника, руб.	2764457,1	2915414,2	3035500	120085,8	104,12
Товарооборот на 1 руб. ФОТ, руб.	23,02	19,54	17,97	- 1,57	91,96
Прибыль на 1 руб. ФОТ, руб.	5,52	4,53	4,01	- 0,52	88,52
Прибыль на 1 работника, руб.	662662,42	676740,42	677731,85	991,43	100,2

Анализируя полученные по представленным показателям данные необходимо отметить, что товарооборот на 1 рубль фонда оплаты труда и прибыль на 1 рубль фонда оплаты труда за анализируемые года сокращаются, это связано с тем, что руководство магазина повышает каждый год заработную плату работникам. Относительно показателей производительности труда одного работника и прибыли на 1 работника наблюдается рост за весь анализируемый период, это связано с тем, что увеличивается чистая прибыль магазина.

Заработная плата всего персонала повышалась на 10% ежегодно как и планировалось. Фонд оплаты труда представлен в таб. 2.8.

Таблица 2.8. Определение фонда оплаты труда, тыс. руб.

Должность	Количество человек	2008 год	2009 год	2010 год
		Оклад 1 человека	Оклад	ФОТ	Оклад 1 человека	Оклад	ФОТ	Оклад 1 человека	Оклад	ФОТ
Директор	1	18	18	216	19,8	19,8	237,6	21,78	21,78	261,36
Бухгалтер	1	13	13	156	14,3	14,3	171,6	15,73	15,73	188,76
Старший продавец	1	12,5	12,5	150	13,75	13,75	165	15,125	15,125	181,5
Продавцы-кассиры	3	11,5	34,5	414	12,65	37,95	455,4	13,915	41,745	500,94
Уборщица	1	5	5	60	5,5	5,5	66	6,05	6,05	72,6
Итого	7	-	83	996	-	91,3	1095,6	-	100,43	1205,16

В таблице 2.9. представлены преимущества и недостатки системы управления персоналом магазина ЗАО «Дебора».

Таблица 2.9. Преимущества и недостатки системы управления персоналом магазина

Преимущества	Недостатки
Подготовка кадров перед принятием должностных обязательств; При найме предпочтение отдается кандидату с опытом, что позволяет не тратить средства на обучение; Быстрая адаптация персонала в неформальной обстановке; Учет мнений персонала.	Отсутствие долгосрочного планирования кадров; Отсутствие четкой кадровой политики; Отсутствие кадрового резерва; Возрастной ценз; Относительно низкая оплата труда при длительном рабочем дне.

Указанные недостатки являются минусом организации системы управления персоналом магазина. Устранение этих минусов могло бы привести к решению многих проблем, таких как больничные листы, отпуск. Руководству необходимо обращать внимание на приведенные выше недостатки, т.к. в итоге они сказываются на конечном результате деятельности магазина.

Отсутствие четкой кадровой политики. Для рационального использования трудового резерва, для своевременного обеспечения организации персоналом, для эффективности работы кадров необходимо четко определить основные направления работы с персоналом (требования к персоналу, оплата труда, материальное стимулирование).

Отсутствие долгосрочного планирования. Подбор кадров осуществляется лишь в тот момент, когда возникает острая необходимость заполнения вакансий. При этом допускаются ряд ошибок: запаздывание в обеспечении торгового процесса необходимыми кадрами, прием персонала не совсем соответствующего требованиям из-за срочной потребности в приеме.

Отсутствие кадрового резерва. Нехватка работников особенно ощутима во время отпусков и болезни. Это отражается на конечном результате деятельности магазина в этот период времени (происходят сбои в работе, имеющемуся персоналу приходится выполнять сверхурочную работу).

Возрастной ценз имеет ряд плюсов (энергичность, меньше подвержены заболеваниям, не состояние в браке) и ряд минусов. Такой отбор отсеивает более опытных претендентов. Образование и компетентность зачастую не могут заменить опыт.

Были обозначены недостатки системы управления персоналом, которые, так или иначе, влияют на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности магазина. Для их устранения необходимо принимать следующие меры: придерживаться кадровой стратегии, ориентированной на привлечение работников средней и высокой квалификации;

Во избежание ошибок руководству следует параллельно с планированием общих тенденций развития магазина прогнозировать потребность в персонале, заранее заниматься поиском подходящей кандидатуры, которая бы соответствовала всем требованиям должности. Резерв времени позволит более тщательно оценить каждого из претендентов и выбрать наиболее достойного, который сможет принести максимальную пользу. Сделать возрастные границы более гибкими и в первую очередь принимать во внимание профессиональные качества претендента, а не его возраст. Следует позаботиться о формировании резерва кадров, т.к. со временем отсутствие людей, могущих заменить какого - либо сотрудника, наносит ощутимый ущерб. Применять материальное стимулирование труда, которое обеспечивает более высокую производительность работников. Необходимо применять аттестацию работников - комплексную оценку сильных и слабых сторон персонала, его соответствия требованиям должности. Это бы позволило руководству сделать достаточно надежный вывод о возможности поощрения или наказания работника. Для того, чтобы предприятие развивалось, персонал совершенствовал, необходимо способствовать развитию положительных результатов деятельности каждого отдельного работника.

2.3 Анализ показателей финансового положения предприятия ЗАО «ДЕБОРА»

В финансовом плане представлены прогнозы плановых документов: прогноз прибылей и убытков, прогноз баланса предприятия, прогноз движения денежных средств [4, с. 15].

Для анализа выполнения плана прибылей и убытков необходимо сопоставить данные прогноза прибылей и убытков на 2008-2010 годы и фактических результатов деятельности предприятия за этот период.

Для проведения анализа рассчитаем таблицу «Динамика прибылей и убытков за 2008-2010 гг.» (Приложение 3), в этой таблице мы будем использовать данные отчётности торгового предприятия ЗАО «Дебора» [6, с. 9-10].

Как следует из данных таблицы Приложения 3, прибыль предприятия до налогообложения за отчетный период по плану должна была возрасти по сравнению с предыдущим годом на 8% или 97,14 тыс. руб., но фактически она сократилась на 7% или 82 тыс. руб. В основном уменьшение прибыли связано с увеличением коммерческих расходов, которые возросли за 2010 год на 38%, планировалось повышение этих расходов на 18%. Выручка от продажи товаров возросла на 6% и составила 9978,5 тыс. руб., но не достигла запланированного уровня 10285 тыс. руб. Здесь видна положительная динамика.

За 2010 год чистая прибыль сократилась на 10%, что свидетельствует о недостаточном использовании предприятием механизма льготного налогообложения. К негативным изменениям следует отнести также рост прочих расходов за этот период на 166%.

Рентабельность реализации продукции предприятия за 2010 год составила 11,64%, что меньше чем в предыдущем периоде на 1,58%; планировалось повышение показателя рентабельности до 13,51%, но данного уровня не достигли. Из проведенного анализа показателей прибыли предприятия за 2010 год ...