Управление финансовым состоянием предприятия на примере ООО "Рекламное агентство "Альмандин"

Организационная структура управления ООО «Рекламное агентство «Альмандин» является иерархической линейно-функциональной и приведена в Приложении.

Из приведенной организационной структуры видно, что управление предприятием осуществляет генеральный директор, который является учредителем данного хозяйствующего субъекта.

Главный бухгалтер предприятия назначается на должность генеральным директором, подчиняется непосредственно ему, несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством Российской Федерации для главных бухгалтеров предприятий (организаций).

Существует еще одна штатная единица, занимающаяся финансовой деятельностью предприятия - финансовый консультант.

Состав и объем сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну, а также порядок их защиты определяются генеральным директором ООО «Рекламное агентство «Альмандин» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Линейно-функциональная организационная структура ООО «Рекламное агентство «Альмандин» управления имеет свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

· обеспечивается стратегическая направленность управленческого процесса за счет централизации на высшем уровне принятия важнейших решений по реализации соответствующих функций, что создает наиболее благоприятные условия для разработки и осуществления производственной и сбытовой политики;

· централизация текущего управления и контроля за реализацией поставленных финансовых планов и стратегических целей.;

· экономичность управления, надежность коммуникаций, отсутствие дублирования отдельных функций;

· высокие стандарты деятельности за счет концентрации в консультативных подразделениях специалистов, занятых подготовкой управленческих решений в соответствующей сфере деятельности.

Недостатки:

· большое число контролируемых параметров и условий;

Наличие горизонтальных и вертикальных связей делает функциональную структуру ООО «Рекламное агентство «Альмандин» достаточно гибкой, что позволяет процесс внедрения достижений или рассмотрение новых идей и предложений отдельных сотрудников и отделов осуществлять наиболее рационально, мобильно и эффективно. Такая постановка связей между сотрудниками предприятия сказывается весьма эффективно на его развитии во всех планах [9].

ООО «Рекламное агентство «Альмандин» самостоятельно определяет структуру органов управления и затраты на их содержание на основании бухгалтерского учета и финансового учета.

3. Должностные обязанности

3.1 Должностные обязанности бухгалтера

Бухгалтер:

1. Выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).

2. Участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов.

3. Осуществляет прием, контроль и при необходимости восстановление первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.

4. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.

6. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7.Участвует:

7.1. В проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота.

7.2. В разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники.

7.3. В проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств.

8. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета.

9. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации.

10. Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления квартальной или годовой отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

11. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

12. Участвует в формулировании экономической постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки экономической информации.

13. Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.

Права. Бухгалтер в праве:

1. Знакомиться с проектами решений руководства предприятия, касающимися его деятельности.

2. Вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

3. В пределах своей компетенции сообщать своему непосредственному руководителю о всех выявленных в процессе своей деятельности недостатках и вносить предложения по их устранению.

4. Запрашивать лично или по поручению главного бухгалтера от руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.

5. Привлекать специалистов всех (отдельных) структурных подразделений к решению задач, возложенных на него (если это предусмотрено положениями о структурных подразделениях, если нет -- то с разрешения руководителя).

6. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.

Ответственность. Бухгалтер несет ответственность:

1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией -- в пределах, определенных действующим трудовым законодательством РФ.

2. За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности -- в пределах, определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством РФ.

3. За причинение материального ущерба -- в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ.

3.2 Должностные обязанности директора

Директор организации:

1. Руководит в соответствии с действующим законодательством всеми видами деятельности организации.

2. Организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, цехов и других структурных подразделений.

3. Обеспечивает выполнение организацией заданий согласно установленным количественным и качественным показателям, всех обязательств перед поставщиками, заказчиками и банками.

4. Организует производственно-хозяйственную деятельность организации на основе применения методов научно обоснованного планирования материальных, финансовых и трудовых затрат, максимальной мобилизации резервов производства.

5. Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами.

6. Способствует наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда, соблюдению требований законодательства по охране труда.

7. Решает все вопросы в пределах предоставленных прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам - своим заместителям, руководителям производственных единиц, а также функциональных и производственных подразделений организации.

8. Обеспечивает:

8.1. Законность, своевременность и правильность оформления документов.

8.2. Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений.

8.3. Погашение в установленные сроки задолженностей организации банкам по ссудам.

9.Осуществляет контроль за:

9.1. Установлением должностных окладов работникам организации.

9.2.Проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.

10.Осуществляет взаимодействие с банками по вопросам размещения свободных финансовых средств на банковских депозитных вкладах (сертификатах) и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг, осуществляет контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, ценными бумагами.

Права. Директор в праве :

1. Действовать от имени организации, представлять ее интересы во взаимоотношениях со всеми структурными подразделениями организации, а также другими организациями по хозяйственно-финансовым и иным вопросам.

2.Заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками в порядке и на условиях, которые установлены Уставом организации, Трудовым кодексом РФ, иными федеральными законами.

3.Запрашивать от структурных подразделений организации и самостоятельных специалистов необходимую информацию о работе организации.

4.Самостоятельно принимать решение о поощрении отличившихся работников, о привлечении к материальной и дисциплинарной ответственности нарушителей производственной и трудовой дисциплины.

5.Требовать от работников исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу работодателя и других работников, соблюдения правил внутреннего трудового договора.

Ответственность. Директор несет ответственность в следующих случаях:

1.За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах, установленных трудовым законодательством Российской Федерации.

2.За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

3.За причинение материального ущерба организации в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

4.За использование имущества и средств предприятия в интересах, противоположных интересам учредителей.

3.3 Должностные обязанности коммерческого директора

Коммерческий директор выполняет следующие должностные обязанности:

1. Организует руководство материально-техническим снабжением предприятия, деятельностью по хранению, транспортировке и сбыту продукции (продаже товаров, оказанию услуг).

2.Координирует разработку и составление перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения и сбыта продукции (продажи товаров, оказания услуг), финансовых планов.

3. Координирует разработку нормативов и стандартов материально-технического обеспечения (запасов материально-технических ресурсов), стандартов качества продукции (товаров, услуг), хранения готовой продукции (товаров), нормативов запасов готовой продукции (товаров).

4. Дает рекомендации и консультации менеджерам и специалистам по финансовому планированию, сбыту, продаже; контролирует их работу.

5.Обеспечивает своевременное составление сметно-финансовых и других документов, расчетов, отчетов о выполнении планов материально-технического снабжения, по сбыту готовой продукции (продаже товаров), финансовой деятельности.

6.Осуществляет контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, расходованием финансовых средств.

7. Проводит переговоры от имени предприятия с контрагентами предприятия по хозяйственным и финансовым сделкам, заключает от имени предприятия хозяйственные и финансовые договоры, обеспечивает выполнение договорных обязательств.

8. Участвует от имени предприятия в ярмарках, торгах, на биржах, выставках по рекламе и реализации продукции (товаров, услуг).

Права коммерческого директора:

1. Представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с государственными органами, сторонними организациями и учреждениями по коммерческим вопросам.

2. Устанавливать служебные обязанности для подчиненных работников.

3. Запрашивать от структурных подразделений предприятия информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.

4. Участвовать в подготовке проектов приказов, инструкций, указаний, а также смет, договоров и других документов, связанных с решением коммерческих вопросов.

5. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

6. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

Ответственность коммерческого директора:

1. За невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.

2. За несоблюдение действующих инструкций, приказов и распоряжений по сохранению коммерческой тайны и конфиденциальной информации.

3. За нарушение правил внутреннего трудового распорядка, трудовой дисциплины, правил техники безопасности и противопожарной безопасности.

4. Анализ финансового состояния и эффективности деятельности ООО «РА «Альмандин»

4.1 Анализ финансовых результатов

Для оценки имущественного потенциала рассмотрим структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия, динамику их изменения в период с 2010 по 2012 год, используя вертикальный и горизонтальный анализ.

Таблица 17 - Структура активов предприятия (вертикальный анализ)

На анализируемом предприятии ООО «Рекламное агентство «Альмандин» к концу 2012 года активы увеличились относительно 2010 года в среднем в 1,2 раза, или на 270 тысяч рублей и составили 1438 тысяч рублей. Наибольшее влияние на увеличения имущества оказали внеоборотные активы, они увеличились на 176 тысяч рублей и наибольший рост произошел в период с 2010 по 2011 год. Такой прирост внеоборотных активов произошел из-за изменения состава основных средств.

Изменение оборотных активов составило 94 тысячи рублей, которое произошло в тот же временной период, что и увеличение внеоборотных активов. Изменения в составе оборотных активов произошло за счет увеличения запасов. Соотношение внеоборотных и оборотных активов в процентном измерении изменилось с 67,8% / 32,2% в 2010 году, 69,3% / 30,7% в 2011 году и 67,3% / 32,7% в 2012 году.

Такое увеличение оборотных активов свидетельствует о том, что предприятие инвестирует средства в производство, что является весьма положительным моментом для развития предприятия [5].

Рассмотрим активы предприятия ООО «Рекламное агентство «Альмандин», используя горизонтальный анализ.

Таблица 18 - Структура активов предприятия (горизонтальный анализ)

Проведенный горизонтальный анализ, показал, что за анализируемый период 2010-2012гг. произошли следующие изменения активов предприятия: валюта баланса в 2011 году по сравнению с 2010 годом изменилась в сторону увеличения на 225 тысяч рублей, или на 19,3%, а 2012 год был прирост на 270 тысяч рублей, или на 23,1%; оборотные активы показали наибольшие изменения в 2011 году на 173 тысячи, или плюс 21,8%, показатель 2012 года по сравнению с 2010 также имеет увеличение на 176 тысяч рублей, или 22,2%, а изменения в период 2011 - 2012 года составили всего 3 тысячи рублей, или 03.% - изменение внеоборотных активов происходило в большей степени за счет увеличения основных средств; внеоборотные активы также имеют положительную динамику изменения - 2011 год прибавил 52 тысячи рублей, или 13,8% относительно 2010 года, в 2012 году относительно 2011 года произошли изменения на 42 тысячи рублей, или 9,8%, соответственно показатели оборотных активов в 2010 году меньше чем в 2012 году на 94 тысячи рублей, или 25% - изменения оборотных активов происходили за счет изменения статей «Запасы» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» [4].

Рассмотрим также структуру собственного капитала предприятия и его обязательств, динамику их изменения с 2010 по 2012 год, используя вертикальный и горизонтальный анализ.

Таблица 19 - Структура пассивов ООО «РА «Альмандин» (вертикальный анализ)

Структура обязательств ООО «Рекламное агентство «Альмандин» за рассматриваемый период в 3 года подверглась изменениям, т.е. произошло увеличение всех видов обязательств.

В разделе «Капитал и резервы» произошли основные изменения по статье «Нераспределенная прибыль» предприятия в период с 2010 по 2012 год, она уменьшается с суммы прибыли в размере 708 тысяч рублей в среднем за 2010 год до суммы в размере445 тысяч рублей в среднем за 2012 год. Уставный капитал и добавочный капитал на протяжении анализируемых годов оставались неизменными, в размере 25 тысяч рублей и 261 тысячи рублей соответственно.

По разделу «Краткосрочные обязательства» произошли изменения следующего типа: по статье «Займы и кредиты», изменение составило 405 тысяч рублей к концу 2012 года по сравнению с 2010 годом. Также значительные изменения происходили в статье «Кредиторская задолженность». В период с 2010 по 2012 год они увеличились на 128 тысяч рублей[3].

Рассмотрим пассивы предприятия ООО «Рекламное агентство «Альмандин», используя горизонтальный анализ. Данные приведем в таблице 20.

Таблица 20 - Структура пассивов (горизонтальный анализ)

На основании результатов, полученных в результате проведения горизонтального анализа пассивов предприятия, видим, что валюта баланса в 2011 году по сравнению с 2010 годом изменилась в сторону увеличения на 225 тысяч рублей, или на 19,3%, а 2012 год был прирост относительно того же года на 270 тысяч рублей, или на 23,1 %. В разделе «Капитал и резервы» единственным изменяющимся показателем была нераспределенная прибыль, которая в 2011 году снизилась по отношению к 2010 году на 76 тысяч рублей, или 7,6%, в 2012 году по отношению к 2011 году также снизилась на 187 тысяч рублей, или 20,4%, и в отношению 2010 год к 2012 году видим снижение на 263 тысячи рублей, или 26,5%. Показатели кредиторской задолженности также имеют волнообразные изменения - в 2011 году она увеличивается относительно 2010 года на 317 тысяч, или 200,6% , а в 2012 году снижается на 189 тысяч рублей, или 39,8%, общее изменение с 2010 по 2012 год произошло на 128 тысяч рублей, или на 81%. Наиболее значительные изменения в кредиторской задолженности произошли по таким статьям как, «задолженность перед персоналом организации» и «задолженность перед внебюджетными фондами»[7].

Для общей оценки структуры баланса производем сравнение изменений финансовых результатов с изменением валюты баланса в период с 2010 по 2012 годы. Расчеты представим в таблице 21.

Таблица 21 - Расчеты изменений финансовых результатов и валюты баланса в период 2010-2012 годы

На основании проеденных расчетов можно сделать ввод о том, что в 2010 году использование финансовых ресурсов было менее эффективным, чем в предыдущем отчетном периоде. А в 2011 и 2012 годах - более эффективным, т.к. изменение финансовых результатов было большим, чем изменение валюты баланса.

4.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ финансовой устойчивости позволяет определить уровень отдачи от вложенного капитала, в т.ч. собственного, дать характеристику финансовой независимости (или зависимости) от привлеченных заемных средств, показать "запас финансовой прочности" на случай ухудшения конъюнктуры.

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Информационной базой для проведения анализа служит бухгалтерский баланс.

Произведя все необходимые расчеты для определения финансовой устойчивости, можем сделать следующие выводы.

В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование (пополнение) запасов товарно-материальных ценностей. Для этого используются как собственные оборотные средства, так и заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соответствие или несоответствие (излишек или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, определли абсолютные показатели финансовой устойчивости, которые имеют следующие показатели: в 2010 году предпиятие имеет положительные значения абсолютных показателей финансовой устойчивости, как на начало года, так и на конец отчетного преиода. Это говорит о том, что предприятие имеет достаточное количество собственных средств для формирования запасов и затарат. В 2011 году наблюдаем следующую картину - в начале года предприятие имеет положительные показатели, а к концу года наблюдается недостаток собственных оборотных средств, а также недостаток источников и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат. В 2012году также наблюдается недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат, но за счет краткосрочного кредита в размере 421 тысячи рублей видим покрытие источников собственных оборотных средств.

Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования ( Е_с; Е_т; Е) являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости. При определении типа финансовой устойчивости используем трехмерный (трехкомпонентный) показатель:

S = {S₁(x₁); S₂(x₂); S₃(x₃)},

где x₁ = E_с ; x₂ = E_т ; x₃ = E.

На основе произведенных расчетов можем сделать вывод о том, что:

В 2010 году предприятие общество с ограниченной ответственностью «Рекламное агентство «Альмандин» имело абсолютную устойчивость финансового состояния, которая определяется условиями: {Е_с 0; Е_т 0; Е 0}.

В 2010 году трехмерный показатель S = (1; 1; 1), как на начало отчетного периода, так и на конец.

Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов. Такая ситуация относится к крайнему типу финансовой устойчивости и на практике встречается довольно редко. Однако ее нельзя рассматривать как идеальную, так как предприятие не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.

В 2011 году ситуация меняется - в начале отчетного периода анализируемое предприятие имело абсолютную финансовую устойчивость, а к концу периода - кризисную, так как средний трехмерный показатель будет иметь вид S = (0; 0; 0), но в общем за период 2011 года можем признать состояние, как неустойчивое.

Показатели 2012 года также остаются с отрицательными значениями как на начало года, так и на конец и, говоря об финансовой устойчивости, используя трехмерный показатель, который к концу отчетного года имеет вид S = (0; 0; 1), можем сделать вывод о том, что предприятие сохранило свою финансовую устойчивость, как в предыдущем году, т.е. неустойчивое финансоое состояние.

Расчет и анализ относительных показателей финансовой устойчиовсти дал следующие результаты: в 2010 отчетном году все относительные показатели финансовой устойчивости имели значения либо выше нормативных значений, либо в их пределах. В 2011 году к концу данного отчетного периода имеем ухудшение относительных показателей таких коэффициентов, как коэффициент обеспеченности собственными средствами, его значение -0,1, что говорит о недостатке собственных средств у предприятия, также снижение коэффициента маневренности до показателя -0,1, что говорит о способность поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников у предприятия отсутствует. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, показывающий сколько внеоборотных средств приходится на 1 рубль оборотных активов, имеет значение равное 0,4. В 2012 году на начало года сохраняется вышеописанная ситуация, а к концу отчетного периода коэффициенты обеспечения собственными оборотными средствами и маневренности вновь имеют значения в пределах оптимальных значений.

Прогноз банкротства анализируемого предприятия в 2011 и 2012 годах достаточно велик, так как финансовая устойчивость предприятия очень близка к критичной.

4.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредита.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

При анализе ликвидности и платежеспособности предприятия произведем оценку ликвидности баланса, рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности, движение денежных потоков, а также необходимо определить возможность банкротства предприятия.

Условия абсолютной ликвидности баланса: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4. в 2010 году мы имеем абсолютную ликвидность баланса ООО «РА «Альмандин» , также об этом свидетельствует очень важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные средства, расчет которых представлен в таблице 10. в 2011 и 2012 годах ситуация меняется в отрицательную сторону и можем говорить о неликидности баланса данного предприятия, о его неплатежеспособности в ближайшее время, также этот факт подтверждает и показатель чистого оборотного капитала, который в 2011 году на конец составил -47 тысяч рублей, а к концу 2012 года его значение снизилось до - 237 тысяч рублей, следовательно снижение данного показателя говорит о снижении уровня ликвидности предприятия.

Таблица 22 - Расчет чистого оборотного капитала предприятия

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности предприятия кроме анализа ликвидности баланса необходим расчет коэффициентов ликвидности. Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе, с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде. Расчет и анализ коэффициентов представи...