Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

ОТЧЕТ

по учебно-ознакомительной практике

Департамент торговли, питания и сервиса

Специальность: Экономика и управление

на предприятиях торговли и общественного питания

Кафедра: Коммерции, логистики и экономики торговли

Исполнитель: Белоногов Е.В.

Группа ЭТ-09

Руководитель: Карх Д.А.,

д.э.н., профессор

Екатеринбург 2012



1 АНАЛИЗ РЫНКА ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛИ В РОССИИ В 2012 ГОДУ

Суммарный оборот интернет-магазинов в России за 2012 год составил 350,6 млрд рублей. В 2012 году суммарный оборот интернет-магазинов оценивался в 258 млрд рублей. Таким образом рост оборота составил 36%.

По данным InSales.ru, в 2012 году в России успешно работало около 32,5 тысячи розничных интернет-магазинов. В 2012 году этот показатель составлял - 25 тысяч. Рост составил - 30%. Этот показатель получен на основе анализа открытых источников по количеству магазинов, выгруженных на товарные площадки Рунета, а также на основании анализа количества клиентов компании InSales.

Общий объем рынка интернет торговли в 2012 году составил 350,6 млрд рублей, рост по отношению к прошлому году составил 36%

В ТОП-5 категорий в 2012 году по обороту вошли следующие сегменты:

- Электроника и бытовая техника - 76,5 млрд руб ;

- Одежда, обувь - 60,1 млрд руб;

- Компьютеры, ноутбуки, комплектующие - 45,6 млрд руб;

- Мобильные телефоны - 21,7 млрд руб;

- Детские товары - 18,8 млрд руб.

По сравнению с 2012 годом в ТОП-5 категорий вошел сегмент «Мобильные телефоны», вытеснив «Продукты питания». В 2012 году в ТОП-5 по обороту вошли таки категории, как «Электроника и бытовая техника», «Одежда, обувь», «Компьютеры, ноутбуки, комплектующие», «Детские товары», «Продукты питания».

При относительно небольшом количестве заказов в таких категориях, как «Электроника и бытовая техника», «Компьютеры, ноутбуки, комплектующие», «Автозапчасти», «Мебель», «Стройматериалы», за счет большого среднего чека удается занимать лидерские позиции в рейтинге по обороту.

В ТОП-5 категорий в 2012 году среднесуточному количеству заказов вошли следующие сегменты:

- Одежда, обувь - 53,2 тыс заказов;

- Электроника и бытовая техника - 23,8 тыс заказов;

- Продукты питания - 18,1 тыс заказов;

- Детские товары - 16,7 тыс заказов;

- Компьютеры, ноутбуки, комплектующие - 13,2 тыс заказов.

Рост в % в ТОП-категорий по обороту (по отношению к 2012 году):

- Электроника и бытовая техника - рост 34%;

- Одежда, обувь - рост 42%;

- Компьютеры, ноутбуки, комплектующие - рост 29%;

- Мобильные телефоны - рост 83%;

- Детские товары - рост 36%.

В 2012 году наблюдалось падение спроса на покупку купонов. По отношению к прошлому году объем рынка групповых покупок снизился на 39%, тогда как в 2012 году рост составлял порядка 200%. На рынке книжной продукции также наблюдался небольшой спад (7% по отношению к 2012 году).

ТОП-5 самых быстрорастущих сегментов:

- Для дома - рост 104%

- Косметика и парфюмерия - рост 95%

- Зоотовары - рост 93%

- Подарки - рост 85%

- Мобильные телефоны - рост 83%

В рунете на данный момент присутствует порядка 100 тысяч сайтов, на которых есть раздел «Корзина». Однако реально работающих интернет-магазинов (более 2-х заказов в месяц) в 2012 году было 32, 5 тысячи.

В 2013 таких магазинов станет 39 тысяч.

По количеству заказов магазины можно разделить на три вида:

- Крупные (более 100 заказов в сутки)

- Средние (более 20 заказов в сутки)

- Мелкие (менее 20 заказов в сутки)

Для ТОП-5 сегментов можно выделить следующее распределение доли крупных, средних и мелких магазинов:

Электроника и бытовая техника:

Около 50% оборота приходится на 36 крупных интернет-магазинов, также заметная доля (около трети оборота) приходится на более чем 1500 мелких магазинов. экономика торговля предприятие расчет

Одежда, обувь:

Большое количество мелких магазинов (более 1000), однако основной оборот (примерно 2/3) приходится на крупных игроков.

Компьютеры, ноутбуки, комплектующие:

Равномерная и высоко конкурентная среда. По 1/3 рынка приходится на крупных, средних и мелких магазинов.

Мобильные телефоны:

Большая часть магазинов в данном сегменте - это мелкие магазины, однако более 50% оборота делают крупные, а 35% приходится на многочисленные мелкие магазины. Средние магазины малочисленны и занимают незначительную долю рынка.

Детские товары:

Сегментом детских товаров правят мелкие интернет-магазины (более 1000 магазинов), доля оборота которых составляет около 50% рынка. Топ-10 игроков при этом занимают менее 25% рынка.

Рассмотрим рейтинг интернет-магазинов России в 2012 году.

В рейтинг ТОП-30 в 2012 году вошли такие интернет магазины, как bonprix.ru, sotmarket.ru, vseinstrumenti.ru, dns-shop.ru, e96.ru, enter.ru, delivery-club.ru, 220-volt.ru, vasko.ru.

Лидером рынка стал интернет-гипермаркет Ozon.ru, переместившись на одну позицию вверх. Лидер прошлого года, компания «Утконос», заняла третью позицию.

Значительно улучшили свои позиции интернет-магазины wildberries.ru и lamoda.ru, поднявшись в рейтинге, соответственно, на вторую и четвертую позицию.

Исследуемый магазин «е96.ru» занимает одно из ведущих мест и его оборот в 2012 году составил 2,8 млрд руб.



2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Компания образовалась в 2006 году в Екатеринбурге и в первое время состояла всего из трех человек. На старте основатели располагали минимальными ресурсами (не было даже собственного офиса), поэтому использовалась бесплатная CMS. Изначально ставка делалась на привлекательный дизайн и завоевание лояльности клиента. Последующие годы коммерческой деятельности убедительно доказали, что выбор был сделан правильно.

В 2007 году у интернет-магазина появился собственный офис, наметился стабильный рост продаж, компания стала осваивать рынок, началось расширение штата, был качественно обновлён сайт.

В 2008 году компания вступила в фазу активной конкуренции, где главным преимуществом стал качественный контент. В качестве основной стратегии расширения бизнеса стало наращивание ассортимента. Благодаря всем решениям и успешной маркетинговой политике на деятельности компании практически не отразился начавшийся в том же году глобальный экономический кризис.

В 2010 году рост продаж принял взрывной характер. Фирма вывела свою деятельность за пределы Екатеринбурга, начав доставлять заказы в 50-километровой зоне вокруг города. С этого момента ещё одним ключевым моментом бизнес-процесса стала оперативная логистика: компания научилась доставлять товары покупателю быстрее конкурентов.

К 2012 году E96.ru стал крупнейшим интернет-магазином в своём регионе, и в том же году был открыт первый обособленный филиал в Тюмени. С этого момента зона торговой экспансии непрерывно расширяется и к 2013 году охватывает примерно четверть территории России, а доставка осуществляется более чем в 500 населённых пунктов. В этом же году филиал в Екатеринбурге вышел на показатель свыше 200 млн. рублей выручки в месяц.

Помимо коммерческой деятельности, E96.ru активно участвует в социальной и профессиональной жизни родного города. Компания организовывает благотворительные акции для детских домов, а также проводит круглые столы и другие совместные мероприятия с другими IT-компаниями Екатеринбурга.

Достижения и награды:

- В 2011 году интернет-магазин e96.ru был удостоен администрацией Екатеринбурга знаком «Екатеринбургское качество».

- В 2012 году интернет-магазин e96.ru по версии журнала «Коммерсантъ» занял 34 место в рейтинге топ-100 интернет-магазинов России.

- В 2012 году интернет-магазин e96.ru по версии журнала «Коммерсантъ» занял 29 место в рейтинге топ-100 интернет-магазинов России.

- В 2013 году интернет-магазин e96.ru развивает партнерскую сеть в г. Краснодаре.

Основная стратегия компании «е96» - предложение лучшего на рынке бытовой техники и электроники соотношения «цена/качество/сервис». В ассортименте магазина, а это более 20 тысяч наименований товаров, только качественная техника ведущих мировых производителей - Sony , Panasonic, Bosch, Indesit, Ariston, Siemens, Zanussi, Sharp, Phillips, Samsung, Toshiba, Braun, Delonghi, Electrolux, HP, LG, Moulinex, Tefal и многих других, не менее известных брэндов. Весь товар сертифицирован и имеет гарантию 1-2 года.

В соответствии с целями своей деятельности организация «е96» осуществляет сотрудничество с юридическими и физическими лицами. На договорной основе определяет взаимоотношения с поставщиками и покупателями, а также самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность. Имущество общества принадлежит ему на праве собственности.

«е96» много лет сотрудничает напрямую с ведущими поставщиками и официальными представителями производителей бытовой электроники. Благодаря этому, а также наличию отлаженной системы логистики и прямых поставок, предприятию удается поддерживать в магазине «е96.ru» особо привлекательные цены.

На предприятии, в том числе в филиалах, основана линейная организационная структура предприятия. По каждой подсистеме формируется иерархия служб («шахта»), пронизывающая всю организацию сверху донизу.

Схема организационной структуры управления организацией показана на рисунке 8.

Общее руководство магазином бытовой техники осуществляется директором, который принимает решения по оперативному управлению магазином. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности магазина, представляет его интересы. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками магазина (менеджером по закупу и по персоналу, бухгалтерия, подчиненные директору). Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность магазина, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, координирует совою работу с Генеральным директором фирмы.



2.2 ПОТРЕБИТЕЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИХ ОСОБЕННОСТИ

В магазине «e96.ru» ежедневно в наличии представлено более 150 000 единиц товаров известных производителей - от CD-дисков до систем домашнего театра для самых взыскательных покупателей.

Модельный ряд представленный в магазине можно разделить на несколько категорий:

- бытовая техника;

- встраиваемая техника;

- климатическая техника;

- компьютерные комплектующие;

- компьютеры и оргтехника;

- кухонная техника;

- ноутбуки;

- презентационное оборудование;

- телевизоры;

- телефоны и средства связи;

- товары для дома;

- фото и видеотехника;

- электроинструменты.

Услуги, предоставляемые организацией:

- доставка товаров;

- ремонт техники;

- установка техники.

Покупателей товаров магазина бытовой техники можно сегментировать по географическому принципу и по ряду поведенческих переменных, статуса пользователя, интенсивности потребления, степени приверженности, готовности к восприятию товара и отношения к нему.

Таким образом, рассмотрев основные подходы к сегментированию рынка остановимся на характеристиках потенциальных покупателей, представленных на рисунке 9.

В целях определения поведенческих особенностей представителей данного сегмента проведем оценку по таким характеристикам, как:

- способы проведения досуга;

- частота поездок за границу;

- пользование Интеренет.

Для определения основного сегмента было проведено исследование, которое включало в себя опрос 100 респондентов. В качестве инструмента сбора первичной информации была разработана анкета, которая предназначалась для посетителей магазина.

Полученные данные были обработаны и объединены, таким образом, в целом проведено выборочное анкетирование 100 чел. Следует заметить, что с увеличением объёма выборки вероятность искажений уменьшается и погрешностью выборки можно пренебрегать.

Исследование структуры потребителей на основе демографических факторов (рисунок 10) выявило следующую картину: данные по половозрастной структуре показывают, что среди посетителей магазина примерно одинаковая доля мужчин (51%) и женщин (49%), причем в возрастной группе от 29 до 45 лет.



Рисунок 10 - Структура посетителей магазина по половому признаку на июль 2013 г.

В среднем же, от общего числа опрошенных респондентов это составляет 63% и превышает количество женщин на 54%. Это объясняется тем, что люди данного возраста, как правило, уже состоявшиеся. Возрастная структура исследуемой выборки представлена на рисунке 11.

Рисунок 11 - Возрастная структура потребителей бытовой и электротехники магазина «е96.ru» на июль 2013 г.



Таким образом, потенциальным покупателями бытовой техники является мужчины и женщины в возрасте от 29 до 35 лет (28% и 32%) и от 36-45 лет (35% и 21%).

Анализ покупателей бытовой техники по семейному положению показал, что каждый второй -- женат или замужем (51%) (рисунок 12).

Рисунок 12 - Структура покупателей бытовой техники по семейному положению на июль 2011 г.

Семья человека, который регулярно покупает бытовую технику, обычно состоит из трех человек (37%), несколько реже -- из двух или четырех (25% и 23% соответственно), большая часть потребителей без детей (63%).

Большинство покупателей бытовой техники -- люди работающие (81%).

Чаще всего это люди с высшим образованием (62%) (рисунки 13 и 14).



Рисунок 13 - Структура потребителей интернет-магазина «е96» по уровню занятости на июль 2013 г.

Рисунок 14 - Структура клиентов интернет-магазина «е96» по уровню образования на июль 2013 г.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что основной сегмент включает в себя следующих потребителей: семейные пары в возрасте 35 лет с доходом выше среднего работающие и имеющие высшее образование.

3 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В таблице 1 представлены показатели торгово-экономической деятельности ООО «е96.ru» за 2010 - 2012 гг.

Из таблицы 2 на странице ? видно, что в 2011 г. Предприятие значительно улучшило все показатели деятельности. Так, видно, что товарооборот увеличился на 80,6 % в действующих ценах и на 76,1 % в сопоставимых ценах. Валовой доход увеличился приблизительно на 2/3 - прирост составил 87,9 %, в денежном выражении прирост валового дохода составил 174,7 млн. руб., не смотря на то, что уровень валового дохода к товарообороту в 2011 г. увеличился по сравнению с уровнем 2010 года лишь на 1 %.

Издержки обращения в 2011 году так же значительно возросли, что было вызвано открытием новых филиалов предприятия. Так темп роста издержек обращения в 2011 году составил 199,8 % (прирост составил 99,8 %), то есть объем издержек обращения увеличился практически в 2 раза. В денежном выражении рост издержек составил 89,7 млн. руб. Темп роста издержек обращения не пропорционален относительно темпов роста товарооборота и валового дохода, так как предприятие в 2011 году открыло ряд филиалов как в Свердловской области, так и в других регионах, что сопровождалось повышением расходов на хранение товаров, до момента ввода в эксплуатацию дополнительных складских площадей.

Прибыль от реализации товаров увеличилась на 78,1 % и составила 193,9 млн.руб. Прирост составил 85 млн. руб. Рентабельность в 2011 году снизилась на 0,1 % и составила 13,5 %. Спад рентабельности так же был связан с непропорциональным ростом издержек обращения, но оказался довольно незначительным.

Таблица 2 - Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности за 2010 - 2012 гг.

Показатели	2010	2011	Откло- нение	Темп роста, %	2012	Откло-нение от 2011	Темп роста, % к 2011	Базисные отклонения и темпы роста
Товарооборот, млн.руб.	795	1 436	+ 641	180,6	2 811	+ 1 375	195,7	+ 2 016 (353,6%)
Товароборот в сопоставимых ценах, млн.руб. (индекс цен)	722 (1,1)	1 271(1,13)	+ 549	176,1	2 677 (1,05)	+ 1 406	210,6	+ 1 955 (370,7%)
Валовой доход (без НДС), млн.руб.	198,7	373,4	+ 174,7	187,9	674,6	+ 301,2	180,7	+ 475,9 (339,5 %)
Уровень валового дохода, %	25	26	+ 1	-	24	- 2	-	- 1
Издержки обращения, млн.руб.	89,8	179,5	+ 89,7	199,8	289,9	+ 104,4	161,5	+ 200,1 (322,8 %)
Уровень издержек, %	11,3	12,5	+ 1,2	-	10,1	- 2,4	-	- 1,2
Прибыль, тыс.руб.	108,9	193,9	+ 85	178,1	384,7	+ 190,8	198,4	+ 275,8 (353,2 %)
Рентабельность, %	13,6	13,5	- 0,1	-	13,7	+ 0,2	-	+ 0,1

Что же касается показателей в 2012 году, то здесь наблюдается еще больший рост по ряду показателей как относительно 2011 (предшествующего) года, так и относительно 2010 (базисного).

Так, например, товарооборот в действующих ценах вырос на 1 375 млн. руб. и составил 195,7 % от товарооборота 2011 года в действующих ценах и 210,6 % в сопоставимых ценах. Рост показателя относительно базисного периода составил 353,6 %, что в денежном эквиваленте составляет 2 016 млн. руб. Резкий рост товарооборота так же был связан с открытием новых филиалов, и значительным ростом посещения сайта и, соответственно, покупок в интернет-магазине, то есть расширение зоны покрытия интерент-магазина привело к резкому скачку объема продаж.

Так же произошло увеличение суммы валового дохода на 301,2 млн. руб. относительно 2011 года и на 475,9 млн. руб. относительно 2010 года. Общий прирост валового дохода за исследуемый период составил 239,5%, тогда как уровень валового дохода относительно 2010 года снизился на 1 %, что было связано со снижением уровня валового дохода на 2 % в 2011 году и его ростом на 1 % в 2012 году.

Сумма издержек обращения в 2012 году увеличилась на 61,5 %, по сравнению с 2011 годом, а по сравнению с 2010 - произошел рост на 222,8 %. Так же наблюдается рост уровня издержек обращения в процентах к товарообороту - на 1,2 % по сравнению с 2011 годом и снижение на 2,4% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Таким образом, за исследуемый период произошло снижение уровня издержек обращения на 1,2 %. Первоначальный рост, а затем падение уровня издержек обращения связан с постепенным вводом в эксплуатацию новых складских площадей, окончательный ввод которых позволил достич значиетльной экономии в расходах на хранение товара.

Прибыль от реализации товаров увеличилась на 98,4 % и составила 384,7 млн.руб. по сравнению с 2011 годом, а показатель рентабельности предприятия увеличился на 0,2 %. Относительно базисного периода рост составил 275,8 млн. руб. в денежном выражении и + 0,1 % по рентабельности.

2.2.1 Анализ товарооборота

Анализ товарооборота необходим для выявления его развития, резервов роста доли торгового предприятия на рынке и увеличения его конкурентоспособности.

Анализ товарооборота необходим для выявления динамики в действующих и сопоставимых ценах и для выявления влияния отдельных факторов на изменение товарооборота.

Для анализа товарооборота используются его показатели - общий объем, показатели состава и структуры, равномерность, ритмичность, сезонность, время обращения ТЗ и т.д. анализ будем проводить в соответствии с порядком:

1 этап - анализ общего объема товарооборота - для сравнения показателей отчетного года с показателями прошлых лет в действующих и сопоставимых ценах.

Из таблицы 2 видно, что товарооборот в действующих ценах в 2011 году увеличился на 641 млн. руб., а затем в 2012 году вырос еще на 1 375 млн. руб. Таким образом, рост по отношению к базисному 2010 году составил 2 016 млн. руб. В сопоставимых ценах рост товарооборота в 2011 году составил 549 млн.руб., а его дальнейший рост в 2012 году составил 1 406 млн.руб., а рост относительно базиса составил 1 955 млн.руб.

2 этап - анализ динамики товарооборота, необходимый для выявления тенденций изменения.

В 2011 г товарооборот увеличился на 80,6 % в действующих ценах и на 76,1 в сопоставимых, а в 2012 году наблюдался рост на 95,7% и на 110,6%, соответственно. Темпы роста составили 180,6% и 195,7%.

Рассчитаем среднегодовой темп роста по формуле:

, (1)

где ТО_n - товарооборот последнего периода, ТО₁ - товарооборот первого периода.

,

Среднегодовой темп роста равен 188,1 %.

Так же, для оценки динамики товарооборота, рассмотрим коэффициент равномерности, исчисляемый на основе среднеквадратического отклонения и коэффициент вариации. Для этого приведем данные по объемам продаж в квартальном разрезе (таблица 3).

Таблица 3 - Расчет степени колебания продаж

Кварталы	Объем продаж, млн руб
	2010 г.	Удель-ный вес, %	2011 г.	Удель-ный вес, %	2012 г.	Удель-ный вес, %
1	210,4	26,46	321,9	22,42	545,9	19,42
2	187,3	23,56	378,2	26,34	687,1	24,44
3	202,4	25,46	503,1	35,03	838,2	29,82
4	194,9	24,52	232,8	16,21	739,8	26,32
Всего за год	795	100	1 436	100	2 811	100
Средне-кврталь-ный уровень	198,7	25	359,1	25	702,7	25



Степень колебания продаж в течение года по отдельным кварталам определим на основе расчета среднего квадратического отклонения:

, (2)

где Х - объем продаж за квартал, тыс. руб.; Хср - среднеквартальный уровень, тыс. руб.; П - количество кварталов.

А коэффициент вариации рассчитывается по формуле:

, (3)

где Хср - среднеквартальный уровень, тыс. руб.; т - среднеквадратическое отклонение.

,

Среднеквадратическое отклонение для 2010 г. - 19,87 млн руб, а коэффициент вариации составит - 0,05

Коэффициент равномерности (Кр), равный 100 минус коэффициент вариации составит - 99,95

В 2011 г. среднеквадратическое отклонение - 71,82 млн руб, коэффициент вариации - 0,05, а коэффициент равномерности - 99,95.

В 2012 г. среднеквадратическое отклонение - 70,27 млн руб, коэффициент вариации - 0,01, а коэффициент равномерности - 99,99.

По расчетам можно отметить, что степень колебания продаж в 2010 и 2011 годах одинакова и выше, чем в 2012 году, в связи с чем, коэффициент равномерности увеличился до уровня 99,99 %.

3 этап - изучение структуры товарооборота.

Интернет-магазин «е96.ru» реализует очень широкий ассортимент товаров, который для удобства анализа объединим в обобщенные группы: «Товары для кухни», «Товары для дома», «Встраиваемая техника», «Фото товары», «Аудио, Видео, DVD, компьютеры», «Телефоны» и «Прочее» всего около 50 000 наименований.

В таблице 4 на странице ? представлена структура реализации по видам товаров.

Таблица 4 - Анализ товарооборота по товарным группам

Наименования	2010 год	2011 год	Отклонение 2011 г. от 2010 г.	2012 год	Отклонение 2012 г. от 2011 г.
	ТО, млн руб	Удель-ный вес, %	ТО, млн руб	Удель-ный вес, %	млн руб	%	ТО, млн руб	Удель-ный вес, %	млн руб	%
Товары для кухни	137,2	17,3	246,6	17,2	109,4	-0,09	483,5	17,2	236,9	+0,03
Товары для дома	134,4	16,9	254,3	17,7	119,9	+0,8	517,2	18,4	262,9	+0,69
Встраиваемая техника	128,7	16,2	196,1	13,6	67,3	-2,54	376,7	13,4	180,7	-0,25
Аудио, Видео, DVD, компьютеры	126,6	15,9	195,1	13,6	68,4	-2,35	433,5	15,4	238,4	+1,84
Телефоны	94,6	11,9	184,5	12,8	89,9	+0,95	344,3	12,2	159,8	-0,5
Фото товары	89,1	11,2	181,3	12,6	92,3	+1,41	337,6	12,1	156,2	-0,62
Прочее	86,6	10,9	178,2	12,4	91,6	+1,48	318,2	11,3	139,9	-1,09
Итого	795	100	1 436	100	+ 641	-	2 811	100	+ 1 375	-

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в объеме розничного товарооборота предприятия в 2010-2011 гг. приходится на изделия группы «Товары для кухни», их доля, соответственно, составила 17,26 % и 17,17 %, но при этом происходит уменьшение в структуре на 0,09 %.

Рост объема реализации наблюдается по всем группам товаров (ввиду роста товарооборота в целом по предприятию), за исключением групп «Товары для кухни», «Встраиваемая техника» и «Аудио, Видео, DVD, компьютеры» - их удельный вес в товарообороте в 2011 году снизился на 0,09 %, 2,54 % и 2,35 % соответственно. Приблизительно одинаково увеличился удельный вес по группам: «Прочее» и «Фото товары» на 1,4 % и группам «Товары для дома» и «Телефоны» на 0,9%.

В 2012 году по всем группам наблюдается значительный спад, как по всему товарообороту. Но, некоторые группы увеличили удельный вес по сравнению с 2011 годом - «Товары для кухни» - на 0,03 %, «Товары для дома» - на 0,69 % и «Аудио, Видео, DVD, компьютеры» - на 1,84 %.

По остальным группам удельный вес в товарообороте наоборот снизился. Если рассматривать динамику отчетного 2012 года, и 2010, то можно заметить, что происходит увеличение удельного веса каждой группы, таким образом, что их удельный вес стремиться примерно к одному показателю, за исключением группы «Встраиваемая техника», удельный вес которой снизился на 3% и группы «Товары для дома», которая возросла на 2%. Если бы не это исключение, можно было бы говорить и более лучшей сбалансированности структуры ТО.

Для анализа и последующего планирования структуры товарооборота проводят АВС-анализ, позволяющий определять группы товаров, которые являются наиболее важными для торгового предприятия, так как они обеспечивают значительную часть товарооборота. Данные АВС-анализа приведены в таблице 5.

Данные таблицы говорят о том, что наибольший интерес для предприятия представляют 5 групп товаров из семи, еще одна группа пользуется наименьшим спросом и одна группа еще более редкого спроса.

Таблица 5 - АВС - анализ товарооборота за 2012 год

Наименование	ТО, тыс.руб	Удель-ный вес, %	Удельный вес нарастающим итогом	Категория товара
Товары для дома	517,2	18,4	18,4	А
Товары для кухни	483,5	17,2	35,6	А
Аудио, Видео, DVD, компьютеры	433,5	15,42	51,02	А
Встраиваемая техника	376,7	13,4	64,42	А
Телефоны	344,3	12,25	76,67	А
Фото товары	337,6	12,01	88,68	В
Прочее	318,2	11,32	100	С
Итого	2 811	100

4 этап - факторный анализ. На развитие товарооборота оказывают влияние как внешние, так и внутренние факторы, такие как эффективность использования трудовых ресурсов и основных средств, эффективность использования материально технической базы и обеспеченность товарными ресурсами.

Так, например, положительное влияние на товарооборот оказывает увеличение объемов поступления товаров, уменьшение прочего выбытия и остатка на конец отчетного периода.

Влияние данных факторов определим в таблице 6.



Таблица 6 - Влияние некоторых факторов на товарооборот предприятия в 2012 году

Показатели	2011 г.	2012 г.	Влияние на товарооборот (+/-)
Товарные запасы на начало года	250,4	286,1	+ 35,7
Поступление за год	1 481,8	2 893,2	+ 1 411,4
Прочее выбытие	10,1	7,8	- 2,3
Товарные запасы на конец года	286,1	216,3	- 69,8
Товарооборот	1 436	2 811	+ 1 375

Таким образом, мы видим, что повышению товарооборота на 1 375 млн руб. способствовало в первую очередь повышение поступления товаров на 1 411,4 млн руб., повышение товарных запасов на начало года на 35,7 млн руб.

Рассмотрим так же влияние некоторых факторов на товарооборот в предшествующем периоде (таблица 7)

Таблица 7 - Влияние некоторых факторов на товарооборот предприятия в 2011 году

Показатели	2010 г.	2011 г.	Влияние на товарооборот (+/-)
Товарные запасы на начало года	181,6	250,4	+ 68,8
Поступление за год	951,6	1 481,8	+ 530,2
Прочее выбытие	3,8	10,1	+ 6,3
Товарные запасы на конец года	250,4	286,1	+ 35,7
Товарооборот	795	1 436	+ 641

Из этой таблицы видно, что росту товарооборота на 641 млн руб. способствовало увеличение товарных запасов на начало на 68,8 млн руб. и увеличение поступления на 530,2 млн руб.; увеличение прочего выбытия на 6,3 млн руб. и запасов на конец на 35,7 млн руб - сдержало максимальный рост товарооборота за период.

Проведенный анализ позволяет сделать вывод об увеличении темпов роста товарооборота, расширении ассортимента реализуемых товаров, но отмечается снижение цен. Основной причиной создавшегося положения стал спад продаж в 4 квартале 2011 года и первом квартале 2012, тогда как в целом за исследуемый период товарооборот является довольно ритмичным, в особенности в анализируемом 2012 году.

Основной вклад в увеличение товарооборота внесло не изменение структуры товарооборота или увеличение торговой площади, а увеличение физического объема товарооборота, за счет расширения рынка сбыта товаров и выхода в соседние регионы.

Высокий темп роста уровня ВД в 2012 году, при более низком темпе роста товарооборота обусловлен ростом цен.

Так как показатели использования торговой площади, среднесписочной численности работников и их производительности труда на предприятии уже давно оптимизирован, резервом роста товарооборота в этом случаи является увеличение объема продаж, за счет расширения масштабов деятельности и поиска новых клиентов.

2.2.2 Анализ валового дохода

Основной целью анализа валовых доходов является поиск резервов их роста и достижения на этой основе оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления ими.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплаты труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относится: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировка, индексный, графический, метод ценных подставок, балансовый.

1 этап - изучение состава и структуры валового дохода. Состав и структура валового дохода ООО «Торговый дом «Антей» представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Состав и структура валового дохода в 2011 и 2012 гг.

Показатель	Прошлый период (2010 г.)	Отчетный период (2011 г.)	Отклоне- ние (+/-)	Отчетный период, % к прошлому периоду
РТО в действующих ценах	230 494	168 330	- 62 164	73,03
Индекс цен	1,13	1,05	- 0,08	-
РТО в сопоставимых ценах	203 977	160 314	- 43 663	78,59
Сумма ВД (с учетом НДС)	123 087,5	95 436,25	- 27 651,25	77,53
Сумма ВД	98 470	76 349	- 22 121	77,53
ВД, % к ТО в действующих ценах	42,72	45,36	+ 2,64	-
ВД, % к ТО в сопоставимых ценах	48,28	47,62	-0,66	-
Товарооборот на 1 рубль валового дохода	2,34	2,2	- 0,14	94,02
? валового дохода на 1 рубль т/та	0,43	0,45	+ 0,02	104,65

В связи с увеличением товарооборота на 26,4% сумма валового дохода возросла на 20 054 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о росте суммы валового дохода над товарооборотом: 126,4% и 123,1% в действующих и сопоставимых ценах соответственно. В результате такого соотношения увеличился уровень валового дохода, который показывает долю валового дохода в товарообороте. Его доля повысилась с 47,94 % до 48,91 % в сопоставимых ценах. Относительное увеличение этого показателя составило 0,97%, а темп повышения составил 102,02%. Показателем эффективности формирования валового дохода является величина товарооборота на 1 рубль валового дохода. Этот показатель увеличился с 2,295 тыс. руб. до 2,311 тыс. руб. Абсолютный рост этого показателя составил 0,016 тыс. руб., т.е на каждый рубль валового дохода объем товарооборота увеличился на 0,016 тыс. руб.. Тогда как сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота уменьшилась на 0,003 тыс.руб., но это связано с тем, что расчет велся в действующих ценах.

Расчеты показали, что на каждый рубль товарооборота сумма валового дохода снизилась на 0,688 % (100 % - 99,312%) . Таким образом, снизилась ресурсоотдача, что говорит об не эффективном формировании валового дохода.

Рассмотрим так же структуру валового дохода предприятия в 2012 году и отклонения в показателях относительно 2-х предшествующих лет. Данные приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Состав, структура и отклонение показателей валового дохода предприятия в 2012 г.

Показатель	2012 г.	Откло-нение 2012 от 2011	Откло-нение 2012 от 2010	Темпы роста, %
				09/08	09/07
РТО в действующих ценах	166 002	-22 121	-2 067	77,53	97,36
Индекс цен	1,05	-0,08	-0,05	-	-
РТО в сопоставимых ценах	158 097	-43 233	-7 288	78,53	96,64
Сумма ВД (с учетом НДС)	93 108	-26 977	-2 521	77,53	97,36
Сумма ВД	76 349	-22 121	-2 067	77,53	97,36
ВД, % к ТО в действующих ценах	45,99	+2,71	+2,41	-	-
ВД, % к ТО в сопоставимых ценах	48,29	-0,62	+0,35	-	-
Товарооборот на 1 рубль валового дохода	2,17	-0,14	-0,12	93,93	94,76
? валового дохода на 1 рубль т/та	0,46	+0,03	+0,03	106,98	106,98

В связи с уменьшением товарооборота на 26,97 % по отношению к 2011 году и на 7,68% относительно 2010 года сумма валового дохода снизилась соответственно на 22 121 и 2 067 тыс. руб. Показатель величины товарооборота на 1 рубль валового дохода снизился на 0,14 тыс.руб. по сравнению с 2011 годом и на 0,12 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом. Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота увеличилась на 0,03 тыс.руб.

2 этап - факторный анализ. Основным фактором, оказывающим влияние на изменение величины валового дохода, является изменение объема товарооборота - этот фактор является фактором влияния первого порядка. Рассчитаем влияние этого фактора по формуле:

, (4)

где ?ВД_?ТО - изменение суммы валового дохода за счет изменения объема товарооборота; ТО_{отчетн.} - товарооборот отчетного периода; ТО_прошл. - товарооборот прошлого периода; Ур.ВД_прошл. - уровень валового дохода в прошлом периоде.

Получим, что изменение валового дохода за счет изменения товарооборота составит + 20 713 тыс.руб. - для 2011-го по сравнению с 2010 годом и - 26 556 тыс.руб. для 2012 по сравнению с 2011 годом.

Вторым фактором влияния первого порядка является изменение уровня валового дохода:

, (5)

где ?ВД_?Ур.ВД - изменение суммы валового дохода за счет изменения уровня валового дохода; Ур.ВД_{отчетн.} - уровень валового дохода отчетного периода; Ур.ВД_прошл. - уровень валового дохода прошлого периода; ТО_{отчетн.} - товарооборот отчетного периода.

Получим, что изменение валового дохода за счет изменения уровня составит - 668 тыс.руб. - для 2011-го по сравнению с 2010 годом и + 4 444 тыс.руб. для 2012 по сравнению с 2011 годом.

Таким образом, можно сделать вывод, что в 2011 году за счет роста объема товарооборота на 48 159 тыс.руб. валовой доход увеличился на 200 713 тыс.руб., а за счет снижения уровня валового дохода на 0,29 %, произошло его снижение на 668 тыс.руб. В 2012 году снижение товарооборота на 62 146 тыс.руб. валовой доход снизился на 26 556 тыс.руб., но за счет увеличения уровня на 2,64 %, произошел рост на 4 444 тыс.руб.

Так же в рамках факторного анализа произведем расчет влияния факторов второго порядка, таких как изменение структуры товарооборота. Данный расчет производиться методом процентных чисел по товарным группам в таблице 9.

Из таблицы можем установить, что в 2011 году за счет изменения структуры товарооборота (снижения удельного веса по 3 позициям из 7) произошло снижение валового дохода на 0,098 тыс.руб. В 2012 году за счет изменения структуры товарооборота (снижения удельного веса по 4 позициям из 7) произошло снижение валового дохода на 0,023 тыс.руб.

Так же можно сделать вывод, что изменение структуры оказало весьма незначительное влияние на объем валового дохода, по сравнению с факторами влияния первого порядка (изменения объемов товарооборота и изменение уровня валового дохода).

Таблица 9 - Расчет влияния изменения структуры товарооборота на изменение валового дохода

Товарная группа	Удельный вес	Ур.ВД 2010	% числа	Размер влияния	Ур.ВД 2012	% числа	Размер влияния
	2010	2011	Откло-нение	2012	Откло-нение
Товары для кухни	17,26	17,17	-0,09	17,2	+0,03	46,42	-4,18		44,31	1,33
Прочее	10,93	12,41	+1,48	11,32	-1,09	42,89	44,37		41,96	-45,74
Встраиваемая техника	16,19	13,65	-2,54	13,4	-0,25	40,26	-102,3		39,64	-9,91
Товары для дома	16,91	17,71	+0,8	18,4	+0,69	47,36	37,8		45,39	31,32
Фото товары	11,22	12,63	+1,41	12,01	-0,62	43,38	61,16		44,66	-27,69
Телефоны	11,9	12,85	+0,95	12,25	-0,5	43,38	41,21		44,66	-22,33
Итого	100	100	-	100	-	43,01	- 9,78	- 0,098	42,72	-2,35	-0,023

Составим сводную таблицу по факторам влияния на изменение объемов валового дохода (таблица - 10).

Таблица 10 - Обобщение влияния отдельных факторов на сумму валового дохода торгового предприятия.

Фактор	Влияние на сумму валового дохода
	2011 год	2012 год
	увеличение	уменьшение	увеличение	уменьшение
Изменение объема товарооборота	20 713			26 556
Изменение уровня валового дохода		668	4 444
Изменение структуры товарооборота		0,098		0,023
ИТОГО	20 045			22 112

2.2.3 Анализ издержек обращения

Основная цель анализа издержек обращения - это оценка возможности их рационализации - то есть такого использования затрат, которое способствовало бы непрерывному росту товарооборота и прибыли, а так же их экономии.

Задачами анализа издержек является выявление тенденций изменения размеров отклонения показателей отчетного и базисного периода (фактического и планового) и выявление основных причин этого отклонения.

1 этап - изучим состояние, динамику и структуру издержек (таблица 11).



Таблица 11 - Состав и структура издержек обращения

Показатели	2010	2011	2012	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес %	Тыс. руб.	Уд. вес %	Тыс. руб.	Уд. вес %	цепные	Базис- ный
							08-07	09-08
Условно-переменные издержки, всего	18 642	72	23 543	69	18 949	70	126,3	80,5	101,6
В том числе: -транспортные расходы	777	3	648	1,9	541	2	83,4	83,5	69,6
-расходы по хранению и подготовке товаров к продаже	2 589	10	2 388	7	1 895	7	92,2	79,3	73,2
-расходы по оплате труда	15 276	59	20 507	60,1	16 512	61	134,2	80,5	108,1
Условно-постоянные издержки, всего:	7 250	28	10 577	31	8 121	30	145,9	76,8	112
В том числе: -аренда	3 884	15	5 801	17	4 250	15,7	149,3	73,3	109,4
-расходы по содержанию и текущему ремонту ОС	2 330	9	3 412	10	2 517	9,3	146,4	73,8	108
Прочие расходы	1 036	4	1 365	4	1 353	5	131,7	99,1	130,6
Всего	25 892	100	34 121	100	27 070	100	131,78	79,3	104,55

Из таблицы 11 видно, что на протяжении 2010 - 2012 гг. в структуре издержек преобладают условно-переменные издержки, их доля составила соответственно 72%, 69%, 70%, что превышает половину всей суммы издержек. В 2011 году наблюдается, хоть и незначительное, но снижение - на 2 % доли условно-переменных издержек, а затем небольшой рост на 1 %. Это произошло из-за снижения затрат на транспортные расходы и расходы по хранению товаров.

Условно-постоянные издержки увеличиваются - в 2011 году на 3%, затем снижаются на 1 % в 2012 году, что, по сравнению с базисным годом, привело к росту лишь на 2%. Удельный вес условно-переменных издержек на протяжении 3-х лет колеблется на уровне 28 - 31 %.

Наибольшими темпами возросли расходы по оплате труда - 34,2% в 2011 году (что, безусловно, повысило удельный вес на 0,4%), затем произошел спад на 20 %, таким образом, рост за 2 года составил 8 %.

По расходам на хранение товаров в 2011 году наблюдается спад на 17 %, затем еще на 17 %, что привело базисный темп роста к показателю в 69,6 %. По статье «ремонт и содержание ОС» происходит рост на 46 %, что было связано с расширением материально-технической базы предприятия. В общем, издержки обращения в 2011 году возросли 31,78%.

В 2012 году по отношению к 2011 происходит снижение затрат по всем статьям расходов.

По отношению к 2010 году имеет место рост расходов по ряду статей: помимо роста расходов на оплату труда на 8 % (что было связано не с увеличением штата, а с увеличением заработной платы сотрудников), увеличились расходы на аренду - на 9,4 %. По остальным статьям наблюдается снижение затрат от 0,12 до 27,38 %.

Рассчитаем величину относительной экономии (перерасхода) по формуле:

, (6)

где Э(П) - экономия (перерасход); Ур.ИО - уровень издержек обращения; ТО отчетн. - товарооборот отчетного периода. Получим, что экономия составит 3 433,932 тыс.руб.

Для более точного определения суммы относительной экономии (перерасхода) скорректируем планируемую сумму условно-постоянных и условно-переменных издержек обращения, с учетом фактического товарооборота:

, (7)

Где ИО' получим: ИО' = (17,38 Ч 168 330) / 100 + 43 795,42=73 051,174 тыс.руб.

Разница между суммой издержек в отчетном году и скорректированной суммы является относительной экономией (перерасходом):

Э(П) = 74 482 - 73 051,174 = 1 430,826 тыс.руб. (перерасход).

Рассчитаем так же еще один показатель, используемый в анализе издержек обращения - показатель затратоотдачи:

, (8)

где Зи - затратоотдача издерже; ТО - товарооборот; ИО - издержки обращения.

Для 2010 года этот показатель будет равен 2,38, для 2011 - 2,37, а для 2012 - 2,26. Это показывает сколько рублей товарооборота приходится на один рубль издержек обращения. Мы видим, что наибольшая результативность приходиться на 2010 год. В конце анализа состояния и динамики издержек обращения рассчитаем показатель рентабельности издержек, характеризующий эффективность произведенных расходов (означающий долю прибыли, направленной на покрытие издержек:



, (9)

где Ри - рентабельность издержек; П - прибыль; ИО - издержки обращения.

Получим, рентабельность издержек обращения на 2010, 2011 и 2012 года составляет соответственно - 10,55 %, 8,28 % и 14,41%, то есть наиболее эффективно расходы производились в 2012 году.

2 этап - исследуем влияющие на их сумму факторы, основным из которых является объем товарооборота. Определим его по формуле:

, (10)

где ?ИО_то - изменение издержек обращения за счет товарооборота; ИО^/ - скорректированная сумма издержек; ИО_{прошл.периода} - издержки прошлого периода.

Получим, что влияние составляет - 24 245,83 тыс.руб.

На изменение суммы издержек обращения непосредственно влияет изменение структуры товарооборота. Произведем расчет с помощью метода процентных чисел в таблице 12.

44,25 - 40,178 = - 4,072, то есть за счет изменения структуры товарооборота (увеличения удельного...