Экономика предприятия интернет-торговли

2006 год - 165 821 тыс.руб.

2010 год - 182 335 тыс.руб.

2011 год - 230 494 тыс.руб.

2012 год - 168 330 тыс.руб.

Среднегодовой темп изменения товарооборота высчитывается по формуле:



%

тыс.руб.

Недостатком этого метода является условность полученного значения планируемого товарооборота, так как подразумевается сохранения темпа роста, что конечно же не обязательно должно произойти, так как темп роста может как увеличиться, так и уменьшиться под влиянием как внешних так и внутренних факторов. К тому же планирование производиться по ценам отчетного года.

3.1.2 Расчет экономико-статистическим методом

Этот метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих лет. С этой целью рассчитаем приросты товарооборота в процентах к предыдущему периоду, а затем сгладим эти показатели

Найдем среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, для этого составим таблицу для расчета.

Таблица 13 - Данные для расчета изменения прироста объема товарооборота.

Период	Прирост ТО, в %	Выравненные показатели
2008	20,1
2009	39,4	К1 = (20,1 + 39,4 + 9,9) / 3 = 23,13
2010	9,9	К2 = (39,4 + 9,9+26,4) / 3 = 25,23
2011	26,4	К3 = (9,9+26,4 - 27,97) / 3 = 2,78
2012	-26,97



Рассчитаем среднегодовое изменение прироста на планируемый год, с помощью полученного выравненного ряда:

Найдем значение прироста товарооборота на планируемый период, продолжив выравненный ряд на 2 шага, начиная с 2011 года:

К_пр = 26,4 + 2 Ч (-10,175) =26,4 - 20,35 = 6,05 %

Получаем, что в планируемом году, по сравнению с отчетным, товарооборот должен увеличиться на 6,05 %.

Найдем планируемый товарооборот на 2011 год по годовой скользящей средней:

(16)

ТО₂₀₁₁ = 178 514 тыс.руб.

3.1.3 Расчет экономико-математической модели

Теперь рассчитаем план по объему товарообороту с помощью экономико-математической модели, в основе которого лежит наличие некой тенденции, которую выявляют методом аналитического выравнивания (или трендовым методом) на начальном этапе планирования.

Запишем данные для расчета параметрических уравнений в таблицу.



Таблица 14 - Данные для расчета параметрических уравнений

год	Объем ТО (у), тыс.руб.	Время, (t)	Расчетный объем ТО , тыс.руб.	t2
2008	118 940	1	118 940	1
2009	165 821	2	331 642	4
2010	182 335	3	547 005	9
2011	230 494	4	921 976	16
2012	168 330	5	841 650	25

Рассчитаем систему нормальных параметрических уравнений, используя данные приведенные в таблице 14. Заметим, что модель является применимой, если средний процент отклонений теоретических значений ТО от фактических не превышает 3%.

Решим систему вида: относительно параметров и получим функцию зависимости объема товарооборота от фактора времени:

, умножим первое уравнение системы на 3 и вычтем его из второго, получим:

, теперь можем найти значение параметра а:

Тогда функция зависимости товарооборота от фактора времени будет:

, она показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота увеличивается в среднем на 16 377,9 тыс.руб. Подставляем значения в полученную модель:



ТО_2011план =124 050 + 16377,9 Ч 6 = 222 318 тыс.руб.

Получаем, что в соответствии с планом, рассчитанным на основе трендовой модели товарооборот предприятия в 2011 году составит приблизительно 222 318 тыс.руб., то есть темп роста составит 32 %.

3.1.4 Планирование структуры товарооборота экономико-статистическим методом

Метод основан на сглаживании удельных весов реализации отдельных товаров в общем объеме реализации. Методика расчета аналогична методике, используемой при планировании объемов ТО методом на основе скользящей средней. Для расчетов используем данные таблицы 3 (стр.21). Произведя расчеты, обобщим полученные планы по товарообороту каждой товарной группы в таблицу (табл. 15).

Сглаженные коэффициенты по товарным группам составляют:

	Товары для кухни	Фрезы	Бланкеты	Товары для дома	Соб. пр-во	Крепеж	Прочие
Среднегодовое изменение прироста	0,0006	0,117	0,0006	0,19	0,123	0,02	0,063



Таблица 15 - Планируемый товарооборот по товарным группам на 2011 год

Наименования	ТО в 2012 г., тыс.руб.	Уд. вес	Ожидаемый темп роста, %	План на 2011, тыс.руб.
Товары для кухни	28 952,76	17,2	17,2112	33 335,88
Прочее	19 054,96	11,32	11,784	21 300,4
Встраиваемая техника	22 556,22	13,4	14,4112	25 806,84
Товары для дома	30 972,72	18,4	18,05	36 563,29
Аудио, Видео, DVD, компьютеры	25 956,49	15,42	15,216	29 906,03
Фото товары	20 216,43	12,01	11,99	22 640,38
Телефоны	20 620,42	12,25	12,456	23 188,9
Итого	168 330	100	22,84	192 741,72

По данным таблицы видно, что общий объем товарооборота при планировании по каждой группе отдельно составляет 192 741,72 тыс.руб., а темп роста тогда составит 114,5 %.

Планирование товарооборота по товарным группам дает более точный прогноз.

Сравним посчитанный тремя способами плановый товарооборот и сопоставим его соотношение с отчетным годом, с учетом среднегодового темпа роста (109,07%).

Метод	Плановый объем ТО	План на 2011 в % к 2012
Опытно-статистический	183 597	109,07
Экономико-статистический	178 514	106,05
Трендовая модель	222 318	132,07
Расчет по структуре	192 742	114,5

Очевидно, что основной тенденции развития ТО - то есть темпу роста соответствует только план, рассчитанный опытно-статистическим методом, но планы, рассчитанные по товарным группам и экономико-статистическим методом, так же могут приниматься во внимание, так как темп роста составляет 114,5% и 106,05% соответственно.

3.2. Планирование доходов

Основная цель планирования валового дохода - так же как и для товарооборота - определение его объема, необходимого для развития предприятия.

При планировании суммы валового дохода используют так же опытно-статистический и технико-экономический методы, а так же метод ориентации на целевую прибыль.

Опытно-статистический метод является самым простым, так как основывается на изучении динамики среднего уровня торговой надбавки минимум за два предшествующих периода:

(15)

Прежде всего, как и в случаи с товарооборотом, рассчитаем сначала среднегодовой темп роста валового дохода и его уровня на основе данных за прошлые периоды:

2008 год - 49 300 тыс.руб.

2009 год - 61 755 тыс.руб.

2010 год - 78 416 тыс.руб.

2011 год - 98 470 тыс.руб.

2012 год - 76 349 тыс.руб.

Таким образом, тыс.руб.

Теперь определим сумму валового дохода по методу технико-экономических расчетов на основании ассортиментной структуры плана товарооборота. Сначала определяем плановую сумму доходов по каждой товарной группе, по формуле:

(16)

Где ВД_т.г. - доход по товарной группе, ТО_план - плановый товарооборот по товарной группе, Ур_т.н. - уровень торговой надбавки по группе.

Затем показатели по каждой группе складываются, и таким образом мы выходим на общую сумму планируемого дохода.

Запишем данные для расчета в таблицу.

Из таблицы следует, что, с учетом плана структуры розничного товарооборота и действующих размеров торговых надбавок сумма валового дохода от реализации в планируемом периоде составит 85 807,78 тыс.руб., а планируемый уровень может составить 44,28%.



Таблица 16 - Расчет плана доходов от реализации

Товарная группа	План товарооборота, тыс.руб.	Средний уровень доходов от реализации	Сумма доходов от релизации
Товары для кухни	33 335,88	44,6	14 867,8
Прочее	21 300,4	38,4	8 179,35
Встраиваемая техника	25 806,84	45,4	11 716,3
Товары для дома	36 563,29	45,3	16 563,17
Аудио, Видео, DVD, компьютеры	29 906,03	46,8	13 996,02
Фото товары	22 640,38	44,8	10 142,89
Телефоны	23 188,9	44,6	10 342,25
Итого	192 741,72	Сред. ур.ВД = 44,28%	85 807,78

Теперь рассчитаем планируемую величину валового дохода методом скользящей средней. При планировании по методу скользящей средней берется средний уровень доходов от реализации за ряд лет, предшествующих планируемому и рассчитываются средние уровни по отрезкам динамического ряда (так же как это делалось ранее при планировании товарооборота).

Таблица 17 - Планируемый доход предприятия

Годы	Уровень доходов от реализации	Выравненный показатель	Средняя величина прироста	Плановый уровень дохода На 2011 год	Плановая сумма на 2011, тыс.руб.
2008	41,45		0,6	46,48	(168 330Ч46,48) / 100 = 78 239,78
2009	42,35	42,46
2010	43,58	43,07
2011	43,28	44,28
2012	45,99

Сравним полученные плановые показатели и выберем оптимальный. Сравнение произведем с данными, основанными на среднегодовом темпе роста валового дохода:



Метод	Плановый ВД	План на 2011 в % к 2012
По темпам роста	85 167,31	111,55
Технико-экономические расчеты	85 807,78	112,39
Метод скользящей средней	78 239,78	102,48

Очевидно, что основной тенденции развития ВД - то есть темпу роста в 111,5% соответствуют планы, рассчитанные по среднегодовым темпам роста, технико-экономическим способом и по товарным группам.

3.3 Планирование издержек обращения

При планировании издержек обращения необходимо обеспечить выполнение условия - затраты должны быть увязаны с ресурсным обеспечением, и прирост общей суммы затрат не должен превышать прирост доходов.

В экономической практике определение прогнозных и плановых расходов на реализацию товаров производиться с учетом максимальной и минимальной границы этих показателей. Под минимальной границей понимается нижний предел, за которым дальнейшая их экономия не целесообразна и может повлечь трудности. Под максимальной понимается такая же сумма, которая обеспечивает безубыточную работу. Планирование расходов на реализацию производиться в комплексе с товарооборотом, прибылью и валовым доходом.

Работа предприятия будет безубыточной в случае равенства между доходами и затратами:

ИО_пост + ИО_пер = ВД



где, И_пер, И_пост - соответственно сумма переменных и постоянных издержек обращения; ВД - сумма валового дохода.

То есть сумма издержек обращения в планируемом периоде должна составлять 85 167 тыс.руб.

Это равенство справедливо и при использовании относительных величин:

Ур.ИО_пер + Ур.ИО_пост = Ур.ВД

где Ур.ИО_пер, Ур.ИО_пост - уровень переменных и постоянных издержек обращения в процентах к розничному товарообороту; Ур.ВД - уровень валового дохода в % к розничному товарообороту.

Уровень издержек обращения представляет собой процентное отношение суммы издержек обращения к товарообороту. Планирование издержек обращения должно происходить в комплексной увязке с остальными экономическими показателями, такими, как валовой доход, розничный товарооборот, прибыль. Оптимальным будет считаться такой план издержек обращения, который обеспечит предприятию получение необходимого размера чистой прибыли. Планирование издержек обращения может происходить в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек обращения в разрезе отдельных статей. ри определении издержек обращения на планируемый год следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и переменные и выявленных за предплановый период тенденции их развития.Общую сумму и уровень расходов можно рассчитать экономико-статистическим методом с использованием коэффициента эластичности:



(17)

По имеющейся информации ?ИО_{перменные} = - 9 373,59 тыс.руб., ?ТО=-62 164 тыс.руб., следовательно получим: Кэ = 0,87

Темп прироста суммы условно-переменных издержек в прогнозируемом периоде:

(18)

Получим: ТИО_{переменных} = 0,87 Ч 0,907 = 0,79

Прогнозируемая величина условно-переменных издержек:

(19)

Получим: ИОперем.₂₀₁₃ = 37 130,76 тыс.руб.

Так как условно-постоянные издержки переносятся в плановый период по сумме, получим, что общая сумма издержек составит 80 926,18 тыс.руб.

3.4 Планирование прибыли

Планирование прибыли торгового предприятия необходимо для стимулирования роста продаж, повышения эффективности использования ресурсов, а так же для осуществления текущего и последующего контроля.

Наиболее простой метод планирования прибыли - метод экстраполяции, основанный на горизонтальном анализе динамики прибыли.

Среднегодовой темп роста прибыли предприятия равен 115,35%, тогда прибыль на планируемый период составит: П₂₀₁₃ = П₂₀₁₂ Ч 115,35 / 100 = 12 380,5 тыс.руб. то есть плановый уровень рентабельности будет колебаться (в зависимости от метода планирования) в интервалах от 5,5 до 6,9, наиболее вероятный уровень составит 6,7 %.

Следующий метод планирования прибыли - метод, с использованием системы взаимосвязи издержек и прибыли. На первом этапе этого метода рассчитывается точка безубыточности:

(20)

Получим: Тб = 166 774 тыс.руб.

На втором этапе определяем плановую сумму прибыли:

(21)

Получим: П_план = 4 425,6 тыс.руб. полученная сумма является минимальной суммой прибыли, которое предприятие может получит в планируемом периоде, а с учетом операционных доходов и расходов общая сумма валовой прибыли составит 10 391 тыс.руб.

Так же прибыль можно рассчитать методом на основе расчета операционного рычага. Суть данного метода заключается в расчете того на сколько увеличиться прибыль в результате роста товарооборота, то есть операционный рычаг показывает прирост прибыли при росте валового дохода на 1%.

Мы знаем, что в отчетном периоде - 2012 году:

Валовой доход = 76 349 тыс.руб., и суммы условно-постоянных и условно-переменных издержек - 43 795 тыс.руб. (57,4 % к ВД) и 30 686 тыс.руб. (40,2 % к ВД) соответственно.

Прибыль от реализации = 1 867 тыс.руб.

В планируемом периоде валовой доход возрастет на 11,55 % и составит 85 167 тыс.руб., суммы условно-постоянных и условно-переменных издержек - 43 795 тыс.руб. (51,4 % к ТО) и 34 237 тыс.руб. (40,2 % к ВД) соответственно, то есть общая их сумма составит 78 032 тыс.руб.

Тогда сумма воздействия операционного рычага будет равна соотношению маржинальной прибыли к фактической = 17,44, а прирост прибыли в планируемом периоде составит приблизительно 201%, то есть ее сумма составит 5 619 тыс.руб. У четом внереализационных доходов и расходов общая сумма прибыли составит около 11 584 тыс.руб.

Метод	Плановая прибыль	План на 2011 в % к 2012
По темпам роста	12 380	115,35
CVP	10 391	96,8
Методом операционного рычага	11 584	107,9

Из таблицы видно, что наиболее вероятной суммой прибыли в планируемом периоде является 12 380 тыс.руб.

3.5 Сводный план показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия на 2012 год

Для того чтобы нагляднее представить полученные плановые суммы по рассмотренным ранее показателям финансово-хозяйственной деятельности, составим сводную таблицу, с расчетами темпов роста этих показателей, то есть покажем динамику этих показателей на планируемый период. Данные приведем в таблице 18, выбрав наиболее вероятные прогноз.



Таблица 18 - Планируемые показатели финансово-экономической деятельности на 2012 год

Показатель	2012 год	План на 2012 год	Отклонение	Темп роста
Товарооборот	168 330	183 597	+ 15 267	109,06
Валовой доход	76 349	85 167	+ 8 818	111,55
Уровень ВД	45,36	46,39	+ 1,03	-
Издержки обращения	74 482	80 926	+ 6 444	108,65
Уровень ИО	44,25	44,08	- 0,17	-
Прибыль (валовая)	10 733	12 380	+ 1 647	115,35
Рентабельность	6,38	6,74	+ 0,36	-

Итак, в 2012 году ожидается рост товарооборота на 9,06 %, что в денежном выражении составит 15 267 тыс.руб. Валовой доход по уровню в планах возрастет на 11,55 % по сравнению с 2012 годом и составит 85 167 тыс.руб., что на 8 818 тыс.руб. больше, чем в 2012 году. Что же касается издержек обращения, то рост их суммы составит по плану 6 444 тыс.руб., то есть сумма издержек будет 80 926 тыс.руб., но их уровень по наметившейся тенденции будет падать и составит 44,08%. Валовая прибыль так же возрастет и составит 12 380 тыс.руб.

3.6 Экономическое обоснование плановых расчетов

Обоснованность плана товарооборота можно проверить с помощью расчета «критической точки продаж», которая обеспечивает безубыточную работу предприятия, которая показывает при каком объеме продаж величина валового дохода превысит понесенные затраты:



, (23)

По произведенным ранее расчетам, необходимый для безубыточной работы товарооборот составляет 166 774 тыс.руб. Это означает, что спланированный объем товарооборота превышает точку безубыточности и является экономически обоснованным.

Точка безубыточности показывает, при каком объеме продаж величина дохода покроет понесенные затраты. Ее можно так же рассчитать по формуле:

(24)

где Т_к - критическая точка продаж (порог рентабельности), РТО_р - расчетный плановый товарооборот, Р_пост - сумма постоянных расходов на реализацию, Р_пер - сумма переменных расходов.

Чем выше разность между фактической выручкой организации и выручкой в критической точке, тем выше запас финансовой прочности:

(25)

При этом критический ВД = сумма постоянных ИО / (1 - (переменные ИО / ВД), получим:

ВД критический = 43 795 / 1 - (37 131 / 85 167) = 77 650, а запас финансовой прочности = (85 167 - 77 650) / 85 167 Ч 100 = 8,83

Такая увязка основных финансово-экономических показателей деятельности торгового предприятия при планировании позволяет выявить конкурентные преимущества и разработать направления по их развитию.

Размещено на Allbest.ru

...