Анализ производительности и оплаты труда в СПК "Восток"

- обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями;

- уровень санитарно-гигиенических условий труда;

- уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек;

- процент работников, имеющих профессиональные заболевания;

- процент общей заболеваемости работников;

- количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек;

- процент работников, поправивших свое здоровье в санаториях, профилакториях.

На территории предприятия имеются две молочно-товарные фермы, в которых имеются санитарно-бытовые помещения. За 2009 год случаев травматизма нет.

Количество дней временной нетрудоспособности 62 дня. Это небольшое количество в целом по предприятию.

Анализируем также выполнение мероприятий по охране труда и техники безопасности.

Социально-культурные и жилищно-бытовые условия работников и членов их семей характеризуется такими показателями, как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья, состояние дорог, наличие и строительство объектов соцкультбыта, детских яслей и садов, благоустройство населенных пунктов, оборудования жилого фонда коммунальными удобствами (водопровод, отопление, канализация, газ).

Большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива, решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятия. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами, являются оказание материальной помощи, выдача беспроцентных ссуд на строительство жилья, пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию, к юбилейным датам [18, с. 340].

В процессе анализа изучаем выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей, как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межхозяйственный сравнительный анализ. В заключении анализа нужно разработать конкретные мероприятия. Направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития на следующий год.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, каждому производительному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 11

Использование трудовых ресурсов хозяйства

Показатель	2008г.	Отчетный год	Отклонения
		план	факт	от 2008 г.	от плана
Среднегодовая численность работников (Чр)	36	40	35	-1	-5
Отработано дней одним работником за год (Д)	260	260	252	-8	-8
Отработано часов одним работником за год (Ч)	1 768	1 820	1 638	-130	-182
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	6,8	7,0	6,5	-0,3	-0,5

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени.

Целодневные (ПРВд) и внутрисменные (ПРВп) потери рабочего времени:

Итого: -6 370 ч.

Как показывают приведенные данные, хозяйств имеет недостаток трудовых ресурсов и, несмотря на это, наличные ресурсы используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 252 дня, вместо 260 по плану, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили 8 дней на каждого рабочего, а на всех-280 дней.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,5часов, а за все отработанные дни 4 410 часов. Общие потери рабочего времени 6 370 часов.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации. Заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности машин, механизмов, климатических условий. Отсутствия работы, электроэнергии, топлива. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Большинство из них (кроме потерь, связанных с болезнями и климатическими условиями) можно считать неиспользованными ресурсами увеличения фонда рабочего времени.

Одной из причин неполного использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве является сезонность сельскохозяйственного производства. Поэтому в процессе анализа нужно установить, как используются трудовые ресурсы на протяжении года.

Таблица 12

Использование трудовых ресурсов на протяжении года

Месяц	Среднесписочная численность	Отработано дней 1 рабочим	Отработано часов 1 рабочим
	план	факт	% обеспеченности	план	факт	в % к средне- месячным	план	факт	в % к средне месячным
Январь	36	31	86,1	18	16	76,0	126	104	75,0
Февраль	36	32	88,9	18	17	81,0	126	107	78,0
Март	38	33	86,8	20	18	85,7	140	115	84,0
Апрель	40	35	87,5	23	20	95,2	162	134	97,4
Май	41	36	87,8	23	22	104,7	161	150	107,5
Июнь	45	39	86,7	23	22	104,7	160	155	111,4
Июль	47	41	87,2	24	25	119,0	168	275	126,5
Август	47	41	87,2	24	25	119,0	168	170	123,4
Сентябрь	48	42	87,5	24	24	114,0	167	161	117,0
Октябрь	38	32	84,2	23	24	104,0	161	156	114,0
Ноябрь	34	31	91,2	21	20	95,2	140	122	90,0
Декабрь	31	27	87,1	19	19	90,0	125	113	84,0
Средне- месячные данные	40	35	87,5	21,6	21	100,0	151	137	100,0

Сравнение средней занятости работников и количества, отработанных ими дней и часов за каждый месяц показывает, что наиболее активно рабочие трудились в июле, августе и сентябре, а в декабре, январе и феврале их активность снизилась. Для более рационального использования трудовых ресурсов в хозяйстве необходимо развивать подсобные производства и промыслы.

2.4 Анализ производительности труда

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

К обобщающим показателям относятся:

- производство валовой продукции сельскохозяйственного назначения на среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве (с учетом обслуживающего и управленческого персонала);

- производство валовой продукции на 1 человеко-день;

- производство продукции на 1 человеко-час, затраченный на производство сельскохозяйственной продукции [25, с. 39].

Эти показатели рассчитываются и анализируются в целом по хозяйству, а также по растениеводству и животноводству. В процессе анализа нужно изучить динамику данных показателей. Выполнение плана по их уровню провести межхозяйственный сравнительный анализ и выяснить причины их изменения.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - валовой выход продукции на среднегодового работника, то есть годовая его выработка (ГВ). Величина ее зависит не только от среднедневной (ДВ) м среднечасовой выработки (ЧВ), но и от удельного веса производственных рабочих в общей численности работников хозяйства. Занятых в сельскохозяйственном производстве (УД), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и продолжительности рабочего дня (П) (Рис.1).

Рис.1. Структурно-логическая модель факторного анализа производительности труда

Чем выше среднечасовая выработка и чем меньше целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, тем больше выход продукции на 1 работника в год.

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. Используя данные таблицы 13, произведем этот расчет способом абсолютных разниц.

Таблица 13

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	2007 г. Базисный год	2009 г. Отчетный год	Отклонение +,-
Среднегодовая численность работников занятых в сельскохозяйственном производстве в том числе рабочих постоянных	41 28	35 19	-6 -9
Удельный вес рабочих в общей численности работников	0,68	0,54	-0.14
Отработано дней одним рабочим за год	260	252	-8
Отработано часов всеми рабочими	72	57	-15
Средняя продолжительность рабочего дня	6,8	6,5	-0.3
Производство продукции тыс. руб.	4 789	7 200	+2 411
Среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб.	116,8	205,7	+88,9
Выработка рабочего: среднегодовая, тыс. руб. среднедневная, руб. среднесписочная, руб.	171,0 658 96,8	378,9 1 504 126,3	+207,9 +846 +29,5

Из таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в сельскохозяйственном производстве, увеличилась на 88,9 тыс. руб. или на 76%, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности работников хозяйства;

б) количество отработанных дней одним рабочим за год:

в) продолжительности рабочего дня:

г) среднечасовой выработки рабочих:

Поскольку годовая выработка продукции на одного среднегодового работника снизилась из-за потерь рабочего времени по сравнению с базисным периодом, необходимо углубить анализ в этом направлении с целью выявления причин их сокращения.

В обязательном порядке анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего среднедневную и среднегодовую выработку рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации. Техники и технологии производства, природно-климатических и экономических условий хозяйствования. Для изучения влияния данных факторов на уровень среднечасовой выработки можно использовать способы множественного корреляционного анализа.

Уровень среднечасовой выработки в среднем по хозяйству зависит еще и от изменения структуры отраслей производства. Если увеличивается удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к повышению ее уровня в среднем по хозяйству и наоборот.

Таблица 14

Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки

Отрасль производств	Среднечасовая выработка, руб.	Структура отраслей производства, %	Изменение среднечасовой выработки, руб.
		Базис. отчет	Факт. отчет	+,-
Растениеводство	79,7	40	43	+3	+2,39
Животноводство	122,0	60	57	-3	-3,66
Итого	96,8	100	100	-	-1,27

Расчет можно произвести способом абсолютных разниц, отклонение фактического удельного веса отрасли от базисной умножается на базисный уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:

В связи с увеличением удельного веса отрасли растениеводства, где среднечасовая выработка ниже, чем в животноводстве, производство продукции в среднем по хозяйству за 1 человеко-час уменьшилось на 1,27 руб.

Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда, наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные.

Частные показатели производительности труда - это данные о прямых затратах труда на производство единицы продукции (зерна, мяса, молока) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени. Первые определяются делением прямых затрат труда (в человеко-часах) на объем производства продукции, вторые - делением объема производства продукции на прямые затраты труда. Эти показатели в животноводстве анализируются ежемесячно, а в растениеводстве - в конце года на основании свободных данных о прямых затратах труда и объема полученной продукции [1, с. 234].

Затраты труда на производство единицы продукции (трудоемкость) зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на 2 группы:

а) природно-климатические, биологические и агрозоотехнические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;

б) организационно- технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посевной площади или содержание 1 головы животных.

Следовательно, трудоемкость продукции в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве - затрат труда на содержание одной головы на продуктивность животных.

Таблица 15

Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции

Вид продукции	Затраты труда на 1 га ,1 гол. Чел.- час.	Урожайность Ц.	Затраты на 1 Ц. продукции, чел. - час.	Отклонение от базисного года
	Баз.	факт	Баз.	факт	Баз.	При фактических затратах на 1 га	факт	Общ	за счет затрат труда на 1 га	за счет урожайности
Зерно	33,6	42	28	30	1,2	1,5	1,4	+0,2	+0,3	-0,1
Молоко	210	240	30	32	7,0	8,0	7,5	+0,5	+1,0	-0,5

Рассчитывают влияние данных факторов методом цепной подстановки:

(28)

(29)

(30)

Из таблицы 15 видно, что дополнительные затраты труда на выращивание культур и содержание коров не окупились прибавкой продуктивности. В результате фактические затраты труда на производство 1 центнер продукции оказались выше базисных.

В процессе следующего анализа необходимо установить факторы, вызвавшие изменения затрат труда на 1 га посева и уровня урожайности. Затраты труда на 1 га посева зависят от уровня механизации производства, объема выполненных работ пол культуры, изменения структуры работ с разной трудоемкостью, степени выполнения работниками норм выработки и других факторов. Расчет их влияния на трудоемкость продукции производится способом пропорционального деления (Табл. 16).

Таблица 16

Расчет влияния факторов, определяющих затраты труда на 1 га посевов, на уровень трудоемкости продукции

Фактор	Изменение затрат труда на 1 га посевов, чел.-час.	Изменение затрат труда на 1 Ц. продукции, чел.-час.
Пересев озимых зерновых	+3,0	+0,11
Дополнительная подкормка посевов	+3,4	+0,12
Недовыполнение норм выработки на уборке урожая из-за полегания посевов	+2,0	+0,07
Итого	+8,4	+0,30

Расчет влияния факторов, вызвавших изменение урожайности культур, на уровень трудоемкости продукции осуществляется аналогичным способом (Табл.17).

Таблица 17

Расчет влияния факторов, определяющих урожайность культур, на уровень трудоемкости продукции

Фактор	Изменение урожайности Ц./га	Изменение затрат труда на 1Ц. продукции, чел.- час.
Дополнительное внесение удобрений (а)	+2,58	-0,13
Совершенствование структуры посевов (б)	+0,77	-0,04
Недовыполнение плана по внедрению более урожайных сортов (в)	-0,85	+0,05
Сроки уборки урожая (г)	-0,65	+0,03
Прочие	+0,15	-0,01
Итого	+2,00	-0,10

Проведенный анализ показывает, какие факторы оказали отрицательное влияние на производительность труда, а какие - положительное и в какой степени. Это позволяет выделить основные направления поиска резервов. Такой анализ целесообразно проводить по каждому виду продукции растениеводства и животноводства.

Если какой-либо фактор одновременно влияет и на затраты труда, и на урожайность культур (продуктивность скота), то для расчета их влияния на трудоемкость продукции можно использовать следующую формулу:

(31)

где ДТЕxi- изменение трудоемкости за счет i-го фактора;

ДЗТxi- изменение затрат труда за счет i-го фактора;

ДУxi- изменение урожайности за счет i-го фактора.

В данном примере за сет дополнительного внесения удобрений увеличились затраты труда и урожайность зерновых культур, в результате чего трудоемкость увеличилась на 0,01 человеко-час.

Для оперативного контроля за уровнем производительности труда на протяжении года используются вспомогательные показатели ее уровня по отдельным видам работ или процессам производства. Они выражаются затратами труда на единицу выполненных работ или количеством выполненных работ за единицу рабочего времени. Такие показатели делятся на индивидуальные и суммарные.

Индивидуальные показатели характеризуют затраты труда на единицу конкретных работ (затраты человеко-часов на 1 га вспашки, уборки) и выражают индивидуальную производительность труда отдельных работников или небольшой их группы.

Суммарные показатели состоят из индивидуальных, например затраты труда на 1 га площади, на одну голову животных, и используются при планировании потребности в рабочей силе, распределении трудовых ресурсов по отраслям производства, планировании фонда оплаты труда, а также для выявления резервов роста производительности труда на отдельных операциях и участках работы.

Косвенные показатели производительности труда характеризуют соотношение трудовых ресурсов и какого-либо фактора производства. Например, размер посевной площади на одного работника растениеводства, поголовье животных на одного работника животноводства. Эти показатели позволяют учесть и измерить влияние механизации производства на уровень производительности труда.

В заключение анализа необходимо подсчитать резервы увеличения производительности труда по каждому виду продукции и в целом по хозяйству.

Основными источниками резервов роста производительности труда являются:

- использование возможностей увеличения объема производства продукции;

- сокращение затрат труда на производство продукции за счет механизации и автоматизации производства, совершенствования организации, повышения уровня интенсивности труда.

2.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Об эффективности использования трудовых ресурсов судят по размеру полученной прибыли на одного работника предприятия. Связь данного показателя с уровнем производительности труда можно представить следующим образом:



где Прп- прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции;

ЧР- среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном производстве;

В- выручка от реализации продукции;

ВП - валовой объем производства продукции за отчетный период;

Rпр- рентабельность продаж;

УТ - уровень товарности продукции;

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Таблица 18

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатели	Факт	План	Отклонения
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	23	25	+2
Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	4 789	7 200	+2 411
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3 082	4 263	+1 181
Среднесписочная численность работников, занятых в сельскохозяйственном хозяйстве, чел.	41	35	-6
Рентабельность продаж, %	0,7	0,6	-0,1
Уровень товарности, %	64,36	59,21	-5,15
Годовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.	116,8	205,7	+88,9
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	0,639	0,714	+0,075

Данные таблиц 18 и 19 показывают, какие факторы повлияли на изменение размера прибыли (убытка) на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Таблица 19

Расчет влияния факторов на изменения размера прибыли на одного работника предприятия

Фактор	Расчет влияния	Размер влияния тыс. руб.
1	2	3
Рентабельность продаж		-0,12
Уровень товарности		-0,07
Годовая выработка работника в т.ч. за счет удельного веса рабочих; количества отработанных дней одним рабочим;		+0,40 -0,11 -,001
продолжительности рабочего дня; среднечасовой выработки; индекса цен		-0,02 +0,54 -

2.6 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Только при таком условии создаются реальные возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства [4, с. 62].

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом зарплаты (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

(33)

Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты [15, с. 146]. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

(34)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф- фонд заработной платы фактический;

ФЗПск- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер- переменная сумма планового фонда зарплаты;

Фзпл.пост- постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп- коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Если предыдущие показатели анализа рассматривались в сравнении с базисным периодом, анализ фонда зарплаты произведем на основе плановых и фактических данных за 2009 год.

Таблица 20

Исходные данные для анализа по фонду заработной платы

Показатели	План	Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб. в том числе: переменная часть постоянная часть	1 686 1 180 506	1 777 1 208 569
Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.	7 958	7 200

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составляет 0,9 (7200/7958).

Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение по фонду оплаты труда:

.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (?ВП%):

.

Следовательно на данном предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 209 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Рис.2. Структурно-логическая модель детерминированной факторной системы фонда заработной платы

Согласно рисунка 2, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты могут быть использованы следующие модели:

(35)

(36)

(37)

где ЧР- среднегодовая численность работников;

Д- количество отработанных дней одним работником за год;

ВП- валовой объем производства продукции;

ГВ- среднегодовая выработка продукции одним работником;

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника;

ДПЗ- среднедневная заработная плата работника;

ЧЗП- среднечасовая заработная плата работника.

Расчет влияния факторов по моделям можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования.

Сделаем расчет с помощью способа абсолютных разниц:

Таблица 21

Расчет влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы

Категория работников	Численность работников	Количество отработанных дней 1 работником за год	Средняя продолжительность рабочего дня, час	Среднечасовая зарплата, руб.	Фонд заработной платы, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	факт	план	факт	план
Тракторист	8	5	250	240	7,0	6,5	25,00	35	350	273
Скотники	7	5	260	270	7,0	7,0	20,00	28	255	265
Доярки	8	8	280	292	7,0	7,0	24,00	31	376	507
Всего	40	35	260	252	7,0	6,5	23,16	31	1686	1 777

Рассчитаем показатели на основании таблицы 21.

.

.

.

=

Если вместо показателя среднесписочной численности рабочих взять показатели валовой продукции и среднегодовой их выработки (ЧР=ВП/ГВ), то расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда можно произвести способом цепной подстановки по модели:

Общее отклонение от планового фонда составляет +91 тыс. руб. в т.ч. за счет изменения:

а) объема валовой продукции:

б) среднегодовой выработки:

в) количества отработанных дней одним рабочим за год:

г) продолжительности рабочего дня:

д) среднечасовой зарплаты:

Отклонение от планового фонда произошло только за счет увеличения среднечасовой зарплаты.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому дальнейший анализ будет направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работников по хозяйству, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (П), а среднедневная зарплата (ДЗП)- от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (ДЗП=П·ЧЗП). Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников произведен в таблице 22 способом абсолютных разниц.

Таблица 22

Анализ уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним рабочим	Средняя продолжительность рабочего дня ,ч.	Среднечасовая зарплата, руб.	Среднегодовая зарплата, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
Трактористы	250	240	7	6,5	25,00	35	43,7	54,6
Скотники	260	270	7	7,0	20,00	28	36,6	52,9
Дояры	280	292	7	7,0	24,00	31	47	63,4
Всего	260	252	7	6,5	23,16	31	42,2	50,8

Из таблицы видно, что повышение среднегодовой зарплаты работников вызвано в основном ростом среднегодовой оплаты труда, которая в свою очередь зависит от уровня интенсивности труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий.

Таблица 23

Суммы средств направленных на потребление (тыс. руб.)

Показатели	План	Факт
Оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам	1 349	1422
Премии	15	15
Оплата отпусков	154	162
Надбавки за стаж работ	168	178
Итого	1 686	1 777

В процессе анализа следует установить соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства получение необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период (СЗi) к средней зарплате в базисном периоде (СЗо). Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности труда и наоборот.

Коэффициент сокращения темпов роста равен:

Для определения суммы экономии (э) или перерасхода (+э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты используем следующую формулу:

.

Более низкие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты в размере 428 тыс. руб.

В современных условиях при инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) анализируемый период:

Среднегодовая зарплата работников в 2009 году 50,8 тыс. руб., в 2008 году 39,0 тыс. руб. Индекс инфляции за этот период составляет 1,2. Отсюда индекс реальной зарплаты равен:

Следовательно, реальная заработная плата работников предприятия увеличилась, но не на 30%,а на 8,5%.

2.7 Анализ эффективности использования средств на оплату труда

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей выполнение плана по их уровню.

Таблица 24

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	2008 г.	2009 г.	Конкурирующие предприятия
		план	факт
Производство продукции на рубль зарплаты, (руб.)	4,55	4,72	4,05	5,05
Выручка на рубль зарплаты, (руб.)	2,27	2,17	2,40	2,60
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, (руб.)	0,016	0,013	0,014	0,15
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, (руб.)	0,016	0,013	0,014	0,15
Сумма реинвенстированой прибыли на рубль зарплаты	0,221	0,097	0,097	0,21

Из таблицы 24 видно, что эффективность использования средств фонда оплаты труда снижается. На рубль зарплаты в отчетном году произведено продукции, получено больше выручки, но предприятие убыточно, и показатели по убыткам увеличиваются.

Поэтому необходимо установить фактор изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы используем следующую модель:

где ВП-выпуск продукции в текущих ценах;

ФЗП-фонд заработной платы персонала;

Т-количество часов, затраченных на производство продукции;

?Д- количество отработанных дней всеми рабочими за анализируемый период;

Д- количество отработанных дней одним рабочим за анализируемый период;

ЧР- среднесписочная численность рабочих;

Чпп- среднесписочная численность производственного персонала;

ЧВ- среднечасовая выработка продукции;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

Уд- удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;

ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника.

Выручка на рубль зарплаты, кроме перечисленных факторов, зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня товарной продукции УТ):

На прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты, кроме вышеназванных факторов, влияет еще и уровень рентабельности продаж (R):

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (ДЧП):

Капитализированная (реинвестированная) прибыль на рубль зарплаты, кроме перечисленных выше факторов, зависит от доли капитализированной прибыли в сумме чистой прибыли (ДКП):

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 25, узнаем за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты.

Таблица 25

Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	22	25	+3
Чистая прибыль, тыс. руб.	22	25	+3
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	1,0	1,0	-
Выручка от реализации продукции тыс. руб.	3 662	4 263	+601
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	7 958	7 200	-758
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции	0,46	0,59	+0,13
Рентабельность продаж, %	0,6	0,6	-
Фонд заработной платы, тыс. руб.	1 686	1 777	+91
Среднегодовая зарплата одного работника	46,8	50,8	+4,0
Прибыль на рубль зарплаты	1,3	1,4	+0,1
Чистая прибыль на рубль зарплаты, коп.	1,3	1,4	+0,1
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала	0,64	0,54	-0,1
Отработано дней одним рабочим за год	260	252	-8
Средняя продолжительность рабочего дня, час	7	6,5	-0,5
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	109,3	126,3	+17

Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:

в том числе за счет изменения:

-среднегодового заработка одного работника предприятия:

.

-удельного веса рабочих в общей численности персонала:

-количества отработанных дней одним работником за год:

-средней продолжительности рабочего дня:

-среднечасовой выработки рабочих:

-уровня товарности продукции:

-уровня рентабельности продаж

-доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли:

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение среднегодового заработка, удельного веса рабочих в общей численности персонала.

Рекомендации по улучшению производительности и оплаты труда

Исходя из того, что повышение эффективности производства, рост производительности труда в значительной мере зависят от того, как обеспечено предприятие машинами, транспортными оборудованиями, сооружениями и другими видами основных производственных фондов, можно предложить: купить СПК "Восток" новую технику по лизингу, так как при этом снижаются затраты труда.

Согласно теории, научно-технический прогресс является важнейшим средством производительности труда, то есть в нашем примере это проявляется как автоматизация процессов: зная, что в животноводстве в СПК "Восток" механизированы практически все процессы, кроме кормления, то предлагается механизировать и кормление, так как сократятся затраты живого труда и это существенно облегчают труд людей.

В растениеводстве повышение производительности труда выражается в повышении урожайности культур, как и в животноводстве увеличение продуктивности животных. На предприятии необходимо принимать меры по усовершенствованию технологии выращивания, то есть если данные культуры при природно-климатических условиях расположения СПК "Восток" дают низкий урожай, попробовать высевать другие культуры. Что касается крупного рогатого скота, то здесь можно улучшить условия содержания и изменить рационы кормления для повышения продуктивности животноводство. Также можно увеличить нагрузку на одного рабочего в животноводстве.

Заключение

По результатам проведенного анализа производительности и оплаты труда на примере СПК «Восток» Кесовогорского района Тверской области можно сделать выводы.

Предприятие имеет небольшие размеры, прибыль от реализации продукции незначительна и увеличивается за счет дотационных вложений. Численность работников всего 35 человек, количество которых уменьшается по годам. Наблюдается текучесть кадров, коэффициент постоянства 0,57. Не выполняется план по использованию трудовых ресурсов, и дней и часов в день отработано меньше, чем предусмотрено планом.

Производительность труда увеличивается, но за счет одного фактора - среднечасовой выработки рабочих.

Увеличивается трудоемкость продукции в человеко-часах за счет в основном увеличения затрат на 1 га и 1 голову скота.

Годовая выработка работника увеличилась за счет среднечасовой выработки, но уменьшилась за счет удельного веса рабочих, количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня.

Общий фонд зарплаты увеличился по сравнению с планом. Абсолютное отклонение составляет +91 тыс. руб., относительное же + 209 тыс. руб.

Факторами абсолютного увеличения фонда оплаты труда является один фактор - среднечасовая заработная плата одного рабочего.

На данном предприятии темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда, индекс роста заработной платы 1,204, роста производительности труда 1,159. Коэффициент сокращения темпов роста равен 0,9626.

При анализе эффективности использования фонда оплаты труда, выявлены факторы изменения чистой прибыли на рубль заработной платы. Чистая прибыль увеличилась за счет часовой выработки на одного рабочего и за счет увеличения товарной продукции.

Для увеличения производительности труда на предприятии необходимо увеличить производство продукции, для этого нужно обеспечить производство новейшими видами техники, животноводство новыми породами скота. Также можно увеличить нагрузку на одного работника в животноводстве.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2007. - 650 с.

2. Егоров, В.В. Исчисление среднего заработка / В. В. Егоров. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2009. - 159 с.

3. Ендовицкий, Д.А. Вознаграждение персонала: регулирование, учет и отчетность, экономический анализ / Д.А. Ендовицкий. М: Юнити, 2007-303с.

4. Иванов, Ю. В. Современные методы организации и оплаты труда / Ю.В. Иванов. М: Горячая линия бухгалтера, 2006. - 160 с.

5. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2005- 246 с.

6. Маркарян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Э.А. Маркарян, Г.П. Герасименко. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005- 98 с.

7. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум - Инфра-М, 2007. - 312 с.

8. Мерзликина, Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: Инфра - М, 2007 - 360 с.

9. Миллер, Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Миллер. - М.Проспект, 2005-157с.

10. Минаков, И. А. Экономика сельского хозяйства / И.А.Минаков, Н.П. Касторнов. - М.: КолосС, 2005. - 400с.

11. Практикум по анализу хозяйственной деятельности организации : учеб. пособие / Ермолович Л.Л.; под ред. Л.Л. Ермолович. М.:Современная школа, 2005. - 383 с.

12. Сергеев ,И.В. Экономика организаций (предприятий) / И.В. Сергеев.М.: Проспект, 2005. - 560с.

13. Скляренко, В.К. Экономика предприятия / В.К. Скляренко, В.М. Прудников.- М.: Инфра-М, 2005. -- 528 с.

14. Теория анализа хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. М.: Инфра-М, 2007. - 288 с.8.

15. Экономика труда: учебник. / А.И. Рофе. - М.: КНОРУС, 2010. - 400 с.

16. Чернявский, И. Г. Активизация человеческого потенциала как условие прогресса / И.Г. Черняевский. - М.: Экономист, 2007 - с. 49.

17. Шеремет, А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2008. - 396 с.

18. Экономический анализ: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 11-е изд.- М.: Новое знание, 2005. -- 651 с.

19. Экономика предприятия (фирмы) : учебник / В.Я. Горфинкель ;под ред.В.Я. Горфинкеля. - М.: Проспект, 2010 - 640 с.

20. Яковлев, Р.А. Оплата труда в организации / Р.А. Яковлев. М: МЦФЭР, 2005. - 528 с.

21. Голубев, А.В. Повышение эффективности и изыскания резервов роста ВВП в сельском хозяйстве / А.В. Голубев, Р. М. Мухамеджанов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2006. - №1. - С.7-14.

22. Гордеев, А.В. О мерах по реализации приоритетного национального проекта «Развитие АПК» / А. В.Гордеев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2006. - №1. - С.4-6.

23 . Кузнецова, Л.А. Оплата труда в сельхозорганизациях с учетом их финансового состояния/ Л.А. Кузнецова // АПК: экономика, управление. - 2006. - №7.-С. 43-44.

24. Миндрин, А. Занятость сельского населения - главный фактор устойчивого развития сельских территорий / А.Мидрин // АПК: экономика и управление. - 2005.- №7. - С.12-17.

25. Рысьмяков, А. Рынок производственного обслуживания сельскохозяйственных предприятий / А. Рысьмяков, В. Моисеев// АПК: экономика и управление. - 2005. - №6. - С.38-45.

Размещено на Allbest.ru

...