Планирование на предприятии

5) подготовка смет общепроизводственных расходов;

6) составление смет транспортно-заготовительных расходов, общехозяйственных и коммерческих расходов;

7) калькулирование себестоимости единицы продукции, расчет себестоимости всего объема производства продукции;

8) составление сметы и свода затрат на производство. Планирование себестоимости - неотъемлемая часть процесса планирования на предприятии, в которой участвуют все структурные подразделения компании для полноты отражения всех затрат.

27. План создания и освоения новой продукции, техники и технологии: сущность и содержание плановых показателей

В условиях присущей рыночному хозяйству конкуренции товаров и хозяйственных единиц предприятия, особенно высокотехнологичные, обновляют выпускаемую продукцию и совершенствуют способы ее производства. Такой вид деятельности выделился организационно и носит название цикл создания и освоения новых товаров - СОНТ. Его часто называют цикл «наука - производство».

Основные задачи организации и планирования процессов СОНТ с целью повышения качества работ и сокращения продолжительности цикла заключаются в:

1) снижении до минимума числа изменений, вносимых после передачи результатов из предшествующей стадии (этапа) в последующую;

2) определении рациональной степени параллельности работ, фаз, стадий и этапов цикла;

3) обеспечении минимума затрат времени при выполнении работ: минимума потерь при передаче результатов работ из предыдущей стадии в последующую.

Решение первой задачи достигается главным образом инженерно-техническими методами, обеспечивающими качество отработки и выполнения этапов работ системы СОНТ. В результате уменьшается число переделок, а также случаев повторного выполнения уже пройденных этапов, т. е. снижается трудоемкость работ, а следовательно, и затраты на их выполнение.

Вторая задача решается планово-координационными методами. Рациональное совмещение стадий и этапов работ системы СОНТ (параллельно-последовательный или параллельный метод выполнения фаз, стадий, этапов и работ) приводит к сокращению цикла, но не трудоемкости процессов.

При решении третьей задачи используются организационные методы, которые влияют на продолжительность цикла СОНТ за счет сокращения трудоемкости этапов цикла и изменения характера и сроков их выполнения. Поэтому организационные методы ведут к двоякому экономическому эффекту:

1) сокращению затрат на выполнение стадий и этапов системы СОНТ;

2) получению экономического выигрыша от сокращения цикла СОНТ (дополнительное количество продукции и/или дополнительное ее качество, получаемое в результате сокращения цикла подготовки и освоения производства, без дополнительных затрат на содержание оборудования, а также без значительного увеличения условно-постоянных расходов).

Для оценки технического уровня и качества новой продукции используются система следующих основных показателей:

· показатели назначения, в том числе показатели функционирования, технической эффективности (производительность, мощность, скорость, быстродействие, точность и т.д.) и показатели конструкции (масса, габариты и др.);

· показатели надежности (безотказность, долговечность, ремонтопригодность, сохраняемость);

· показатели экономного использования сырья, материалов, топлива, энергии и трудовых ресурсов (их удельный расход на единицу основного показателя качества продукции);

· показатели, характеризующие ограничение вредного воздействия продукции, в том числе экономические показатели, характеризующие систему «человек - изделие» и учитывающие гигиенические, физиологические, психологические свойства человека; экологические показатели, характеризующие уровень вредного воздействия на окружающую среду, и показатели безопасности.

28. Цель и задачи финансового планирования

Цель составления финансового плана балансировка планируемых расходов по производственному и социальному развитию с финансовыми возможностями предприятия; поиск и выбор наиболее выгодного и финансово-устойчивого варианта финансового плана (бюджета).

Процедуры (задачи) финансового планирования:

? определяют источники и объем собственных финансовых ресурсов;

? изучают возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, благотворительных взносов и т.д.;

? выбирают оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования фондов денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, банками, вышестоящими органами, своими работниками, учредителями;

? устанавливают рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды: (расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов трудового коллектива или вложение в другие предприятия и организации (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке));

? определяют целесообразность и экономическую эффективность планируемых капиталовложений;

? выявляют внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производств, мощностей, а также перспективы внедрения достижений НТП и совершенствования организации и управления производством.

29. Виды и структура финансовых планов

В наиболее общем виде стратегический финансовый план представляет собой документ, содержащий следующие разделы:

1. Инвестиционная политика предприятия:

? политика финансирования основных средств;

? политика финансирования нематериальных активов;

? политика в области долгосрочных финансовых вложений.

2. Управление оборотным капиталом:

? управление денежными средствами;

? управление дебиторской задолженностью (кредитная политика предприятия);

? управление запасами.

3. Дивидендная политика предприятия.

4. Финансовые прогнозы:

? прогноз доходов предприятия;

? прогноз расходов;

? общая потребность в капитале;

? бюджет денежных средств.

5. Учетная политика предприятия.

6. Система управленческого контроля.

Текущие планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации. В рамках текущего планирования проводится:

? взаимное согласование каждого вида вложений с источниками их финансирования,

? изучается эффективность каждого источника финансирования,

? проводится финансовая оценка основных направлений деятельности предприятия и направлений получения дохода.

Оперативные планы - это краткосрочные планы, непосредственно связанные с достижением целей предприятия (план производства, план закупки сырья и материалов и т.п.).

Оперативный финансовый план - инструмент управления денежными потоками путем повседневного эффективного контроля за формированием и расходованием финансовых ресурсов.

При составлении оперативного финансового плана необходимо использовать объективную информацию:

? о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия,

? об инфляции,

? о возможных изменениях в технологии и организации производства.

Документы оперативного финансового планирования: ? платежный календарь; ? расчет потребности в краткосрочном кредите; ? кассовая заявка.

Для учета возможных факторов неопределенности и связанного с ней риска рекомендуется готовить несколько вариантов финансовых планов: ? пессимистический, ? оптимистический, ? наиболее вероятный.

30. Формы финансовых планов

Основные формы финансового плана:

? План-баланс доходов и расходов.

? Прогноз отчета о прибылях и убытках.

? План финансовых потоков (движения денежных средств)

? Прогноз финансовых бюджетов.

? Прогноз ключевых финансовых показателей.

? Письменное изложение результатов финансового планирования

31. Этапы финансового планирования

Финансовый план - документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств.

1. Анализ исполнения финансового плана за год, предшествующий планируемому.

2. Рассмотрение проектируемых производственных и экономических показателей, на основе которых будет составляться финансовый план.

3. Разработка проекта финансового плана на планируемый год.

На 1м этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить процент выполнения плановых показателей за отчетный год путем сравнения их с фактическими показателями; выявить резервы увеличения доходов; разработать мероприятия по повышению эффективности и результативности использования финансовых ресурсов; рассчитать ожидаемое выполнение плана в текущем году.

На 2м этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей.

На 3м этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения, который подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом. Используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них.

32. Структура и содержания плана-баланса

Баланс доходов и расходов (План-баланс) демонстрирует финансовое состояние предприятия на конец рассчитываемого периода. Из его анализа можно сделать выводы о росте активов и об устойчивости финансового положения предприятия в конкретный период.

План-баланс состоит из следующих разделов:

I. Доходы и поступления средств; II. Расходы и отчисления средств; III. Взаимоотношения с бюджетом; IV. Взаимоотношения с кредитом.

Принципиальная структура разделов финансового плана:

I. Доходы и поступления средств: 1. Балансовая прибыль. 2. Доходы от основной деятельности. 3. Доходы от прочей реализации. 4. Амортизационные отчисления. 5. Прирост устойчивых пассивов. 6. Поступление средств за коммунальные и другие услуги. 7. Экономия от выполнения работ хозяйственным способом. 8. Мобилизация внутренних резервов. 9. Эмиссия ценных бумаг. 10. Инвестиционные взносы. 11. Преходящая дебиторская задолженность. 12. Налоговое обязательство по НДС. 13. Акцизы. 14. Налоги, сборы и платежи, включаемые в себестоимость и отчисляемые в бюджет и фонды социального страхования и обеспечения. 15. Лизинговые поступления. 16. Другие доходы и поступление средств.

II. Расходы и отчисления средств

1. Капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.

2. Прирост норматива собственных оборотных средств.

3. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы.

4. Затраты на проведение НИОКР.

5. Платежи по лизинговым операциям.

6. Расходы по содержанию объектов социальной сферы.

7. Кредиторская задолженность.

8. Долго- и краткосрочные финансовые вложения.

9. Выплата дивидендов.

10. Эмиссионные расходы.

11. Отчисления в фонды предприятия.

12. Налоговый кредит по НДС.

13. Другие расходы и отчисления средств.

III. Взаимоотношения с бюджетом

1. Платежи в бюджет и фонды, в том числе: 1.1. Налог на прибыль. 1.2. НДС. 1.3. Акцизы. 1.4. Фискальные платежи, относимые на себестоимость. 1.5. Фискальные платежи, источниками покрытия которых является финансовый результат. 1.6. Отчисления в фонды социального страхования и обеспечения. 1.7. Прочие отчисления и платежи.

2. Ассигнования из бюджета, в том числе: 2.1. Дотации. 2.2. Субсидии. 2.3. Бюджетное финансирование.

33. Прогноз прибылей и убытков

Прогноз прибылей и убытков отражает операционную деятельность фирмы в намеченный период. Цель составления данного прогноза -- представить в обобщенной форме результаты деятельности предприятия с точки зрения прибыльности. Прогноз прибылей и убытков показывает, как будет формироваться и изменяться прибыль, и, по существу, является прогнозом финансовых результатов. В бизнес_плане следует представить все виды налогообложения.

В прогнозе прибылей и убытков все значения приводятся без учета НДС, платежи по продажам и прямым издержкам отображаются на момент поставки продукции.

Прогнозный баланс характеризует финансовое положение предприятия на конец рассчитываемого периода времени и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по

источникам их финансирования -- с другой (пассив).

При составлении прогноза баланса учитываются приобретения основных фондов, изменения стоимости материальных запасов, вызванные, например, ростом объема продаж и др. В разделе «Пассивы» отмечаются планируемые займы, выпуск акций и т. д.

В прогнозе движения денежных средств содержится информация, дополняющая данные прогнозного баланса и прогноза прибылей и убытков в части определения притока денежных средств, необходимых для выполнения запланированного объема финансовохозяйственных операций. Все поступления и платежи учитываются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления их платежей

34. Прогноз движения денежных средств компании

Основной целью данного прогноза выступает определение уровня достаточности финансовых ресурсов предприятия на будущий период, т. е. сопоставление величины доходов в денежном выражении и расходов предприятия в аналогичной единице измерения. С помощью бюджета движения денежных средств обеспечивается кругооборот денег, налаживается контроль за этим кругооборотом, разрабатываются мероприятия по повышению уровня результативности использования финансовых ресурсов. Необходимо отметить, что при составлении бюджета предприятия производится разделение всех денежных потоков по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая). Благодаря данному разделению в бюджете движения денежных средств охватываются все направления потоков денег на предприятии. Кроме того, отражается приоритетность денежных операций, выявляются цели предприятия;

Прогноз движения денежных средств - финансовый документ, получающий в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками.

Прогноз движения денежных средств помогает финансовому менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в определении их источников. В дополнение к изучению отчетной информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки и, следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие финансовые потребности.

Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного технико-экономического обоснования и анализа производственных и финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и источников их финансирования будущие денежные потоки рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов дисконтирования для получения соизмеримых результатов.

С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходование денежных средств, а значит - проверить будущую ликвидность предприятия. Прогноз движения денежных средств оформляется в виде баланса. После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Ее суть заключается в определении источников долгосрочного финансирования, формировании структуры и затрат капитала, выборе способов наращивания долгосрочного капитала.

35. Цели бизнес-планирования и содержание бизнес-плана

Цели:

- Выявить и осознать необходимость и значимость планирования для эффективной жизнедеятельности организации.

- Разобрать задачи бизнес-планирования.

- Рассмотреть принципы и функции бизнес-планирования.

- Осознать значение внутренней и внешней среды бизнес-планирования.

- Разобраться с временными горизонтами планирования.

- Осмыслить сущность стратегического и тактического (оперативного) планирования.

- Рассмотреть типологию бизнес-планов.

Изучить требования к составлению бизнес-планов.

Уяснить алгоритм этапов построения бизнес-планов

Бизнес_план -- краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективные решения и определить средства для их достижения.

Бизнес_план является документом, позволяющим управлять бизнесом, поэтому его можно представить как неотъемлемый элемент стратегического планирования и как руководство для исполнения и контроля.

Основной целью разработки бизнес_плана является планирование хозяйственной деятельности фирмы на ближайшие и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов

Бизнес-план позволяет устанавливать емкость и перспективу развития рынка продукции. Он проводит оценку предполагаемых затрат на изготовление продукции и ее реализацию, дает возможность соизмерять затраты с ценами для прогнозирования прибыли, позволяет определять целесообразность развития данного производства в сложившихся экономических условиях.

В мировой практике сформировался набор основных требований к содержанию бизнес-плана: 1. резюме (краткое содержание). Этот пункт должен отвечать на вопросы о том, для чего и в каком размере требуются инвестиции, в чем суть проекта и каковы его основные параметры. 2. Описание фирмы - держателя проекта. Указываются история предприятия - держателя проекта, текущее состояние фирмы, назначение и характер выпускаемой продукции, уникальность продукции, особенности технологии. 3. Описание продукции (работ, услуг). Приводятся общее описание продукта, сфера его применения, преимущества перед конкурирующими товарами, описывается процесс разработки продукта. В этом же разделе также осуществляется оценка готовности продукта к выходу на рынок, указывается наличие патентов, лицензий. 4. План маркетинга. Определяется спрос на предлагаемую продукцию, анализируются сегменты рынка, наличие конкуренции, а также отношение правительства и местной администрации к бизнесу, определяется стратегия маркетинга. 5. Организационный план. Приводятся сведения о владельцах фирмы и ее менеджерах, которые будут играть ведущую роль в реализации проекта. Описывается организационная схема по связям и разделению ответственности персонала в рамках управленческой, служебной, производственной структурах. Описывается кадровая политика. 6. Производственный план. Указывается место производства продукции, потребные производственные мощности, оборудование, где его будут использовать, а также на каких условиях оно будет приобретаться. Описывается, какое и на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие изделия. 7. Анализ рынков. Выявляются факторы, увеличивающие или уменьшающие конкретные виды рисков, связанные с реализацией проекта, проводится анализ рисков, определяются факторы, оказывающие влияние на величину самих рисков, оцениваются конкретные виды рисков и их уровни, а также мероприятия по их снижению. 8. Финансовый план. Этот пункт содержит три части: 1) план доходов и расходов; 2) план денежных поступлений и выплат - составляется на основе предыдущего плана; 3) балансовый план, отражающий состояние активов и пассивов предприятия на конец каждого года. Обычно в бизнес-плане финансовый план составляется на три года вперед, причем данные на первый год даются с помесячной разбивкой. 9. Приложение к бизнес-плану. Приводятся все финансовые расчеты, предлагаются результаты технической экспертизы и документы, которые имеет фирма в поддержку проекта. В приложении могут также описываться документы о правах на интеллектуальную собственность.

36. Нормативный метод планирования: сущность и содержание

Нормативный метод представляет собой способ, при применении которого на предприятии в процессе планирования используется целая система нормативов и норм.

Это нормы расхода сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, нормы численности, трудоемкости, нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, запасы сырья, нормативы организации производственного процесса, материалов и топлива, незавершенного производства, финансовые нормативы и др.

Нормативный метод это метод планирования основанный на применении для обоснования плановых, программных и прогнозных документов норм и нормативов. Нормы -- это абсолютные показатели, отражающие расход ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) на единицу продукции, работ, услуг. Различают нормы технико-экономические, финансовые, социально-экономические, экологические и т.д. Например, норма расхода конкретного вида металла, пластмасс на 1 станок, машину; норма жилой площади на 1 человека в городе, на селе. Нормативы -- это относительные показатели, характеризующие уровень использования ресурсов (коэффициент выхода готовой продукции из исходного сырья, материалов, уровень рентабельности производства, норматив отчисления от прибыли и т.д.).

Через систему норм и нормативов осуществляется взаимодействие между государством и хозяйствующими субъектами, решаются проблемы социально-экономического развития страны, определяются потребности в ресурсах, продукции, услугах, рассчитываются производственные возможности, устанавливаются пропорции. Нормы и нормативы являются важнейшей составляющей всей совокупности информационных данных, характеризующих основные элементы производственного процесса, который предполагает взаимодействие предметов и орудий труда, самого труда; развитие социальной сферы, защиты населения, рациональное использование природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирование и движение финансовых потоков и т.д.

Нормы и нормативы группируются по признакам. В качестве признака могут выступать: направления применения норм и нормативов, масштабы их распространения, методы разработки и другие.

По направлениям использования нормы и нормативы подразделяются на:

нормы затрат труда (нормы выработки -- количество изделий на одного рабочего или в единицу времени в принятых единицах измерения) или затраты времени на изготовление единицы изделия (трудоемкость или нормы обслуживания и т.д.); нормы использования материальных ресурсов (нормы расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии); нормы и нормативы использования основных производственных фондов (оборудования, машин, агрегатов, транспортных средств) в натуральных показателях, а также в стоимостном измерении (выпуск продукции на 1 рубль основных производственных фондов); нормы и нормативы, характеризующие эффективность общественного производства (производство национального дохода на 1 рубль затрат, на 1 рубль основных производственных фондов и др.); нормы и нормативы капитальных вложений и капитального строительства (нормативы удельных капитальных вложений, нормы продолжительности строительства и др.); финансовые нормы и нормативы (нормы амортизации, нормативы отчисления от прибыли в бюджет, нормативы рентабельности и др.); социально-экономические нормы (нормы потребления на душу населения продовольственных и непродовольственных товаров, нормы жилой площади в городской и сельской местностях, минимальный потребительский бюджет); нормы и нормативы охраны окружающей среды (степень очистки воды, воздуха от вредных веществ, извлечение из руд полезных ископаемых и др.).

По периоду действия выделяют текущие нормы и нормативы, используемые при разработке годовых прогнозных и плановых документов, и перспективные (средне - и долгосрочная перспектива).

По характеру распространения нормы разделяются на местные, отраслевые и межотраслевые. Если нормы применяются только на конкретном предприятии -- это местные; на предприятиях, относящихся к одной отрасли, -- отраслевые; на предприятиях, принадлежащих к различным отраслям, -- межотраслевые нормы.

По уровню агрегирования норм и нормативов выделяют: макроуровень, уровень министерств (ведомств), предприятия.

По методам разработки нормы подразделяются на расчетно-аналитические, опытные и отчетно-статистические. Наиболее прогрессивными являются расчетно-аналитические, устанавливаемые на основе технически и экономически обоснованных расчетов. Для их определения используются современные методики и инструкции, учитываются передовой опыт производства и последние достижения науки и техники. При установлении опытных норм исходят из экспериментальных данных с учетом достигнутых передовых методов работы и всестороннего анализа резервов производства. Их принимают в том случае, когда из-за отсутствия соответствующих расчетных данных невозможно применить расчетный метод. Отчетно-статистические нормы рассчитываются на основе статистических данных за прошлый период. Они страдают всеми недостатками, присущими прошлому периоду, не отражают планируемых (прогнозируемых) достижений научно-технического прогресса, не стимулируют использование имеющихся резервов производства. Такие нормы устанавливаются только тогда, когда нельзя их определить расчетным или опытным методами.

В условиях перехода к рыночным отношениям и расширения экономических методов в регулировании экономики роль и значение нормативного метода возрастают. Следовательно, повышаются требования к системе норм и нормативов, ставится задача ее совершенствования.

37. Классификация и назначение технико-экономических норм и нормативов

В плане технико-экономических норм и нормативов должны содержаться задания по снижению норм расхода материальных ресурсов; трудоемкости изготовления продукции; по повышению качественных показателей изготавливаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг; по сокращению сроков ввода в действие основных фондов и сроков достижения проектной мощности введенных в действие производственных объектов и др.

Нормы - это абсолютные показатели, характеризующие максимально допустимые затраты или минимально возможные результаты при изготовлении единицы продукции или выполнении единицы работы заданного качества. Они охватывают средства и предметы труда, сам живой труд, технологический процесс, организацию производства, качество продукции, финансовые ресурсы. Нормы как количественная мера общественно необходимых затрат труда служат для управления научно- техническим развитием производства и выступают в качестве исходных величин для разработки плановых показателей.

Нормативы - это относительные показатели, показывающие количественное соотношение плановых затрат и результатов производства, то есть степень использования орудий и предметов труда, природных и трудовых ресурсов, социальные и экологические ограничения и т.д. Во многих случаях нормативы, особенно в нормировании материальных и трудовых затрат, по существу превращаются в коэффициенты и являются расчетной основой для определения норм, их поэлементной составляющей (коэффициент использования металла, коэффициент сменности работы оборудования, процент выполнения нормативного задания и т.п.). Вместе с тем по мере интенсификации производства усиливается тенденция превращения все большей части нормативов в общегосударственные обязательные нормы, которые отражают интересы всех участников рыночного процесса и позволяют регулировать отношения предприятий с государственным бюджетом, с банками и другими коммерческими структурами, а также между собой (нормативы эффективности капитальных вложений и новой техники, нормы амортизационных отчислений, нормативные налоговые ставки, минимальная заработная плата, нормативная цена земли, ставки банковского процента за кредит и пр.)

Нормы и нормативы используются в качестве исходной базы для определения потребности в оборудовании, сырье и материалах, при расчетах численности работающих, их фонда заработной платы, издержек производства и т. д., т.е. практически для расчета всех плановых показателей работы предприятия и его структурных подразделений.

В соответствии с существующими в рыночных условиях экономическими процессами и механизмами все многообразие нормативных материалов классифицируют по следующим признакам:

1.По видам ресурсов необходимо различать нормативы и нормы, регулирующие величину затрат средств производства, предметов труда, рабочей силы на изготовление единицы продукции, выполнение работы или оказание услуги.

2. По стадиям производства следует иметь нормативы текущих, страховых, технологических, транспортных и производственных запасов материалов, а также незавершенное производство, полуфабрикаты, комплектующие изделия и готовую продукцию.

3. По выполняемым функциям нормативы могут быть плановые, экономические, технические, организационные, социальные, трудовые, управленческие и т.д.

Нормы и нормативы на предприятиях являются основой выполнения таких важных плановых функций, как определение объемов и сроков изготовления продукции, обоснование затрат и результатов и т.д.

4. По времени действия нормативы бывают перспективные, годовые, текущие, условно-постоянные, временные, разовые и сезонные.

5. По сфере распространения выделяют нормативы межотраслевые, отраслевые, внутрипроизводственные, международные, республиканские, федеральные, региональные, муниципальные.

6. По методам установления различают нормативы научно-обоснованные, расчетно-аналитические, экспериментальные, аналитически-исследовательские, отчетно-статистические и другие.

Сущность научно обоснованных норм заключается в их соответствии оптимальным значениям затрат ресурсов для конкретных условий производства с учетом действующей системы ограничений.

38. Характеристика сметного метода планирования

Смета расходов на производство и реализацию продукции отражает все затраты предприятия, возникшие в результате финансово-хозяйственной деятельности.

В сводную смету производственных затрат и затрат на реализацию продукции включаются:

1) затраты всех производственных служб;

2) затраты тех работ, которые не включены в производственный объем (работы по кап ремонту зданий и сооружений, строительно-монтажные работы при производственном строительстве и т. д.) или выполнением работ непроизводственного характера строительным предприятиям, собственной службе капитального строительства;

3) затраты, понесенные при освоении новых видов продукции

Затраты, которые не включаются в сводную смету:

1) расходы производственных служб, относящиеся к строительству, сельскому хозяйству и т.д.;

2) расходы непроизводственных служб, таких как жилищно-коммунальное хозяйство, бытовое обслуживание и т.д.;

3) внутризаводской оборот предприятия или стоимость продукции, используемой для дальнейшего производства.

Из полной сметы затрат исключаются затраты, которые относятся на непроизводственную сферу:

1) затраты и их изменение на полуфабрикаты собственного производства, НЗП и другую внутризаводскую продукцию;

2) затраты и их изменение по расходам будущих периодов, резервам предстоящих расходов.

Полная смета затрат включает:

1) затраты на сырье и материалы, приобретение комплектующих, топлива, энергии;

2) затраты на оплату труда работников;

3) амортизационные отчисления основных производственныхфондов;

4) затраты цехов вспомогательного производства;

5) смета затрат на подготовку и освоение производства;

6) пусковые расходы;

7) затраты на технологическую оснастку;

8) смета транспортно-заготовительных затрат;

9) расходы на эксплуатацию и содержанию оборудования итехники;

10) общехозяйственные расходы;

11) смета коммерческих расходов;

12) затраты на уплату налогов, отчислений и сборов.

В целях управления и контроля затратами составляются частные (по видам затрат), первичные (по цехам) и сводные сметы

затрат на период, равный году, с поквартальной разбивкой.

39. Сущность и содержание балансового метода планирования

Сущность балансового метода - путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и

фактической потребности в них.

Формула балансовой увязки:

Он + П = Р + Ок

где Он и Ок - остаток средств на начало и конец планового периода, руб.; П - поступление средств, руб.; Р - расходование средств, руб.

Пример планирования:

Остаток средств в амортизационном фонде на начало планового года - 35 ед.

В течение года за счет амортизационных начислений планируется приобрести новое оборудование на сумму 25 ед.

На конец года предполагается остаток амортизационного фонда в сумме 15 ед.

Составить план поступления средств в амортизационный фонд.

План поступления средств в амортизационный фонд:

П= Р + Ок - Он = 25 + 15 - 35 = 5 ед.

Бюджетирование - часть балансового метода.

Целью планирования баланса явл-ся достижение соответствия статей активов статьям пассивов баланса с разбивкой по статьям.

40. Сущность процесса бюджетирования

Сущность бюджетирования - создание структуры доходов и расходов, планирование их в рамках этой структуры, сопоставление планируемых данных с фактическими.

Функции бюджетирования:- планирование деятельности;- связь и координация между субъектами финансово-хозяйственной деятельности; - стимулирование ЦФО; - анализ управленческих решений - контроль исполнения планов оценка результативности и целевого использования активов и инвестированных ресурсов; - сравнение плановых и фактических показателей; - процесс обучения.

Основной проблемой бюджетирования - неопределенность.

Основное преимущество бюджета - наглядность.

Преимущества и недостатки бюджетирования

Достоинства:

1) предопределяет мотивацию коллектива;2) возможность координации;3) возможность внесения корректировок;4) позволяет учиться на опыте составления прошлых бюджетов;5) позволяет выявлять возможности повышения эффективности использования ресурсов;7) носит объяснительный характер;8) является инструментом сравнения.

Недостатки:

1) различное восприятие бюджетов разными участниками процесса планирования;

2) затратность (найм специально подготовленных кадров либо обучение действующих; приобретение дорогостоящего прикладного обеспечения; детальность проработки);

3) при недостатке информирования функция мотивации персонала не выполняется; бюджет воспринимается как средство оценки действий и работы;

4) противоречие между достижимостью целей и их стимулирующим эффектом.

41. Классификации бюджетов

Классификация бюджетов

1) по принципу построения:

а) бюджеты, сформированные по принципу «снизу вверх;

б) бюджеты, сформированные по принципу «сверху вниз;

в) смешанные.

2) по горизонту планирования:

а) долгосрочные;

б) краткосрочные.

3) по непрерывности:

а) непрерывные (скользящие);

б) проектные.

4) по уровню ограничения затрат:

а) лимитированные;

б) безлимитные.

5) по срокам целевого использования средств:

а) с возможностью переноса остатка денежных средств из одного периода, на последующий.

б) без возможности переноса средств;

6) в зависимости от учета динамики планового показателя:

а) статичные (например, содержат данные, не зависящие от объема производства);

б) динамические (гибкие - содержат данные, зависящие от какого-либо параметра);

7) по уровню стандартизации:

а) с нулевым уровнем (каждый раз составляются заново);

б) преемственные (стандартные) (составляемые по шаблону, с возможностью корректировки).

8) по уровню агрегирования:

а) генеральные (охватывают всю деятельность предприятия - сводный бюджет);

б) частные (бюджеты отдельных структурных подразделений, центров ответственности, функциональные бюджеты).

42. Принципы бюджетирования

1) единство бюджетной системы (нормативной базы; бюджетной документации; санкций и стимулов; методологии формирования и использования средств);

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы (центрами ответственности).

3) самостоятельность бюджетов:

- право органов управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов у субъектов управления;

- право органов управления самостоятельно осуществлять расходование средств;

- недопустимость использования доходов, полученных дополнительно в ходе исполнения бюджета и сумм экономии и др.;

- недопустимость расходования средств других бюджетов для покрытия непредвиденных расходов бюджета;

4) всестороннее отражение и детализация доходов и расходов бюджетов;

5) сбалансированность бюджета. Подразумевает равенство между суммой расходов и суммой доходов, включая дополнительное финансирование на покрытие дефицита бюджета;

6) бездефицитность бюджета (расходы предприятия не должны превышать его доходы, в противном случае - необходимо

закладывать дополнительные источники финансирования (покрытия выпадающих расходов));

7) эффективность и экономность использования бюджетных средств;

8) достоверность бюджета

43. Сравнительные характеристики финансовых бюджетов

Финансовый бюджет -- это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. 3 вида финансовых бюджетов:

1. Бюджет формирования и распределения финансовых ресурсов (прогнозный баланс) - прогноз остатков по статьям баланса: дебиторская задолженность, денежные средства, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность и т. д. Каждая статья рассчитывается по стандартной формуле: сальдо конечное = сальдо начальное + обороты по дебету - обороты по кредиту. По активным счетам - со знаком «+», по пассивным - со знаком «-». Значение данного вида бюджета состоит в определении имущества и обязательств предприятия, а следовательно, платежеспособности.

2. Бюджет доходов и расходов (отчет о прибылях и убытках) формируется на основе расчетов прогнозных значений V реализации продукции, себестоимости, управленческих и коммерческих расходов, налогов, проценты по займам и кредитам. Исходной информацией служат операционные бюджеты. Этот бюджет предназначен для определения прибыльности.

3. Бюджет денежных средств (отчет о движении денежных средств) отражает прогнозную величину расходов (через данные операционных бюджетов). С помощью него анализируется финансовое состояние (платежеспособность) предприятия, т. е. определяется, в состоянии ли компания погасить текущие и иные обязательства, приобрести новое оборудование и технику, необходимые для расширения производства. Смысл данного вида бюджета заключается в том, что зачастую предприятию необходимо осуществить расходы по нескольким направлениям (например, инвестиции и выплата дивидендов), в связи с чем нужно четко представлять V расходов, чтобы проанализировать, достаточно ли притока денежных средств для покрытия оттока или необходимо привлечение дополнительного финансирования. Поэтому одним из выходов является анализ значимости каждой статьи бюджета и выявление наименее важных статей, которые возможно ликвидировать.

Цель бюджета движения денежных средств заключается в том, чтобы посредством данного инструмента, с одной стороны, обезопасить себя от ситуации нехватки денег, а с другой стороны, определить возможность вложения свободных денежных средств в такой бизнес, откуда можно получить дополнительный доход. Бюджет движения денежных средств определяет, какие расходы ожидают предприятие в будущем и за счет каких источников эти расходы будут оплачены.

Соответственно, на вопрос о том, какую прибыль зарабатывает компания, отвечает бюджет доходов и расходов (БДР), на вопрос, какие финансовые потоки проходят через компанию, отвечает бюджет движения денежных средств (БДДС), а на вопрос, какими активами управляет компания, как они профинансированы и насколько эффективно используются, отвечает бюджет по балансу.

44. Алгоритм бюджетного процесса

1. Формулировка целей бюджетирования. Разработка альтернативных стратегий достижения целей

2. Заполнение информационной базы операционных и функциональных бюджетов

3. Первичная обработка, анализ и конкретизация операционных и функциональных бюджетов

4. Разработка генеральных Баланс-бюджета, Прогноза отчета о прибылях и убытках Прогноза отчета о движении денежных потоков

5. Согласование бюджета с руководителем

6. Утверждение бюджета

7. Исполнение, контроль и анализ

8. Аудит, корректировка

9. Анализ исполнения.

45. Программно-целевой (проектно-вариантный) метод планирования: сущность и содержание

Сущность ПЦМ заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами. Т. е. программно-целевое планирование построено по логической схеме «цели - пути - способы - средства». Отсюда следует, что особенностью данного метода планирования является не просто прогнозирование будущих состояний системы, а составление конкретной программы достижения желаемых результатов. Заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

Критерии выбора:

? минимум приведенных затрат и максимум приведенной прибыли;

? минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

? минимум текущих затрат;

? минимум времени на оборот капитала

? максимум дохода на рубль вложенного капитала;

? максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

? максимум сохранности финансовых ресурсов.

Преимущества: многовариантность и возможность применения при отсутствии достаточных и достоверных исходных данных.

Этапы:

1. Разработка общих целей.

2. Определение конкретных, детализированных целей на заданный, сравнительно короткий период времени.

3. Определение путей и средств их достижения.

4. Контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими.

Основные способы использования - построение:

1. Диаграмм Ганта

2. Сетевых графиков

Диаграмма Ганта: На основе ленточного графика составляются рабочие планы-графики отделов, цехов. На их основании руководители подразделений составляют задания исполнителям с указанием сроков начала и окончания работ.

Сетевой график:

Стрелками в сети изображаются отдельные работы, а кружками-события. Над стрелками указывается ожидаемое время выполнения работ.

46. Технико-экономический метод планирования: сущность и особенности применения

Для осуществления планирования реализации готовой продукции, производственных издержек, программы производства и других плановых разделов используется технико-экономический метод планирования.

Факторы, которые необходимо учитывать при данном методе планирования:

1) технические - внедрение новейшей техники и технологий, материалов, реконструкция и техническое перевооружение предприятия и т. п.;

2) усовершенствование организации производства и труда;

3) сдвиг объема производства, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

4) рыночные (инфляция);

5) особые факторы, связанные со спецификой предприятия, производства, региона.

Технико-экономическое планир-е призвано направлять и осуществлять организацию производственно-хозяйственных направлений для определения развития в целом и результатов производства. В ходе данного этапа планирования обосновываются оптимальные V произв-ва, выбираются необх.произв-ые ресурсы, устанавлив-ся рациональные нормы их исп-я, определяются конечные финансово-экономические показатели.

Кроме того, технико-экономическое планирование представляет собой платформу для оперативного планирования, которое призвано увязывать в календарном плане процессы производства, учитывая изготовление продукции по этапам, срок обработки, сборки.

Содержание и показатели основных разделов технико-эк-ого планир-я:

1.план произв-ва и реализ-ии прод-ии.

2.план организационно-технического развития

3.план материально-техн.обеспеч-я

4.план по труду и его оплате

5.план по себестомости и прибыли

47. Экономико-математические методы планирования: сущность и краткий обзор

Экономико-математические методы строятся в основном на построении математических моделей (физических и символических)

Этапы:

1.Постановка задачи

2.Построение мат модели

3. Получение решения с пом.модели

4.Применение рез-ов на практике.

Разл.след модели: логарифмирование, долевое участие, дифференцирование, кореляц-регрес.метод, линейное программирование, теория массового обслуж-я, теория графов., межотраслевой баланс.

48. Информационные системы управления и планирования на предприятии: краткая характеристика

Информационная система (ИС) представляет собой сов-ть средств по сбору, хранению, передаче, переработке информации об объекте. Внедрение информационных систем производится с целью повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий и фирм за счет:

· обработки и хранения рутинной информации;

· автоматизации (офисных) работ;

· применения принципиально новых методов управления, основанных на моделировании действий специалистов фирмы при принятии решений (методов искусственного интеллекта, экспертных систем и т. д.);

· использования современных средств телекоммуникаций (электронной почты, телеконференций), глобальных и локальных вычислительных сетей и т. д.

Современное понимание информационной системы предполагает использование персонального компьютера в качестве основного технического средства переработки информации. Все информационные процессы, протекающие в подразделениях аппарата управления, можно разделить на два вида: формализуемые процессы, для которых существуют алгоритмы обработки информации, и неформализуемые процессы.

Именно для автоматизации формализуемых процессов (составляющих до 90% всех процессов) используются специально разрабатываемые для предприятий и организаций экономические информационные системы.

Характеристики экономических информационных систем:

- интегрируемость -- обеспечивает взаимодействие системы с вновь подключаемыми компонентами или подсистемами;

- масштабируемость -- характеризует возможность расширения системных ресурсов и производительной мощности;

- управляемость -- характеризует возможность гибкого управления системой;

- адаптивность -- характеризует возможность системы приспосабливаться к условиям конкретной предметной области;

- используемость -- обеспечивает возможность реализации заложенных в систему функций;

обоснованность -- позволяет получать обоснованные результаты в ходе- выполнения прикладных программ;

- реактивность -- характеризует способность системы реагировать на внутренние и внешние воздействия;

- безопасность -- характеризует возможность предотвращения разрушения системы в результате несанкционированного доступа, и др.

Размещено на Allbest.ru

...