Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Стоимость основных средств за отчетный период увеличилась на 22890 тыс.руб. или на 15,6 %, что сложилось, в основном, под воздействием поступления машин и оборудования (7894 тыс.руб.) и приобретения земельного участка. Выбытие основных средств произошло по элементам: машины и оборудование, транспортные средства, а также производственный и хозяйственный инвентарь.

Экономия основных средств за период определяется по расчету:

ЭКOC = OCК - OCН* ТV (6.12)

где ТV - темпы роста объема производства товаров.

Темп роста объема производства составляет:

ТV = VТП / VПП = 717416 / 572661 = 1,253,

где VТП - объем производства в текущем периоде,

VПП - объем производства в предыдущем периоде.

Отсюда:

ЭКOC = 134125 - 116040* 1,253= - 1453,98 тыс.руб.

Экономия основных средств составляет 1453,98 тыс.руб. (1, 25% относительно стоимости основных средств на конец периода). Этот показатель является значимым для организации, поскольку отражает годовую сумму возврата инвестиций в основные средства, влияет на амортизационную составляющую себестоимости товаров, а, значит и на цену товаров, снижает налоговую составляющую в части налога на имущество (недвижимость).

Анализ структуры основных средств позволяет судить о технической оснащенности и условиях производства. Он показывает, что наибольший удельный вес имеют машины и оборудование (56,41% на начало периода и 53,37% на конец). Изменение структуры в значительной части обусловлено приобретением земельного участка (7164 тыс.руб.). Следует отметить, что доля производственного инвентаря в общей структуре не большая (1,25% и 1,27% на начало и конец периода соответственно), но именно эта составляющая основных средств имеет наибольшую динамику (поступило на 1581тыс.руб., выбыло на 1331тыс.руб.) и темпы роста составили 117,3%.

Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о правильной политике, проводимой в организации, направленной на техническое перевооружение.

Состояние основных средств рекомендуется оценивать также системой общеизвестных показателей.

Коэффициент обновления

KОБН= СП / С1.*100% (6.13)

отражает долю новых основных средств в составе всех основных средств на конец периода. При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент обновления по активной части с коэффициентом обновления по всем основным средствам и выяснить, за счет какой части основных средств в большей степени происходит ее обновление:

Коэффициент интенсивности обновления

KИОБ = СВ / СП.*100% (6.14)

отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых. Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Темп поступления

KТП = (СП - СВ) / С0.*100% (6.15)

показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент выбытия

КВ = СВ / С0 *100% (6.16)

характеризует долю выбывших основных средств в общей стоимости основных средств на начало периода.

Пример анализа некоторых из коэффициентов, оценивающих степень обновления, выбытия и прироста основных средств приведен ниже (Таблица 6.7).



Таблица 6.7 Оценка состояния и движения основных средств на основе коэффициентов

Элементы состава основных средств	На начало периода, тыс.руб.,Со	Поступление, тыс.руб., Сп	Выбытие, тыс.руб., Св	На конец периода, тыс.руб., С1	Коэффициент обновления, % Кобн	Коэффициент интенсивности обновления, % Kиоб	Коэффициент выбытия, % КВ
Здания	32373	2858	9	35222	8,11	0,31	0,03
Сооружения	610	-	-	610	-	-	-
Машины и оборудование	65521	7894	1771	71644	11,03	22,43	2,70
Транспортные средства	16087	3393	1694	17786	19,05	49,93	10,51
Производственный и хозяйственный инвентарь	1449	1581	1331	1699	93,05	84,19	91,86
Земельные участки и объекты природопользования	-	7164	-	7164	-	-	-
Итого:	116040	22890	4805	134125	17,07	20,99	4,14

Анализ коэффициентов обновления показывает, что обновление основных средств организации в течение периода является значительным по всем элементам состава, и наибольшие значения имеют коэффициенты обновления производственного и хозяйственного инвентаря (93,05%), транспортных средств (19,05%), машин и оборудования (11,03%).

В целом по организации он составляет 17,07%, по активной части основных средств - 11,03%. Сопоставление этих коэффициентов показывает уровень обновления по пассивной части основных средств, в нашем случае он составляет 6,04% (17,07 - 11,03), и это говорит о том, что обновление в большей степени происходит за счет активной части основных средств.

Разность между коэффициентом выбытия основных средств по организации в целом и по их активной части составляет 1,44% (4,14 - 2,70), что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств. Коэффициент интенсивности обновления составляет для производственного и хозяйственного инвентаря (84,19%), транспортных средств (49,93%), машин и оборудования (22,43%). В целом по организации отношение выбывших основных средств к поступившим составляет 20,99%, т.е. на один выбывший объект приходится примерно 5 поступивших. Значения данного коэффициента также подтверждает активную деятельность организации по обновлению основных средств, поскольку поступление основных средств значительно превышает их выбытие.

Эффективность использования основных средств во многом зависит от их технического состояния. Для характеристики технического состояния основных средств используются такие показатели, как коэффициент износа, коэффициент годности и возрастная структура. Коэффициент износа измеряется отношением величины износа (СИ) - суммы износа, начисленной за весь период эксплуатации, к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств (СПЕР):

КИЗН = СИ / СПЕР *100%. (6.17)

Коэффициент годности определяется следующим образом:

Кг = 100 - КИЗН (6.18)

Чем ниже значение коэффициент износа и выше коэффициента годности, тем лучше техническое состояние основных средств организации. Данные коэффициенты рассчитываются на начало и конец отчетного периода, их динамика будет характеризовать тенденцию снижения или повышения изношенности основных средств. Анализ изношенности основных средств исследуемой организации представлен в табличной форме (Таблица 6.8).

Таблица 6.8 Характеристика изношенности основных средств организации

Элементы состава основных средств	Первоначальная стоимость, тыс.руб.	Сумма износа, тыс.руб.	Коэффициент износа, %	Коэффициент годности, %
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Здания	40500	43995	8097	8743	19,99	19,87	80,01	80,13
Сооружения	757	757	147	179	19,42	23,65	80,58	76,35
Машины и оборудование	88192	100233	22731	28659	25,77	28,59	74,23	71,41
Транспортные средства	21117	23923	5000	6107	23,68	25,53	76,32	74,47
Производственный и хозяйственный инвентарь	1828	2180	379	481	20,73	22,06	79,27	77,94
Земельные участки и объекты природопользования	-	7164	-	-	-	-	-	-
Итого:	152394	178252	36354	44169	23,86	24,78	76,14	75,22

Выполненные расчеты свидетельствуют об удовлетворительном состоянии основных средств организации, т.к. коэффициент износа составляет 23,86% на начало периода и 24,78% - на конец. Несмотря на усилия организации по обновлению основных средств, наблюдается тенденция к росту коэффициента износа. Коэффициент износа по активной части основных средств составляет 25,77% на начало периода и 28,59% - на конец. Эти показатели выше, чем в целом по организации, и также имеют тенденцию к росту. Следовательно, деятельность организации по обновлению основных средств необходимо продолжить.

Техническое состояние основных средств может оцениваться также через возрастной состав, причем в первую очередь - их активной части. В целях анализа возрастного состава, оборудование группируют по назначению и техническим характеристикам, затем по продолжительности использования оборудования (Таблица 6.9). Далее производят сопоставление по фактическим срокам службы с нормативными сроками.

Таблица 6.9 Анализ возрастного состава оборудования по группам

Возрастная группа оборудования	Виды оборудования	Удельный вес
	Рабочие машины и оборудование	...	Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование	Прочие	Всего
до 5 лет	128	17	9	2	193	0,24
5-10	149	25	21	7	255	0,32
10-20	120	18	11	15	247	0,38
более 20	56	8	1	8	107	0,13
всего	453	68	33	32	802	1
Удельный вес,% в данной группе	56,5	8,5	4,1	4,0	100

Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

Тср = (Тc * У) (6.19)

где Тср - средний возраст оборудования;

Тс - середина интервала i-й группы оборудования, Тс = (Тв + Тн)/2;

Тв, Тн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы;

У - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

По данным вышеприведенной таблицы может быть рассчитан средний возраст машин и оборудования Тср: [5 : 2 *0,24] + [(5 + 10) : 2 *0,32] + [(10 + 20) : 2 *0,38] + [(20 + 25) : 2*0,13] = 11,62 лет

Данные таблицы показывают, что возрастной состав оборудования по группам не равномерен. Рабочие машины и оборудование обновляются значительно активнее, чем измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование. Однако расчет среднего возраста машин и оборудования подтверждает необходимость их приобретения с целью замены устаревшего и изношенного.

При оценке технического состояния машин и оборудования используются также экспертные методы. В соответствии с приведенной шкалой (Таблица 6.10), эксперты делают оценку состояния единиц оборудования для определения соответствующего коэффициента износа.

Таблица 6.10

Шкала оценки технического состояния машин и оборудования

Оценка состояния	Характеристика технического состояния	Коэффициент износа, %
Новое	Новое, установленное и еще не эксплуатировавшееся оборудование, в отличном состоянии	До 5
Очень хорошее	Практически новое оборудование, бывшее в недолгой эксплуатации и не требующее ремонта или замены каких-либо частей	До 15
Хорошее	Бывшее в эксплуатации оборудование, полностью отремонтированное или реконструированное, в хорошем состоянии	16-35
Удовлетворительное	Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее некоторого ремонта или замены отдельных мелких частей, таких как подшипники, вкладыши и др.	36-60
Условно пригодное	Бывшее в эксплуатации оборудование в состоянии, пригодном для дальнейшей эксплуатации, но требующее значительного ремонта или замены главных частей, таких как двигатель и другие ответственные узлы	61-80
Неудовлетворительное	Бывшее в эксплуатации оборудование, требующее капитального ремонта, такого как замена рабочих органов основных агрегатов	81-90
Негодное к применению или лом	Оборудование, в отношении которого нет разумных перспектив на продажу, кроме как по стоимости основных материалов, которые можно из него извлечь	91-100

При обследовании технического состояния машин и оборудования анализируемой организации техническое состояние активной части основных фондов было оценено как хорошее (в начале отчетного периода 25,77%, в конце - 28,59%). Можно сказать, что для дальнейшего улучшения технического состояния основных средств организации требуются дополнительные капитальные вложения.

15.4 Анализ эффективности использования основных средств

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, относительной экономии средств, повышения объема производства товаров, повышения производительности труда, снижения себестоимости товаров и затрат на воспроизводство основных средств, увеличения сроков службы средств труда.

Обычно фондоотдача определяется по объему производства товаров на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств. Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче, рассчитывается как отношение стоимости основных средств к стоимости годового объема производства товаров. Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств организации к среднесписочной годовой численности работников.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от организации, тем не менее, резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются в каждом подразделении, на каждом участке и рабочем месте.

Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной их загрузки, технического совершенствования основных средств. Для выявления неиспользованных резервов важно знать основные направления факторного анализа фондоотдачи, вытекающие из различий в подходах к моделированию данного показателя. Факторами первого порядка (важнейшими), влияющими на фондоотдачу, считаются изменение удельного веса и отдачи активной части основных средств. Для расчета их влияния можно использовать прием цепных подстановок. Скорректированной будет условная фондоотдача при удельном весе активной части в отчетном периоде и ее отдаче за прошлый период. Разность между скорректированной величиной и показателем фондоотдачи прошлого периода покажет влияние изменения удельного веса активной части, а разность между показателем фондоотдачи текущего периода и скорректированной покажет влияние изменения отдачи активной части:

FуслА = FППА * УА;

? FуА = FуслА -- FПП (6.20)

? FТПА = FТПА -- FуслА,

где FуслА -- условный показатель фондоотдачи активной части основных средств;

FППА --показатель фондоотдачи активной части основных средств прошлого периода;

УА -- удельный вес активной части в общем объеме основных средств текущего периода;

?FуА -- изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части основных средств;

?FТПА -- изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части;

FТПА --показатель фондоотдачи активной части основных средств текущего периода.

Отдача активной части является сложным фактором. Среди экономистов нет единого мнения в подходе к формированию факторов второго и последующих порядков изменения фондоотдачи. Соответственно различны и методики анализа.

В соответствии с одной из них фондоотдачу активной части можно представить следующим образом:

FА = V / С А,

V = Ко * TД * kсм * Тсм * Vч ,

СА = Ко * СE (6.21)

FА = TД * kсм * Tсм * Vч / СE ,

где FА -- фондоотдача активной части основных средств;

V -- объем производства товаров;

CА -- среднегодовая стоимость активной части основных средств;

СЕ-- средняя стоимость единицы оборудования;

Ко -- среднегодовое количество действующего оборудования;

TД -- количество дней работы оборудования в отчетном периоде;

kсм -- коэффициент сменности;

Тсм -- средняя продолжительность смены работы оборудования;

Vч -- выработка товара (часовая) единицей оборудования (производительность оборудования).

Факторами второго порядка будут: изменение количества единиц работающего технологического оборудования (т. е. его стоимости), изменение времени работы единицы оборудования и изменение производительности оборудования.

Для расчета влияния факторов второго порядка изменения фондоотдачи также можно использовать прием цепных подстановок. Для этого следует на первом этапе рассчитать фондоотдачу прошлого периода:

FАПП = TДПП * kсмПП * ТсмПП * VчПП / СЕПП. (6.22)

Для определения влияния изменения структуры активной части основных средств на уровень фондоотдачи, необходимо рассчитать условный показатель фондоотдачи. Для этого следует вместо прошлогодней среднегодовой стоимости единицы оборудования, подставить значение отчетного периода:

FАусл1 = TДПП * kсмПП * ТсмПП * VчПП / СЕТП . (6.23)

Разность между первой подстановкой и показателем фондоотдачи активной части за прошлый период покажет влияние изменения количества единиц работающего технологического оборудования.

Для определения влияние изменения отработанного оборудованием количества дней рассчитывается второй условный показатель фондоотдачи. Здесь на уровне текущего периода берутся структура оборудования и количество отработанных дней, а остальные показатели остаются на уровне прошлого периода:



FАусл2 = TДТП * kсмПП * ТсмПП * VчПП / СЕТП (6.24)

Разность, между второй подстановкой и первой, покажет влияние изменения отработанных оборудованием дней на уровень фондоотдачи.

На следующем этапе рассчитывают влияние на фондоотдачу коэффициента сменности. Но так как на анализируемом предприятии двухсменный режим работы, ни каких изменений с этим показателем не произошло, можно сразу рассчитывать влияние на фондоотдачу продолжительности смены. Разница между третьим и вторым условными показателями и покажут нам влияние на фондоотдачу продолжительности смены:

FАусл3 = TДТП * kсмТП * ТсмТП * VчПП / СЕТП (6.25)

На последнем этапе рассчитывается показатель фондоотдачи текущего периода года:

FАТП = TДТП * kсмТП * ТсмТП * VчТП / СЕТП (6.26)

Разница между показателем фондоотдачи за текущий период и третьим условным показателем покажет влияние среднечасовой выработки единицы оборудования.

Исходные данные для анализа фондоотдачи приведены в таблице 6.15.

Таблица 6.11 Исходная информация для анализа фондоотдачи

Показатели	Прошлыйпериод	Текущий период	Отклонение, (+,-), ?
1.Объем производства товаров, тыс.руб. V	572661	717416	144755
2.Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:	149231	165350	16119
2.1. основных средств, CОС
2.2.активной части (машин, оборудования), CА	108731	121355	12624
2.3.единицы оборудования, СЕ	243,25	267,89	24,64
3.Удельный вес активной части, % (стр.2.2 / стр.2.1х100%), УА	72,86	73,39	0,53
4.Фондоотдача	3,84	4,34	0,50
4.1.Основных средств (стр.1/стр.2.1), FОС
4.2.Активной части (стр.1/стр.2.2), FА	5,267	5,912	0,645
5.Среднегодовое количество оборудования, ед.			0
5.1. наличного	447	453	6
5.2. действующего., Ко	430	438	8
6.Фонд времени работы оборудования всего, тыс. машино-час.	3295,348	3416,4	1,0912
7. Фонд времени работы единицы оборудования:
7.1. дней, TД	245	250	5
7.2. смен	490	500	10
7.3. машино-часов	7663,6	7800	136,4
8.Коэффициент сменности, kсм	2	2	0
9. Средняя продолжительность смены, час.,Тсм	7,82	7,80	0,02
10.Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб. (стр.1 / стр.6), Vч	173,7786	209,9918	36,21319

Структура факторов любого порядка рассчитывается по отношению к изменению результативного показателя (фондоотдачи основных средств). Факторы второго порядка доводятся до уровня первого путем умножения уровня их влияния на удельный вес активной части стоимости основных средств текущего периода.

Рассчитаем значения фондоотдачи активной части основных средств.

FАПП = =245 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 243,25 = 2,737451,

FАусл1 = 245 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 267,89 = 2,485665,

FАусл2 = 250 * 2 * 7,82 * 0,1737786 / 267,89 = 2,536393,

FАусл3 = 250 * 2 * 7,80 * 0,1737786 / 267,89 = 2,529906,

FАТП = 250 * 2 * 7,80 * 0,2099918 / 267,89 = 3,057106.

Результаты влияния на фондоотдачу факторов первого и второго порядка приведены в таблице 6.16.



Таблица 6.12 Анализ изменения фондоотдачи под влиянием изменения структуры основных средств и загрузки оборудования

Факторы	Расчет уровня влияния	Влияние на фондоотдачу, руб.
	алгоритм	расчет	Активной части	Основных средств
ФАКТОРЫ ПЕРВОГО ПОРЯДКА
1.Изменение удельного веса активной части	FППА *?УА -- FППОС	5,267* 0,53 - 3,84	х	-1,04849
2.Изменение отдачи активной части	FТП ОС-- FППА * ?УА	4,34 - 5,267* 0,53	х	1,54849
Итого	FТПОС -- FППОС	4,34 - 3,84	-	0,50
ФАКТОРЫ ВТОРОГО ПОРЯДКА
2.1.Изменение количества единиц работающего технологического оборудования	FАусл1 - FАПП	2,485665 - 2,737451	-0,25179	-0,18479
2.2.Изменение количества дней работы единицы оборудования	FАусл2 - FАусл1	2,536393 - 2,485665	0,050728	0,037229
2.3.Изменение продолжительности смены	FАусл3 - FАусл2	2,529906 - 2,536393	-0,00649	-0,00476
2.4.Изменение среднечасовой выработки единицы оборудования	FАТП - FАусл3	3,057106 - 2,529906	0,5272	0,386912
Итого:	FАТП - FАПП	3,057106- 2,737451	0,319655	0,234595

Как видно из таблицы, существенное влияние на уменьшение фондоотдачи основных средств оказало изменение удельного веса их активной части. Под воздействием этого фактора фондоотдача уменьшилась на 1 руб.48 копеек. Но, несмотря на это, фондоотдача в целом возросла на 50 копеек. Это произошло благодаря росту отдачи активной части основных средств (1 руб.55 копеек).

Из факторов второго порядка изменения фондоотдачи основных средств наибольшее влияние оказали изменение производительности оборудования (возросла на 38,7 копейки), изменение дней работы единицы оборудования (возросла на 3,72 копейки) изменение количества единиц оборудования (уменьшилась на 18,48 копейки).

Повышение фондоотдачи основных средств является положительным моментом в деятельности организации, так как способствует снижению себестоимости выпускаемой товара, а, следовательно, повышению прибыли.

Методики расчета резервов увеличения объема производства товаров и фондоотдачи основных средств включают анализ влияния таких факторов как изменение стоимости основных средств и их фондоотдачи, а также изменение удельного веса активной части основных средств и их отдачи на прирост объема производства товаров (Таблица 6.13).

Таблица 6.13 Расчет влияния изменения основных средств на объем производства товаров

Факторы	Расчет уровня влияния	Уровень влияния, тыс. руб.	К объему производства товаров предыдущего периода
	алгоритм	расчет
1.Изменение стоимости основных средств	?CОС* FОСПП	16119 * 3,84	61855,26	0,1080
2.Изменение фондоотдачи	?FОС* CОСТП	0,50 * 165350	82899,74	0,1448
Итого:	VТП - VПП	717416 - 572661	144755	0,2528
2.1.Изменение удельного веса активной части	(FА ПП*УТП - FОСПП)* CОСТП	(5,267 * 0,7339 - 3,84) * 165350	4208,37	0,0074
2.2.Изменение отдачи активной части	(FОСТП - FАПП * * УТП) * CОСТП	(4,34 -5,267* * 0,7339) * 165350	78466,63	0,1370
Итого:	?FОС * CОСТП	0,50 * 165350	82675	0,1444

Как видно из данных таблицы, за текущий период значение практически всех рассматриваемых факторов улучшились, что положительно сказалось на объеме производства товаров. Наиболее значимыми факторами оказались изменение фондоотдачи основных средств (уровень влияния 82899,74 тыс.руб.) и изменение отдачи активной части (уровень влияния 78466,63 тыс.руб.). Суммарное влияние всех факторов показывает наличие резерва, обеспечивающего дополнительный выпуск товара на 227430 тыс. руб. [(0,2528 + 0,1444) * 572661 тыс.руб.], но эти возможности были упущены.

Далее с целью конкретизации факторов изменения фондоотдачи рекомендуется определить влияние изменения объемов производства товаров по каждому виду (?Vi) на ее величину (Таблица 6.14).

Расчеты показывают, что основной причиной увеличения фондоотдачи является рост объема производства товаров, обеспечивающий прирост фондоотдачи на 0,876 руб., а рост среднегодовой стоимости основных производственных средств на 110,8% способствует снижению уровня фондоотдачи на 0,374 руб.

Таблица 6.14 Исходные данные для анализа влияния изменения объемов производства на фондоотдачу и фондовооруженность

Показатели	Отчетные данные,	Удельный вес, У	Индекс изменения, I
	предыдущий период	текущий период	предыдущий период (ПП)	текущий период (ТП)
А	1	2	3	4	5
Объем производства товаров, всего, тыс.руб., V	572661	717416	1,0000	1,0000	1,2528
Товар А	337218	433600	0,5889	0,6044	1,2858
Товар Б	113934	131374	0,1990	0,1831	1,1531
Товар В	39195	51325	0,0684	0,0715	1,3095
Товар Г	59184	73362	0,1033	0,1023	1,2396
Товар Д	17297	22609	0,0302	0,0315	1,3071
Товар Е	5833	5146	0,0102	0,0072	0,8822
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс.руб.	149231	165350	1,0000	1,0000	1,1080
в том числе активных	108731	121355	0,7286	0,7339	1,1161
пассивных	40500	43995	0,2714	0,2661	1,0863
Фондоотдача, F	3,837	4,339	-	-	1,1302
Фондоемкость, Fe	0,261	0,230	-	-	0,8848
Фондовооруженность, Fв	138,56	149,23	-	-	1,0770



Влияние изменения объемов производства по каждому виду товаров:

?F?V = FПП * (IF * УTТП - УTПП / IОС) (6.27)

где ?F?V - изменение фондоотдачи под влиянием изменения структуры производства различных товаров;

FПП = 3,84 - фондоотдача основных средств в предыдущем периоде;

IF = 1,131- индекс изменения фондоотдачи;

УTПП , УTТП - удельный вес изменения объема производства различных товаров в общем объеме производства в предыдущем и текущем периодах соответственно;

IОС = 1,108 - индекс роста стоимости основных средств.

Результаты расчетов уровня влияния на фондоотдачу для каждого вида товара приведены в таблице 6.19.

Таблица 6.15 Факторный анализ влияния изменения объемов производства на фондоотдачу

Фактор - изменение объема производства, V	Расчет изменения фондоотдачи, ?F	Уровень влияния, руб.
товара А	3,837 (1,131* 0,6044 - 0,5889 /1,108)	0,583
товара Б	3,837 (1,131* 0,1831 - 0,1990 /1,108)	0,105
товара В	3,837 (1,131* 0,0715 - 0,0684 /1,108)	0,073
товара Г	3,837 (1,131* 0,1023 - 0,1033 /1,108)	0,086
товара Д	3,837 (1,131* 0,0315 - 0,0302 /1,108)	0,032
товара Е	3,837 (1,131* 0,0072 - 0,0102 /1,108)	-0,003
Всего товара	3,837 (1,131- 1 /1,108)	0,876

Изменение фондоотдачи под влиянием изменения среднегодовой стоимости основных средств может быть представлено формулой:

?F?ОС = FПП*(1 / IОС - 1) (6.28)



?F?ОС = 3,837 * (1 /1,108 - 1) = - 0,134 руб.

Совместное влияние двух факторов составит:

?F =?F?V + ?F?ОС (6.29)

?F = 0,876 +(- 0,134) = 0,502 руб.

Результат полностью соответствует отклонению по фондоотдаче:

?F = FТП - FПП (6.30)

?F = 4,439 - 3,837 = 0,502 руб.

Проведенный анализ свидетельствует, что основной прирост фондоотдачи обеспечивается за счет роста объема производства товаров А, В, В, Г и Д, снижение - уменьшением объема производства товара Е.

Анализ влияния изменения фондоемкости и фондовооруженности выполняется аналогично анализу фондоотдачи.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на фондоемкость:

?Fe?ОС = FeПП*( IFe - 1 / IОС) (6.31)

где FeПП - уровень фондоемкости в предыдущем периоде,

IFe - индекс изменения фондоемкости.

Влияние изменения объема производства товаров на фондоемкость:

?Fe?V = FeПП*(1 / IV- 1) (6.32)

?Fе = ?Fe?ОС + ?Fe?V (6.33)

?Fе = - 0,0056 + (- 0,0254) = - 0,031 руб.

Результат соответствует отклонению по фондоотдаче:

?Fе = FеТП - FеПП (6.34)

?Fе = 0,230 - 0,261 = - 0,031 руб.

Влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств на уровень фондовооруженности труда рассчитывается следующим образом:

?F?ОС = FвПП*(IFв - 1 / IОС ) (6.35)

где FвПП - уровень фондовооруженности труда в предыдущем периоде;

IFв- индекс изменения фондовооруженности.

?F?ОС = 138,56*(1,077 - 1 / 1,108 ) = 24,17 руб.

Расчет влияния изменения среднесписочной численности работников на уровень фондовооруженности труда определяется по расчету:

?Fв?R = FвПП*(1 / IОС- 1) (6.36)

?Fв?R = 158,56*(1 / 1,108 - 1) = - 13,50 руб.

Совместное влияние двух факторов:

?Fв = ?Fв?ОС + ?Fв?R (6.37)

?Fв = ?Fв?ОС + ?Fв?R = 24,17 +(- 13,50) = 10,67 руб.

Результат соответствует отклонению значений фондовооруженности:

?Fв = FвТП - FвПП (6.38)

?Fв = 149,23 - 138,56 = 10,67 руб.

Расчеты показывают, что увеличение среднесписочной численности работников снизило уровень фондовооруженности на 13,50 руб., а увеличение среднегодовой стоимости основных средств повысило уровень фондовооруженности на 24,17 руб.

Таким образом, анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных средств позволяет исследовать влияние как каждого из них на фондоотдачу, фондоемкость и фондовооруженность, так и оценить их комплексное воздействие на результирующие показатели. Методики экономического анализа помогают повысить обоснованность решений по управлению основными средствами организации. Однако решение вопросов увеличения выпуска товаров требует, прежде всего, обоснованного подхода при принятии маркетинговых и финансовых решений, а уже следующим этапом этой работы должен стать поиск резервов использования основных средств и повышения фондоотдачи внутри организации.

Глава 16. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации

16.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами

Под трудовыми ресурсами организации понимают численность и состав её персонала. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

- изучение и оценка состава и структуры работников организации;

- анализ использования рабочего времени.

- определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;

- анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции;

- изучение влияния на производительность труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов.

- выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат: форма статистической отчетности № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», первичная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приёме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, простойные листки, лицевые счета, расчётно-платёжные ведомости, платёжные ведомости, опросные листы, анкеты социологических исследований персонала и др.

Трудовые ресурсы организации подразделяются на промышленно-производственный и непромышленный персонал.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на рабочих и служащих.

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс)

В состав служащих включают руководителей, специалистов и технических исполнителей.

Руководители - это работники, занимающие должности руководителей организации и ее структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители;

Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др.

Технические исполнители (служащие) - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.).

Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов организации.

В зависимости от характера трудовой деятельности персонал организации подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации.

Профессия - определенный вид деятельности (занятий) работника, обусловленный совокупностью знаний и трудовых навыков, приобретенных в результате специального обучения.

Специальность - вид деятельности в рамках той или иной профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков. Например: экономист-плановик, экономист-бухгалтер, экономист-финансист, экономист-трудовик в рамках профессии экономиста.

Квалификация - степень и вид профессиональной подготовки работника, наличие у него знаний, умения и навыков, необходимых для выполнения работы или функций определенной сложности, которая отображается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.

Сведения о работниках организации систематизируются в штатном расписании. Штатное расписание является внутренним документом организации, которым определяется структура, численность должностей, должностные оклады по каждому конкретному подразделению и в целом по организации. Штатную структуру и штатное расписание организации разрабатывают самостоятельно, и фиксируют в сводном виде сложившееся разделение труда между работниками, описанное в должностных (рабочих) инструкциях. Штатное расписание, фиксируя ситуацию в численности профессионально-квалификационного состава на определенный момент, должно быть документом определенного периода действия. Практика показывает, что таким наиболее оптимальным периодом может быть год.

Количество работающих на конкретный момент времени оценивается тремя показателями: списочной численностью, явочной численностью и числом фактически работающих. Численность работающих за период времени оценивается показателями среднесписочной и среднеявочной численностью и средним числом фактически работающих. В практике используют два метода расчета данных показателей. (Таблица 6.16).

Таблица 6.16 Формулы расчета показателей средней численности

Показатель	Формула расчета
Среднесписочнаячисленность, RCC
Среднеявочная численность, RCЯ
Среднее число фактически работающих, RCФ

При исчислении среднесписочной численности списочный состав за праздничные и выходные дни принимается равным списочному числу работников за предшествующий день.

В связи с тем, что в большинстве организаций планирование численности в настоящее время не осуществляется, то анализ проводится сравнением фактических показателей отчетного периода с предыдущим периодом.

Анализ трудовых ресурсов следует начинать с изучения их структуры и укомплектованности организации необходимыми кадрами работников соответствующей специальности и квалификации (Таблица 6.17).

Таблица 6.17 Состав и структура работников организации

Показатель	Отчет, чел	Структура, %	Темп роста, %
	Предыдущий период	Текущий период	Предыдущий период	Текущий период
Среднесписочная численность работников	1077	1108	100,0	100,0	102,9
Основной вид деятельности, в том числе:	1077	1108	100,0	100,0	102,9
рабочие	948	953	88,0	86,0	100,5
служащие	129	155	12,0	14,0	120,2

Общая численность работников организации возросла на 31 человека (1108 - 1077) по сравнению с предыдущим периодом. Увеличение численности произошло по категории рабочих на 5 человек или 0,5 %, численность служащих возросла на 26 человек.

Вертикальный анализ структуры работников показывает, что 88,0 % и 86,0 % приходится на категорию рабочих и 12,0% и 14,0% на категорию служащих в предыдущем и текущем периодах соответственно.

Известно, что если в организации наблюдается рост категории служащих, то это оправдано только при росте объемов выпуска продукции.

Важной составляющей анализа трудовых ресурсов организации является изучение движения рабочей силы. Рассматривая движение рабочей силы, следует иметь в виду, что частая смена работников сдерживает рост производительности труда. Необходимо проанализировать причины текучести кадров (состояние социального обеспечения, прогулы, уход по собственному желанию и др.), динамику состава увольнений: индивидуальное и коллективное, перемена служебного положения, число переводов на другие должности, уход на пенсию, истечение срока контракта и др.

Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов:

- коэффициент оборота по приему (КП) - это отношение численности всех принятых работников за отчетный период (RП) к среднесписочной численности работников за тот же период (RСС):

КП = RП / RСС (6.39)

- коэффициент оборота по выбытию (КВ) - это отношение всех уволившихся работников (RУ) в отчетном периоде к среднесписочной численности работников:

КВ = RУ / RСС (6.40)

сумма значений коэффициентов по приему и выбытию характеризует общий оборот рабочей силы:

КОБЩ = КП + КВ (6.41)

Оборот рабочей силы делится на излишний и нормальный. Нормальный - это оборот, который не зависит от организации, обусловлен такими причинами как призыв в армию, уход на пенсию и на учебу, переход на выборные должности и др. Увольнение по собственному желанию, за прогулы относят к излишнему обороту рабочей силы.

Коэффициент текучести кадров (КТ) - это отношение излишнего оборота рабочей силы (RУ*) за определенный период к среднесписочной численности:

КТ = RУ* / RСС (6.42)

Коэффициент постоянства состава (КПОСТ) - это отношение количества работников, проработавших весь периода (RР) к среднесписочной численности:

КПОСТ = RР / RСС (6.43)

Уровень трудовой дисциплины (КД) определяется по расчету.

КД = 1 - RП / RСС (6.44)

где RП - количество работников, уволенных за прогулы.

Показатели оценки движения работников организации представлены в таблице 6.22.

Таблица 6.18 Движение работников организации

Показатели	Всего работников, чел.
Списочный состав работников на начало периода	1080
Принято работников - всего, RП	232
в том числе на дополнительно введенные рабочие места	4
Выбыло работников - всего, RУ из них:	197
в связи с сокращением численности работников	4
в том числе в связи с массовым увольнением	-
по собственному желанию, RУ*	193
в том числе уволенных за прогулы, RП	9
Списочный состава работников на конец отчетного периода	1115
Количество работников, проработавших весь период, RР	883
Среднесписочная численность работников, RСС	1108
Коэффициент оборота по приему, КП	0,209
Коэффициент оборота по выбытию, КВ	0,178
Общий оборот рабочей силы, КОБЩ	0,387
Коэффициент текучести кадров, КТ	0,174
Уровень трудовой дисциплины, КД	0,992
Коэффициент постоянства состава, КПОСТ	0,797

Общий оборот рабочей силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию является отрицательным моментом, и целесообразно изыскать возможности по созданию дополнительных рабочих мест увеличению выпуска продукции с целью сокращения показателя по выбытию. Коэффициент текучести кадров (17,4%) достаточно высок (желаемое значение - 8%). Уровень трудовой дисциплины высокий - 99,2%.

В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами.

Изменения в объемах производства, технике и технологии, в ассортименте продукции влияют не только на общую численность, но и на профессионально-квалификационную структуру рабочих. Оценка квалификации работников делается на основе их аттестации в порядке, установленном в организации, это могут быть коэффициенты квалификационного уровня или тарифные разряды и др.

Анализ профессионального и квалификационного уровня работающих производится путём сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по подразделениям и организации в целом. При этом выявляется излишек или недостаток рабочих по каждой профессии.

Для планирования профессионально-квалификационную структуры используются различные подходы и методы. Так, можно рассчитать численность по каждой профессии (профессиональной группе), и на основании этого путем суммирования определяется общая численность рабочих, а затем доля каждой профессиональной группы в общей численности. Расчет может быть выполнен и по-другому: вначале определяется общая численность рабочих, а затем она распределяется в соответствии с существующей (или заданной, или прогнозируемой) структурой по профессиям (профессиональным группам).

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по участку, цеху, организации сравнивают средние тарифные разряды рабочих и объем работ, соответствующих данному уровню квалификации рабочих (Таблица 6.19):

- средний тарифный разряд рабочих:

(6.45)

- средний тарифный разряд работ:

(6.46)

где Тр - тарифный разряд;

Rр - общая численность рабочих;

Rрi - численность рабочих i-го разряда;

Vi - объём работ i-го вида;

V - общий объем работ.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже разряда работ, то это может привести к снижению качества выпускаемого товара и следовательно, необходимо предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний тарифный разряд рабочих выше среднего разряда работ, то рабочим необходимо производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.



Таблица 6.19 Квалификационные требования к работам и квалификационная характеристика рабочих

Разряд работ и рабочих, Трi	Трудозатраты по данному разряду работ, план, ч.-час, Vi	Число рабочих, факт, Rрi	Трi * Vi	Трi * Rрi
I	-	-	-	-
II	285702	121	491404	242
II	112589	168	403767	504
IV	599100	411	798800	1644	...

Подобные документы

• Роль комплексного анализа в управлении. Содержание комплексного управленческого анализа и последовательность его проведения

  Предмет экономического анализа и его научный аппарат, виды и связь со смежными дисциплинами, основные цели, задачи. Система показателей экономического анализа, его методика. Информационное обеспечение и последовательность. Особенности факторного анализа.
  
  контрольная работа [117,1 K], добавлен 23.06.2011
  

• Методология комплексного анализа основных показателей хозяйственной деятельности

  Основные этапы проведения комплексного анализа, их характеристика. Элементы, примерный состав и последовательность экономического анализа. Формирование и анализ основных групп показателей в системе комплексного анализа хозяйственной деятельности.
  
  контрольная работа [22,4 K], добавлен 17.06.2010
  

• Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения

  Финансовая отчетность как информационная основа для финансового анализа и принятия управленческих решений. Содержание и методы финансового и управленческого анализа, их взаимосвязь и последовательность. Комплексный анализ деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [65,8 K], добавлен 27.01.2011
  

• Комплексный экономический анализ финансовой деятельности

  Сущность финансового анализа и его задачи. Методика проведения горизонтального и вертикального анализа отчетности и коэффициентов. Проведение комплексного экономического анализа финансовой деятельности и рентабельности предприятия на примере ООО "КамСан".
  
  курсовая работа [257,9 K], добавлен 03.09.2010
  

• Финансовые результаты, рентабельность активов коммерческой организации и методы их анализа

  Формирование и сметный расчет показателей прибыли от продажи продукции; соотношение доходов, расходов и финансовых результатов. Влияние инфляции на финансовый результат. Факторный анализ чистой прибыли; рентабельность капитала коммерческой организации.
  
  лекция [35,9 K], добавлен 11.10.2013
  

• Экономический анализ в условиях рыночных отношений

  Предмет, цели, содержание и задачи экономического анализа в условиях рынка. Методика и сфера применения комплексного анализа хозяйственной деятельности, система его показателей. Факторный анализ расходов по оплате труда. Использование индексного метода.
  
  контрольная работа [24,6 K], добавлен 05.01.2013
  

• Анализ и оценка структуры затрат и доходов организации

  Экономическое содержание доходов и затрат организации, информационная база для проведения их анализа. Оценка результативности хозяйственной деятельности компании, его доходы, расходы и финансовые итоги. Показатели рентабельности и прибыли организации.
  
  курсовая работа [169,8 K], добавлен 16.11.2019
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Организация, информационное обеспечение и методика проведения комплексного экономического исследования. Анализ производственных и финансовых показателей организации на основе бухгалтерской отчетности за 2009–2010 годы предприятия ООО "Вымпел Траст".
  
  курсовая работа [200,6 K], добавлен 16.04.2011
  

• Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности

  Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе. Характеристика используемой системы показателей. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия. Понятие цели управленческого анализа. Анализ объема производства продукции.
  
  контрольная работа [25,4 K], добавлен 05.06.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Теоретические основы комплексного экономического анализа. Краткая характеристика предприятия. Анализ хозяйственной деятельности. Вертикальный и горизонтальный анализы форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности фирмы.
  
  курсовая работа [706,7 K], добавлен 16.10.2012
  

• Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности медицинской организации

  Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг, труда и заработной платы, использования оборотных средств. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 10.12.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• Экономический анализ хозяйственной деятельности

  Основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности: предмет, цель, задачи. Блок-схема и структура составления бизнес-плана предприятия. Анализ организации производства и уровня управления, их влияние на эффективность хозяйствования.
  
  шпаргалка [4,1 M], добавлен 07.06.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"

  Методика проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности. Оценка производственно-хозяйственной деятельности ООО "УПТС-Воркута"; организация учета на предприятии. Технический уровень и условия производства. Управление затратами и объемом продаж.
  
  дипломная работа [157,5 K], добавлен 28.07.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Общие рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности". Структура и содержание работы, последовательность ее выполнения и оформления. Методические указания по выполнению отдельных тем.
  
  методичка [3,6 M], добавлен 27.03.2012
  

• Комплексный экономический анализ на примере предприятия ОАО "Башнефтехимснаб"

  Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 02.08.2011
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Проведение комплексного экономического анализа на примере ООО "Рубин". Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Основные затраты и себестоимость продукции, доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности организации.
  
  курсовая работа [221,1 K], добавлен 27.09.2012
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Донские краски" в условиях рыночной экономики

  Характеристика финансово-экономического комплексного анализа, его основные задачи, этапы, источники данных. Анализ производства и реализации услуг, работ, продукции предприятия, оценка производственных ресурсов, затрат, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [86,8 K], добавлен 18.06.2011
  

• Последовательность проведения экономического анализа

  Экономический анализ, его роль в управлении производством. Цели и задачи экономического анализа, последовательность его проведения. Организация и информационное обеспечение экономического анализа. Сущность методов "мозговой атаки" и "мозгового штурма".
  
  контрольная работа [20,7 K], добавлен 07.06.2012
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам