Финансово-хозяйственная характеристика ОАО "НПО ГИПО"

Поток информации, поступающий к специалистам по исследованию рынка, помогает им в проведении анализа, планировании, претворении в жизнь и контроле за исполнением маркетинговых мероприятий. Обратный поток в сторону рынка состоит из принятых специалистами решений и прочих коммуникаций.

3.6 Оценка эффективности маркетинговой деятельности

Организация не проводит маркетинговые исследования.



4.Экономика труда

4.1 Производительность и эффективность труда

Показатель производительности на предприятии не используется.

4.2 Организация трудовых процессов и условия труда

Организация труда работников предусматривает регламентацию их должностных обязанностей, закрепление за каждым из работников определенных функций. Рабочие места обеспечиваются необходимой техникой и ресурсами в нормальных условиях. Каждое рабочее место подвергается аттестации.

Аттестация рабочих мест по условиям труда - оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных и (или) опасных производственных факторов и осуществления мероприятий по приведению условий труда в соответствии с государственными нормативными требованиями охраны труда. Подготовка к аттестации рабочих мест заключается в составлении перечня всех рабочих мест и выявлении опасных и вредных факторов производственной среды.

Согласно заключенному ОАО «НПО ГИПО» коллективному договору Работодатель обеспечивает здоровье и безопасные условия труда, производственного быта в соответствии с требованиями нормативных актов по охране труда, безопасность работников при эксплуатации здании, сооружений, оборудования, осуществлении технологических процессов, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и матери и несет ответственность за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности в соответствии с действующим законодательством.

На предприятии проводится работа, направленная на решение одной из проблем социально-трудовой сферы - сохранение жизни и здоровья работающих.

ОАО «НПО ГИПО» проводит политику, направленную на улучшение условий труда на каждом рабочем месте. Бесспорно, улучшение условий труда на предприятии приводит к повышению производительности труда и росту конкурентной способности предприятия. На предприятии проводится работа по направлениям:

1.Организация планирования, постоянного контроля и учета проводимой профилактической работы по охране труда на всех уровнях управления, анализа этой работы, ее оценки и совершенствование;

2.Проведение комплексных обследований цехов и отделов по состоянию охраны труда, промышленной, экологической, пожарной безопасности со стопроцентным охватом подразделений предприятия;

3.Совершенствование системы оказания методической помощи со стороны ООТ подразделениям предприятия посредством разработки инструктивных и методических материалов, учитывающих современные и новые требования, предъявляемые к вопросам по охране труда;

4.Качественная организация и постоянное совершенствование профилактической работы по предупреждению производственного травматизма, профессиональных заболеваний и заболеваний, обусловленных производственными факторами, а также работы по улучшению условий труда; финансовый бухгалтерский учет маркетинг

5.Информирование работников от лица работодателя о состоянии условий труда на рабочем месте, о вредных и опасных производственных и возможных последствиях их воздействия на работника, о льготах и компенсациях за работу во вредных и опасных условиях труда.

Все намеченные работы достигаются за счет выполнения решении принятых руководством предприятия, соблюдения законодательств об охране труда в РТ и РФ.

Работы по АРМ проводятся согласно «Положению о порядке проведения аттестации рабочих мест по условиям труда», утвержденного Постановлением Министерства труда и социального развития от 14.03.1997 г. №12 и План-графика выполнения работ аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного главным инженером предприятия.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда официально используются органами надзора, подразделениями предприятия, службами статистической отчетности.

На предприятии создан комитет по охране труда, во всех структурных подразделениях численностью 22 человека, которые ведут планомерную работу по направлениям.

На предприятии аттестация рабочих мест осуществляется один раз в пять лет. Все рабочие места соответствуют стандартам. Были выявлены следующие вредные и опасные производственные факторы:

1) Физические факторы

-Температура, влажность, скорость движения воздуха;

-Постоянное магнитное поле;

-Широкополосные электромагнитные импульсы;

-Ионизированные излучения;

-Производственный шум, ультразвук, инфразвук.

2) Химические факторы - химические вещества, смеси, в том числе некоторые вещества биологической природы (антибиотики, витамины, гормоны, ферменты, белковые препараты), полученные химическим синтезом и/или для контроля которых используют методы химического анализа.

3) Биологические факторы - микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах.

4) Факторы трудового процесса.

Режим труда и отдыха.

Режим работы с 8.оо часов до 17.00 часов.

Обеденный перерыв с 12.00 часов до 13.00 часов. Продолжительность рабочего дня в предпраздничные дни сокращается на 1 час.

Ежегодные отпуска.

4.3 Численность и состав персонала организации

Кадровая политика предприятия - это система теоретических взглядов, идей, требований, практических мероприятий в области работы с персоналом, ее основных форм и методов. Она определяет генеральное направление и основные работы с кадрами, общие специфические требования к ним. Кадровая политика разрабатывается высшим руководством, руководителями среднего звена и отделом кадров на предприятии. Данная политика определяется на основе анализа и прогнозирования развития организации, ее внешней среды, различных объективных и субъективных факторов, финансово-экономических перспектив. Основной целью в кадровой политике является своевременное обеспечение организации персоналом требуемого качества и необходимой численности.

Кадровая политика ОАО «НПО ГИПО» - это повседневная деятельность с людьми для достижения целей поставленных предприятием. Повседневная реализация этой стратегии осуществляется оперативно руководителями всех звеньев управления. Кадровая политика включает в себя кадровое планирование, занятость персонала, руководство людьми, контроль персонала, систему мотивации.

В ее задачи входит:

-определение потребности в персонале,

-обеспечение необходимой рабочей силой,

-рациональное использование кадрового потенциала,

-мотивация персонала,

-правовое и информационное обеспечение персонала.

Механизм реализации кадровой политики представляет собой систему планов, норм и нормативов организационных, административных, социальных, экономических и иных мероприятий, нацеленных на решение кадровых проблем и удовлетворение потребностей организации в персонале.

Научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими разработками занимаются 344 работника, из которых 328 - имеют высшее образование. 52 работника имеют ученые степени докторов и кандидатов наук.

На предприятии систематически анализируется достаточность численного состава структурных подразделений. Она увязывается с объемами проводимых научно - исследовательских и опытно-конструкторских работ на 5 летнюю перспективу, уровнем профессиональной подготовки и квалификации сотрудников.

Пополнение кадров идет за счет выпускников ВУЗов, техникумов и колледжей, профтехучилищ, вольного найма. С целью привлечения кадров используются современные информационные технологии.

Важной составляющей кадровой политики является базовая программа « Школа - ВУЗ-Предприятие», обеспечивающая гарантированный ежегодный приток молодых специалистов, адаптированных к работе в условиях ГИПО.

На первом этапе проводится выявление перспективных учащихся школ г. Казани, Республики Татарстан с последующей их целевой подготовкой в ВУЗах: Казанском государственном техническом университете им. А.Н. Туполева, Московском государственном техническом университете им. Н.Э. Баумана, Санкт-Петербургском государственном университете информационных технологий, механики и оптики. В настоящее время в этих ВУЗах на разных курсах обучаются 22 студента - «целевика» предприятия. Весь период учебы студенты постоянно связаны с предприятием, проходят все виды практики, выполняют дипломные работы. Их обучение полностью или частично финансирует предприятие.

Кроме того, ежегодно в научных и производственных подразделениях под руководством ведущих специалистов предприятия проходят все виды практики более 70 студентов других ВУЗов г. Казани.

Целенаправленная работа по этой Программе позволила с 2000 года по настоящее время привлечь на предприятие 156 молодых специалиста, что составляет более 95 % от их общего притока.

Подготовка, переподготовка, обучение и повышение квалификации работников ОАО «НПО ГИПО» проводится на основании утверждаемых генеральным директором годовых планов, с их увязкой с перспективным планом развития предприятия на 2003-2012 гг. с учетом потребности в кадрах.

На подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров предприятием В 2011 году направлено 1,14 млн. рублей. Обучение проводится более чем в 20 учебных центрах, в том числе в 10 центрах городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Предприятие имеет долгосрочные связи с кафедрами оптико-электронных систем и радиоэлектронных квантовых устройств Казанского государственного технического университета им. А.Н. Туполева. Подготовка молодых специалистов на этих кафедрах ведется по специальным программам, адаптированным к работе ГИПО. Вовлечение студентов в производственный процесс начинается в период прохождения ими производственной практики путем привлечения их к научным разработкам в качестве сотрудников, работающих на специально введенной должности инженера на полставки. С целью закрепления молодых кадров, развития их деловой активности, организации творческого сотрудничества молодых специалистов, приобщения молодежи к делам и задачам ОАО «НПО ГИПО» на предприятии созданы Школа молодых специалистов и Совет молодых ученых и специалистов.

На предприятии разработана, утверждена и последовательно выполняется Программа подготовки специалистов высшей квалификации - докторов и кандидатов наук.

За 2002 - 2011 гг. в рамках этой Программы подготовлено 10 докторов наук и 14 кандидатов наук. 35 сотрудников являются аспирантами и соискателями докторских и кандидатских степеней.

Среди работающих в ГИПО 1 заслуженный деятель науки Российской Федерации, 2 заслуженных машиностроителя Российской Федерации, 5 академиков отраслевых академий Российской Федерации, 23 заслуженных работника Республики Татарстан, 1 лауреат Государственной премии Российской Федерации,6 лауреатов премий Совета Министров СССР и Республики Татарстан.

Четырем ведущим научным сотрудникам назначена стипендия для работников организаций оборонно-промышленного комплекса.

На предприятии обеспечивается поддержание на высоком уровне дисциплины и порядка, стабильности персонала. За 5 лет нарушения трудовой дисциплины снижены более чем в 4 раз и в 2011г. составили всего 1 случай на человек работающих.

Опыт ОАО «НПО ГИПО» по подготовке молодых специалистов и работе с персоналом одобрен Республиканской Межведомственной Комиссией по реализации государственной кадровой политики в отраслях промышленности Республики Татарстан и рекомендован к распространению на предприятиях и в организациях Республики Татарстан.

Подготовка, переподготовка, обучение и повышение квалификации сотрудников ОАО «НПО ГИПО» проводится на основании утверждаемых генеральным директором годовых планов, с их увязкой с перспективным планом развития предприятия до 2014 гг. с учетом потребности в кадрах.

Разными формами обучения в 2011 году было охвачено 226 работников предприятия. Это составляет 19,4% от среднесписочной численности. На подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров предприятием в 2011 году 1017,4 тыс.руб.. Обучение проводится более чем в 20 учебных центрах, в том числе в 10 центрах городов Москвы и Санкт- Петербурга.

На предприятии разработана, утверждена и последовательно выполняется Программа подготовки специалистов высшей квалификации - докторов и кандидатов наук.

4.4 Оплата труда работников

На предприятии принято «Положение об оплате труда работников ОАО «НПО ГИПО», согласно которому производится начисление и выплата заработной платы. В Обществе применяются окладно-поразрядная и часовая (тарифная) системы оплаты труда.

Сумма средств, направляемых на оплату труда работников управления, зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности управления.

За нарушение производственной, технологической, трудовой дисциплины, норм и правил охраны труда и техники безопасности, небрежное отношение к имуществу предприятия, работник может быть лишен премии, либо премия может быть снижена.

Существуют месячные должностные оклады для оплаты труда служащих ОАО «НПО ГИПО», а также единая тарифная сетка по оплате труда руководителей, специалистов и служащих аппарата Общества. Схема предусматривает оплату труда работников по фиксированным тарифным ставкам, в зависимости от установленного разряда оплаты труда и с учетом занимаемой должности.

Для закрепления молодых специалистов приказом генерального директора установлена ежемесячная доплата к основному окладу для молодых специалистов, принятых на предприятие после окончания ВУЗов на период стажировки (3 года). Размер доплаты составляет 1200 руб., а для лиц, закончивших учебное заведение с отличием - 1500 руб. Сумма таких доплат составила в 2011 году 326 тыс. руб.

В целях повышения заинтересованности студентов, магистров и аспирантов в учебе, закрепления молодых специалистов на предприятии ГИПО совместно с КГТУ им. А.Н. Туполева учреждена и выплачивается именная стипендия. В 2005 г. Стипендии присвоено имя бывшего генерального директора предприятия, доктора технических наук, действительного члена Академии инженерных наук им. А.М. Прохорова, лауреата премии Совета Министров СССР в области науки и техники Макарова Алексея Сергеевича.

Установлено восемь именных стипендий для студентов - по 1000 рублей, одна для магистров - 1100 рублей, две для аспирантов - 1200 рублей. Выплата именной стипендии производится одновременно с государственной.

На предприятии принят и действует коллективный договор, который является правовым актом, регулирующим трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между Работодателем и Работниками, устанавливает дополнительные, по сравнению с действующим законодательством, права и социальные льготы Работникам, предоставляемые Работодателем.

Коллективный договор разработан в соответствии с «Федеральным межотраслевым соглашением по промышленности обычных вооружений и промышленности боеприпасов и спецхимии Российской Федерации на 2008-2012 годы» и Трудовым Кодексом РФ.

В области оплаты труда на предприятии действуют положения:

-об оплате труда в ОАО «НПО ГИПО»,

-о порядке выплаты единовременного вознаграждения за выслугу лет работникам ОАО «НПО ГИПО»,

-о вознаграждении работников предприятия за общие результаты работы по итогам года

-о порядке присвоения исполнителю право самоконтроля изготовленной им продукции и клеймения ее личным клеймом,

-о премировании работников отдельной команды В ОХР ОАО «НПО ГИПО»,

-методика по использованию фонда оплаты труда.

Индексация тарифных ставок (окладов) на предприятии производится одновременно для всех категорий работников.

На предприятии разработана и действует большая программа дополнительных социальных льгот и выплат, сверх предусмотренных законами и нормативными актами Российской Федерации, такие как:

-единовременные вознаграждения в связи с юбилейными датами;

-ежемесячные доплаты к окладам молодым специалистам;

-дополнительно оплачиваемые отпуска работникам с ученой степенью кандидата наук и с ученой степенью доктора наук из расчета;

-дополнительно оплачиваемый отпуск по заявлению работника в случаях:

-собственной свадьбы - 1 день,

-рождения ребенка - 1 день,

-смерти супруга (и), членов семьи (дети, родители, родные братья и сестры, дедушка, бабушка) - 3 дня;

-дополнительно оплачиваемый день работникам (матери или отцу),

-имеющим детей школьников начальных классов ( 1-4 класса) в первый день учебного года;

-дополнительное пенсионное негосударственное обеспечение работникам ОАО «НПО ГИПО», имеющим непрерывный трудовой стаж 5 лет и более.

Задержки по выплате заработной платы нет. Сроки и порядок выплаты заработной платы оговорены в коллективном договоре.



5.Бухгалтерский учёт

5.1 Общая организация бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ от 21.11.96.г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Министерства Финансов от 06.07.99 г. №43н и другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учёт ведётся в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учёта «1С: Предприятие 8.2».

Основные пользователи информации являются:

-внутренние пользователи - акционеры, управленческий аппарат, руководители всех уровней управления;

-внешние пользователи - деловые партнеры; налоговые службы; аудиторские фирмы; инвесторы.

Согласно положению об учётной политике ОАО «НПО ГИПО» в целях бухгалтерского учёта учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в синтетическом и аналитическом учете в рублях и копейках в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н и применяется рабочий план счетов. Положение об учетной политике представлено в положении 6

Формы первичной документации, порядок и периодичность составления, сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учёте определяются регламентом документооборота, проходящего через бухгалтерскую службу общества. Современное и качественное оформление первичных учётных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учёте, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в течение пяти лет.

Инвентаризация всего имущества общества проводится независимо от его местонахождения по состоянию на 1 ноября, незавершенного строительства и всех видов финансовых обязательств - на 31 декабря отчетного года, денежных средств в кассе - ежемесячно, товаров в кладовых и складах общепита - не реже одного раза в квартал.

Общество в обязательном порядке на основании данных синтетического и аналитического учета в сроки и в составе, установленном законодательством Российской Федерации, составляет годовую бухгалтерскую отчетность и квартальную промежуточную бухгалтерскую отчетность.

ОАО «НПО ГИПО» применяет систему синтетических счетов и субсчетов в полном соответствии с Единым планом счетов.

Синтетический учет ведется в Главной книге. Организация ведения аналитического учета рассмотрена на примере счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 01 "Основные средства".

При поступлении объекта основных средств в эксплуатацию, комиссией, назначаемой руководителем организации, оформляется акт приемки-передачи. В нем указываются характеристики объекта, его местонахождение, источник финансирования приобретения, год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания объекта и т.д. Акт приемки-передачи основных средств с сопроводительными документами передается в бухгалтерию организации.

Далее возможны два варианта:

1.Основное средство не требует монтажа;

2.Основное средство требует монтажа.

В первом случае на основное средство заводится "Инвентарная карточка", где указывает инвентарный номер объекта и основные данные о нем.

Во втором случае основное средство вначале приходуется на склад. Затем осуществляется монтаж (почти всегда своими силами). Главный механик после осуществления монтажа составляет акт ввода в эксплуатацию основного средства. Заводится инвентарная карточка, которая затем вводится в картотеку. С 1-го числа следующего за вводом в эксплуатацию месяца начинается начисление амортизации.

В бухгалтерии ведется журнал-ордер № 13 по Кт 01, 02 счетов. То есть суммы заносятся в журнал-ордер № 13, а затем в Главную книгу.

Таким образом, аналитический учет основных средств ведется с применением инвентарных карточек. По данным аналитического учета ежемесячно составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой сверяют с итогами Главной книги, являющейся регистром синтетического учёта.

Счет 10 "Материалы".

Аналитический учет материалов ведется в количественно-сортовом выражении на карточках складского учета материалов. По мере поступления на склад сырья кладовщик на основании первичных документов, например, счёт-фактуры и товарной-накладной, регистрирует их в карточке складского учета. На основании расходных документов (лимитно-заборных карт, требований, накладных) в карточках регистрируется расход материалов. Согласно регламенту документооборота на ОАО «НПО ГИПО» еженедельно кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов, которые тщательно проверяются и заверяются бухгалтером. На основании данных реестров бухгалтер делает проводки в программе «1С», автоматически информация разносится по всем документам: ведомостям, журналам-ордерам. Затем составляются оборотно-сальдовые ведомости, итоговые суммы которых сравниваются с итоговой суммой Главной книги.

Счет 60 "Учет расчетов с поставщиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками на ОАО «НПО ГИПО» ведется в разрезе отдельных поставщиков на основании первичной документации (складские приходные ордера, платежные документы поставщиков, выписки с расчетного счета и т.д.) в журнале-ордере № 6, а также составляется оборотная ведомость по счету № 60. Каждому поставщику присваивается индивидуальный номер, который выступает в качестве субсчета к счету 60 "Учет расчетов с поставщиками". Итоговую сумму оборотно-сальдовой ведомости сравнивают с суммой в Главной книги.

5.3 Учёт труда и заработной платы

Отдел труда и заработной платы составляет штатное расписание с учетом необходимого количества штатных единиц. Также в штатном расписании указывается структурное подразделение, должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификации, тарифная ставка (оклад), различные надбавки и рассчитывается общий фонд оплаты труда. Штатное расписание утверждает генеральный директор. Прием на работу осуществляется согласно утвержденному штатному расписанию.

Каждый месяц на каждого работника составляется табель учета рабочего времени, где указываются сведения о явках и неявках на работу, сколько часов и дней отработано и т.д. На основании табеля и приказов по оплате труда бухгалтер составляет расчетную ведомость. В ней показаны должность, тарифная ставка (часовая, дневная) (оклад), количество отработанных рабочих, праздничных и выходных дней, начисления, удержания и сумма к выплате.

На основе расчетной ведомости бухгалтер составляет и вносит в программу проводки:

Д 26 К 70 - Начислена заработная плата работникам заводоуправления;

Д 69.01 К 70 - Начислены больничные;

Д 70 К 68.01 - Удержание НДФЛ;

Д 70 К 76.09 - Удержание профсоюзных взносов из заработной платы;

Д 70 К 51 - Перечисление заработной платы.

Начисление налогов:

Д 20, 23, 26, 29, 08.3 К 69.01 - ФСС (2,9 %);

Д 20, 23, 26, 29 К 69.04 - ФБ (20 %);

Д 20, 23, 26, 29 К 69.03.1 - ФФОМС (1,1 %);

Д 20, 23, 26, 29 К 69.03.2 - ТФОМС (2 %);

Д 20, 23, 26, 29 К 69.02.1 - Страховая часть трудовой пенсии;

Д 20, 23, 26, 29 К 69.02.2 - Накопительная часть трудовой пенсии;

Д 20, 23, 26, 29 К 69.11 - Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Д 69 К 51 - Перечисление налогов в государственные внебюджетные фонды.

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

5.4 Учет денежных и расчетных операций

Назначение кассы на предприятии - осуществление наличных расчетов с работниками, хранение и учет наличной выручки.

Кассовые операции на предприятии выполняет кассир. При принятии на работу он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет ответственность кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Денежные средства хранятся в банках.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены (например, на операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.). ОАО “НПО ГИПО”, как и другие организации, в кассе на конец рабочего дня может иметь наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит остатка наличных денег в кассе согласовывается банком с руководителем организации. Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдаёт в банк. Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, должны приходоваться проводкой: Д-т 50 К-т 51. Если предприятие за получение наличных денег с расчетного счета уплачивает банку определенный процент, то делается запись: Д-т 91/1 К-т 51. Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 на основании расходного кассового ордера, сдача наличных денег в банк - по объявлениям на взнос наличными. В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы. Для их учета к счету 50 открыт отдельный субсчет 50/3.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

-оформление первичных документов по приходу и расходу;

-регистрация первичных документов в журнале регистрации;

-записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а)наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и руководителя;

б)правильность оформления документов;

в)наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные ордера после получения (выдачи) денег подписывается кассиром.

Кассир ведет аналитический учет кассовых операций в отчете кассира и кассовой книге в двух экземплярах, (оригинал остается у кассира, копия отправляется в бухгалтерию). Записи в кассовую книгу производятся по мере поступления и расходования денежных средств. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью. Количество страниц заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Синтетический учет денежных средств ведется на счете 50 «Касса». Ведомость №1 раскрывает информацию по дебету счета 50, а журнал-ордер №1 - по кредиту.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Обороты по дебету счета 51 на основании первичных документов отражаются в ведомости №2. В конце каждого месяца подсчитывается общий оборот. Расходование средств отражается по кредиту счета 51 в журнале-ордере №2. В конце месяца подсчитывается остаток средств на расчетном счете, который записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета, предоставляемой банком.

На основании выписки с расчетного счета на ОАО «НПО ГИПО» ведется аналитический учет операций на расчетном счете. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

На каждого кредитора заводится отдельная папка. Информация по всем кредиторам хранится в компьютерной базе данных. Ежемесячно счета кредиторов, подлежащие оплате, заносятся в накопительную ведомость по датам возникновения, распечатываются акты сверки расчетов по каждому кредитору и утверждаются руководителем организации. Платежи по ним, как правило, планируются исходя из принципов погашения сначала наиболее ранней кредиторской задолженности и соблюдения очередности.

На каждого дебитора заводится папка, в которой хранятся копии всех счетов по проведенным платежам, копии всех договоров, долговых обязательств и т.п. Информация по всем дебиторам хранится в компьютерной базе данных. Ежемесячно по каждому дебитору подводятся итоги по расчетам, распечатываются акты сверки расчетов и утверждаются руководителем организации.

Все документы по расчетам, включая банковские выписки и т.п., выверяются по получению и только после этого принимаются к учету.

Из кассы организации деньги могут выдаваться: в качестве аванса на командировочные расходы, а также на хозяйственные нужды. Список подотчетных лиц, и порядок выдачи наличных денег устанавливает руководитель. Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику). Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем организации. Работник, получивший подотчетную сумму, должен отчитаться не позднее, чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости № 7, где по каждому подотчетному лицу отражается: остаток задолженности по подотчетным суммам, сколько выдано и израсходовано, а также остаток на конец.

Синтетический учет расходов ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», который предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по полученным суммам. Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере № 7.

Выдача денег под отчет производится проводкой: Д-т 71 К-т 50.

Списание израсходованных подотчетных сумм: Д-т 20 (26,10,08…) К-т 71.

Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, то делается проводка: Д-т 50 К-т 71.

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, то проводка будет следующей: Д-т 94 К-т 71. эта сумма может быть удержана из заработной платы: Д-т 70-К-т 94.



6.Финансы и кредит

6.1 Организация финансовой работы в организации

Основными финансовыми вопросами занимается финансовый отдел, возглавляемый начальником финансового отдела. Отдельными вопросами, касающимися кассовых операций, занимается расчетный отдел на предприятии.

Финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления экономикой предприятия, а поэтому она тесно связана с другими службами предприятия.

Основные задачи:

-организация финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами заданий плана;

-обеспечение сохранности и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия;

-выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия;

-участие в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

-работа с векселями и другими ценными бумагами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия;

-постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ исполнения договоров и контрактов;

-участие в разработке целевых социально-экономических программ предприятия в части обеспечения их соответствующими источниками финансирования;

-участие в разработке и внедрению мероприятий по улучшению финансовой устойчивости предприятия;

-привлечение заёмных и использование собственных денежных средств для осуществления финансовых операций (кредитование, инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещение денежных средств на банковские депозиты и др.), обеспечивает правильность их осуществления;

-участие в разработке нормативной и методической документации, регламентирующей финансовую деятельность предприятия.

Функции финансового отдела:

-разработка перспективных и ведущих финансовых планов со всеми необходимыми расчётами с учётом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования основных и оборотных фондов;

-доведение показателей утверждённого финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов, норм и нормативов оборотных средств до отделов (служб, цехов) предприятия и осуществление систематического контроля за их соблюдением и выполнением;

-руководство работой бюджетного комитета;

-оплата счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы в соответствии с заключёнными договорами и заказчиками;

-составление в соответствии с планово-экономическим отделом плановых расчётов образования фондов экономического стимулирования и участия в составлении смет их расходования;

-обеспечение финансирования затрат, предусмотренных планом;

-осуществление операций по счетам предприятия в учреждениях банков;

-составление плана финансирования централизованных капитальных вложений;

-ведение ежедневного оперативного учёта согласно показателей финансового плана;

-составление и представление руководству предприятия сведений о поступлении денежных средств и справок о ходе выполнения основных показателей финансового плана и о финансовом состоянии;

-осуществление мероприятий, способствующих своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчётах; анализу исполнения договоров и контрактов;

-осуществление контроля за долгосрочным и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия, за целевым использованием финансовых средств;

-осуществление расчётов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам по запросу юридического отдела;

-осуществление систематического анализа бухгалтерской, статистической и оперативной отчётности по вопросам, связанным с выполнением финансового плана, соблюдением финансовой и платёжной дисциплины; прогнозирование результатов хозяйственной - финансовой деятельности; улучшения использования основных фондов и оборотных средств; выявление и мобилизация внутрипромышленных резервов и дополнительных источников финансирования;

-участие в заключении хозяйственных договоров и принятие финансовых условий;

-внедрение целесообразных форм расчётов с покупателями и поставщиками, способствующих своевременности платежей, и обеспечение соблюдения правил ведения этих расчётов;

-участие в работе по совершенствованию организации и планировании оборотных средств и в осуществлении мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия

Перспективный финансовый план - документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Законодательно не утверждается.

Финансовая служба имеет право требовать от всех служб предприятия действий, необходимых для качественной организации финансовых отношений и финансовых потоков. В ее компетенции находятся также и такие важнейшие характеристики деятельности предприятия, как его имидж, деловая репутация.

Финансовый отдел возглавляется начальником, который непосредственно подчинен только руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Структура актива баланса приведена в таблице 6.1

Таблица6.1 - Анализ состава и структуры актива баланса

Актив баланса	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2910	0,25	2793	0,09	-117	-4,02
Основные средства	325374	28,37	2254786	75,45	1929412	92,98
Незавершенное строительство	19916	1,74	41491	1,39	21575	108,33
Долгосрочные финансовые вложения	97	0,01	108	0,01	11	1,34
Отложенные налоговые активы	1967	0,17	4016	0,13	2049	104,17
Прочие ВНА	7365	0,64	9304	0,31	1939	26,33
Итого по разделу I	357629	31,18	2312498	77,38	1954869	546,62
2. Оборотные активы
Запасы	275365	24,01	236143	7,9	-39213	-14,24
НДС	2633	0,23	2966	0,1	333	12,65
Дебиторская задолженность	468625	40,86	396187	13,26	-72438	-15,46
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	26785	2,34	27824	0,93	1039	3,88
Прочие внеоборотные активы	15967	1,39	12807	0,43	-3160	-19,79
Итого по разделу II	789366	68,82	675927	22,62	-113439	-14,34
Баланс	1146995	100,00	2988425	100,00	1841430	160,54

Общая стоимость имущества увеличилась на 160,54 %, что говорит об успешной хозяйственной деятельности предприятия. Стоимость внеоборотных активов увеличилась на 1954869 тыс. руб. Это произошло в основном за счет увеличения основных средств на 1929412 тыс. руб. А оборотные активы уменьшились на 113439 тыс. руб. (14,34 %) за счет уменьшения дебиторской задолженности и запасов. Самый высокий темп роста относительно других статей актива баланса наблюдается по основным средствам 592,98 %.

На основе общей оценки актива выявлено улучшение производственного потенциала предприятия. Увеличилось финансирование оборотных средств, что позволяет предприятию ускорять оборачиваемость активов, но этого оказалось недостаточно для улучшения финансовой деятельности предприятия.

Структура пассива баланса приведена в таблице 6.2

Таблица 6.2 - Анализ состава и структуры пассива баланса

Пассив баланса	2009	2010	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	114410	9,97	2442974	81,75	2328564	2035,28
Добавочный капитал	155281	13,54	-	-	-155281	-100
Резервный капитал	14444	1,26	-	-	-14444	-100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	54394	4,74	48936	1,62	-6058	-11,14
Итого по разделу III	551957	48,12	2540246	85,00	1988289	360,23
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	180649	15,75	-	-	-180649	-100
Отложенные налоговые обязательства	4301	0,37	3368	0,11	-933	-21,69
Итого по разделу IV	184950	16,12	3368	0,11	-181582	-98,18
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	-	-	110575	3,7	110575	0
Кредиторская задолженность	369493	32,21	300258	10,05	-69235	-18,74
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	33485	2,92	26379	0,88	-7106	-21,22
Резервы предстоящих расходов	7110	0,62	6842	0,23	-268	-3,77
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	757	0,03	757	0
Итого по разделу V	410088	35,75	444811	14,88	34723	8,47
Баланс	1146995	100	2988425	100	-	160,54

По итогам данный таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный весь в структуре пассивов на начало и на конец отчётного периода имеет собственный капитал: на начало периода 551957 т.р., что составляет 48,12% в общей сумме пассивов, на конец периода 2540246 т.р., что составляет 85% в общей сумме пассивов. Наибольшую долю в структуре собственного капитала занимает уставный капитал. По сравнению с предыдущим годом он увеличился на 2328564 т.р. Также произошло уменьшение долгосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства наоборот увеличились на 34723 т.р.

6.2 Взаимоотношения с бюджетом и государственными внебюджетными фондами

К основным обязанностям предприятия относятся обязанность уплачивать законно установленные налоги, вести учет объектов налогообложения и представлять в налоговый орган отчетность, налоговые декларации и информацию, встать на учет в налоговом органе.

ОАО «НПО ГИПО» как налогоплательщик имеет право:

-получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

-получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

-использовать налоговые льготы;

-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

-на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, пени и штрафов;

-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

-получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов.

Как каждому налогоплательщику ОАО «НПО ГИПО» был присвоен индивидуальный идентификационный номер (ИНН) по всем видам налогов и сборов. Этот номер указывается во всех документах (декларации, отчетах, заявлении и т.п.), подаваемых в налоговый орган. В индивидуальном идентификационном номере десять цифр. Первые две цифры идентичны номеру региона местонахождения налогоплательщика, вторые две цифры соответствуют номеру налоговой инспекции, где он поставлен на налоговый учет, остальные цифры соответствуют его регистрационному номеру. Поэтому по ИНН можно установить (идентифицировать) любого налогоплательщика.

Организация обязана письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

-об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях - в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

-обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

-обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

-об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;

-об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Налоговые органы ведут контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты налогов. Налоговые органы вправе:

-требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и пояснения к ним;

-проводить камеральные и выездные налоговые проверки;

-производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-вызывать налогоплательщиков и иных лиц в налоговые органы для дачи пояснений в случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

-приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

-осматривать и обследовать любые помещения и территории, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

-в некоторых случаях определять суммы налогов расчетным путем;

-взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам;

-контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

-требовать от банков документы, связанные с уплатой налогов;

Организация в соответствии с действующим законодательством уплачивает следующие налоги:

1. Налог на прибыль - подлежит уплате ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

2. Налог на добавленную стоимость - ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным.

3. Налог на имущество - ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным.

4. Транспортный налог - раз в год, не позднее 1 февраля или в следующий месяц после покупки автомобиля

5. Налог на доходы физических лиц - не позднее дня, следующего за днём фактического получения налогоплательщиком дохода (если база - совокупный доход) и не позднее дня, следующего за днём фактического удержания исчисленной суммы налога (если база - материальная выгода).

6. Страховые взносы, ФФОМС, ТФОМС - Пенсионный фонд, ФСС - не позднее 15 числа каждый месяц.

7. Земельный налог - не позднее 20 числа месяца, следующим за отчётным периодом.

В данный момент налоговое законодательство отличается нестабильностью и запутанностью, поэтому требуется особо тщательный контроль за ведением налогового учета в организации. Все обязательные платежи по закону разделены на три группы: федеральные, региональные и местные. Кроме этих групп действуют специальные налоги и сборы, формирующие государственные внебюджетные и бюджетные фонды (социальные - Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования). Наибольшую тяжесть для предприятия представляют федеральные налоги - НДС, страховые взносы, налог на прибыль. За время существования организации она не получала денежные средства и другое имущество в качестве целевого финансирования из государственного бюджета.

6.3 Деятельность организации на финансовом рынке

6.3.1 Деятельность организации на рынке ценных бумаг

ОАО «НПО ГИПО» осуществляет операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 2442974000 рублей.

Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Решение об увеличении Уставного капитала Общества и о внесении соответствующих изменений в Устав общества принимается Общим собранием акционеров Общества.

Увеличение уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества.

Уставный капитал может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных законодательством РФ. В течении 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего Уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала Общества и его новом размере кредиторов Общества.



6.3.2 Кредитный рынок и банковское обслуживание организации.

При открытии банковского счета необходим целый ряд документов. Прежде всего - заявление (установленного образца) на открытие банковского счета. Оно подписывается руководителем и главным бухгалтером владельца счета.

Второй документ - это копия свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности по месту его расположения, заверенная нотариусом или регистрирующим органом.

В банк необходимо предоставить копию решения о создании.

Необходимо также представить один из экземпляров должным образом утвержденного и зарегистрированного устава, на котором уже стоят отметки налоговой администрации и статистического управления. Учреждение банка, в котором открывается счет, ставит отметку об открытии такого счета на этом экземпляре (оригинале) устава, после чего он возвращается владельцу счета.

Еще один документ - карточка с образцами подписей и оттиска печати установленного образца, которая представляется в 2 экземплярах. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также служебным лицам, уполномоченным руководителем. Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и уполномоченным на это им лицам. Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке с образцами подписей и оттиска печати при ее составлении

Так же необходимо также представить справки о регистрации в органах Пенсионного фонда и социального страхования.

Счет открывается по письменному разрешению руководителя учреждения банка на заявлении об открытии счета

Банк и предприятие заключают договор банковского счета, предметом которого является комплексное расчетно-кассовое обслуживание и открытие соответствующего расчетного счета. В договоре указываются обязательства сторон и тарифы за расчётно-кассовое обслуживание и открытие соответствующего расчётно- кассового обслуживания, права сторон и их ответственность, порядок оплаты услуг банка.

...