Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

Из таблицы 2.1 видно, что объем товарной продукции в 2010 году снизился на 18,41% или на 29833 тыс. руб. по сравнению с 2009, и в 2011 году на 37553 тыс. руб. или на 28,4% чем в 2010 году. В 2011 году по сравнению с 2009 годом произошло снижение объема товарной продукции на 41,58% или на 67386 тыс. руб.

Объем реализованной продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась в процентном отношении на 18,26% или на 29432 тыс. руб., в 2010 году по сравнению с 2009 годом - на 37648 тыс. руб. или на 28,57 %. Это уменьшение связано с тем, что за эти годы увеличились затраты предприятия на производство продукции.

Показатель среднегодовой стоимости основных средств в 2011 году уменьшился по сравнению с 2010 годом в абсолютном отношении на 3102 тыс. руб. или в процентном отношении на 9,21%, а по сравнению с 2009 годом - на 7528 тыс. руб. или на 22,36%. Это снижение объясняется списанием основных средств, в связи с их износом.

Показатель фондоотдачи в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 9,52%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 21,74% и составил 0,28. Увеличение фондоотдачи связано со снижением среднегодовой стоимости основных фондов.

Среднесписочная численность персонала в 2010 году составила 244 человека, что меньше на 45 человек по сравнению с 2009 годом, в 2011 уменьшилась среднесписочная численность на 4 человека по сравнению с 2009 годом. Отклонение данного показателя в 2011 году к уровню 2009 года составило 16,96%. Это объясняется тем, что за данный период произошло сокращение персонала из-за нарушения производственного процесса, ухода работников на заслуженный отдых и по другим причинам.

Показатель средней заработной платы работника имеет тенденцию к росту. Данный показатель в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 1,37%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,59%. В целом за период с 2009 года по 2011 год произошел рост на 2796 руб. или на 2,98%.

Себестоимость продукции (работ, услуг) Общества в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 26,01% или 35257 тыс. руб., а по сравнению с 2009 годом - на 37% или на 58906 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль продукции (работ, услуг) в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 0,03 руб. или 3,33%, а по сравнению с 2008 годом - на 0,08 руб. или на 7,82%.

В 2009 году был выявлен убыток в размере 3289 тыс. руб. Убыток от реализации продукции в 2011 году составил 2955 тыс. руб. Он объясняется резким ростом себестоимости продукции из-за временной отмены государственной поддержки закупок молока в связи с финансовым кризисом.

Рентабельность продукции в 2010 году снизилась на 0,04%, а в 2011 году снизилась на 0,03% и составила 0,94%, что ниже уровня 2009 года на 0,07%.

Порядок исчисления себестоимости продукции переработки молока зависит от особенностей производственного цикла. На практике он обычно состоит из нескольких технологических стадий (переделов). Так, молочная продукция проходит следующие перерабатывающие цехи:

Сначала молоко попадает в аппаратный цех, в котором его доводят до базисной жирности и пастеризуют. Полученный полуфабрикат можно использовать для дальнейшей переработки или передать в цех розлива для упаковки. В цехе розлива молоко фасуют в пакеты, коробки или бутылки, получая готовую продукцию. Ее себестоимость складывается из затрат на розлив и стоимости полуфабриката, поступившего из аппаратного цеха. Другой вид готовой продукции (кефир, простоквашу и т.п.), расфасованной в тару, получают в цехе кисломолочных продуктов. Здесь к себестоимости полуфабриката из аппаратного цеха прибавляют затраты на сквашивание и розлив молочнокислых продуктов. В творожном цехе получают готовую основную продукцию - сметану, творог, творожную массу, а также побочную продукцию - обезжиренное молоко и сыворотку. К себестоимости полуфабриката, полученного из аппаратного цеха, необходимо прибавить затраты по сепарации молока, сквашиванию обрата, приготовлению сметаны и творога. Из полученных затрат вычитается стоимость побочной продукции в принятой оценке.

При организации производств по переработке молока необходимо учитывать требования принятого в 2008 году Технического регламента на молоко и молочную продукцию (Федеральный закон от 12 июня 2008 г. № 88-ФЗ).

Так, согласно его статье 43, молоко и молочная продукция подлежат обязательному подтверждению соответствия в установленном порядке. То есть повышенное внимание должно быть уделено технологии производства, структурному и качественному составу производимых продуктов.

Структура затрат

Переработка сельскохозяйственной продукции для хозяйств относится к промышленным производствам. Примерная номенклатура статей затрат может включать в себя:

основную и дополнительную оплату труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды;

сырье и основные материалы (в качестве сырья отражается использованное для переработки молоко, а к материалам относятся различные немолочные добавки - сахар, изюм, сухофрукты, ванилин, какао-порошок и т.п.);

возвратные отходы - побочные продукты переработки молока, стоимость которых вычитается при расчете себестоимости продукции;

вспомогательные материалы (ферменты, дезинфицирующие и моющие средства, упаковочные материалы);

содержание основных средств (амортизация, расходы на ремонт);

топливо и электроэнергию на технологические цели;

работы и услуги сторонних организаций;

прочие затраты.

При переработке молока объектами калькуляции выступают конкретные виды или однородные группы продуктов, по которым исчисляется себестоимость.

Себестоимость одного центнера отдельных видов продукции переработки молока определяют делением затрат по каждому виду продукции на их массу. При этом из общей суммы затрат вычитают стоимость использованного обрата, сыворотки, пахты и другой побочной продукции по ценам возможной реализации. Оставшуюся сумму затрат распределяют по отдельным видам продукции пропорционально их стоимости по ценам реализации.

Проведем анализ себестоимости продукции:

Таблица 2.2 Анализ себестоимости продукции

Из таблицы видно, что в 2012 году произошло снижение затрат в целом на 25587, в том числе материальных затрат на 15836 тыс. руб., затраты на оплаты труда - 6151 тыс. руб. и снижение прочих затрат. Такое снижение объясняется снижением выпуска в 2012 году и отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Таким образом, проанализировав основные технико-экономические показатели деятельности предприятия (за период с 2010 по 2012 годы), было выявлено следующее. За анализируемый период наблюдалось уменьшение выручки от продажи продукции. Это уменьшение связано с тем, что за эти годы увеличились затраты предприятия на производство продукции. Также было заметено значительное снижение себестоимости, которое объясняется увеличением затрат на производство продукции. Убыток от реализации продукции в 2011 и 2012 году объясняется тем, что затраты на производство продукции превышали показатель реализованной продукции за данный период.

Сегодня производственная мощность завода - 215 тонн молока в смену. Однако, из-за отсутствия качественного сырья, мощности не загружаются полностью. В молочном производстве поставка сырья самое важное. Поэтому в 2013 году планируется создание собственных фермерских хозяйств.

Глава 2. Анализ деятельности ОАО "Молоко Бурятии"

2.1 Анализ ассортимента и объема выпускаемой продукции предприятия

- торговая сеть ОАО "Молоко";

- промышленные предприятия;

- муниципальные и государственные учреждения здравоохранения, образования и т.д.;

- сетевые магазины;

- мелкорозничные магазины.

Наиболее перспективным сегментом для расширения рынка сбыта является собственная сеть ОАО "Молоко". На долю собственной розницы ОАО "Молоко" приходится 17% от общего объема продаж. Приоритетной задачей на ближайший период отдела сбыта является расширение собственной розницы магазинов, переход на более современный формат магазинов (самообслуживания).

На сетевые магазины приходится самый большой объем продаж (38,5%). В связи с активным развитием потребительского рынка Республики Бурятия, расширением сети магазинов торговых групп "Абсолют", "Титан" и т.д. в данном сегменте также ожидается расширение географии сбыта. Основными покупателями продукции ОАО "Молоко" являются ПК "Титан" (ИП Бредний Р.И., ИП Назарова Т.Н., ООО "Продукты от Титана"), ООО "Семья", ООО "Либерти", ТГ "Стам", ТГ "Абсолют", ООО "МегаМаг" (супермаркет "Два кита"), ООО "Амик кэш энд Керри" (супермаркет "Бонус"), ТГ "Спутник" (ООО "Веста", ООО "Фелма"). Со всеми организациями заключены договора с индивидуальными условиями отсрочки платежа (в среднем 7-14 дней в зависимости от объемов продаж и соблюдения графика платежей), скидки, возврата с истекшим сроком хранения продукции,

17% продаж приходится на участие в тендерах на поставку продукции в учреждения г. Улан-Удэ: муниципальные дошкольные учреждения г. Улан-Удэ, муниципальные учреждения здравоохранения г. Улан-Удэ, государственные образовательные учреждения Министерства образования и науки РБ, городской комбинат школьного питания г. Улан-Удэ, ГУЗ лечебно-профилактические учреждения Министерства здравоохранения РБ. Постоянным покупателем продукции ОАО "Молоко" является Улан-Удэнский ордена Ленина ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД".

Рассмотрим анализ динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста:

Таблица 2.3 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Из таблицы видно, что за три года объем производства возрос на 17,4%, а объем реализации - на 17,1%. Если за три года темпы роста производства и реализации возрастали, то на четвертый год темпы роста производства снизился соответственно на 4,2%, что свидетельствует о понижении объемов производства.

Проанализируем баланс товарной продукции.

Таблица 2.4 Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Из таблицы видно, что план реализации продукции не был выполнен. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

На данный момент предприятие выпускает 87 наименований молочной продукции. Наряду с традиционными продуктами здесь постоянно появляются новинки, изобретаемые главным консультантом председателя совета директоров Г.Н. Мохно. Разработками Гавриила Николаевича являются: "Творог от Мохно", сыр "Домашний от Мохно" и брынза "Богатая", планируется наладить серийное производство майонеза, пасты белковой "Ксюша", сыров твердых сортов, национального напитка "Напиток Кочевника" и др.

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ. Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл. 2.5.

Таблица 2.5 Выполнение плана по ассортименту

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

по способу наименьшего процента (для нашего примера - 87,5%);

по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);

по способу среднего процента по формуле

ВП_а = ВП_n: ВП₀ х 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_n - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП₀ - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВП_а = 77664: 81600 х 100% = 95,2%.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

В целях изучения зависимости между изменениями объёма продаж, расходов и чистой прибыли проводят анализ безубыточности, что трактуется иногда как анализ критической точки (точки безубыточности или порога рентабельности). Специальный анализ помогает понять взаимоотношения между ценой изделия, объемом производства, переменными и постоянными затратами. Он позволяет сравнить различные варианты цен на продукцию и получение прибыли, а также отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продаж и соответственно увеличить объем реализации; увеличить постоянные затраты и увеличить объем; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Иногда анализ соотношения затрат, объема производства и прибыли (СVР-анализ, Cost-Volume-Profit) трактуют более узко, как анализ критической точки.

Критической считается такая величина объёма продаж, при которой предприятие имеет затраты, равные выручке от реализации всей продукции, то есть еще не имеет прибыли, но уже не имеет убытка.

Точку безубыточности можно определить по методу маржинальной прибыли:

Метод маржинальной прибыли основывается на следующей формуле:

Маржинальная = Выручка от - Переменные затраты

прибыль реализации продукции на этот же объём продукции

Критический объем реализации может быть определен как объем реализации, при котором маржинальная прибыль равна постоянным затратам. Уравнение критической точки при маржинальном подходе в терминах единиц продукции будет следующее:

Критическая точка = Постоянные затраты

Маржинальная прибыль

Таблица 2.6 Расчет точки безубыточности ОАО "Молоко Бурятии" за 2009-2011 гг.

Как показал расчет, в 2011 году безубыточный объем продаж ОАО "Молоко Бурятии" был равен 16 166 тыс. руб. Фактически выручка составила 94 695 тыс. руб., что выше критической суммы на 82,9 %. Это и есть зона безубыточности организации. В отчетном году запас финансовой устойчивости немного уменьшился. В такой ситуации организация может выдержать снижение выручки на 82,9 % без угрозы для своего финансового положения. При более значительном снижении выручки организация получит убыток, будет "проедать" собственный и заемный капитал и обанкротится. Поэтому нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснять насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка организации.

Необходимо отметить, что для удержания своих позиций на рынке предприятию ОАО "Молоко Бурятии" необходимо поддерживать широкий ассортимент предлагаемой продукции, вести тщательно обдуманную ценовую политику, выбирать наиболее оптимальных поставщиков и, конечно же, применять все возможные методы формирования и стимулирования спроса покупателей.

Таким образом, своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения конъюнктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но также и по ассортименту (номенклатуре).

Изучение ассортимента продукции проводится с целью уточнения среднего числа видов продукции. Ведь расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях. Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкурентное преимущество.

2.2 Анализ технического состояния