Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

1) коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ);

2) коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осос);

3) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (К_ВП, К_УП);

Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ) равен:

Ктл2004 =3,1 Ктл2005 =2,64

Прежде чем рассчитывать Косос, необходимо определить величину собственного оборотного капитала (СОК) по данным бухгалтерского баланса ООО «Кургановский».

СОК = Итог III раздела пассива - Итог I раздела актива

СОК 2010 =78027-62997 = 15030 тыс. руб.

СОК ₂₀₁₁ = 66271-57732 = 8539 тыс. руб.

СОК ₂₀₁₂ = 66481-119042 =-52561 тыс. руб.

К осос = СОК:ОА;

отсюда Косос2010 = 15030/96596 = 0,156

Косос2011 = 8539/518265 =0,016

Косос2012 = -52561/1069387 =0,049

Нормативное значение Косос больше или равно 0,1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным за 2010 г., является выполнение следующего условия Ктл больше 2, при Косос больше или равен 0,1.

Это условие по анализируемому предприятию выполняется:

Ктл 2010 3,59 > 2, при К_{ОСОС 2010} 0,156 > 0,1.

В последующие годы платежеспособность предприятия снижается и не соответствует требуемым значениям показателей, т.к. Косос ниже порогового значения 0,1.

В этом случае рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности ООО «Кургановский». Считается нормальным его значение К_УП 0,1.

Куп = (Ктл 2012 +З:Т х (Ктл 2012 - Ктл 2011)):2 (5)

где 3 - трехмесячный период времени, следующий за отчетным периодом;

Т - отчетный период (в месяцах);

Куп 2012 = ((6,82+3:12х (6,82-7,63)):2 = 3,309

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2012 г. равен 3,309 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит, предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.

3. Основные направления улучшения взаимоотношений организации с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками

3.1 Совершенствование расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками

При написании курсовой работы была осуществлена проверка на предмет выявления ошибок допущенных в организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кургановский».

На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки [20].

При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.

Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.

На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ [14].

Таким образом, было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Признаками плохой организации внутреннего контроля и учета являются следующие:

- несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;

- несвоевременное отражение операций по расчетам в регистрах бухгалтерского учета;

- невыполнение пересчета сумм по поступившим счетам от поставщиков.

В части совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;

- ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов поставщиков и подрядчиков. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам - сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

Исследовав учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кургановский» и проведя анализ данного участка учета, мы пришли к следующим выводам:

1. Кредиторская задолженность ООО «Кургановский» поставщикам и подрядчикам в 2012 г. возросла по сравнению с уровнем 2010 г.

2. Уменьшение коэффициента оборачиваемости в 2012 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Кургановский» перед поставщиками и подрядчиками.

Отсюда следует, бухгалтеру ООО «Кургановский» необходимо вести в программе «1С: Предприятие» справочник «Договоры» и ввести в программу дополнительный отчет «График платежей» для контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. В справочнике «Договоры» хранится информация о счетах на оплату, выставленных контрагенту, счетах на оплату, полученных от контрагента и договорах длительного действия с контрагентом.

Реквизиты справочника «Дата возникновения обязательств» и «Дата погашения обязательства» могут быть использованы ООО «Кургановский» для разделения задолженности на долгосрочную, краткосрочную и просроченную. Справочник «Договоры» служит основанием для формирования отчета «График платежей». Данный отчет необходим для контроля своевременной оплаты ООО «Кургановский» выставленных поставщиками и подрядчиками счетов. В этом отчете составляется график выплат и поступлений денежных средств от контрагентов. В отчете «График платежей» можно получить информацию о том, какие задолженности по выплатам имеются у покупателей и заказчиков перед ООО «Кургановский» и, наоборот, какие задолженности имеются у ООО «Кургановский» перед поставщиками и подрядчиками.

Сроки погашения задолженностей вычисляются исходя из установленной в документе даты оплаты. График платежей может быть выведен на любую дату. Все задолженности в отчете сгруппированы по срокам их погашения. Первым пунктом в отчете всегда отображается информация о просроченных долгах контрагентов организации и тех выплатах, которые должна произвести организация в первую очередь своим поставщикам и подрядчикам. С помощью специальной настройки «Имеющиеся средства» можно задать сумму имеющихся у организации денежных средств на дату формирования отчета. Отчет, учитывая начальную сумму, рассчитает объем денежных средств организации с учетом всех предполагаемых в будущем выплат и поступлений. Эффектом от ведения справочника «Договоры» и внедрения отчета «График платежей» в программу «1С: Предприятие» является сумма выявленной просроченной задолженности покупателей и заказчиков за 2010-2012 гг., которую ООО «Кургановский» могло бы израсходовать на приобретение товаров и материалов, оказание услуг и выполнение работ другими организациями, а также сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей, которой бы удалось избежать.

Расчет суммы штрафов от поставщиков и подрядчиков за срыв сроков платежей представим в таблице 13.

Исходя из данных таблицы, общая сумма неустойки поставщикам и подрядчикам составит 13 581,09 руб. Таким образом, если бы бухгалтер ООО «Кургановский» вел справочник «Договоры» и формировал каждый день отчет «График платежей» организации не пришлось бы платить неустойку поставщикам и подрядчикам в размере 13 581,09 руб. и вовремя выявить, взыскать и пустить в оборот просроченную задолженность.

Таблица 13 - Сумма штрафов от поставщиков и подрядчиков ООО «Кургановский»

Проведение данного мероприятия позволит ООО «Кургановский» избежать срывов сроков платежей поставщикам и подрядчикам и тем самым не потерять контрагентов, с которыми сложились хорошие деловые взаимоотношения в течение деятельности организации, а также сэкономленные денежные средства в размере 13 581,09 руб. в месяц.

Выводы и предложения

Одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками в настоящей работе проведен на примере ООО «Кургановский».

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

ООО «Кургановский» расположен в Каменском районе Пензенской области.

ООО «Кургановский» специализируется на производстве зерновых, а так же занимается производством молока. За рассматриваемый период доля реализованного зерна составляет в среднем 29%, доля реализованного молока - 27%. Незначительно так же увеличилась доля реализованных свиней в живой массе.

Финансовые результаты предприятия характеризуют следующие показатели. Сумма выручки в 2012 году по сравнению с 2010 годом выросла - почти на 34%. Убыток от продаж с каждым годом растет и к 2012 году составляет более 16 млн. рублей. Рентабельность продаж сокращается, и является отрицательной. Следовательно, можно сказать, что является убыточной организацией.

Исследование показало, что в общем кредиторская задолженность ООО «Кургановский» увеличилась на 910 529 тыс. руб. в основном за счет увеличения сумм долгосрочных кредитов. В тоже время сокращаются долгосрочные займы и авансы полученные, что может характеризовать предприятие, как с положительной стороны, так и с отрицательной.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволил сделать выводы:

- рациональности размера годового оборота средств в расчетах;

- эффективности расчетно - платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

- сокращение кредиторской задолженности влечет ускорение оборота денежных средств, сокращение обязательств предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 0,015 оборота.

Средний период погашения кредиторской задолженности за год увеличился на 2 762 дня и составил 3 059 дней на 2012 г. и 2 715 дней на 2011 г. Данные показатели очень малы, следовательно организация имеет очень высокий риск невозможности погашения своих кредиторских обязанностей.

Из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности два коэффициента, коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности, удовлетворяют нормативным значениям. ООО «Кургановский» в краткосрочном периоде является платежеспособным предприятием. Отсюда следует, что степень покрытия долговых обязательств ООО «Кургановский» его активами достаточно высока. Для более детальной оценки платежеспособности анализируемого предприятия изучим структуру бухгалтерского баланса ООО «Кургановский» и степени риска его банкротства.

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2012 г. равен 3,309 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит, предприятию необходимо следить за возникновением нарушений расчетно-платежной дисциплины, т.к. ее состояние оказывает существенное влияние на его платежеспособность и финансовую устойчивость.

Исследовав учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Кургановский» и проведя анализ данного участка учета, были сделаны следующие выводы:

1. Кредиторская задолженность ООО «Кургановский» поставщикам и подрядчикам в 2012 г. возросла по сравнению с уровнем 2010 г.

2. Уменьшение коэффициента оборачиваемости в 2012 г. свидетельствует о замедлении погашения текущих обязательств ООО «Кургановский» перед поставщиками и подрядчиками.

Исследование показало, что в ООО «Кургановский» за анализируемый период возросла величина кредиторской задолженности, поэтому были предложены следующие мероприятия по поиску резервов ее снижения:

- с целью снижения кредиторской задолженности ООО «Кургановский» бюджету по налогам и сборам предложено сократить данный вид кредиторской задолженности и использовать такой инструмент, как реструктуризацию задолженности»

- с целью снижения величины задолженности перед поставщиками произвести процедуру взаимозачета между дебиторами и кредиторами ООО «Кургановский».

Исследование показало, что при сокращении кредиторской задолженности на 773 тыс. руб. за счет проведения взаимозачетов и реструктуризации долгов бюджету по налогам и сборам наблюдается повышение коэффициента кредиторской задолженности на 29% и снижение периода погашения кредиторской задолженности на 2 дня. Это свидетельствует о положительном эффекте от предлагаемых мероприятий, а также об ускорении возвратности вложенных средств, повышении финансовой независимости ООО «Кургановский» и снижении его зависимости от кредиторов.

Таким образом, на сегодняшний день значительно возрастает роль бухгалтерского учёта как важнейшего средства получения полной и достоверной информации не только об имуществе предприятия, но и о его обязательствах. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль организации учета и контроля взаимных расчетов. Этот кругооборот хозяйственных расчетов требует постоянного внимания для принятия правильного управленческого решения.

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995 г.) (ред. от 02.12.2013 г.).

2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ (ред. от 02.11.2013 г.) «О бухгалтерском учете».

3. Федеральный закон от 09.07.2002 №83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельхозтоваропроизводителей» (в ред. от 01.07.2011).

4. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1844 - У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами по одной сделке».

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 02.11.2013 г.)

6. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914 (ред. от 16.02.2004 г.) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Приказ Минфина России от 6.10.2008 г. №106н. (в ред. от 18.12.2012).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н (ред. от 08.11.2010 №142н).

9. Методические указания по выполнению курсового проекта по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» дневной и заочной формы обучения - испр. и доп./ Сост.: А.А. Черняев, В.М. Трифонова, А.В. Продивлянова; ФГОУ ВПО «Саратовский ГАУ». - Саратов, 2008. - 44 с.

10. Аверина О.В. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие./О.В. Аверина, Издание 2-е, переработанное и дополненное. - М.: ИКЦ «ТирТ», 2011. - 360 с.

11. Анущенскова К.А. Финансово-экономический анализ / К.А. Анущенскова. - М.: Дашков и К^о, 2009. - 404 с.

12. Горшкова Н.В. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в агропродовольственных холдингах / Н.В. Горшкова, О.В. Хмелева // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - №22. - С. 27 - 38.

13. Костерина И.М. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Методические указания по выполнению курсовых работ по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности для студентов экономического факультета по специальности 060509 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - Пенза, 2003. - 40 с.

14. Комплексный экономический анализ. Часть 1. Управленческий анализ: методические указания и рабочие таблицы для практических занятий для студентов экономического факультета по специальности 080105. / Н.Г. Барышников, И.М. Костерина, В.И. Зябирова - Пенза: РИО ПГСХА, 2007. - 120 с.

15. Комплексный экономический анализ. Часть 2. Финансовый анализ: методические указания и рабочие таблицы для практических занятий для студентов экономического факультета по специальности 080105. / Н.Г. Барышников, И.М. Костерина, В.И. Зябирова - Пенза: РИО ПГСХА, 2007. - 86 с.

16. Пястолов, С.М. / Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие для вузов // С.М. Пястолов. - М.: Академический проект, 2010. - 576 с.

17. Савицкая, Г.В. / Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник // Г.В. Савицкая. - Мн.: Экоперспектива, 2009. - 494 с.

18. Савицкая Г.В. /Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие // Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2012. - 704 с.

19. Бариленко В.И. /Анализ финансовой отчетности: учебное пособие // под общ. ред. В.И. Бариленко. - М.: КНОРУС, 2010. - 432 с.

20. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие // А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - М.: КНОРУС, 2009. - 688 с.

21. Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации / М.В. Короткова // Налоги и налоговое планирование. - 2013. - №8. - С. 11 - 18.

22. Лазаренко Л. Реструктуризация кредиторской задолженности, или Как уменьшить долги при отсутствии денежных средств / Л. Лазаренко // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - №39. - С. 2 - 3.

23. Лысенко Д. Управление кредиторской задолженностью / Д. Лысенко // Бухгалтерский учет. - 2012. №10. - С. 21-27.

24. Смекалов П.В. / Анализ финансовой отчетности предприятия // П.В. Смекалов. - СПб.: Проспект Науки, 2009. - 472 с.

25. Чуева Л.Н. / Анализ финансово-хозяйственной деятельности // Л.Н. Чуева. - М.: Дашков и К^о, 2010 - 347 с.

26. Шеремет А.Д./ Комплексный анализ хозяйственной деятельности // А.Д. Шеремет - М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru