Планирование себестоимости продукции

Трудоемкость единицы продукции t является величиной, обратной выработке на одного работающего, и определяется отношением затрат рабочего времени Т к объему произведенной продукции Q:

, (26)

Производительность труда в добыче нефти и газа определяется отношением валовой добычи нефти и газа или валовой продукции к среднесписочной численности работников промышленно-производственного персонала:

, (27)

, (3.4)

где Q_в - валовая добыча нефти и газа, т:

В - валовая продукция, руб.;

Ч_ппп - среднесписочная численность работников промышленно-производственного персонала, чел.

Производительность труда в многопродуктовом производстве (нефтеперерабатывающие, газоперерабатывающие заводы) определяется отношением товарной продукции к среднесписочной численности работников промышленно-производственного персонала:

, (28)

где Т - товарная продукция, руб.

Планирование роста производительности труда на предприятии осуществляется по факторам, влияющим на ее уровень. Единая классификация факторов, влияющих на повышение производительности труда, объединяет все факторы в следующие группы:

1. Повышение технического уровня производства: внедрение новых видов техники новой прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования, механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение новых, более эффективных видов потребляемого сырья и материалов, повышение качества продукции и улучшение конструкции изделий.

2. Совершенствование организации труда, производства и управления производством: совершенствование структуры аппарата управления, улучшение оперативного управления производственным процессом, внедрение и развитие автоматизированных систем управления производством, совершенствование специализации производства, улучшение размещения производственных подразделений и расстановки оборудования, совершенствование организации вспомогательного производства, совершенствование структуры производственных объектов, совершенствование разделения и кооперации труда, внедрение передовых методов и приемов труда, совершенствование организации и обслуживания рабочих мест, сокращение потерь рабочего времени.

3. Изменение объема и структуры производимой продукции: относительное уменьшение численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих в результате увеличения объема производства; изменение удельного веса различных по трудоёмкости видов продукции.

4. Отраслевые факторы: природно-климатические условия, глубина бурения, особенности геологического разреза, мощность нефтяного пласта, условия залегания нефти, изменения в размещении производства углубление во вновь осваиваемые районы.

Планирование роста производительности труда на буровых и нефтегазодобывающих предприятиях осуществляется в следующей последовательности:

1. Определение расчетной численности работающих Ч_с для выполнения планового объема проходки Н_пл, плановой валовой добычи нефти и газа Q_в или плановой товарной продукции Т_пл при фактически достигнутой производительности труда за базисный период:

, (29)

, (30)

где - фактическая производительность труда в базисном периоде, т/чел.;

В_ф - фактическая производительность труда в базисном периоде, уб./чел.

При определении расчетной численности работников в числителе формулы могут использоваться показатели валовой продукции на нефтегазодобывающих предприятиях, товарной продукции на нефтегазоперерабатывающих заводах, сметной стоимости объема работ п строительству скважин, выполненного собственными силами. Однако в знаменателе формулы должны использоваться показатели фактической производительности труда за прошлый период в стоимостном выражении.

2. Определение экономии рабочего времени t_l, а затем относительной экономии численности работающих ДЧ₁ за счет внедрения запланированных мероприятий, направленных на повышение производительности труда.

Экономия численности работающих за счет внедрения i-го мероприятия, направленного на повышение производительности труда, определяется по формуле:

, (31)

где Т_i - экономия рабочего времени в % за счет внедрения i-того мероприятия;

K_i - удельный вес работников того звена предприятия, на котором внедряется i-тое мероприятие по повышению производительности труда, в общей численности работников предприятия, доли единицы.

3. Определение темпа прироста производительности труда за счет каждого мероприятия:

, (32)

4. Определение темпа прироста производительности труда в целом по предприятию в плановом периоде по сравнению с достигнутым уровнем:

, (33)

где n - количество запланированных мероприятий, направленных на повышение производительности труда.

Экономия рабочего времени за счет планируемого роста норм выработки определяется по формуле:

, (34)

где р - темп прироста норм выработки в планируемом периоде по сравнению с базисным, %.

Относительная экономия численности работников за счет планируемого роста норм выработки:

, (35)

где К_о - удельный вес основных рабочих в общей численности работников предприятия, доли единицы.

Относительная экономия численности работников за счет ликвидации внутрисменных и целодневных простоев (11 группа факторов) определяется по формуле:

ДЧ₂ = , (36)

где t₂ - внутрисменные и целодневные простои в процентах к эффективному фонду рабочего времени, %;

К_р - удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия, доли единицы.

Увеличение объема производства, как правило, ведет к относительной экономии рабочего времени работников аппарата управления предприятий и вспомогательных рабочих вследствие отставания темпов роста их численности от темпов роста объема производства продукции (111 группа факторов).

Экономия рабочего времени за счет отставания темпов роста численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих от темпов роста объема производства продукции определяется по формуле:

, (37)

где А - темп роста объема производства продукции ( валовой добычи нефти и газа, товарной продукции) в плановом периоде по сравнению с базисным, %;

а - темп роста объема производства продукции (проходки, валовой добычи нефти и газа) в плановом периоде по сравнению с базисным, доли единицы;

К_О, К_В, К_У - соответственно удельный вес основных, вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих в общей численности работников предприятия, %;

l_В, l_У - темпы роста численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих в планируемом периоде по сравнению с базисным, доли единицы.

Относительная экономия численности работников за счет отставания темпов роста численности вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащий от темпов роста объема производства определяется по формуле:

ДЧ₃ = , (38)

Относительная экономия численности работников за счет снижения нормативной трудоемкости продукции или в связи с увеличением удельного веса менее трудоемкого вида продукции (III группа факторов) определяется по формуле:

ДЧ₄ = , (39)

где t₄ - среднее снижение нормативной продолжительности 1 м проходки в планируемом периоде по сравнению с базисным, %.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 3.1.

В завершении планирования роста производительности труда определяют выработку на одного работника на плановый период и плановую численность работников промышленно-производственного персонала.

5. Плановая численность работников промышленно-производственного персонала определяется по формуле:

, (41)

6. Плановый уровень производительности труда определяется по формулам:

, (42)

Таблица 5 - Планирование роста производительности труда

Показатели	Ед.изм.	Варианты
		18
Плановая валовая добыча нефти	тонн	4800341
Производительность труда в отчетном году	тонн / чел	1700
Темп роста валовой добычи в планируемом году по сравнению с отчетным годом	%	113
Темп роста норм выработки в планируемом году по равнению с отчетным	%	102,7
Целодневные простои в % к эффективному фонду рабочего времени в отчетном году	%	1,53
Внутрисменные простои в % к эффективному фонду рабочего времени в отчетном году	%	1,34
Удельный вес основных рабочих в общей численности работников	%	33,6
Удельный вес вспомогательных рабочих в общей численности работников	%	44,4
Темп роста численности вспомогательных рабочих в планируемом году по сравнению с отчетным годом	доли ед.	1,080
Темп роста численности служащих в планируемом году по сравнению с отчетным годом	доли ед.	1,039
Снижение норм трудоемкости продукции в плановом году по сравнению с отчетным	%	4,343
Относительная экономия численности работников за счет внедрения мероприятий НОТ	чел	7

Производительность труда в отчетном году рассчитывается как отношение отчетной валовой добычи нефти к численности ППП. Таким образом, получаем:

ПТ=5450000/3205=1700 тонн/чел

Темп роста валовой добычи в планируемом году по сравнению с отчетным годом:

ТР=5450000/4800341=1,13=113%



Глава IV ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Планирование сметы затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг

Цель составления сметы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - определение общей суммы плановых расходов на производство и реализацию продукции и увязка плана по себестоимости с другими разделами плана.

Затраты на производство и реализацию продукции, формирующие ее себестоимость, являются одним из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, энергии, основных фондов и других затрат на ее производство и реализацию.

Состав и структура затрат зависят от характера и условий производства, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Состав затрат по производству и реализации продукции определялся «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995г. № 661, а с 2002 г. - в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» второй части НК РФ.

Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов;

- прочие затраты.

В состав "Материальных затрат" включается стоимость:

- покупных сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;

- покупных вспомогательных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля; содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений и других основных фондов и прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;

- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности.

К работам и услугам производственного характера относятся:

а) выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, ремонта основных производственных фондов;

б) транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия: перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с центрального склада в цеха и доставка готовой продукции на склады хранения и до станции отправления.

- природного сырья: затраты на рекультивацию земель; оплата за древесину, отпускаемую на корню; плата за воду;

- приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий;

- покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

Затраты на производство электроэнергии, вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат.

В стоимость материальных затрат включаются также стоимость тары и упаковки, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Стоимость материальных ресурсов, учитываемых по элементу "Материальные затраты", складывается из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок и комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, брокеров, таможенных пошлин и платы за перевозку, хранение и доставку сторонними предприятиями.

Из стоимости материальных ресурсов, учитываемых в данной группе, исключается стоимость возвратных отходов, то есть таких, которые ввиду полной или частичной утраты потребительских свойств не используются вообще в качестве материальных ресурсов.

В элементе "Затраты на оплату труда" отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия.

Состав затрат второй группы "Затраты на оплату труда" регламентируется "Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера" и включает оплату за отработанное и неотработанное время в соответствии с трудовым законодательством, единовременные поощрительные выплаты и выплаты на питание, жилье и топливо.

"Отчисления на социальные нужды" включают страховые взносы на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования РФ, в Пенсионный Фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры отчислений в указанные фонды рассчитываются по нормам, установленным в процентах от затрат на оплату, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу "Затраты на оплату труда". В настоящее время эти нормы составляют соответственно 2,9%, 20%, 3,1 % от фонда заработной платы при среднегодовой заработной плате одного работника до 415000 руб.

Отчисления на социальные нужды также включают страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Все отрасли народного хозяйства разделены на 22 класса профессионального риска. Ставка отчислений по I классу профессионального риска составляет 0,2 %, а по XXII классу - 8,5 % от затрат на оплату труда.

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний учитываются в соответствии с правилами отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска.

Амортизация основных фондов включает амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов, сумма которых определяется на основании их балансовой стоимости и действующих норм амортизации.

При этом учитывается ускоренная амортизация активной части основных производственных фондов, что выражается в установленных законодательством высоких нормах амортизации на соответствующие виды основных фондов.

Годовые амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

А = Ссрг*На/100 (43)

где Ссрг - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.;

На - норма амортизации, %.

Исходные данные для расчета амортизационных отчислений приведены в таблице 4.4 второй части методических указаний к курсовому проекту.

В состав "Прочих затрат" включают:

- износ по нематериальным активам;

- плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов;

- вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

- затраты на оплату процентов по полученным непросроченным кредитам;

- платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

- отчисления в страховые фонды (резервы);

- оплата работ по сертификации продукции;

- затраты на командировочные, подъемные, почтовые и телеграфные расходы;

- затраты на организованный набор работников;

- затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;

- оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, вневедомственной охраны, пожарной охраны, услуг наладочных организаций, коммунального хозяйства, пассажирского транспорта и других услуг;

- налоги, платежи и отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в себестоимость продукции;

а) транспортный налог (рассчитывается по определенному тарифу в зависимости от мощности двигателей в лошадиных силах);

б) налог на землю; отчисления во внебюджетный страховой фонд (по ставке 1% от реализованной продукции);

в) отчисления в отраслевой и межотраслевой внебюджетный фонд научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ (по ставке 1,5% от себестоимости товарной продукции);

г) налог на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается по формуле:

НДПИ = Сп *Q^в_н *Кц, (44)

где Сп - потонная ставка, руб. (419 руб.);

Q^в_н - валовая добыча нефти, т;

Кц- коэффициент, учитывающий динамику мировых цен на нефть.

Коэффициент, учитывающий динамику мировых цен на нефть, принять равным 7,29.

Предприятия для финансирования всех видов ремонта основных производственных фондов (текущего, среднего и капитального) могут создавать ремонтный фонд. Отчисления в ремонтный фонд рассчитываются умножением балансовой стоимости основных фондов на утвержденные самими предприятиями нормативы отчислений в ремонтный фонд.

Если ремонтные фонды не создаются, то расходы на проведение всех видов ремонтов включаются в соответствующие разделы сметы затрат на производство и реализацию продукции: "Материальные затраты", «Затраты на оплату труда" и другие.

Затраты на платежи по обязательному страхованию имущества и отдельных категорий работников, а также расходы по реализации продукции могут быть выделены из состава элемента "Прочие затраты" в отдельные элементы.

Исходные данные для расчета прочих затрат приведены в таблице 4.5 второй части методических указаний к курсовому проекту.

Смету затрат на производство и реализацию продукции планируют на год с разбивкой по кварталам.

Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) включает следующие экономические элементы затрат:

1. Материальные затраты.

1.1. Сырье и основные материалы.

1.2. Вспомогательные материалы.

1.3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

1.4. Работы и услуги производственного характера.

1.5. Стоимость природного сырья.

1.6. Топливо.

1.7. Энергия.

2. Затраты на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.



4.2 Планирование материальных затрат

Стоимость основных и вспомогательных материалов при наличии норм расхода рассчитывается по формуле:

n m

Зм = У У Hmij *Qj *Цмi , (45)

i=1 j=1

где Нmij - норма расхода i-того вида материала на единицу продукции J-того вида;

Qj - объем выпуска продукции J-того вида в натуральном выражении;

Цмi - цена единицы i-того вида материала, руб.;

n - количество видов потребляемых материалов;

m - количество видов продукции.

При отсутствии норм расхода материалов их стоимость рассчитывается по формуле:

Змi = Рмi *Kn *Kci*Цмi , (46)

где Рмi - фактический расход i-того вида материала в предшествующем периоде;

Kn - коэффициент изменения производственной программы по сравнению с предшествующим периодом;

Kci - коэффициент снижения расхода i-того вида материала в планируемом периоде.

Исходные данные для расчета стоимости вспомогательных материалов приведены в таблице 4.1 второй части методических указаний к курсовому проекту.

Расходы предприятия на оплату потребленной электроэнергии за год оцениваются по одноставочному или двухставочному тарифу в зависимости от принадлежности предприятия к определенной тарифной группе с учетом скидок-надбавок за соблюдение нормативного tg?.

Затраты на энергию по извлечению нефти на поверхность рассчитываются по формуле:

Зэ =Нэ Ч Qж Ч Цэ +Nуст Ч Цуст +Wр.э. Ч Цр.э.+Nр.м. Ч Цр.м. , (47)

где Нэ - норма расхода электроэнергии на добычу 1 т жидкости, кВт*ч/т.;

Qж - объем добычи нефти, т.;

Цэ - цена 1 кВт*ч электроэнергии, руб.;

N уст - установленная мощность, кВт.;

Ц уст - плата за 1 кВт установленной мощности;

Wр.э. - реактивная электроэнергия, квар.*ч.;

Цр.э. - цена 1 квар.*ч.;

Nр.м. - реактивная мощность, квар.;

Цр.м. - цена 1 квара реактивной мощности, руб.

Оплата потребленной электроэнергии за год по одноставочному тарифу рассчитывается по формуле:

Зэ = в*Wэ *(1±б /100). (48)

Стоимость топлива планируется по формуле:

n

Зт = У Pтi *Цтi , (49)

i

где Рti - расход топлива i-того вида в натуральном выражении;

Цтi - цена единицы i-того вида топлива, руб.;

n - количество видов топлива.

Таблица 6 - Расчет стоимости вспомогательных материалов

Показатели	Ед.изм.	Варианты
		18
1	2	3
1. Материалы на месторождения	тыс.руб.	1727,65
валовая добыча нефти	тыс.тонн	5450
расход материалов на 1т нефти	руб. / т	317
2. Материалы на выработку энергии	тыс.руб.	321060,65
выработка электроэнергии	тыс.кВт * ч	134335
расход на 1 тыс. кВт	руб./тыс.кВт*ч	2390
3. Материалы на общехозяйственные нужды	тыс.руб.	92496
Продолжение таблицы 6
1	2	3
численность ИТР	чел.	705
расход материалов на 1 ИТР	тыс.руб./чел.	131,2
4. Спецодежда	тыс.руб.	22700
численность рабочих	чел.	2500
расход материалов на 1 рабочего	тыс.руб./чел.	9,08
5. Материалы для вспомогательного производства	тыс.руб.	150156
КРС	тыс.руб.	19974
ПРЦМО	тыс.руб.	7254
ПРУЭИЭ	тыс.руб.	10865
ПВС	тыс.руб.	1008
РСУ	тыс.руб.	11980
ТУ	тыс.руб.	73032
ЭПУ	тыс.руб.	14288
ЦАП	тыс.руб.	12244
Прочие	тыс.руб.	511
6. СОВ	тыс.руб.	1517
Итого стоимость вспомогательных материалов	тыс.руб.	589657,3
Расход материалов на 1 тонну нефти	руб. /т	108,2



Таблица 7 - Расчет затрат на энергию

Показатели	Варианты
	18
Электроэнергия	Тариф, руб.
	- за 1 кВт установленной max мощности	760
	- за 1 кВт*ч активной электроэнергии	2,85
	- за 1 кВт*ч реактивной электроэнергии	0,11
	Расход - мощности, кВт	36561
	- активной электроэнергии, тыс.кВт*ч	25164
	- реактивной электроэнергии, тыс.кВт*ч	12034
Теплоэнергия	Тариф, руб. / Гкал	562
	Расход, Гкал	4606
Попутный газ	Тариф, руб. / тыс.куб.м	2220
	Расход, куб.м	10914
Итого затраты на энергию всех видов, тыс.руб.	133,62

Эз=36,561*0,76+25,164*2,85+12,034*0,11+4,606*0,562+10,914*2,22=133,62

Таблица 8 - Расчет затрат на топливо

Показатели	Показатели	Варианты
		18
1. Дизельное топливо	Кол-во, тонн	35800
	Цена, руб. / т	24600
2. Масла	Кол-во, тонн	410
	Цена, руб. / т	65130
3. Бензин	Кол-во, тонн	410
	Цена, руб. / т	23500
Итого затрат по топливу, тыс.руб.	124288,8

Таблица 9 - Расчет амортизационных отчислений

Показатели	Варианты
	с 17 по 24
Балансовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	17471422
Средняя норма амортизации, %	8,75
Всего амортизационных отчислений, тыс.руб.	1528749,4

Таблица 10 - Издержки по статье «Прочие затраты» (тыс.руб.)

Показатели	Варианты
	18
1	2
Прочие затраты, всего	1235622
услуги производственного характера	617811
услуги транспорта	202919
доразведка месторождений	250474
ремонт основных фондов	100073
услуги по исследованиям	1569
услуги геофизики	62776
Прочие услуги	436682
услуги связи	8945
аренда	214369
Продолжение таблицы 10
1	2
лизинговые платежи	45779
услуги охраны	23603
консультационные услуги	94248
питание	8028
командировочные услуги	4822
страховые платежи	13130
НИОКР	16599
другие	7159
Налоги	637965
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	16647
регулярные платежи за пользование недрами	2067
транспортный налог	2721
налог на землю	33758
прочие налоги	582772
Коммерческие расходы	414679

НДПИ=419*5450*7,29=16647079,5 руб.=16647,1 тыс.руб.

Результаты расчета всех экономических элементов затрат сведем в смету затрат на производство и реализацию продукции по форме, приведенной в таблице 11.

Таблица 11 - Смета затрат на производство и реализацию продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.
1. Материальные затраты - всего	714079,72
в т.ч. - вспомогательные материалы - топливо - энергия	589657,3 124288,8 133,62
2. Затраты на оплату труда	610424,5
3. Страховые взносы	170918,9
4. Амортизация основных средств	15288749,4
5. Прочие затраты - всего	2107137
Услуги производственного характера	617811
В т.ч. - услуги транспорта - доразведка месторождений - ремонт основных фондов - другие затраты	202919 250474 100073 64345
Прочие услуги	436682
- услуги связи - аренда - лизинговые платежи - услуги охраны - консультационные услуги - другие затраты	8945 214369 45779 23603 94248 49738
Налоги	637965
Коммерческие расходы	414679
Всего затрат на производство	18891309,52



Глава V Планирование прибыли и рентабельности

5.1 Планирование прибыли

При планировании рассчитывают следующие виды прибыли:

1.Валовая прибыль Пв - это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг Сп,, не учитывающей коммерческие и управленческие расходы:

Пв=Р- Сп (50)

2. Прибыль от продаж Ппр - это разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов Р и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг Сп, коммерческими расходами КР и управленческими расходами УР:

Ппр=Р-Сп -КР-УР. (51)

3. Прибыль от реализации Пр в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» второй части Налогового кодекса РФ включает:

- прибыль от продаж;

- прибыль от реализации основных средств;

- прибыль от реализации покупных товаров и материальных ценностей;

- прибыль от реализации акций, принадлежащих предприятию;

- прибыль от реализации продукции подсобных производств и хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов предприятий определяется как разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, а прибыль от реализации материальных ценностей - как разность между продажной ценой и первоначальной стоимостью.

4. Прибыль (убытки) от внереализационных операций включает доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией продукции.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности ДРУГИХ предприятий; от сдачи имущества в аренду; доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы полученных и уплаченных экономических санкций: штрафы, пени, неустойки; убытки от стихийных бедствий; положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте; прибыль от посреднических операций и сделок, прибыль от страховой деятельности, oт осуществления отдельных банковских операций и сделок и другие доходы и расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией. Во внереализационных расходах учитываются налоги и сборы, относимые на финансовый результат деятельности предприятий.

На финансовый результат деятельности предприятия относится налог на имущество Ни по ставке (до 2,2 %) от налогооблагаемой базы:

Ни=?и*Сср.г /100, (52)

где Сср. г. - среднегодовая стоимость имущества, руб.;

?_и - ставка налога на имущество, %.

При расчете налога на имущество объектом налогообложения является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. В расчет принимается совокупность основных средств, материальных запасов, затрат и нематериальных активов. Исключены из налогооблагаемой базы дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятий.

При расчете налога на амортизируемое имущество объектом нало- гообложения является среднегодовая остаточная стоимость имущества.

5. Балансовая прибыль является финансовым результатом деятельности предприятия. Балансовая прибыль формируется из прибыли от реализации Пр и прибыли от внереализационных операций Пво:

Пб=Пр+Пво . (53)

6. Налогооблагаемая прибыль - это прибыль, исчисляемая для расчета налога на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль Пн рассчитывается по формуле:

Пн=Пб -По -Лн , (54)

где Пб - балансовая прибыль, руб.;

По - прибыль по разным видам деятельности, облагаемая в особом налоговом режиме, руб.;

Лн - льготы по налогу на прибыль, руб.

7. Чистая прибыль Пч - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и используется на развитие производства и выплаты социального характера.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

Пч=Пб -Нп -Нд , (55)

где Нд - налоги на прибыль, облагаемую в особом налоговом режиме;

Нп - налог на прибыль.

Р = 5450 * 6500 + 528,7 *2220 = 35425000 + 1173714 = 36598714 тыс. руб.

Пв = 36598714 - 18891309,52 = 17707404,48 тыс. руб.

Ппр = 36598714 - 18891309,52 - 414679 = 17292725,48 тыс. руб.

Пч = 17292725,48 - 3458545,1 = 13834180,38 тыс. руб.

Таблица 12 - План прибылей и убытков (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код строки	Сумма, тыс.руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	36598714
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	18891309,52
Валовая прибыль	029	17707404,48
Коммерческие расходы	030	414679
Управленческие расходы	040	-
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 040)	050	17292725,48
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	-
Проценты к уплате	070	-
Доходы от участия в других организациях	080	-
Прочие доходы	090	-
Прочие расходы	100	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	17292725,48
Отложенные налоговые активы	141	-
Отложенные налоговые обязательства	142	-
Текущий налог на прибыль	150	3458545,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	13834180,38
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию		-

5.2 Планирование рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, характеризующий доходность, прибыльность, эффективность производства.

Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если сумма выручки от реализации продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и реализацию продукции, но и для образования прибыли.

Показатели рентабельности:

1. Рентабельность продаж Рп - это отношение прибыли от продаж Пр к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов Р:

Рп=Пр*100/Р (56)

Рп=17292725,48*100/36598714

Рп=47,2

Рентабельность продаж показывает, какую прибыль получает предприятие с одного рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг.

2. Рентабельность реализованной продукции Рр.п - это отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Пч, к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов Р:

Рр.п=Пч*100/Р (57)

Ррп=13834180,38*100/36598714

Ррп=37,8

Рентабельность реализованной продукции показывает, какую чистую прибыль имеет предприятие с рубля выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг без НДС и акцизов.

3. Рентабельность продукции Рпр - это отношение прибыли от продаж Пр к себестоимости реализованной продукции Ср:

Рпр=Пр*100/Ср (58)

Рпр=17292725,48*100/18891309,52

Рпр=91,5

4. Рентабельность производственной деятельности Рпд - это отношение чистой прибыли Пч к себестоимости реализованной продукции Ср:

Рпд=Пч*100/Ср (59)

Рпд=13834180,38*100/18891309,52

Рпд=73,2

5.3 Планирование бюджета доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов включает:

- доходы и поступления денежных средств показываются в левой части бюджета и включают: выручку от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от прочей реализации; внереализационные доходы; ремонтный фонд; прирост устойчивых пассивов; амортизационные отчисления; средства спонсоров; мобилизация (+), иммобилизация (-) оборотных средств и др.;

- расходы и отчисления денежных средств показываются в правой части бюджета и включают: реальные и финансовые инвестиции; затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг); внереализационные расходы; расходы из прибыли на производственно-техническое развитие и выплаты социального характера; отчисления во внебюджетные фонды и др.;

- кредитные взаимоотношения: в левой части бюджета показываются кредиты и займы, а в правой части бюджета - выплаты по кредитам и выплаты процентов за кредит;

- взаимоотношения с бюджетом: в левой части показываются ассигнования из бюджета, а в правой части - платежи и налоги в бюджет.

Результаты расчетов сведем в бюджет доходов и расходов по форме таблицы 13.

Таблица 13 - Бюджет доходов и расходов

Доходы и поступления денежных средств	Сумма, тыс.руб.	Расходы и отчисления денежных средств	Сумма, тыс.руб.
Ручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	36598714	Затраты на производство и реализацию товаров, продукции, работ, услуг	18891309,52
Амортизационные отчисления	1528749,4	Реальные инвестиции	1528749,4
		Налог на имущество	-
		Налог на прибыль	3458545,1
		Отчисления на производственно-техническое развитие (60% от чистой прибыли)	8300508,2
		Выплаты социального характера (40% от чистой прибыли)	5948351,2
ИТОГО	38127463,4	ИТОГО	38127463,4

В бюджете доходов и расходов сумму реальных инвестиций принять равной сумме амортизационных отчислений.



Заключение

В ходе работы была раскрыта сущность экономической оценка планов предприятия нефтегазовой отрасли. На основании этого можно сделать следующие выводы.

В свободной рыночной экономике планирование на предприятиях нефтегазового комплекса становится основой самостоятельной трудовой деятельности многих категорий плановиков-менеджеров.

Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расходов, издержек и прибыли и других общеэкономических или корпоративных стандартов и нормативов.

Эффективность характеризует соотношение полученного эффекта с затратами на его осуществление и является своего рода ценой или платой за достижение данного результата.

В свободных рыночных отношениях предприятий, где действуют законы спроса и предложения, основным критерием эффективности экономической деятельности промышленных предприятий выдвигается максимально возможная прибыль, наибольший совокупный доход.

Анализ и оценка промышленного планирования служат важным условием осуществления разработанных планов достижения поставленных в них краткосрочных и долгосрочных целей и задач. В рыночных условиях, где главным регулятором деятельности предприятий выступают равновесие спроса и предложения, превышение доходов над расходами и другие экономические механизмы и интересы работников, производственные организации и фирмы самостоятельно разрабатывают множество планов: от стратегического или долгосрочного до оперативного или текущего; от комплексного социально-экономического плана всего предприятия до организационно-календарного плана отдельных его подразделений и т. д.

Текущая и перспективная деятельность любого предприятия, в том числе и нефтегазового тесно связана не только с разработкой, но и с выполнением планов. Это предполагает повышение степени обоснованности составляемых планов и необходимость их оценки на всех этапах существования - от разработки до завершения. 

Таким образом, планирование должно стать на всех предприятиях основой повышения эффективности производства и уровня доходов предприятий, его собственников и персонала, а также служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей развития.



Список использованных источников

Список основной литературы

1. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : учеб. пособие / Л. Е. Басовский. ? Москва : ИНФРА-М, 2008.

2. Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учебник для вузов / М. И. Бухалков ? М. : ИНФРА-М, 2008.

3. Одинцова, Л. А. Планирование на предприятии: учебник / Л. А. Одинцова ? М. : Академия, 2007.

4. Павловская, А. В. Планирование на предприятии : учебное пособие / А. В. Павловская - Ухта.: УГТУ, 2009.

5. Павловская, А. В. Планирование на предприятии : методические указания к курсовому проекту / А. В. Павловская - Ухта. : УГТУ, 2010.

6. Щербаков, В. А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса) / В. А. Щербаков, Н. А. Щербакова ? М. : ОМЕГА-Л, 2009.

Список дополнительной литературы

7. Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы : / М. М. Алексеева ? М.: Финансы и статистика, 2001.

8. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка : учеб. пособие / Л. Е. Басовский ? М. : ИНФРА-М, 2001.

9. Кузьмина, Е. Е. Планирование маркетинга : учеб. пособие / Е. Е. Кузьмина, Н. М. Шаляпина ? Ростов н/Д : Феникс, 2007.

Стратегическое планирование : учебник / под ред. Э. А. Уткина ? М. : ЭКМОС, 1998.

Размещено на Allbest.ru

...