Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Раздел 1. Значение и особенности кредитования юридических лиц

1.1 Понятие кредитоспособности юридического лица

1.1 Значение кредитования юридических лиц в развитии экономики страны и банковского сектора

1.2 Доля кредитов юридических лиц в совокупности кредитных операций банков

Раздел 2.Оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами

2.1 Оценка финансового положения организации

2.2 Оценка качества обслуживания долга

2.3 Определение категории качества ссуды

2.4 Размер расчетного резерва

2.5 Документальное оформление профессионального суждения о категории качества ссуды

Практическая часть

Раздел 3. Анализ финансовых показателей клиента

3.1 Анализ финансового положения ОАО «Амира»

3.2 Бухгалтерский учет и оформление операций по предоставлению кредитов юридическим лицам

Введение

Тема моей дипломной работы заинтересовала меня не случайно. Я остановилась на ней, потому что, на мой взгляд, проблема развития банковского дела в области кредитования юридических лиц во всем мире и в России в частности приобретает всё большую значимость на сегодняшний день. В связи с состоянием российской экономики сегодня данная проблема, я думаю, требует глубокого изучения.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что кредиты, предоставленные юридическим лицам, играют особую роль в экономике страны. Они связаны с вложением средств в реальный сектор экономики и могут служить одним из главных источников повышения технического уровня производства, а отсюда и повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В настоящее время коммерческим банкам требуется более глубокий подход в оценке кредитоспособности заемщика, потому что кредитоспособность клиента - способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам, а для банка кредитные операции являются ведущими среди прочих как по прибыльности, так и по масштабности размещения средств.

Риски присущи всем сферам банковской деятельности, но большинство рисков связано с активными операциями банка, в первую очередь с кредитной деятельностью. Поэтому вопрос о повышении эффективности оценки кредитоспособности заемщиков и снижении кредитных рисков является главным в деятельности банка.

Целью данной работы является, определение основных способов оценки кредитоспособности юридического лица. В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

- проанализировать понятие кредитоспособности заемщика;

- изучить показатели кредитоспособности, используемые российскими коммерческими банками;

- исследовать методику определения класса кредитоспособности заемщика; кредитоспособность юридический банковский финансовый

- провести оценку кредитоспособности заемщика ООО «Амира».

Исходя из поставленных задач дипломная работа имеет следующую структуру: состоит из тех разделов, первый раздел - значение и особенности кредитования юридических лиц, второй раздел - оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами, третий раздел - анализ финансовых показателей клиента. Каждый раздел раскрывается соответственно поставленным задачам.

При подготовке дипломной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия, публикации периодической печати и сайт Банка России.

Раздел 1. Значение и особенности кредитования юридических лиц

1.1 Понятие кредитоспособности юридического лица

Одним из самых важных этапов в организации процесса кредитования является оценка кредитоспособности клиента. От правильной оценки часто зависит жизнеспособность банка. Неправильная оценка может привести к не возврату кредита, что в свою очередь способно нарушить ликвидность банка и в конечном счете привести к банкротству кредитной организации. Поэтому огромное значение имеет разработка современной методологической базы оценки кредитоспособности, а также совершенствование системы контроля оценки кредитных рисков.

Кредитование юридических лиц выражает целевое предоставление средств заемщикам для реализации проектов, обеспечивающих достижение конкретных целей получателей кредита. Источником погашения последнего служат денежные потоки от текущей деятельности ссудополучателя, а также чистые денежные поступления, генерируемые проектом. Для долгосрочного кредитования проектов характерны следующие особенности:

- отсутствие четкого разделения риска между кредитором и заемщиком. Последний несет ответственность по всем проектным рискам;

- кредитор (банк) сохраняет право полной компенсации всех обязательств заемщика;

- банк-кредитор не участвует в распределении прибыли предприятия-заемщика;

- права и ответственность сторон по кредитной сделке регулируют кредитным договором, заключаемым между равноправными партнерами - банком и предприятием-заемщиком.

Основная цель анализа кредитоспособности - определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду в соответствии с условиями кредитного договора. Изучение кредитоспособности осуществляется для оценки потенциального заемщика до решения вопроса о возможности и условиях кредитования. Оценка кредитоспособности является одним из способов предупреждения или сведения к минимуму кредитного риска, связанного с кредитованием клиента.

При анализе кредитоспособности банки должны решить следующие вопросы:

- способен ли заемщик выполнить свои обязательства в срок;

- готов ли заемщик исполнить свои обязательства.

На первый вопрос дает ответ разбор финансово-хозяйственных сторон деятельности предприятий.

Второй вопрос имеет юридический характер, а так же связан с личными качествами руководителей предприятия.

Состав и содержание показателей вытекают из самого понятия кредитоспособности. Они должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.

Способность своевременно возвращать кредит оценивается путем анализа баланса предприятия, оценка его ликвидности, эффективного использования кредита и оборотных средств, уровня рентабельности, а готовность определяется посредством изучения дееспособности заемщика, перспектив его развития, деловых качеств руководителей предприятий.

Основными задачами оценки кредитоспособности являются следующие:

- формирование общей характеристики потенциального заемщика. На данном этапе должна быть подтверждена правоспособность заемщика и лиц, выступающих от его имени, на вступление в кредитные отношения с банком. А также получена информация о кредитной истории организации, о собственниках и руководителях предприятия;

- проведение экономического анализа организации. Данная задача является наиболее трудоемкой и ответственной, поскольку требует создания прогноза будущего финансового состояния заемщика;

- оценка качества обеспечения кредита

Финансовая стабильность и доходность банка во многом зависят от качественного состава его клиентов. Их финансовая надежность уменьшает риски финансового учреждения и способствует получению кредитной организацией более высокого дохода.

Однако следует понимать, что в условиях конкуренции, банку не всегда приходиться иметь дело только с надежными и материально состоятельными кредитополучателями. Как правило, наоборот, среди клиентов банка преобладают люди, которые испытывают денежные затруднения.

Поэтому умение кредитных экспертов проанализировать и оценить сильные и слабые стороны заемщика в отношении принятых долговых обязательств - основная задача любого банка, т.к. процесс кредитования неразрывно связан с действием всевозможных факторов риска, способных доставить банку экономические проблемы.

1.2 Значение кредитования юридических лиц в развитии экономики страны и банковского сектора

Для экономики современной России большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции.

Кредитование юридических лиц стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса. Оно способно оказывать активное воздействие на объём и структуру денежной массы, платёжного оборота, скорость обращения денег. В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров.

Кредитование как фундаментальная составляющая деятельности банка является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход.

Вместе с тем кредитование, приносящее банкам в большинстве случаев основную долю доходов, генерирует и повышенный риск такой деятельности. Именно поэтому проблема экономического анализа кредитоспособности заемщика, а, следовательно, и кредитного риска, приобретает особое значение в процессе создания необходимых условий для реализации планов динамичного развития промышленности и достижения устойчивых темпов роста всей экономики России.

Анализ кредитоспособности важен на всех стадиях процесса кредитных взаимоотношений между кредитором и заемщиком; они сопровождаются детальным исследованием всех характеристик заемщика с точки зрения их влияния на класс кредитоспособности, качество обеспечения по кредиту и степень кредитного риска. Особое значение в современных условиях развития рыночных отношений приобретает анализ кредитоспособности, выступающий в виде отдельного, самостоятельного блока комплексного экономического анализа и требующий серьезного внимания не только со стороны кредитора, но и со стороны самого заемщика.

При комплексном анализе тщательно исследуются все звенья и стороны финансово-хозяйственной деятельности организации в их неразрывной связи, а также определяется взаимосвязь отдельных разделов анализа для выявления влияния различных факторов на уровень кредитоспособности заемщика и дается оценка возможных способов снижения риска кредитования.

Обладая значительными позитивными качествами, банковское кредитование в современной экономике России не реализовало их еще в полной мере. Коммерческие банки и организации пока не имеют возможности широко использовать кредит для развития своей деятельности. Как те, так и другие не в силах игнорировать риски, возникающие при совершении кредитных операций. Банки опасаются невозврата кредита и связанных с этим крупных потерь, организации зачастую не могут не только в достаточной мере гарантировать своевременное и полное погашение ссуды, но и использовать ссуду из-за низкой рентабельности своего производства и невозможности уплаты ссудного процента. Как следствие, несмотря на рост доли кредитов в активах коммерческих банков и их удельного веса как источника формирования оборотного капитала организаций, они все же имеют низкий удельный вес.

1.3 Доля кредитов юридических лиц в совокупности кредитных операций банков

По данным ЦБ РФ, совокупный объем кредитов выданных малому бизнесу за август 2013 года вырос на 1,8%, при этом кредиты организациям увеличились на 1,5%, а просрочка по корпоративным кредитам снизилась на 1,1%. По сравнению с весьма скромными майскими показателями (совокупный кредитный портфель тогда вырос на 1,2%, кредиты организациям -- на 0,7%, а просрочка выросла на 1,6%) за летние месяцы российским банкам удалось несколько выправить ситуацию и снизить просрочку. (в соответствии с рисунком 1).

Однако темпы роста незначительно отстают показателей прошлого года. С начала 2013 года рост кредитного портфеля малому и среднему бизнесу составил 9%, за январь-август 2012 года этот показатель был на уровне 9,4%. Об этом свидетельствуют данные о небольшом снижение доли кредитов организациям в совокупном кредитном портфеле. (Таблица 1)

По объемам выданных организациям кредитов (по состоянию на 1 августа 2013 года) уверенно лидирует Сбербанк -- по данному показателю он превзошел своего ближайшего преследователя -- ВТБ -- более чем в три раза. Однако кредитный портфель в целом и коммерческие кредиты в частности у ВТБ росли более уверенными темпами: 16,05% и 16,06% (по сравнению с 1 апрелем 2013 года) соответственно (у Сбербанка -- 6,17% и 4,39%).

Рекордсменом по приросту совокупного кредитного портфеля за данный период является Банк Москвы -- 34,77%. По кредитам организациям -- Ханты-Мансийский банк с 18,98%, которому столь уверенная динамика помогла подняться с 27-го (по данным на 1 апреля) до 20-го места в рейтинге. Также положительные результаты позволили подняться в рейтинге (по объему выданных кредитов) АБ «Россия» (с 19-го до 17-го места), ГЛОБЭКСБАНКу (с 22-го до 19-го места). А вот Транскредитбанк выбыл из топ-25 крупнейших банков на рынке кредитования малого и среднего бизнеса России и скатился с 14-го до 91-го места, банк «Зенит» -- с 20-го до 21-го места.

Отрицательную динамику показали банки второй десятки. Максимальное снижение объемов выданных коммерческих кредитов наблюдалось у банка «Уралсиб» (-7,83%), а его кредитный портфель уменьшился на 0,16%. У МДМ Банка снижение составило 4,18% и 2,26% соответственно. По первому показателю незначительно просел Банк «АК БАРС» -- на 0,35%.

Но не все так безоблачно и в первой десятке рейтинга: к примеру, у Банка Москвы самый высокий уровень просрочки по кредитам - 28,68%, что, даже несмотря на снижение относительно данных на 1 апреля (36,23%), достаточно высоко. Самый низкий уровень просрочки у Газпромбанка -- 0,54%, ему удалось обогнать лидера прошлого рейтинга Нордеа Банк, который увеличил данный показатель с 0,54% до 0,72%. (Таблица 2)

Таблица 2 - Топ-25 крупнейших банков на рынке кредитования малого и среднего бизнеса России. (по данным рейтингового агентства «ЭКСПЕРТ РА»)

На 01.03.2014 год объем кредитования составил 4 615 201 млн.руб, что по сравнению с 01.02.2014 превышает на 2319191 млн.руб. (50,2%).Наибольший спрос на кредиты по экономической деятельности: строительство- 270 777 млн.руб., транспорт и связь- 275 886 млн.руб. (Таблица 3)

Таблица 3 - Общие объемы кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в рублях по видам экономической деятельности и отдельным направлениям использования средств (всего по Российской Федерации). млн.руб.

Немаловажным является распределение кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в Российской Федерации в разрезе Федеральных округов. На 01.03.2014 объем кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составил 5183 369 млн.руб.Основной объем кредитов юридических лиц и индивидуальным предпринимателям выдается на территории Центрального Федерального округа (2 929 726 млн.руб), что уменьшает значение других Федеральных округов в общей структуре.(Таблица 4)

Таблица 4 - Кредиты, предоставленные юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01.03.2014 млн.руб.

Раздел 2. Оценка уровня кредитного риска по сделкам кредитного характера с юридическими лицами

2.1 Оценка финансового положения организации

Анализ финансового положения организации проводиться по двум направлениям: структурный анализ бухгалтерской отчетности и расчет финансовых коэффициентов.

При структурном анализе бухгалтерской отчетности кредитные организации особое внимание уделяют количественному и качественному анализу его хозяйственной деятельности. Один из инструментов такого анализа - структурный анализ бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. На этом этапе, как правило, не рассматривается отчет о движении денежных средств, так как он анализируется при рассмотрении денежного потока.

При структурном анализе значение статей бухгалтерского баланса представляется не в числовом, а в процентом соотношении. Это позволяет оценить доли тех или иных статей в общей сумме активов/пассивов, динамику изменения структуры показателей.

Второй основной инструмент анализа экономической деятельности заемщика - использование финансовых коэффициентов (таблица 5) Основной источник информации на этом работы - бухгалтерская отчетность организации. Анализ финансового состояния юридических лиц сводится к двум основным моментам:

1) для анализа применяется группа (система) показателей, на основе которых рассчитываются коэффициенты, характеризующие различные стороны деятельности предприятия;

2) полученные значения коэффициентов сравниваются со значениями, рекомендованными в качестве нормативных.

Необходимость использования показателей вытекает из определений кредитоспособности и кредита. Так прибыльность и деловая активность деятельности заемщика отвечают принципу платности кредита; ликвидность - принципам срочности и возвратности; финансовая устойчивость - целесообразности совершения кредитной сделки.

Таблица 5 Финансовые коэффициенты

После расчета вышеперечисленных финансовых коэффициентов, Ответственный сотрудник Подразделения осуществляет бальную оценку финансового положения заемщика в соответствии с таблицей 5.

Таблица 5 - Бальная оценка финансового положения заемщиков

На основе анализа, с использованием принципа бальной оценки, указанных выше 10 финансовых коэффициентов В случае существенного (более, чем на 25%) изменения финансовых коэффициентов по сравнению с предыдущим анализируемым периодом Ответственный сотрудник Подразделения в своем мотивированном суждении обязан проанализировать причины таких изменений. Ответственным сотрудником Подразделения делается предварительный вывод о финансовом положении заемщика, затем:

осуществляется оценка дополнительных факторов (корректировка допускается в пределах не более 50 баллов), таких как сезонный характер бизнеса, длительность производственного цикла, характеризующаяся формированием запасов и заделов незавершенного производства за счет авансов заказчиков и привлеченных заемных средств, а также неравномерным характером поступлений выручки и т.д.,

также допускается корректировка баллов (в пределах от + 10 до - 10) с учетом субъективного мнения Ответственного сотрудника Подразделения.

Кроме оценки финансового положения с использованием принципа бальной оценки Ответственный сотрудник Подразделения, ведущий досье заемщика, при вынесении профессионального суждения о категории качества ссуды должен учитывать следующие необходимые условия классификации финансового положения заемщика:

а) как хорошего:

наличие положительной величины чистых активов;

отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе

рентабельность (прибыльности) деятельности (т.е. по данным бухгалтерской, и/или финансовой, и/или иной достоверной отчетности заемщиком получена валовая прибыль, а также прибыль до налогообложения и чистая прибыль),

при наличии прочих положительных факторов (платежеспособности, стабильности производства, конкурентоспособности и т.д.).

б) как среднего:

- наличие сведений об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;

- наличие сведений о выявлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:

· наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика на отчётную дату (за исключением случаев, когда у заемщика имеется картотека в несущественных объемах до 1000 руб);

· наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами и внебюджетными фондами на отчётную дату (за исключением случаев, когда такая задолженность не превышает 1000 руб.);

· наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и (или) требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов (собственных средств (капитала);

· наличие существенного изменения дебиторской и кредиторской задолженности, включая рост просроченной задолженности;

· наличие случаев (случая) неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам не кредитного характера с кредитной организацией - кредитором либо прекращение заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией - кредитором предоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более.

· наличие не предусмотренной планом развития заемщика (бизнес-планом) убыточной деятельности, приведшей к существенному снижению, на 25 и более процентов, стоимости чистых активов по сравнению с максимально достигнутым их уровнем за анализируемый период.

в) как плохого:

- наличие сведений, что заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;

- наличие сведений, о том, что производственные и финансовые показатели заемщика на протяжении не менее четырех отчетных дат имеют неуклонную отрицательную динамику, проявляющуюся в неплатежеспособности При наличии в Банке информации о неплатежах заемщика кредиторам в сроки, превышающие 3 месяца (за исключением случаев, когда заемщик не согласен с требованиями кредиторов и либо проводит с ними переговоры с целью урегулирования споров, либо отстаивает свои интересы в суде) заемщика, существенном (более 25 %) сокращении величины чистых активов либо их отрицательной величине, убыточности деятельности и др. (данное положение не распространяется на предприятия с длительным производственным циклом, характеризующимся формированием запасов и заделов незавершенного производства за счет авансов заказчиков и привлеченных заемных средств, а также неравномерным характером поступления выручки, а также на предприятия, ведущие инвестиционную деятельность, финансирование которой осуществляется в соответствии с согласованным с банком бизнес-планом).

Оценка кредитного риска производится Ответственным сотрудником Подразделения Банка на постоянной основе с оформлением профессионального суждения, формируемого по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения и качества обслуживания долга по ссуде.

Первоначальная оценка финансового состояния заемщика производится Ответственным сотрудником Подразделения при рассмотрении вопроса о целесообразности предоставления кредита (установления лимита) на основе документов, предоставленных заемщиком в соответствии со списком, установленным в соответствующей внутренней инструкции или положении, а также на основе иных доступных источников информации.

Информация о финансовом состоянии должна быть достоверной, актуальной и полной. Информация может быть признана:

- достоверной, если она отражает реальную ситуацию с характером, объемами и показателями финансово-хозяйственной деятельности заемщика;

- актуальной, если она позволяет на дату классификации ссуды с высокой степенью точности оценить реальное состояние бизнеса и финансовое положение заемщика;

- полной, если она представляет собой достаточные по объему сведения, которые необходимы для комплексного и объективного анализа состояния бизнеса и финансового положения заемщика.

В случае установления подразделениями Банка факта предоставления заемщиком недостоверной информации, Подразделение, выявившее такой факт, обязано, не позднее дня выявления такого факта, довести данную информацию, с целью выработки совместного плана мероприятий, направленного на снижение риска кредитования заемщика, до руководителей.

Факт выявления недостоверной информации должен быть доведен Ответственным сотрудником Подразделения до Кредитного комитета, который может расценить данный факт как признак проблемности кредита и принять решение о передаче его в работу в Департамент по претензионной работе и/или принять решения о проведении мероприятий, направленных на снижение кредитного риска.

Вне зависимости от реализации плана мероприятий, направленных на снижение кредитного риска, факт наличия недостоверной информации негативно отражается на категории качества ссуды, которая должна быть классифицирована, не выше чем, в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов со дня установления вышеуказанного факта.

Профессиональные суждения, формируемые Ответственными сотрудниками Подразделений по результатам комплексного и объективного анализа рисков заемщиков должны включать выводы о достоверности информации, представленной заемщиком.

Впоследствии, в течение всего периода наличия обязательств по ссуде, приравненной к ней ссудной задолженности, анализ финансового состояния заемщика производится на основе его правоустанавливающих документов, бухгалтерской, налоговой, статистической и иной отчетности, прочих дополнительно предоставляемых заемщиком сведений, средств массовой информации, а также других источников.

Анализ финансового состояния заемщика - юридического лица, не являющегося кредитной организацией, производится в течение не более 1-го месяца (в срок до последнего рабочего дня месяца) с конечной даты предоставления заемщиком финансовых документов в налоговые органы. Финансовый анализ деятельности заемщика производится в соответствии с внутренними инструкциями или положениями Банка (перечень документов, запрашиваемый у заемщика для анализа его финансового состояния определен соответствующими внутренними инструкциями и положениями Банка).

Таким образом, окончательные выводы в финансовом положении заемщика Ответственный сотрудник Подразделения, формулирует при вынесении профессионального суждения в зависимости от результатов бальной оценки с учетом необходимых условия классификации финансового положения.

2.2 Оценка качества обслуживания долга

Оценка качества обслуживания долга заемщика производится Ответственным сотрудником Подразделения на постоянной основе, в том числе в случае предоставления нового кредита, переоформления ссуды, предоставления новой ссуды на погашение ранее предоставленной или допущения заемщиком просрочки по основному долгу или процентам. Оценка категории качества обслуживания долга производится на основании Положения 254-П, при этом Ответственным сотрудником Подразделения может учитываться опыт кредитной работы с данным заемщиком в Банке на протяжении последних 180 дней.

Под понятием качества обслуживания долга понимается своевременность и полнота уплаты заемщиком платежей по основному долгу и/или процентам и/или комиссиям за ведение ссудного счета, установленным в кредитном договоре.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Определение качества обслуживания долга производится на основании критериев, следующим образом:

2.3 Определение категории качества ссуды

Определение категории качества ссуды в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификаци...