Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

2.2 Учетная политика субъекта

Учетная политика - это свод основных положений, определяющий применение основных принципов бухгалтерского учета при отражении в консолидированной финансовой отчетности деятельности, осуществляемой СМТ. Учетная Политика определяет порядок и момент отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности (признание), и стоимость, по которой оцениваются эти операции.

Базой для формирования Учетной Политики являются стандарты бухгалтерского учета, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств и результатов финансово-хозяйственной деятельности СМТ.

Учетная политика СМТ разработана в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95, Казахстанскими стандартами Бухгалтерского Учета и методическими рекомендациями и инструкциями, утвержденными Приказом №7 от 21.05.97, департамента методологии бухгалтерского учета и аудита Министерства Финансов Республики Казахстан.

Согласно вышеуказанным нормативным документам СМТ должен представлять общую консолидированную финансовую отчетность, включающую бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о движении денежных средств, пояснительной записки и примечаний к финансовой отчетности.

Финансовая отчетность СМТ предназначена для ее использования при принятии финансово-хозяйственных решений следующими пользователями:

руководством СМТ;

инвесторами;

кредиторами;

покупателями и заказчиками;

поставщиками и подрядчиками;

государственными органами;

аудиторские и консультационные предприятия;

служащие и рабочие СМТ;

общественность.

Данная ПУП и БП разработана на основе структуры финансово-хозяйственной деятельности «Казахмыс». Однако, в связи с тем, что данная структура со временем может изменяться, предполагается, что в данную ПУП и БП будут вноситься изменения соответственно. Настоящая форма ПУП и БП должна приниматься за основу при отражении последующих изменений в структуре финансово-хозяйственной деятельности «Казахмыс».

В случае если порядок и учет хозяйственных операций будет отличаться от положений данной Учетной Политики, то возникнет необходимость внесении изменений в Учетную Политику, для того чтобы отразить новые положения. Тем не менее, такие изменения достаточно необычны и должны использоваться в редких случаях. Следует заметить, что дополнения к данной Учетной Политике по вопросам, которые не были раскрыты, могут быть усланы в любое время.

Если изменения в Учетной Политике возникают в течение отчетного периода, то необходимо раскрыть такие изменения в финансовой отчетности с указанием причин этих изменений. Если таковые изменения существенно повлияли на финансовую отчетность, то необходимо оценить эффект этих изменений в раскрытии к финансовой отчетности.

2.3 Учет денежных средств

Денежные средства включают наличные денежные средства в кассе и денежные средства на счетах СМТ в банках.

Наличные денежные средства - это наличные денежные средства, хранящиеся в кассе СМТ.

Предприятие хранит свои денежные средства на счете в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир - материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Описание документов:

Приходные и расходные кассовые ордера имеют следующие данные - это название организации, номер ордера, число, месяц, год, корреспондирующий счет, сумма на которую он выписан, ФИО, основание, номер доверенности, подпись главного бухгалтера и кассира.

В главной книге отражается сальдо на начало и конец месяца, все операции по поступлениям и расходам за месяц, сумма заработной платы, подпись кассира и главного бухгалтера.

Поступление денег в кассу учитывается по дебету и оформляется приходными кассовыми ордерами.

По приходному кассовому ордеру №58 от 02.03.13. поступили денежные средства в кассу от Макишева Г. на основании выручки №60 в сумме 6520 тенге.

Дт 1010 Кт 1410 -2300тенге

По приходному кассовому ордеру №60 от 04.03.13. поступили денежные средства из кассы Корпорации «Казахмыс» для выдачи заработной платы в сумме 300000 тенге.

Дт 1010 Кт 1040-1000 тенге

По приходному кассовому ордеру №65 от 06.03.13. поступили денежные средства на основании возврат подотчетной суммы от Сагындыковой Р. в сумме 270 тенге.

Дт 1010 Кт 1250-2050тенге

Выдача денежных средств из кассы учитывается по кредиту и оформляются расходными кассовыми ордерами.

По расходному кассовому ордеру №108 от 05.03.13. выдать заработную плату Алиевой З. за февраль в сумме 12000 тенге.

Дт 3350 Кт 1010-2000тенге

По расходному кассовому ордеру №109 от 06.03.13. выдать Окумбаеву Ш. На командировочные расходы в сумме 14000 тенге.

Дт 1250 Кт 1010-14000тенге

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

Предприятие имеет свой расчетный счет. С расчетного счета предприятие производила платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Существует множество видов расчетов. Расчет с платежными поручениями является наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет других предприятий.

Платежное поручение №160 от 04.03.13. оплачено поставщику ТО «Жезказганцветмет» в сумме 65293 тенге

Дт 3310 Кт 1040 5293 тенге

Счет-фактура №ТОО - 037 от 27.02.13. поступило от поставщика ТО «Жезказганцветмет» полуфабрикаты в СМТ

Дт 1310 Кт 3310-5499тенге

На сумму НДС 15%

Дт 1420 Кт 3310-793,95тенге (55499х15%)

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Казахстан и на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

Таблица 13 - Корреспонденции счетов по учету денежных средств

	Содержание операции	Корреспонденции счетов по счету 1010
		Д-т	К-т
1	Получен доход от реализации продукции в кассу	1010	6010
2	Выдана подотчет на хозяйственные нужды и командировки	1250	1010
3	Оплачено поставщикам и подрядчикам из кассы	3310	1010
4	Оплачена стоимость нематериальных активов	2730	1010
5	Оплачено из кассы за кредит	3010,4010	1010
6	Выдан аванс под поставку ТМЗ	1610,2910	1010
7	Оплачены по счетам разные расходы общего и административного характера	7210	1010
8	Погашена задолжность в бюджет по КПН	3110	1010
9	Оплачено органам социального страхования	3210	1010
10	Оплачены арендные платежи за последующие периоды	3350,4150	1010
11	Погашена прочая краткосрочная кредиторская задолжность	3390	1010
12	Поступили деньги от дебиторов	1010	1280

2.4 Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства - это материальные активы, действующие в течении длительного периода времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

Первоначальная оценка материальных активов, признаются как основные средства, оцениваются по первоначальной стоимости. Стоимость основных средств, приобретенных в результате операций по обмену, измеряется по текущей стоимости полученных основных средств, которая равна текущей стоимости переданных активов с поправкой на сумму полученных денежных средств.

Переоценка основных средств отражаются в учете и отчетности по текущей стоимости.

Износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректируются пропорционально изменению стоимости основных средств.

Амортизируемая стоимость систематически распределяется в виде амортизационных начислений на расходы субъекта в течение всего срока полезной или нормативной службы.

Капитальные вложения. Капитальные вложения в основные средства увеличивают первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования оцененной в начале срока полезной службы. Реализация и прочее выбытие.

Разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью, а также расходами на реализацию является доходами или убытком от реализации или прочего выбытия основных средств.

Инвентаризация. С целью выявления фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью субъектами периодически производится иентаризация основных средств в соответствии с действующими нормативными, правовыми и иными актами.

Таблица 14 - Корреспонденция счетов по учету основных средств

	Описание операции	Дебет	Кредит
Получение основных средств	Вклады учредителей в уставный капитал
	· в виде основных средств	2411-2414	5020
	Приобретение основных средств у юридических и физических лиц за плату
	· оприходование основных средств	2411-2414	3310
	· отражение НДС основных средств (кроме зданий и автомобилей) согласно действующему налоговому законодательству в случае предоставления налоговой счет -фактуры	1420	3310
	Получение основных средств безвозмездно:
	· оприходование основных средств по остаточной стоимости	2411-2414	6220
	· отражение НДС основных средств (кроме зданий и автомобилей) согласно действующему налоговому законодательству в случае предоставления налоговой счет -фактуры	1420	6220
	Оприходование незавершенного строительства:
	· отражение затрат по незавершенному строительству	2931	1040, 1050, 3310, , 3510 и т.д..
	· оприходование принятых в эксплуатацию объектов основных средств по завершению строительства	2411	2931
	· затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объекта	7210	2931
Обесценение основных средств	Уменьшение балансовой стоимости основных средств в результате обесценения	7420	2431-2434
	Увеличение балансовой стоимости основных средств в результате восстановления убытка от обесценения	2431-2434	6240
Амортизация основных средств	Начислена амортизация по объектам основных средств:
	· основного производства	8010	2431-2434
	· во вспомогательных производствах	8030	2431-2434
	· общехозяйственного назначения	7210	2431-2434
	· социальной сферы	8050	2431-2434
	· обслуживающих процесс реализации	7110	2431-2434
	· используемых в капитальном строительстве	2931	2431-2434
	Начисление износа основных средств, относящихся к расходам будущих периодов (например основные средства, используемые при горно -подготовительных работах)	2610	2431-2434
	Списание суммы износа по выбывшим основным средствам (продажа, списание, безвозмездная передача, недостача, порча, сдача в аренду и т.п.) включая переданные в долгосрочную аренду	2431-2434	2411-2414
	Доход от реализации основного средства	1210	6210
	НДС к уплате, в случае представления налоговой счет -фактуры получаемой стороне (кроме зданий) согласно действующему налоговому законодательству.	1210	3130
	Поступление денежных средств	1040,1050	1210
	НДС к уплате, в случае представления налоговой счет- фактуры получаемой стороне (кроме зданий).	7410	2411-2414, 3130
	Списание накопленного износа по сданным в аренду основным средствам	2431-2434	2411-2414
	Начисления дохода в виде процентов	1630	6130
	Получение денежных средств от арендатора:
	· на сумму основных обязательств	1040,1050	2030
	· на сумму процентов	1040,1050	1630
	Возврат, сданных в аренду основных средств	2411-2414	2030
Списание основных средств в силу вынужденных обстоятельств	Списание основных средств:
	· по балансовой стоимости	6210	2411-2414
	· на сумму начисленного износа	2431-2434	2411-2414
	Списание незавершенного строительства	6210	2931
Реализация основных средств за денежные средства	Списание балансовой стоимости основного средства	7410	2411-2414
	Списание накопленного износа	2431-2434	2411-2414
Безвозмездная передача основных средств	Списание балансовой стоимости основных средств	7410	2411-2414
	Списание накопленного износа	2431-2434
Передача основных средств в виде взноса в Уставный Фонд	Списание балансовой стоимости основного средства	2210	2411-2414
	Списание накопленного износа	2431-2434	2411-2414
Финансовая аренда основных средств (Казахмыс-арендодатель)	Сданные в аренду основные средства	2030	2411-2414
Финансовая аренда основных средств (ТОО Казахмыс Сервис-арендатор)	Полученные в аренду основные средства	2411-2414	3040
	Начисление расходов на сумму процентов	7320	3040
	Оплата арендных платежей:
	· на сумму основных обязательств	3040	1040,1050
	· на сумму процентов	3040	1040,1050
	Возврат арендуемых основных средств	3040	2411-2414

При учете основных средств используют следующие операции:

1.Отражение первоначальной стоимости основных средств, инвестиций в недвижимость, принятых в эксплуатацию

Дт.2410 Кт.2930

2.Отнесение затрат, связанных с ремонтом, приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основного средства

Дт.2410. Кт3390

3.Поступление основных средств на условиях финансируемой аренды, лизинга.

Дт.2410 Кт3360

4.Увеличение первоначальной стоимости основных средств в результате произведенной переоценки.

Дт.2410.Кт5320

Нематериальные активы - это не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени в производстве или реализации товаров, в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам.

Таблица 15 - Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов

	Описание операции	Дебет	Кредит
Получение нематериальных активов	Вклады учредителей в уставный капитал
	· в виде нематериальных активов	2730	5020
	Приобретение нематериальных активов:
	· за денежные средства	2730	3310,3390
	· отражение НДС	2730	331,339
	· оплата нематериальных активов	1420	1040,1050
	Безвозмездное получение:
	· нематериальные активы	3310,3390	6220
	· отражение НДС согласно действующему налоговому	2730
	· законодательству в случае предоставления налоговой счет -фактуры передающей стороной.	1420	6220
	Оплата юридических услуг, регистрационных пошлин и других услуг, связанных с приобретением и защитой нематериальных активов	2730	1040,1050
Амортизация	Начисление амортизации по нематериальным активам:
	· используемым в процессе реализации готовой продукции	8010	2740
	· используемым для общехозяйственных целей	7210	2740
	· используемым в процессе обслуживания производства	8030	2740
	· используемым в социальной сфере	8050	2740
Реализация нематериальных активов за денежные средства	Списание балансовой стоимости нематериальных активов	7410	2730
	Списание накопленной амортизации	2740	2730
	Доход от реализации нематериальных активов	1210,1280	6210
	НДС к уплате	1210,1280	3130
	Поступление денежных средств	1040,1050	1210,1280
Безвозмездная передача нематериальных активов	Списание балансовой стоимости нематериальных активов	7410	2730
	Списание накопленной амортизации	2740	2730
	НДС к уплате согласно действующему налоговому законодательству в случае предоставления получаемой стороне налогового счета-фактуры.	7410	3130
Взнос в Уставный капитал инвестируемых предприятий	Списание балансовой стоимости нематериальных активов	2210	2730
	Списание накопленной амортизации	2740	2730

Точное измерение первоначальной стоимости нематериальных активов. Измерение первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от того, приобретены нематериальные активы со стороны или созданы самим субъектом.

Приобретение. Нематериальные активы приобретаются в результате покупки, объединения организаций, за счет государственной субсидий, обмена.

Покупка. Первоначальной стоимостью нематериального актива, приобретенного в результате покупки за деньги или их эквиваленты, признается сумма фактических затрат субъекта на его покупку, включая уплаченные налоги и сборы и любые другие затраты, непосредственно связанные с приведением нематериального актива в состояние готовности к использованию по назначению.

Утверждена приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от 19 марта 2013г. № 128

56554	Коды
Форма по ОКУД	9898
По ОКПО	9879888
РНН	54564654

Организация ПО «Жезказганцветмет»

Акт № приемки-передачи нематериальных активов

Дата составления	Код вида операции	Дебет	Кредит
		счет	субсчет	счет	субсчет
		1620		1620

Вид нематериальных активов______станок_______________________

Краткая характеристика________ПП№456_________________________

Передающая сторона__________________________________________

Получающая сторона__________________________________________

Таблица 16

Дата приобретения	Способы оценки нематериальных активов	Первоначальная стоимость нематериальных активов, тенге	Срок полезной службы с __2009__г. по _2010_г.	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, тенге
12.04.09	5466	546465	8484	4459	4848
12.04.09	54655	5465	8844	8989889	4451

Амортизация по нематериальным активам начисляется ежемесячно на основе полезного срока службы. Срок полезной службы нематериальных активов может ограничиваться сроком службы, определенным условиями контракта по приобретению или использованию нематериального актива, суждениями специалиста (например, системного администратора для программного обеспечения) и т.д.

При учете нематериальных активов используют следующие операции:

1.Начисление амортизации нематериальных активов на стоимость незавершенного строительства

Дт.2930 Кт5430

Начисление амортизации нематериальных активов на реализацию готовой продукции

Дт.7110 Кт. 5430

3. Начисление амортизации нематериальных активов на общие и административные расходы

Дт.7210Кт. 5430

4.Начисление амортизации нематериальных активов - организационные затраты

Дт.7210Кт.5430

Амортизация. Методы начисления амортизации. Используемый метод начисления амортизации нематериального актива должен отражать модель потребления экономических выгод использования актива. Если модель потребления экономических выгод от использования актива достоверно определить невозможно, следует принять метод равномерного списания.

Амортизация начисляется при готовности нематериального актива к использованию по назначению. Амортизация сумма признается как расход, если она не включена в балансовую стоимость другого актива.

Основные средства поступают в строительно-монтажный трест по расходно-накладной №29 от 22.01.04г.

Корпорация «Казахмыс приобрела для своего металлургического завода кассовый аппарат ЭКР-21-20 с АКБ, бумага х Symphany А4, 160n250А от ТОО «Асем» на сумму 73304 тенге.

Дт 2410Кт 3310-3304тг

на сумму НДС 15%

73304 х 15% = 10995,6 тенге

Дт 1250Кт 3310-90236тенге

Общая сумма, которая уплачено с расчетного счета поставщику ТОО «Асем»: 73304+10995,6 = 84299,6 тенге.

Дт 3310 Кт 1010-2360ге

По приемному акту №107 00049606 от 30 января 2004 г. на склад №11038080 был принят кассовый аппарат фискальной памятью от ТОО «Асем» г. Жезказгана на основании акта приемки-передачи основных средств.

Уплачено с расчетного счета поставщику ТОО

«Асем» г. Жезказгана за кассовый аппарат.

26986 +4047,9 = 31033,9 тенге.

Дт 3310Кт1040 1033,9 тенге

С 15 февраля 2013 года начисление износа на трактор АИ №55 прекращается норма начисление амортизации по группам установлено распоряжение №575 от 26 мая 2009 года.

Начисление амортизации по основным средствам ведется по равномерному методу.

Рассчитаем норму амортизации вычислительной техники на компьютер.

25% : 12 - 2,083 месячная норма амортизации на январь месяц.

Первоначальная стоимость компьютера 100000 тенге.

100000 х 2,083 % = 2083 тенге - сумма амортизации за месяц . Остаточная стоимость на 01.02.13 г.

100000 - 2083 = 97917 тенге.

В строительно- монтажном тресте ежегодно с 01 по 20 октября проводится инвентаризация основных средств.

2.5 Учет товарно-материальных запасов и расчеты с поставщиками

Товарно-материальные запасы включают запасы материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары, запасных частей и других материалов которые были приобретены или произведены. И которые входят в состав готовой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении готовой продукции, или используются в процессе производства для обеспечения нормального технического процесса.

Чистая стоимость реализации ТМЗ - это предполагаемая (плановая) стоимость реализации в ходе обычной хозяйственной деятельности СМТ за вычетом предполагаемых издержек для организации продажи ТМЗ. ТМЗ могут учитываться, реализовываться или частично списываться по чистой стоимости реализации, если невозможна реализация ТМЗ по рыночной стоимости или хотя бы по фактической себестоимости, ввиду того, что ТМЗ повреждены, частично или полностью устарели, или их рыночная стоимость снизилась, или затраты на производств

На предприятии учет товарно-материальных запасов ведется по 1310-1360.

1311- «Покупное сырье и материалы»

1312- «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»

1319- «Топливо»

1312- «Тара»

1313- «Запасные части»

1350- «Прочие запасы»

1351- «Материалы в переработке»

1330 - «Товары »

1360 - «Резерв по списанию запасов»

Учет сырья и материалов

Сырье и материалы связаны с наличием и движения сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении. За месяц были составлены следующие операции:

В процессе производства наряду со средствами труда участвуют и предметы труда, которые выступают в качестве товарно-материальных запасов (далее - ТМЗ). В отличии от средств труда предметы труда участвуют в процессе производства только один раз и их стоимость производимой продукции, составляют ее материальную основу

Учет ТМЗ осуществляет в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 7 «Учет товарно-материальных запасов». Стандарт описывает такие вопросы как: измерение, их себестоимость и оценка, признание ТМЗ расходами, раскрытие в финансовой отчетности.

Основной задачей учета ТМЗ является правильная оценка ТМЗ в финансовых отчетах, что непосредственно влияет на определение дохода.

Поступление на склад ТМЗ собственного производства, отходов производства, материалов, оставшихся от списания основных средств и т.п. оформляют однострочными или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписывают цехи сдач в двух экземплярах. Один из них является основанием для списания ТМЗ с цеха - сдатчика, второй направляется на склад и используется в качестве приходного документа.

При получении ТМЗ доверенным лицом заполняется доверенность (ф.№2). Доверенность оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю. Форму №2 применяют субъекты, у которых получение ТМЗ регистрируется заранее в пронумерованном журнале учета выданных доверенностей.

Часто запасы ТМЗ являются наиболее важной и крупной статьей активов компании. Как актив ТМЗ оказывает большое влияние на окупаемость компании в бухгалтерском балансе. Как фактор определения стоимости проданных (реализованных) товаров запасы ТМЗ влияют на доходность предприятия, и ее отражения в отчете о результатах финансово хозяйственной деятельности.

Уровень ТМЗ может быть различным и зависит от характера производства и вида деятельности. Производители, работающие на конкретного потребителя, поддерживают низкий уровень запасов; они обеспечивают доставку товаров потребителей по мере готовности. Если товар является быстро портящимся, то субъект будет стремиться уменьшить свои запасы. Хозяйствующие субъекты с большим производственным циклом могут инвестировать большие суммы в незавершенное производство. Поддержание уровня запасов может быть делом дорогостоящим, так как включает стоимость хранения запасов, страховку, возможность кражи, так же как финансовые расходы по замораживанию средств.

Известны два метода учета материальных запасов на складах и в бухгалтерии: сортовой и сальдовый. При количественно - суммовом методе бухгалтерия группирует первичные документы по видам операций, источникам поступления, направлениям отпуска и корреспондирующим счетам. На основании документов составляют ведомость прихода и ведомость расходов материалов. Далее составляют оборотные ведомости по номенклатурным номерам ТМЗ в разрезе складов. Данные оборотных ведомостей сверяют по каждому номенклатурному номеру с записями в соответствующих карточках складского учета.

При сальдовом методе на складе ведутся ведомости остатков ТМЗ, в которые по истечении месяца материально - ответственные лица, пользуясь карточкой складского учета, записывают остатки ТМЗ. В ведомости остатки ТМЗ по номенклатурным номерам таксируют с целью получения стоимостных итогов по отдельным группам материалов и общего итога стоимости остатков ТМЗ на складе.

Таблица 17 - Корреспонденция счетов по учету ТМЗ Организаций ПО «Жезказганцветмет»

	Описание операций	Дебет	Кредит
Поступление ТМЗ	Оприходование поступивших ТМЗ:
	· оприходование поступивших ТМЗ	1310-1350, 1390	3310
	· НДС к возмещению	1420	3310
	Приобретение ТМЗ у дочерних, зависимых совместно контролируемых организаций.
	· оприходование поступивших ТМЗ	1310-1350,1390	3320-3330
	· НДС к возмещению	1420	3320-3330
	Оприходованы ТМЗ из подотчета:
	· оплаченные подотчетными лицами	1310-1350,1390	1280
	· НДС к возмещению	1420	1280
	ТМЗ, поступившие от ликвидации основных средств, в целях возможного использования или реализации	1310-1350,1390	6210
	Оприходованы ТМЗ собственного производства, предназначенные для внутреннего потребления, включая полуфабрикаты собственного производства, готовую продукцию	1310-1350,1390	8010, 8020, 8030
	Оприходование возвратных материалов по стоимости возможного использования	1350	8010, 8020, 8030
	Оприходование ТМЗ, полученные от забракованной продукции по стоимости возможного использования	1350	8010
	Оприходование излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации	1310-1350,1390	6280
	Оприходование изделий, полученных из переработки	1310-1350,1390	1351
Списание ТМЗ	Списаны ТМЗ на нужды:
	· основного производства	8010	1310-1350,1390
	вспомогательного производства	8030	1310-1350,1390
	· цеха (накладные расходы)	8040	1310-1350,1390
	· социальной сферы	8050	1310-1350,1390
	· управленческого персонал	7210	1310-1350,1390
	· отдела реализации	7110	1310-1350,1390
	Списаны ТМЗ, израсходованные на капитальное строительство	1341	1310-1350,1390
	Списаны ТМЗ на исправление брака в производства	2610	1310-1350,1390
	Списаны ТМЗ на подготовительные работы, освоение новой продукции и т.п.		1310-1350,1390
	Частичное (полное) списание фактической себестоимости до чистой стоимости реализации	8010, 7210, 7110	1310-1350,1390
	Созданы резервы на списание ТМЗ	7420,	1360
Реализация ТМЗ	Отражена фактическая себестоимость реализованных ТМЗ	7410	1310-1350, 139

Таблица 18 - Корреспонденции счетов

№	Содержание хоз.операции	сумма	корресп. счетов
			Д-Т	К-Т
1	Списываются ценности, переданные в переработку:
	-сырье и материалы (зерно пшеницы 3 класса 160 тонн по цене 13500 тг. за 1 тонну)	2160000	1316	1320
	- тара (мешки 2-й категории 2000 шт. по цене 80 тг.за 1 штуку)	160000	1316	1313
2	Приняты расходы, связанные с переработкой согласно счету предприятия-переработчика:
	-стоимость услуг по переработке	350000	1316	3310
	-НДС(16)	56000	1420	3310
3	Оплачен счет предприятия-переработчика за переработку сырья и материалов»	406000	3310	1030
Итого	406000

Таблица 19 - Корреспонденции счетов по учету ТМЗ организаций ПО «Жезказганцветмет»

№ п/п	Содержании операции	Корреспонденции счетов по 1310
		Д-т	К-т
1.	Приход сырья и материалов на склад по первоначальной стоимости	1310	3310
2.	Списание недостачи материалов, если виновное лицо установлено	1250	1310
3.	Приход излишков материалов, выявленных при инвентаризации	1310	6280
4.	Списание материалов, относимых на стоимость незавершенного строительства	2930	1310
5.	Возврат поставщику бракованных материалов: - после оплаты счета поставщика.	1280	1310
	-до оплаты счеты поставщика	3310	1310
6.	Списание материалов на проведение подготовительных работ	1620	1310
7.	Безвозмездная передача и реализация материалов по себестоимости	7010	1310
8.	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов	1630	1310
9.	Списание себестоимости материалов на подразделения, обслуживающие основное производство	8310	1310
10.	Использование материалов на нужды основного производство	8110	1310
11.	Списание себестоимости материалов до чистой стоимости реализации	1360	1310
12.	Себестоимость материалов, услуг, реализованных на сторону	7010	1310
13.	Списание чистой стоимости материалов при реализации	7010	1310
14.	Стоимость материалов, использованных в общих и административных целях	7110 7210	1310

Таблица 20 -Корреспонденции счетов по учету товаров. организаций ПО «Жезказганцветмет»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов по 1330
		Д-т	К-т
1.	Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости	1330	3310
2.	Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено	1250	1330
3.	Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации	1330	6220
4.	Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства	2930	1330
5.	Возврат поставщику бракованных ТМЗ: - после оплаты счета поставщика	1280	1330
	- до оплаты счета поставщика	3310	1330
6.	Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ	1620	1330
7.	Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости	7010	1330
8.	Возникновение дебиторской задолжности по возврату бракованных ТМЗ	1630	1330
9.	Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации	1360	1330
10.	Использование ТМЗ на нужды основного производства	8110	1330
11.	Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство	8310	1330
12.	Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону	7010	1330
13.	Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации	7010	1330
14.	Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях	7110 7210	1330

Таблица 21 - Корреспонденции счетов по учету прочих запасов. Организаций ПО «Жезказганцветмет»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов по 1350
		Д-т	К-Т
1.	Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости	1350	3310
2.	Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено	1250	1350
3.	Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации	1350	6280
4.	Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства	2930	1350
5.	Возврат поставщику бракованных ТМЗ: - после оплаты счета поставщика	1280	1350
	- до оплаты счета поставщика	3310	1350
6.	Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ	1620	1350
7.	Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости	7010	1350
8.	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных ТМЗ	1630	1350
9.	Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации	1360	1350
10.	Использование ТМЗ на нужды основного производства	8010	1350
11.	Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство	8030	1350
12.	Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону	7010	1350
13.	Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации	7010	1350
14.	Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях	7110 7210	1350

Таблица 22 - Корреспонденции счетов по счету 1360 «Резерв по списанию запасов» организаций ПО «Жезказганцветмет»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденции счетов по 1360
		Д-т	К-т
1.	Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации при реализации ТМЗ по чистой стоимости реализации	1360	1310, 1330, 1350
2.	Создание резерва по списанию запасов при оценке ТМЗ по чистой стоимости реализации	7440	1360

Таблица 23 - Распределение бюджетных средств в 2013г. на месяц по подразделениям фабрики.

цех, служба	ТМЦ склад	Технология	общий лимит
КСМД	23 010	8 490	31 500
В т.ч. мех. служба	19 700	8 490	28 190
Эл. служба	3 310		3 310
Гл. корпус	37 470	573 683	611 156
В т.ч. мех. служба	34 070		34 070
Эл. служба	3 400		3 400
Измельчение	22 125	466 396	488 521
Флотация	7 820	102 898	110 718
Фильтрация	3 750	4 392	8 142
Отгрузка	375		375
Хвост. Хозяйство	8 000		8 000
Заклад. комплекс	2 700		2 700
РСУ	4 100		4 100
Хоз. служба	79		79
РМУ	1 500		1 500
ГПМ	1 000

Подобные документы

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.10.2011
  

• Разработка мероприятий по улучшению финансово – хозяйственной деятельности предприятия

  Бизнес-анализ деятельности ООО "Алекс-Мебель": производства и реализации продукции, состояния показателей по труду, затрат на производство и реализацию продукции, ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости средств предприятия, рентабельности.
  
  дипломная работа [254,5 K], добавлен 16.05.2008
  

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Башспирт"

  Анализ рыночной и инвестиционной деятельности предприятия, относительных показателей его финансовой устойчивости, ликвидности баланса, совокупного риска, прибыли от продаж, рентабельности, денежных потоков, основных средств, оборотных активов и персонала.
  
  курсовая работа [976,8 K], добавлен 24.06.2014
  

• Источники формирования капитала предприятия и его размещение

  Показатели финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ доходности собственного капитала и финансового результата деятельности предприятия. Оценка качества состава оборотных средств. Показатели деловой активности.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 08.06.2009
  

• Анализ финансово-экономических показателей на предприятии ООО УМТС "Сплав"

  Анализ состояния, структуры и динамики основных фондов и оборотных средств предприятия. Расчет показателей эффективности их использования. Оценка рентабельности продукции, затрат, собственного капитала, безубыточности, запаса финансовой прочности.
  
  курсовая работа [165,5 K], добавлен 24.03.2015
  

• Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

  Анализ баланса предприятия: основных производственных средств. Показатели эффективности их использования. Распределение оборотных средств по группам ликвидности. Определение доли основных рабочих. Рентабельность продукции и собственного капитала.
  
  контрольная работа [62,4 K], добавлен 14.11.2013
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "РЖД"

  Анализ актива и пассива баланса предприятия. Оценка ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и финансовых результатов ОАО "РЖД". Анализ основных средств, материальных ресурсов, затрат на производство и реализацию.
  
  дипломная работа [3,8 M], добавлен 25.11.2012
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ использования материальных ресурсов и состояния запасов, использования основных средств и трудовых ресурсов, фонда заработной платы. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов, распределения прибыли.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.11.2013
  

• Планирование и расчёт эффективности производства продукции условного предприятия

  Расчет потребности в основных и оборотных средствах. Определение численности персонала и фонда оплаты труда. Баланс хозяйственных средств предприятия на начало периода. Смета затрат на производство. Отчет о прибылях и убытках; график рентабельности.
  
  курсовая работа [132,2 K], добавлен 05.05.2014
  

• Анализ деятельности предприятия по производству соков ОАО "Бинго"

  Определение затрат на производство продукции и ее цены. Калькуляция себестоимости. Разработка базового варианта отчета о движении денежных средств. Оценка финансового состояния предприятия. Определение точки безубыточности. Прогноз деятельности.
  
  курсовая работа [37,2 K], добавлен 05.03.2009
  

• Экономика промышленного предприятия ООО "Норд Стар"

  Характеристика предприятия и организация управления им. Анализ основных и оборотных средств. Состав и структура персонала предприятия, применяемые формы и системы оплаты труда. Структура товарной продукции. Анализ финансового состояния предприятия.
  
  отчет по практике [48,9 K], добавлен 30.05.2012
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ общего технико-экономического и финансового состояния строительного предприятия: себестоимости продукции, затрат на рубль, результатов деятельности и показателей рентабельности организации. Исследование динамики использования основных средств.
  
  курсовая работа [755,0 K], добавлен 19.06.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Томское пиво"

  Характеристика организационной структуры исследуемого предприятия, ассортимента, выпускаемой продукции. Анализ использования основных фондов, труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции. Показатели прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [123,3 K], добавлен 25.10.2011
  

• Теоретические аспекты формирования затрат на производство и реализацию продукции на предприятии

  Теоретические аспекты затрат на производство, реализацию продукции в условиях рыночной экономики. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Предприятие "Кант". Оценка динамики затрат на производство и реализацию продукции предприятия, их снижение.
  
  дипломная работа [253,9 K], добавлен 23.03.2013
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ себестоимости строительного предприятия, затрат на рубль продукции, производительности труда. Характеристика основных показателей рентабельности, технико-экономического состояния, динамики и использования основных средств, платежеспособности.
  
  курсовая работа [97,1 K], добавлен 04.06.2011
  

• Анализ финансового состояния Курганского линейного отдела "Энергосбыт" Южно-Уральской железной дороги

  Анализ затрат на производство и себестоимости продукции, оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств. Факторный анализ рентабельности предприятия. Определение доли влияния интенсивности на прирост объёма производства продукции.
  
  курсовая работа [64,2 K], добавлен 27.03.2012
  

• Учет оборотных фондов ОПХ "Целинное"

  Общее положение и классификация оборотных средств ОПХ "Целинное", учет расчетов с дебиторами. Общая характеристика фирмы. Анализ динамики и состава оборотных активов, состояния запасов и дебиторской задолженности. Структура денежных средств предприятия.
  
  курсовая работа [48,8 K], добавлен 25.01.2009
  

• Анализ производственной деятельности предприятия

  Структура и формирование ресурсов предприятия. Расчет потребности предприятия в основных средствах, во внеоборотных активах и в трудовых ресурсах. Определение текущих затрат на производство и реализацию продукции. Анализ дохода, прибыли, рентабельности.
  
  курсовая работа [484,7 K], добавлен 09.02.2015
  

• Анализ финансово-экономического состояния предприятия (на примере ООО "Рассвет")

  Показатели финансового состояния, анализ ликвидности и платежеспособности магазина "Рассвет". Движение денежных средств и собственного капитала предприятия по данным отчетности. Использование автоматизированного учета для управления в розничной торговле.
  
  дипломная работа [236,4 K], добавлен 20.07.2011
  

• Анализ затрат на производство молочной продукции

  Организационно-правовой статус предприятия и структура управления. Анализ основных экономических показателей деятельности и финансового состояния предприятия, себестоимости производимой продукции. Сущность и методика анализа издержек предприятия.
  
  дипломная работа [239,5 K], добавлен 22.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам