Показатели финансово-хозяйственной деятельности компании

а) доходы от страховой деятельности:

- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчётные периоды с учётом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

- доходы от реализации регрессного требования;

- суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

- вознаграждения, полученные Обществом за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара;

- суммы возврата части страховых премий по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- другие доходы.

б) доходы от деятельности, связанной с куплей-продажей ценных бумаг;

в) доходы от продажи активов Общества (за исключением ценных бумаг).

2) внереализационные доходы:

а) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

б) в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

в) в виде признанных должником или подлежащих уплате штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств;

г) от сдачи имущества в аренду;

д) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

е) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счёта, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

ж) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

и) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном (налоговом) периоде;

к) в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

л) прочие внереализационные доходы.

В Учетной политики, Общество уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществляемые Обществом.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности Общества подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе:

а) расходы по страховой деятельности:

- суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), в том числе в резервы гарантий и текущих компенсационных выплат, формируемых в соответствии с законом «Об ОСАГО»;

- страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;

- вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;

- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

- вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

- расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев, медицинского обследования при заключении договоров страхования здоровья, если оплата такого медицинского обследования осуществляется страховщиком, детективных услуг, услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат и других услуг;

- другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью;

б) расходы по деятельности, связанной с куплей-продажей ценных бумаг;

в) расходы по продаже активов Общества (за исключением ценных бумаг).

2) внереализационные расходы:

а) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

б) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

в) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

г) расходы, связанные с обслуживанием приобретённых Обществом ценных бумаг;

д) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (кроме ценных бумаг) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

е) убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчётном (налоговом) периоде;

ж) прочие внереализационные расходы.

Для учёта доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль Общество применяет метод начисления. Это означает, что доходы признаются Обществом в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества, а расходы, признаются Обществом таковыми в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Рассмотрим более подробно налоги (взносы) Общества в таблице 15.

Таблица 15. Обязательные платежи Общества согласно Учётной политике

Налог(взнос)	Головная организация	Обособленное подразделение
	уплата	подача декларации	уплата	подача декларации
Налог на прибыль	+	+
НДФЛ	+	+	+	+
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	+	+	+	+
Налог на имущество	+	+	+	+
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев	+	+	+	+
Плата за загрязнение окружающей среды	+	+	+	+

Как видно, из таблицы 15 обособленные подразделения Общества самостоятельно не уплачивают лишь налог на прибыль, так как их бухгалтерские балансы не имеют законченного финансового результата. Необходимо, также, отметить тот факт, что Общество не уплачивает налог на добавленную стоимость, поскольку является страховщиком.

2.4 Инвестиционная политика ОАО «ГСК «Югория»

К финансовым вложениям Общества относятся: инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Инвестиционный портфель ОАО «ГСК «Югория» состоит из различных инструментов, отличающихся по уровням доходности и риска. Критерием отбора активов является возможность соблюдения для них всех принципов инвестиционной деятельности Общества - диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Таблица 16. Инвестиционный портфель ОАО «ГСК «Югория»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2012 г. в % к 2011 г.
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Долгосрочные инвестиции	181972	3,7	181972	3,7	100,0
Государственные ценные бумаги	200483	4,0	643947	13,1	в 3,2 раз
Векселя банков	681606	13,7	358027	7,3	52,5
Акции российских предприятий	84307	1,7	126640	2,6	150,2
Депозитные счета	2709600	54,5	2625431	53,3	96,9
Облигации	83288	1,7	90139	1,8	108,2
Депозитные сертификаты	7000	0,1	7000	0,1	100,0
Вклады в Уставный капитал	907104	18,3	785634	15,9	86,6
ПАИ	80000	1,6	80000	1,6	100,0
Прочие инвестиции	33100	0,7	33000	0,6	99,7
Итого	4968460	100,0	4928790	100,0	99,2

Как показывают данные, представленные в таблице 16, основную часть инвестиционного портфеля ОАО «ГСК «Югория» занимают депозитные счета. Данный факт объясняется стремлением Общества, прежде всего, к уменьшению риска своих вложений. Этим же можно объяснить и существенное увеличение доли государственных ценных бумаг, и уменьшение доли банковских векселей в 2012 году.

Организацией процесса инвестирования средств Компании занимается Финансовая дирекция ОАО «ГСК «Югория».

Раскроем состав некоторых составляющих инвестиционного портфеля Общества. Так, по состоянию на 2012 год долгосрочные инвестиции были представлены вложениями в акции:

1) ОАО ОСМК «Югория-Мед» - в количестве 627937 шт. на сумму 35882 тыс. руб.;

2) ЗАО СК «Югория-Жизнь» - 98500 шт. на сумму 98500 тыс. руб.;

3) ЗАО «Манойл» - 51835 шт. на сумму 47590 тыс. руб.

Фондовая составляющая (акции и облигации российских компаний):

1) ОАО ГАЗПРОМ - 10569 тыс. руб.;

2) ОАО Газ-Финанс - 11106 тыс. руб.;

3) ОАО НК Лукойл -37488 тыс. руб.;

4) ОАО Уралсвязьинформ - 196 тыс. руб.;

5) ОАО Ленэнерго - 5053 тыс. руб.;

6) Банк «Возрождение» - 5147 тыс. руб.;

7) Банк «Зенит» - 5247 тыс. руб.;

8) Банк «Кит Финанс» - 2073 тыс. руб.;

9) другие эмитенты - 18430 тыс. руб.

Государственные ценные бумаги представлены вложениями в облигации субъектов РФ, всего 643947 тыс. руб., в том числе:

1) Правительство Московской области - 40484 тыс. руб.;

2) Правительство Белгородской области - 297475 тыс. руб.;

3) Правительство Самарской области - 99557 тыс. руб.;

4) Правительство Якутии - 101482 тыс. руб.;

5) Правительство Москвы - 104946 тыс. руб.

В целом, можно отметить, что инвестиционный портфель является сбалансированным и способствующим получению дохода.

2.5 Финансовый контроль в ОАО «ГСК «Югория»

Организация и проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности обособленных структурных подразделений возлагается на ревизионную комиссию.

Основными задачами проверки являются:

1) контроль соответствия финансово-хозяйственной деятельности подразделений законодательным и нормативно-распорядительным актам РФ;

проверка правильности постановки бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности;

контроль за наличием и экономически целесообразным использованием материальных и нематериальных ресурсов;

проверка соблюдения финансовой и сметной дисциплины;

контроль за выполнением договорных обязательств.

К числу конкретных объектов проверки ревизионной комиссией относятся: ведение Журнала учёта договоров страхования, оформление и учёт договоров страхования, расчёты по страховым премиям, учёт досрочно прекращенных договоров, оформление агентских договоров, дебиторская и кредиторская задолженность, ведение Журнала учёта убытков, регрессно-претензионная работа, кассовые операции, расчётно-платёжные операции, расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты по оплате труда и другое.

В зависимости от характера проверки и поставленных задач, проверки условно делятся на плановые, внеплановые, тематические, внезапные. Основанием для проведения плановой проверки является утверждённый план проведения проверок и приказ руководителя Общества.

Проверяющим органом перед проверкой проводится изучение и анализ имеющейся отчётности о деятельности подразделения.

Проверка завершается составлением акта проверки. Акт проверки состоит из вводной, содержательной и заключительных частей. Результаты проверки излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых документами, результатами ранее проведённых проверок, процедур фактического контроля, заключений специалистов и экспертов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.

После принятия руководителем Общества решения по результатам проведённой проверки руководитель ревизионной комиссии или Территориального управления готовит проект распорядительного документа, который после утверждения направляется руководителю обособленного подразделения для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причинённого ущерба и привлечению к ответственности виновных лиц.

Помимо внутреннего контроля, осуществляемого ревизионной комиссией, деятельность Общества подлежит проверке органами страхового надзора (в части используемых правил страхования, страховых тарифов, страховых резервов), налоговыми органами, органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования (в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов).

Независимым аудитором ОАО «ГСК «Югория» на протяжении многих лет является ООО Аудиторская компания «Мариллион», которой, в частности, был проведен аудит бухгалтерской отчётности Общества за 2011 и 2012 годы.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности в РФ», внутрифирменными профессиональными стандартами ООО «Мариллион», подготовленными в соответствии с федеральными и международными стандартами аудита. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчётности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учёта, применяемых при подготовке бухгалтерской отчётности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчётности.

Представляемая на аудит бухгалтерская отчётность состоит из:

1) бухгалтерского баланса ОАО «ГСК «Югория»;

2) отчёта о прибылях и убытках ОАО «ГСК «Югория»;

3) отчёта об изменениях капитала ОАО «ГСК «Югория»;

4) отчёта о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория»;

5) приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «ГСК «Югория»;

6) пояснительной записки ОАО «ГСК «Югория».

По мнению независимого аудитора бухгалтерская отчётность Общества за 2011 и 2012 годы достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «ГСК «Югория».

3. Характеристика актуарной деятельности и методики формирования страховых резервов ОАО «ГСК «Югория»

3.1 Отдел актуарных расчётов ОАО «ГСК «Югория»

Отдел актуарных расчётов в ОАО «ГСК «Югория» был создан в 2008 году. До создания отдела выполнение актуарных расчётов и иных связанных с ними работ поручалось Обществом внешним контрагентам - организациям и независимым актуариям.

На сегодняшний день перед отделом актуарных расчётов стоят следующие задачи:

1) актуарное обеспечение страховой деятельности Общества с учётом действующего страхового законодательства в части требований к платёжеспособности страховых организаций;

2) аналитическое и методическое участие в совершенствовании действующих и разработке новых страховых продуктов.

Заказчиком по всем задачам является Генеральный директор Общества.

Численно отдел актуарных расчётов состоит 2 человек - Главного актуария (начальника отдела) и специалиста.

Функциональные задачи Главного актуария можно разделить на расчётные, методологические, верификационные и дополнительные.

К числу расчётных задач Главного актуария относятся:

1) расчёт страховых тарифов с применением актуарных расчётов;

2) подготовка экономических обоснований изменений, вносимых в документы, явившихся основанием для выдачи лицензии, если вносимые изменения затрагивают размер обязательств Общества или влекут изменение степени риска;

3) прогноз величины страховых резервов и страховых выплат в целях финансового планирования;

4) анализ убыточности по видам страховых операций и отдельным субпортфелям;

5) оценка эффективности перестраховочной защиты.

Методологические задачи:

1) разработка (при необходимости) методик оценок страховых резервов исходя из структуры данных Общества;

2) разработка предложений по содержанию страховых продуктов.

В число верификационных задач Главного актуария входит:

1) оценка достаточности страховых резервов;

2) проверка расчётов страховых тарифов, выполненных другими подразделениями Общества, если для данных расчётов применялись статистические методы или проводилась оценка вероятностей.

Дополнительными задачами являются подготовка предложений по формированию баз данных договоров и убытков для обеспечения выполнения основных расчётных функций и консолидация действий структурных подразделений по созданию, изменению и дополнению справочников по страховым продуктам Общества.

Должность специалиста предполагает выполнение менее широкого круга задач, а именно расчётных и дополнительных.

Так, к числу расчётных задач специалиста отдела актуарных расчётов относятся:

1) выгрузка данных по договорам и убыткам из баз данных Общества;

2) создание шаблонов запросов в базах данных в зависимости от поставленных целей исследования;

3) перевод данных из формата баз данных в формат «.xls» и первичная обработка данных в зависимости от поставленных целей исследования;

4) подготовка сводных таблиц очищенных данных для последующей обработки программным кодом или для непосредственных расчётов требуемых величин;

5) расчёты характеристик по заданным формулам;

6) оформление результатов расчётов.

В число дополнительных задач специалиста входит обеспечение документооборота и хозяйственное обеспечение деятельности отдела.

Также, необходимо отметить, что поскольку численность штатных работников отдела актуарных расчётов Общества мала, а объём актуарной работы весьма велик, то решение некоторых задач, стоящих перед отделом, а также выполнение работ, связанных с поиском и обработкой первичных статистических данных, необходимых для выполнения актуарных расчётов, и сейчас осуществляется сторонними организациями либо независимыми актуариями.

3.2 Методика формирования страховых резервов ОАО «ГСК «Югория»

Формирование страховых резервов в Обществе происходит соответственно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», на основе этого документа в в обществе разработан внутренний документ: «Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни в ОАО «ГСК «Югория» № 327 от 30.08.2013 г.

В соответствии с данным положением, выделяют следующий состав страховых резервов:

Резерв незаработанной премии (далее РНП);

Резервы убытков:

а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее РЗУ);

б) резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее РПНУ);

в) стабилизационный резерв (далее СР).

Для расчёта страховых резервов договоры страхования, сострахования и договоры, принятые в перестрахование, распределяются по учётным группам (дополнительным учётным группам), представленных в таблице 17:

Таблица 17. Учётные группы, по которым распределяются договоры для целей расчёта страховых резервов

Учётная группа	Наименование
1	Страхование от несчастных случаев и болезней
2	Добровольное медицинское страхование
3	Страхование пассажиров (туристов, экскурсантов)
4	Страхование граждан, выезжающих за рубеж
5	Страхование средств наземного транспорта
6	Страхование средств воздушного транспорта
7	Страхование средств водного транспорта
8	Страхование грузов
9	Страхование товаров на складе
10	Страхование урожая сельскохозяйственных культур
11	Страхование имущества, кроме перечисленного в учётных группах 5-10
12	Страхование предпринимательских (финансовых) рисков
13	Страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств
13.1	Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств
14	Страхование гражданской ответственности перевозчиков
15	Страхование гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанных в учетной группе 13
15.1	Обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте
16	Страхование профессиональной ответственности
17	Страхование ответственности за неисполнение обязательств
18	Страхование ответственности, кроме перечисленных в учетных группах 13-17
19	Договоры, входящего непропорционального перестрахования

Страховые организации в обязательном порядке формируют резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков.

Формирование резерва незаработанной премии осуществляется в целях определения части начисленной страховой премии по договору, относящейся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанной премии), являющейся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Расчет резерва незаработанной премии производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) используются методы: "pro rata temporis", "одной двадцать четвертой".

Метод "pro rata temporis" применяется для расчета незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 1-19. Незаработанная премия определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.

Для расчёте величины незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "одной двадцать четвертой" договоры, относящиеся к одной учётной группе, группируются по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяца.

РНП методом "одна двадцать четвертая" в целом по учётной группе определяется путём суммирования незаработанных премий (резерв незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.

Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убытков осуществляется в целях оценки неисполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Формирование резерва произошедших, но незаявленных убытков осуществляется в целях оценки обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В целях расчета страховых резервов заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.

Формирование стабилизационного резерва осуществляется в целях компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды в случае образования отрицательного финансового результата в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

По учётным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчёт стабилизационного резерва производится в обязательном порядке. По остальным учётным группам расчёт не производится.

Расчёт стабилизационного резерва производится отдельно по каждой учётной группе договоров.

Величина стабилизационного резерва определяется путём суммирования стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учётным группам договоров.

В случае, если в результате расчётов СР по учётной группе принимает отрицательное значение, стабилизационный резерв по соответствующей учётной группе принимается равным нулю. Такое же значение стабилизационный резерв принимает, в случае, если до начала отчётного периода стабилизационный резерв по учётной группе не рассчитывался.

В качестве базы расчета величины СР принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходам (положительный), СР по учётной группе увеличивается на 60 процентов от финансового результата, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.

В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), СР по учётной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Увеличение за анализируемый период стабилизационного резерва обусловлено, в первую очередь, ростом данного резерва по учётной группе 15.1, а так как данный вид страхования был принят в 2012 году, увеличение по группе является значительным.

На каждую отчётную дату страховщиком должен проводиться анализ достаточности (соответствия) сформированных им страховых резервов обязательствам страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат и их обслуживанию.

Анализ достаточности страховых резервов включает:

а) анализ соответствия страховых резервов обязательствам по договорам страхования, сострахования, перестрахования с использованием текущих оценок будущих денежных потоков по указанным договорам (проспективный анализ);

б) анализ сформированных ранее страховщиком резервов убытков, на соответствие фактически оплаченным убыткам по договорам (ретроспективный анализ).

При проведении проспективного анализа должны учитываться текущие оценки всех предусмотренных договорами потоков денежных средств, включая денежные потоки, связанные с обслуживанием обязательств по этим договорам (например, расходы на урегулирование убытков, доходы от инвестирования страховых резервов).

Если в результате проведения проспективного анализа достаточности страховых резервов установлено их несоответствие обязательствам по договорам, сумму недостающей разницы страховщик должен признать в качестве резерва не истёкшего риска.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков должен проводится на основе собственной статистики страховщика о фактической оплате убытков в прошлом, которая должна охватывать предшествующие дате расчёта отчётные периоды, начиная с момента, когда был заявлен самый ранний убыток, по которому по состоянию на отчётную дату (дату расчёте) остаётся неопределённость в отношении его окончательного размера и срока урегулирования, но не должна охватывать более 10 лет.

Ретроспективный анализ достаточности резервов убытков проводится путём сравнения сформированных в прошлых периодах резервов убытков, с величиной уточнённых (окончательных) обязательств страховщика по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа. При этом величина уточнённых (окончательных) обязательств страховщика по договорам должна включать оплаченные убытки и текущую оценку оставшихся неурегулированных убытков по договорам.

Показателем, характеризующим достаточность резервов убытков, является положительная разница между первоначально сформированными резервами убытков и уточнённой оценкой обязательств по договорам, известным состоянию на дату проведения такого анализа.

Предельный размер СР рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учётной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчётной дате, и не может превышать соответственно по учётным группам 6, 7, 10, 14 и 15-250 процентов, по учётной группе 12-150 процентов.

Заключение

Открытое акционерное общество «Государственная страховая компания «Югория», учреждённое Ханты-Мансийским АО - Югрой, является на сегодняшний день универсальной страховой компанией, осуществляющей деятельность по 18 видам страхования, а также перестрахованию.

Общество имеет высокие оценки уровня надёжности. Согласно рейтинговому агентству «Эксперт РА» Общество имеет рейтинговую оценку «А+», согласно Национальному рейтинговому агентству - «АА».

Общество имеет разветвлённую филиальную сеть - 65 филиала, - подчинённые четырём территориальным управлениям и Головной компании. На сегодняшний день Общество занимает около полутора процентов страхового рынка России.

Система управления Обществом представлена общим собранием акционеров, советом директоров и единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

В 2012 году произошло снижение объёмов поступления страховых премий и рост объёмов страховых выплат, что привело к общему росту уровня выплат, особенно по добровольному имущественному страхованию.

В 2012 году также наблюдалось общее снижение доходов, и незначительное увеличение расходов Общества. Величина доходов уменьшилась сильнее, чем увеличилась величина расходов, однако за счёт положительного изменения страховых резервов Обществу удалось получить положительный финансовый результат.

Несмотря на увеличения размеров страховых выплат и прочих расходов, в 2012 году чистый денежный поток Общества составил положительную величину, что привело к значительному росту величины денежных средств ОАО «ГСК «Югория».

Учётная политика ОАО «ГСК «Югория» базируется на общих принципах бухгалтерского учёта и нормативных актах бухгалтерского законодательства с учётом специфики деятельности Общества как страховой организации.

Бухгалтерский учёт в Обществе ведётся с применением компьютерной технологии обработки учётной информации. Обработка информации осуществляется автоматизированным способом с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие - Континент - Страхование», «Зарплата и кадры», а также других программных комплексов, служащих для работы с выделенными данными аналитического учёта.

Налоговая база исчисляется Обществом по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных регистров налогового учёта, регистров бухгалтерского учёта и первичных учётных документов.

В целях налогообложения налогом на прибыль данные налогового учёта подразделяются по следующим видам деятельности Общества: страховая деятельность; деятельность, связанная с куплей-продажей ценных бумаг; прочая разрешенная законодательством деятельность.

К финансовым вложениям Общества относятся: инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретённая на основании уступки права требования. Основу инвестиционного портфеля ОАО «ГСК «Югория» составляют депозитные счета и государственные ценные бумаги.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется ревизионной комиссией, внешними контролирующими органами (орган страхового надзора, налоговые органы, фонды социального страхования), а также независимым аудитором. Бухгалтерская отчётность Общества за период 2011-2012 годов, по мнению аудитора, является достоверной во всех существенных отношениях.

Актуарная деятельность в Обществе осуществляется отделом актуарных расчётов. Наиболее существенными, на сегодняшний день, проблемами в области актуарной работы в ОАО «ГСК «Югория» являются малая численность отдела актуарных расчётов, которая остро проявляется на фоне весьма большого объёма необходимых работ, а также наличие данного отдела только в материнской компании, в то время как необходимость актуарной работы существует и в её дочерних компаниях.

В двухлетнем периоде, 2011-2012 годов, вследствие микроэкономической нестабильности, последовавших резких конъюнктурных колебаний в российской экономике, в целом, и на страховом рынке, в частности, а также введения некоторых новшеств в законодательных актах, произошли изменения в структуре страховых резервов. Наблюдалось существенное снижение количества новых договоров и объёмов сбора страховой премии, наряду с общим ростом страховых выплат, что привело к ощутимому увеличению уровня выплат, а это, в свою очередь, к уменьшению резерва незаработанной премии. Резерв убытков, включающий резерв заявленных, но неурегулированных убытков и резерв произошедших, но незаявленных убытков, значительно вырос, что обусловлено увеличением страховых убытков и, в какой-то мере, изменением методики расчёте самих резервов, произошедшем в 2011 году.

В целом, деятельность ОАО «ГСК «Югория» в периоде 2011-2012 годов, с учётом сложившейся макроэкономической ситуации, можно охарактеризовать как относительно успешную.

Список использованных источников

1. Бухгалтерский баланс ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год.

2. Бухгалтерский баланс ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год.

3. Годовой отчёт ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год.

4. Годовой отчёт ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год.

5. Отчёт о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год.

6. Отчёт о движении денежных средств ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год.

7. Отчёт о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год.

8. Отчёт о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год.

9. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2011 год.

10. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ОАО «ГСК «Югория» за 2012 год.

11. Положение о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни ОАО «ГСК «Югория», утверждённые приказом № 327.

12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. № 51н «Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни».

13. Устав ОАО «ГСК «Югория».

14. Учётная политика ОАО «ГСК «Югория».

15. Учётная политика для целей налогообложения ОАО «ГСК «Югория».

16.Функциональные задачи отдела актуарных расчётов ОАО «ГСК «Югория».

17. Официальный сайт ОАО «ГСК «Югория» - www.ugsk.ru.

Приложение А

Виды страхования, осуществляемые ОАО «ГСК «Югория»

Номер вида	Наименование вида страхования	Наличие у Компании
1	страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;	НЕТ
2	пенсионное страхование;	НЕТ
3	страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;	НЕТ
4	страхование от несчастных случаев и болезней;	ДА
5	медицинское страхование;	ДА
6	страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);	ДА
7	страхование средств железнодорожного транспорта;	НЕТ
8	страхование средств воздушного транспорта;	ДА
9	страхование средств водного транспорта;	ДА
10	страхование грузов;	ДА
11	сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);	ДА
12	страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;	ДА
13	страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;	ДА
14	страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;	ДА
15	страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;	ДА
16	страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;	ДА
17	страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;	НЕТ
18	страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;	ДА
19	страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;	ДА
20	страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;	ДА
21	страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;	ДА
22	страхование предпринимательских рисков;	ДА
23	страхование финансовых рисков.	ДА
Итого действующих в Компании видов страхования:	18

Приложение Б

Организационная структура Головной компании ОАО «ГСК «Югория»

Аппарат управления

Административно-хозяйственный департамент

Инженерно-технический отдел

Отдел охраны труда, охраны окружающей среды и пожарной безопасности

Отдел эксплуатации и материально-технического обеспечения

Транспортный отдел

Бухгалтерия

Департамент долгосрочного страхования

Организационно-плановый отдел

Департамент инвестиций

Отдел оценки рисков

Департамент информационно-аналитического обеспечения

Департамент корпоративных продаж

Отдел по работе с федеральными программами

Отдел прямых продаж

Департамент морского страхования

Отдел по работе с посредниками

Отдел страхования судов и ответственности судовладельцев

Отдел урегулирования убытков

Департамент организации УУ и СОК

Группа прямого возмещения ущерба

Информационно-аналитический отдел

Методологический отдел

Отдел сервисного обслуживания клиентов

Департамент по организации и обеспечению документооборота

Департамент по работе с персоналом

Учебный центр

Департамент по работе с финансовыми институтами

Департамент по страхованию агропромышленного комплекса

Отдел андеррайтинга

Отдел урегулирования убытков

Финансово-аналитический отдел

Департамент поддержки продаж

Отдел клиентского обслуживания

Отдел маркетинга и прогнозирования

Отдел оперативного прогнозирования

Отдел тендеров

Департамент продаж

Отдел по работе с посредниками

Отдел прямых продаж

Департамент рекламы

Департамент розничных продаж

Отдел агентских продаж

Отдел долгосрочного страхования

Отдел партнерских продаж

Центр обучения

Департамент Управления проектами

Дирекция андеррайтинга и перестрахования

Департамент андеррайтинга

Департамент перестрахования

Департамент страхования имущества и ответственности

Дирекция ДМС

Департамент организации ДМС

Дирекция ПП и ИТ

Департамент разработки информационных систем и бизнес-приложений

Департамент сопровождения информационных систем

Департамент технологической инфраструктуры и тех. обеспечения

Отдел актуарных расчетов

Отдел ДМС и страхования от несчастных случаев

Отдел кадров

Отдел по работе с персоналом

Отдел технической экспертизы

Финансовая дирекция

Департамент экономического анализа и стратегического планирования

Контрольно-ревизионное управление

Отдел бюджетирования

Отдел сводной отчетности и резервов

Юридический департамент

Договорно-правовой отдел

Корпоративно-организационный отдел

Отдел административной практики

Отдел правового сопровождения урегулирования убытков

Отдел претензионной работы со страховыми компаниями

Отдел суброгационной и регрессной работы

Отдел судебной практики и методологии

Отдел судебной работы по сверхлимитным делам

Приложение В

Филиальная структура ОАО «ГСК «Югория»

Размещено на Allbest.ru

...