Объектом изучения является коммерческая организация ООО "Фирма АГиК", созданная на основании распоряжения Администрации г. Пскова от 15 января 1992 г. №53 в форме общества с ограниченной ответственностью. Юридический адрес предприятия - г. Псков, ул. Советская д.108. Предприятие является коммерческой организацией, деятельность которой направлена на получение прибыли. Согласно Уставу, предметом деятельности общества является:

· Производство товаров народного потребления;

· Производство автомобильных запасных частей;

· Услуги по наладке и монтажу оборудования.

В процентном соотношении основная деятельность представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Структура ассортимента основной деятельности предприятия

Для обеспечения деятельности общества, сформирован уставный капитал в размере 560 рублей, который составляется из номинальной стоимости долей участников общества. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества, дополнительных вкладов участников общества и за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашение долей, принадлежащих обществу. Решение об уменьшении капитала общества утверждается решением общего собрания участников общества принимаемым всеми участниками единогласно.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных настоящим уставом; если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности или если указанные признаки появляются у общества в результате принятия такого решения;

если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами;

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами. По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.

Для обеспечения деятельности общества предусмотрен резервный фонд, который формируется за счет части собственных средств в размере 15% от уставного капитала, путем обязательных ежегодных отчислений и предназначен для покрытия убытков общества. Размер ежегодных отчислений устанавливается 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. За счет нераспределенной прибыли, в соответствии с действующим законодательством, в обществе образуются фонд накопления и фонд потребления. Размер отчислений в фонды устанавливается директором в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Управление ООО "Фирма АГиК" осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом предприятия. Высшим органом управления ООО "Фирма АГиК" является Общее собрание участников общества.

Общее руководство деятельностью ООО "Фирма АГиК" осуществляет Совет директоров, за исключением решения вопросов отнесенных к исключительной компетенции общего собрания учредителей.

Руководство текущей деятельностью ООО "Фирма АГиК" осуществляет единоличный исполнительный орган в лице директора, который избирается общим собранием участников общества на три года. Если директор, не является участником общества, он может участвовать в общем собрании участников общества с правом совещательного голоса.

Генеральный директор подотчетен общему собранию акционеров. Порядок деятельности Генерального директора и принятие им решений устанавливается внутренними документами ООО "Фирма АГиК", а также договором, заключенным с Генеральным директором.

Единоличный исполнительный орган в лице директора несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (бездействием). При определении оснований и размера ответственности должны быть приняты во внимание обычные условия делового оборота и иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества (внутренний аудит) осуществляет ревизор, который избирается на общем собрании участников общества большинством голосов на срок 3 года. Ревизором может быть не только участник общества, но и любое иное лицо по выбору участников общества. Ревизор общества вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности общества.

Общество может быть добровольно реорганизовано по решению общего собрания участников общества. Другие основания и порядок реорганизации общества определяются ГК РФ и иными федеральными законами. Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Порядок ликвидации общества определяется ГК РФ и другими федеральными законами.

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;

во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты распределенной, но невыплаченной части прибыли,. имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Ликвидация считается завершенной, а общество прекращает свое существование в качестве субъекта гражданского права, с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2.2 Схема управления на предприятии ООО "Фирма АГиК"

Бухгалтерия выполняет на предприятии бухгалтерский и налоговый учет. Учет ведется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы (журнально-ордерная форма, регистры налогового учета), осваивается компьютерная программа 1С "Бухгалтерия". Контроль за ведением бухгалтерского и налогового учета возлагается на главного бухгалтера.

Отдел механизации во главе с главным механиком контролирует деятельность в сфере разработки, внедрения систем и элементов электроприводов, электроснабжения и комплектующих изделий к ним.

Производственный отдел под руководством начальника производственного отдела производит калькулирование себестоимости и формирование цены на оказываемые работы, услуги и производимые товары. Калькуляция на изготовление материалов включают статьи: материальные затраты; транспортные расходы; зарплата рабочих; плановая рентабельность; суммы налогов возникающих в процессе производства; заготовительно-складские расходы. Материальных затрат это затраты на материалы необходимые для производства продукта. Подсчета расходов материальных ресурсов, для производства каждого конкретного продукта, осуществляется на основании нормативов утвержденных по результатам лабораторно-изыскательских и опытно конструкторских работ. Транспортные расходы определяются исходя из тарифов на оказание транспортных услуг, технико-эксплуатационной документации, методов списания амортизации и пр. Зарплата рабочих определяется из установленных нормативов по численности, квалификации, срокам работы, уровню оплаты труда рабочих с учетом накладных расходов. Плановая рентабельность определяется исходя из рыночных цен. Заготовительно-складские расходы связаны с условиями и место хранения и пр.

Отдел сбыта занимается реализацией произведенной продукции. Менеджер по продажам контролирует как бесперебойные поставки постоянным клиентам, так и размещает данные в СМИ для привлечения новых потенциальных покупателей. Аналитический учет операций реализации продукции ведется по счету 62 "Расчеты с покупателями". При оказании услуг и продаже материалов, на основании товаротранспортных накладных и накладных на отпуск товара выписывается счет-фактура. Ежемесячно контрагентами производится сверка расчетов, которая происходит посредством "актов сверки". Данная операция проводится с целью возможности юридически состоятельной защиты своих прав в суде (в зависимости от операции осуществленной с контрагентом необходимо иметь акт сверки выполненных работ, товаротранспортные накладные, доверенность на получение товара заверенные печатями и подписями). Бухгалтер по счету 62 контролирует движение денежных средств или проведение взаимозачетов. Если денежные средства не оплачены в срок в соответствии с договором, то предприятие выставляет претензию о не уплате и указывает сроки и условия необходимой оплаты, при условии не исполнения требования по претензии предприятие подает иск в арбитражный суд на взыскание дебиторской задолженности. Если денежные средства поступает позднее срока указанного в договоре, предприятие насчитывает пени согласно процентам, указанным в договоре. При отказе уплаты начисленных пени предприятие посылает требование об уплате с указанием срока и условий передачи дела в суд.

Применяется рабочий план счетов разработанный на основе типового плана счетов, утверждённого приказом Минфина РФ № 94Н от 31.10.2000г.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учёте оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами разработанными самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учёта распечатываются не позднее 5 числа месяца, следующего за отчётным.

Налоговый учёт ведётся в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно.

Инвентаризация давальческого сырья и комплектации, оборудования во временном ввозе, а также материальных ценностей всех видов, основных средств, производится на 1 декабря текущего года.

Переоценка основных средств не производится.

Оплата труда производится на основании положения об оплате труда, утверждённого директором ООО "Фирма АГиК" и согласованного с юристом фирмы. Использование прибыли, подлежащей распределению после налогообложения, производится на основании приказов, распоряжений директора. По окончании года составляются сведения о результатах финансовой деятельности предприятия к протоколу заседания учредителей и учредителями перечень расходов в текущем году из чистой прибыли прошлых лет, согласованный и утверждённый директором.

Предприятие находится на общей системе налогообложения и осуществляет уплату следующих видов налогов: ЕСН; НДФЛ; НДС; налог на прибыль организации; транспортный налог; налог на имущество организаций.

Бухгалтерия ведёт раздельный учёт по налогу на добавленную стоимость с помощью субсчетов рабочего Плана счетов. Входной НДС по тем расходам, которые конкретно относятся к экспорту услуг или же к российским работам и услугам, будет отнесён на соответствующие счета. А по тем расходам, которые невозможно точно определить, входной НДС распределяется пропорционально объёму оказанных услуг. Налоговая база при реализации услуг по ставке 18% определяется в соответствии со ст.154 НК РФ. Налоговая база при реализации услуг по ставке 0% определяется в соответствии со ст.167, п.1, п. п.2 НК РФ.

Расчет налога на прибыль осуществляется по ставке 24% (т.к. данные до 2009 г.) ежеквартально исходя из прибыли, полученной методом начислений, и, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма авансовых платежей определяется в соответствии со ст.286 НК РФ.

Уплата налога на имущество производится по ставке 1,9%, установленной для отдельных видов деятельности, распределение среднегодовой стоимости имущества общехозяйственного назначения производится пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) по каждому виду деятельности на основании данных бухгалтерского учета (стр.010 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках").

Затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость того отчётного периода, в котором были произведены ремонтные работы. В налоговом учёте эти расходы списываются согласно ст.260, п.2. НК РФ на прочие косвенные расходы. Более дорогостоящий ремонт арендуемых помещений производится за счёт созданного резерва, счёт 82 (Фонд накопления). Расходы по ремонту арендуемых помещений арендодателем не возмещаются на основании договоров аренды.

Доходы признаются по методу начисления. Доходы от оказания услуг на экспорт фирме "TRW" определяются с учётом ПБУ-9/99, раздел 4, п.12, п. п. г) и ст.39, п.1, НК РФ с использованием счёта 45, т.е. выручка отражается после перехода права собственности на результат услуг. Согласно договору право собственности на результат услуг возникает после их оплаты покупателем. Учёт затрат реализованных услуг в бухгалтерском учёте учитывается по фактической стоимости на 43 счёте по российскому договору, а по экспортному договору неотгруженные услуги учитываются на 22 счёте. Незавершённого производства при оказании услуг по сборке электротехнических изделий нет. Расходы признаются в бухгалтерском и налоговом учёте в том отчётном периоде, в котором произведены, они списываются пропорционально реализованных (оплаченных) услуг по договору на экспорт с "TRW", а по российскому договору расходы списываются пропорционально отгруженных услуг. Затраты отчётного периода подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учёте относятся:

1) материалы, используемые при производстве услуг (субсчёт 10л,10. г);

2) амортизационные отчисления по ОС, непосредственно используемым при производстве услуг;

3) расходы на оплату труда с начислением ЕСН, взносов в ПФ, взносов в ФСС рабочих, занятых в производственном процессе;

Общехозяйственные расходы предварительно накапливаются на 26 счёте и ежемесячно списываются пропорционально объёму услуг экспортной и российской продукции.

Расходы на продажу (таможенные платежи) предварительно собираются на 44 счёте, по окончании отчётного периода относятся на себестоимость услуг.

Расходы будущих периодов (лицензия, страхование автотранспорта, сертификация) списываются в бухгалтерском и налоговом учёте в течение периода, к которому относятся.

Прочие расходы учитываются в бухгалтерском учёте на счёте 91. г и ежеквартально закрываются на 99 счёт.

Прибыль, оставшаяся после налогообложения, списывается на 84 счёт и используется по согласованию с учредителями.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

Установлены представительские расходы в размере не свыше 4% от фонда оплаты труда за отчётный период, ст.264, п.2, п. п.22 НК РФ.

ООО "Фирма АГиК" имеет собственные расчетные счета в 2-х банках: отделение Сбербанка №8630; ОАО "МоскомПриватБанк". В процессе своей деятельности предприятие не пользовалось заемными средствами.

В течение 2007 года предприятие сотрудничало с 5-тью фирмами поставщиками, общий оборот с которыми, в денежном выражении, составил свыше 58 млн. руб. Из числа основных поставщиков можно выделить фирмы: поставки электроэнергии; поставки комплектующих для производства автомобильных запасных частей, поставки материала для производства товаров народного потребления и пр. Таким образом, отразим основных поставщиков, которые имели наибольшие обороты с предприятием в табл.2.1.

Таблица 2.1

Основные поставщики

Самым главным покупателем является американская компания "TRW", являющаяся фирмой-посредником между нашей фирмой и немецким заводом "AUDI". Объем производства автомобильных запасных частей для данного завода составляет 60% от общего производства и обеспечивает значительную величину дохода предприятия. Также основные объемы сделок приходятся на операции по реализации произведенной продукции народного потребления; выполнению услуг по наладке и монтажу оборудования и пр. В табл.2.2 приведены основные покупатели.

Таблица 2.2

Основные покупатели

Большинство договоров заключенных предприятием с контрагентами содержат условия отсрочки платежа в интервале 10-30 дней, и разные виды санкций применяемых за нарушение сроков оплаты и несоответствующий объем, и качество продукции.

Средняя отсрочка на оплату поставляемого контрагентами товара составляла от 10 до 15 дней. В 2007 году в условиях кризиса срок погашения задолженности за приобретенный товар был увеличен до 30 дней, что позволило предприятию существенным образом снизить кредиторскую задолженность. Собственную продукцию общество поставляет с условием оплаты в десятидневный срок.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики капитала ООО "Фирма АГиК"

Анализ является базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. От того, на сколько качественно проведен анализ, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности.

Анализ капитала компании начнем с рассмотрения его структуры и динамики. Данные представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3

Капитал ООО "Фирма АГиК" на 01.01.2006-2008 гг.

№	Показатели	Тысяч рублей	Доля, %	Темп прироста, %
		2006	2007	2008	2006	2007	2008	06/07	07/08	06/08
1	Итого капитала:	29383	23569	12003	100	100	100	-19,79	-49,07	-59,15
2	1. Капитал и резервы	27806	21265	11841	94,63	90,22	98,65	-23,52	-44,32	-57,42
3	1.1 Уставный капитал	1	1	1	0,00	0,00	0,01	0,00	0,00	0,00
4	1.2 Резервный капитал	0	5376	1679	0,00	22,81	13,99	0	-68,77	0
5	1.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	27805	15888	10161	94,63	67,41	84,65	-42,86	-36,05	-63,46
6	2. Долгосрочные обязательства	0	251	1	0,00	1,06	0,01	0	-99,60	0
7	2.1 Отложенные налоговые обязательства	0	251	1	0,00	1,06	0,01	0	-99,60	0
8	3. Краткосрочные обязательства	1577	2053	161	5,37	8,71	1,34	30,18	-92,16	-89,79
9.	3.1 Кредиторская задолженность	1577	2053	161	5,37	8,71	1,34	30,18	-92,16	-89,79
10.	Показатели структуры капитала:
11.	1. Заемный капитал, тыс. руб.	xx	xx	xx	1577	2304	161	46,10	-93,01	-89,79
12.	2. Плечо финансового рычага, ед.	xx	xx	xx	0,06	0,11	0,01	91,04	-87,45	-76,03
13.	3. Доля долгосрочных пассивов, %	xx	xx	xx	94,63	91,29	98,66	-3,53	8,07	4,25
14.	4. Финансовый рычаг, долей ед.	xx	xx	xx	0,06	0,10	0,01	68,24	-85,75	-76,03

Как видно из табл. 2.3, источники финансирования компании в исследуемом периоде снижались высокими темпами - в 2006 году они сократились до 23569 тыс. руб., а в 2007 году их величина сократилась на 49,07% и составила 12003 тыс. руб.

Как в 2006, так и в 2007 г. наибольший вес в структуре источников финансирования ООО "АГиК" имел собственный капитал предприятия, а именно нераспределенная прибыль. В 2006 году эта статья в размере 27805 тыс. руб. снизилась до 15888 тыс. руб. и на конец года составляла 90% от удельного веса баланса. В 2007 году сохранилась тенденция снижения, но в удельном весе статья добрала 8%.

Краткосрочные обязательства представлены статьей кредиторской задолженности. На начало рассматриваемого периода задолженность была в сумме 1577 тыс. руб., что занимало 5% от общего объема капитала. В 2006 году отметим увеличение статьи на 30%, что составило 2053 тыс. руб. В 2007 году ситуация резко поменялась и предприятие сократило кредиторскую задолженность на 92%, что составило на конец года 161 тыс. руб.

В 2006 году был образован резервный капитал на сумму 5376 тыс. руб., что составляло 22,81% в удельном весе баланса. За 2007 год статья была сокращена до 1679 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства компании появились в 2006 году в виде отложенных налоговых обязательств на сумму 251 тыс. руб., и были погашены на 01.01.2008 до 1 тыс. руб. Доля уставного капитала в общей структуре на конец 2007 года является незначительной - 0,01%.

Те же самые показатели, но в среднегодовом исчислении, рассмотрены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Капитал в среднегодовом исчислении на ООО "Фирма АГиК" 01.01.2006-2008 гг.

№	Показатели	Тысяч рублей	Доля, %	Темп прирота, %
		2006	2007	2006	2007
1	Итого среднегодовая сумма капитала:	26476	17786	100	100	-32,82
2	1. Капитал и резервы	24535,5	16553	92,67	93,07	-32,53
3	1.1 Уставный капитал	1	1	0,00	0,01	0,00
4	1.2 Резервный капитал	2688	3527,5	10,15	19,83	31,23
6	1.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21846,5	13024,5	82,51	73,23	-40,38
7	2. Долгосрочные обязательства	125,5	126	0,47	0,71	0,40
8	2.1 Отложенные налоговые обязательства	125,5	126	0,47	0,71	0,40
9	3. Краткосрочные обязательства	1815	1107	6,86	6,22	-39,01
10	3.1 Кредиторская задолженность	1815	1107	6,86	6,22	-39,01
11	Показатели структуры капитала:
12	1. Заемный капитал, тыс. руб.	xx	xx	1940,5	1233	-0,36
13	2. Плечо финансового рычага, ед.	xx	xx	0,08	0,07	-0,06
14	3. Доля долгосрочных пассивов, %	xx	xx	93,14	93,78	0,68
15	4. Финансовый рычаг, долей ед.	xx	xx	0,07	0,07	-0,10

Исходя из представленной в ней информации, можно сделать вывод, что в структуре источников финансирования предприятия за 2006-2007 гг. произошли следующие основные изменения:

v Среднегодовая сумма капитала за данный период снизилась на 32,82%. и составила на конец 2007 года 17786 тыс. руб.

v При общем снижении собственного капитала (в основном за счет сокращения нераспределенной прибыли) на 32,53% произошло увеличение его удельного веса с 92,67% до 93,07%

v Практически без изменений остались долгосрочные обязательства в виде отложенных налоговых обязательств.

v Краткосрочные обязательства также потеряли позиции в рассматриваемом периоде на 39%, что практически не изменило их удельный вес, который сократился незначительно с 6,86 до 6,22%.

Из вышеприведенных выводов следует, что за рассматриваемый период компания не изменила структуру своих источников, несмотря на значительную потерю в общей сумме капитала.

Доля собственного капитала осталась наибольшей, что говорит о финансовой устойчивости. Произошло уменьшение плеча финансового рычага, и в 2007 году заемный капитал стал превосходить собственный на 7%. Финансовый рычаг остался без изменений.

2.3 Анализ направлений использования капитала ООО "Фирма АГиК"

Для всесторонней оценки финансового положения ООО "Фирма АГиК" необходимо также проанализировать направления использования имеющихся финансовых ресурсов компании. Для этого составим таблицу (табл.2.5).

Как видно из табл.2.5, активы предприятия за рассматриваемый период снижались довольно высокими темпами - за 2006 год они сократились в 1,25 раз и в 2007 году на 49,07%. В целом изменение на конец 2007 года составило 59% по сравнению с данными на 2006 год. Данное изменение связанос сокращением оборотных активов. Следует отметить, что оборотные активы составляют практически всю часть имущества предприятия: за рассматриваемый период их доли в общей величине имущества предприятия составляют 92,70%, 84,66% и 94,29% соответственно.

Уменьшение оборотных активов составило в 2006 г.7284 тыс. руб., а в 2007 г. - 8409 тыс. руб. (темп сокращения составил соответственно 26% и 42%).

В их структуре вначале 2006 года наибольшую долю занимали денежные средства - 14276 тыс. руб. (52,42%), и запасы - 9216 тыс. руб. (33,84%), также заметна доля дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) - 11,48% в удельном весе оборотных активов.

Денежные средства предприятия за 2006 год уменьшились в 2 раза и составили 7930 тыс. руб. на конец периода. За 2007 год они сократились на 87% до 956 тыс. руб., что привело к потере 26% удельного веса баланса.

Самое главное изменение в структуре оборотных активов произошло с увеличением дебиторской задолженности на 184%, что на начало 2008 года составило 10547 тыс. руб., таким образом составив 87% удельного веса баланса.

Что же касается внеоборотных активов, то они представлены основными средствами и отложенными налоговыми активами. В целом наблюдается уменьшение внеоборотных активов на 78,61%. В большей степени этому способствует снижение основных средств в 3,72 раза, потеря в удельном весе которых составляет 1,95%.

Для анализа существующей политики предприятия необходимо также проанализировать динамику использования финансовых ресурсов в среднегодовом исчислении (табл.2.6).

Из табл.2.6 видно, что чистые оборотные активы за анализируемый период сократились в 1,5 раза, и в 2007 году данный показатель стал равным 14641,5 тыс. руб. Коэффициент текущей ликвидности увеличился с 13,00 до 14,23, что еще дальше от норматива, равному 2.

Таблица 2.6

Направления использования капитала ООО "Фирма АГиК" в среднегодовом исчислении за 2006-2007 гг.

№	Показатели	Тысяч рублей	Доля, %	Темп прироста, %
		2006	2007	2006	2007
1	Итого среднегодовая сумма имущества:	26476	17786	100	100	-32,82
2	1. Внеоборотные активы	2881	2037,5	10,88	11,46	-29,28
3	1.1 Основные средства	1807,5	1196	6,83	6,72	-33,83
4	1.2 Отложенные налоговые активы	1073,5	841,5	4,05	4,73	-21,61
5	2. Оборотные активы	23595	15748,5	89,12	88,54	-33,25
6	2.1 Запасы	8611,5	4024	32,53	22,62	-53,27
7	2.2 НДС по приобретенным ценностям	338	151,5	1,28	0,85	-55,18
8	2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	3542,5	7130	13,38	40,09	101,27
9	2.4 Денежные средства	11103	4443	41,94	24,98	-59,98

2.4 Анализ финансового состояния предприятия

Для того чтобы оценить уровень ликвидности бухгалтерского баланса оборотные активы делят на группы ликвидности, а пассивы организации группируют по степени срочности их оплаты. Результат группировки представлен в табл. 2.7.

Оценка соответствующих групп ликвидности показала, что предприятия имеет достаточный объем ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств со сроком погашения как до 3-х месяцев, так от 3 до 6 месяцев и по третьей группе ликвидности и срочности до 12 месяцев, при этом наблюдается излишек платежных средств.

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициента	Значение, ед.	Изменение за 2006, ед.	Изменение за 2007, ед.	Нормативное значение, ед.
	2005	2006	2007
Коэффициент текущей ликвидности (L1)	17,271	9,719	71,702	-7,552	61,983	2
Коэффициент промежуточной ликвидности (L2)	11, 191	5,671	71,447	-5,520	65,776	1,5
Коэффициент абсолютной ликвидности (L3)	9,053	3,863	5,938	-5, 190	2,075	0,2-0,7
Общий показатель ликвидности (L4)	11,946	5,770	38,697	-6,176	32,927	1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L5)	0,927	0,847	0,962	-0,080	0,115	0,1
Доля оборотного актива в валюте баланса (L6)	0,942	0,897	0,986	-0,045	0,089	нет

В результате расчетов видно, что все коэффициенты ликвидности имеют значения выше нормативных, а также, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности, происходит увеличение их значений. Также следует отметить, что все коэффициенты имеют сверхнормативные значения. При этом доля оборотных активов на протяжении всего срока существования предприятия имела тенденцию к снижению. Коэффициент текущей ликвидности выше нормы, следовательно, текущих активов предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств.

По результатам анализа ликвидности видно, что структура баланса имеет удовлетворительное состояние, т.к. значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами находятся выше нормативных значений на конец анализируемого периода. В этом случае дадим оценку возможности восстановления предприятием своей платежеспособности в течении шести ближайших месяцев. Для этого рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности.

,

где - современное значение коэффициента текущей ликвидности (Ктл); - среднемесячное изменение Ктл.; - нормативное значение Ктл=2.

Нормативное значение коэффициента восстановления платежеспособности . Т.к. в данном случае значение коэффициента восстановления выше нормативного, то платежеспособность предприятия в течение ближайших 6 месяцев сможет восстановиться до необходимых пределов. Классификация типа финансового состояния предприятия приведена в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Классификация типа финансового состояния предприятия ООО "Фирма АГиК"

Наименование показателя	Значение, тыс. руб.
	01.01.06 г.	01.01.07 г.	01.01.08 г.
Запасы	9216,00	8007,00	41,00
Собственные оборотные средства	25660,00	17649,00	11382,00
Капитал функционирующий	25660,00	17900,00	11383,00
Общая величина источников	25660,00	17900,00	11383,00
Финансирование запасов за счет собственных оборотных средств	16444,00	9642,00	11341,00
Излишек или недостаток капитала функционирующего	16444,00	9893,00	11342,00
Излишек или недостаток общей величины источников	16444,00	9893,00	11342,00
Тип финансового состояния	(1; 1; 1)	(1; 1; 1)	(1; 1; 1)

Анализируя финансовые показатели, можно сделать вывод, что все оборотные активы предприятия в состоянии финансироваться за счет собственных средств. При этом собственные оборотные средства имеют тенденцию к сокращению, что главным образом связано с уменьшением оборотных активов компании. Значения функционирующего капитала полностью совпадают со значением общей величины источников, так как в своей деятельности предприятие не использует ни кредитов, ни займов.

Финансирование запасов за счет собственных оборотных средств имеет положительное значение, что говорит о способности предприятия покрывать свои затраты самостоятельно. Также имеется излишек функционирующего капитала и общей величины источников, о чем говорят положительные значения этих статей.

Анализ показал, что, несмотря на то, что все финансовые показатели за рассматриваемый период имеют тенденцию к снижению, предприятие функционирует с абсолютным устойчивым финансовым состоянием на протяжении всего изучаемого периода.

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости приведены в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Расчет и оценка коэффициентов финансовой устойчивости ООО "Фирма АГиК"

Наименование показателя	Значение, ед.	Нормативное...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

дипломная работа "Рекомендации по управлению прибылью ООО "Фирма АГиК"" скачать

Подобные документы

• Прибыль, ее экономическая сущность и значение

  Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.
  
  курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014
  

• Исследование финансового планирования на предприятии (на примере ООО "Фирма")

  Организационная структура, оценка производственной и хозяйственной деятельности, особенности финансового планирования на ООО "Фирма", а также состав, структура и динамика его прибыли. Анализ финансового состояния предприятия с помощью модели Альтмана.
  
  контрольная работа [116,6 K], добавлен 24.11.2009
  

• Прибыль предприятия и методы ее оптимизации (на примере ООО "Кирпичный завод № 2")

  Понятие, виды и функции прибыли, ее распределение и использование. Основные методы анализа и оптимизации прибыли предприятия. Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности. Совершенствование механизмов управления прибылью.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 14.03.2015
  

• Управление прибылью

  Основные понятия, функции, объекты и современные методы управления прибылью. Анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия. Использование финансового и операционного рычагов для максимизации прибыли, рекомендации по факторному анализу.
  
  дипломная работа [137,1 K], добавлен 08.09.2009
  

• Прибыль предприятия ООО СпецТехТранс, ее распределение и пути роста

  История предприятия, правовой статус. Структура управления, виды деятельности и основные экономические показатели предприятия. Прибыль как цель и основа развития организации. Анализ структуры и динамики прибыли предприятия, возможные пути увеличения.
  
  дипломная работа [98,1 K], добавлен 09.10.2010
  

• Анализ экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Прибыль и рентабельность как основные показатели эффективности деятельности предприятия. Основные факторы, влияющие на прибыль. Проведение анализа экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности на примере конкретного предприятия.
  
  курсовая работа [57,7 K], добавлен 09.06.2013
  

• Разработка путей повышения рентабельности организации

  Прибыль организации как цель и основа ее развития, факторы и резервы увеличения данного показателя. Формирование финансовых результатов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЕвроМодуль", повышение эффективности управления прибылью.
  
  дипломная работа [221,9 K], добавлен 13.10.2011
  

• Анализ финансовых результатов предприятия на примере ОАО "Самараэнерго"

  Сущность и формирование финансовых результатов деятельности организации. Пути и основные финансовые инструменты управления прибылью организации. Анализ состава, динамики и структуры прибыли и влияния налогообложения на прибыль и рентабельность.
  
  курсовая работа [2,9 M], добавлен 25.03.2011
  

• Управление прибылью на примере компании "YarToys"

  Функции и объекты управления прибылью. Характеристика деятельности компании. Источники формирования ее денежных доходов. Влияние факторов на сумму прибыли от продаж. Анализ безубыточности предприятия. Мероприятия по улучшению его финансового состояния.
  
  курсовая работа [876,2 K], добавлен 21.11.2014
  

• Формирование прибыли на предприятии

  Прибыль как экономическая категория и объект управления, структура ее образования. Методика анализа и планирования прибыли предприятия. Экономические показатели, влияющие на показатель рентабельности. Формирование и использование прибыли предприятия.
  
  дипломная работа [389,2 K], добавлен 27.01.2013
  

• Анализ использования прибыли и политики реинвестирования капитала на примере ПАО "Ростелеком"

  Понятие прибыли и особенности управления ею. Реинвестирование капитала: формирование дивидендной политики и распределение прибыли предприятия. Анализ основных экономических показателей ПАО "Ростелеком". Рекомендации по улучшению управления прибылью.
  
  курсовая работа [99,0 K], добавлен 08.12.2016
  

• Фирма как субъект отраслевого рынка

  Основные направления стратегии фирмы как субъекта отраслевого рынка. Анализ положения предприятия на рынке, его финансово-хозяйственной деятельности и эффективности управления. Обзор методов обеспечения инвестиционной привлекательности предприятия.
  
  контрольная работа [23,3 K], добавлен 21.01.2015
  

• Экономические затраты и результаты деятельности фирмы

  Взаимосвязь понятий "затраты", "расходы", "издержки". Состав, классификация и группировка расходов предприятия в бухгалтерском учете. Принципы управления затратами и управления прибылью. Пути снижения экономических затрат и резервы роста прибыли.
  
  курсовая работа [33,6 K], добавлен 28.02.2010
  

• Анализ и оценка финансово-экономических показателей деятельности предприятия ООО "Сахалин Саппорт Сервисиз"

  Направления коммерческой деятельности компании ООО "Сахалин Саппорт Сервисиз" в условиях рынка. Организационно-экономическая характеристика предприятия, функции экономических служб. Формирование финансового оборота. Механизм процесса управления прибылью.
  
  отчет по практике [964,9 K], добавлен 27.04.2015
  

• Экономический механизм управления прибылью в организации (ООО "Д.В.А")

  Разработка экономического механизма управления прибылью в организации, адаптированный к современным экономическим реалиям. Управленческие отношения, возникающие в процессе управления результирующими показателями деятельности торговой организации.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 16.01.2014
  

• Планирование прибыли на предприятии (на примере ООО "Слесарно-монтажные инструменты")

  Теоретические основы формирования и планирования прибыли на предприятии. Показатели рентабельности деятельности организации. Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия. Предложения по усовершенствованию управления прибылью ООО "СМИ".
  
  дипломная работа [92,1 K], добавлен 28.06.2013
  

• Анализ эффективности управления прибылью на примере ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги"

  Выручка предприятия и методы её расчета. Распределение чистой прибыли. Анализ эффективности управления прибылью предприятия на примере ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги". Аутсорсинг как способ оптимизации деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [485,3 K], добавлен 31.08.2011
  

• Доход и прибыль предприятия

  Доход предприятия как экономическая категория. Валовой, средний и предельный доход. Прибыль производства, показатели прибыли и рентабельности производства. Краткосрочная и долгосрочная модели максимизации прибыли фирмы совершенного конкурента.
  
  курсовая работа [82,1 K], добавлен 07.11.2007
  

• Анализ экономической деятельности предприятия на примере ООО Бухгалтерско–консультационная фирма "Проф-Учет"

  Общая оценка финансово-экономического состояния ООО "Бухгалтерско-консультационная фирма "Проф - Учет" с количественной стороны и с аналитической точки зрения. Показатели экономического и финансового состояния предприятия и факторы на них влияющие.
  
  дипломная работа [123,4 K], добавлен 13.11.2010
  

• Экономика предприятия

  Система государственного регулирования деятельности предприятия. Форма оплаты труда рабочих. Состав и содержание оборотного капитала предприятия. Содержание и виды себестоимости. Прибыль как экономическая категория, и ее определение на предприятии.
  
  контрольная работа [24,8 K], добавлен 28.06.2009
  

Другие документы, подобные "Рекомендации по управлению прибылью ООО "Фирма АГиК""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам