Комплексный анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра экономики предпринимательства

по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Кумертау 2012



Содержание

Введение

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «КумАПП»

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2 Анализ использования факторов производства

2.3 Анализ себестоимости продукции

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения



Введение

Анализ - разложение изучаемого объекта на элементы, внутренне присущие этому объекту и составляющие его, и их исследование.

В широком смысле анализ - способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части, и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ - система специальных знаний, возникновения и развитие которой обусловлено потребностями практики в аналитических разработках. Экономический анализ, базируется на законах развития и функционирования систем, направлен на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности фирм, повышает ее экономическую эффективность

Для более объяснения взаимосвязи между экономическим анализом и управлением в рамках отдельной организации (фирмы) воспользуемся определением управления с позиций кибернетики. Управление - совокупность процессов, которые обеспечивают поддержание системы в заданном состоянии и (или) перевод ее в новое состояние, соответствующее целевым установкам, путем целенаправленных воздействий. Управляющие воздействия осуществляются на основе разработки и принятия управленческих решений. Одним из главных этапов разработки управленческих решений является осмысление и понимание информации, достигаемое с помощью экономического анализа, в процессе которого первичная информация проходит аналитическую обработку.

Таким образом, экономический анализ является инструментом научного обоснования принимаемых решений. Экономический анализ является основой для научного управления производством, обеспечивая при этом его объективность и эффективность. Именно поэтому данная тема весьма актуальна для изучения.

Объектам курсового проекта является изучение производственно-хозяйственной деятельности фирмы.

Цель курсовой работы - проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия включающего:

провести факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности;

провести экономический анализ фирмы на основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

провести анализ управленческих решений фирмы.



1. Краткая экономическая характеристика ОАО «КумАПП»

В настоящее время ОАО «КумАПП» -- это крупное предприятие с развитой инфраструктурой, оснащенное современным оборудованием, способное выпускать самую современную вертолетную технику. Изготовленные на ОАО «КумАПП» вертолеты пользуются неизменным спросом у эксплуатантов, благодаря высоким тактико-техническим характеристикам, большому ресурсу, надежности двигателей и оснащению многофункциональной авионикой.

Сегодня предприятие выпускает вертолеты семейства «Ка-32» в транспортном и поисково-спасательном вариантах, оснащенные сложными пилотажно-навигационными комплексами. По своим летно-техническим характеристикам «Ка-32» не уступает лучшим вертолетам этого класса зарубежного производства. Только в Южной Корее парк вертолетов «Ка-32» составляет уже более 50 единиц. Они успешно применяются в лесной авиации для тушения пожаров и в морской авиации.

КумАПП выпускает вертолеты следующих типов: «Ка-27 ПС» (поисково-спасательный); «Ка-28», «Ка-29» (транспортно-боевой); «Ка-31» (радиолокационный); «Ка-32А» (многоцелевой среднего класса); «Ка-32А11ВС» (многоцелевой, имеет канадский сертификат типа), «Ка-226» (легкий многоцелевой).

Корабельный многоцелевой вертолет «Ка-27» предназначен для решения задач противолодочной обороны флота с базированием на кораблях различного класса. Он способен обнаруживать современные подводные лодки и надводные цели, передавать данные о них на корабельные и береговые пункты, а также атаковать их с применением бортовых средств поражения.

Экспортный «Ка-28» создан на базе вертолета «Ка-27» и отличается от него частью бортового оборудования, системой государственного опознавания и увеличенной вместимостью топливной системы.

«Ка-32» -- мощный всепогодный вертолет, способный вести спасательные и другие специальные работы в любое время суток, в экстремальных условиях и располагает возможностью пилотирования по приборам.

Начиная с 2001 года Кумертауское авиационное предприятие успешно освоило производство нового вертолета радиолокационного дозора «Ка-31». Он предназначен для обнаружения на дальних рубежах как воздушных целей типа «самолет-вертолет», в том числе и на предельно малых высотах полета, так и надводных кораблей, их сопровождения и автоматической передачи данных о них на командные пункты управления.

В 2002 года начато серийное производство вертолетов «Ка-226». Это комфортабельный многоцелевой вертолет гражданского назначения, сохранивший преимущества модульной компоновки своего предшественника - вертолета «Ка-26». Конструкция и технологии изготовления «Ка-226» обеспечивают длительные сроки службы машины. Этот вертолет предназначен для перевозки пассажиров, транспортировки грузов, выполнения авиационных сельскохозяйственных работ, патрулирования экономических зон, мониторинга, решения задач в интересах МЧС и т.д. Разработаны аварийно-спасательный, патрульный, пожарный, санитарный и другие варианты вертолета.

Наряду с выпуском вертолетов разработки фирмы «Камов», ФГУП КумАПП выполняет капитальный ремонт, переоборудование вертолетов «Ка-32Т» и «Ка-32С» в вариант «Ка-32А» (имеет российский сертификат летной годности) и «Ка-32А11ВС» (имеет канадский сертификат), гарантийное и послегарантийное обслуживание авиационной техники, поставку запасных частей, а также проводит обучение и переобучение инженерно-технического и летного состава.

По мере увеличения числа выпущенных вертолетов растет и техническая база по обслуживанию вертолетов. Постоянная работа с заказчиком дает возможности для проведения различных модификаций вертолетов с целью улучшения их потребительских свойств.

Важное направление предприятия - внешнеэкономическая деятельность. Деловые и партнерские отношения связывают КумАПП не только с отечественными, но и с зарубежными заказчиками. География поставок вертолетов производства КумАПП охватывает такие страны, как Индия, Китай, Южная Корея, Канада, Испания, Португалия, Австралия, Вьетнам, Украина и другие.

По итогам 1999 года предприятие было награждено Почетным дипломом «Лучший российский экспортер» - за выдающийся вклад в расширение внешних экономических связей Российской Федерации, развитие отечественного экспортного производства, высокую профессиональную культуру.

В настоящее время КумАПП совместно с фирмой «Камов» осуществляет поставки вертолетов «Ка-32А11ВС» (канадский сертификат типа) в Испанию и Португалию. Это второй крупнейший получатель гражданских вертолетов после Республики Корея.

Основными российскими потребителями продукции ФГУП «КумАПП» выступают МЧС, МО РФ, МВД, ФПС РФ и другие силовые структуры. Вертолеты успешно эксплуатируют Мурманские авиалинии, «Владивостокавиа», «Нефтеюганские авиалинии», «Авиалифт», «Прана-сервис», «МИ-Полет» и другие.

ФГУП КумАПП является современным высокотехнологичным предприятием, заинтересованным в расширении контактов и готовым к взаимовыгодному сотрудничеству. В 2006 году на заводе произведено продукции на 1286 миллионов рублей. На этот год запланировано выпустить продукции на 1900 миллионов рублей. Это значит, что 12 вертолетов будет изготовлено, семь - отремонтировано

ОАО «КумАПП» зарекомендовало себя на международном рынке как производитель надежных и современных вертолетов семейства Камова. В настоящее время спрос на такого рода вертолеты заметно вырос и эта тенденция продолжает усиливаться. Управляющая компания вертолетостроительного холдинга ОАО «Вертолеты России», в который входит и ОАО «КумАПП», очень серьезно подходит к ожидаемому росту спроса на вертолетную технику и оказывает значительную помощь заводам-изготовителям. Мы приглашаем Вас к взаимовыгодным деловым отношениям по всему модельному ряду вертолетов фирмы «КАМОВ».



2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «КумАПП»

2.1 Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен. Результаты анализа изображены в табличной форме (таблица 1) и графически (рисунок 2.1.1).

себестоимость хозяйственный финансовый банкротство

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства, тыс. руб.	Темп роста, %	Объем реализации, тыс.руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		Базисный	цепной
2006	1 906 728,00	100	100	1 807 894,00	100	100
2007	2 203 457,00	115,5622	115,5622	2 000 799,00	110,67014	110,6701
2008	2 494 032,90	130,8017	113,1872	2 129 888,00	117,81044	106,4518
2009	2 758 886,00	144,6921	110,6194	2 253 850,00	124,66715	105,8201

По таблице 1 видно, что объем производства продукции увеличился на 30,9% по сравнению с базисным 2006 годом при среднегодовом темпе роста 22,4%. Что касается объема реализации за анализируемый период (2006-2009 гг.), рост в отношении базисного года составил 19,8%, в отношении предыдущих годов - всего 5,5%. В отличие от 2007 года, в котором наблюдается рост объема производства и реализации товарной продукции, в последующий период (2008-2009гг.) темпы снижаются, что связано с отсутствием необходимой техники, недостатками в организации материального обеспечения, увеличением себестоимости выпускаемых изделий.

Рисунок 2.1.1

Динамику объема реализованной продукции за последний год следует проанализировать отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

-изменение объема производства продукции;

изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа этих факторов заполняется таблица 2.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс.руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения (+,-)	Темп роста, %
		план	факт	От базисного	От плана	По плану	факт
1.Объем производства продукции	2203457,00	3000000	2758886	555429	-241114	136,14	125,20
2.Выручка от реализации продукции	2129888	4500000	2253850	123962	-2246150	211,27	105,82
3.Изменение остатков нереализованной продукции (1-2)	73569,00	-1500000	505036	431467	2005036	-2038,9	686,47
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции (3/1*100), %	3,338798987	-50	18,3057944	14,96699	68,3057944	-1497,5	548,27

По данным таблицы 2 можно сказать, что фактический объем производства за период 2008-2009гг. имеет отклонение от планового значения на 10,94%, а объем реализованной продукции - на 105,8%, план не выполняется. Невыполнение плана по договорам для предприятий оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций, что приведет к потере рынка сбыта, а, следовательно, к снижению производства.

В связи с тем, что наблюдается увеличение остатков нереализованной продукции в 2009 по сравнению с 2008 годом с 364 145 тыс.руб. до 505 036 тыс.руб, происходит рост себестоимости продукции, а следовательно и цены реализации.

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

При значительном увеличении (уменьшении) остатков нереализованной продукции следует рассмотреть изменение отдельных видов остатков нереализованной продукции по данным бухгалтерского отчета: годовая продукция на складах, товары отгруженные и т.д. Одной из возможных причин роста остатков нереализованной продукции является неритмичность работы предприятия.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Анализ ритмичности (таблица 3), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого за год	Среднеквартальный объем
	сумма	Уд.вес	сумма	Уд.вес	сумма	Уд.вес	сумма	Уд.вес
Выручка от реализации, тыс.руб, в т.ч.
-по плану	1125 0,00	25	112 000,00	25	112 000,00	25	1125000,0	25	4500000,0	1125000,0
-по факту	689721,50	25,1	689721,50	25,1	689721,50	25,1	689721,50	25,1	2758886,0	689721,50
Выполнение плана		40,777		40,77		40,77		40,77		40,777328
Зачтено в выполнение плана по ритмичности		-1		0,1						1125000,0
Коэфичиент ритмичности	0,6130857

По таблице 3 можно сказать, что фактически наименьший выпуск товарной продукции приходится на первый квартал 2009 года (удельный вес составил 17,9%), а наибольший - на третий (удельный вес - 33,9%), в этом же квартале наблюдается выполнение плана (2,3%), в остальной период удельный вес составил отрицательный %. По результатам анализа таблицы 2 был выявлен рост остатков нереализованной продукции, причиной тому послужила неритмичность работы предприятия. Выпуск продукции осуществляется неравномерно, график объема производства и реализации, предусмотренных планом, не выполняется. По произведенным расчетам коэффициент ритмичности составил 0,976 (или 97,6%). Так как полученное значение меньше 1, это говорит о неритмичности работы предприятия. Это отрицательно сказывается на работе оборудования, все это приводит к снижению качества продукции, увеличению объема незавершенного производства и сверхплановых остатков готовой продукции на складах, в связи с этим замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в 1 квартале 2009 года рабочим платят за простои, а в 3 квартале - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

По результатам анализа производства и реализации продукции можно сделать следующие выводы:

- объем производства увеличивается, однако объем реализации - незначительно, что говорит об отсутствии необходимой техники, недостаточном материальном обеспечении, приводящему к росту цен на продукцию;

- темпы роста производства опережают темпы роста реализации, в связи с чем происходит накопление остатков нереализованной продукции на складах. Также этому способствует неритмичность работы предприятия;

- наименьшая выручка приходится на 1 квартал 2009 года, а наибольшая - на 3 квартал, наблюдается отклонение фактического значения выручки от планового, план не выполняется;

В целях недопущения нежелательных результатов деятельности предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, который оно может реализовать. Для повышения темпов роста объема производства и реализации необходимо:

- выделить внедрение новых, более прогрессивных мощностей;

- модернизировать существующие производственные мощности.

Это позволит предприятию повысить производительность труда, снизить непроизводительные затраты, ввести режим экономии, а, следовательно, снизить себестоимость производимой продукции за счет более экономичного использования сырья и повысить качество производимой продукции.

Все это позволит предприятию сохранить позиции на рынке производства авиационной техники, что обеспечит стабильное развитие предприятия.

С увеличением темпов роста объемов продукции обеспечивается выполнение плана, уменьшаются остатки нереализованной продукции, для равномерного выпуска продукции необходимо увеличивать коэффициент ритмичности, что достигается путем:

- планирования и прогнозирования, учета и контроль с применением производственных программ, использованием персональных компьютеров для осуществления эффективного контроля за работой производств;

- повышения слаженности работы, дисциплины, добросовестного выполнения обязанностей;

- внедрения современных технологий, автоматизированной обработка информации в системе производственной деятельности;

- тщательного распределения годового объема производства продукции по кварталам с учетом: установленных сроков и объемов поставки продукции; наращивания выпуска продукции за счет прироста и улучшения использования мощностей и основных фондов, а также за счет различных мероприятий; сроков ввода в действие новых мощностей и оборудования; обеспечения равномерной загрузки и ритмичной работы всех производственных подразделений объединения (предприятия); числа рабочих дней в году, квартале; сезонности и сменности работы; требований сбытовых организаций и сезонности сбыта отдельных видов продукции; возможного выбытия основных фондов, а также остановки отдельных цехов для ремонта оборудования; снятия с производства устаревших видов продукции и замены их новыми видами продукции.

2.2 Анализ использования факторов производства

Показатель интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов - являются одновременно и показателями экономической эффекивности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов произведен в табличной форме (таблица 4).



Таблица 4 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Базисный год	Отчетный год	Изменения (+,-)	Темп роста (ТР),%
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	2129888	2253850	123962	105,8201
Среднесписочная численность, чел	Ч	4430	4124	-306	93,09255
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	660520	1918871	1258351	290,5
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	575641	560061	15580	97,29345
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс.руб.	ОС	3321321	1019852	-6877202	307,0622
Производительность труда, тыс.руб./чел	ПТ	480,78735	546,5203	-65,733009	113,6719
Материалоотдача, руб/руб	МО	3,2245624	1,174570	2,04999158	36,42574
Фондоотдача, руб/руб	ФО	3,7000283	4,024293	-0,3242654	108,7638
Коэфициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб	1,5593876	0,054915	1,50447173	3,521631

По данным таблицы 4 можно сказать, что выручка от реализации продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась.В связи с тем, что на предприятии используется устаревшее оборудование, увеличились материальные затраты, это говорит о неэффективном использовании материальных ресурсов, что приводит к увеличению себестоимости изделий. За счет роста материальных затрат на выпуск продукции показатель материалоотдачи снизился на 2 рубля, это означает, что при потреблении одинакового количества материальных ресурсов за период 2008-2009 гг. выпуск продукции будет уменьшаться. Эффективность производственной деятельности также зависит от роста производительности труда, значение которого увеличилось в 2009 году на 13,7% благодаря росту выручки от реализации и сокращению недостаточно квалифицированной рабочей силы на 306 человек. Всилу увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств на 207,1%, замедляется их оборачиваемость на величину 0,4, что способствует росту потребности в оборотных средствах и дополнительному выпуску продукции.

Далее производится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов одним из способов: анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции (таблица 5).

По данным проводимого анализа имеет место соотношение:

(1)

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

(2)

где ВЭФ, ВИФ - совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки, в %.

,

Таблица 5 - Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы	Интенсивные факторы
	Темп роста ТРэ	Коэффициент опережения КОэ=ТРэ/ТРв	Темп роста ТРи	Коэффициент опережения КОэ=ТРи/ТРв
Трудовые ресурсы	93,09	0,88	113,67	1,074199806
Материальные ресурсы	290,50	3,12	36,43	0,391285275
Основные фонды	97,29	0,33	108,76	0,374402287
Оборотные средства	307,06	3,16	3,52	0,036195981
Среднее значение
	168,594257	1,31	35,49	0,274722579

По таблице 5 видно, что среди экстенсивных факторов, реализующихся за счет количественного увеличения, наиболее оказывают влияние на выручку от реализации оборотные средства и материальные ресурсы (коэффициент опережения составил соответственно 824,75 и 780,17). Из интенсивных факторов, которые определяются повышением качества используемых технологий и оборудования, значительное влияние принадлежит трудовым ресурсам и основным фондам (коэффициент опережения - 305,36 и 292,20 соответственно). Расчет совокупного влияния экстенсивных и интенсивных факторов показал, что и те, и другие факторы влияют на изменение выручки.

Далее проводится анализ сруктуры основных фондов предприятия (таблица 6) по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы №5. Динамика структуры основных фондов отображается на круговых или структурных гистограммах (рисунок 2.2.1, 2.2.2).

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	На начало года	На конец года	изменение
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Основные средства:
- здания	749985	100	940735	100	5588	100
- сооружения	45253	6,03385401	43190	4,591091009	43183,9661	4,591091009
-машины и оборудование	657264	87,63695274	673944	71,64015371	673856,363	71,64015371
-транспортные средства	47468	6,329193251	21114	2,244415271	21107,6708	2,244415271
-инструмент, инвентарь	22560	3,008060161	30867	3,281157818	30863,9919	3,281157818
- другие виды	172337	22,97872624	171620	18,24318219	171597,021	18,24318219
Всего, в т.ч.	1340238	100	1341679	100	1441	100
-промышленно-производственные	1167901	87	1170059	87	2158	100
- непроизводственные	172337	13	171620	13	-717	100

Таким образом, по данным таблицы 6 видно, что основную часть в структуре ОПФ завода на начало 2009 года составили машины и оборудование (удельный вес в общей доле основных средств составил 49%), что связано с приобретением нового высокотехнологичного оборудования, а на конец года - здания (удельный вес - 29%), в связи со строительством новых рабочих площадей для расширения цехов. Таким образом, наибольший удельный вес принадлежит машинам и оборудованию, это свидетельствует об увеличении активной части ОПФ.

Рисунок 2.2.1 - Динамика структуры основных фондов на начало года

Рисунок 2.2.2 - Динамика структуры основных фондов на конец года

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэфициентам износа, годности, обновления, выбытия (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Основные фонды, тыс.руб.
а) первоначальная стоимость		575641	560061,00	-15580,00
б) износ	И	1938,977	161770007,	161768068,4
в) остаточная стоимость		573702,023	-161209946,	-161783648,4
Коэфициент износа		0,003368	0,00346208	0,00
Коэфициент годность		0,9966316	-287,84355	-288,84
Коэфициент обновления		-0,027818	-0,02781839	0,00

ФО=В/ОФ 4,024293782

Как видим по данным таблицы 7, износ основных фондов на предприятии значительный (составляет 19,9 %), однако положительным является не ухудшение коэффициента годности основных фондов, а его стабилизация (с 98 до 100%). Коэффициент обновления ОПФ к концу года по сравнению с его началом увеличился на 27,95, это является показателем замены старой техники новой, процесса расширения производства, ввода в действие новых объектов. Доля выбывших ОПФ, имевшихся к началу отчетного 2009 года, составила 0,03 ввиду их износа. От величины коэффициентов выбытия и обновления основных фондов зависят темпы прироста или уменьшения основных фондов. Так как коэффициент выбытия (0,03) меньше коэффициента обновления (27,98), то имеет место расширенное воспроизводство основных фондов, срок службы элементов основных фондов увеличивается, снижаются темпы инновационной деятельности предприятия.

Анализ использования ОФ проводится на основе факторного анализа фондоотдачи ОФ (таблица 9) по аналитической модели:

(3)

Обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность, которая анализируется по модели:

(4)

Таблица 9 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показтеля	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб	В	1303787	2253850	123962	172,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб	ОФ	575641	560061	-15580	97,3
Среднегодовая численность работников, чел	Ч	4430	4124	-306	93,1
Фондоотдача, руб/руб	ФО	3,7	4	0,32	108,8
Производительность труда, тыс.руб/чел	ПТ	480,8	546,5	65,73	113,7
Фондовооруженность, тыс.руб/чел	ФВ	129,941535	135,8052861	5,863751141	104,5126073

По данным таблицы 9 можно сказать, что все показатели, за исключением среднегодовой стоимости ОПФ и среднесписочной численности работников, имеют тенденции к росту. Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, то есть к экономии основных фондов на сумму 15580 тыс.руб. Увеличение фондовооруженности, несмотря на снижение численности работников, происходит за счет обновления оборудования на более прогрессивное и производительное. На фондоотдачу оказывают влияние две величины: производительность труда и фондовооруженность, при увеличении которых будет расти и результативный показатель. Рассчитанное значение фондорентабельности равное 0,003 при одновременном увеличении фондоотдачи указывает на увеличение затрат предприятия.

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (таблица 10) на основе модели:

В=Ч*ПТ(5)

Таблица 10 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В	2129888	2253850	123962	172,8
Среднегодовая численность работников, чел	Ч	4430	4124	-306	93,1
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб/чел	ПТ	480,79	546,52	65,73	113,7
Относительная экономия работников, чел	Эр	-	-	605,67	-
Изменение выручки за счет влияния факторов:
- численность персонала	-	-	-	-147120,93	-
- производительность труда	-	-	-	291197,23	-

По результатам данных таблицы 10 за счет относительной экономии работников на 606 единиц наблюдается рост производительности труда на 13,7%, что связано с улучшением использования овеществленного труда (основных средств и оборотных активов) и живого труда (занятых работников), то есть с повышением экономической эффективности производства. За счет снижения численности персонала и увеличения производительности труда выручка будет расти.

По проведенному анализу использования факторов производства можно сделать следующие выводы:

- выручка от реализации продукции увеличивается, следовательно показатель фондоотдачи также будет расти, это означает что ОПФ используются эффективно; на выручку оказывают количественное влияние оборотные средства и материальные ресурсы, а качественное - трудовые ресурсы и основные фонды.

- основную часть в структуре ОПФ занимают машины и оборудование. Так как оборудование морально устаревает, материальные затраты увеличиваются, неэффективно используются материальные ресурсы, увеличивается себестоимость изделий, показатель материалоотдачи снижается. Коэффициент износа оборудования значительный, однако по годности оборудования наблюдается стабилизация. К концу 2009 года устаревшее оборудование заменяется новым, за счет такого обновления увеличивается коээфициент фондовооруженности, доля выбывших ОПФ незначительна;

- возрастает потребность в оборотных средствах, возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств, о чем свидетельствует замедление коэффициента оборачиваемости;

- производительность труда увеличивается за счет роста выручки отт реализации и за счет экономии работников;

- низкая фондорентабельность приводит к увеличению затрат предприятия.

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 «Расходы по обычным видам деятельности» формы №5 в табличной форме (таблица 11). Структура себестоимости отображается графически (рисунок 2.3.1).

Таблица 11 - Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб	Уд.вес, %	Изменение
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	Тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Материальные затраты	1059747	1712554	51,53	48,33	652807	1,61600
2.Амортизация основных средств	31368	46296	1,53	1,31	14928	1,47589
3. Затраты на оплату труда	480249	599089	23,35	16,91	118840	1,24745
4.Отчисления на социальные нужды	126537	154153	6,15	4,35	27616	1,21824
5. Прочие затраты	358853	1031210	17,45	29,1	672357	2,87362
Итого по элементам затрат	2056754	3543302	100,01	100	1486548	1,72276

По результатам таблицы 11 можно сказать, что в структуре себестоимости главным элементом затрат являются материальные затраты, их удельный вес к итогу составил в 2008 году 51,53%, а в 2009 году 48,33%, что обусловлено обновлением старого морально устаревшего оборудования на более новое и производительное; темп прироста в 2009 году по сравнению с предыдущим - 61,6%. Второе место среди затрат занимала в 2008 году оплата труда персоналу (23,35%), а к 2009 году снизилась до 16,91%, это связано с сокращением численности работников на 306 единиц. Процент прочих затрат в себестоимости продукции за период 2008-2009 гг. с 17,45% увеличился до 29,1%. Самую меньшую долю затрат занимает амортизация основных средств (1,31% в 2009 году).



Рисунок 2.3.1 - Структура себестоимости

Проанализированные изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат (таблица 12).

Таблица 12 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Значение, тыс.руб	Уд.вес, %	Изменение
	Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к выручке	Тыс. руб.	% к выручке
1. Выручка от реализации	2129888	100	2253850	100	123962	5,8201
2. Себестоимость всего, в т.ч.	2056754	96,57	3543302	157,21	1486548	72,276
- условно-постоянные затраты	411350	29,96	708660,4	35,47	161384	72,276
- переменные затраты	1645403	66,6	2834641,6	121,74	1189238	72,276

По данным таблицы 12 можно сказать, что в условиях увеличения постоянных и переменных затрат полная себестоимость реализованной продукции также будет расти, изменение доли ее в 2009 году по отношению к 2008 году к выручке от реализации продукции составила 60,64%, причем наибольшая доля себестоимости в выручке приходится на переменные затраты (материальные и прочие затраты - 55,13%).

Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 13) и влияние факторов на данный показатель.

В табличной форме анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 14).

Таблица 13 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб	В	2129888,0	2253850	123962,00	1,06
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С	2056754,0	3543302	1486548,0	1,72
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп	Зтр=С/В	0,97	1,57	11,99	1,63

По таблице 13 видно, что с увеличением себестоимости на 72,3% и затраты на 1 руб. реализованной продукции вырастут на 62,8%. Факторами, оказывающими влияние на данный показатель являются выручка от реализации продукции, постоянные и переменные затраты. С увеличением данных факторов показатель затрат на 1 руб. также увеличится.

Таблица 14 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб	ПТ	480,79	546,52	65,73	113,7
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	108,41	145,27	36,86	134
Коэфициент опережения		-	-	-	0,85
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	0,00527	0,004099848	-0,001171	77,78229
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы		-	-	-0,000917	-



По таблице 14 видно, что соотношение между ростом производительности труда и средней заработной платы может быть установлено по коэффициенту опережения, который в нашем случае равен 0,85. Для сохранения высокого уровня оплаты труда и конкурентоспособности продукции предприятие имеет более высокую производительность труда за счет снижения трудовых затрат. Соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции. Превышение темпа роста средней зарплаты приводит к увеличению затрат на оплату труда на один рубль объема продукции. Поскольку темп роста заработной платы (34,0%) превышает темп роста производительности труда (13,7%), это говорит о том, что стимулируется рост производительности труда, но порождается инфляция.

В заключение можно сделать следующие выводы:

- в структуре себестоимости основной вес имеют материальные затраты (в 2008 году - 51,53%, в 2009 - 48,33%) в связи с заменой старого оборудования на новое, наименьший процент затрат составляет амортизация основных средств (в 2008 году - 1,53%, в 2009 - 1,31%);

- переменные затраты (материальные и прочие) в себестоимости продукции составили наибольщую долю к выручке от реализации (55,13%);

- ввиду увеличения себестоимости реализованной продукции возросли и затраты на 1 руб.;

- темп роста заработной платы превышает темп роста производительности труда на 20,3%, что свидетельствует о росте производительности труда, однако инфляция растет, следовательно и себестоимость будет повышаться.

Для сдерживания роста себестоимости возможны следующие резервы по ее снижению:

- сокращение простоев оборудования и рабочей силы (потерь рабочего времени);

- снижение непроизводительных затрат;

- ликвидация нарушения в оплате труда, которые вызвали рост средней заработной платы;

- внедрение новых и совершенствование действующих технологических процессов, механизация и автоматизация производства, обеспечивающие значительное снижение трудоемкости продукции и, как следствие, значительное опережение роста производительности труда над ростом заработной платы.

2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы №2 (таблица 15).

Таблица 15 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов, тыс.руб

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Изменение
	Тыс.руб	Тыс.руб	Тыс.руб	Темп роста, %
1. Прибыль от продаж	69028	91391	22363	132,39699
2. Проценты к получению	0	225	225	0
3. Проценты к уплате	80788	320224	239436	396,37569
4. Доходы от участия в других организациях			0	0,0
5. Прочие доходы	192929	2547946	2355017	1320,6651
6. Прочие расходы	175604	2309696	2134092	1315,2866
7. Прибыль до налогообложения	5559	9642	4083	173,44846
8. Налог на прибыль			0	0
9. Чистая прибыль	96	1970	1874	2052,0833

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 15 видно, что в структуре финансовых результатов предприятия наибольший темп прироста составили прочие доходы и расходы (полученные и выплаченные проценты, дивиденды). Прирост прибыли от продаж в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 32,4%. Проценты к получению по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации в 2009 году составили 225 тыс.руб., в то время как проценты к уплате, которые предприятие платит за временное пользование денежными средствами (кредитами, займами) увеличились на 296,38% по сравнению с предыдущим годом. В итоге предприятие получает незначительную чистую прибыль в 2008 году - 96 тыс.руб., и в 2009 - 1970 тыс.руб., на что влияют такие факторы как доходы и расходы от прочих видов деятельности (в форме №2 их значения составили 2547946 тыс.руб. и 2309696 тыс.руб. соответственно), выручка от реализации продукции и себестоимость.

Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) производится по модели:

(6)

где В - выручка от реализации продукции, тыс.руб;

С - полная себестоимость производства продукции, тыс.руб.;

ВП - валовая прибыль, тыс.руб.;

НП - налог на прибыль, тыс.руб.;

ДиР - доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс.руб.;

dc - доля себестоимости в выручке от реализации продукции, в долях ед.;

Рпд - рентабельность производства, в долях ед.

.

Результаты анализа представлены в табличной форме, аналогичной представленной в таблице 17.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.

Динамика показателей рентабельности анализируется в табличной форме (таблица 16). Динамику наиболее важных показателей рентабельности представлены графически (рисунок 2.4.1).

Таблица 16 - Показатели рентабельности предприятия, %

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Общая рентабельность (продаж)	Рпр = ЧП / В	-0,12	-2,11	1749,49
2. Рентабельность производства (окупаемость затрат)	Рпд = ВП / С	0,05	0,03	55,75
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)	Рк = ЧП /	-0,39	-5,26	1350,08
4. Рентабельность оборотных активов	РОА = ЧП /	-1,64	-23,29	1421,28
5. Рентабельность производственных фондов	РПФ = БП /	0,86	0,94	109,21
6. Рентабельность финансовых вложений	РФВ = ПФВ / (ДФВ + КФВ)	1,04	3,88	371,66
7. Рентабельность собственного капитала	РСК= ЧП /	-12066,50	-223388,27	1851,31

По данным таблицы 16 можно сказать, что уровень общей рентабельности возрос на 0,09%, эта величина отражает прирост всего вложенного капитала (активов). Среди показателей рентабельности наибольшее значение составила рентабельность производства (окупаемости затрат) - в 2008 году 3,57%, а к 2009 году снизилась до 2,86%. Это означает, что прибыль на 1 руб. затрат на производство и реализацию продукции уменьшилась на 0,71%. Рентабельность активов, то есть доходность вложенных средств в имущество предприятия, по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,02%. На этом же уровне оказался показатель рентабельности оборотных активов. Такие значения данных показателей свидетельствуют о низкой способности активов порождать прибыль.

Уровень рентабельности производственных фондов вырос с 0,97 до 1,72%, это означает, что прибыльность продукции повысилась, увеличилась эффективность от...