Разработка программы экономического развития машиностроительного предприятия

Планы развития организации (перспективные планы), разрабатываемые на среднесрочный период, включают основные рынки сбыта, объем продаж по укрупненной номенклатуре продукции, сроки освоения новых и снятия с производства устаревших изделий и другие показатели.

Перспективные планы организации могут подкрепляться комплексом специальных планов -- программ и проектов. Так, в программе разработки и освоения производства нового вида продукции определяются основные этапы работы, сроки их выполнения, ответственные исполнители, необходимые ресурсы. Период, охватываемый программой или проектом, зависит от их содержания и масштаба.

Планы текущей деятельности составляются на период в один-два года и более короткие периоды. Они направлены на уточнение, конкретизацию и выполнение заданий перспективных планов. В составе плана текущей деятельности организации разрабатывается производственная программа -- документ, определяющий конкретную номенклатуру, объем и сроки изготовления продукции, на основе которого формируется затем комплекс производственных программ для подразделений организации.

Следует отметить, что в условиях рыночной экономики невозможно и нецелесообразно создание единой унифицированной системы планов деятельности организации. Состав и содержание планов, горизонты перспективного и текущего планирования каждая организация определяет самостоятельно, адаптируя концептуальную модель системы планов к своей специфике и потребностям. В общем виде связь между стратегией развития организации и формированием производственной программы можно представить следующим образом. Специализация организации на производстве определенных видов продукции и услуг, основные рынки сбыта, и потребители определяются стратегией развития организации и находят свое отражение в перспективных планах. Уточнение потребности в продукции и услугах, соответствующих профилю организации по принятой стратегии, формирование конкретной номенклатуры продукции и определение объема ее производства. Установление цен предложения осуществляются и процессе текущего планирования и находят свое отражение в производственной программе организации.

Для формирования годовой производственной программы необходимо выполнить следующие взаимосвязанные работы:

* уточнить потребность в изделиях и услугах организации в плановом периоде;

* сформировать номенклатуру продукции для включения в производственную программу;

* рассчитать объем производства продукции в натуральном выражении по каждой номенклатурной позиции;

* распределить годовую производственную программу по кварталам;

* определить цены на все виды продукции, включаемые в производственную программу;

* рассчитать стоимостные показатели производственной программы.

В процессе планирования прорабатывается ряд вариантов программы и выбирается лучший, в наибольшей мере соответствующий задачам и условиям работы организации в плановом периоде. В этом разделе рассмотрим работы, необходимые для формирования годовой производственной программы в натуральном выражении.

Потребность в изделиях и услугах, соответствующих профилю организации, на плановый год уточняется на основе исследования и прогнозирования рынка, заключенных контрактов, в том числе на поставку продукции по государственному заказу, прямых связей с потребителями и торговыми организациями, предварительных соглашений с ними, с учетом информации о реализации изделий в периоде, предшествующем плановому. Уточненная потребность рынка в изделиях и услугах организации принимается в качестве отправного момента при формировании производственной программы.

При формировании конкретной номенклатуры продукции для включения в производственную программу принимаются решения о продолжении выпуска, освоении новых или снятии с производства отдельных видов изделий. При этом учитываются следующие основные положения:

* в производственную программу включаются только те изделия, которые соответствуют специализации организации и на которые есть потребность в плановом периоде;

* организация должна иметь конкретные преимущества в производстве данного вида продукции: возможность использовать более дешевые материальные и трудовые ресурсы, отлаженную прогрессивную технологию и оборудование, квалифицированные кадры, устойчивые связи с поставщиками или потребителями и др.;

* наличие конкретных преимуществ позволяет организации обеспечить конкурентоспособность своих изделии либо за счет их более высокого качества, либо за счет более низких цен по сравнению с конкурентами;

* в производственную программу следует включать, как правило, рентабельные изделия, по которым соотношение отпускной цены и себестоимости обеспечивает рентабельность, достаточную для нормальной деятельности организации;

* необходимо учитывать влияние принимаемых решений на стратегический потенциал организации. Для сохранения и укрепления конкурентных позиций организации в будущем желательно формировать производственную программу из изделии, находящихся на разных стадиях жизненного цикла. Что требует периодического обновления номенклатуры выпускаемой продукции.

Исходя из потребности по каждой позиции, принятой к производству номенклатуры продукции, составляется предварительный план сбыта (поставки) продукции для формирования первоначального варианта производственной программы. При этом объем производства изделия в натуральном выражении в общем случае определяется по формуле:

,

где Nпост -- объем поставки изделия в натуральном выражении; и -- остатки данных изделий на складе готовой продукции на начало и конец планового периода; Nвн -- количество изделий для внутреннего потребления.

Остатки готовой продукции на складе на начало планового периода рассчитываются на основании фактических остатков изделий на момент расчета и прогноза их производства и отгрузки с момента расчета до начала планового периода. Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода устанавливаются в зависимости от прогноза сбыта изделий в следующем плановом периоде.

Предварительный план поставки изделий, взятый за основу при формировании производственной программы, может содержать элементы неопределенности, особенно в той части, в какой он сформулирован на базе прогнозируемой потребности рынка и не обеспечен договорами (контрактами). В таком случае целесообразно разрабатывать несколько вариантов программы исходя из пессимистической, оптимистической и наиб9лее вероятной оценки спроса. На основе прогноза спроса, который служба маркетинга считает наиболее вероятным, формулируется основной вариант производственной программы, используемый в дальнейшем для комплексного планирования деятельности организации, в том числе для определения потребности в ресурсах и составления производственных программ цехов. На основе менее вероятных оценок спроса, как пессимистических, так и оптимистических, создаются так называемые «ситуационные планы» -- резервные варианты плана. Содержание ситуационного плана: действия организации в конкретной ситуации, ожидаемые результаты этих действий, условия ввода в действие ситуационного плана.

Производственная программа в натуральном выражении, сформулированная исходя из плана поставок, должна быть проверена на соответствие производственным возможностям организации на сравнительно короткий отрезок времени (до одного года). Программа составляется в расчете на определенные, более или менее стабильные организационно-технические условия производства. Поэтому разработка программы должна сопровождаться расчетами загрузки производственного оборудования и площадей. В случае необходимости проектируются мероприятия по повышению пропускной способности отдельных цехов, принимаются решения о производственной кооперации либо вносятся изменения в первоначальный вариант программы и соответственно корректируется план сбыта продукции.

Следует иметь в виду, что программа, как правило, должна быть ниже производственной мощности. Резервирование производственной мощности позволяет обеспечить полное и своевременное выполнение обязательств по поставке продукции при сбоях в производстве, оперативно увеличивать объем производства при благоприятной рыночной конъюнктуре, быстро осваивать производство новых изделий. Однако создание и поддержание резерва производственной мощности требует дополнительных капитальных (стоимость временно не используемого оборудования и производственных площадей) и текущих затрат (содержание основных производственных фондов для обеспечения их работоспособности, увеличение налога на имущество и т.п.). Известна практика, когда фирмы часть старого оборудования не ликвидируют, а переводят в резерв, который используется в период благоприятной рыночной конъюнктуры. Широко распространена также аренда оборудования. Другой подход, известный из мировой практики, -- это гибкое приспособление имеющихся мощностей к изменяющемуся спросу за счет расширения производственной кооперации (привлечения субподрядчиков), применения сверхурочных работ, найма или сокращения персонала. Выбор способа резервирования производственных мощностей и определение величины резерва -- вариантная задача, требующая экономического обоснования применительно к конкретной ситуации.

В отдельных случаях лимитирующими факторами могут оказаться наличие квалифицированных кадров или ограниченная возможность поставки отдельных видов материалов, полуфабрикатов или комплектующих изделий. В этих случаях программа должна быть проверена на потребность в дефицитных видах ресурсов. В 1990-е годы для многих российских организаций основным фактором, препятствующим увеличению объема производства, являлся дефицит оборотных средств.

Тщательный анализ производственных возможностей организации при формировании производственной программы создает необходимые предпосылки для полного и своевременного выполнения обязательств перед потребителями и заказчиками, что, помимо доходов в текущем периоде, приносит фирме репутацию надежного поставщика.

При распределении годовой производственной программы по кварталам необходимо соблюдать следующие требования-. 1) обеспечение поставок продукции в строгом соответствии с договорными обязательствами; 2) равномерная загрузка оборудования, производственных площадей и рабочих. В многономенклатурном машиностроительном производстве добавляется требование сокращения номенклатуры одновременно изготовляемых изделий («специализация но времени») для повышения серийности и упрощения оперативного управления производством. Если спрос на изделия организации стабилен на протяжении года, то целесообразно распределить годовую производственную программу по кварталам пропорционально количеству рабочих дней. Равномерный ход производства способствует уменьшению себестоимости изготовления продукции и ее стабильному качеству, а также создает наиболее благоприятные условия для труда и отдыха персонала организации.

При колебаниях спроса на изделия внутри годового периода возможны различные варианты распределения производственной программы па короткие плановые периоды. Первый вариант состоит в поддержании запасов готовых изделий на минимально необходимом уровне (определяемом как произведение среднедневного количества поставляемых изделий на число дней для подготовки их к отгрузке) и планировании производства изделий в строгом соответствии со спросом. При этом сокращаются затраты на хранение запасов, ускоряется оборачиваемость средств, что уменьшает потребность в оборотном капитале, а за счет сокращения необходимых складских площадей -- и в основном капитале. В то же время неравномерный характер производства, повторяющий все колебания спроса, может привести к потере квалифицированных работников в период спада, сверхурочным работам в период подъема спроса, а в конечном счете -- к увеличению издержек производств. Помимо этого, производственная мощность организации может оказаться недостаточной для полного использования благоприятной рыночной ситуации.

Второй вариант -- использование запасов готовых изделий как амортизатора колебаний спроса. В период падения спроса производство частично работает «на склад», пополняя запасы готовых изделии, а в период подъема спроса на рынок выбрасываются ранее созданные запасы. Такая политика способствует снижению издержек производства за счет более равномерного использования оборудования и площадей и стабильности кадров. Вместе с тем увеличиваются потребность в складских площадях и издержки хранения запасов, замедляется оборачиваемость капитала. Кроме того, существует вероятность того, что из-за ошибок в прогнозировании спроса часть изделий останется нереализованной.

В ряде организаций при производстве сложных изделий машиностроения (автомобилей, агрегатных станков и т.п.) сочетаются оба варианта: равномерное производство заготовок, деталей и узлов и сборка готовых изделий к сроку поставки в соответствии с конкретными заказами. Это позволяет в значительной мере использовать преимущества обоих вариантов и существенно сократить их отрицательные экономические и социальные последствия.

Поскольку изменения в соотношении объема производства и запасов готовых изделий оказывают разнонаправленное влияние на отдельные составляющие эффективности (издержки производства и издержки хранения), необходим комплексный подход к оптимизации производственной программы и запасов готовой продукции по всей номенклатуре выпускаемых изделий, например, по критерию максимизации прибыли с учетом издержек на хранение.

На основе производственной программы в натуральном выражении определяются стоимостные показатели объема производства: товарная и валовая продукция, незавершенное производство. В некоторых отраслях легкой и пищевой промышленности вместо показателя валовой продукции используется валовой оборот.

Для расчета стоимостных показателей предварительно должны быть установлены цены на все виды производимых изделий. В условиях рынка организации самостоятельно определяют цены на свои изделия и согласовывают их с партнерами при заключении договоров на поставку изделий. Исключение составляют организации-монополисты, в том числе так называемые «естественные монополисты», цены на продукцию и услуги которых контролируются и регулируются государственными органами.

Применяются различные методы ценообразования: 1) средние издержки плюс прибыль; 2) обеспечение целевой прибыли с использованием графика безубыточности; 3) на основе воспринимаемой ценности товара; 4) на основе уровня текущих цен; 5) на основе закрытых торгов. Выбор метода ценообразования зависит от характера рынка (чистой конкуренции, монополистический и т. д.), особенностей продукции, степени эластичности спроса и других факторов. Методы ценообразования подробно изучаются в курсе маркетинга и в учебнике не рассматриваются.

Товарная продукция -- изготовленные для реализации на сторону, полностью законченные производством изделия, соответствующие стандартам и техническим условиям. В состав товарной продукции входит стоимость готовых изделий и запасных частей к ним, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг производственного характера, отпускаемых на сторону. Объем товарной продукции рассчитывается в действующих и сопоставимых оптовых ценах предприятия. Товарная продукция в действующих оптовых ценах используется для расчета объема реализации изделий, затрат на один рубль товарной продукции; тот же показатель в сопоставимых ценах -- для расчета валовой продукции, а в отраслях, где не применяется показатель валовой продукции -- и для отражения динамики объема производства продукции, производительности труда, фондоотдачи.

Валовая продукция включает помимо товарной продукции изменение остатков незавершенного производства, запасов специальных инструментов и запасных частей для ремонта оборудования собственного изготовления. Валовая продукция является обобщающим показателем объема производства в данном периоде, измеряется в сопоставимых оптовых ценах; используется в тех же целях, что и показатель товарной продукции в сопоставимых ценах.

Незавершенное производство -- стоимость незаконченной продукции разной степени готовности. Незавершенное производство подразделяется на внутрицеховое и межцеховое. Внутрицеховое незавершенное производство включает неготовые изделия, находящиеся непосредственно на рабочих местах и в кладовых. Межцеховое незавершенное производство -- готовая на данной стадии технологического процесса продукция, находящаяся на межцеховых складах в ожидании последующей стадии процесса изготовления.

В организациях с устойчивой номенклатурой и объемом выпуска изделий объем незавершенного производства остается постоянным в течение более или менее длительного периода. В этом случае изменение остатка незавершенного производства не рассчитывается, а план по товарной и валовой продукции в одинаковых ценах совпадает. В общем случае объем незавершенного производства на начало планового периода определяется исходя из его фактического значения по данным последней инвентаризации (или по данным бухгалтерского учета) и прогноза его изменения за период от момента инвентаризации до начала планового периода. Объем незавершенного производства на конец планового периода принимается на уровне норматива.

Наиболее точно нормативы незавершенного производства можно установить на основе нормативов заделов. Однако на практике, как правило, используют укрупненные методы, обеспечивающие точность, достаточную для расчета стоимостных показателей производственной программы. В однономенклатурном массовом производстве нормативы незавершенного производства на конец планового периода (НЗП) в днях, в оценке по себестоимости и в оптовых ценах определяются по следующим формулам:

,

,

,

где -- выпуск изделий в плановом периоде, шт.; -- коэффициент нарастания затрат; Сi-- себестоимость i-го изделия: Ni -- выпуск изделий в плановом периоде, шт.; D -- число календарных дней в плановом периоде (год -- 360 дней); Ц, -- сопоставимая оптовая цена i-го изделия.

Норматив незавершенного производства в оценке по себестоимости используется для определения потребности в оборотном капитале, в сопоставимых оптовых ценах -- для расчета объема валовой продукции.

Валовый оборот характеризует продукцию всех промышленно-производственных подразделений организации за определенный период. В его состав входят все произведенные готовые изделия и полуфабрикаты независимо от того, предназначены ли они для отпуска на сторону, переработки или другого использования внутри организации, а также изменение остатков незавершенного производства по всех подразделениях.

Формирование производственной программы -- многовариантная задача, от оптимального решения которой во многом зависят конечные результаты работы организации. Под оптимальной производственной программой понимается программа, обеспеченная сбытом, в наибольшей степени соответствующая структуре ресурсов организации и обеспечивающая наилучшие результаты по принятому критерию.

В общем виде наиболее распространенная модель формирования оптимальной программы включает целевую функцию и систему ограничений:

,

,

,

где С -- суммарное значение показателя, принятого в качестве критерия оптимальности; М -- число наименований изготовляемых изделий; xi -- количество изделий i-го наименования в программе; сi-- оценка i-го изделия в соответствии с критерием оптимальности; pir - затраты r-го ресурса на изготовление изделия i-го наименования; Ar-- располагаемая величина r-го ресурса; v -- число ограничений по ресурсам; Nт1п, Nmax -- допустимые пределы выпуска изделий i-го наименования.

В качестве критерия оптимальности чаще всего применяется максимум получаемой прибыли; в качестве ограничительных условий -- наличные производственные ресурсы (оборудование, рабочая сила, материалы). Минимальный выпуск изделий может определяться заключенными контрактами на поставку продукции, максимальный -- потребностью рынка с учетом планируемой доли организации. В качестве ориентира при установлении минимального выпуска конкретного вида изделий целесообразно использовать критический объем продаж -- минимально необходимый объем производства (продаж) изделия, обеспечивающий его безубыточность ( Niкр ), который рассчитывается по формуле:

,

где 3i -- сумма условно-постоянных затрат на годовую программу i-го изделия; Цi-- оптовая цена предприятия за единицу i-го изделия; Сiпер-- переменные затраты на единицу i-го изделия.

При построении модели оптимальной программы, основанной на максимизации прибыли, прибыль на единицу изделия принимается постоянной. Между тем это допущение неправомерно, так как при колебаниях объема производства изменяются условно-постоянные расходы на одно изделие, его себестоимость, а следовательно, и прибыль. Игнорирование этой зависимости может привести к ошибочным решениям. Поэтому целесообразно при формировании оптимальной программы в качестве критерия оптимальности использовать максимум маржинального дохода. Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разность между ценой и переменными затратами. В отличие от прибыли маржинальный доход на единицу изделия является постоянной величиной при колебаниях объема производства в определенных пределах. При изменении объема производства изменяется общая величина маржинального дохода. При стабильности условно-постоянных расходов максимуму маржинального дохода будет соответствовать и максимум получаемой прибыли.

Выбор критерия оптимальности и ограничительных условий определяется конкретной производственной ситуацией и задачами организации в плановом периоде. При определенных условиях организация может отдать предпочтение максимизации объема производства (и следовательно, объема продаж), максимальному удовлетворению спроса и другим критериям. Во всех случаях, когда используется единственный критерий оптимальности, говорят о «локальной» оптимизации. Если критериальная функция и ограничительные неравенства носят линейный характер, то соответствующие задачи решаются методами линейного программирования, в частности симплекс-методом.

В литературе существует также мнение, что многогранное влияние производственной программы на технико-экономические показатели деятельности организации можно более полно отразить с помощью моделей «векторной» оптимизации, включающих два и более критерия оптимальности. Предлагается и математический аппарат для решения таких моделей (например, экономико-математических моделей оптимизации производственной программы для организаций, отличающихся по типу производства, характеру спроса на выпускаемую продукцию, длительности производственного цикла ее изготовления). В ряде случаев оптимизацию программы можно осуществить с помощью достаточно простых расчетов.

Недостаточная загрузка производственных мощностей. Как правило, выручка от реализации продукции должна полностью покрывать ее себестоимость и приносить прибыль, достаточную для нормальной деятельности организации. Однако в условиях спада потребительского спроса возможны ситуации, когда временно целесообразно производить и нерентабельные изделия. Решение по этому вопросу принимается по совокупности количественных и качественных критериев.

Количественный критерий -- величина маржинального дохода по каждому нерентабельному виду изделий. Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разность между ценой и переменными затратами. Сточки зрения финансовых результатов от реализации продукции при недостаточной загрузке производственных мощностей целесообразно производить все изделия, по которым маржинальный доход является положительной величиной.

Помимо количественных необходимо учитывать и качественные критерии. С одной стороны, дополнительный выпуск изделий в период спада позволяет сохранить квалифицированные кадры. С другой стороны, необходимо проанализировать, не приведет ли временная реализация изделий по цене ниже себестоимости к снижению будущих рыночных цен и к сокращению доходов организации в перспективе. Кроме того, следует проверить, как отразилось бы снятие с производства конкретного вида изделий на реализации других изделий.

Ограничение по одному виду ресурсов. Возможна ситуация, когда спрос на изделия организации превышает ее производственные возможности, причем дефицитным оказывается один из ресурсов (например, пропускная способность оборудования, наличие квалифицированных кадров, возможность получения комплектующих и т. п.). Формирование программы, обеспечивающей максимальную прибыль, при наличии одного ограничивающего фактора, выполняется по следующему алгоритму.

1. Рассчитывается величина маржинального дохода на единицу ограничивающего фактора (например, на один машино-час работы оборудования) по каждому виду изделии.

2. Все виды изделий ранжируются в порядке убывания маржинального дохода на единицу ограничивающего фактора. Порядок расположения изделий соответствует их приоритетности для включения в программу.

3. В производственную программу включается первое изделие в объеме полной потребности и рассчитывается неиспользованный остаток по ограничивающему фактору. Затем включается следующее по приоритету изделие и так далее до тех пор, пока объем ограничивающего фактора не будет полностью исчерпан.

Полученная программа оптимизирована по максимуму прибыли. (Так как условно-постоянные расходы не изменяются при колебаниях объема производства в определенных пределах, максимальному маржинальному доходу соответствует и максимум прибыли.) В эту программу могут быть внесены коррективы с учетом качественных факторов, например, необходимости комплексного выполнения заказов постоянных клиентов.

На основании планируемой выручки рассчитывается объем производства изделий, необходимых для получения целевой прибыли.

2.2 Определение методики обоснования программы развития деятельности предприятия

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2002 № 228 «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий» данные предприятия должны ежегодно предоставлять в установленный срок проект программы развития предприятия на будущий год, разработанный по установленной форме.

Предложенная методика составления программы предполагает отражение следующих разделов:

Раздел 1. «Краткая характеристика хода реализации программы деятельности предприятия предыдущего года и первого полугодия текущего года».

Раздел 2. «Мероприятия по развитию предприятия».

Раздел 3. «Бюджет предприятия на планируемый период».

Раздел 4 «Показатели деятельности предприятия».

Охарактеризуем более подробно методику обоснования производственной программы.

Раздел 1 «Краткая характеристика хода реализации программы предприятия предыдущего года и первого полугодия текущего года»

В данном разделе приводится:

1.1. Информация о выполнении программы предыдущего года и ходе реализации программы деятельности предприятия текущего года и ожидаемых результатах ее выполнения в текущем году (при отсутствии утвержденной программы деятельности предприятия текущего года приводится краткая информация о деятельности предприятия в текущем году утвержденных показателях экономической эффективности деятельности предприятия на текущий год).

1.2. Анализ причин отклонения (в т.ч. ожидаемого) величин фактических показателей деятельности предприятия от утвержденных.

1.3. В обязательном порядке в указанном разделе должна быть отражена планируемая величина прибыли предприятия за текущий год.

Раздел ІІ «Мероприятия по развитию предприятия».

2.1. Мероприятия по развитию предприятия и достижению утвержденных показателей (в данный раздел не включаются мероприятия, связанные с текущей деятельностью предприятия, т.е. мероприятия, затраты с которые отнесены в полном объеме к текущим расходам предприятия) предоставляются в табличной форме в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 № 228.

Мероприятия программы должны отражать основные направления деятельности по развитию предприятия в планируемом периоде. Для каждого мероприятия в виде приложения к программе деятельности представляется технико-экономическое обоснование планируемого мероприятия, затрат на его реализацию, а также ожидаемого эффекта от его выполнения.

2.2. Все планируемые мероприятия по развитию предприятия разносятся по следующим четырем подразделам:

- снабженческо-сбытовая сфера;

- производственная сфера;

- финансово-инвестиционная сфера;

- социальная сфера.

2.3. В подраздел мероприятий по развитию в снабженческо-сбытовой сфере включаются следующие мероприятия:

- по внедрению новых систем анализа и прогнозирования состояния и развития рынков, а также модернизации действующих;

- по развитию организации закупки материалов сырья и полуфабрикатов, необходимых для производства продукции (работ, услуг);

- по развитию организации транспортно-складского хозяйства;

- по развитию организации продажи продукции предприятия, ее продвижению на рынках сбыта;

- по снижению издержек и повышению конкурентоспособности;

- по развитию рынков, привлечению новых покупателей;

- а также иные мероприятия по развитию снабженческо-сбытовой сферы предприятия.

2.4. В подраздел мероприятий по развитию в производственной сфере включаются следующие мероприятия:

- по техническому оснащению и перевооружению производства продукции (работ, услуг);

- по внедрению новых и усовершенствованию действующих технологий производства;

- по консервации, списанию, отчуждению незадействованных производственных мощностей;

- по разработке и совершенствованию производственных программ, внедрению программ перепрофилирования;

- по снижению материалоемкости, энергоемкости, фондоёмкости производства;

- обеспечению охраны труда и экологической безопасности производства;

- по повышению рентабельности;

- а также мероприятия по развитию производственной сферы предприятия.

2.5. В подраздел мероприятий по развитию финансово-инвестиционной сферы включают следующие мероприятия:

- по оптимизации структуры капитала предприятия, повышению его финансовой устойчивости;

- по совершенствованию политики привлечения и использования кредитных ресурсов;

- по обеспечению инвестиционной привлекательности предприятия;

- по совершенствованию налогового планирования и оптимизации налогообложения;

- по совершенствованию учетной политики;

- по повышению эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

- а также иные мероприятия по развитию финансово-инвестиционной сферы предприятия.

2.6. в подраздел мероприятия по развитию в социальной сфере включаются следующие мероприятия:

- по внедрению новых систем социального обеспечения работников предприятия и членов их семей и развитию совершенствования действующих;

- по совершенствованию профилактики травматизма и заболеваний;

- по развитию организации лечебно-оздоровительного и культурного отдыха;

- по оптимизации затрат на содержание социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы;

- а также иные мероприятия по развитию социальной сферы.

2.7. В составе каждого подраздела мероприятия должны быть разнесены по следующим направлениям:

1) развитие (обновление) материально-технической базы;

2) информационное сопровождение и проведение научно-исследовательских работ;

3) повышение квалификации кадров.

2.8. В раздел «Мероприятия по развитию предприятия» в обязательном порядке должны быть включены все мероприятия, затраты на которые осуществляются за счет прибыли предприятия.

При отсутствии мероприятий по какому-либо подразделу соответствующий подраздел (и соответствующие направления) сохраняются в структуре проекта программы незаполненными.

2.9. В графе «Наименование мероприятия» указывается обобщенное наименование планируемого мероприятия по развитию предприятия.

2.10. В графе "Источник финансирования" указывается планируемый источник финансирования затрат на реализацию мероприятий программы:

- чистая прибыль,

- амортизация (амортизационные отчисления),

- государственный бюджет,

- займы (кредиты),

- прочие (разрешенные действующим законодательством).

При использовании для финансирования одного мероприятия источников финансирования в графе «Источники финансирования» дается соответствующее пояснение с указанием объемов финансирования из каждого источника.

2.11. В графе "Сумма затрат" указывается планируемый объем финансирования мероприятий программы в год, в том числе по каждому из кварталов планового периода поквартально.

2.12. В графе «Ожидаемый эффект» приводится прогноз увеличения (уменьшения) чистой прибыли предприятия (в абсолютном размере по отношению к чистой прибыли текущего года) в результате реализации планируемых мероприятия по итогам:

- планируемого года;

- года, следующего за планируемым;

- второго года, следующего за планируемым.

2.13. По каждому из подразделов, а также по всему разделу мероприятий в целом указываются сводные данные по объемам финансирования с разбивкой по источникам финансирования мероприятий.

Раздел Ш «Бюджет предприятия на планируемый период (финансовое обеспечение программы)»

3.1. Бюджет предприятия на планируемый год (финансовое обеспечение программы) представляется руководителем предприятия в табличной форме в соответствии с требованиями постановления Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 № 228 и представляет собой свод планируемых доходов и расходов предприятия.

3.2. Плановые суммы доходов и расходов отражаются в бюджете предприятия поквартально нарастающим итогом.

3.3. В бюджете предприятия выделяются три основные группы доходов:

1) остатки средств на счетах на начало планового периода (во всех графах соответствующей строки бюджета (код строки - 11000) указывается размер остатков средств на счетах на 1 января планируемого года);

2) доходы по обычным видам деятельности (доходы предприятия, полученные в результате осуществления основных уставных видов деятельности в плановом периоде в соответствии с учетной политикой предприятия);

3) прочие доходы (прочие доходы предприятия, полученные в плановом периоде в соответствии с учетной политикой предприятия).

3.4. В обшей сумме доходов по обычным видам деятельности и прочих доходов выделяются отдельные статьи доходов (в соответствии с установленной формой бюджета предприятия). При этом статьи доходов структурируются в соответствии с кодами статей бюджета предприятия.

3.5. В бюджете предприятия выделяются две основные группы расходов:

1) капитальные расходы (расходы по реализации мероприятий по развитию предприятия (раздел II программы деятельности предприятия);

2) текущие расходы (расходы, обеспечивающие текущую деятельность предприятия и не включенные в капитальные расходы).

3.6. В бюджете предприятия выделяются направления и источники финансирования капитальных расходов (увязанные по объемам затрат и рокам проведения мероприятий программы).

3.7. В общей сумме текущих расходов, определяемых в плановом триоде в соответствии с учетной политикой предприятия, выделяются отдельные статьи расходов (в соответствии с установленной формой бюджета предприятия). При этом статьи расходов структурируются в соответствии с кодами статей бюджета предприятия (строке расходов предвиденные расходы» соответствует код строки - 22504).

Справочно выделяются также затраты на оплату труда (код строки - 22600) и расчеты с бюджетом (код строки - 22700). При этом в расчеты с бюджетом включаются все расчеты с бюджетом, включая как перечисление обязательных платежей, так и перечисление части прибыли за использование имущества, находящегося в хозяйственном ведении предприятия.

3.8. Часть прибыли, подлежащая перечислению в федеральный бюджет (размер отчислений от прибыли в федеральный бюджет - строка 22701 бюджета предприятия) рассчитывается путем уменьшения суммы чистой прибыли предприятия за год, предшествующий планируемому, на сумму расходов по реализации мероприятий по развитию предприятия, осуществляемых за счет чистой прибыли.

3.9. Сумма превышения плановых доходов над расходами отражается по статье 30000 «Профицит (дефицит) бюджета» с положительным знаком как профицит бюджета. Соответственно, сумма превышения плановых расходов над доходами отражается по данной статье с отрицательным знаком как дефицит бюджета. При этом при профицитном бюджете из общей суммы профицита (код строки - 30000) выделяются остатки средств на счетах на конец планового периода (код строки - 31000).

Раздел IV «Показатели деятельности предприятия '' на планируемый период».

4.1. Предложения по показателям деятельности предприятия на планируемый период представляются руководителем предприятия в табличной форме по трем подразделам в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 № 228.

4.2. Показатели экономической эффективности деятельности предприятия на планируемый период являются количественной и хозяйственной характеристикой деятельности предприятия, а их выполнение используется в качестве одного из критериев оценки эффективности деятельности руководителя предприятия в планируемом периоде.

4.3. Показатели экономической эффективности деятельности предприятия на планируемый период утверждаются в составе программы.

Прогноз показателей экономической эффективности деятельности предприятия определяется, в том числе и, исходя из ожидаемого эффекта реализации мероприятий по развитию предприятия (раздел II программы).

4.4. Дополнительные показатели деятельности предприятия могут устанавливаться федеральным органом исполнительной власти по предприятиям, осуществляющим производство важнейшей (стратегической) продукции (работ, услуг).

Планируемые дополнительные показатели реализации в натуральном выражении могут устанавливаться по 3-5 основным видам продукции (работ, услуг), с указанием единиц измерения в графе «Единица измерения».

4.5. Значения плановых показателей указываются поквартально нарастающим итогом.

4.6. Прогноз показателей экономической эффективности деятельности предприятия на два года, следующих за планируемым, определяются исходя из ожидаемого эффекта реализации мероприятий программы, а также прогнозов социально-экономического развития страны.

Значения прогнозных показателей используются в целях:

- информирования о предполагаемых долгосрочных тенденциях развития предприятия;

- комплексного прогнозирования ожидаемого эффекта от реализации программы деятельности предприятия;

- прогнозирования показателей экономической эффективности деятельности предприятия на долгосрочный период.

3. Обоснование программы развития ФГУП Ишимского механического завода

3.1 Разработка программных мер развития предприятия

Согласно сформированного планового пакета заказов для МПС и договоров с предприятиями промышленности на поставку продукции в 2003 году планируем получить товарной продукции на 82500 тыс. руб.

От реализации рентабельной продукции в 2003 году завод получит прибыли на сумму 12121.9 тыс. руб.

А нерентабельные заказы на продукцию для предприятий МПС РФ принесут убыток на сумму 7200 тыс. руб. Мероприятия по сокращению затрат позволят получить дополнительно прибыли на сумму 156.4 тыс. руб. По предварительным расчетам в 2003 году завод получит прибыли от реализации продукции на сумму (12121.9-7200+156,4 = 5078) 5078 тыс. руб.

По расчету минимальный размер прибыли на 2003 год составляет 6316 тыс. руб. В расчет минимального размера прибыли включены расходы на содержание ЖКХ в сумме 2144 тыс. руб.

Так как мероприятия по увеличению объемов производства и сокращению затрат не позволяют получить необходимого размера прибыли, встает вопрос о немедленной передаче жилфонда. Находящегося на балансе завода в муниципальную собственное появление о передаче жилфонда находится в Правительстве РФ на подписании около Расходы прибыли па покрытие убытка от содержания жилфонда по расчетам на 2003 г составят 2144 тыс. руб. Передача жилфонда со второго полугодия позволила бы сократи, расходы из прибыли в размере 1250 тыс. руб., а мероприятия по увеличению объемен производства и сокращению затрат обеспечили бы необходимый размер прибыли.

Для увеличения экономической эффективности работы предприятия и повышения рентабельности продукции, предлагается провести следующие мероприятия в этом направлении:

1. Увеличить объемы рентабельной продукции планируем на сумму 41 300 тыс. руб. и получить экономический эффект в размере 12121,9 тыс. руб. в том числе:

1.1. За счет выпуска тепловозных и электровозных запасных частей в объеме 7551 тыс. руб. Рентабельность по данному виду продукции планируем в размере 20%., а получить прибыли на сумму 1510,2 тыс. руб.

1.2. За счет ежеквартального выпуска секций водовоздушных радиаторов для сторон них организаций в количестве не менее 50 штук, в том числе:

* пакет трубный 2139.10.30.076 сб. - 250 штук, т.е. 1 120 тыс. руб. норма прибыли -50% . или 373.3 тыс. руб.

* секция водовоздушного радиатора 7317.000 сб. - 230 штук. 1.е. 1490.4 тыс. руб., норма прибыли - 50% . или 496.8. тыс. руб.

* секция водовоздушного радиатора Р62.131.000 сб.. - 50 штук. 354 тыс. руб., норма прибыли - 50% , или 118. тыс. руб. Экономический эффект за год составит 51 1 5,3 тыс. руб.

1.3. За счет ежеквартального выпуска рентабельных секций водовоздушных радиаторов из давальческого сырья в количестве не менее 1630 штук, в том числе:

* секция водовоздунпюго радиатора 7317.000 сб для «Промтранссервис» . - 700 штук, т.е. 1680 тыс. руб., норма прибыли - 42 %, или 496, 9 тыс. руб.

* секция водовоздушного радиатора 7317.000 сб для «Промресурс» - 330 штук, т.е. 723.7 тыс. руб.. норма прибыли - 42 %. или 214.0 тыс. руб.

* секция во до воз душного радиатора Р62.131.000 сб. для «Промтрапссервис» -100 штук. т. е. - 246.6 тыс. руб., норма прибыли - 42% , или 72.9 . тыс. руб

* секция водовоздушного радиатора Р62.131.000 сб. для «Промресурс» - 500 штук, т.е. 1 153 тыс. руб.. норма прибыли - 42% , или 341. тыс. руб. Годовой экономический эффект 5184.4тыс.руб.

1.4. За счет дальнейшего развития производства разовых заказов для агропромышленного комплекса в пределах имеющихся мощностей и численности рабочих.

Объем выпуска по разовым законам довести до уровня 600 тыс. руб. в год. норма прибыли - 20 %, прибыль - 125 тыс. руб.

1.5. За счет исследования и освоения новых рынков сбыта- поставки для предприятий речного и морского флота, тяжелого машиностроения, черной и цветной металлургии. В текущем году планируем реализовать этим предприятиям продукции на 700 тыс. руб. и получить прибыли в размере 222 тыс. руб.

2. За счет снижения себестоимости выпускаемой продукции получить экономический эффект в размере 1 56.4 тыс. руб. в том числе:

* изготовление трубки L 846 и L 549 из возвратных отходов трубки 1.1220. Количество возвратных отходов за год - 287,5 кг. Выход готовой трубки их отходов составляет 80% . или в год 230 кг. Трудозатраты на резку трубки за 1 кг. составляю г 0.91 руб. с отчислениями в единый соц. Фонд. Средняя цена реализации возвратных медных отходов составляет 30л за 1 кг. Стоимость медной трубки включаемой в материальные затраты составляет за 1 кг 81 руб. Рассчитаем экономический эффект :

Прибыль от сдачи отходов - 30* 287,5 = 8625 руб.

За граты на резку трубки - 0.91 * 287,5= 262,4 руб.

Затраты на приобретение трубки 81 * 230 = 18630руб.

Экономический эффект-18630 -8625 - 262.4 = 9742,6 руб. = 9.7 тыс. руб.

* Пересмотр норм времени на секции водовоздушпого радиатора со второго полугодия 2001 года. План по изготовлению секций всех видов в физических единицах на 2 полугодие 12000 шт.

Планируемое снижение норм времени на слесарно-сборочные и токарные операции при изготовлении I секции составляет 0.0032 и/час, или 0.02 руб. Затраты на оплачу труда снизятся на изготовление 1 секции с отчислениями в ЕСФ на 0,0753 руб. Экономический эффект составит: 0,0753* 12000 = 903.6руб.

* Пересмотр опытно-статистических норм времени на токарных, сверлильных, шлифовальных и малярных операциях при изготовлении поршней ЦПД и ЦВД компрессора КТ6. План на 2 полугодие - 740 шт. поршней. Снизить норму времени на О, 849 н/час на один поршень, т. е. на 5,69 руб. Затраты на оплату труда снизятся на 1 поршень на 28.32 руб. с отчислениями в ЕСФ. Экономический эффект - 28,32 * 740 = 20.9 тыс. руб.

* Оборудование компрессорной станции узлом учета сжатого воздуха и введение рационального графика работы компрессорного оборудования позволит снизить, расход эл./энергии па производство сжатого воздуха на 7716 квт час. И получить экономический эффект в размере 5.0 тыс. руб.

* Пересмотр разрядов работ и рабочих, занятых на производстве теплоэнергии. В связи с переводом котлов с парового режима на водогрейный. Сокращение численности рабочих (дежурных операторов теплопункта, запятых обслуживанием теплопункта с нового отопительного сезона. Экономический эффект 17,9 тыс. руб. Замена деталей секций радиаторов, изготавливаемых из медных материалов на сталесодержащие позволит получить годовой экономический эффект в размере 102 тыс. руб.

* Планируется замена доски усилительной, изготавливаемой из медного .шс1а на доску усилительную изготавливаемую из стального листа. В расчете на I секцию экономия по материалу составляет 118руб. Планируем замену при производстве секций радиатора 7317.000сб. для предприятий промышленности. Годовой экономический эффект составит 102 тыс. руб.

В целях выполнения постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества» разработаны следующие мероприятия:

Для обеспечения качества выпускаемой продукции и в целях повышения культуры производства внедрить специализированные деревянные поддоны для транспортировки секций из ЦОП в склад готовой продукции.

В результате износа оборудования приобрести новое на замену в целях повышения качества продукции и подготовки к сертификации существующих производств (агрегатный вертикально-сверлильный станок с ЧПУ мод. 2Р35Ф2-1, горизонтально-фрезерный станок мод. 6К82 Г, компрессор воздушно-винтовой 6ВВ-20/9М1).

Приобретение контрольно-измерительных приборов.

Поведение газификации завода.

Подключение II очереди водопровода от артезианской скважины.

Оборудование вытяжкой условно-аттестованных мест.

Приобретение компьютеров, компьютерной техники и проведение локальной компьютерной сети.

Разработка проекта сноса незавершенного строительства 1 очереди реконструкции завода.

3.2 Расчет ресурсов и затрат на реализацию программ

Для исполнения программы по повышению эффективности функционирования предприятия составим бюджет предприятия на планируемый период:

Таблица 3.1. Планируемый бюджет предприятия

Наименование статьи	Сумма
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	за год
Доходы федерального государственного унитарного предприятия.
Доходы федерального государственного унитарного предприятия.	56724	116049	180024	242145	24145
Доходы по обычным видам деятельности	56421	115443	179115	240896	240896
Выручка (нетто) от реализации	56421	15443	179115	240896	240896
Сумма вознаграждения за переданное в общее владение и пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх вклада	300	-	-	-	-
Сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов	300	600	900	1230	1230
Внереализационные доходы	-	-	-	7	7
Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности	-	-	-	7	7
Чрезвычайные доходы	2	4	6	8	8
Суммы страхового возмещения и покрытия из других источников	-	-	-	-	-
Стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов	2	4	6	8	8
Расходы Федерального государственного унитарного предприятия
Расходы Федерального государственного унитарного предприятия	57049	226723	181043	243529	243529
Расходы на создание либо приобретение имущества	2888	5666	8285	9948	9948
Расходы на проведение реконструкции и модернизации	534	1182	1902	2352	2352
Финансовые вложения
Источники финансирования капитальных вложений
Капитальные расходы	3422	6848	10187	12300	12300
За счет прибыли	2872	5758	8537	10100	10100
Амортизации	550	1090	1650	2200	2200
Текущие расходы
Расходы на производство продукции, работ, услуг	51950	106495	165374	222512	222512
Операционные расходы	318	636	955	1274	1274
Проценты к уплате	35	70	105	140	140
Прочие операционные расходы	283	566	850	1134	1134
Внереализационные расходы	1359	2744	4527	7473	7443
Затраты на оплату труда	8098	16660	25784	33944	33944
Расчеты с бюджетом	5043	10286	16024	21356	21356
Выплата по кредитам и займам
ПРОФИЦИТ (ДЕФИЦИТ) БЮДЖЕТА	-325	-674	-1019	-1384	-1384

Исходя из составленного бюджета предприятия на планируемый период наблюдается недостаток средств для выполнения намеченной производственной программы. Нехваток средств может быть объяснен большой долей нерентабельной продукции, которую предприятие вынуждено выпускать в силу своей специфики (государственный заказ), отсутствие финансирования мероприятий по улучшению экономического положения предприятия из федерального и регионального бюджета.

Однако, в бюджете заложены статьи, подразумевающие проведение намеченных мероприятий, т.к. их проведение позволит снизить себестоимость продукции, повысить рентабельность предприятия.

Сумма затрат на проведение намеченных мероприятий по развитию предприятия представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2. Затраты на проведение мероприятий по развитию предприятия

Мероприятия	Источник финансирования	Сумма затрат, тыс. руб.
Для обеспечения качества продукции и в целях повышения культуры производства внедрить специализированные деревянные поддоны для транспортировки секций из ЦПО в склад готовой продукции	Прибыль	36
Приобретение оборудования взамен изношенному	Прибыль, амортизация	6040
Приобретение оборудования на замену в целях повышения качества продукции и подготовки к сертификации существующих производств	Прибыль, амортизация	2836
Приобретение контрольно-измерительных приборов	прибыль	322
Проведение газификации завода	Амортизация, прибыль	934 346
Подключение II очереди водопровода от артезианской скважины	Прибыль	250
Оборудование вытяжной вентиляцией условно-аттестованных рабочих мест	Прибыль	270
Приобретение компьютеров, компьютерной техники и проведение локальной компьютерной сети	Амортизация	750
Разработка проекта сноса незавершенного строительства 1 очереди реконструкции завода	Амортизация	516
Итого по всем мероприятиям: в том числе: чистая прибыль амортизация		12300 10100 2200

1. Для обеспечения качества выпускаемой продукции и в целях повышения культуры производства внедрить специализированные деревянные поддоны для транспортировки секций из ЦОП в склад готовой продукции

На погрузку одной секции затрачивается 15 секунд.

На выгрузку секций тратится 19 секунд.

В 2003 году планируется выпустить секций в количестве 34420 шт.

Средний разряд грузчика - 3 с тарифным коэффициентом - 1,44

Отчисления в ЕСН - 36,86%.

Минимальный уровень зарплаты в отрасли - 1120 руб.

Среднемесячная норма времени - 166 часов.

Расчет эффективности:

Время, затраченное на погрузку секций в 2003 году:

...