Анализ и планирование прибыли торгового предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Уральский институт экономики управления и права

Факультет Экономический

Специальность Экономика предприятия

Курсовая работа

Тема: «Анализ и планирование прибыли торгового предприятия»

Екатеринбург 2011



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ПРИБЫЛИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК»

2.1 Характеристика предприятия общественного питания - кофейни «Кофе-Брейк»

2.2 Анализ состояния и динамики прибыли

2.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли

3 РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Прибыль предприятия, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает интересы государства, собственников и персонала.

Вопросы анализа и планирования прибыли определяют тему курсовой работы «Прибыль предприятия общественного питания» и являются очень актуальными на сегодняшний день, так как на предприятиях отсутствуют экономисты, в чьи обязанности входит решение данных вопросов.

Объектом исследования является предприятие общественного питания - кофейня «Кофе-Брейк».

Предметом исследования является прибыль предприятия общественного питания - кофейни.

Целью курсовой работы является изучение теоретических, методологических и практических основ формирования и распределения прибыли, разработка рекомендаций по увеличению прибыли.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:

1) В первой главе данной работы изучить теоретические аспекты экономической природы прибыли: понятие, функции, виды, факторы, влияющие на изменение прибыли;

2) Во второй главе дать организационно-экономическую характеристику анализируемого предприятия - кофейни «Кофе-Брейк».

- провести анализ состояния и динамики прибыли и факторов, влияющих на ее величину;

3) В третьей главе разработать рекомендации по увеличению прибыли, разработать план прибыли на 2012 год.

Теоретической и методологической основой данного исследования послужили работы таких авторов, как Соломатин А.Н., Бланк И.А., Бороненкова С.А., Бобылева А.З, Ковалев В.В., Николаева Т.И., Рогова Е.М., Савицкая Г.В., Стоянова Е.С. , Савчук В.П. и др. В работе также были использованы нормативно-законодательные документы, учебные пособия, статьи в периодической печати и электронные ресурсы, статистическая и бухгалтерская отчетность предприятия за два последних года.

Основными методами исследования являются экономические методы: сравнения, обобщения, группировки, определения абсолютных изменений, расчет относительных коэффициентов, индексный метод, метод цепных подстановок и абсолютных разниц, факторный анализ и т.д.; методы планирования: метод прямого счета, метод целевого формирования прибыли, метод планирования с использованием системы «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» и т.д.

Курсовая работа имеет традиционную структуру: введение, три главы основной части, заключение и список использованных источников из 20 наименований.

прибыль товарооборот рентабельность торговый



1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ ПРИБЫЛИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

Прибыль предприятия играет важную роль в условиях рыночной экономики: для развития отдельного предприятия, деятельности предпринимателя, государства, в обеспечении жизненного уровня работников предприятий. Характеристика роли прибыли показана в табл.1.1

Прибыль выступает в качестве конечного финансового результата работы предприятия, является главной целью предпринимательской деятельности и служит показателем ее оценки, она неразрывно связана с эффективным использование основного и оборотного капитала, материальных и трудовых ресурсов.

В наиболее общем виде прибыль (П) может быть описана как функция двух параметров- доходов (Д) и расходов (Р)- по формуле (1.1):

П=f (Д,Р) = Д-Р = ?Д-?Р (1.1)

Таблица 1.1 Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

Прибыль предприятия в условиях рыночной экономики
Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности	Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом	Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности	Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от банкротства	Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества	Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия	Прибыль является основным источником формирования финансовых ресурсов, обеспечивающим развитие предприятия

Существует множество определений прибыли. Приведем некоторые из них в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Определение понятия прибыли

Автор	Источник литературы	Определение прибыли
Маркс К., Энгельс Ф.	Соч. 2-е изд. Т. 25. ч. II с. 449 - 450.)	По своей экономической природе прибыль выступает как часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства.
Савицкая Г.В.	Анализ хозяйственной деятельности предприятия. стр.325	Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.
Колчина Н.В., Поляк Г.В., Бурмистрова Л.М.	Финансы организаций (предприятий), стр. 44	Прибыль - это превышение доходов над расходами: Прибыль = Доходы - Расходы Обратное положение называется убытком
Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А.	Экономика отрасли: торговля и общественное питание. стр.192	Профессор Сиэтлского университета (США) Пол Хейн дал следующее определение: «Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей».
Ковалев В.В.	Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.104	Академический (теоретический) подход: Экономическая прибыль - это гипотетическая величина, определяемая как разница между доходами фирмы и ее экономическими издержками, с предусматривающими учет затрат отвергнутых возможностей
Ковалев В.В.	Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.107	Предпринимательский подход: Прибыль равна приросту капитала собственников, имевшему место в отчетном периоде и проявляющемуся в увеличении чистых активов фирмы (в рыночной оценке)., исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений, за вычетом обязательств.
Ковалев В.В.	Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью, стр.114	Бухгалтерский подход. Это положительная разница между признанными доходами и затратами, отнесенными к отчетному периоду.
Брагин Л.А., Данько Т.П.	Торговое дело. стр. 519	Прибыль от торговой деятельности - это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения).
Бланк И.А.	Торговый менеджмент, стр.271	«Торговая прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления торговой деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

Таблица 1.2 приводит определения прибыли во временной последовательности (от К. Маркса до современных определений) и от общего определения прибыли к частному, т.е. от политэкономического определения к торговой прибыли.

На сегодняшний день к понятию прибыли базовыми являются два подхода: бухгалтерский и экономический. Первая - результат реализации товаров и услуг, разница между доходами и расходами, признанными и отнесенными к отчетному периоду; вторая - результат «работы» капитала, представляет собой приращение интереса собственника, произошедшее за отчетный период [11, с.42]

Экономическая сущность прибыли -- это одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории, которая проявляется в ее функциях.

Функции прибыли органически увязаны между собой и представляют отдельные стороны единого процесса формирования, распределения и использования прибавочного продукта.

ФУНКЦИИ ПРИБЫЛИ:

1) оценочная - Мера эффективности деятельности предприятия посредством соотношения конечных результатов работы с произведенными затратами. Деятельность предприятия можно считать эффективной, если его совокупные затраты обеспечивают большую прибыль или если данная сумма прибыли получена с минимальными затратами.

2) воспроизводственная - Прибыль является одним из основных источников финансирования расширенного воспроизводства. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

3) контрольная - Прибыль является объектом взаимоотношений предприятия и государства, как источник формирования доходной части федерального и местного бюджетов. Это осуществляется через систему налогов и сборов, уплачиваемых предприятием.

4)стимулирующая - Прибыль служит источником образования поощрительных фондов и социального развития коллектива предприятия.

ЗАДАЧИ ФУНКЦИИ:

1) является мерилом оценки деятельности предприятия;

2) используется как источник материального поощрения труда работников;

3) выступает источником вознаграждения владельцев акций, паев в уставном капитале предприятия;

4) является источником самофинансирования развития предприятия;

5) служит источником пополнения государственного бюджета.

Прибыль торгового предприятия характеризуется многообразием видов. В целях обеспечения эффективного и целенаправленного управления прибылью торгового предприятия необходимо определенным образом классифицировать ее виды. Это связано с тем, что при оценке деятельности, анализе, планировании используются конкретные показатели, в которых используется прибыль, исчисленная разными методами. В литературе встречается более 50 разновидностей прибыли. Классификация прибыли торгового предприятия приведена в табл. 1.3

Таблица 1.3 Виды прибыли предприятия [21, с.220]

Признаки классификации прибыли торгового предприятия	Виды прибыли
1. По источникам формирования	1. Прибыль от реализации продукции (товаров), работ и услуг
	2.Прибыль от прочей реализации
2.По видам деятельности предприятия	1. Прибыль от обычных видов деятельности: торговой, производственной деятельности
	2.Прибыль от инвестиционной деятельности
	3. Прибыль от финансовой деятельности
3. По составу элементов, формирующих прибыль	1.Маржинальная прибыль
	2.Прибыль от продаж
	5. Прибыль до налогообложения
	8.Чистая прибыль
4. По характеру налогообложения прибыли	1.Налогооблагаемая прибыль
	2. Не облагаемая налогом на прибыль
5. По характеру инфляционной очистки прибыли	1.Номинальная прибыль
	2.Реальная прибыль
6. По рассматриваемому периоду формирования	1. Прибыль предшествующего периода
	2.Прибыль отчетного периода
	3. Планируемая прибыль
7. По регулярности формирования прибыли	1. Регулярно формируемая прибыль (периодическая)
	2.Чрезвычайная прибыль
8. По характеру использования	1.Капитализированная (нераспределенная) прибыль
	2.Потребляемая (распределенная) прибыль

Взаимоувязка доходов и расходов коммерческого предприятия, получение финансового результата для заинтересованных лиц отражено на рис. 1.1 [11, Финансы с.193]

Рисунок 1.1 Схема взаимоувязки доходов и расходов коммерческой организации

На объем прибыли и ее распределение на предприятии оказывают влияние значительное количество внешних (независимых от деятельности предприятия) и внутренних факторов. Факторы, влияющие на формирование и распределение прибыли и пути ее увеличения показаны в таблице 1.4



Таблица 1.4 Факторы, влияющие на формирование и распределение прибыли торгового предприятия [5], [21]

Прибыль торгового предприятияv
Факторы, влияющие на формирование прибылиv	Факторы, влияющие на распределение прибылиv
Внутренние факторы	Внешние факторы	Внутренние факторы	Внешние факторы
1) Объем валового дохода (и соответственно, факторы, его определяющие)	1) Политическая стабильность	1) Менталитет собственников предприятия	1) Правовые ограничения
2) Размер издержек обращения	2) Состояние экономики	2) Уровень рентабельности деятельности	2) Налоговое законодательство
3) Производительность труда работников	3) Демографическая ситуация	3) Инвестиционные возможности реализации высокодоходных проектов	3) Альтернативные внешние источники формирования финансовых ресурсов
4) Скорость оборачиваемости товаров	4) Конъюнктура рынка	4) Альтернативные внутренние источники формирования финансовых ресурсов	4) Среднерыночная норма прибыли на инвестированный капитал
5) Наличие собственных оборотных средств	5) Темпы инфляции	5) Стадия жизненного цикла предприятия	5) Уровень инфляции
6) Эффективность использования основных средств	6) Ставка процента за кредит	6) Уровень рисков осуществляемых операций и видов деятельности	6) Конъюнктура товарного рынка
7) Уровень хозяйствования	7) Уровень цен на приобретаемые материальные ресурсы	7) Уровень коэффициентов финансового рычага (левериджа)	7) Прозрачность фондового рынка
8) Компетентность руководства и менеджеров	8) Система налогообложения	8) Уровень текущей платежеспособности
9) Конкурентоспособность продукции	9) Уровень развития внешнеэкономических связей	9) Уровень концентрации управления
		Численность персонала и действующие программы участия в прибыли

Пути увеличения прибыли:

1) Рост товарооборота (за счет роста цен на товары, роста физического объема продаж)

2) Повышение качества товаров

3) Обновление ассортимента продукции (товаров, услуг) с целью повышения конкурентоспособности и «снятия сливок» - т.е. реализация по повышенным ценам

4) Увеличение торговой наценки

5) Продажа излишнего оборудования (рост прочих доходов)

6) Снижение издержек обращения на рубль товарооборота

7) Снижение налоговой нагрузки

8) Структурные сдвиги в ассортименте в сторону более рентабельной продукции (товаров)

9) Диверсификация деятельности

10) Расширение рынка продаж

Управление ростом прибыли подразумевает комплекс таких процедур воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы повышению доходов и снижению расходов.

Проблема грамотного и эффективного управления прибылью является наиболее актуальной на современном этапе развития экономики России. Многие предприятия стремятся максимизировать прибыль в краткосрочном периоде и не осуществляют финансовых вложений в развитие производства. Это происходит отчасти из-за недостатка экономических знаний руководства предприятий, отчасти из-за нестабильности экономической ситуации в стране. Механизм эффективного управления прибылью должен способствовать повышению эффективности деятельности предприятия и стимулировать его развитие.

Эффективный механизм управления прибылью позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периодах.

Таблица 1.5 Система основных задач, направленных на реализацию главной цели управления прибылью [5, с. 53]:

Главная цель управления прибылью	Основные задачи управления прибылью, направленные на реализацию главной цели
обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде	1.Обеспечение максимизации размера формируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. 2.Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска. 3.Обеспечение высокого качества формируемой прибыли. 4.Обеспечение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам предприятия. 5.Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. 6.Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. 7.Обеспечение эффективности программ участия персонала в прибыли.

Бланком И.А. представлены цель и задачи, справедливо отражающие современное состояние дел в нашей экономике: каждое частное предприятие имеет только одну цель - максимизацию прибыли с целью максимизации благосостояния собственников предприятия и все задачи поставлены в соответствии с этой целью. Другие цели, как развитие предприятия, - подчинены этой главной цели: если инвестиции в развитие предприятия (внедрение новой техники, технологии, освоение новой конкурентоспособной продукции и т.д.) принесут дополнительную прибыль, то инвестиции будут вкладываться, если нет, то не будут.

Система управления прибылью реализует свою главную цель и основные задачи путем осуществления определенных функций управления:

- прогнозирование и планирование;

- организация работы;

- мотивация;

- координация и регулирование;

- контроль, учет, анализ.

Перечисленные выше функции управления трансформируются в этапы управления прибылью. Одним из важных этапов управления прибылью является прогнозирование или планирование прибыли.

Основной целью планирования на предприятии является достижение максимального уровня чистой прибыли через оптимизацию объема продаж, а также объемов и источников финансирования. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, т.е. управление прибылью должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды предприятия, а также контроль, за их достижением.

В частности, последствием внедрения системы планирования будет ужесточение контроля за уровнем затрат на предприятии. Оно позволит вести комплексный анализ динамики как прямых, так и косвенных расходов.

При этом построение системы эффективного планирования является залогом успешного сотрудничества предприятия со своими поставщиками и инвесторами, которые, будучи уверенными в надежности его планов, обеспечат увеличение объемов финансирования и снижение стоимости заемных средств.

Разработка плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Плановые показатели прибыли и рентабельности разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.

Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли и рентабельности за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера прибыли и рентабельности.

Как этап управления планирование прибыли:

- основывается на результатах анализа прибыли;

- осуществляется по видам прибыли: прибыль от продажи продукции и товаров; прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера; прибыль от реализации основных средств; прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав; прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.; прибыль (убыток) от прочих операций;

- производится следующими основными методами: метод прямого счета; аналитический метод; метод совмещенного расчета; нормативный метод; метод целевого планирования.

Более подробно методы планирования прибыли и их практическое применение рассмотрены в третьем разделе настоящей курсовой работы.

В целом построение системы управления прибылью на основе управления: доходов, расходов и т.д. приведена в табл. 1.6 [21, с.233].

Таблица 1.6 Схема системы управления прибылью на основе подсистем

Подсистемы объектов управления прибылью предприятияv
Управление формированием прибылиv	Управление распределением и использованием прибылиv
1.Управление доходами	1Управление своевременной уплатой налогов и других обязательных платежей из прибыли
2.Управление затратами	2 Оптимизация пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую
3.Управление налоговыми платежами	2.1.Управление использованием капитализируемой части прибыли
4. Управление ресурсами	2.2. Управление использованием прибыли, направленной на потребление

В таблице 1.6 отражено управление формированием прибылью как совокупность подсистем управления многими факторами, влияющими на прибыль: управление доходами, расходами, налоговыми платежами и др. факторами.

Управление распределением и использованием прибыли включает управление своевременностью уплаты налогов и управление распределением чистой прибыли на накопление и потребление.

Таким образом, управление формированием, распределением и использованием прибыли должно быть подчинено задачам развития торгового предприятия, и осуществляться путем оптимизации ее распределения по отдельным направлениям.

2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ - КОФЕЙНИ «КОФЕ-БРЕЙК»

2.1 Характеристика предприятия общественного питания - кофейни «Кофе-Брейк»

Для анализа используется существующее предприятие Кофейня «Кофе-Брейк». Предприятие расположено в одном из Бизнес-центров, в центральной части города Екатеринбурга. Находиться на 2-м этаже делового центра и не имеет самостоятельного входа.

Это небольшое предприятие общественного питания, рассчитано на 18 посадочных мест, общей площадью 50 м², и площадью зала 35 м². Предприятие имеет упрощенную технологию, работает на продукции высокой степени готовности. Основной продукцией является чай, кофе и другие напитки, в том числе и алкогольные.

Обслуживание осуществляется официантами. Численность торгово-оперативного персонала - 2 человека.

Предприятие работает с понедельника по пятницу, с 12.00 до 18.00. И рассчитано на сотрудников делового центра и их гостей.

Юридическое название: Общество с ограниченной ответственностью «Кофе-Брейк».

Юридический (и фактический) адрес: г. Екатеринбург, ул. Челюскинцев, 2.

Форма собственности: частная.

Вид деятельности - общественное питание.

Начала деятельности: II кв. 2008 года.

Дополнительные услуги: бесплатный WiFi, безналичный расчет, проведение банкетов, фуршетов, организация деловых переговоров.

ООО самостоятельно планирует свою деятельность: выручку, использование производственных ресурсов, формирует производственную, ассортиментную и кадровую политику, формирует стратегии развития предприятия, распоряжается полученной прибылью.

Основные экономические показатели предприятия общественного питания - кофейня «Кофе-Брейк» представлены в табл.2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели развития кофейня «Кофе-Брейк»

Показатели работы	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.	1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.	Отклонения
			абсолютное, тыс. р.	относительн, в %
1)Товарооборот ( в действующих ценах) в сопоставимых ценах тыс. руб.,	720 720	960 902,4	240 182,4	133,3 125,3
в том числе: продукции собственного производства	315	440	125	139,7
покупные товары, тыс. руб.	405	520	115	128,4
2) Валовой доход от реализации собственной продукции, тыс. руб.	291	371	80	127,5
Средний уровень валового дохода продукции собственного производства, в % к товарообороту	82,8	84,3	1,5	101,8
Валовой доход (от реализации покупных товаров ), тыс. руб.,	170,1	229	58,9	113,5
Средний уровень валового дохода от реализации покупных товаров,в % к товарообороту	42	44	2	104,7
Валовой доход по кофейне, тыс. руб.	431,1	600	168,9	139,2
Средний уровень валового дохода по кофейне, %	59,8	62,5	2,7	104,5
3) Издержки производства и обращения тыс. руб.	223	288	65	129,1
Уровень издержек производства и обращения к сумме товарообороты, в %	31	30	-1	96,7
4)Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.	208,1	312	103,9	149,9
Уровень прибыли от основной деятельности к сумме товарообороты, в %	28,9	32,5	3,6	112,4
5) Прочие доходы, тыс. руб.	66	72	6	109,1
6) Прочие расходы, тыс. руб.,	35	37	2	105,7
7)Прибыль от прочих доходов, тыс. руб.,	31	35	4	112,9
8)Балансовая прибыль, тыс. руб.	239,1	347	107,9	145,1
9) Рентабельность по балансовой прибыли, %	33,2	36,1	2,9	108,7
10)Численность работающих, чел.	4	3	-1	0,75
11) Производительность труда (выручка на одного работающего), тыс. руб./ чел.	180	320	140	177,7
12)Фонд заработной платы, тыс. р.	183	147,15	-35,8	80,4
13)Среднемесячная заработная плата, руб./ мес.	7625	8175	550	107,2
14)Количество посадочных мест	18	18	0	100
15) Прибыль на одно посадочное место,(тыс. руб. )	13,3	19,3	6	145,1
16) Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.	93,6	134,4	40,8	143,5
17) Фондоотдача (стр.1/ стр.16)	7,69	7,14	-0,55	92,8
18) Фондорентабельность, тыс. руб. (стр.4/ стр16)	2,22	2,32	0,1	104,5
19) Фондоемкость, (1/стр.16)	0,13	0,14	0,01	107,7

Рассчитанные основные показатели будут использованы при проведение факторного анализа прибыли.

Из табл. 2.1 следует, что товарооборот кофейни по сравнению с прошлым периодом увеличился на 240 тыс. руб., т.е. на 33,3%, сумма валового дохода выросла в большей степени - на 39,2%, что показывает положительную тенденцию в деятельности предприятия, вызванную увеличения продаж собственной продукции, имеющую большую товарную наценку.

Сумма издержек обращения увеличилась на 29,1%. Опережение темпов роста валового дохода по сравнению с темпами роста издержек обращения является положительной тенденцией, т.к. увеличивает темпы роста прибыли - (рост прибыли на 45,1%).

Так как количество посадочных мест не изменилось, то мы наблюдаем, рост прибыли на одно посадочное место на 45,1%.

Среднемесячная заработная плата увеличилась на 7,2%, производительность труда увеличилась на 77,7%, это связано с сокращением одного человека и более оптимальным перераспределением обязанностей.

В целом результаты деятельности предприятия характеризуются следующими положительными тенденциями:

- рост объема товарооборота на 33,3%;

- рост суммы валового дохода на 39,2%;

- снижение уровня издержек обращения на 0,1%;

- рост балансовой прибыли на 45,1%;

- высокий уровень рентабельности.

Явных отрицательных тенденций в деятельности предприятия не наблюдается.

Важным элементом системы управления торговым предприятием, влияющим на эффективность хозяйственной деятельности, является организационная структура управления.

Отношения в коллективе строятся на организации линейной связи, это когда директор предприятия реализует свои властные права и осуществляет прямое руководство подчиненными, т.е. связи идут в организационной иерархии сверху вниз и выступают в форме приказов, распоряжений, указаний.

Организационная структура управления торговым предприятием представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления кофейни «Кофе-Брейк»

Структура управления относится к линейному типу. Эта структура отличается рядом преимуществ, которые дают возможность оперативно и эффективно управлять. Она наиболее проста: имеет один канал связи (по вертикали), каждый подчиненный имеет только одного начальника; это способствует четкому и оперативному управлению, повышает ответственность руководителя за эффективность работы возглавляемого им звена, стимулирует рост компетентности.

2.2 Анализ состояния и динамики прибыли

Цель анализа прибыли - изучить процесс формирования прибыли и эффективность ее использования в отчетном периоде.

Задачи анализа:

- определить состав прибыли;

- изучить изменение динамики прибыли по ее видам;

- выявить и измерить влияние факторов, влияющих на прибыль;

- исследовать эффективность использования прибыли;

- разработать мероприятия по использованию выявленных резервов.

В табл. 2.2 представлена динамика и состав получаемой прибыли за период 2010-2011гг.

Таблица 2.2 Динамика и состав прибыли кофейни «Кофе-Брейк»

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.	1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.	Изменение
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, % в балансовой прибыли	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, балансовой прибыли % в	Сумма, тыс. р.	Темпы роста, %	по уд. весу, %
1) Прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р.	208,1	87,1	312	89,9	103,9	149,9	2,8
2) Прибыль от прочей деятельности, тыс. р.	31	12,9	35	10,1	4	112,9	-2,8
3) Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р. (стр.1+стр.2)	239,1	100	347	100	107,9	145,1	-

Из табл.2.2 следует, что предприятие в составе общей (балансовой) прибыли имеет 2 вида прибыли:

- прибыль от основной деятельности, которая увеличилась на 49,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 312 тыс. р.;

- прибыль от прочей деятельности выросла на 12,9% и составила в 1-м полугодие 2011 г. 35 тыс. р., занимает удельный вес в балансовой прибыли 12,9% - во 2-м полугодии 2010 году и 10,1% - в 1-м полугодии 2011 года.

Итак, большую часть прибыли предприятие получает от основной деятельности (87,1% - за 2-е полугодие 2010 года и 89,9% за 1-е полугодие 2011 года), при увеличении удельного веса в общей сумме прибыли на 2,8% пункта. Разделить прибыль от основной деятельности по критерию: прибыль от приготовления собственной продукции и от продажи покупных товаров не представляется возможным, так как разделения издержек обращения бухгалтерским учетом не производится.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от основной деятельности и от прочей. Балансовая прибыль при вмененной системе налогообложения является чистой прибылью, так как все выплаты по налогам (единый налог на вмененный доход, отчисления в фонды социального страхования -14,2%, налоги на рекламу и др.) относятся на издержки обращения.

Формирование прибыли от основной и прочей деятельности представлены в табл.2.3.

Таблица 2.3 Формирование основных видов прибыли

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.	1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.	Изменение
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, % к выручке	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, % к выручке	Сумма, тыс. р.	Темпы роста, %	по уд. весу, %
В том числе: Выручка от основной деятельности, тыс. р.	720	100	960	100	240	133,3
2)Затраты на приобретение сырья и покупных товаров, тыс. р.	288,9	40	360	37,5	71,1	124,6	-2,5
3)Валовая прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р.	431,1	59,9	600	62,5	168,9	139,2	2,6
4)Издержки производства и обращения, тыс. р.	223	32,4	288	30	65	129,1	-2,4
5)Прибыль от реализации собственной продукции и товаров, тыс. р. (стр.3- стр.4)	208,1	28,9	312	32,5	103,9	149,9	3,6
6)Прибыль от прочей деятельности, тыс. р.	31	-	35	-	4	112,9	-
7)Балансовая (чистая) прибыль, тыс. р. (стр.5+стр.6)	239,1	-	347	-	107,9	145,1	-

Источником прибыли от основной деятельности является торговая наценка (валовой доход).

На валовую прибыль (валовой доход) оказывают влияние два фактора: объем товарооборота, который увеличился на 33,3% и стоимость сырья и покупных товаров, которые выросли на 24,6%. В результате валовая прибыль имеет большие темпы роста (39,2%) по сравнению с темпами роста товарооборота. Это произошло за счет того, что цены на закупаемые товары выросли в меньшей степени, из-за сезонности и снижения цен поставщиков в связи с кризисом, чем цены на реализуемые продукцию и товары.

Сумма издержек обращения увеличилась на 29,1%. Издержки обращения растут в меньшей степени, чем сумма валового дохода (рост на 39,2%), что является положительной тенденцией в деятельности предприятия. В результате прибыль от реализации продукции и товаров имеет высокие темпы роста, т.е. выше, чем темпы роста валового дохода и товарооборота (рост на 49,9%).

На формирование прибыли от основной деятельности оказывают влияние многие факторы: сумма товарооборота от реализации собственной продукции и покупных товаров, в том числе цены на реализуемую продукцию и товары и физический объем реализации; стоимость закупаемых сырья и товаров; процент торговой наценки (уровень валового дохода в товарообороте), сумма издержек обращения и другие факторы.

За счет чистой (в данном случае это - балансовой) прибыли реализуется стимулирующая функция. Средства чистой прибыли направляются на развитие предприятия, доходы учредителей и на потребление (премирование работников, материальная помощь и т.д.) (табл.2.4).

Таблица 2.4 Анализ использования чистой (балансовой) прибыли

Показатель	2-е полугодие 2010 г. тыс. руб.	1-е полугодие 2011 г. тыс. руб.	Изменение
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес в чистой прибыли, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес в чистой прибыли, %	Суммы, тыс. р.	Темп роста, %	Уд. вес в чистой прибыли, %
1) Чистая прибыль, тыс. р.	239,1	-	347	-	107,9	145,1	-
2) Использование чистой прибыли: в том числе по направлениям:	239,1	100	347	100	107,9	145,1	-
2а) Средства, направляемые на инвестирование деятельности	175	73,2	221	63,7	46	126,3	-9,5
- приобретение основных средств, тыс. р.	115	48,1	110	31,7	-5	96	-16,4
- пополнение оборотных средств, тыс. р.	60	25,1	111	32	51	185	6,9
2б) Средства, направляемые на потребление	64,1	26,8	126	36,3	61,9	196	9,5
-премирование работников, тыс. р.	22	9,2	26	7,5	4	118	-1,7
- доходы учредителей, тыс. р.	42,1	17,6	100	28,8	57,9	237	11,2

По данным таблицы 2.4 определены следующие направления использования чистой прибыли:

На развитие предприятия (капитализируемая прибыль):

- на приобретение основных средств снижены средства на 4,0% ;

- на пополнение товарных запасов направлено на 51 тыс. р. больше, чем в прошлом периоде, т.е. на 85%.

На потребление направлено чистой прибыли в сумме 126 тыс. р.:

- на материальное поощрение работников за показатели работы - 26 тыс. р. при росте суммы на 18% по сравнению предыдущим периодом;

- значительно увеличилась часть чистой прибыли направленная учредителям в виде доходов (с 42,1 тыс. р.- в 2-м полугодии 2010 г, до 100 тыс. р. - в 1-м полугодии 2011 года).

2.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли

Факторный анализ ставит цель - измерить влияние каждого фактора на результат хозяйственной деятельности. В связи с этим факторы разделяют на количественные и качественные, прямые и косвенные.

Количественные факторы характеризуют масштабы работы предприятия, т.е. обеспечивают экстенсивное развитие производства.

Качественные факторы характеризуют эффективность работы предприятия (обеспечивают интенсивное развитие производства).

Прямые факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, их еще называют факторами первого уровня.

Факторы второго уровня (косвенные факторы) определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня.

Проведем расчет факторов первого порядка на сумму балансовой прибыли предприятия.

Таблица 2.5 Алгоритм расчета влияния факторов на сумму балансовой прибыли предприятия

Факторы	Формулы	Влияние на динамику прибыли
		Расчеты	Сумма, тыс. руб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах	?П т/об =?Т*Упр(0) (2.2) где ?Т - рост товарооборота; Упр(0) - уровень прибыли в товарообороте.	(960 -720) * 28,9%/100	69,36
2. Изменение среднего (общего) уровня валового дохода, % к обороту В том числе:	?П в.д.= Тотч.*?Ув.д. где Тотч. - объем товарооборота в отчетном периоде; ?Ув.д. - изменение среднего уровня валового дохода в товарообороте	960*(62,5 -59,8)%/100	25,92
2а) Изменение среднего уровня валового дохода по собственной продукции, % к обороту	-	440 *(62,5 -59,8)%/100	11,88
2б). Изменение среднего уровня валового дохода по покупным товарам, % к обороту	-	520 *(62,5 -59,8)%/100	14,04
3). Изменение уровня издержек обращения, (знак при определении влияния меняется на противоположный)	?П и.о.=Тотч.*?Уи.о.. (2.4) где ?Уи.о.. - изменение среднего уровня издержек обращения в товарообороте	960 *(31 -30)%/100	+9,6
4)Итого изменение прибыли от основной деятельности	?Посн. деят = ?П т/об+?П в.д.+?П и.о.	(69,36)+(11,88)+(14,04)+(9,6)	+104,88
5) Изменение суммы прочих доходов	-	72 тыс. р. -66 тыс. р	+6
6) Изменение суммы прочих расходов (знак при определении влияния меняется на противоположный)	-	37 тыс. р. -35 тыс. р.	- 2
Итого	?Побщ. = ?Посн. деят +?П пр. дох+?П пр. расх..	(+104,88)+(6)+(-2)	108,88

Рассмотренные факторы оказали следующее влияние на сумму прибыли в динамике:

- снижение уровня издержек обращения увеличило сумму прибыли на 9,6 тыс. р.,

- увеличение уровня валового дохода увеличило сумму прибыли на 25,92 тыс. р.,

- рост товарооборота обеспечил рост прибыли на 69,36 тыс. р.,

Итого общее влияние указанных факторов увеличило прибыль от реализации собственной продукции и товаров (т.е. основной деятельности предприятия) на 104,88 тыс. р.

Прочие доходы и расходы повлияли на изменение балансовой прибыли следующим образом:

- рост суммы прочих доходов увеличил балансовую прибыль на 6 тыс. р.

- рост суммы прочих расходов уменьшил балансовую прибыль на 2 тыс. р.

Общее изменение балансовой прибыли в динамике составило увеличение на 108,88 тыс. р.

Рассмотрим влияния цен на собственную продукцию и товары на сумму прибыли от реализации в табл. 2.6.



Таблица 2.6 Алгоритм расчета влияния цен на сумму прибыли от реализации собственной продукции и товаров кофейни «Кофе-Брейк»

Фактор	Формула	Расчет	Сумма, тыс. р.
1. Влияние цен на сумму прибыли на реализуемые товары и собственную продукцию	?П= (Тотч. дейст.-Тотч. сопост.) * Упр(0)	?П=(960-902,4)*28,9%/100%	+16,64
В том числе:		В том числе:
2) Влияние цен на сумму валового дохода:	?В.Д= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Увд (0)	?В.Д=(960-902,4) * 59,8% /100%	34,44
3) Влияние цен на сумму издержек обращения, зависящих от изменения цен:	?И.О.= (Тотч. дейст.-Тотч. соп.)* Уи.о.(0)	?И.О.=( 960-902,4)*31%/100%	-17,8
Итого влияние факторов, зависящих от изменения цен:	?П= (?В.Д - ?И.О.)	?П= 34,44 тыс. р. - 17,8 тыс. р.	16,64

Из табл. 2.6 следует, что розничные цены на реализуемые продукцию и товары оказывают влияние на прибыль через изменение величины валового дохода и издержек обращения.

Рост цен на продукцию и товары увеличил сумму валового дохода на 34,44 тыс. р. а, следовательно, и прибыль на эту же сумму.

Рост цен привел к увеличению издержек обращения на 17,8 тыс. руб. и соответственно снизил прибыль на эту же сумму.

Взаимное влияние двух факторов увеличило прибыль за счет роста цен на 16,64 тыс. р.

Рассмотрим влияние производительности труда на сумму прибыли от реализации предприятия:

1. Влияние производительности труда (П.тр.) на изменение прибыли предприятия рассмотрим на основании формулы рентабельности персонала (2.2) :



Рп = П/Ч(2.2)

где Рп - рентабельность персонала:

П -прибыль предприятия;

Ч- численность персонала (работающих)

Разделим числитель и знаменатель формулы на товарооборот, значение рентабельности персонала при этом не изменится, и получим следующую формулу (2.3):

Рп = (П/Т)/(Ч/Т) = (П/Т)*(Т/Ч)=РП* ПРтр.(2.3)

где Т - товарооборот;

РП- рентабельность продаж;

ПРтр. - производительность труда (равная Т/Ч)

В результате преобразований (вместо Рп- рентабельности персонала подставим его значение П/Ч) получим формулу прибыли (П), представленную как произведение трех сомножителей - рентабельности продаж, численности персонала и производительности труда, которая может быть представлена как мультипликативная модель и использована в факторном анализе (2.4):

П = Ч * РП * ПРтр.(2.4)

где Ч - численность персонала

Рассмотрим влияние трех факторов (в том числе производительности труда) на величину прибыли от продаж, используя метод факторного анализа способом абсолютных разниц:

1.1 Влияние изменение численности работающих на изменение прибыли:



?П (Числ.) = (3чел.-4чел.) * 180 тыс. р. * 0,289 = -52,02 тыс. руб.

1.2 Влияние производительности труда на изменение прибыли:

?П (Пр.тр) = 3*0,289*(320-180) тыс. р = 121,4 тыс. р.

1.3 Влияние рентабельности продаж на изменение прибыли:

?П (РП).= 3* (0,325 - 0,289)* 180 тыс. р =19,44 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на сумму прибыли (2.5):

?П = ?П (ч) + ?П (Пр.тр) + ?П(РП) (2.5)

?П = -52,02 +121,4+19,44 =+88,82 тыс. руб.

В результате проведенного анализа влияния факторов второго порядка (использование трудовых ресурсов) на изменение прибыли имеются следующие результаты:

- за счет сокращения численности на 1 человека прибыль уменьшилась на 52,02 тыс. р.,

- за счет повышения производительности труда прибыль повысилась на 121,4 тыс. р.,

-за счет повышения рентабельности продаж прибыли увеличилась на 19,44 тыс. р.

2. Рассмотрим влияние использования основных средств (а именно фондоотдачи и фондорентабельности) на прибыль с использованием следующей формулы (2.6):



ФР= П/Фо(2.6)

где ФР - фондорентабельность основных средств

П- балансовая прибыль

Ф0 - среднегодовая стоимость основных средств

Разделим числитель и знаменатель формулы (2.6) на товарооборот и получим следующую формулу (2.7):

ФР = П/Т : Фо /Т (2.7)

Где П/Т - отношение прибыли на товарооборот - это рентабельность продаж;

Фо /Т - отношение стоимости основных средств к товарообороту- это фондоемкость (или Т/Ф0 - фондоотдача)

Преобразуем формулу (2.8) в (2.9):

П/Ф0= РП* Фот(2.8)

П= РП* Фот * Ф0 (2.9)

Проведем влияние факторов использования основных средств на изменение прибыли, начиная с количественного фактора (Ф0 - стоимость основных средств) способом цепных подстановок в табл. 2.7



Таблица 2.7 Влияние показателей использования основных фондов на прибыль предприятия

Показатели	Расчеты
	1- ый расчет(базовый)	2- ой расчет(изменение стоимости ОПФ)	3 - ий расчет(изменение фондоотдачи)-	4- ый расчет (изменение рентабельности продаж)- (отчетная)
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	93,6	134,4	134,4	134,4
Фондоотдача, Тыс. р.	7,69	7,69	7,14	7,14
Рентабельность продаж,	0,289	0,289	0,289	0,325
Прибыль, тыс. р.	208,1	298,7(условная)	277,3(условная)	312
Изменение прибыли за счет факторов, тыс. р.	-	(298,7-208,1)= +90,6	(277,3-298,7)=-21,4	(312-277,3)=134,7

На основе проведенного анализа из табл. 2.7 можно сделать следующие выводы:

1) За отчетный период снизилась эффективность использования основных фондов, т.е. снизилась фондоотдача(7,69 - в 2-м полугодии 2010г и 7,14 - в 1-м полугодии 2011 года), что привело к снижению прибыли за счет данного фактора:

- за счет роста стоимости ОПФ прибыль увеличилась на 90,6 тыс. р.;

- за счет снижения фондоотдачи прибыль уменьшилась на 21,4 тыс. р.

- за счет увеличения рентабельности продаж прибыль увеличилась на 134,7 тыс. руб.

- суммарное влияние факторов составило:

?П= (90,6) тыс....