Анализ и планирование прибыли торгового предприятия

Пmin = ?Фопф + ?ОС + Д + К(3.6)

Где ?Фопф и ?ОС - прирост основных фондов и оборотных средств в отчетном периоде (по оценке руководителей предприятия - 150 тыс. р. - основные средства и 180 тыс. р. - оборотные средства);

Д- (доходы учредителей) - (на уровне 1-го полугодия 2011 года - 100 тыс. р.)

К-суммы для выплаты долгосрочных кредитов и процентов по ним (предприятие не пользуется кредитами банков)

Пmin = 150 тыс. р. + 180 тыс. р.+100 тыс. р.= 430 тыс. р.

Направления деятельности, позволяющие обеспечить прирост прибыли от основной деятельности на сумму 104,6 тыс. р.(416,6 тыс. р. - 312 тыс. р.), следующие:

- открытие кофейни с 10 часов - для желающих позавтракать;

- расширения меню;

- установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм.

Результаты планирования прибыли по рассмотренным выше вариантам обобщены в таблице 3.2:

Таблица 3.2 Результаты планирования прибыли кофейни «Кофе-Брейк» по различным методам

Из таблицы 3.2 видно, что использование различных методов планирования прибыли дает различные суммы прибыли: по методу целевого планирования сумма прибыли от продажи на 2-е полугодие 2009г. - максимальная из всех, по нормативному методу сумма прибыли от продажи - минимальная из всех; метод прямого счета показывает средний результат прибыли от продажи из всех опробованных методов.

Наиболее оптимальным методом планирования прибыли из всех опробованных способов является метод прямого счета, так как данный метод позволят прогнозировать прибыль во взаимосвязи с другими показателями - товарооборотом, валовым доходом, издержками обращения. Результаты планирования прибыли по методу прямого счета при комплексном подходе, заложенном в основу метода, являются более обоснованными. Кроме того, расчет плановых величин товарооборота, валового дохода, издержек обращения в совокупности с плановой величиной прибыли позволит более эффективно контролировать выполнение плана по прибыли, анализировать какие факторы положительно или отрицательно влияют на выполнение плана по прибыли.

Таблица 3.3 Анализ безубыточности кофейни «Кофе-Брейк» за 2011 г.

При расчете точки безубыточности (критический объем продаж) использована формула (3.7):

Ткрит. = ИОпост/(Увд. - Уио. Пер.)(3.7)

Где Ткрит. - точки безубыточности

ИОпост - постоянные затраты в издержках обращения;

Увд. - уровень валового дохода в товарообороте;

Уио. пер.- уровень переменных издержек

Чтобы предприятие возместило переменные издержки в плановом периоде, ему необходимо получить валового дохода на сумму 332 тыс. р., что на 87 тыс. р. больше чем в отчетном периоде.

Финансовый запас прочности (ФЗП) определяется по формуле (3.8):

ФЗП = (ВД-ВДкр.)/ВД*100%(3.8)

Отрицательно, что в планируемом периоде финансовый запас прочности уменьшился на 0,4 процентных пункта (с 59,2% до 58,8%). При дальнейшем снижении валового дохода на 58,8% до критической точки, кофейня понесет убытки.

Для увязки дохода и прибыли необходимо рассчитать операционный рычаг по формуле (3.9)

ОР=МД/П реал.(3.9)

Где ОР- операционный рычаг (или леверидж):

МД - маржинальный доход;

П реал. - прибыль от реализации

Значение операционного рычага показывает, что при росте дохода на 1,0% прибыль будет увеличиваться на 1,7% и наоборот, при снижении дохода на 1,0% прибыль уменьшится на 1,7%. Чем больше доля постоянных расходов, тем выше значение операционного рычага. А у предприятия объем постоянных расходов в издержках обращения составляет ~ 75,0%

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В представленной работе проведено исследование показателя прибыли по кофейне «Кофе-Брейк» за отчетный период со 2-го полугодия 2010 года по 1-е полугодие 2011 года, проведено планирование показателей на вторую половину 2011 года.

В отчетном периоде (1-е полугодие 2011 года) предприятие имело более высокие экономические показатели, чем во 2-м полугодии 2010 года:

- рост товарооборота на 33,3%

- рост валового дохода - на 27,5%

- рост прибыли на 49,9%.

Предприятие так же имеет высокие показатели по рентабельности продаж: 28,9% за 2-е полугодие 2010 года и 32,5% - за 1-е полугодие 2011 года. Все это свидетельствует интенсивному росту предприятия на начальном этапе его создания и дает положительные предпосылки его дальнейшему развитию.

Анализ прибыли проведен в двух направлениях: анализ состава и динамики прибыли;

- факторный анализ прибыли.

Прибыль предприятия сложилась за счет двух направлений:

- за счет основной деятельности: производства и реализации собственной продукции и реализации покупных товаров.

- за счет прочей деятельности (реализация товаров через торговые автоматы).

Факторный анализ прибыли показал, что предприятие повысило прибыль на 104,88 тыс. руб. за счет следующих факторов:

- снижение уровня издержек обращения увеличило сумму прибыли на 9,6 т. р.,

- увеличение уровня валового дохода увеличило сумму прибыли на 25,92 т. р.,

- рост товарооборота обеспечил рост прибыли на 69,36 т. р.,

Влияние показателей второго порядка оказали следующее влияние на прибыль:

- за счет сокращения численности на 1 человека уменьшилась на 52,02 тыс. р.,

- за счет повышения производительности труда повысилась на 121,4 т.р.,

- за счет повышения рентабельности продаж увеличилась на 19,44 т. р.

- за счет роста стоимости ОПФ увеличилась на 90,6 т.р.;

- за счет снижения фондоотдачи уменьшилась на 21,4 т.р.

- за счет увеличения рентабельности продаж увеличилась на 134,7 т. р.

При планировании показателей на 2-е полугодие 2011 года учтены:

- проведение плановых мероприятий по росту прибыли и рентабельности: открытие кофейни с 10 часов - для желающих позавтракать; расширения меню; установки в кофейни широкоформатного телевизора, для трансляции телепрограмм;

- неиспользованные резервы по наименьшему показателю: 19,4 тыс. руб. (так как учет резервов проведен по одному анализу, где выявленные резервы перекрываются).

Планирование прибыли произведено несколькими методами с целью исключения возможных ошибок. Сопоставление опробованных методов планирования прибыли показывает, что наиболее обоснованные и полные результаты планирования прибыли обеспечивает использование такого метода планирования прибыли как метод прямого счета.

По итогам планирования прибыли приведен расчет и анализ безубыточности продаж. В результате получены следующие плановые показатели:

- товарооборот -1308 тыс. р. (при росте по отношению к 1-му полугодию 2011 года - 136,2%);

- валовой доход - 805,8 тыс. р. (при росте по отношению к 1-му полугодию 2011 года - 134,3%);

- издержки обращения увеличились до 389,2 тыс. руб.(135,1%);

- прибыль от основной деятельности увеличилась на 33,5 % и составит 416,6 тыс. р.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (по состоянию на 01.01.2008г.) - М.» «Юрайт», 2008

2. Гражданский кодекс Российской Федерации

3. Анискин Ю.П., Павлова А.М. Планирование и контроллинг. Учебник. - Мо: «Издательство «ОМЕГА-Л», 2003. - С.279.

4. Балабанов А., Балабанов И. Финансы. Учебное пособие. - СПб.: «ПИТЕР», 2002. - С.189.

5. Бланк И.А. Управление прибылью. - 2-е издание, расширенное и дополненное. - Киев: «Ника-Центр, Эльга», 2002. - С.752.

6. Бланк И.А. Торговый менеджмент. - Киев: «Ника-Центр, Эльга», 2004. - С.781.

7. Брагин Л.А., Данько Т.П. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация. Учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2002. - С.560.

8. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2005. - С.415.

9. Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. Учебное пособие. - М.: «ИНФРА-М», 2007. - С.224.

10. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. - М.: «ЮНИТИ», 2005. - С.368.

11. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. - М.: «Проспект», 2005. - С.352.

12. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. Учебно-практическое пособие. - М.: «Проспект», 2007. - С.330.

13. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. - М.: «Новое знание», 2003. - С.525.

14. - С.222.

15. Лебедева С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. - Минск: «Новое знание», 2002. - С.240.

16. Осорьева И.Б., Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П., Асаул А.Н. Управление затратами на предприятии. - СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003. - С.256.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: «ИНФРА-М», 2003. - С. 400.

18. Савчук В.П. Управление прибылью и бюджетирование. - М.: «БИНОМ. Лаборатория знаний», 2005. - С.432.

19. Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. Учебник. - Спб: «Питер», 2010. - С.560.

20. Хваткин Н.Г. Экономика оптовой торговли продовольствием. Планирование и анализ экономических показателей - М.: «ЭКСМО», 2007. С.400

21. Экономика предприятий торговли и общественного питания./Под ред. Николаевой Т.И. и Егоровой Н.Р. - М.: Кнорус 2006. С.400.

22. Экономика предприятия в схемах: Конспект лекций / Под ред. Молотова С., Водопьянова В.П. М: «Приор-издат», 2003. - С.112.

Размещено на Allbest.ru