Анализ ресурсного потенциала организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Анализ производства и объема продаж

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

5. Анализ финансового положения организации

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

Заключение

Список использованной литературы

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты произвести наиболее целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1 «Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации» (Приложение № 5 методических указаний). Полученные результаты оформить в таблице 1..

Таблица 1 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в % (+, -)	Расчет влияния фактора	Влияющий фактор
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (Чр), чел.	8600	9030	105,000	+5,000	312000	312000
2	Число отработанных человеко-дней (Д), дн.	2072600	2167200	104,564	-0,436	-27206	-339206
2	Число отработанных человеко-часов (t), ч.	16580800	16254000	98,029	-6,535	-407784	-380578
4	Объем продаж без НДС (В), тыс. руб.	6240000	7238399	116,000	+17,971	+1121389	1529173
5	Итого	?В = В1 - В0 = 998399	16,000	998399	1121389

Объем продаж:

В = Пт*Чр*Д*t

1 Рассчитываем динамику показателей (в %):

Динамика Чр =

Динамика Д =

Динамика t =

Динамика В =

2 Рассчитываем разницу в %:

Разница в % для Чр = 105,000 - 100,000 = +5,000

Разница в % для Д = 104,564 - 105,000 = -0,436

Разница в % для t = 98,029 - 104,564 = -6,535

Разница в % для В = 116,000 - 98,029 = +17,971

3 Рассчитываем влияние факторов, включенных в модель, на изменение объема продаж:

Влияние изменения Чр = тыс. руб.

Влияние изменения Д = тыс. руб.

Влияние изменения t = тыс. руб.

Влияние изменения Пт = тыс. руб.

Баланс: ?В = В1 - В0 = 998399 = 312000 - 27206 - 407784 + 1121389 = 998399

4 Рассчитываем величину влияющего фактора:

Влияющий фактор для Чр = +312000

Влияющий фактор для Д = -27206 - 312000 = -339206

Влияющий фактор для t = -407784 - (-27206) = -380578

Влияющий фактор для Пт = 1121389 - (-407784) = 1529173

5 Вывод:

По результатам произведенных расчетов видно, что увеличение численности рабочих привело к увеличению объема продаж на 312000 тыс. руб., увеличение числа отработанных человеко-дней уменьшило объем продаж на 27206 тыс. руб., снижение числа отработанных человеко-часов привело к снижению объема продаж на 407784 тыс. руб., увеличение производительности труда увеличило объем продаж на 1121389 тыс. руб.

Максимальное положительное влияние на объем продаж оказало изменение производительности труда рабочих (интенсивные фактор).

Объем продаж можно увеличить путем уменьшения потери рабочего времени. себестоимость затрата выручка цена

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в таблице 2. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3 методических указаний.

Таблица 2 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (В), тыс. руб.	6240000	7238399	+998399
2	Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	3566212	4211690	645478
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Кмо)	1,7498	1,7186	-0,0312
4	Влияние на объем продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ), тыс. руб.	Х	Х	1129457
	изменение материалоотдачи продаж (?Кмо), тыс. руб.	Х	Х	-131058

1 Рассчитываем коэффициент материалоотдачи:

2 Рассчитываем влияние факторов на объем продаж:

?В = В1 - В0

?В(МЗ)=МЗ₁*К_МО0-МЗ₀*К_МО0 = 4211690*1,7498 - 3566212*1,7498 = 1129457

?В(К_МО)=МЗ₁*К_МО1-МЗ₁*К_МО0 = 4211690*1,7186 - 4211690*1,7498 = -131058

Баланс отклонений:

?В = 998399 = 1129457 - 131058 = 998399

?В = 100 % = 113 % - 13 % = 100 %

3 Выводы:

Увеличение материальных затрат в себестоимости продаж привело к увеличению объема продаж на 1129457 тыс. руб. Уменьшение материалоотдачи привело к уменьшению объема продаж на 131058 тыс. руб.

Объем продаж увеличивается только за счет экстенсивного фактора, интенсивный фактор влияет отрицательно (снизилась материалоотдача, значит материалы используются неэффективно). Резервом увеличения объема продаж является оптимизация использования материалов в производстве.

Определить степень влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на объем продаж. Полученные результаты обобщить в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (В), тыс. руб.	6240000	7238399	+998399
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОФа), тыс. руб.	900766,5	1091781	+191014,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии (Д), дн. (Приложение 5 МУ)	241	240	-1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) (Приложение 5 МУ)	1,05	1,3	+0,25
5	Средняя продолжительность мены (t), ч (Приложение 5 МУ)	8	7,5	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Кфо)	0,00342	0,00283	-0,00059
1	2	3	4	5
7	Влияние на изменения объема продаж (?В) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?ОФ), тыс. руб.	Х	Х	1322479
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (?Д), дн.	Х	Х	-31365
	в) изменения коэффициента сменности (?Ксм)	Х	Х	1792268
	г) изменения средней продолжительности смены (?t), ч.	Х	Х	-582487
	д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (?Кфо)	Х	Х	-1502496

1 Рассчитываем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

Данные берем из Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытка. В расчет принимаем только машины и оборудование, транспортные средства.

тыс. руб.

тыс. руб.

2 Рассчитываем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования:

3 Рассчитываем влияние факторов на объем продаж, используя метод абсолютных разниц:

В = ОФа * Д * Ксм * t * Кфо

?В = В1 - В0

Баланс отклонений:

?В = В1 - В0 = 998399 = 1322479-31365+1792268-582487-1502496 = 998399

4 Выводы:

Расчеты показали, что увеличение объема продаж произошло за счет изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 1322479 тыс. руб., а также за счет изменения коэффициента сменности на 1792268 тыс. руб.

В свою очередь изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии объем продаж снизился на 31365 тыс. руб., за счет изменения средней продолжительности смены - на 582487 тыс. руб., а за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств на 1 машино-час работы (фондоотдача) - на 1502496 тыс. руб.

В резерв роста объема продаж можно включить ликвидацию отрицательного влияния факторов. Величина резерва составляет: 31365+582487+1502496 = 2116348 тыс. руб.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дать комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов оформить в таблице 4.

Таблица 4 - Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж (d)	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса (d*100)	интенсивности использования ресурса (100-d*100)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	8600	9030	5	0,313	31,3	68,7
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	900766,5	1091781	21	1,313	131,3	-31,3
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	3566212	4211690	18	1,125	112,5	-12,5
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	6240000	7238399	16	-	-	-
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивности и/или интенсивности) комплексного использования ресурсов	Х	Х	Х			100-
6	Показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования	Х	Х	Х	0,917	91,7	8,3

1 Рассчитываем темп прироста показателей:

Т (Чр) = п.п.

Т (ОФа) = п.п.

Т (МЗ) = п.п.

Т (В) = п.п.

2 Рассчитываем прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж:

d (Чр) =

d (ОФа) =

d (МЗ) =

3 Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности и интенсивности использования ресурса:

Коэффициент экстенсивности использования численности рабочих = 0,313*100 = 31,3 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 31,3 = 68,7 %

Вывод: за счет увеличения численности рабочих выручка увеличилась на 31,3 %, а за счет увеличения производительности труда - на 68,7 %.

Коэффициент экстенсивности использования среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств = 1,313*100 = 131,3 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 131,3 = -31,3 %

Вывод: за счет увеличения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств выручка увеличилась на 131,3 %, однако за счет снижения фондоотдачи (неэффективного использования основных фондов) выручка снизилась на 31,3 %.

Коэффициент экстенсивности использования материальных затрат в составе себестоимости проданной продукции = 1,125*100 = 112,5 %

Коэффициент интенсивности = 100 - 112,5 = -12,5 %.

Вывод: за счет увеличения материальных затрат в составе себестоимости проданной продукции выручка увеличилась на 112,5 %, однако за счет снижения материалоотдачи (неэффективного использования материалов) выручка снизилась на 12,5 %.

4 Рассчитываем показатели способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов:

Коэффициент экстенсивного использования ресурсов:

=

Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

=

Комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

= 100 - 91,7 = 8,3

5 Вывод:

Наибольшее влияние на рост выручки от продаж оказывают экстенсивные факторы. Организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы.

Определить комплектный резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщить в таблице 5.

Таблица 5 - Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов оптимизации использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	407784	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	131058	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	2116348	-
4	Итого комплектный резерв	Х	131058

1 Рассчитываем резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

6240000*6,535 % = 407784 тыс. руб.

По данным таблицы 1 видно, что за отчетный год уменьшилось число отработанных человеко-часов (данный фактор отрицательно повлиял на объем продаж).

2 Рассчитываем резерв увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов:

По данным таблицы 2 можно сказать, что за отчетный год снизился коэффициент материалоотдачи (материальные ресурсы стали использоваться менее эффективно), что отрицательно повлияло на объем продаж. Если исключить отрицательное воздействие данного фактора, то резерв увеличения объема продаж составит 131058 тыс. руб. (?В(Кмо)).

3 Рассчитываем резерв увеличения объема продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств:

Из таблицы 3 видно, что за отчетный год произошло снижение таких показателей, влияющих на объем продаж, как количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии; средняя продолжительность смены; объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (коэффициент фондоотдачи - основные фонды стали использоваться менее эффективно). Все это отрицательно повлияло на изменение объема продаж (?В(Д) = -31365; ?В(t) = -582487; ?В(Кфо) = -1502496).

Если исключить отрицательное воздействие данных факторов, то резерв увеличения объема продаж составит:

31365 + 582487 + 1502496 = 2116348 тыс. руб.

4 Определяем резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов:

Комплектность - это сбалансированность по трем основным моментам процесса труда: средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов. Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если не достает резервов по другим ресурсам, т.е. резерв будет комплектным, если он обеспечен всеми необходимыми ресурсами. следовательно, сумму резерва в размере 131058 можно назвать комплектной т.к. организация располагает резервами роста выпуска продукции в этом объеме по всем видам ресурсов.

2. Анализ производства и объема продаж

Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Исходные данные и результаты расчетов приведены в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж».

,

Где В - выручка, тыс. руб.;

Q - количество проданной продукции, шт.;

-структура проданной продукции;

р - цена проданной продукции, тыс. руб.

1 Выручка прошлого года:

= 6240000

2 Рассчитываем выручку за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

= 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс. руб.

?В(Q) = 7176000 - 6240000 = 936000 тыс. руб.

3 Рассчитываем выручку за отчетный год при ценах прошлого года:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

= 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс. руб.

?В() = 7089000 - 7176000 = -87000 тыс. руб.

4 Выручка отчетного года:

= 7238399 тыс. руб.

?В(р) = 7238399 - 7089000 = 149399 тыс. руб.

5 Баланс отклонений:

?В = В1 - В0 = 7238399 - 6240000 = 998399 тыс. руб.

?В = ?В(Q) + ?В() + ?В(р) = 936000 - 87000 + 149399 = 998399

6 Вывод:

За отчетный год выручка увеличилась на 998399 тыс. руб. За счет изменения (увеличения) количества проданной продукции выручка увеличилась на 936000 тыс. руб.; за счет изменения структуры проданной продукции выручка уменьшилась на 87000 тыс. руб.; за счет изменения цены (увеличения) проданной продукции выручка увеличилась на 149399 тыс. руб.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и Е, представленные в Приложении 4, разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделить четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности (1 группа - рентабельность 25 % и выше, 2 группа - рентабельность от 10 до 25 %, 3 группа - рентабельность ниже 10 %). Результаты расчетов представлены в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период».

1 Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией изделий A, B, C, D и Е в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие D может быть выпущено в количестве 350 шт., а для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий.

2 Рассчитываем объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделий, который может быть включен в бизнес-план:

В = Q*р

В(А) = 11500*260 = 2990000

В(В) = 5000*400 = 2000000

В(С) = 9500*430 = 4085000

В(D) = 350*540 = 189000

3 Рассчитываем себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план:

Z = Q*z

Z(A) = 11500*240 = 2760000

Z(B) = 5000*358 = 1790000

Z(C) = 9500*395 = 3752500

Z(D) = 350*510 = 178500

4 Рассчитываем прибыль от продаж на планируемый период:

Пр = В - Z

Пр(А) = 2990000 - 2760000 = 230000

Пр(В) = 2000000 - 1790000 = 210000

Пр(С) = 4085000 - 3752500 = 332500

Пр(D) = 189000 - 178500 = 10500

5 Рассчитываем рентабельность продаж на планируемый период:

R = Пр/В*100

R(A) = 230000/2990000*100 = 7,69 %

R(B) = 210000/2000000*100 = 10,5 %

R(C) = 332500/4085000*100 = 8,14 %

R(D) = 10500/189000*100 = 5,56 %

6 Исходя из предложенной группировки изделий в зависимости от рентабельности, изделия А, С и В можно отнести к 3 группе, изделие В - ко 2 группе.

7 Вывод:

Изделие Е не вошло в бизнес-план на будущий период, так как у организации отсутствуют необходимые условия для его выпуска. Изделие D может быть выпущено только в количестве 350 шт., исходя из возможностей организации. Самую большую прибыль от продаж организация получит от реализации изделия С (332500 тыс. руб.). Самым рентабельным является изделие В.

На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформить в таблице 6.

Таблица 6 - Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж (В), тыс. руб.	6240000	7238399	9264000
2	Переменные затраты (ПЕ), тыс. руб.	3831360	4160330	5665185
3	Постоянные затраты (ПО), тыс. руб.	1847040	2354246	2815815
4	Прибыль от продаж (Пр), тыс. руб.	561600	723823	783000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж (МД), тыс. руб.	2408640	3078069	3598815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж (Нмд), %	38,6	42,5	38,8
1	2	3	4	5
7	«Критическая точка» объема продаж (Vкр), тыс. руб.	4785078	5536254	7248714
8	Запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб.	1454922	1702145	2015583
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж (ЗФП%), %	23,316	23,515	21,757

1 Рассчитываем маржинальный доход в составе выручки от продаж:

МД = В - ПЕ

МД₀ = 6240000 - 3831360 = 2408640

МД₁ = 7238399 - 4160330 = 3078069

2 Рассчитываем долю маржинального дохода в выручке от продаж:

Н_мд = МД/В*100

Н_мд0 = 2408640/6240000*100 = 38,6 %

Н_мд1 = 3078069/7238399*100 = 42,5 %

Н_{мд план} = 3598815/9264000*100 = 38,8 %

3 Рассчитываем критическую точку объема продаж (точку безубыточности):

V_кр = ПО/Нмд

V_кр0 = 1847040/0,386 = 4785078

V_кр1 = 2354246/0,425 = 5536254

V_{кр план} = 2815815/0,388 = 7248417

4 Рассчитываем запас финансовой прочности:

ЗФП = В - V_кр

ЗФП₀ = 6240000 - 4785078 = 1454922

ЗФП₁ = 7238399 - 5536254 = 1702145

ЗФП_план = 9264000 - 7248417 = 2015583

5 Рассчитываем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

ЗФП% = ЗФП/В*100

ЗФП%₀ = 1454922/6240000*100 = 23,316 %

ЗФП%₁ = 1702145/7238399*100 = 23,515 %

ЗФП%_план = 2015583/9264000*100 = 21,757 %

6 Вывод:

Точка безубыточности (объем продаж, при котором организация имеет нулевой финансовый результат) в отчетном году составила 5536254 тыс. руб., в планируемом периоде - 7248417 тыс. руб. Выручка от продаж превышает критический объем продаж, следовательно организация имеет определенный запас финансовой прочности (работает с прибылью). Запас финансовой прочности как в отчетном году, так и в планируемом периоде ниже нормативного значения (40-50 %).

3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

Проанализировать показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Сделать выводы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в таблице 7.

Таблица 7 - Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

№	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,7	645478	1,9
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,0	1302915	20,0	167235	0,0
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,2	43481	0,0
4	Амортизация	506003	8,9	497621	7,6	-8382	-1,3
5	Прочие затраты	175228	3,1	163592	2,5	-11636	-0,6
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0,0

Вывод: По данным таблицы 7 видно, что производство материалоемкое (самая высокая доля приходится на материальные затраты). В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс. руб. (их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1,9 %), также увеличились затраты на оплату труда (на 167235 тыс. руб.) и на социальные нужды (на 43481 тыс. руб.), но их доля в общей сумме затрат не изменилась. Затраты на амортизационные отчисления и прочие затраты снизились. В целом себестоимость продаж увеличилась на 836176 тыс. руб. за счет производства дополнительных единиц продукции или нерационального использования материалов и трудовых ресурсов.

Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов.

1 Рассчитываем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:

Z = Q₁*z₀

Z(A) = 11500*191,84 = 2206160

Z(B) = 5880*328.98 = 1934402

Z(C) = 7000*328 = 2296000

2 Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

В = Q₁*р₀

В(А) = 11500*250 = 2875000

В(В) = 5880*300 = 1764000

3 Рассчитываем влияние факторов (структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен) на себестоимость, используя метод цепных подстановок:

З_{на 1 руб} =

а) З_{на 1 руб0} = руб.

З_{на 1 руб}(q)= руб.

З_{на 1 руб}(z)= руб.

З_{на 1 руб}(p)= руб.

б) ?З_{на 1 руб}(q) = 0,908 - 0,910 = -0,002 руб.

?З_{на 1 руб}(z) = 0,919 - 0,908 = 0,011 руб.

?З_{на 1 руб}(р) = 0,900 - 0,919 = -0,019 руб.

в) Баланс отклонений:

?З_{на 1 руб} = 0,900 - 0,910 = -0,01 = -0,002 + 0,011 - 0,019 = -0,01

4 Вывод:

Из расчетов видно, что затраты на 1 рубль продаж снизились на 0,01 руб. (на 1 копейку). При этом за счет изменения структуры проданной продукции затраты снизились на 0,002 руб. За счет изменения себестоимости единицы продукции затраты на 1 рубль увеличились на 0,011 руб. Изменение цены повлекло за собой снижение затрат на 0,019 руб.

Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов. Для проведения анализа использовать информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Результаты расчетов занести в Приложение 3.

1 Рассчитываем степень влияния количества и цены материалов на их стоимость, используя метод абсолютных разниц:

МЗ = q*p

1) ?МЗх = 1165800 - 1137300 = 28500

?МЗх (q) = ?q*p0 = (2010 - 2230)*510 = -112200

?МЗх (p) = q1*?p = 2010*(580 - 510) = 140700

Баланс отклонений: 28500 = -112200 + 140700 = 28500

Всего материальные затраты по материалу Х увеличились на 28500 тыс. руб. За счет уменьшения количества материалов они снизились на 112200 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы - увеличились на 140700 тыс. руб.

2) ?МЗу = 474950 - 367200 = 107750

?МЗу (q) = ?q*p0 = (1610 - 1360)*270 = 67500

?МЗу (p) = q1*?p = 1610*(295 - 270) = 40250

Баланс отклонений: 107750 = 67500 + 40250 = 107500

Всего материальные затраты по материалу У увеличились на 107750 тыс. руб., при этом за счет увеличения количества материалов - на 67500 тыс. руб., за счет увеличения цены на материалы - на 40250 тыс. руб.

3) ?МЗz = 575100 - 927360 = -352260

?МЗz (q) = ?q*p0 = (810 - 1288)*720 = -344160

?МЗz (p) = q1*?p = 810*(710 - 720) = -8100

Баланс отклонений: -352260 = -344160 - 8100 = -352260

Всего материальные затраты по материалу Z уменьшились на 352260 тыс. руб., при этом за счет уменьшения количества материалов - на 344160 тыс. руб. и за счет падения цены на материалы - на 8100 тыс. руб.

4) ?МЗw = 1995840 - 1134352 = 861488

?МЗw (q) = ?q*p0 = (2240 - 2287)*496 = -23312

?МЗw (p) = q1*?p = 2240*(891 - 496) = 884800

Баланс отклонений: 861488 = -23312 + 884800 = 861488

Всего материальные затраты по материалу W увеличились на 861488 тыс. руб., при этом за счет уменьшения количества материалов они снизились на 23312 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы - увеличились на 884800 тыс. руб.

2 Вывод:

Всего стоимость используемых в производстве материалов за отчетный год увеличилась на 645478 тыс. руб. При этом за счет более рационального использования материалов (сокращения их количества) стоимость уменьшилась на 412172 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы - увеличилась на 1057650 тыс. руб. Наибольший удельный вес в изменении стоимости материалов за счет увеличения их цены занимает материал вида W. Возможно, предприятию целесообразно поискать других поставщиков, работающих по более низким ценам.

Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Результаты расчетов представить в таблице 7а.

Таблица 7а - Анализ степени влияния на уровень затрат по оплате труда отдельных факторов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Расходы на оплату труда (ФЗП), тыс. руб.	1135680	1302915	+167235
2	Среднегодовая численность работников (Ч), чел.	27810	28520	+710
3	Среднегодовой заработная плата 1 работника (ЗПср), тыс. руб.	40,837	45,684	+4,847
4	Влияние на ФЗП следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой численности работников (?Ч), чел.	Х	Х	28994
	б) изменения среднегодовой заработной платы 1 работника (?ЗПср), тыс. руб.	Х	Х	138241

1 Рассчитываем среднегодовую заработную плату 1 работника:

тыс. руб.

тыс. руб.

2 Рассчитываем влияние факторов на уровень затрат по оплате труда, используя метод абсолютных разниц:

Моделируем формулу, используя метод расширения:

?ФЗП = ФЗП₁ - ФЗП₀ = 167235

а) ?ФЗП(Ч) = ?Ч*ЗП_ср0 = 710*40,837 = 28994

б) ?ФЗП(ЗП_ср) = Ч₁*?ЗП_ср = 28520*4,847 = 138241

в) Баланс отклонений: ?ФЗП = 167235 = 28994 + 138241 = 167235

3 Вывод:

Расходы на оплату труда в отчетном году увеличились на 167235 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднегодовой численности работников - на 28994 тыс. руб. (на 17 %), а за счет увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника - на 138241 тыс. руб. (на 83 %).

Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 8.

Таблица 8 - Состав, структура и динамика доходов и расходов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0,00
5	Себестоимость продукции	4182379	69,30	4801575	68,45	619196	-0,85
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,78	181852	2,25
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0,00
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	Х	296148	Х	23312	Х

Вывод:

За отчетный год сумма доходов увеличилась на 1003717 тыс. руб.: за счет увеличения выручки - на 998399 тыс. руб., на счет увеличения процентов к получению - на 9163 тыс. руб., за счет уменьшения прочих доходов общая сумма доходов уменьшилась на 3845 тыс. руб.

Сумма расходов за отчетный период возросла на 980405 тыс. руб., в том числе за счет увеличения себестоимости продукции - на 619196 тыс. руб., за счет увеличения коммерческих расходов - на 86975 тыс. руб., за счет увеличения управленческих расходов - на 130005 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов - на 181852 тыс. руб., за счет уменьшения процентов к уплате общая сумма расходов сократилась на 37623 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 23312 тыс. руб.

Доля переменных затрат (себестоимости продукции) в составе общей суммы расходов уменьшилась на 0,85 %, что является отрицательным фактором.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата. Результаты расчетов представить в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288764	-427675	-138911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59230	4663
6	Чистая прибыль	218269	236918	18649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23312
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13170)	43950	57120
9	Совокупный финансовый результат периода	205099	280868	75769

1 Рассчитываем прибыль (убыток) по прочим операциям:

ПР_пр = Д_пр - Р_пр

Д_пр = %_{к получ} + Прочие доходы

Р_пр = %_{к упл} + Прочие расходы

Д_пр0 = 18513 + 48938 = 67451

Д_пр1 = 27676 + 45093 = 72769

Р_пр0 = 203145 + 153070 = 356215

Р_пр1 = 165522 + 334922 = 500444

ПР_пр0 = 67451 - 356215 = -288764

ПР_пр1 = 72769 - 500444 = -427675

2 Рассчитываем влияние факторов на изменение чистой прибыли, используя метод цепных подстановок (т.к. модель аддитивная):

ПР_ч = ПР_н/о - НП

?ПР_ч = ПР_ч1 - ПР_ч0 = 18649

1) ПР_ч0 = ПР_н/о0 - НП₀ = 218269

ПР_ч(ПР_н/о) = ПР_н/о1 - НП₀ = 296148 - 54567 = 241581

ПР_ч(НП) = ПР_н/о1 - НП₁ = 236918

2) ?ПР_ч(ПР_н/о) = 241581 - 218269 = 23312

?ПР_ч(НП) = 236918 - 241581 = -4663

3) Баланс отклонений:

?ПР_ч = 18649 = 23312 - 4663 = 18649

3 Выводы:

Чистая прибыль за отчетный год увеличилась на 18649 тыс. руб. За счет увеличения прибыли до налогообложения она увеличилась на 23312 тыс. руб. Увеличение суммы налога на прибыль привело к уменьшению чистой прибыли на 4663 тыс. руб.

В отчетном году переоценка внеоборотных активов увеличила чистую прибыль (совокупный финансовый результат равен 280868 тыс. руб.). По сравнению с прошлым годом совокупный финансовый результат увеличился на 75769 тыс. руб.

Проанализировать характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определить степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж. Результаты расчетов представить в таблице 9а.

Таблица 9а - Анализ прибыли от продаж

№	Показатель	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Относительные показатели, %
		Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка (В)	7238399	6240000	100,00	100,00	0
2	Себестоимость продаж (С)	4801575	4182379	66,34	67,03	-0,69
3	Коммерческие расходы (КР)	674452	587477	9,32	9,41	-0,09
4	Управленческие расходы (УР)	1038549	908544	14,34	14,56	-0,22
5	Прибыль от продаж (П)	723823	561600	10,00	9,00	+1,00

1 Рассчитываем влияние факторов на изменение прибыли от продаж:

а) ?П = П₁ - П₀ = 723823 - 561600 = 162223

б) ?П(В) = (В1 - В0)*R0 = (7238399 - 6240000)*9 % = 89856

в) ?П(С) = В1*(УС1 - УС0) = 7238399*(-0,69 %) = 49945

г) ?П(КР) = В1*(УК1 - УК0) = 7238399*(-0,09 %) = 6515

д) ?П(УР) = В1*(УУ1 - УУ0) = 7238399*(-0,22 %) = 15907

е) Баланс отклонений: ?П = 162223 = 89856+49945+6515+15907 = 162223

2 Вывод:

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 162223 тыс. руб.: за счет увеличения выручки - на 89856 тыс. руб.; за счет уменьшения переменных расходов (себестоимости продаж) - на 49945 тыс. руб.; за счет сокращения коммерческих расходов - на 6515 тыс. руб.; за счет сокращения управленческих расходов - на 15907 тыс. руб.

Прибыль от продаж целесообразно увеличивать, сокращая себестоимость продаж (уменьшать материальные затраты, увеличивать материалоотдачу и т.д.).

Исходя из показателей выписки из отчета о прибылях и убытках, рассчитать коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (на основании валовой прибыли) производственной деятельности. Исходные данные и результаты расчетов представить в таблице 9б.

Таблица 9б - Коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Выручка (В), тыс. руб.	6240000	7238399	+998399
2	Переменные затраты (ПЕ), тыс. руб.	4182379	4801575	+619196
3	Маржинальный доход (МД), тыс. руб.	2057621	2436824	+379203
4	Коэффициент эксплуатационных затрат (Кэкспл)	0,670	0,663	-0,007
5	Рентабельность производственной деятельности (R)	0,330	0,337	+0,007

1 Рассчитываем коэффициент эксплуатационных затрат (показывает долю себестоимости в выручке):

2 Рассчитываем рентабельность производственной деятельности (показывает долю валовой прибыли в выручке):

3 Вывод:

За отчетный год доля валовой прибыли в выручке увеличилась (в каждом рубле выручки доля прибыли увеличилась на 0,007 руб.), а доля переменных затрат (себестоимости) - уменьшилась (в каждом рубле выручки доля себестоимости уменьшилась на 0,007 руб.). Это говорит о более рациональном использовании ресурсов.

Определить рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Результаты расчетов обобщить в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ рентабельности активов организации

№	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
Исходные данные
1	Чистая прибыль (Пч), тыс. руб.	218269	236918	18649
2	Средняя стоимость активов (Аср), тыс. руб.	2995534,5	3207870	212335,5
3	Выручка (В), тыс. руб.	6240000	7238399	998399
4	Средняя величина собственного капитала (СКср), тыс. руб.	1804063	1960728	156665
Расчетные данные
5	Рентабельность активов (Rа), %	7,29	7,39	0,10
6	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Коб ск)	3,459	3,692	0,233
7	Коэффициент независимости (Кавт)	0,602	0,611	0,009
8	Изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки (рентабельность продаж, Rв), %	3,498	3,272	-0,226
Факторный анализ
9	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	0,50
	б) изменения коэффициента независимости	Х	Х	0,11
	в) изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки	Х	Х	-0,51

1 Рассчитываем среднюю стоимость активов:

2 Расс...