Анализ ресурсного потенциала организации

Изменение, %

на 31.12.11

на 31.12.10

?, %

1

2

3

5

6

7

8

Дебиторская задолженность

575514

473664

+101850

54,9

45,1

+9,8

Кредиторская задолженность

786717

672291

+114426

53,9

46,1

+7,8

Выручка (В), тыс. руб.

7238399

6240000

+998399

Х

Х

Х

Среднегодовая сумма ДЗ (ДЗср), тыс. руб.

524589

476085

Х

Х

Х

Х

Среднегодовая сумма КЗ (КЗср), тыс. руб.

729504

673743

Х

Х

Х

Х

Коэффициент оборачиваемости ДЗ (Коб дз), об.

13,798

13,107

+0,691

Х

Х

Х

Длительность одного оборота ДЗ (tоб дз), дн.

26,091

27,466

-1,375

Х

Х

Х

Коэффициент оборачиваемости КЗ (Коб кз), об.

9,922

9,262

+0,660

Х

Х

Х

1

2

3

5

6

7

8

Длительность одного оборота КЗ (tоб кз), дн.

36,283

38,868

-2,585

Х

Х

Х

Соотношение КЗ и ДЗ

1,367

1,419

-0,052

Х

Х

Х

1 Рассчитываем среднегодовую сумму дебиторской задолженности:

2 Рассчитываем среднегодовую сумму кредиторской задолженности:

3 Рассчитываем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

об.

об.

4 Рассчитываем длительность одного оборота дебиторской задолженности:

дн.

дн.

5 Рассчитываем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

об.

об.

6 Рассчитываем длительность одного оборота кредиторской задолженности:

дн.

дн.

7 Рассчитываем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (КЗ/ДЗ):

КЗ/ДЗ (2010) = 672291/473664 = 1,419

КЗ/ДЗ (2011) = 786717/575514 = 1,367

8 Вывод:

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности за 2011 год увеличились на 101850 тыс. руб. (на 9,8 %) и 114426 тыс. руб. (на 7,8 %) соответственно.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности увеличились на 0,691 об. и 0,660 об. соответственно (т.е. расширился коммерческий кредит, предоставляемый как организации (КЗ), так и самой организацией (ДЗ)). Следовательно, уменьшился период погашения дебиторской (на 1,375 дн.) и кредиторской задолженности (на 2,585 дн.).

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности уменьшилось, но в то же время в 2011 году кредиторы по прежнему превышают дебиторов, что является выгодным в условиях инфляции.

На основании проанализированных абсолютных и относительных показателей дать комплексную оценку финансового положения организации. Результаты расчетов представить в таблице 12д.

Таблица 12д - Комплексная оценка финансового состояния ООО «Рубин»

№	Коэффициент	На 31.12.2011	На 31.12.2010	На 31.12.2009
1	2	3	4	5
1	Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	0,154	0,161	0,161
2	Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	0,524	0,499	0,511
3	Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	1,574	1,624	1,676
4	Коэффициент автономии (Кавт)	0,605	0,617	0,586
5	Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу)	0,711	0,735	0,709
6	Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)	0,453	0,461	0,475
7	Коэффициент финансовой маневренности (Кфм)	0,396	0,367	0,449
8	Комплексная оценка финансового состояния ООО «Рубин»	0,0098	0,0100	0,0122

Комплексную оценку финансового состояния ООО «Рубин» проводим методом коэффициентов, который заключается в умножении частных коэффициентов. Для расчета не используем коэффициент финансового рычага, так как при выборе системы показателей необходимо учитывать однонаправленность влияния оцениваемых параметров. На основании таблицы 12д можно сделать вывод, что лучшим годом жизни для ООО «Рубин» был 2009 год.

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации

Используя показатели комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности организации и аналогичные показатели конкурирующих обществ ООО «Алмаз» и ООО «Агат» (информация представлена в справке № 3), провести сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности.

Рассчитываем исходные показатели рентабельности для ООО «Рубин» по различным видам прибыли. Результаты расчетов представлены в таблице 13а.

Таблица 13а - Расчет показателей рентабельности для ООО «Рубин»

№	Показатель	Валовая прибыль	Прибыль от продаж	Прибыль до н/о	Чистая прибыль
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	0,337	0,100	0,041	0,033
2	Рентабельность активов	0,760	0,226	0,092	0,074
3	Рентабельность собственного капитала	1,243	0,369	0,151	0,121
4	Рентабельность доходов	0,333	0,099	0,041	0,032
5	Рентабельность расходов	0,347	0,103	0,042	0,034

1 Рассчитываем рентабельность продаж:

2 Рассчитываем рентабельность активов:

3 Рассчитываем рентабельность собственного капитала:

4 Рассчитываем рентабельность доходов:

5 Рассчитываем рентабельность расходов:

5 Из представленных в таблице 13а показателей рентабельности ООО «Рубин» выбираем те, которые наиболее приближены к показателям рентабельности конкурентов ООО «Алмаз» и ООО «Агат». Результаты заносим в таблицу 13.

Таблица 13 - Подготовка исходных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации

№	Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Алмаз»	ООО «Рубин»	ООО «Агат»	Наибольшее значение показателя, принимаемое за эталон
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	0,110	0,100	0,112	0,112
2	Рентабельность активов	0,094	0,092	0,100	0,100
3	Рентабельность собственного капитала	0,115	0,121	0,126	0,126
4	Рентабельность доходов	0,037	0,041	0,040	0,041
5	Рентабельность расходов	0,033	0,034	0,031	0,034
6	Коэффициент финансовой независимости	0,600	0,611	0,608	0,611

6 На основе данных таблицы 13 рассчитываем стандартизированные показатели для комплексной оценки результатов деятельности организации путем деления исходного показателя на значение, принятое за эталон. Рассчитанные значения заносим в таблицу 14.

Таблица 14 - Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности организации

№	Стандартизированный комплексный показатель	ООО «Алмаз»	ООО «Рубин»	ООО «Агат»	Коэффициент значимости показателя (К)
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	0,982	0,893	1	1,8
2	Рентабельность активов	0,940	0,920	1	1,4
3	Рентабельность собственного капитала	0,913	0,960	1	2,0
4	Рентабельность доходов	0,902	1	0,976	1,6
1	2	3	4	5	6
5	Рентабельность расходов	0,971	1	0,912	1,5
6	Коэффициент финансовой независимости	0,982	1	0,995	1,7
7	Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя	2,999	3,044	3,107	-
8	Ранжирование мест	3	2	1	-

7 Для комплексной оценки результатов деятельности организации используем метод расстояний (наиболее приближенный к эталону объект получает наивысшую оценку - первое место).

8 Первое место присваивается ООО «Агат», второе - ООО «Рубин», третье - ООО «Алмаз».

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы был проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин», определено его место в конкурентной среде.

За отчетный год объем продаж увеличился на 998399 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения численности рабочих, увеличения материальных затрат в себестоимости продаж, увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств. Отрицательно повлияли снижение числа отработанных человеко-часов, уменьшение коэффициента материалоотдачи, уменьшение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, уменьшение средней продолжительности смены, уменьшение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств на 1 машино-час работы (фондоотдача).

В результате проведения комплексной оценки экстенсивности и интенсивности деятельности ООО «Рубин» можно сделать вывод, что наибольшее влияние на рост выручки от продаж оказывают экстенсивные факторы (экстенсивность использования факторов составляет 91,7 %, интенсивность - 8,3 %). Организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы.

Анализируя результаты маркетинговых исследований, можно сделать вывод, что изделие Е не может быть выпущено в следующем году, поскольку у организации отсутствуют необходимые возможности для его выпуска. Самую большую прибыль организации принесет реализация изделия С, которая составит 332500 тыс. руб. Однако самым рентабельным является изделие В (R = 10,5 %).

Маржинальный анализ показал, что результаты деятельности организации как в прошлом, так и в отчетном году принесли ей прибыль (полученная выручка больше точки безубыточности). Запас финансовой прочности в отчетном году составляет 23,515 % (1702145 тыс.руб.), что незначительно превышает его прошлогоднее значение. Предприятию рекомендуется увеличить свой запас финансовой прочности путем расширения объема выпуска продукции.

Анализ расходов а поэлементном разрезе показал, что большая доля приходится на материальные затраты, следовательно предприятие является материалоемким.

Анализ доходов и расходов по отчету о прибылях и убытках показал, что за отчетный год сумма доходов возросла на 1003717 тыс. руб. (в большей степени за счет увеличения выручки); сумма расходов увеличилась на 980405 тыс. руб. (в большей степени за счет увеличения себестоимости). Прибыль до налогообложения увеличилась на 23312 тыс. руб., что является положительной тенденцией в развитии организации.

Помимо прибыли до налогообложения за отчетный год произошло также увеличение чистой прибыли на 18649 тыс. руб., что тоже положительно характеризует результаты деятельности ООО «Рубин».

Прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 162223 тыс. руб.: за счет увеличения выручки - на 89856 тыс. руб.; за счет уменьшения переменных расходов (себестоимости продаж) - на 49945 тыс. руб.; за счет сокращения коммерческих расходов - на 6515 тыс. руб.; за счет сокращения управленческих расходов - на 15907 тыс. руб.

Прибыль от продаж целесообразно увеличивать, сокращая себестоимость продаж (уменьшать материальные затраты, увеличивать материалоотдачу и т.д.).

Анализ рентабельности активов и собственного капитала говорит о том, что в отчетном году рентабельность активов увеличилась на 0,10 % (на каждый рубль, вложенный в активы, сумма приходящейся прибыли увеличилась на 0,10 коп.); рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,016 % (на каждый рубль собственного капитала сумма приходящейся прибыли уменьшилась на 0,016 коп.).

Величина собственных оборотных средств в 2011 году увеличилась на 70966 тыс. руб. Это произошло за счет продажи внеоборотных активов и незначительного увеличения собственного капитала.

По результатам анализа оборачиваемости активов можно сделать вывод, что деловая активность организации увеличилась (коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 0,421 об.), что привело к высвобождению (экономии) денежных средств в сумме 172535 тыс. руб.

По результатам расчета коэффициентов финансовой устойчивости можно сделать вывод, что финансовое положение организации можно считать устойчивым.

Анализ структуры баланса показал, что бухгалтерский баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства.

Проанализировав платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «Рубин», мы сделали вывод, что лучшим годом жизни ООО «рубин» является 2009 год.

В ходе комплексной оценки результатов деятельности организации мы сравнили ООО «Рубин» с конкурирующими организациями ООО «Алмаз» и ООО «Агат». Проведя рейтинговую оценку, можно сделать вывод, что ООО «Рубин» занимает второе место в рейтинге.

Таким образом, руководству необходимо обратить основное внимание на эффективность использования имеющихся ресурсов, что повлечет за собой рост прибыли. Основными рекомендациями могут послужить:

- увеличение производительности труда, чего можно добиться путем повышения квалификации рабочих (как следствие - сокращение численности рабочих);

- более эффективное использование материальных ресурсов и основных фондов;

- поиск новых поставщиков сырья по более низким ценам, что повлечет за собой снижение себестоимости продукции.

Список использованной литературы

1 Вехорева А.А. Анализ финансовой отчётности: учебно-методическое пособие / А.А. Вехорева, Я.Н. Бабенко, ФГБУ ВПО Финансовый ун-т при Правительстве Рос. Федерации, - 2-е изд. - Архангельск : КИРА, 2012. - 144 с.

2 Вехорева А.А. Теория экономического анализа: учебно-методическое пособие / А.А. Вехорева, Я.Н. Бабенко, ФГБУ ВПО «Всерос. Заоч. финансово-экон. Ин-т» Фил. В г. Архангельске - Архангельск : КИРА, 2011. - 90 с.

3 Вахрушина М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под. ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 463 с.

4 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Методические указания по выполнению курсовой работы для самостоятельной работы студентов пятого курса специальности 080109,65 «Бухгалтерский учёт анализ и аудит». - М.: ВЗФЭИ, 2011 - 64с.

Размещено на Allbest.ru

...