Особенности учета движения товарных операций в розничной торговле на примере ООО "Алтай-Сервис"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность данной темы определяется тем, что в настоящее время наиболее распространенным видом предпринимательской деятельности является оптовая и розничная торговля. По данным Госкомстата, на долю всех видов торговли и услуг приходится около 60% ВВП страны. В связи с этим остается актуальным вопрос достоверности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности торговых организаций.

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям (кредиторы) существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Дебиторская и кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основной вид взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния организаций.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, регистры синтетического и аналитического учета.

Розничная торговля - заключительный этап товародвижения, торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности учета движения товарных операций в розничной торговле на примере ООО "Алтай-Сервис»

Задачи курсовой работы:

1. Выделить особенности розничной торговле для целей учета движения товарных операций

2. Рассмотреть особенности документооборота по учету движения товарных операций

3. Выделить особенности учета товарных операций в розничной торговле

4. Рассмотреть практику учета движения товарных операций в розничной торговле на примере предприятия ООО "Алтай-Сервис»

5. Предложить направления совершенствования учета движения товарных операций в ООО "Алтай-Сервис»

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Алтай - Сервис» (г. Киров).

Сфера деятельности ООО «Алтай - Сервис» - обеспечение строительных, промышленных организаций и частных покупателей строительными и отделочными материалами высокого качества в широком ассортименте и по доступной цене.

Предмет исследования дипломной работы - методы учет движения товарных операций в розничной торговле.

Информационной базой стали данные бухгалтерской, статистической и внутриорганизационной отчетности предприятия за 2010-2012 гг., локальные акты, отчеты и аналитические записки бухгалтерии предприятия.

При проведении исследования применялись различные методы, включая анализ методической, научной, учебной и справочной литературы; статистические методы, методы экспертных оценок и др.

1. Теоретические и методические основы учета поставщиков и подрядчиков

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета поставщиков и подрядчиков

В Российской Федерации создана четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Документом первого, наивысшего, уровня является Федеральный Закон «О бухгалтерском учете». Отдельные нормы, регулирующие бухгалтерский учет, содержатся в иных законодательных актах: Гражданском, Трудовом, Бюджетном и Налоговом кодексах Российской Федерации.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ с последующими изм. и доп. [4] Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 21 положений по бухгалтерскому учету и отчетности.

Второй уровень. К нормативным документам второго уровня регулирования относятся Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету отдельных объектов учета. Главное назначение таких положений -- раскрыть правовые и методологические нормы, закрепленные в Законе «О бухгалтерском учете». Положения представляют собой общие предписания по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций и его организации на предприятиях и в учреждениях, правила составления, представления и публикации финансовой отчетности.

Третий уровень регулирования включает нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке положений четвертого уровней.

Четвертый уровень составляют методические указания и рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета отдельных видов имущества, обязательств, других хозяйственных операций. Рекомендации призваны помочь бухгалтеру организовать учетный процесс, составить для предприятия внутренние инструкции и другие локальные нормативные документы по ведению первичной документации, бухгалтерской регистрации и обобщению данных. Нормативные документы четвертого уровня не являются обязательными для всеобщего применения. Их назначение иное - определить правила рациональной организации бухгалтерского учета с применением прогрессивных форм и способов ведения учета для выбора каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Документы этого уровня, которые формируются непосредственно в организациях и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации, предусмотрены статьей 6 Закона «О бухгалтерском учете».

Изложенная структура нормативного регулирования бухгалтерского учета представляет собой продуманную систему нормативных актов по бухгалтерскому учету и отчетности.

Основная цель законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете -- обеспечить единообразный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций, а также составление и представление сопоставимой и достоверной отчетности об имущественном положении, доходах и расходах организаций, необходимой третьим лицам.

Соответственно и законодательно-нормативные документы, регулирующие ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками подразделяются на четыре уровня.

Закон «О бухгалтерском учете» имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в России, поскольку он:

· повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

· закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах;

· повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса другого законодательства.

Гражданское законодательство основывается на признание равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты.

Отношения между профессиональными продавцами и покупателями рассматриваются в параграфе 3 гл. 30 ГК РФ как поставка товаров.

В этой части ГК РФ учитывает правила, установленные Венской конвенцией о международных договорах купли-продажи, а также сложившиеся в нашей стране особые правила, регулирующие отношения по поставкам товаров, и, в частности, положения:

· о периодах,

· о порядке поставки,

· о восполнении недопоставки товаров,

· об их выборке,

· о расчетах за поставляемые товары,

· о последствиях нарушения условий поставки.

Выделение договора поставки в качестве особого вида договора купли-продажи было продиктовано необходимостью учета специфики указанных правоотношений, требующих более жесткого и детального регулирования. Вместе с тем не следует отметить, что договор поставки остается лишь одним из видов договора купли-продажи. Задача законодателя применительно к регулированию договора поставки свелась лишь к определению специальных правил, учитывающих специфику отношений по поставкам товаров и подлежащих приоритетному (по сравнению с общими положениями о купле-продаже) применению.

Договором поставки признается такой договор купли-продажи, по которому продавец (поставщик), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

1.2 Теоретические аспекты учета с поставщиками и подрядчиками

Предприятия и организации систематически ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты - это денежные взаимоотношения, возникающие между организациями по товарным и нетоварным операциям.[13,c.190-191] К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, услуг, готовой продукции и тому подобное. Нетоварные расчеты связаны с расчетами с научно-исследовательскими и учебными организациями и заведениями, с жилищно-коммунальными организациями по квартплате, с клиентурой по претензиям.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками используется большое количество различной документации. Разные поставщики и подрядчики используют различные свойственные только им документы. Кроме того, расчетные операции задевают такие участки учета, как учет денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учета материалов, НДС и другие. Все это говорит о многообразии документооборота, возникаемого при расчетах с поставщиками и подрядчиками. В данном пункте работы рассмотрим основные формы первичных документов, используемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками .

1. Договор

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют на основании заключенных договоров за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и тому подобное, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и другие.

Предприятия имеют возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров. Как правило, это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

В зависимости от состава участников договора ГК РФ выделяет специально такие виды договора поставки, сторонами которых могут выступать только субъекты предпринимательской деятельности.
Договор поставки является генеральным договором, и нормы поставки применяются к отдельным ее видам, если иные правила для них не предусмотрены ГК РФ.

По общему правилу, товаром по договору поставки могут быть любые вещи - определяемые родовыми признаками, или индивидуально-определенные, движимые или недвижимые и др. Из этого правила ст. 129 ГК РФ предусмотрены исключения для вещей, изъятых из оборота или ограниченных в обороте. При этом в некоторых предпринимательских договорах поставки (поставка для государственных нужд, контрактация, продажа предприятий) товар передается покупателю исключительно для использования в предпринимательской деятельности, в других же разновидностях купли-продажи (розничная купля-продажа) - исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а в третьих (договор энергоснабжения) - и для бытового потребления, и для использования в предпринимательской деятельности.

Договор может быть заключен на поставки как товара, который имеется в наличии у продавца в момент заключения договора, так и товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера самого товара.

Существенным условием договора поставки является условие о предмете. Условие договора поставки о предмете считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.

Количество товара предусматривается в договоре в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении, либо в договоре устанавливается порядок определения количества товара. Если договор не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор считается незаключенным.

Остальные условия договора поставки, относящиеся к предмету (качество, ассортимент, комплектность, тара и упаковка) - также могут быть согласованы в договоре. Если эти условия не предусмотрены договором, правила их определения устанавливаются ГК РФ, Отсутствие специальных указаний в конкретном договоре на эти условия не может служить основанием для признания его незаключенным.

На основании договора у поставщиков производится выписка и отгрузка товара. Чаще всего отгрузка товаров производится на основании накладной, товарной накладной.

2. Накладная

В соответствии с п.3 Указаний по применению…, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а накладная на отпуск материалов на сторону применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в 2-х экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов.

Накладная содержит подписи ответственных лиц: коммерческого директора, начальника, главного бухгалтера предприятия, работника, получающего ценности.

При приобретении материалов у торговых фирм, как правило, отпуск материальных ценностей производится на основании товарных накладных. Товарная накладная выписывается ана на основании доверенности.

3. Счет-фактура

В гл.21 Налогового кодекса РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в счете-фактуре (п.5 ст.169). Их всего 14. Нужно отметить, что все они и приведены в типовой форме счета-фактуры. Перечислим их в том порядке, как они приведены в Налоговом кодексе:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

В то же время отметим, что налогоплательщик вправе вносить дополнительные реквизиты в счет-фактуру (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443).

Перед принятием к учету счета-фактуры бухгалтер проверяет правильность и полноту заполнения счета-фактуры, наличие всех обязательных реквизитов, печати и подписей должностных лиц. Счет-фактура служит основанием, для расчета суммы НДС и предоставления его к возмещению в бюджет. На основании счетов-фактур заполняется книга покупок, в которой накопительным итогом производится расчет НДС полученный от поставщиков.

1.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету на 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

· наименование документа;

· дату составления документа;

· наименование организации, от имени которой составлен документ;

· содержание хозяйственной операции;

· измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

· наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

· личные подписи указанных лиц.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры. Первичные документы по учету расчетов с подотчетными лицами отражены в разделе 3.1.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Данные из первичной документации оформляются в оборотно-сальдовую ведомость счета 60, на основании которых заполняется Главная книга. Остатки Главной книги заносят в баланс по строке «Кредиторская задолженность за приобретенные товары и услуги», в приложение № 5 (состав основных кредиторов) и форму № 4 - сумма денежных средств израсходованных за приобретенные товары, работы и услуги в отчетном периоде.

1.4. Инвентаризация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При инвентаризации данные по счету 60 подвергаются проверке на основании имеющихся документов. При этом особому контролю подлежат данные по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам (см. п. 3.45 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49).

Таким образом, даже если прослеживается четкая связь между осуществленной ранее предоплатой и поступившими ТМЦ, не рекомендуется закрывать перечисленный аванс на счет задолженности за поставленное имущество ("сворачивать" остаток по счету 60) вплоть до получения необходимых товаросопроводительных документов. Иначе возможна утрата контроля самого факта "неотфактурованности" поставки, поскольку только на счете 60 эти расчеты числятся в аналитическом учете как "неотфактурованные". Если расчеты по данной поставке будут сальдированы, то при инвентаризации расчетов у бухгалтера не будет информации о том, что операции по поставке еще не завершены: от поставщика не получены необходимые документы.

После получения документов учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов, одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а также счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", если по данному счету имеется задолженность поставщикам и подрядчикам.

Инвентаризация расчетов проводится в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", и утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации от 13.06.1995г. №49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

Основными целями инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, являются[44,c.230]:

· выявление фактического наличия имущества и обязательств;

· сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

· проверка полноты отражения в учете обязательств.

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем предприятия, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами должны проводиться не менее двух раз в год.

Для проведения инвентаризации приказом (распоряжением) руководителя предприятия назначается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, срок начала и окончания работы. Инвентаризационная комиссия назначается в составе: руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии); главного бухгалтера; начальников структурных подразделений и других специалистов.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может служить основанием для признания ее результатов недействительными.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

· правильность расчетов;

· правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности;

· правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Для отражения результатов инвентаризации расчетов применяется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17), который составляется не менее чем в двух экземплярах.

Основные хозяйственные операции отражены в приложении А.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Алтай-Сервис»

2.1 Характеристика деятельности предприятия

Объект исследования: ООО «Алтай - Сервис».

Полное название: общество с ограниченной ответственностью «Алтай - Сервис».

Статус: юридическое лицо. Юридическое лицо - по гражданскому законодательству РФ организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Должно иметь самостоятельный баланс или смету. Согласно ГК РФ подразделяются на коммерческие организации и некоммерческие организации. Юридическое лицо наделено определенной правоспособностью (см. Правоспособность юридического лица). Действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора. В случаях, предусмотренных законом, юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида. Приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. В предусмотренных законом случаях юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников. Прекращается путем его реорганизации или ликвидации.

Организационно - правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью (общепринятое сокращение -- ООО) -- учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Юридический и почтовый адрес: 610014, г. Киров, ул. Производственная, д.21,23.

Компания «Алтай-Сервис» основана в 1995 году и главным профилем ее деятельности являлась реализация пиломатериала.

История компании:

1997 год - создается отдел металлов и открывается база металлопроката в п. Радужный. Создается цех по производству металлоизделий.

1999 год - компания начинает развивать новое направление: продажа запчастей для лесной и сельскохозяйственной техники.

2000 год - открытие новой базы «Производственная».

2001 год - открывается первый магазин при базе «Производственная».

2002 год - компания становится авторизованным дилером ЧСПЗ в Волго-Вятском регионе.

2004 год - после реконструкции на базе «Производственная» открывается большой магазин самообслуживания, в связи с образованием группы предприятий «Северсталь-метиз» является авторизованным дилером ОАО «Северсталь-метиз» в Приволжском Федеральном округе и Республике Коми, компания расширяет ассортимент предлагаемой продукции, становится дилером ОАО «Чебоксарский агрегатный завод».

2005 год - компания открывает новую базу и магазин самообслуживания на территории предприятия «Метако», параллельно открывается новый магазин самообслуживания в п. Радужный, началась реконструкция цеха по производству изделий из металла.

24 июня 2006 года - компания «Алтай-Сервис» открывает первый в городе магазин самообслуживания по строительным и отделочным материалам по адресу Киров, ул. Производственная, 21 площадью свыше 400 кв.м.

6 мая 2007 года - введена в действие открытая площадка для складирования профнастила и балки площадью свыше 1000 кв.м.

Ноябрь 2007 года - открытие 5-го склада.

1 марта 2008 года - открыта новая погрузочная площадка по адресу Киров, ул. Некрасова, 73.

30 мая 2008 года - открытие нового торгового центра «Алтай-Сервис» по адресу Киров, ул. Производственная, 23.

1 февраля 2011 года - открытие гипермаркета стройматериалов ТЦ АЛТАЙ площадью свыше 10000 м2 по адресу: Киров, Производственная, 28.

Сфера деятельности: обеспечение строительных, промышленных организаций и частных покупателей строительными и отделочными материалами высокого качества в широком ассортименте и по доступной цене.

На сегодняшний день компания Алтай-Сервис предлагает своим покупателям товары по следующим основным направлениям:

- металлопрокат;

- метизная продукция;

- пиломатериалы;

- стройматериалы;

- отделочные материалы;

- запчасти (трактора, лесная техника, пилорамы);

- инструмент (бензо, электро, ручной);

- промышленное оборудование;

- сантехника;

- запорная и трубопроводная арматура;

- насосное оборудование;

- газовое оборудование;

- печи, камины, котлы для дома и бани

- спецодежда и СИЗ;

- товары для активного отдыха и спорта;

- сертифицированные противопожарные двери;

- межкомнатные и входные стальные двери;

- ворота, рольставни;

- грузоподъемные стропы;

- пожарное оборудование.

- а также огромное количество сопутствующих товаров.

Высшим органом управления в ООО является Общее собрание учредителей общества. Исключительная компетенция Общего собрания установлена Законом (ст. 33 ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью»). Общее собрание участников может решать и любые иные вопросы, в случае отнесения их к компетенции собрания Уставом Общества (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2012, с изм. от 23.07.2013) «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (Генеральный директор) Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

Целью создания общества является извлечение прибыли и удовлетворение потребностей клиентов в производимой продукции и услугах.

Преимуществами ООО «Алтай - Сервис» являются:

· обеспечение постоянного ассортимента и наличия товара на складе;

· вся продукция, требующая обязательной сертификации, сертифицирована и соответствует требованиям ГОСТ и ТУ;

· клиентам предоставляется гибкая система скидок;

· имеется возможность поставки продукции исходя из индивидуальной потребности в короткие сроки.

ООО «Алтай - Сервис» помогает снабжать компании нужными материалами, надеясь на долгосрочное и взаимовыгодное сотрудничество.

ООО «Алтай - Сервис» активно работает на рынке строительных и отделочных материалов с 1995 года, за это время компания зарекомендовала себя как ответственный поставщик и надежный партнер. В результате своей профессиональной деятельности за время существования ООО «Алтай - Сервис» значительно расширила ассортимент предлагаемой продукции. В настоящее время компания занимается полной комплектацией строительных объектов, начиная с нулевого цикла строительства и заканчивая отделочными работами, а так же предлагает широкий ассортимент запорной и трубопроводной арматура, насосного оборудования, газового оборудования. печи, камины, котлы для дома и бани, спецодежду и СИЗ, товары для активного отдыха и спорта, сертифицированные противопожарные двери, ворота, рольставни, грузоподъемные стропы, пожарное оборудование и др. сопутствующие товары. Возможности позволяют заказчикам быстро, эффективно и главное качественно обеспечить необходимыми материалами процесс строительства. У клиентов ООО «Алтай - Сервис» нет необходимости тратить драгоценное время и дополнительные средства на взаимодействие с огромным количеством поставщиков, в то время как все необходимое можно по одному звонку приобрести со складов ООО «Алтай - Сервиса» и на заказ в оптимальные сроки и по доступной цене.

Несмотря на широкий ассортимент продукции, ООО «Алтай - Сервис» старается удерживать низкие цены, так как является дилерами, представителями и партнерами ведущих фирм и крупнейших производителей стройматериалов. В результате детальной исследовательской работы ООО «Алтай - Сервис» сотрудничает только с поставщиками качественного, сертифицированного товара, зарекомендовавшим себя с лучшей стороны.

Партнеры ООО «Алтай - Сервис» представлены в таблице 2.

Таблица 1. - Партнеры ООО «Алтай - Сервис»

Название организации	Краткая характеристика
	Компания «Grasaro» -- удовлетворить постоянно возрастающие потребности в высококачественном керамограните становится все сложнее и поэтому производство керамогранита организовано так, чтобы соответствовать современным тенденциям в этой области. Максимально автоматизированное производство керамогранита «Grasaro» позволяет предложить высококачественный керамогранит по доступным ценам.
	Компания ЭСАБ работает во многих странах и является мировым лидером в производстве оборудования и расходных материалов для сварки.
	Группа компаний «Вепрь» -существующая на российском рынке более 10 лет, является одним из лидеров по проектированию, производству, продаже и сервисному обслуживанию электрооборудования бытового, промышленного и специального назначения, произведенного на территории России из комплектующих ведущих мировых производителей.
	ГП «Металлкомплект» -- крупный металлотрейдер и один из ведущих российских производителей профнастила, кровельных и фасадных материалов из оцинкованного металлопроката.
	ОАО «Северсталь-метиз» -- международная группа предприятий по производству металлических изделий (метизов).
	Фирма «Джилекс» - один из ведущих отечественных производителей насосного оборудования.
	ТМ NEOMID - торговая марка препаратов для строительства, реконструкции и ремонта производства компании "Экспертэкология"
	ТМ VALTEC - торговая марка инженерной сантехники, максимально адаптированной к условиям эксплуатации российских систем тепло и водоснабжения производства группы российских и итальянских компаний.
	Weisbau - российский производитель модифицированных сухих строительных смесей. Собственное сырье, лабораторный контроль качества и правильный ассортимент делают эти смеси лучшим предложением на рынке.
	Судиславский завод сварочных материалов - один из ведущих производителей сварочных материалов. Продукция завода это более 70 марок электродов диаметром от 1,6 мм до 6,0 мм, шихты, а также сварочная проволока сплошного сечения диаметром от 0,8 мм до 5,0 мм.
	PLITONIT. Концерн MC-Bauchemie - один из мировых лидеров по производству продуктов строительной химии в таких областях, как «защита поверхностей» и «защита бетонов». Совместные предприятия, филиалы и заводы MC-Bauchemie расположены в 40 странах Европы, Азии и Америки.

Потребителями продукции ООО «Алтай - Сервис» являются строительные, промышленные организации и частные покупатели г. Кирова и Кировской области.

Конкурентами ООО «Алтай - Сервис» является ООО «БМС», ООО «Премиум», ОАО «Метизный центр», ООО «Стройка», ИП Кочанов В.А и др.

Организационная структура управления (см. Приложение Б) представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов и звеньев управления. В изучаемой организации имеет место линейная система управления, где управление осуществляется линейным руководителем. Достоинства такой системы управления заключаются в оперативности принятия и реализации управленческих решений, относительной простоте реализации функций управления, в четко выраженной ответственности. Но в такой системе управления присутствует разобщенность горизонтальных связей в производственных системах.

2.2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Алтай - Сервис»

Информационной базой для проведения финансово - экономического анализа является бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и внутренняя отчетность. Применяемый в настоящее время бухгалтерский баланс по своему содержанию приближен к условиям рыночной экономики и международным стандартам.

Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (Приложение В), данные о прибыли предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (Приложение Г), но анализ непосредственно по данным документам бухгалтерской отчетности очень трудоемок и неэффективен, т.к. большое количество показателей не позволяет выделить главные тенденции. Сначала необходимо оценить общую динамику деятельности предприятия.

Основные технико-экономические показатели являются синтетическими (обобщающими) параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают общее состояние дел на предприятии в производственно-технической, хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой, социальной сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней деятельности.

регулирование учет поставщик продукция

Таблица 2 - Экономические показатели деятельности предприятия.

Наименование показателя	2010	2011	2012	Абсолютный прирост (цепной способ)	Темп роста, % (цепной способ)	Темп роста 2012 к 2010, % (базисный способ)
				2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
Выручка от реализации товаров, работ и услуг, тыс. руб.	1081084	1377312	1491788	296228	114476	127,40	108,31	137,99
Себестои-мость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	896890	1161765	1289875	264875	128110	129,53	111,03	143,82
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,83	0,84	0,86	0,01	0,02	101,67	102,51	104,22
Прибыль от продаж, тыс. руб.	31587	29885	19646	-1702	-10239	94,61	65,74	62,20
Чистая прибыль, тыс. руб.	10312	6332	2551	-3980	-3781	61,40	40,29	24,74

На основе данных, представленных в таблице 2 наблюдается ежегодный прирост выручки от реализации работ, услуг однако в то же время затраты на 1 рубль реализованной продукции, работ, услуг ежегодно повышаются, в результате чего чистая прибыль предприятия падает.

Чистая прибыль предприятия за 2012 год составила 2551 тыс. руб., что на 7761 тыс. руб. меньше, чем в 2010 году, прибыль от продаж так же снижается, а затраты на 1 рубль реализованной продукции возрастают и составляют в 2012 году 86 коп.

В целом можно сделать вывод о том, что общая эффективность деятельности предприятия снижается.

2.3 Состав и структура товарной продукции

На сегодняшний день ООО «Алтай - Сервис» предлагает своим покупателям товары по следующим основным направлениям: металлопрокат; метизная продукция; пиломатериалы; стройматериалы; отделочные материалы; запчасти (трактора, лесная техника, пилорамы); инструмент (бензо, электро, ручной); промышленное оборудование; сантехника; запорная и трубопроводная арматура; насосное оборудование; газовое оборудование; печи, камины, котлы для дома и бани; спецодежда и СИЗ; товары для активного отдыха и спорта; сертифицированные противопожарные двери; межкомнатные и входные стальные двери; ворота, рольставни; грузоподъемные стропы; пожарное оборудование, а также огромное количество сопутствующих товаров.

Состав и структура товарной продукции представлены в таблице 3. Состав и структура товарной продукции за анализируемый период претерпела некоторые изменения.

Изменения в спросе на различные виды продукции привели к колебаниям в объемах реализации продукции.

Таблица 3 - Состав и структура товарной продукции.

Продукция	2010	2011	2012	Абс. откл 2012 к 2010	Темп роста, %
	Объем, тыс. руб.	Уд. вес, %	Объем, тыс. руб.	Уд. вес, %	Объем, тыс. руб.	Уд. вес, %
Металлопрокат	237838,5	22	220370	16	283439,7	19	45601,2	119,17
Метизная продукция	172973,4	16	247916	18	313275,5	21	140302	181,11
Стройматериалы	108108,4	10	82638,7	6	134260,9	9	26152,5	124,19
Запчасти	75675,88	7	68865,6	5	44753,64	3	-30922,2	59,14
Промышленное оборудование	32432,52	3	41319,4	3	29835,76	2	-2596,76	91,99
Инструмент	86486,72	8	55092,5	4	29835,76	2	-56651	34,50
Запорная и трубопроводная арматура	97297,56	9	110185	8	104425,2	7	7127,6	107,33
Насосное оборудование	32432,52	3	55092,5	4	89507,28	6	57074,8	275,98
Газовое оборудование	21621,68	2	68865,6	5	104425,2	7	82803,5	482,97
Печи, камины, котлы для дома и бани	86486,72	8	82638,7	6	89507,28	6	3020,56	103,49
Спецодежда и СИЗ	0	0	55092,5	4	44753,64	3	44753,6	81,23
Товары для активного отдыха и спорта	0	0	0	0	44753,64	3	44753,6	х
Двери	10810,84	1	68865,6	5	29835,76	2	19024,9	275,98
Пожарное оборудование	75675,88	7	123958	9	119343	8	43667,2	157,70
Прочее	43243,36	4	96411,8	7	29835,76	2	-13407,6	69,00
Итого	1081084	100	1377312	100	1491788	100	410704	137,99

На основе данных, представленных в таблице 3 можно сделать вывод, общий объем реализованной продукции увеличился за период 2010-2012 гг. в основном за счет увеличения объема реализации метизной продукции с 16% до 21%, в денежном выражении увеличение составило 140302 тыс. руб., насосного и газового оборудования, а так же за счет развития новых направлений деятельности: реализация спецодежды и СИЗ, товаров для активного отдыха и спорта.

За период с 2010 года по 2012 год в структуре реализованной продукции ООО «Алтай - Сервис» из-за появления новых конкурентов, снизилась реализация металлопроката с 22% до 19%, но в денежном выражении данная группа товаров имеет положительный абсолютный прирост в размере 45601, 2 тыс. руб.

Таблица 4. - Анализ прибыли предприятия

Показатели	2010	2011	2012	Прирост 2012/2010 гг.
				абс.	отн., %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1081084	1377312	1491788	410704	137,99
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	896890	1161765	1289875	392985	143,82
Прибыль от продаж, тыс. руб.	31587	29885	19646	-11941	62,20
В % к выручке	2,92	2,17	1,32	-1,60	45,07
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	13164	8354	3496	-9668	26,56
В % к выручке	1,22	0,61	0,23	-0,98	19,25
Чистая прибыль, тыс. руб.	10312	6332	2551	-7761	24,74
В % к выручке	0,95	0,46	0,17	-0,78	17,93

Исходя из представленных данных, можно сделать вывод о отрицательной динамике прибыли предприятия. Так, за 2010-2012 гг. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 11941 тыс. руб. или 37,8%. Соответственно, чистая прибыль также значительно уменьшилась - на 75,26% по отношению к 2010 г.

При этом доля чистой прибыли в выручке от реализации продукции составляет менее 1%.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтай-Сервис»

3.1 Первичный и синтетический учет поставщиков

Согласно уставу ООО «Алтай-Сервис» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Одним из предметов его деятельности является торгово-закупочная и посредническая деятельность. Для того чтобы оптимально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы организации необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной жизни. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно получать с помощью системного бухгалтерского учета.

В настоящее время важнейшей целью бухгалтерского учета является формирование качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности строительной организации, необходимой управленческому персоналу для подготовки, обоснования и принятия решений.

В ООО «Алтай-Сервис» приобретение товарно-материальных ценностей на стороне осуществляется следующими двумя способами. В первом случае, предприятие назначает своего поверенного, которому выдается доверенность (форма №М-2), по которой он получает материальные ценности по договору поставки. На предприятие поверенными лицами в основном выступают водители. Все водители в организации являются материально ответственными лицами, с которыми заключены договора о материальной ответственности. И которые отвечают за сохранность от поставщика до сдачи на склад. Доверенность заполняется согласно инструкции. При получении материалов водителю или представителю ООО «Алтай-Сервис» выдается счет фактура или накладная №ТОРГ-12, к ней прикладывается корешок, на котором ставится печать продавца. С этими документами представитель организации возвращается на склад и сдает материалы. Во втором - поставщики сами поставляют материальные ценности, а в бухгалтерии ООО «Алатй-Сервис» ставят печать на накладной. Материальные ценности сразу сдаются кладовщику, а чек направляется в бухгалтерию. На складе по полученной счет фактуре формируется накладная на приход материалов. Со склада товар по внутренним накладным распределяются по подразделениям. По внутренним накладным они передаются продавцам, причем одна копия остается у кладовщиков, вторая у продавцов, а третья передается в бухгалтерию. Периодически проводится инвентаризация.

Все люди, которые связаны с движением товара материально ответственные лица, поэтому несут ответственность даже за малоценные материалы.

Если остатки на складе и в бухгалтерии не сходятся, то создается специальная комиссия, которая должна узнать на каком этапе были потери и внутренним приказом наказать виновных, часто сумма потерь вычитается из заработной платы виновного.

В ООО «Алтай-Сервис» разработано Положение о работе с клиентами, которое является обязательным приложением к должностной инструкции каждого специалиста по маркетингу. Согласно этому положению перед поставкой любого товара необходимого заключить договор поставки, для этого нужно предоставить в юридический отдел список документов (см. Приложение Д). После детального рассмотрения учредительных документов юристом заключается договор поставки. Форма договора может быть как поставщика, так и типовая форма ООО «Алтай-Сервис» (см. Приложении Е).

После проведенной аналитики и выявления ассортимента и количества необходимого товара от поставщика, запрашивается счет. Данный счет является обоснованием для внесения аванса за товар, если данное условие предусмотрено условиями договора.

Перечисление предварительной оплаты организации ООО «Алтай-Сервис» в программе отражается с помощью документа Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. При проведении документа формируется проводка по дебету счета 60.02 Расчеты по авансам выданным и кредиту счета 51 Расчетные счета на сумму аванса.

В течение 5 календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, организация Поставщик обязана выставить ООО «Алтай-Сервис» счет-фактуру.

Полученный от поставщика счет-фактура на аванс в программе вводится на основании документа Платежное поручение исходящее (рисунок 1). Реквизиты счета-фактуры поставщика (Вх. Дата и Вх. Номер ) (рисунок 2) заполняются вручную.

Рисунок 3.1.1. - Платежное поручение исходящее



Рисунок 3.1.2. - Счет фактура полученный

...