Особенности учета движения товарных операций в розничной торговле на примере ООО "Алтай-Сервис"

При наличии счета-фактуры на аванс, оформленной в соответствии с порядком, определенным пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ, сумма НДС с аванса поставщику может быть принята к вычету организацией-покупателем. В программе принятие к вычету сумм НДС с авансов поставщикам отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок на закладке Вычет НДС с выданных авансов (рисунок 3).



Рисунок 3.1.3.- Формирование записей книги покупок

При проведении данного документа формируется проводка по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76ВА НДС по авансам и предоплатам выданным, отражающая принятие к вычету суммы НДС с аванса поставщику.

Оприходывание товара от Поставщика товара производится на основании ТОРГ-12 (см. Приложение Ж) и счета фактуры выданной. В программе отражается это с помощью документа Поступление товаров и услуг (рисунок 4).



Рисунок 3.1.4. - Поступление товаров и услуг

После занесения данных в программу бухгалтер распечатывает приходный ордер (Приложение И) подшивает их к оригиналам ТОРГ- 12 и счет - фактура, которые хранятся в течение 5 лет в архиве организации.

При проведении документа формируются проводки, отражающие зачет аванса, оприходование товара и выделение НДС (рисунок 5).

Рисунок 3.1.5. - Проводки

После получения от организации Поставщик счета-фактуры на реализацию товаров сумма НДС подлежит вычету. В программе это отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок на закладке Вычет НДС по приобретенным ценностям. При проведении документа формируется проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 НДС по приобретенным МПЗ, отражающая принятие к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом.

Согласно подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ после оприходования товара и принятия к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом, одновременно подлежат восстановлению суммы НДС, ранее предъявленные к вычету с сумм перечисленного аванса. Восстановление НДС отражается в программе с помощью документа Формирование записей книги продаж на закладке Восстановление по авансам (рисунок 6).

Рисунок 3.1.6. - Восстановление по авансам.

При проведении документа формируется проводка по дебету счета 76ВА НДС по авансам и предоплатам выданным и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость, отражающая восстановление НДС.

Если НДС по авансу должен быть восстановлен в том же налоговом периоде, в котором был принят к вычету, то документ Формирование записей книги продаж требуется заполнять после выполнения регламентной операции Формирование записей книги покупок.

3.2 Инвентаризация учета поставщиков в ООО «Алтай-Сервис»

При проведении инвентаризации расчетов с поставщиками ООО «Алтай-Сервис» руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Первоначально на предприятии проводится инвентаризация расчетов с организациями - поставщиками, затем организациями, оказывающими услуги ООО «Алтай-Сервис».

Цель инвентаризации расчетов состоит в том, чтобы подтвердить наличие задолженности у поставщиков и подрядчиков ООО «Алтай-Сервис».

Инвентаризация расчетов проводится 1 раз в квартал, или по мере необходимости. При этом ежегодно, вначале года Директор Общества издает приказ о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии, которая уполномочена проводить инвентаризацию.

Так бухгалтер ООО «Алтай-Сервис» ответственный за проведение инвентаризации расчетов контролирует своевременность закрытия кредиторской задолженности и при наличии ее отражает факт актом инвентаризации.

Такой акт составляется обеими из сторон. В частности, ООО «Алтай-Сервис»» посылает предприятию, предоставляющему акт о наличии задолженности по его данным. Бухгалтер предприятия сверяет и подписывает, если выходит на эту же сумму.

Если же суммы задолженности не совпадают, обе стороны должны более тщательно проверить правильность своих записей.

Акт инвентаризации прикладывается к отчету и служит обоснованием наличия кредиторской задолженности на отчетную дату.

Просроченной задолженностью является задолженность, не предъявленная поставщику по истечении срока исковой давности, который ограничивается тремя годами.

Таким образом, по истечении трех лет с момента возникновения той или иной задолженности фирма может списывать ее, на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Необходимо отметить такой момент, что при несвоевременном списание просроченной кредиторской задолженности, налоговые органы вправе взимать штраф с предприятия.

3.3 Автоматизация учета поставщиков в ООО «Алтай-Сервис»

Так как ООО «Алтай-Сервис» является, прежде всего, торгующей организацией, а значит, её основная деятельность зависит от поставщиков. Следовательно, чем меньше будет допущено ошибок в поступление оприходывание и реализации товара, тем точнее будет информация по полученной прибыли от основной деятельности.

При анализе теории и практического применения учета расчетов поставщиков в ООО «Алтай-Сервис» был выявлен главный недостаток учета ТМЦ - это огромное количество ручной работы.

То есть бухгалтеру по приходу приходится вручную вносить данные с ТОРГ-12 и счет фактуры в программу, а это иногда до 700 позиций в одном документе, что влечет за собой ошибки.

Поэтому для облегчения работы бухгалтера, необходимо часть обязанностей делегировать на специалистов по маркетингу.

Существующая на предприятие программа 1С:8 позволяет формирование такого документа как Заказ поставщику.

Документ «Заказ поставщику» предназначен для фиксации предварительной договоренности о приобретении у поставщика позиций номенклатуры и может являться документом, на основании которого производится оплата и получение позиций номенклатуры.



Рисунок 3.3.1. - Заказ поставщику

Позиции номенклатуры, по которым оформлен заказ на поставку, учитываются, как ожидаемые позиции номенклатуры.

В заказе поставщику можно отразить намерение получения дополнительных услуг, связанных с приобретением или изготовлением материальных ценностей, например,услуг по доставке этих ценностей. Данные об услугах указываются на закладке «Услуги».

Контроль оплаты по заказу поставщику производится в соответствии с установленным вариантом контроля взаиморасчетов с контрагентом в договоре.

Коректировка заказа поставщику оформляется с помощью документа «Корректировка заказа поставщику», который можно ввести на основании заказа.

В программе существует возможность формирования заказов поставщикам из документа «План закупок», а также возможность автоматического формирования заказов поставщикам при помощи обработки «Календарный план закупок».

В конфигурации можно вести планирование исходящих платежей. Для планирования исходящих платежей на основании документа «Заказ поставщику» вводится документ «Заявка на расходование денежных средств». Для планирования платежей в документе «Заказ поставщику» предусмотрены поля:

· Оплата - в этом поле указывается предполагаемая дата оплаты поставщику;

· Банк/касса - в этом поле выбирается расчетный счет, с которого планируется перечислить денежные средства поставщику в случае безналичной оплаты или касса, из которой предполагается произвести оплату поставщику наличными денежными средствами.

Для оформления оплаты поставщику, на основании документа «Заказ поставщику» можно выписать документ «Расходный кассовый ордер» в случае наличной оплаты или зафиксировать безналичную оплату с помощью различных платежных документов.

Для снятия заказов поставщикам с учета предусмотрен документ «Закрытие заказов поставщикам».

Поступление позиций товаров по оформленному заказу оформляется с помощью документа «Поступление товаров и услуг», который можно ввести на основании «Заказа поставщику».

При получении товара на склад на основании полученных от поставщика товарной накладной и счета фактуры, оформляется документ «Поступление товаров и услуг». Этот документ можно ввести через меню «Документы - Закупки - Поступление товаров и услуг» или на основании заказа поставщику. При вводе на основании табличная часть документа, а также информация о контрагенте, договоре будет заполнена автоматически.



Рисунок 3.3.2. - Поступление товаров и услуг

Если для номенклатуры ведется учет по сериям и характеристикам то при оформлении необходимо указывать значение серии и характеристики поступаемого товара. Информация о товарах, имеющих различные характеристики (серии), заполняется в документах поступления отдельными строками. Характеристики задаются в графе "Характеристика номенклатуры" в табличной части документа.

Если товара с такими характеристиками еще нет в справочнике, то можно произвести добавление характеристик в момент оформления документа поступления.

Закладка «Дополнительно»

На этой закладке указывается:

- «Номер» и «Дату» входящего документа.

- «Грузоотправитель» и «Грузополучатель», если они отличаются.

- Реквизиты «Ответственный» и «Подразделение» заполняются автоматически, при необходимости их можно изменить.

Рисунок 3.3.3. - Поступление товаров и услуг. Закладка «Дополнительно»

Закладка «Предоплата»

В том случае, если взаиморасчеты с клиентом контролируются до уровня расчетных документов (в договоре с клиентом установлен флаг "Вести по документам расчетов с контрагентами"), то в документе "Поступление товаров и услуг" появляется дополнительная закладка "Предоплата". На этой закладке заполняется информация о том платежном документе, которым было зафиксировано перечисление денежных средств поставщику. Информация о платеже может быть заполнена вручную или автоматически с помощью кнопки "Заполнить".



Рисунок 3.3.4.- Поступление товаров и услуг. Закладка «Предоплата»

После проведения документа его можно напечатать. Выбор печатной формы осуществляется путем нажатия на кнопку «Печать».

Рисунок 3.3.5. - Выбор печатной формы

Регистрация счета фактуры полученного

После проведения документа поступления необходимо зарегистрировать счет-фактуру поставщика. Это делается при помощи нажатия на гиперссылку «Ввести счет фактуру». В форме указывается номер и дата для полученной счет фактуры.

Рисунок 3.3.6.- Счет-фактура полученный

Поступление дополнительных расходов

Документ "Поступление доп.расходов" предназначен для учета тех услуг сторонних организаций и собственной компании, которые оказывают влияние на себестоимость товаров. Этот документ можно ввести через меню «Документы - Закупки - Поступление доп.расходов» или на основании документа «Поступление товаров и услуг» оформленного ранее.

Например, в качестве такой услуги может быть, транспортировка или хранение товара.

В том случае, если необходимо отразить услуги сторонней организации, то в документе устанавливается вид операции "Услуги сторонней организации". Если в документе необходимо отразить услуги, оказываемые собственной компанией, которые возникают при поступлении товаров и влияют на себестоимость, то необходимо установить вид операции - "Внутренний расход".

В том случае, если в документе отражается учет дополнительных расходов от сторонних организаций, то в шапке документа в полях "Контрагент", "Договор", "Сделка" вводится информация о том контрагенте (договоре, сделке), который оказывает дополнительные услуги при поступлении товаров.

В табличной части документа на закладке "Товары" указываются товары, на которые необходимо отнести дополнительные расходы, а также их количество и стоимость. В качестве документа партии может быть указан документ "Поступление товаров и услуг" или "Авансовый отчет".

Дополнительные расходы могут быть также распределены по заказам покупателей, которые указываются в табличной части документа.

Стоимость товаров отражается в графе «Сумма товара». Сумма дополнительных расходов по каждому товару заносится в графу «Доп.расходы(сумма)".

В том случае, если сумма дополнительных расходов определяется общей суммой и затем распределяется по всем позициям номенклатуры, то в шапке документа в поле "Сумма расхода" указывается общая сумма расходов, а в графе "Распределять по" выбирается способ распределения суммы расходов.

При этом возможны следующие способы распределения:

· пропорционально суммам товаров ("По сумме");

· пропорционально количеству товаров ("По количеству");

· пропорционально весу товаров ("По весу").

Возможно сочетание двух вариантов распределения дополнительных расходов, по конкретной позиции и распределение общей суммы.

Предусмотрена возможность автоматического заполнения информации о товарах в соответствии с оформленными ранее документами поступления. Автоматическое заполнение производится с помощью кнопки "Заполнить". При этом можно заполнить табличную часть документа в соответствии с несколькими документами поступления ("Добавить из документов поступления").

В случае если дополнительные расходы оплачиваются наличными, на основании документа "Поступление доп.расходов" вводится документ "Расходный кассовый ордер", в случае безналичной оплаты вводится документ "Платежное поручение" или "Аккредитив" с последующей фиксацией оплаты при получении банковской выписки. Возможен смешанный режим оплаты документа.

На основании документа "Поступление доп.расходов" регистрируется документ "Счет-фактура полученный". Регистрация документа "Счет-фактура полученный"производится по кнопке "Ввести счет-фактуру".

Рис3.3.7. Поступление дополнительных расходов

Таким образом, только создание одного документа, как Заказ поставщику (см. рис. 3.3.8), облегчает работу как бухгалтеру по приходу, так и бухгалтеру по платежам. Также осуществляется контроль специалистом по маркетингу изменение входящих цен и ассортимента (замена на аналогичный товар). В



Рисунок 3.3.8 - Общая схема бизнес процесса при оформлении поступления товара от поставщика

В документе «Заказ поставщику» предусмотрена возможность подключения системы оповещения о предстоящих операциях по заказу (поступлению или оплате заказа), для чего предусмотрено быстрое создание связанной задачи с напоминанием. В системной панели кнопок формы заказа доступна кнопка с изображением будильника, нажатие которой приводит к открытию диалога, в котором требуется указать время напоминания (в поле "Дата и время оповещения"), по необходимости - внести детальное описание того, по какому поводу создается напоминание, и сохранить задачу-напоминание.

Возврат товаров поставщику

Документ предназначен для оформления возврата поступивших ранее позиций номенклатуры. Этот документ можно ввести через меню «Документы - Закупки - Возвраты товаров поставщикам» или на основании документа «Поступление товаров и услуг» оформленного ранее.

Возврат товаров поставщику можно оформлять по конкретному документу поступления или по заказу поставщику.

· При вводе на основании документа поступления копируется состав документа, количество заполняется минимальным значением из того, что осталось на складе и того, что есть в строке документа-основания. При этом в табличной части документа указывается тот документ поступления, по которому производится возврат.

· При заполнении на основании документа «Заказ поставщику» копируется состав документа, количество заполняется минимальным из того, что осталось на складе и того, что есть в строке документа-основания.

· В случае оформления возврата по заказу поставщику, документ поступления, по которому оформляется возврат позиции номенклатуры, заполняется пользователем вручную. Документ поступления заполняется в табличной части документа, по каждой позиции номенклатуры может быть введен свой документ поступления.

Автоматическое заполнение табличной части документа можно произвести и при нажатии кнопки "Заполнить" в документе.

В документе также указывается информация о заказе покупателю. Эту информацию необходимо заполнять в том случае, если резервирование позиций номенклатуры производится в момент оформления документа поступления.

При оформлении возврата поставщику необходимо снять резервирование с тех заказов покупателя, которые были зарезервированы под ту поставку позиций номенклатуры, по которой происходит возврат. Если документ возврата оформляется на основании документа поступления, то заполнение информации о заказах покупателю производится автоматически.

В том случае, если взаиморасчеты с клиентом контролируются до уровня расчетных документов (в договоре с клиентом установлен флаг "Вести по документам расчетов с контрагентами"), то в документе "Возврат товаров поставщику" появляется дополнительная закладка "Документы поступления". Информацию на этой закладке следует заполнять в том случае, если оформляется возврат ранее не оплаченного товара. На закладке заполняется информация о тех документах поступления, по которым оформляется возврат ранее не оплаченного товара. Информация о документах поступления может быть заполнена вручную или автоматически с помощью кнопки "Заполнить". При автоматическом заполнении заполнение информации о документах поступления производится по принципу ФИФО. Если в договоре установлен вариант ведения взаиморасчетов "По заказам", то заполнение производится с учетом того заказа, по которому было зафиксировано поступление и оплата товаров.

В том случае, если при возврате товаров необходимо оформить счет-фактуру, то на закладке НДС устанавливается флаг "Поставщику выставляется счет-фактура на возврат" и на основании документа "Возврат товаров поставщику" оформляется документ "Счет-фактура выданный" (кнопка "Ввести счет-фактуру" на закладке НДС).

Рис. 3.3.9. - Возврат товаров поставщику

Все проведенные мероприятия позволит без ошибок проводить все хозяйственные операции с поставщиками, что исключит проблемы при сверке.

Выводы и предложения

В настоящее время ни одна организация не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной деятельности предприятия позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по ее развитию.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. А для того, чтобы ускорить оборачиваемость оборотных средств и обеспечить своевременное поступление денежных средств необходимо четко организовать расчету между поставщиками и подрядчиками.

Курсовая работа на тему «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» построена по материалам ООО «Алтай-Сервис». На примере этого предприятия исследован порядок проведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками и экономический анализ предприятия. В результате осуществленной работы установлено, что бухгалтерский учет ООО «Алтай-Сервис» ведется согласно учетной политике, принятой не предприятии, положению о бухгалтерском учете и Федеральному Закону «О бухгалтерском учете».

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе расчетных документов.

Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Существуют ошибки и нарушения, свойственные первичному учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта, несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации, регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы, отсутствие необходимых реквизитов, нарушения, допущенные при оформлении первичного документа, отсутствие графиков документооборота, ошибки при регистрации документа и другие.

При написании данной курсовой работы были изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, предназначение счёта 60 “Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками” и его кредитование.

С учётом поставленной цели в курсовой работе были решены следующие задачи:

· раскрыта сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;

· исследован порядок документального оформления операций по учёту расчётов;

· отражены особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;

· была описана практика учета расчетов в ООО «Алтай-Сервис»;

· предложен ввод нового внутреннего документа «Заказ поставщику».

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II. Федеральный Закон от 5августа 2000г. № 117-ФЗ (в редакции от 05.07.2009 г.) // Собрание законов Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340

2. Налоговый кодекс Российской Федерации подп.1, п.1,часть 1,ст.238 // Собрание Законов Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824

3. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 96г. № 129-ФЗ (с вред. 06.01.2006 г.) // Собрание Законов Российской Федерации, 1996, № 48,ст. 5369

4. Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (с изменениями от 28 апреля 2009 г.)

5. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (с изменениями от 11 марта 2009 г.)

7. ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;

8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. №32н) // Российская газета, 1999, № 116 - 117

9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н) // Российская газета 1999, №116 - 117

10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

11. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство "Экзамен". 2009. - 416с.

12. Антонова М.Б., Ганеева М.В. Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (постатейный). - М.: "Деловой двор", 2009 г.

13. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов / А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2003. -448 с.

14. Батяев А.А., Кайль А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". - Система ГАРАНТ, 2009 г.

15. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия "Высшее обрасование". - 5-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 512 с.

16. Брызгалин А.В. Бухгалтерский учет налогов в 2007 году: Комментарий к Налоговому кодексу РФ. - М: Налоги и финансовое право, 2007. - 298 с.

17. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтер и договор. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием. Сборник 2 - "Налоги и финансовое право", 2002.-452с..

18. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2009 год - "Налоги и финансовое право", 2008 г.

19. Букина Г.Н., Мищенко Н.Ю., Палий Е.В. Бухгалтерский учет. Экспресс - курс. - М.: ИНФРА-М, ЭКОР, 2006. - 364 с.

20. Бухгалтерский анализ: пер. с англ. - К.: Торгово-издательское бюро BHV, 2007. - 376 с.

21. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков /Под ред. Касьянова Г.Ю. - Изд-во: "Аргумент", 2007.- 656 с.

22. Бухгалтерский словарь (настольная книга) / Под ред. Нетесина Н.И. - М.: Баян, Литера, 2006. - 420 с.

23. Бухгалтерский учет в торговле / Под ред. В.В. Кожарского. - Мн.: Экоперспектива, 2008. - 378 с.

24. Бухгалтерский учет в торговле: Учебное пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 287 с.

25. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. -5-е изд., перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет", 2004. --736 с.

26. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей и др.: Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выш. шк., 2006. - 280 с.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 398с.

28. Бухгалтерско-аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) / Отв. ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2005. - 157 с.

29. Бычкова С. М., Бухгалтерский учет: теория и практика - СПБ: Лань, 2006. - 397 с.

30. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. -СПб.: Питер, 2003. -384 с.: ил. - (Серия "Бухгалтеру и аудитору").

31. Волков Н.Г Учет неотфактурованных поставок и материалов, находящихся в пути //Бухгалтерский учет.- № 9.-2008.-С.9-17.

32. Воронцов Л.Д. Новые преимущества расчетов векселями // Главбух.- № 17.- 2007.-С.10-23.

33. Гущина И.Э. Бухгалтерский и налоговый учет операций с векселями // Новое в бухгалтерском учете и отчетности.-№ 1.-2007.-С.4-10.

34. Ефремова А.А. Учет неотфактурованных поставок // Финансовые и бухгалтерские консультации, N 5, май 2009. - С.25-26

35. Козлова Е.П. И др. Бухгалтерский учет в организации / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 800с.

36. Колыванова Л.И., Павлович К.Г., Бухгалтерский учет и налогообложение санкций, полученных и уплаченных в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения условий расчетов по хозяйственным договорам //Налоговый вестник, № 12, 2003 г.

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие, 5-е изд., переработано и дополнено. - М.: ИНФРА-М, 2006 - ст. 717

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА - М., 2007.-321с.

39. Краснова Л.П.,Шалашкова Н.Т.,Ярцева Н.М.Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм.-М.: Юристь,2007.-542с.

40. Куликова Л.И Учет операций коммерческого кредитования // Бухгалтерский учет.- № 8.-2003.-С.22-29.

41. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 423 с.

42. Макарова Н.С. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками // Аудиторские ведомости.-№ 4.-2008.-С.3-15.

43. Машков С.А. Взаимозачетные операции с несколькими участниками //Бухгалтерский учет.-№ 19.-2007.-С.4-12.

44. Микицей М.В. Начальное профессиональное образование. Учет и отчетность в торговле. - М.: Феникс, 2007. - 384 с.

45. Модеров С.В., Бухгалтерская отчетность предприятия // Налоговый учет для бухгалтера, № 66, ноябрь 2008. - 432 с.

46. Мурзин В.Е. Практическое применение положений главы 25 НК// Специализированный методический журнал "Налогообложение, учёт и отчётность в коммерческом банке". - 2005. - №3. - с. 49

47. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПб., 2005. - 336 с.

48. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. - СПб., 2005. - 336 с.

49. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.

50. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия//Экономико-правовой бюллетень, специальный выпуск, ч.1. - М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2003г. - 269 с.

51. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2007 г.- 460 с.

52. Подольский В.И. Комментарий к Федеральному закону "Об аудиторской деятельности" (постатейный). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

53. Подольский В.И., Щербакова Н.С., Комиссаров В.Л. Компьютерный аудит: Практ. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -128 с.

54. Практический аудит: Учебное пособие/Под редакцией д.э.н., профессора Я.В. Соколова.- СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс",2004. -864с.

55. Раицкий К.А. Экономика предприятия.- М.: ИВЦ Маркетинг,2004.- 693 с.

56. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М; Форум, 2006. - 239 с.

57. Столбов Е.П. Организация работы бухгалтерии - советы практика // Налоговый учет для бухгалтера, N 9, сентябрь 2005 г.

58. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.:КноРус, 2007. - 496 с.

59. Уткина С.А. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. - "Юстицинформ", 2008 г.

60. Филимонова Е.В. Практическая работа в 1С. Предприятие 7.7. Учебное пособие. - Ростов-на Дону: издательство "Феникс", 2004 - ст.416

61. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит. Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2007. - 448 с.

62. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет. - Изд-во: КноРус, 2007. - 672 с.

63. Экономика организаций: учебник / Н.Л. Зайцев. - 3-е изд., исп. и перераб. - М.: Издательство "Экзамен", 2006. -607с.

64. Экономика предприятия: учеб. пособие / А.И. Ильин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 698 с.

Размещено на Allbest.ru

...