Конечные финансово-экономические результаты деятельности организации: комплексный анализ и результаты их улучшения (на материалах КУП "Брестский городской ремонтно-строительный трест")

, (1.13)

где: Р - рентабельность активов;

П - прибыль отчетного периода или нераспределенная прибыль;

А - средняя стоимость активов.

2) затратный - рентабельность определяется путем соизмерения прибыли с понесенными расходами по формулам:

, (1.14)

где: Рт - рентабельность расходов текущей деятельности;

П - прибыль от реализации;

С - себестоимость реализованной продукции.

, (1.15)

где: Рс - рентабельность расходов в целом по организации;

П - прибыль за отчетный период;

С - себестоимость реализованной продукции;

Рр - расходы на реализацию;

Ро - операционные расходы;

Рв - внереализационные расходы.

3) результатный - прибыль сопоставляется с полученными доходами. При этом рентабельность характеризует долю прибыли в доходах организации.

Данные показатели рентабельности лишь опосредованно характеризуют эффективность использованных ресурсов, однако их расчет необходим в процессе анализа финансового состояния, т.к. они позволяют соизмерить два результата хозяйственной деятельности, полученных от использования ресурсов: прибыль и доходы (выручка).

Также рассчитывается рентабельность продаж текущей деятельности и в целом по организации на основании формул:

, (1.16)

где: Р - рентабельность продаж текущей деятельности;

П - прибыль от реализации;

В - выручка от реализации.

, (1.17)

где: Р - рентабельность продаж в целом по организации;

П - прибыль за отчетный период;

В - выручка от реализации;

До - операционные доходы;

Дв - внереализационные доходы.

В ходе анализа показатели рентабельности изучаются в динамике, определяются в тенденции их изменения. При этом иногда неважно числовое значение рентабельности, а важна тенденция ее изменения, которая характеризует соотношение темпов изменения прибыли с темпами изменения активов или расходов организации.

При изучении рентабельности проводится ее факторный анализ, согласно таблице 1.2:

Таблица 1.2 - Алгоритм расчета влияния факторов рентабельности активов

Факторы	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение	Расчет влияния факторов
1. Средняя стоимость активов 2. Сумма прибыли	А0 П0	А1 П1	?А ?П	(П0/ А1 - П0 / А0)*100 ?П / А1 *100

Если организация убыточна, то определяется уровень убыточности ее активов. Изучение уровня убыточности за ряд лет позволяет установить тенденции его изменения (возрастания или снижения)

Также в ходе анализа рентабельности используются факторные модели:

1. Двухфакторная модель Дюпона - представлена формулами и характеризует взаимосвязь между финансовой эффективностью организации и производственной эффективностью.

, (1.18)

где: Р - рентабельность активов;

Рп - рентабельность продаж;

Ко - коэффициент оборачиваемости активов.

, (1.19)

где: П - сумма прибыли;

А - средняя стоимость активов;

В - выручка от реализации.

2. Трехфакторная модель Дюпона представлена формулами. Характеризует взаимосвязь между прибыльностью собственных средств организации, ее производственной эффективностью и финансовой структурой.

, (1.20)

где: Рсс - рентабельность собственных средств;

Рп - рентабельность продаж;

Ко - коэффициент оборачиваемости активов;

Кс - коэффициент соотношения активов и собственных средств.

, (1.21)

где: П - сумма прибыли;

СС - средняя стоимость собственных средств организации;

В - выручка от реализации;

А - средняя стоимость активов.

Все многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Ибо каждый из исходных показателей может быть разложен в факторную систему с различной степенью детализации, что и задает границы выявления и оценки резервов. Однако следует учитывать, что при оценке прибыльности необходимы лишь некоторые из множества показателей рентабельности. Поэтому при оценке эффективности работы конкретной организации необходимо использовать систему показателей, учитывающих специфику ее деятельности, но не перегруженную лишними показателями, затрудняющими работу аналитиков.

Одним из направлений совершенствования анализа рентабельности является оценка эффективности «финансового рычага», т.е. расчет изменения рентабельности собственных средств в результате изменения финансовой структуры. Однако действующая форма бухгалтерской отчетности недостаточно аналитична, что не позволяет с высокой степенью достоверности оценить эффект «финансового рычага», а, значит и проанализировать структуру источников финансирования на предмет оптимальности.

2. Экономический анализ конечных финансовых результатов деятельности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»

2.1 Краткая организационно-экономическое характеристика деятельности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»

КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» является юридическим лицом, но имеет гербовую печать, расчетный счет, отдельный баланс. Главная цель работы КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» - своевременно и качественно проводить ремонт и строительство в г. Бресте, максимально загрузив при этом производственные мощности, а коллектив - работой, обеспечив стабильный заработок работающим.

Управление КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом треста на основании сочетания прав и интересов трудового коллектива и собственника имущества. На предприятии организована линейно-функциональная структура управления. Это оптимальный вариант для КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест». Преимущество же линейно-функциональной структуры в ее простоте и более эффективной работе. Это достигается благодаря более тесному контакту между руководителями и подчиненными, большей удовлетворенностью тех и других в результатах своего труда. Наблюдается функциональный разрыв в работе экономической службы и коммерческого отдела. Они подчиняются разным руководителям, следовательно, замедляется процесс обмена информацией.

Поиском и заключением договоров с поставщиками, обеспечением материалами и сырьем руководит коммерческий отдел, а планированием потребности в материально-технических ресурсах - планово-экономический отдел. Результат - невыполнение функций обоими отделами.

Экономическая служба планирует рост объемов производства, повыше-ние производительности труда, снижение материало- и энергоемкости без данных о заключенных договорах по сбыту продукции. Реализация практически важнейших функций руководства и управления замкнуто на первого руководителя КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест», что определяет крайне высокую степень информационной нагрузки. При росте масштаба бизнеса это чревато снижением управляемости.

Действующая система управления является жестко централизованной системой руководства. Такая структура успешно работает в режиме реализации решений руководства, но она неэффективна на этапе их подготовки.

Вследствие этого в большинстве случаев персонал в основной своей массе не принимает непосредственного участия в подготовке решений (в лучшем случае - получает поручения руководителя и готовит необходимую информацию, используемую для принятия решений). В такой системе цели персонала редко не совпадают с целями руководителя. Преобладающей формой доведения информации о результатах деятельности производственных и других подразделений до первого руководителя являются еженедельные отчеты руководителей подразделений (как правило, в устной и в меньшей степени - в письменной форме). Такой порядок приводит, во-первых, к возможности искажения данных и, во-вторых, ставит первого руководителя в зависимость от присутствия на рабочем месте сотрудников, владеющих информацией.

Связь с покупателями продукции предприятия осуществляется:

- путем предоставления на продукцию нормативной документации, сертификатов соответствия, образцов продукции, рекламных материалов и других сведений о продукции по запросу покупателя;

- проведением совместных мероприятий (дней качества, выставок-продаж, проверок качества продукции);

- интервьюированием, анкетированием;

- стимулированием сбыта продукции.

На практике руководители различных уровней КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» выполняют собственный оперативный анализ, ведут регистрацию важнейших процессов и операций, приблизительные расчеты, планируют соответствующие мероприятия.

Внешней информацией для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.

КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» имеет статус юридического лица с даты его государственной регистрации, является коммерческой организацией, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом" и ответчиком в суде.

КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Республики Беларусь и штампы со своим фирменным наименованием, свой фирменный знак, товарный знак.

На основании бухгалтерской отчетности рассмотрим основные показатели деятельности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Динамика источников формирования прибыли (убытка) КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2009 - 2011гг.

Показатели	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+.-)	Темп изменения, %
				2011г к 2009г	2011г к 2010г	2011г к 2009г	2011г к 2010г
1. Выручка от реализации строительно-монтажных работ, млн р.	13836	5975	11111	-2725	5136	80,3	186,0
2. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации строительно-монтажных работ, млн р.	1791	774	1468	-323	694	82,0	189,7
3. Себестоимость реализованных строительно-монтажных работ, млн р.	11712	6053	9724	-1988	3671	83,0	160,6
4. Валовая прибыль от реализации строительно-монтажных работ, млн р.	333	-852	-81	-414	771	-24,3	9,5
7. Прибыль (убыток) от реализации строительно-монтажных работ, млн р.	1	-	-1	-2	-1	-100,0	-
8. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	-124	257	-299	-175	-556	241,1	-116,3
9. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	210	-595	-381	-591	214	-181,4	64,0
10. Прибыль (убыток), млн р.	210	-1152	-188	-398	964	-89,5	16,3

Как видно из данных таблицы 2.1, КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» 2011 г. по сравнению с 2009г наблюдается снижение выручки от реализации в действующих ценах на 2725 млн р. или 19,7%.

По сравнению с 2010гг наблюдается увеличение выручки от реализации в действующих ценах на 5136 млн р. или 86%. Это значит, организация увеличивает темпы роста объёма строительно-монтажных работ.

В 2011г по сравнению с 2009г наблюдается снижение производственной себестоимости на 1988 млн р. или на 17,0 %. В 2011г по сравнению с 2010г наблюдается увеличение производственной себестоимости на 3671 млн р. или на 60,6 %. Как видим за 2010 - 2011гг КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» получил убыток от реализации.

Далее проведем анализ ликвидности и платежеспособности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Динамика показателей ликвидности и платежеспособности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2009 - 2011гг

Показатели	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+.-)	Темп изменения,%
				2011г к 2009г	2011г к 2010г	2011г к 2009г	2011г к 2010г
I. Оборотные активы, млн р.	2524	1937	2132	-392	195	84,5	110,1
2. Денежные средства, млн р.	82	-	1	-81	1	1,2	-
3. Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн р.	1 404	1 105	893	-511	-212	63,6	80,8
5. Краткосрочные обязательства, млн р.	3625	2522	3210	-415	688	88,6	127,3
6. Показатели ликвидности и платежеспособности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2 + стр.3): стр. 5]	0,02262	-	0,00031	-0,02231	0,00031	-	-
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.5]	0,410	0,438	0,279	-0,13	-0,16	-	-
1 6.3. Коэффициент текущей ликвидности [стр.1 : стр.5]	0,696	0,768	0,664	-0,03	-0,10	-	-

Как показывают расчеты таблицы 2.2, показатели ликвидности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» свидетельствуют плохом финансовом состоянии. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно характеризует удельный вес краткосрочных обязательств, которые могут быть погашены немедленно за счет абсолютно ликвидных активов (денежных средств и финансовых вложений). Активы КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» не располагают тем необходимым минимумом средств, который позволил бы своевременно погашать краткосрочные платежи денежными средствами. Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует долю краткосрочных обязательств, погашаемых за счет денежных средств, финансовых вложений и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов он в 2011 г. по сравнению с 2009- 2010г. снизился на 0,13 и 0,16 пункта. Текущая ликвидность характеризует долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации оборотных активов. При этом делается допущение, что все оборотные активы могут быть реализованы при необходимости и по их балансовой оценке, он значительно ниже рекомендуемого значения (1,2) и оценивается как низкая. В 2011г по сравнению с 2009-2010гг он снизился на 0,03 и 0,10 пункта и на 01.01.12г составила 0,664. Если сравнить данный показатель с рекомендуемым значением, то можно увидеть, что он ниже его на 0,536. Снижение текущей ликвидности говорит о снижении границы безопасности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» при возникновении непредвиденных обстоятельств. Таким образом, организацию можно признать платежеспособной и ликвидной.

Гарантом такой защиты выступают собственные источники финансирования, которые являются основой и обеспечением для привлечения средств организации изучены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Данные о показателях финансовой независимости КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» 2009 - 2011гг

Показатели	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+.-)	Темп изменения,%
				2011г к 2009г	2011г к 2010г	2011г к 2009г	2011г к 2010г
1. Валюта баланса, млн р.	4648	4185	4696	48	511	101,0	112,2
2. Капитал и резервы, млн р.	915	1663	1486	571	-177	162,4	89,4
3. Заемные источники финансирования, млн р. (стр. 1 -стр. 2)	3733	2522	3210	-523	688	86,0	127,3
4. Собственные оборотные средства, млн р.	-1209	-665	-674	535	-9	55,7	101,4
5. Просроченная кредиторская задолженность, млн р.	144	152	101	-43	-51	70,1	66,4
6. Оборотные активы, млн р.	2524	1937	2132	-392	195	84,5	110,1
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. Коэффициент финансовой независимости (стр. 2 :стр. 1)	0,20	0,4	0,3	0,12	-0,08	-	-
7.2. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3 : стр.1)	0,80	0,6	0,7	-0,12	0,08	-	-
7.3. Коэффициент финансового риска (стр.3 : стр. 2)	4,08	1,52	2,16	-1,92	0,64	-	-
7.4. Коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)	-1,32	-0,40	-0,45	0,87	-0,05	-	-
7.5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 4 : стр. 6)	-0,48	-0,34	-0,3	0,16	0,03	-	-
7.6. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)	0,03	0,04	0,02	-0,01	-0,01	-	-

Данные таблицы 2.3 показывают следующее: коэффициент финансовой независимости характеризует долевое участие собственных средств в формировании оборотных активов организации. Наблюдается в 2011г по сравнению с 2009г наблюдается увеличение коэффициента финансовой независимости на 0,12%, и по сравнению с 2010г снижение на 0,08%. Данные изменения были вызваны увеличением доли заемных средств в общей структуре средств организации. Доля заемных и привлеченных источников финансирования в структуре пассива баланса КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» 60,26% в 2010г концу года она увеличилась до 68,36%.

Также следует отметить значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, т.к. и на начало 2011 года его значение не превышает рекомендуемое значение (0,85). Коэффициент маневренности собственных средств в 2011г по сравнению с 2009г увеличился на 0,87% и по сравнению с 2010 г снизился на 0,05%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2011г по сравнению с 2009г увеличился на 0,16% и по сравнению с 2010 г снизился на 0,03%. Таким образом, финансовая независимость КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» в 2011 году по сравнению с 2010 годом снизилась.

Деловая активность организации проявляется в положительной динамике её активов, выручки и прибыли. Показатели деловой активности рассчитаны в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Данные о динамике показателей деловой активности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2009 - 2011 гг

Показатели	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+.-)	Темп изменения, %
				2011г к 2009г	2011г к 2010г	2011г к 2009г	2011г к 2010г
1.Средняя стоимость оборотных активов, всего, млн р. в том числе:	2347	2279	2035	-312	-244	86,7	89,3
1.1. Материальных оборотных активов, млн р.	1015	894	208	-807	-686	20,5	23,3
1 .2. Дебиторской задолженности, млн р.	1314	1260	999	-315	-261	76,0	79,3
2.Средняя величина кредиторской задолженности, млн р.	1748	1558	2866	1118	1308	164,0	184,0
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	13836	5975	11111	-2725	5136	80,3	186,0
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	11712	6053	9724	-1988	3671	83,0	160,6
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов (стр. 1 х 360 : стр.3)	61,07	137,31	65,93	4,87	-71,38	-	-
5.2. Материальных оборотных активов (стр. 1.1. х 360 : стр. 4)	26,41	53,86	6,74	-19,67	-47,13	-	-
5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2. х 360 : стр. 3)	34,19	75,92	32,37	-1,82	-43,55	-	-
5.4. Кредиторской задолженности (стр. 2 х 360 : стр. 4)	53,73	92,66	106,10	52,37	13,44	-	-
10. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.)	0,77	0,71	0,21	-0,56	-0,50	-	-

На основании данных таблицы 2.4 видно, что в 2011 году по сравнению с 2009г по эффективность использования ресурсов снизилась т.к. оборачиваемость оборотных активов ускорилась на 4,81 дня. В связи с чем было дополнительно вовлечено в оборот на сумму 14,8млн р. (4,81 Ч 11111 : 360). В 2011 году по сравнению с 2009г по эффективность использования ресурсов увеличилась т.к. оборачиваемость оборотных активов ускорилась на 71,38 дня. В связи с чем было дополнительно высвобождено из оборота на сумму 220 млн р. (71,38 Ч 11111 : 360). Срок погашения дебиторской задолженности ускорился в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличился на 1,82 дня, что послужило причиной притока денежных средств на организации на время нахождения средств в материальных оборотных активах увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г на 19,67 дня. Срок погашения дебиторской задолженности ускорился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 43,55 дня, что послужило причиной притока денежных средств на организации на время нахождения средств в материальных оборотных активах увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 г на 47,13 дня. Срок погашения кредиторской задолженности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» перед кредиторами в 2011г по сравнению с 2009 г. увеличился на 52,37 дня. Срок погашения кредиторской задолженности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» перед кредиторами в 2011г по сравнению с 2010 г. сократился на 13,44 дня.

Время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме (запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности) в 2011 г по сравнению с 2009 г. ускорился на 0,56 дня.

Время нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме (запасах и затратах, налогах по приобретенным ценностям, дебиторской задолженности) в 2011 г по сравнению с 2010 г. ускорился на 0,50 дня.

Таким образом, для дальнейшего улучшения платежеспособности и укрепления финансового положения КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» прежде всего необходимо действовать в следующих направлениях: ускорить оборачиваемость капитала в текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его сокращение; обосновано уменьшить запасы и сократить затраты, в результате чего должна увеличиваться чистая прибыль; увеличивать собственный оборотный капитал за счет использования полученной прибыли на развитие реализации, тем самым снижать потребность в заемных средствах финансирования.

2.2 Анализ объемов выполнения строительно-монтажных работ и выручки от их реализации, а также основных факторов влияющих на них

Первоначально, проведем анализ, выполненных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг. Анализ затрат по эксплуатации строительно-монтажных работ по экономическим элементам и сравним их с плановыми показателями (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Данные о составе и структуре затрат строительно-монтажных работ по экономическим элементам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Элементы затрат	2010г	2011г	Отклонение по уд. весу (+/-) 2011г от	Отклонение по сумме, млн р. (+,-)	Темп роста, %
		план	фактически
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	с 2010 (п.6-п.2)	с планом (п.6-п.4)	от 2010 (п.5-п.1)	от плана (п.5-п.3)	от 2010 (п.5/ п.1)	от плана (п.5/ п.3)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Материальные затраты	3157	52,16	6550	68,37	6636	68,75	16,6	0,4	3479	86	210,2	101,3
2. Расходы на оплату труда	1487	24,57	1500	15,66	1529	15,84	-8,7	0,2	42	29	102,8	101,9
3. Отчисления на социальные нужды	533	8,81	600	6,26	554	5,74	-3,1	-0,5	21	-46	103,9	92,3
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов	32	0,53	140	1,46	137	1,42	0,9	0,0	105	-3	428,1	97,9
5. Прочие затраты	844	13,94	790	8,25	797	8,26	-5,7	0,0	-47	7	94,4	100,9
Итого:	5876	100	9580	100	9653	100	-	-	3600	73	159,5	100,8

Из таблицы 2.5 видно, что сумма затрат связанных с строительно-монтажных работ в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 3600 млн р., или на 64,3%, в том числе: материальные затраты возросли на 3479 млн р., расходы на оплату труда с отчислениями снизились - на 73 млн р. (42 + 31), амортизационные отчисления возросли - на 105 млн р., прочие затраты снизились - на 47 млн р. В сравнении с планом в 2011 году были затраты на получен перерасход по строительно-монтажные работы увеличились в размере 73 млн р., или на 0,8%. Данное изменение следует расценивать с отрицательной стороны.

Таких результатов организация достигла благодаря снижению по сравнению с планом материальных затрат - на 86 млн р., расходов на оплату труда на 29 млн р., прочих затрат - на 7 млн р.

В 2011 г основная доля расходов связанных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» приходится на материальные затраты (68,75%). Существенная доля в структуре затрат строительно-монтажных работ принадлежит расходам на оплату труда (15,84%), отчислений на социальные нужды на (1,42%) с прочие затраты составляют 8,26% общей суммы затрат, понесенных организацией в 2011г.

Увеличение доли расходов на оплату труда по сравнению с прошлым годом может быть связано с увеличением численности работников и повышением тарифных ставок и окладов. Более точный ответ на причины роста затрат может дать анализ себестоимости строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям.Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический объем строительно-монтажных работ и их разновидности (таблица 2.6).

В соответствии с данными таблицы 2.6, полная себестоимость строительно-монтажных работ в 2010г снизилась на 3777 млн р., или на 35,7%, оказалась выше чем в 2009г по всем статьям строительно-монтажных работ.

Таблица 2.6 - Себестоимость строительно-монтажных работ по калькуляционным статьям по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2011 г.

Статья затрат	Фактически выполненные строительно- монтажные работы млн р.	Отклонение (+/-)
		абсолютная сумма, млн р.	в процентах
	2010г	2011г		к себестоимости по статье за 2010г	к себестоимости за 2011г
1	2	3	4	5	6
1. Материалы	2424	5463	3039	125,4	51,72
2. Работы и услуги в т. ч.:	538	657	119	2,03	0,02
топливо	43	188	145	2,47	0,03
электрическая энергия	26	69	43	0,73	0,01
тепловая энергия	4	9	5	0,09	0,00
3. Прочие расходы	122	250	128	104,9	2,18
4. ИТОГО прямых материальных затрат	3157	6636	3286	104,1	55,92
5. Основная заработная плата рабочих	1487	1529	42	2,8	0,71
6. Отчисления на социальные нужды	533	554	21	3,9	0,36
7 ИТОГО прямая заработная плата	2020	2083	63	3,1	1,07
8. Общепроизводственные расходы	470	688	218	46,4	3,71
9. Общехозяйственные расходы	229	246	17	7,4	0,29
10. ИТОГО расходов по обслуживанию производства и управлению	699	934	235	33,6	4,00
12. Производственная себестоимость строительно-монтажных работ	5876	9653	3777	64,3	64,28
13. Расходы на реализацию	-	-	-	-	-
14. Полная себестоимость строительно-монтажных работ	5876	9653	3777	64,3	1,09

Далее изучим динамику себестоимости строительно-монтажных работ за последние два года. Результаты расчетов представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Динамика себестоимости строительно-монтажных работ по видам по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Виды работ	2010г., млн р.	2011 г.	Темп роста, %	Выполнение плана, %	Отклонение, млн р. (+,-)
		план, млн р.	фактически, млн р.
						от 2010 г.	от плана
1	2	3	4	5	6	7	8
Строительство	1134	3055	3569	314,7	116,8	2435	514
Ремонт	2159	3195	3205	148,4	100,3	1046	10
Производство сборных железобетонных конструкций	2583	3330	2879	111,5	86,5	296	-451
Итого:	5876	9580	9653	164,3	100,8	3777	73

Данные таблицы 2.9 показывают то, что в 2011г. по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» произошел прирост себестоимости строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г. по: строительству на 514 млн р.; ремонту на 10 млн р. Экономия получена производству сборных железобетонных конструкций на 451 млн р. В общем, произошло снижение по видам строительно-монтажных работ на 73 млн р. или на 64,3%. В 2011г. был получен перерасход себестоимости строительно-монтажных работ в сравнении с планом на 0,8% (100-100,8).

Структура себестоимости строительно-монтажных работ за последние два года и в сравнении с планом выглядит следующим образом (таблица 2.8).

Таблица 2.8 - Структура себестоимости строительно-монтажных работ по видам работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Виды работ	2010	2011 г	Изменение фактических удельных весов по сравнению, %
		план	фактически
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	с 2010	с планом
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Строительство	1134	19,30	3055	31,89	3569	36,97	17,67	5,08
Ремонт	2159	36,74	3195	33,35	3205	33,20	-3,54	-0,15
Производство сборных железобетонных конструкций	2583	43,96	3330	34,76	2879	29,82	-14,13	-4,93
Итого:	5876	100	9580	100	9653	100	-	-

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что в динамике в структуре себестоимости по видам строительно-монтажных работ произошли следующие изменения. В 2011 г по сравнению с 2010г увеличилась доля себестоимости по строительству на 17,67 %. Уменьшилась доля себестоимости: ремонту на 3,54%, по производству сборных железобетонных конструкций на 14,13 %.

В 2009 г по сравнению с 2009г увеличилась доля себестоимости по строительству на 0,81%. Уменьшилась доля себестоимости: ремонта на 0,05%, по производству сборных железобетонных конструкций на 0,77 %. Таким образом если в динамике себестоимость затрат строительно-монтажных работ растет, то в сравнении с планом получена экономия, что доказывает заинтересованность исследуемой организации в снижении затрат на производство строительно-монтажных работ. Для оценки влияния факторов на сумму материальных затрат организации используя факторную модель составим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 - Расчет влияния факторов на сумму материальных затрат КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010г	2011г	Отклонение (+, -)	Скорректированный показатель (МЗскор)	Влияние факторов
1	2	3	4	5	6
1. Объем работ, млн р.	8702	10147	1445	10147	976
2. Материалоотдача (МО), руб. (стр. 1 / стр. 3)	1,48	1,05	-0,43	1,48	2801
3. Материальные затраты, млн р.	5876	9653	3777	6852	х

Данные таблицы 2.9 показывают, что затраты в 2011г по сравнению с 2010г возросли на 6852 млн. р., в том числе за счет увеличения объема строительно-монтажных работ на 1445 млн. р. материальные затраты увеличились на 10147 млн. р., а увеличение материалоотдачи на 1,48 рублей, увеличило материальные затраты на 2801,3 млн р.

Далее используя факторную модель в таблице 2.10 произведем оценку влияния факторов на сумму расходов на оплату труда работников организации.

Таблица 2.10 - Расчет влияния факторов на сумму расходов на оплату труда работников КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Показатели	2010г	2011г	Отклонение (+, -)	Подстановки	Влияние факторов
				1	2	Расчет	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации продукции (ВП), млн р.	5975	11111	5136	ВП0	ВП1	РОТ1 - РОТ0	-1319
2. Среднесписочная численность работников, чел.	255	248	-7	-	-	-	-
3. Производительность труда (стр. 1 / стр. 2), млн р.	23,4	44,8	21,4	ПТо	ПТ1	РОТ0 - РОТ1	1319
4. Средняя заработная плата работников, млн р. (стр. 5 / стр. 2)	5,8	6,2	0,3	СЗПо	СЗП1	СЗП1 - РОТ1	83
5. Расходы на оплату труда, млн р.	1487	1529	42	РОТ0 =	РОТ1 =
				2765	1446

Для факторного анализа необходимо рассчитать два условных показателя расходов на оплату труда РОТ¹ и РОТ⁰. Таким образом, в таблице 2.10, расходы на оплату труда в 2011г. по сравнению с 2010г увеличилась на 42 млн р., или на 2,8% (1529 / 1487 х 100), в том числе за счет расходов на оплату труда на 1319 млн р., таким образом рост тарифных ставок и окладов снизил среднюю заработную плату работников КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»на 21,4 млн р., что привело к увеличению расходов на оплату труда еще на 83 млн р.

В отличие от прямых затрат косвенные расходы связаны с производством нескольких видов строительно-монтажных работ и относятся на объекты калькулирования путем распределения соответственно определенной базе.

Анализ состава и динамики косвенных расходов КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» представлен в таблице 2.11.

Анализируя данные таблицы 2.11 можно сделать следующий вывод. В 2011г расходы по обслуживанию и управлению производства на 1 р. всех видов строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г снизились на 0,96 коп.

Доля расходов по обслуживанию и управлению производства, уменьшилась в динамике за последние два года на - 1,8% (9,7 - 11,5), а по сравнению с планом - снизилась на 0,8%.

Таблица 2.11 - Данные о динамике косвенных расходов КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011гг.

Показатель	2010г	2011г	Расходы на 1р. строительно-монтажных работ	Отклонение фактических расходов на 1р. строительно-монтажных работ
		план	фактически	2010г	план	фактически	от 2010г.	от плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Объем строительно-монтажных работ в действующих ценах (за вычетом налогов и других обязательных платежей), млн р.	8702	10150	10147	-	-	-	-	-
Полная себестоимость строительно-монтажных работ, млн.	6053	9580	9653	0,70	0,94	0,95	0,26	0,01
в ее составе:
расходы по обслуживанию и управлению производства, млн р.	699	850	934	0,12	0,09	0,10	-0,02	0,01
уд. вес в полной себестоимости, %	11,5	8,9	9,7	-	-	-	-	-
Общепроизводственные расходы, млн р.	532	1150	1208	0,09	0,12	0,13	0,04	0,01
уд. вес в полной себестоимости, %	8,8	12,0	12,5	-	-	-	-	-
Общехозяйственные расходы, млн р.	529	845	946	0,10	0,09	0,09	-0,01	0,00
уд. вес в полной себестоимости, %	8,7	8,8	9,8	-	-	-	-	-
Расходы на реализацию, млн р.	-	-	-	-	-	-	-	-
уд. в полной себестоимости, %	-	-	-	-	-	-	-	-

Доля расходов по обслуживанию строительно-монтажных работ и управлению в полной себестоимости строительно-монтажных работ уменьшилась в динамике за последние два года увеличилась на 3,7 % (12,5 - 8,8), по сравнению с планом - увеличилась на 0,5%. Причем увеличением в динамике обусловлено увеличением доли общехозяйственных расходов в 2011г по сравнению с 2010г на 1,1% и увеличением по сравнению с планом на - 1% соответственно.

Следует отметить, что в составе полной себестоимости отсутствует статья общепроизводственных работ. На изменение общей суммы прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно измерить можно факторы первого, второго и третьего порядка.

2.3 Анализ себестоимости выполнения строительно-монтажных работ

Анализ себестоимости выполнения строительно-монтажных работ начнем с анализа прямых и косвенных затрат.

Прямые (переменные) затраты слагаются из: основные материалы, энергия, топливо и т.д., заработная плата основных производственных, отчисления на социальные нужды, амортизация основного производственного оборудовании, прочие затраты. Косвенные (постоянные) затраты слагаются из: заработная плата управленческого персонала, отчисления на социальные нужды, аренда офисных помещений, амортизация основных средств общехозяйственного назначения и нематериальных активов, прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

При оценке показателей себестоимости целесообразно сопоставить изменение затрат строительно-монтажных работ с изменением выручки от ее реализации (таблица 2.12).

Таблица 2.12 - Состав, структура и динамика затрат на производство продукции КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» за 2010 - 2011 гг.

Показатель	Сумма, млн р.	Отклонение (+,-), 2011г от	Темп изменения, %, 2011 от
	2009г	2010г	2011г	2009г	2010г	2009г	2010г
1. Объем строительно-монтажных работ в текущих ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки, млн р.	12048	10147	8702	-3346	-1445	72,2	85,8
2. Себестоимость, по условно-переменным затратам, млн р.	8148	4815<...

Подобные документы

• Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ввода в действие производственных мощностей и объектов, выполнения строительно-монтажных работ. Определение состава и движения основных фондов, эффективности их использования. Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации.
  
  курсовая работа [1,0 M], добавлен 17.12.2013
  

• Законодательные акты и стандарты, регулирующие оценку бизнеса

  Планирование производственной программы и мощности организации, себестоимости строительно-монтажных работ, потребности в машинах и механизмах, выручки и прибыли. Разработка мероприятий по совершенствованию показателей финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [522,0 K], добавлен 19.03.2015
  

• Анализ себестоимости и рентабельности при производстве и реализации продукции, работ, услуг

  Изучение факторов, влияющих на формирование себестоимости работ и услуг в организации. Определение основных направлений повышения прибыли и улучшения конкурентоспособности путем снижения себестоимости работ и уменьшения затрат предприятия ООО "РеалПро".
  
  курсовая работа [314,4 K], добавлен 25.08.2019
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ЗАО "Лесной"

  Учет и отчетность общества. Учет фактической себестоимости и анализ затрат на производство и реализацию производимой продукции. Финансовые результаты предприятия: расчет выручки от реализации, определение прибыли. Состояние и амортизация основных фондов.
  
  отчет по практике [163,9 K], добавлен 23.02.2010
  

• Методы планирования себестоимости строительно-монтажных работ

  Планирование себестоимости строительно-монтажных работ на примере ОАО "Строитель", его основные цели и методы определения. Плановые показатели по объекту планирования, резервы их улучшения. Основные разделы плана себестоимости строительно-монтажных работ.
  
  курсовая работа [74,7 K], добавлен 23.02.2012
  

• Оценка экономической деятельности строительного предприятия за два года

  Сравнение показателей выручки от реализации построенного жилья за два года. Расчет производительности труда, использования основных и оборотных средств, себестоимости строительно-монтажных работ. Оценка экономической эффективности инвестиционного проекта.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 02.08.2011
  

• Анализ себестоимости в строительстве

  Состав и структура затрат строительно-монтажных работ, назначение и порядок определения их сметной и плановой себестоимости. Анализ финансового состояния и себестоимости продукции предприятия. Резервы снижения стоимости строительно-монтажных работ.
  
  дипломная работа [169,0 K], добавлен 20.12.2010
  

• Анализ деятельности строительного предприятия в сложившихся условиях производства

  Расчет выручки от реализации построенного жилья. Влияние потерь рабочего времени на изменение объема строительно-монтажных работ, их себестоимость. Показатели использования основных и оборотных средств, строительных машин. Уровень рентабельности фирмы.
  
  курсовая работа [263,1 K], добавлен 22.07.2011
  

• Определение основных экономических показателей работы и анализа выполнения плана ОСП "Городской почтамт"

  Определение общей суммы и структуры доходов (выручки) ОСП "Городской почтамт". Производственные и трудовые ресурсы, их использование. Мотивация труда персонала. Расчет средств на оплату труда, показателей себестоимости, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [114,3 K], добавлен 01.07.2011
  

• Анализ выручки от реализации продукции и ее планирование на ОАО "Кокс"

  Понятие и сущность выручки от реализации продукции, порядок ее формирования, планирования и распределения. Характеристика финансово-экономической деятельности ОАО "Кокс": финансовое состояние предприятия; расчет и анализ динамики выручки от реализации.
  
  дипломная работа [851,9 K], добавлен 04.05.2014
  

• Статистическое изучение финансовой деятельности предприятия (по материалам ОАО "Ливгидромаш")

  Изучение динамики прибыли и анализ факторов, влияющих на ее размеры. Технико-экономическая характеристика ОАО "Ливгидромаш", анализ финансово-хозяйственной деятельности и выручки от реализации продукции, расчет показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [73,0 K], добавлен 10.08.2011
  

• Динамика объемов реализации товаров и ее влияние на результаты хозяйственной деятельности

  Изучение динамики объемов реализации, влияния на финансовые результаты, а также разработка направлений увеличения объемов деятельности. Роль и структура объемов хозяйственной деятельности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Строй-Энерго".
  
  дипломная работа [109,6 K], добавлен 24.11.2010
  

• Анализ затрат на производство строительно-монтажных работ

  Источники информации для анализа затрат на производство строительно-монтажных работ. Себестоимость по статьям калькуляции. Анализ уровня себестоимости строительной продукции, пути ее снижения. Основные показатели деятельности строительных организаций.
  
  реферат [63,0 K], добавлен 17.04.2012
  

• Доходы корпораций, их планирование и использование

  Определение выручки от реализации продукции, а также ее планирования и распределения. Рассмотрение основных источников формирования прибыли корпорации. Изучение понятия и особенностей рентабельности как одной из базовых категорий современной экономики.
  
  контрольная работа [54,3 K], добавлен 13.02.2015
  

• Экономические основы деятельности подрядной строительной организации

  Расчет цены реализации строительной продукции, потерь подрядной организации от инфляции и запаздывания платежей за выполненные работы. Составление акта приёмки выполненных работ. Порядок определения плановой себестоимости строительно-монтажных работ.
  
  курсовая работа [64,4 K], добавлен 10.12.2010
  

• Разработка проекта годового производственно-экономического плана строительно-монтажной организации

  Планирование деятельности современного строительного предприятия в условиях рынка. Составление плана подрядных работ, технического развития и использования достижений науки и техники, по прибыли и снижению себестоимости строительно-монтажных работ.
  
  курсовая работа [78,5 K], добавлен 11.06.2014
  

• Аналитические исследования объемов деятельности предприятия (на примере ООО "Металл-Контраст")

  Понятие и задачи экономического анализа, его принципы и методическое обеспечение. Исследование показателей выручки, рентабельности, ликвидности, задолженности предприятия. Анализ влияния динамики объемов деятельности на финансово-хозяйственные результаты.
  
  курсовая работа [924,4 K], добавлен 25.04.2014
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Понятие прибыли и рентабельности производства. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ распределения и использования чистой прибыли на примере DoorHan. Методы определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 11.12.2012
  

• Экономические показатели эффективности деятельности строительного предприятия

  Определение нормативных и плановых экономических показателей: выручки, себестоимости, прибыли, рентабельности. Структура сметной стоимости строительства. Порядок расчета нормативных экономических показателей деятельности строительного предприятия.
  
  отчет по практике [101,9 K], добавлен 06.06.2014
  

• Определение резервов увеличения объемов подрядных работ строительной организации

  Оценка результатов производственной деятельности. Факторный анализ изменения объемов подрядных работ. Определение резервов улучшения использования трудовых, материальных и технических ресурсов. Расчет прибыли и рентабельности строительной организации.
  
  курсовая работа [991,1 K], добавлен 24.04.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам