Конечные финансово-экономические результаты деятельности организации: комплексный анализ и результаты их улучшения (на материалах КУП "Брестский городской ремонтно-строительный трест")

Снижение оборачиваемости активов на 2,8 раза положительно повлияло на рентабельность собственных средств, которая увеличилась за счет данного фактора на 33,35%.

В заключении отметим при разумном хозяйствовании организация может добиться гораздо лучших показателей своей деятельности. В целях дальнейшего укрепления финансовой устойчивости организации и недопущения дальнейшего ухудшения ее финансового состояния руководству КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» следует выявлять внутренние резервы повышения прибыльности и достижения безубыточной работы за счёт сокращения потерь и рационального использования ресурсов.

3. Пути и резервы улучшения конечных финансово-экономичных результатов деятельности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой строительной продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса строительного производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов организаций по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Для КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» экономию, обусловливающую фактическое снижение себестоимости, можно приложить рассчитывать по следующему составу (типовому перечню) факторов:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень строительного производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (СС - СН) Ч АН, (3.1)

где Э - экономия прямых текущих затрат

СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия

СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия

АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании компьютеров, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации строительного производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации строительного производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода строительных материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход строительных материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

ЭП = (Т Ч ПС) / 100, (3.2)

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов;

ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле 3.3.

ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) Ч Д1, (3.3)

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений;

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

Д0, Д1 - объем строительства базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе строительной продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой строительной продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества строительных материалов.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых строительных участков, производственных единиц; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых строительных участков на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле 3.4.

ЭП = ( С1/Д1 - С0/Д0 ) Ч Д1, (3.4)

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

Вывод: К резервам снижения себестоимости КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест», прежде всего отнести рост объема производства (продаж), что позволяет, уменьшает долю условно-постоянных расходов на рубль строительной продукции.

Если, например, в 2012 году объем производства был бы на 1% больше, то затраты на рубль строительной продукции составили бы 0,92 рубля, а не 0,94 как фактически. В этом случае себестоимость равнялась бы 1122,11 млн р. ((11,11 + (1111 Ч1,01)). Удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции составили 2154, следовательно, снижение себестоимости за относительной экономии условно-постоянных расходов составила бы 241 млн р. (0,01 Ч 0,2154 Ч 1122,11).

Таким образом снижение затрат увеличивает влияет на финансово-экономические результаты строительной организации.

Заключение

Как показало исследование, строительные организации остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения.

Используемая в организациях традиционная система анализа и планирования себестоимости продукции в организациях ориентирована, прежде всего, на представление информации о деятельности организации внешним пользователям. Вместе с тем, перед учетом стоит задача обеспечения необходимой информацией не только внешних потребителей, но и удовлетворение потребности аппарата управления организации. С этой целью необходимо усилить информационные функции учета, его оперативные и аналитические свойства, организовать аналитический учет исходя из нужд управления.

На примере деятельности КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест».

В КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» 2011 г. наблюдается увеличение выручки от реализации в действующих ценах на 5136 млн р. или 86%. Это значит, организация увеличивает темпы роста объёма строительно-монтажных работ.

Также наблюдается снижение прибыли на 1 млн р. при увеличении доли в выручке от реализации. Рост производственной себестоимости на 3671 млн р. или 60,6 %. Это повлияло на снижение убытка от реализации на 214 млн р. или в 36 %.

В целом эффективность работы КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» в отчетном периоде увеличилась и находится на достаточно высоком уровне для отечественных организаций.

Обобщая результаты проеденного анализа можно сделать выводы: сумма затрат связанных с строительно-монтажных работ от 2011г. по сравнению с 2010г. увеличилась на 3600 млн р., или на 64,3%, в том числе: материальные затраты возросли на 3479 млн р., расходы на оплату труда с отчислениями снизились - на 73 млн р. амортизационные отчисления возросли - на 105 млн р., прочие затраты снизились - на 130 млн р.

В сравнении с планом в 2011 году был получен перерасход по строительно - монтажных работ в размере 73 млн р., или на 0,8. Данное изменение следует расценивать с отрицательной стороны. Таких результатов организация достигла благодаря снижению сравнению с планом материальных затрат - на 86 млн р., расходы на оплату труда на 29 млн р., прочих затрат - на 7 млн р.

Основная доля расходов связанных строительно-монтажных работ КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»приходится на материальные затраты (68,75%). Существенная доля в структуре затрат строительно-монтажных работ принадлежит расходам на оплату труда (15,84%), отчислений на социальные нужды на (1,42%) с прочие затраты составляют 8,26% общей суммы затрат, понесенных организацией в 2011г.

В 2011 году по сравнению с 2010 годом объем строительно - монтажных работ снизился 1145 млн р. и темп его увеличения составил 86,0% а темп снижения себестоимости строительно - монтажных работ по условно-переменным затратам равен 55,7%. Нужно отметить, что темп увеличения себестоимости строительно-монтажных работ по условно-постоянным расходам составляет 2,3 раза и выше снижения полной себестоимости строительно-монтажных работ 62,8% . В 2011 г. в структуре условно-постоянных расходов КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» наибольший удельный вес составляют общехозяйственные расходы - 56,1%, сумма которых составила 1208 млн р., что больше чем в 2010 г. на 676 млн р. Общепроизводственные расходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 417 млн р.

В 2011г. по КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест» произошел прирост себестоимости строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г. по: строительству на 514 млн р.; ремонту на 10 млн р. Экономия получена производству сборных железобетонных конструкций на 451 млн р.

В общем, произошло снижение по видам строительно-монтажных работ на 73 млн р. или на 64,3%. В 2011г. был получен перерасход себестоимости строительно-монтажных работ в сравнении с планом на 0,8% (100-100,8).

В динамике в структуре себестоимости по видам строительно-монтажных работ произошли следующие изменения. В 2011 г по сравнению с 2010г увеличилась доля себестоимости по строительству на 17,67 %. Уменьшилась доля себестоимости: ремонту на 3,54%, по производству сборных железобетонных конструкций на 14,13 %.

В 2009 г по сравнению с 2009г увеличилась доля себестоимости по строительству на 0,81%. Уменьшилась доля себестоимости: ремонта на 0,05%, по производству сборных железобетонных конструкций на 0,77 %.

Таким образом если в динамике себестоимость затрат строительно-монтажных работ растет, то в сравнении с планом получена экономия, что доказывает заинтересованность исследуемой организации в снижении затрат на производство строительно-монтажных работ.

Если в динамике себестоимость затрат строительно-монтажных работ растет, то в сравнении с планом получена экономия, что доказывает заинтересованность исследуемой организации в снижении затрат на производство строительно-монтажных работ.

Материальные затраты в 2011г по сравнению с 2010г возросли на 6852 млн. р., в том числе за счет увеличения объема строительно-монтажных работ на 1445 млн. р. материальные затраты увеличились на 10147 млн. р., а увеличение материалоотдачи на 1,48 рублей, увеличило материальные затраты на 2801,3 млн р.

Расходы на оплату труда в 2011г. по сравнению с 2010г увеличилась на 42 млн р., или на 2,8% , в том числе за счет снижения выручки от реализации строительно-монтажных работ на 5136 млн р. сумма расходов на оплату труда снизилась на 1319 млн р., рост тарифных ставок и окладов снизил среднюю заработную плату работников КУП «Брестский городской ремонтно-строительный трест»на 21,4 млн р., что привело к увеличению расходов на оплату труда еще на 83 млн р.

Увеличение в 2011г расходов по обслуживанию и управлению производства на 1 р. всех видов строительно-монтажных работ по сравнению с 2010г снизились на 0,96 коп. при увеличении их абсолютной суммы свидетельствует об опережении темпа увеличения объема выпуска строительно-монтажных работ темпа снижения расходов по обслуживанию строительно-монтажных работ и управлению, что привело к снижению. Таким образом, доля расходов по обслуживанию и управлению производства, уменьшилась в динамике за последние два года на - 1,5% , а по сравнению с планом - снизилась на 0,7%.

Доля расходов по обслуживанию строительно-монтажных работ и управлению в полной себестоимости строительно-монтажных работ уменьшилась в динамике за последние два года увеличилась на 3,6 %, по сравнению с планом - увеличилась на 0,4%.

Причем увеличением в динамике обусловлено увеличением доли общехозяйственных расходов в 2011г по сравнению с 2010г на 1% и увеличением по сравнению с планом на - 0,9% соответственно.

Следует отметить, что в составе полной себестоимости отсутствует статья общепроизводственные расходы. На изменение общей суммы прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно измерить можно факторы первого, второго и третьего порядка.

Основную часть прибыли организации получают от реализации продукции в 2011 году по отношению к 2010 году составляет 1,102 пункт.

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма убытка должна была увеличиться на 10,1% и составить -938 млн р.

В 2011 году прибыль возросла преимущественно за счет увеличения объема и повышения средних цен реализации. В связи с повышением себестоимости строительно-монтажных работ сумма прибыли уменьшилась на 421 млн р.

Список использованных источников