Планирование на автотранспортном предприятии

Рост тарифов в последние годы является общепринятым, повсеместным, и это делает ценовую конкуренцию еще более динамичной, требующей проработанной ответной реакции.

Снижению тарифов АТП могут способствовать следующие обстоятельства:

1) низкий спрос на транспортно-экспедиционные услуги - подвижной состав недогружен и простаивает невостребованным в исправном состоянии в АТП;

2) снижение обслуживаемой АТП доли рынка автотранспортных услуг под воздействием ценовой конкуренции - конкурирующие АТП уже работают по более низким тарифам и заказчики-клиенты уходят в конкурирующие фирмы, и АТП это никак не устраивает;

3) АТП с помощью низких цен пытается добиться лидирующего положения на рынке автотранспортных услуг; для этого автотранспортное предприятие может использовать преимущество более низких издержек либо пойти на потерю прибыли для того, чтобы закрепить за собой большую долю рынка и вытеснить конкурентов.

Так как на рынок и сбыт транспортных услуг влияет множество постоянно меняющихся факторов (политическая, экономическая, фондовая, конъюнктурная и другая нестабильность), перед АТП возникает необходимость постоянной работы с ценами и управления ими. Управление ценами осуществляется с помощью:

- регулярного учета меняющейся обстановки и внесения изменений в действующие тарифы и прейскуранты;

- соответствующих оговорок в договорах перевозки и контрактах;

- применения различных компенсаций.

Прейскуранты в АТП разрабатываются как сборник тарифов на услуги, предлагаемый клиентам и систематизированный по видам перевозок, маркам или грузоподъемности подвижного состава, типу тарифов и другим факторам.

Обычно АТП находится под давлением необходимости снижения тарифов и поэтому должно постоянно работать над сокращением затрат по оказанию услуг для поддержания необходимого уровня рентабельности. В настоящее время немало АТП, которые, чтобы не отпугнуть заказчиков, работают с тарифами с уровнем рентабельности 10-15 %.

Однако многим предприятиям приходится повышать тарифы в связи с инфляцией и другими рыночными факторами. В договорах перевозки (в особых условиях) и контрактах используются специальные оговорки о росте цен: АТП оставляет за собой право оперативно менять тарифы при росте стоимости топливно-энергетических ресурсов и других существенных изменениях условий рыночной деятельности.

Для привлечения и удержания клиентуры и как контрмера против аналогичных действий конкурентов и снижения ими тарифов в управлении ценами широкое распространение получает система скидок с разработанных тарифов.

В основном применяется три вида скидок:

постоянным клиентам;

за оплату услуг наличными;

за большой объем услуг.

Таким образом, важной задачей любого предприятия является не продажа единицы услуги по высокой цене, а их реализация в широком диапазоне предлагаемой номенклатуры и интересующем предприятие объеме по цене, доступной для клиента и обеспечивающей эффективную работу предприятия.

Вопросы для контроля

1. Как называются цены на продукцию транспорта?

2. Дайте характеристику тарифов грузового автомобильного транспорта и укажите сферу их применения.

3. Как дифференцированы тарифы пассажирского автомобильного транспорта?

4. Какие методы ценообразования применяются для обоснования уровня тарифов автотранспортных предприятий?

5. Как влияет ценовая конкуренция на уровень договорных тарифов?

3.7 Финансовый план

3.7.1 Планирование финансов автотранспортного предприятия

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль или совокупный доход, что требует усиления роли финансов в достижении этих показателей.

В финансовом отношении каждое предприятие выполняет две основные функции: потребляет экономические ресурсы и делает возможным потребление готовой продукции.

Доход предприятия, или прибыль, является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-хозяйственной деятельности и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов является определяющей конечной целью всех видов планирования на предприятии.

Прибыль или доход возникает лишь при условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основными факторами производства и капитала их первоначальной стоимости, что предполагает четкое различие между валовой и чистой прибылью.

Разработка финансового плана направлена на решение следующих задач:

- обеспечение предприятия автомобильного транспорта финансовыми ресурсами для гарантирования устойчивой, четкой, конкурентоспособной работы;

- определение источников и направлений движения финансовых ресурсов;

- формирование и развитие финансовых взаимоотношений предприятия с федеральными и местными органами управления, банками, инвестиционными фондами, поставщиками, потребителями.

Разработка финансового плана предприятия предусматривает определение основных доходов и расходов, приходящихся на предстоящий период.

Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и/или погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением уставных вкладов участников или акционеров.

Расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества и т.д.) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этого предприятия, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников, акционеров.

Доходы и расходы предприятия делятся (табл. 3.12.):

- на доходы и расходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы и расходы;

- внереализационные доходы и расходы;

- чрезвычайные доходы и расходы.

Получение доходов - завершающий этап оборота средств в хозяйстве, конечное звено производственно-хозяйственной деятельности организации. Понятие «доходы» является многоэлементным и включает в себя все поступления от различных видов деятельности (выручка, операционные доходы, внереализационные доходы).

Выручкой называются денежные средства от реализации готовой продукции (работ, услуг) за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей, учитываемых при определении финансовых результатов.

На размер выручки АТП влияют: объем перевозок, изменение структуры объема перевозок по классам грузов, расстояние перевозки, степень специализации парка автомобилей, качество услуг, уровень тарифов, формы расчетов и др. Доходами от обычных видов деятельности для автотранспортных предприятий является выручка:

- от перевозок грузов и пассажиров;

- от транспортно-экспедиционных операций;

- от погрузочно-разгрузочных работ;

- от складских операций;

- от предоставления автобусов, легковых и грузовых автомобилей на условиях проката и др.

Доходы от перевозок, других работ и услуг определяются по каждому их виду умножением действующего тарифа на объем перевозок (услуг).

При планировании доходов по перевозкам применяется аналитический метод, основанный на использовании фактически достигнутых доходных ставок по каждому виду перевозок и планируемых объемов перевозок.

Средняя доходная ставка по каждому виду перевозок di определяется делением фактически полученных доходов от i-х перевозок Dперi на выполненный объем транспортной работы Рi:

Таблица 3.12 - Классификация доходов и расходов предприятия

Доходы и расходы от обычных видов деятельности	Операционные доходы и расходы	Внереализационные доходы и расходы	Чрезвычайные доходы и расходы
Доходы	Расходы	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы	Доходы	Расходы
Выручка от продажи продукции, (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей	Себестоимость продаж	Поступления, связанные со сдачей во временное пользование активов организации	Расходы, связанные со сдачей во временное пользование активов организации	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные должником	Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, присужденные или признанные предприятием	Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.д.)	Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами
	Коммерческие расходы	Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности	Расходы, связанные с оплатой прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности	Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков	Возмещение причиненных предприятием убытков
	Управленческие расходы	Доходы от участия в уставном капитале других организаций и прибыль от совместной деятельности	Расходы от участий в уставном капитале других организаций и убытки от совместной деятельности	Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения	Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
		Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции	Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (кроме иностранной валюты), продукции	Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	Суммы дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания
		Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование денежных средств банком	Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов и займов	Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности	Курсовая разница
			Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций	Курсовая разница	Сумма уценки активов (за исключением внеоборотных)
			Прочие операционные расходы	Сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных)	Прочие внереализационные расходы
				Прочие внереализационные доходы

При использовании грузовых автомобилей, работающих по тарифу, который предусматривает оплату 1 т перевезенного груза, на значение средней доходной ставки оказывают влияние следующие факторы: увеличение или уменьшение удельного веса грузов какого-либо класса; изменение среднего расстояния перевозки (его увеличение способствует снижению указанной ставки); изменение удельного веса грузов, перевозимых по срочным повышенным тарифам; структура парка автомобилей по специализации; прочие причины, связанные с порядком применения тарифов, и др.

При использовании грузовых автомобилей и автобусов, работающих по часовому тарифу, на величину средней доходной ставки оказывают влияние грузоподъемность автомобиля и вместимость автобуса по числу мест для сидения, структура парка и прочие факторы, связанные с порядком применения тарифов, надбавок, скидок и т.д.

На среднюю доходную ставку автобусов, работающих на внутригородских, пригородных и междугородных маршрутах, влияют: структурные сдвиги в объемах пассажирских перевозок; изменение среднего расстояния поездки пассажиров, коэффициента сменяемости на маршрутах, объемов реализации льготных билетов по видам перевозок, а также структура парка автобусов.

Конечным результатом деятельности предприятия является прибыль. По величине прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы - о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики - о платежеспособности предприятия.

Прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений, выполняет следующие функции:

1) как показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйственной деятельности; значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия за определенный период;

2) стимулирующую функцию, проявляющуюся в процессе ее распределения и использования; содержание этой функции состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

3) как основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней; налог на прибыль является важнейшим источником пополнения средств бюджета. Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках».

Таким образом, балансовая прибыль предприятия включает: 1) прибыль от продаж; 2) результат от операций с имуществом и финансовой деятельности; 3) результат от внереализационных операций. При этом прибыль от продаж определяется в два этапа. Вначале рассчитывается валовая прибыль как разница между выручкой от продажи, продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров без периодических расходов (коммерческих и управленческих). Затем после вычитания коммерческих и управленческих расходов определяется показатель прибыли от продаж. В случае если в учетной политике организации не принят порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на уменьшение выручки от реализации, то они отдельно в качестве управленческих расходов не выделяются, а включаются в себестоимость реализованных товаров.

Прибыль от продаж является основной составляющей балансовой прибыли предприятия, поскольку отражает результат от регулярно осуществляемой деятельности по производству и реализации продукции (оказанию услуг), являющейся целью создания предприятия. На ее размер влияют уровень тарифов, себестоимость продукции, ассортиментные сдвиги в составе продукции.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы организаций, является рентабельность. Она позволяет судить о результативности деятельности организации в целом, о доходности различных направлений производственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовом положении АТП и т.д.

Показатели рентабельности рассчитываются отношением эффекта (чаще всего прибыли) к наличным или используемым ресурсам (капитал, затраты и пр.). Рентабельность в различных формах широко используется в экономическом, финансовом, маркетинговом видах анализа для оценки состояния и перспектив развития организации, разработки и реализации инвестиционной и тарифной политики на автомобильном транспорте.

Рентабельной организацией (или видом деятельности) называют такую, которая после реализации продукции (работ, услуг) покрывает все издержки, обеспечивает расширенное воспроизводство и, кроме того, имеет превышение доходов над расходами.

Рентабельность измеряется в относительных единицах или процентах.

Показатели рентабельности могут определяться с применением балансовой прибыли (Пбал), прибыли от реализации продукции (Преал) и чистой прибыли (Пчист). Их подразделяют на показатели, отражающие доходность капитала и его частей, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиций, а также отражающие прибыльность продаж (оборота).

Рентабельность продаж (оборота) Rп определяется делением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или чистой прибыли на размер полученного дохода (выручки) Dобщ:

.

Экономический смысл этого показателя заключается в оценке предпринимательского аспекта деятельности организации. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. дохода. Чем ближе этот показатель к единице, тем эффективнее осуществляется коммерческая, сбытовая деятельность. Этот показатель может быть рассчитан как в целом по АТП, так и по отдельным видам перевозок, работ и услуг.

Рентабельность производства Rпр находится отношением прибыли к сумме затрат на производство и реализацию Собщ :

Этот показатель характеризует связь прибыли и затрат, т.е. количество прибыли АТП, получаемой с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Он может быть рассчитан по организации в целом и по отдельным видам деятельности (перевозкам).

При определении рентабельности перевозок используют показатели прибыли от перевозок Ппер и затрат на выполнение перевозочной деятельности Спер:

Рентабельность капитала Rк может рассчитываться как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости капитала К или отдельных его составляющих: собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.:

.

Если среднегодовую стоимость капитала представить суммой основных и оборотных средств, то формула рентабельности капитала может быть представлена в следующем виде:

,

где ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фон-

дов, руб.; ОС - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, руб.

Показатель рентабельности, исчисленный таким способом, подвержен резким колебаниям. Он выражен через прибыль, которая в значительной степени связана с себестоимостью и тарифами за перевозку, зависит от эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств.

Существенным недостатком показателя рентабельности является отсутствие универсальности, так как АТП может выполнять различные виды перевозок и услуг, но исчислить их рентабельность сложно, поскольку трудно распределить основные производственные фонды и оборотные средства по видам работ. Поэтому для нахождения рентабельности отдельных видов перевозок или отдельных работ и услуг пользуются отношением прибыли к полной себестоимости, т.е. общей сумме затрат, связанных с этим видом деятельности.

Показатель рентабельности является сложным, учитывающим действие многих факторов. Все мероприятия, направленные на лучшее использование подвижного состава по времени и производительности, на снижение себестоимости и увеличение производительности труда, являются резервами роста рентабельности. Кроме того, резервы увеличения рентабельности - это ликвидация сверхнормативных запасов материальных ценностей, реализация лишних основных производственных фондов, значительное сокращение и устранение непланируемых внереализационных расходов и потерь, строгое соблюдение сметно-финансовой дисциплины по этим расходам.

3.7.2 Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов - основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде.

Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки финансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу характеризуют актив баланса, а источники их образования - пассив.

Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность - это способность активов превращаться в денежные средства. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, которые используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организационные расходы, деловая репутация организации, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные финансовые вложения.

АКТИВ ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы (собственные средства)
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства (более 12 месяцев, заемные средства)
	V. Краткосрочные обязательства(менее 12 месяцев, заемные средства)
БАЛАНС	БАЛАНС

Рис. 3.4 Схема баланса предприятия

Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия - оборотные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: запасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (в течение 12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вложения. В конце II раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее ликвидная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности погашения обязательств. В III разделе - «Капитал и резервы», отражаются данные о собственных средствах предприятия, постоянно находящихся в хозяйственном обороте и не подлежащие возврату; уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Краткосрочные обязательства». В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщиков и подрядчиков, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные доходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного периода. Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предполагаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, добавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. Отражены также сведения об оценочных резервах и справочно - о величине чистых активов.

В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках денежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.

В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса.

3.7.3 Бюджетное планирование

Эффективным видом финансового планирования на предприятии является бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятия. Составление финансовых бюджетов предприятия служит основой внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов.

Система финансового планирования на предприятии включает: 1) систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений; 2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия. В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

- бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

- бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;

- бюджет потребления энергии;

- бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;

- бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);

- бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;

- налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных подразделений и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся в том, что бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня. Сводные бюджеты по каждому структурному подразделению разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения предприятия и его подразделений оборотными средствами в них указываются ежедневные плановые и фактические затраты, а также в целом на месяц.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов.

В системе текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление денег на предприятие. Для этого необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа. Обычно используется два метода для расчета и анализа денежных поступлений.

Первый метод заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат ссуд, выплата заработной платы и т.п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности означает рост доходов, но не означает притока денежных средств.

Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком - любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.



Рис. 3.5 - Структура сводного бюджета предприятия

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет доходную и расходную части.

Доходная часть включает источники поступления средств: выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, ссуды, прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования средств: покупка товаров, заработная плата, платные услуги, ремонт и содержание оборудования, реклама, погашение ссуд, прочие платежи.

Задачи с решениями

Задача 1. Требуется определить сумму балансовой прибыли и рентабельность грузового АТП, если годовой грузооборот 46954 тыс. ткм; автомобиле-часы работы повременных автомобилей - 485 тыс. ч; доходная ставка 10 ткм - 50,25 руб., 10 авт-ч - 1240 руб.; доходы по экспедиционным операциям - 6870 тыс. руб., по погрузочно-разгрузочным работам - 3220 тыс. руб.; прочим видам деятельности - 1850 тыс. руб.; сумма штрафов за сверхнормативное время простоя подвижного состава под погрузочно-разгрузочными операциями - 1960 тыс. руб.; себестоимость 10 ткм - 44,2 руб.; 10 авт-ч - 1010 руб.; заработная плата водителей за выполнение экспедиционных операций - 2720 тыс. руб.; расходы по погрузочно-разгрузочным работам - 2050 тыс. руб., прочим видам деятельности - 1420 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств - 196820 тыс. руб.

Решение

1. Определим доходы и расходы по перевозкам.

По автомобилям с оплатой по сдельным тарифам доходы составят

Dсд = 50,25 46954 10 = 235940 тыс. руб.

Расходы по сдельным автомобилям составят

Ссд = 44,2 46954 10 = 207540 тыс. руб.

По автомобилям с оплатой по повременным тарифам:

Доходы: Dпов = 1240 485 10 = 60140 тыс. руб.;

Расходы: Спов = 1010 485 10 = 48980 тыс. руб.

Всего доходы по перевозкам составят

Dпер = 235940 + 60140 = 296080 тыс. руб.

Расходы по перевозкам будут равны

Спер = 207540 + 48980 = 256520 тыс. руб.

Определяем балансовую прибыль Пбал по всем видам деятельности:

по перевозкам автомобилями с оплатой по сдельным тарифам она составит:

Псд = 235940 - 207540 = 28400 тыс. руб.,

по перевозкам автомобилями с оплатой по повременным тарифам

Ппов = 60140 - 48980 = 11160 тыс. руб.

Всего прибыль по перевозкам составит

Ппер = 28400 + 11160 = 39560 тыс. руб.

Рассчитаем прибыль по другим видам деятельности предприятия:

по экспедиционным операциям:

Пэо = 6870 - 2720 = 4150 тыс. руб.;

по погрузочно-разгрузочным работам:

Пп-р = 3220 - 2050 = 1170 тыс. руб.;

по прочим видам работ и услуг:

Ппр = 1850 + 1420 = 430 тыс. руб.

Штраф за сверхнормативный простой подвижного состава под погрузочно-разгрузочными операциями в сумме 1960 тыс. руб. является прибылью предприятия от внереализационных операций.

Всего балансовая прибыль по предприятию составит

Пбал = 39560 + 4150 + 1170 + 430 + 1960 = 47270 тыс. руб.

3. Определяем показатели рентабельности.

Уровень рентабельности предприятия (капитала) составит

= 47270 У 196820 = 0,24 или 24 %.

Рентабельность перевозок

= 39560 У 256520 = 0,15 или 15 %.

Рентабельность производства

= 47270 У (256520 + 2720 +2050 + 1420) = 0,18 или 18 %.

Задача 2. Определить прирост прибыли по факторам, влияющих на нее.

Прирост прибыли составит 21430 тыс. руб. (37773,8 - 16343,8)

Показатели	Отчетный период	План
Грузооборот, тыс. ткм	28523,3	40704,5
Доходы, тыс. руб.	131956,3	176045,6
Доходная ставка 10 ткм, руб.	46,2	43,2
Себестоимость 10 ткм., руб.	40,47	33,92
Прибыль, тыс. руб.	16343,8	37773,8

Решение

1. Прирост прибыли из-за снижения себестоимости

?Пs = (Sотч - Sпл) Рткм отч. = (40,47 - 33,92) 40704,5 = 26661,4 тыс. руб.

2. Снижение прибыли из-за уменьшения доходной ставки

?Пd = (dотч - dпл) Рткм отч. = (46,2 - 43,2) 40704,5 = - 12211,4

3. Прирост прибыли из-за увеличения грузооборота

?Пткм = (dотч - Sотч ) (Рткм пл - Рткм отч.) = (46,2 - 40,47) (40704,5 - 28523,3) = 6979,8 тыс. руб.

4. Общий прирост прибыли составит

?П = ?Пs + ?Пd + ?Пткм = 26661,4 - 12211,4 + 6979,8 = 21430 тыс. руб.

Задачи для самостоятельного решения

1. Определить сумму плановой балансовой прибыли автотранспортного предприятия, если годовая сумма доходов за перевозку грузов - 123000 тыс. руб., годовая сумма расходов - 71000 тыс. руб.; прибыль от выполнения транспортно-экспедиционных, погрузочно-разгрузочных и прочих работ - 2700 тыс. руб.

2. Определить сумму плановой балансовой и чистой прибыли АТП, если грузооборот за год составил 2650 тыс. ткм; доходная ставка за 1 ткм - 6,29 руб.; себестоимость 1 ткм - 5,98 руб.; прибыль от выполнения транспортно-экспедиционных, погрузочно-разгрузочных - 1200 тыс. руб.

3. Как изменится прибыль автотранспортного предприятия при увеличении грузооборота на 1% и одновременном снижении себестоимости перевозок на 1%, если: в АТП за год выполнено 50 млн. ткм; средняя доходная ставка за 1 ткм - 4,93 руб.; себестоимость 1 ткм - 4,51 руб.?

4. Определить балансовую прибыль и уровень рентабельности смешанного АТП. Годовой грузооборот - 65585 тыс. ткм; часы работы автомобилей с повременной оплатой на линии - 335 тыс. ч; пассажирооборот - 16932 тыс. пасс-км; платный пробег легковых автомобилей-такси - 1770 тыс. км; доходные ставки: 10 ткм - 44,7 руб., 10 авт-ч - 1270 руб., 10 пасс-км 13,5 руб., 10 пл. км - 50 руб.; себестоимость 10 ткм - 42,5 руб., 10 авт-ч - 1050 руб., 10 пасс-км - 9,4 руб., 10 пл. км - 35 руб.; прибыль по прочим видам деятельности - 2540 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств - 328840 тыс. руб.

5. Определить сумму плановой балансовой, чистой прибыли АТП, а также рентабельность производства (капитала), рентабельность грузовых перевозок. Годовой грузооборот - 117960 тыс. ткм; доходная ставка 10 ткм - 50,4 руб., 10 авт-ч - 1410 руб.; себестоимость 10 ткм - 44,6 руб., 10 авт-ч - 1290 руб.; часы работы автомобилей на линии по повременным тарифам - 1095 тыс. ч; прибыль по транспортно-экспедиционным операциям, погрузочно-разгрузочным и прочим работам - 17260 тыс. руб.; среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств - 490320 тыс. руб.

6. Определить прирост балансовой прибыли по перевозкам в результате внедрения ряда организационно-технических мероприятий по грузовому АТП, если годовой грузооборот до и после внедрения мероприятий составляет 87653,5 тыс. ткм; доходная ставка 10 ткм снизилась с 48,5 руб. до 46,2 руб., а себестоимость 10 ткм - с 45,9 до 42,1 руб.

Вопросы для контроля

Охарактеризуйте понятие “доходы” предприятия.

Что такое выручка от реализации продукции (работ, услуг)?

Какие факторы влияют на размер выручки и доходной ставки автотранспортного предприятия?

4. Какие показатели входят в состав планируемых финансовых результатов? Как они отражаются при расчете прибыли?

5. Как определяется чистая прибыль предприятия? Укажите направления использования чистой прибыли автотранспортных предприятий.

6. Что представляет собой показатель рентабельности? В чем состоит отличие рентабельности производства и продукции?

7. Какими показателями можно определить финансовое состояние предприятия?

8. Что представляет собой баланс доходов и расходов предприятия? Что такое актив и пассив предприятия?

4. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ПЛАНИРОВАНИИ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ

Современное производство характеризуется широким использованием компьютерной техники во всех сферах деятельности предприятия. Современные рыночные отношения основаны на повышении роли и самостоятельности экономистов-менеджеров и руководителей всех уровней в принятии и обоснованности оптимальных планово-управленческих решений, направленных на рациональное использование ограниченных производственных ресурсов и получение наибольших экономических результатов. Широкое внедрение компьютерной техники и информационных технологий в планирование современного сложного производства автомобильного транспорта во многом способствуют достижению высоких конечных результатов на предприятии.

Объем планово-экономической информации, необходимой в ходе составления планов автотранспортного предприятия, настолько велик, что для ее своевременного анализа и правильной оценки требуется повсеместное применение компьютерных средств сбора, передачи и обработки. Выбор правильных планово-управленческих решений связан с рассмотрением и оценкой большого числа альтернативных вариантов, требующих проведения сложных и трудоемких расчетов.

Любая компьютерная система планово-экономических расчетов является, прежде всего, сложной человеко-машинной системой, в которой главную роль играет экономист-менеджер. Полная система автоматизированного планирования состоит обычно из компонентов технического и программного обеспечения, обслуживаемых или используемых человеком. В состав технического обеспечения входят центральный процессор или главный компьютер, несколько рабочих мест или станций и разделяемых периферийных устройств.

Современные персональные компьютеры, способные поддерживать сложное графическое программное обеспечение и обрабатывать большие массивы планово-экономических данных, могут применяться как для многопользовательских систем с несколькими рабочими станциями, так и для обеспечения отдельных видов плановой деятельности. Реализация преимуществ систем автоматизированного планирования возможна, когда любая информация легко доступна экономистам-менеджерам или обеспечена ее быстрая передача между отдельными подразделениями предприятия. Эффективное взаимодействие внутрипроизводственных подразделений (например, служба эксплуатации и техническая служба АТП) достигается при оснащении их персональными компьютерами и объединениями в единую интегрированную систему.

В интегрированной автоматизированной системе функции проектирования продукции, закупка материалов, управление производством, продажа продукции и оценки затрат и результатов выполняются совместимыми между собой процессорами, соединенными в единую автоматизированную систему управления производством и реализацией продукции. Интегрированные системы позволяют соединять в единый поток различные виды информации и тем самым повышать эффективность ее использования в процессе разработки и принятия оптимальных планово-экономических решений различными категориями персонала. Эта система позволяет выполнять следующие функции:

- руководителям - управлять производством в реальных внутренних и внешних условиях;

- менеджерам - регулировать заключение договоров на осуществление перевозок с учетом текущего состояния рынка транспортных услуг;

- финансистам - оценивать состояние денежных средств на расчетном счету предприятия;

- плановикам - разрабатывать и корректировать долгосрочные и краткосрочные планы, их цели и задачи.

В системе автоматизированного планирования важнейшее значение имеет база данных, представляющая собой пакет программ, которые обеспечивают запоминание, сортировку, поиск, объединение, структуризацию информации на основе использования современных программных продуктов. Система управления базами данных должна обеспечивать осуществление двух взаимосвязанных планово-экономических задач: классификацию и доступность исходной информации, обновление и достоверность данных. В персональных компьютерах информация о базе данных хранится в виде математических моделей, размещенных в отдельной библиотеке, доступ к которой возможен из любого подразделения предприятия.

База данных состоит из трех отдельных частей: файлы информации; записи внутри файла; поля, определяющие данные в каждой записи.

В состав типового модуля операций с базами данных входят такие работы, как создание шаблона, ввод данных, сортировка, опрос, редактирование и поиск.

На российских предприятиях наиболее часто применяются следующие системы автоматизированного планирования и управления производством:

· управляющие системы с полностью автоматизированными производственными процессами;

· контролирующие системы хода производства с частично автоматизированными плановыми расчетами;

· обрабатывающие системы для анализа отчетной информации о ходе производства.

С помощью подключения компьютерной сети предприятия к сети Интернета можно получить доступ к весьма широким источникам информации, которая может быть использована в плановой деятельности автотранспортного предприятия, позволяющей анализировать состояние и динамику роста конкурентов, разрабатывать модели совершенствования производственно-экономической деятельности предприятия и др.

Вопросы для контроля

1. Какую роль выполняет экономист в автоматизированных системах планирования на АТП? Какие основные компоненты входят в состав автоматизированных систем плановых расчетов?

2. Что представляет собой интегрированная автоматизированная система?

3. Какие планово-управленческие функции позволяет выполнять интегрированная автоматизированная система специалистам?

4. Что понимается под системой управления базой данных?

5. Как осуществляется поиск необходимой информации в базах данных?

6. Какие системы автоматизированного планирования применяются на отечественных автотранспортных предприятиях?

7. Что такое сеть Интернета, и как она используется в плановой деятельности?

5. ПОЛНОФОРМАТНЫЙ КЕЙС

Для формирования необходимого набора компетенций будущего специалиста необходимо использование различных методов обучения, как традиционных, так и инновационных по форме и содержанию. К их числу относятся активные методы обучения (АМО). АМО - методы, стимулирующие познавательную деятельность обучающихся. Они строятся в основном на диалоге, предполагающем свободный обмен мнениями о путях разрешения той или иной проблемы. Среди АМО особый интерес представляют кейсы (case study), ориентированные на изучение специалистами ситуаций, основанных на описании конкретного опыта принятия управленческих решений и организации коллективного анализа специалистами возникающих проблем и предпринимаемых действий. Следствием использования кейсов в учебном процессе станет развитие компетенций управления собой, умений оперировать собственным представлением, собственным сознанием, умений перестраиваться, переучиваться, формировать у себя новые навыки.

ОАО «Автотеплотехник»: обоснование и выбор стратегии развития

Краткая характеристика игровой ситуации

Общая характеристика предприятия. ОАО «Автотеплотехник», образованное в 1990 г. путем реорганизации Управления технологического транспорта «Главтюменьнефтегаз», - одно из крупнейших транспортных предприятий в г. Тюмени и Тюменской области. Основной задачей ОАО «Автотеплотехник» является обеспечение грузоперевозками предприятий, занимающихся строительством, нефтедобычей, торговлей и т.д.ОАО «Автотеплотехник» располагается на площади в 50 тыс. м2 и имеет на своей территории производственно-складские помещения, помещения для хранения подвижного состава и вспомогательные.

В состав производственно-складских помещений предприятия входят зоны технического обслуживания и текущего ремонта, производственные участки текущего ремонта, склады, а также технические помещения энергетических и санитарно-технических служб и устройств (компрессорные, трансформаторные, насосные, вентиляционные камеры). На территории предприятия имеется мойка автомобилей. Заправка транспортных средств топливом производится на заправочных пунктах предприятия, т.к. на территории имеются резервуары для хранения топлива.

Площади зон хранения (стоянки) подвижного состава включают площади стоянок (открытых и закрытых) с учетом площади, занимаемой оборудованием для прогрева автомобилей (для открытых стоянок), угол расстановки на стоянке - 90о.

В состав вспомогательных площадей ОАО «Автотеплотехник» входят: административные, санитарно-бытовые помещения, пункты общественного питания, здравоохранения и т.д.

Предприятие ОАО «Автотеплотехник» имеет в своем составе 266 единиц подвижного состава общей грузоподъемностью более 4000 тонн. Структура автотранспорта предприятия представлена в приложении 1. Почти половину техники автопарка составляют грузовые автомобили - 170 ед., общей грузоподъемностью 2003,7 т. Наибольшую долю (44%) составляют автомашины грузоподъемностью более 15000 кг, наименьший процент (3%) составляют автомашины грузоподъемностью от 1500 до 2999 кг.

В составе автопарка предприятия имеется 48 прицепов, общей грузоподъемностью 389,2 т., и 60 полуприцепов к седельным тягачам, общей грузоподъемностью 948,4 т. Их применение позволяет повысить коэффициент использования грузоподъемности автомобиля, а следовательно, снизить себестоимость перевозок.

Имидж организации. Исследование имиджа ОАО «Автотеплотехник» путем анкетирования руководителей и специалистов организаций различных форм собственности, размеров и сфер деятельности, которое заключалось в оценке по десятибалльной шкале имиджевых составляющих организации, привело к следующим результатам

Рис. Оценка имиджа ОАО «Автотеплотехник» по основным его составляющим

Предприятие ОАО «Автотеплотехник» зарекомендовало себя на рынке транспортных услуг как давно существующую и надежную организацию в данной отрасли, выполняющую взятые на себя обязательства и имеющую стабильный круг потребителей. Но оно медленнее других реагировало на происходящие экономические изменения в стране и недооценило важность маркетинговой деятельности для современной организации, что привело к сокращению спроса на ее услуги в пользу более мелких автотранспортных предприятий. В настоящий момент ОАО «Автотеплотехник» не имеет определенной стратегии в области маркетинга, и результаты проведенного исследования показали, что наименьшим баллом оценивается визуальная составляющая имиджа предприятия, в частности элементы фирменного стиля организации (эмблема и название предприятия не отражают специфики ее деятельности), внешний облик персонала, архитектура и внутренний дизайн помещений.

Услуги. В настоящий момент в перечень транспортных услуг ОАО «Автотеплотехник» входят:

- оказание внутригородских и междугородних грузоперевозок на различные расстояния и по различным маршрутам;

- осуществление перевозок сыпучих грузов на автомобилях-самосвалах различных моделей и модификаций, наливных грузов (дизельного топлива, бензина и смазочных материалов) на автомобилях-цистернах и т.д.;

- текущий ремонт грузовых автомобилей.

Предприятие обеспечивает грузоперевозками строительные, торговые и нефтедобывающие организации. Основными клиентами предприятия являются такие фирмы, как Кальчинский нефтепромысел (КНП) (структурное подразделение ОАО «Тюменнефтегаз»), ООО «ЛОТ» (перевозка ГСМ), ООО «Лучик» (строительная организация), ООО «Максимум» (компьютерная компания) и т.д.

Конкуренты. Наряду с предприятием ОАО «Автотеплотехник» на рынке транспортных услуг в этих направлениях осуществляет свою деятельность ряд других транспортных организаций, количество которых свыше 50. Основными конкурентами выступают следующие преприятия:

- Автоколонна 1228;

- ОАО «Автотранспортная компания -15»;

- «Автотранссервис +»;

- ОАО «Автотранспортное предприятие № 11»;

- АООТ «Тюменьавтотранс»;

- ОАО «Тюменьнефтеспецтранс».

Основные технико-экономические показатели. В приложении 2 представлены основные технико-эксплуатационные показатели работы автомобильного парка ОАО «Автотеплотехник».

В 2003 г. нахождение автотранспортных средств в работе (в автомобиле-днях) превышал на 1,7% показатель предыдущего года. В 2004г. резко увеличилось количество автомобиле-дней в ремонте, почти на 500 автомобиле-дней, что ведет к снижению значения коэффициента технической готовности на 1,05%. Это связано с тем, что срок службы 87% автотранспорта превышает 10 лет (приложение 3). Износ автотранспорта составляет 73%.

Среднесуточное время пребывания автомобиля в наряде (это продолжительность работы автотранспортного средства на линии с момента выхода из гаража и до момента возвращения) увеличилось в 2004г. на 37,3%, или на 2,66 ч, по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент выпуска на линию автотранспортных средств, имеющий огромное значение для обеспечения более производительного использования транспорта предприятия, с 2003 г. не изменился и составляет 0,28. Низкий показатель коэффициента обусловлен отсутствием заказов на транспортные услуги.

Перечисленные выше технико-эксплуатационные показатели оказывают существенное влияние на эффективность транспортного обслуживания предприятия, в частности на такой финансово-экономический показатель, как текущие эксплуатационные расходы (себестоимость перевозок). Это, в свою очередь, непосредственно влияет на планово-расчётные цены (тарифы) на услуги автотранспорта, рассчитываемые на предприятии на основе сметных норм и расценок на эксплуатацию автотранспортных средств.

Тарифы - система ставок, по которым взимается плата за транспортные услуги. Тарифы формируют доходы транспорта и являются при этом транспортными издержками потребителя услуг.

С 1992 года в России введены свободные транспортные тарифы на грузовые перевозки (кроме морского и ж/дорожного транспорта). Доля транспортных затрат в среднем по России составляет в конечной стоимости товара 15 - 30 %.

Сравнивая планово-расчетные цены на услуги по видам автотранспорта, можно увидеть, что наибольший тариф - на использование тягачей (Урал-4320, КамАЗ- 5410, МАЗ-5430 (9м) - 280 руб/час; Урал-44202, -4320, КамАЗ-5410, -54115, КрАЗ-250, -255, МАЗ-64229-032 (12м) - 310 руб/час) и специального автотранспорта (автокран -390 руб/час, экскаватор - 550 руб/час, бульдозер - 450 руб/час, трактор -340 руб/час) (рис.1.5). Наименьший тариф - на использование грузовых фургонов (ГАЗ, ЗИЛ, УАЗ) и легкового автотранспорта (ГАЗ). В первую очередь это связано с более низкими затратами на эксплуатацию (топливо, смазочные и прочие эксплуатационные материалы, затрат на техническое обслуживание и ремонт подвижного состава, заработной платы водителей и отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений на восстановление подвижного состава и накладных расходов).

На предприятии ОАО «Автотеплотехник» тариф увеличивается на 30% за работу с прицепом, на 20% - за организацию круглосуточной работы (дежурные автомобили), на 15% - за использование специализированного состава, на 30% - за работу автомобиля Урал-5557, КамАЗ-55102 в качестве самосвалов.

Основные финансово-экономические показатели деятельности ОАО «Автотеплотехник», отражающие эффективность работы предприятия, представлены в приложении 6.

По результатам финансового состояния предприятия за два последних года можно сделать вывод, что объем реализованных транспортных услуг увеличился в 2004г. на 21,5% и составил 86814 тыс. руб., это связано с увеличением количества заключенных договоров и снижением автомобиле-дней простоя в технически исправном состоянии.

...