Планирование на автотранспортном предприятии

ОЗП = ЗП_сд (ЗП_повр) + Н + Д + П,

где Н, Д, П - соответственно надбавки, доплаты, премии, руб.

Размер дополнительной заработной платы ЗП_ДОП| определяется в процентах относительно основной заработной платы ЗП_ОСН по формуле

,

где Д_о- количество отпускных дней по различным причинам;

Д_пр- прочие дни неявок на работу по различным причинам.

Задачи с решениями

Задача 1. Составить план по труду и заработной плате автотранспортного предприятия, осуществляющего перевозку грузов 1 класса в городе. Исходные данные по маркам автомобилей приведены в табл. 3.7.

Таблица 3.7. Исходные данные к решению задачи

Наименование показателей	ЗИЛ-130	ГАЗ-53
Среднесписочное количество автомобилей, ед.	230	190
Объем перевозок грузов, тыс. т	1690,0	950,0
Грузооборот, тыс.ткм	35820,0	11800,0
Автомобиле-дни работы	64500	51545
Продолжительность работы автомобиля на линии, ч	10,0	10,0
Среднесуточный пробег автомобилей, км	120	100
Число часов участия водителей в ТО-2, ч	13500	17000
Распределение численности водителей по классам:
I класс	25	20
II класс	35	30
III класс	40	50

Общая трудоемкость технического обслуживания и текущего ремонта - 330 500 чел.-ч. Фонд рабочего времени одного водителя за год - 1844 часа, а ремонтного рабочего - 1910 час. Средний разряд ремонтных рабочих - 4. Форма оплаты труда ремонтных рабочих повременно-премиальная. Доплаты, надбавки и премии в зарплате ремонтного рабочего составляют 10 %, водителя - 15%, РСС - 30%. Численность ремонтно-вспомогательных рабочих составляет от числа ремонтных рабочих 25 %. Погрузка-разгрузка грузов осуществляется механизированным способом, вес груза при одновременном подъеме механизмом - 2,5 т. Форма оплаты труда водителей - сдельно-премиальная. В соответствии с планом повышения эффективности производства запланирован рост производительности труда водителей и ремонтных рабочих на 4,5 %. Дополнительная заработная плата водителей 10,3% от основной, ремонтных рабочих - 8%. Коэффициент выпуска автомобилей на линию (по автотранспортному предприятию) - 0,76; сумма доходов предприятия - 250740 тыс. руб.

Решение

В плане по труду и заработной плате определяются численность персонала, фонд заработной платы и производительность труда.

Численность водителей

;

;

,

где АЧ_р - автомобиле-часы работы на линии,

,

;

;

Ч_пз - подготовительно-заключительное время (0,3 ч. на один автомобиле-день работы).

,

;

Таблица 3.8. Численность водителей I, II, III классов по маркам автомобилей

Класс водителей	ЗИЛ-130	ГАЗ-53
I	0,25 · 352 = 88 чел.	0,20 · 284 = 57 чел.
II	0,35 · 352 = 123 чел.	0,30 · 284 = 85 чел.
III	0,40 · 352 = 141 чел.	0,50 · 284 = 142 чел.

Численность ремонтных рабочих составит

Численность вспомогательных рабочих составляет 25 % от численности ремонтных рабочих: N_вр = 36 чел.

Численность руководителей, специалистов и служащих определяется в соответствии с количеством автомобилей в автотранспортном предприятии и штатным расписанием. В данном автотранспортном предприятии численность РСС составляет 69 чел.

Для определения фонда заработной платы водителей рассчитывается основная и дополнительная заработная плата:

;

;

ЗП_{сдЗИЛ-130} = 4,32 · 1690000 + 0,98 · 35820000 = 42 400 тыс. руб.

ЗП_{сдГАЗ-53} = 5,09 · 950000 + 1,85·11800000=26665 тыс. руб.

Доплата водителям за классность составляет для водителей I класса - 25 % от месячной тарифной ставки, для водителей II класса - 10 %:

Д_кл = П_кл С_ч ФРВ_м M N_в;

Д_{клЗИЛ-130} = 0,25·53,9·173,1·11·88+0,1·53,9·173,1·11·123=3520,243 тыс. руб.;

Д_{клГАЗ-53} = 0,25·51,2·173,1·11·56+0,1·51,2·173,1·11·83=2217,895 тыс. руб.

Доплата водителям за участие в ТО-2 составит

Д_ТО-2 = С_чЧ_ТО-2 ;

Д_{ТО-2ЗИЛ-130} = 53,9 ·13500 = 727,7 тыс. руб.;

Д_{ТО-2ГАЗ-53} = 51,2 ·17000 = 870,4 тыс. руб.

Прочие надбавки, доплаты и премии составляют 15 % от сдельной заработной платы:

Д_{прЗИЛ-130} = 0,15 · 42400,0 = 6360 тыс. руб.;

Д_{прГАЗ-53} = 0,15 · 266 70,0 = 4000,5 тыс. руб.

Основная заработная плата водителей составит

ОЗП_ЗИЛ-130 = 42400 + 3520,2 + 7,3 + 6360 = 53007,9 тыс. руб.;

ОЗП_ГАЗ-53 = 26665 + 22179 + 870,4 + 4000,5 = 33753,8 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата составит

ДЗП_ЗИЛ-130 = 53007,9·0,103 = 5459,8 тыс. руб.;

ДЗП_ГАЗ-53 = 33753,8·0,08 = 3476,6 тыс. руб.

Итого фонд заработной платы водителей по маркам автомобилей:

ФЗП_ЗИЛ-130 = 53007,9 + 5459,8 = 58467,7 тыс. руб.;

ФЗП_ГАЗ-52-03 = 33753,8 + 3476,6 = 37230,4 тыс. руб.

Фонд заработной платы водителей составит 95698,1 тыс. руб.

Далее определяется фонд заработной платы ремонтных рабочих. Основная заработная плата ремонтных рабочих по тарифу составит

ОЗП = С_чТ_{ТО и ТР} = 51·330 500 = 16855,5 тыс. руб.,

где 51 - часовая тарифная ставка ремонтного рабочего 4 разряда, руб.

Прочие надбавки, доплаты и премии в заработной плате ремонтного рабочего составляют 10 %:

Д_пр = 16855,5 · 0,1 - 1685,55 тыс. руб.

Итого основная заработная плата ремонтных рабочих составит 16857,2 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата составляет 8% от основной, т.е. 1348,575 тыс. руб.

Всего фонд заработной платы ремонтных рабочих будет равен 18205,8 тыс. руб.

Затем определяется фонд заработной платы ремонтно-вспомогательных рабочих. Основная заработная плата ремонтно-вспомогательных рабочих составит:

 40·12·173,1·36 = 2741,9 тыс. руб., где 40 - часовая тарифная ставка, руб.

Премии и доплаты составляют 10 % от основной заработной платы:

274,19 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата составляет 8 % от основной:

ДЗП = 0,08 (2741,9 + 274,19) = 241,29 тыс. руб.

Итого фонд заработной платы ремонтно-вспомогательных рабочих равен 3257,38 тыс. руб.

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих с учетом премий равен

ФЗП = N_рссС_м М Пр = 69 · 8500 · 12· 0,3 = 9149,4 тыс. руб.

На основании произведенных расчетов составляется сводный план по труду и заработной плате (табл. 3.9).

Таблица 3.9. План по труду и заработной плате

Наименование категорий персонала	Кол-во, чел.	Фонд заработной платы, тыс. руб.	Среднегодовая заработная плата, руб.
Численность персонала автотранспортного предприятия, всего	884	125310,68	142,89
в том числе:
водители	636	95698,1	150,47
ремонтные рабочие	143	18205,8	127,31
ремонтно-вспомогательные рабочие	36	3257,38	90,48
инженерно-технические работники	69	9149,4	132,6

Производительность труда одного работника автотранспортного предприятия определяется в рублях дохода

Задачи для самостоятельного решения

1. Определить фонд рабочего времени ремонтного рабочего на 2008 г. Ремонтный рабочий работает по пятидневной рабочей неделе. Дополнительный отпуск за выслугу лет - 3 дня, невыходы на работу в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей запланированы в количестве 2 дней, дни отпуска, совпадающие с праздничными, - 1 день.

2. Определить необходимое количество водителей в АТП, если среднесписочное количество автомобилей - 106, коэффициент выпуска автомобилей на линию - 0,71; продолжительность работы автомобиля на линии - 8,2 час. Предусмотрено участие водителя в ремонтных работах в объеме 1300 час. Фонд рабочего времени водителя за год - 1780 час.

3. Годовая производственная программа по техническому обслуживанию и текущему ремонту автомобилей АТП г.Тюмени составляет 108200 чел-ч, автомобиле-дни работы - 4850, средний разряд ремонтного рабочего - 4, ему соответствует часовая тарифная ставка 35 руб., планируемый коэффициент выполнения норм выработки - 1,05. Сумма премии за обеспечение выполнения дневных заданий по выпуску на линию технически исправных автомобилей - 120 руб. за автомобиле-день работы. Размер дополнительной заработной платы - 10% от основной. Годовой полезный фонд рабочего времени рабочего составляет 1840 час.

Определить численность и фонд заработной платы ремонтных рабочих за год.

4. Определить доплату бригадиру водителей (часовая тарифная ставка - 47 руб.) за руководство бригадой из 14 человек. Бригадир отработал в данном месяце полный баланс рабочего времени - 168 час., бригада выполнила нормы выработки в среднем за месяц на 102%.

5. Составить план по труду и заработной плате автотранспортной организации, находящейся в г. Тобольске.

Объем перевозок грузов первого класса на автомобилях КамАЗ-5320 составляет 1900 тыс. т; грузооборот - 35000 тыс.ткм. Автомобиле-дни работы - 63100; продолжительность работы автомобиля на линии - 9 час.; погрузка-разгрузка механизированная при одновременном подъеме механизмом 3т груза. Время работы водителей в ТО-2 - 13700 час.; общая трудоемкость ТО и ТР-200500 чел.-ч. В организации водителей 1 класса -20%, 2 класса 45%. Численность вспомогательных рабочих составляет 25% от числа ремонтных рабочих. Средний разряд ремонтного рабочего 3,5 (Счас - 32 руб.), а вспомогательного - 2,7 (Счас - 26 руб.). Фонд рабочего времени одного рабочего в год - 1840 час. Доплаты и премии в заработной плате рабочего составляют 30%, водителя - 40%, дополнительная заработная плата в среднем составляет 11% от основной заработной платы.

Численность прочих категорий персонала в АТО составляет 29 чел., фонд заработной платы без учета районного коэффициента - 6004 тыс. руб.

6. Определить экономию трудовых затрат и темп роста производительности труда работников АТП за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени водителей и ремонтных рабочих. Количество работающих в базисном периоде 676 чел, в том числе рабочих - 540 чел. Увеличение доходов планируется на 2%. Внутрисменные простои составили 3,5% от явочного фонда рабочего времени базисного периода, их планируется снизить на 2,3%.

Вопросы для контроля

1. Что представляет собой производительность труда? Как она измеряется?

2. Что понимается под заработной платой работника? Чем отличается реальная заработная плата от номинальной?

3. В чем состоит назначение доплат и компенсаций? Какие элементы денежных выплат к ним можно отнести?

4. Как можно рассчитать потребность персонала по категориям?

5. Какие выплаты планируются в составе фонда заработной платы?

6. Назвать категории персонала АТП. Как планируется их численность?

3.5 Планирование затрат автотранспортного предприятия

3.5.1 Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость перевозок

Основной задачей деятельности предприятия является производство необходимых потребителям товаров и услуг. Любая производственная деятельность в рыночных условиях эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. И основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности. При этом существуют объективные экономические критерии, задающие оптимальные размеры выпуска товаров и услуг при существующих ограничениях ресурсов, которые в полной мере следует учитывать в процессе планирования.

С экономической точки зрения издержки представляют собой стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг. Все затраты ресурсов представляют собой альтернативные или вмененные издержки. Они выступают главным ограничением, с которым сталкивается каждое предприятие в ходе реализации своих возможностей в максимизации планируемых и фактических доходов. Альтернативные издержки использования ресурсов представляют собой применение ресурсов в лучшем из других способов их потребления. Альтернативные издержки принято называть экономическими.

В процессе планирования следует отличать экономические издержки от бухгалтерских. Издержки, определяемые бухгалтерами, не включают альтернативную стоимость факторов производства, являющихся собственностью предприятия или неявными издержками. Бухгалтерские издержки включают только явные затраты, представленные в виде платежей за приобретенные ресурсы. Примером неявных издержек может служить альтернативная стоимость услуг труда руководителя - собственника предприятия, земли и т.д.

Для определения экономических издержек предприятия необходимо к бухгалтерским затратам добавить величину неявных расходов. Степень различия между экономическими и бухгалтерскими издержками зависит от объема и видов ресурсов, предоставленных предприятию её владельцами.

Для расчета величины себестоимости перевозок на стадии планирования требуется определить все затраты, которые будет нести предприятие при перевозке грузов или пассажиров.

Планирование затрат автотранспортного предприятия осуществляется в соответствии с отраслевой «Инструкцией по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте» от 24.06.03 № 153.

На автотранспортных предприятиях планированию подлежат следующие затраты (расходы):

- расходы по обычным видам деятельности (перевозки). Величина этих расходов планируется исходя из задач, решение которых обеспечивает: реализацию процесса перевозок; содержание, ремонт и техническое обслуживание автомобилей и других основных фондов автотранспортного предприятия; приобретение производственных запасов. В этой группе расходов определяются также плановые расходы на страхование, научные разработки и др.;

- совокупность плановых операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов автотранспортного предприятия.

Расходы предприятия по обычным видам деятельности автотранспортного предприятия составляют себестоимость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Все затраты, связанные с производством транспортной продукции, классифицируют по экономическому и производственному признакам.

Сгруппированные по экономическому признаку затраты образуют элементы, на основе которых составляют смету затрат. Группировка затрат по экономическим элементам предусматривает их объединение по признакам однородности независимо от того, где и на что они произведены. При определении плановой величины расходов по обычным видам деятельности автотранспортного предприятия их группируют в следующие элементы затрат:

1) материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

В состав планируемого экономического элемента “Материальные затраты” входит стоимость израсходованных в процессе производства работ и услуг различного рода топливно-энергетических ресурсов и материалов, запасных частей для ремонта, технического обслуживания подвижного состава, автомобильных шин и оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других средств труда, не относимых к основным фондам.

В элементе “Затраты на оплату труда” планируются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты, а также затраты на оплату труда работников, не состоящих в штате предприятия, занятых в основной деятельности.

Планирование затрат по элементу «Отчисления на социальные нужды» осуществляется в соответствии с нормами, установленными в законодательных актах, пропорционально сумме начисленной заработной платы всем категориям работников автотранспортных предприятий.

Сумма расходов по экономическому элементу “Амортизация основных фондов” в автотранспортных предприятиях учитывает величину амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленную исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм амортизационных отчислений, с применением в необходимых случаях методов ускоренной амортизации активной части основных фондов. Кроме названных затрат, планируется амортизация по объектам основных фондов, сданных автотранспортным предприятием в аренду.

Планирование расходов по комплексному элементу “Прочие затраты” осуществляется по всем затратам, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных выше элементов:

- налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования);

отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления;

платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, отчисления в специальные внебюджетные фонды и другие обязательные платежи;

вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, оплата работ по сертификации продукции;

затраты на платежи по страхованию имущества организации;

затраты на командировки по установленным законодательством нормам, оплата услуг связи, представительские и другие денежные расходы.

?? Группировка затрат по экономическим элементам является единой для всех отраслей народного хозяйства и показывает, что именно израсходовано на производство продукции, состав и структуру общих расходов.

Представление затрат в виде сметы по перечисленным выше элементам используется при составлении баланса предприятия и при организации деятельности отдельных служб. Группировка затрат по элементам осуществляется при расчете налогооблагаемой прибыли.

Кроме расходов по обычной деятельности, как было отмечено выше, планируются операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

К операционным расходам автотранспортного предприятия относятся следующие расходы: сопутствующие продаже или списанию автомобилей и других основных средств, связанных с кредитованием предприятия (плата за пользованием кредитами банка и др.) и с участием в уставных капиталах других предприятий и др.

Внереализационные расходы предприятия - это пени, штрафы и неустойки за нарушение условий договоров на перевозку; компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности; средства, перечисляемые профсоюзным организациям и др.

Для определения себестоимости отдельных видов продукции затраты предприятия группируются по статьям калькуляции. Классификация затрат по статьям калькуляции осуществляется по месту их возникновения и назначению (по производственному признаку). Конкретный перечень статей калькуляции зависит от отраслевой принадлежности предприятия.

На автомобильном транспорте при учете и калькулировании себестоимости перевозок (работ, услуг) выделяют и отдельно планируют следующие статьи затрат:

а) затраты, непосредственно связанные с перевозками и производством других работ и услуг, в том числе:

заработная плата водителей автомобилей (грузовых, автобусов, легковых) и кондукторов автобусов с единым социальным налогом (ЕСН);

автомобильное топливо;

смазочные и прочие эксплуатационные материалы;

износ и ремонт автомобильных шин;

техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт подвижного состава;

амортизация подвижного состава;

б) общехозяйственные расходы.

В статью “Заработная плата водителей автомобилей и кондукторов автобусов” входят: все виды заработной платы этой категории работающих за работу на линии, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок в соответствии с принятыми на предприятиях системами оплаты труда, а также компенсационные и стимулирующие надбавки и доплаты; денежные премии в соответствии с действующими положениями о премировании рабочих за результаты хозяйственной деятельности.

В статье “Автомобильное топливо” планируются затраты на все виды топлива, расходуемого автотранспортными предприятиями для выполнения перевозок, по отпускным ценам (бензин, дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ), включая транспортно-заготовительные расходы.

В статье “Смазочные и прочие эксплуатационные материалы” планируются затраты на все виды масел, смазок, а также обтирочные и другие материалы, применяемые при эксплуатации подвижного состава.

В статье “Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт подвижного состава” учитываются затраты на все виды технического обслуживания (ЕО, ТО-1, ТО-2) и ремонта (текущего и капитального) автомобилей и прицепов своими силами и оплату услуг по этим видам технических воздействий, выполненными сторонними организациями.

При выполнении ремонта и технического обслуживания собственными силами в данную статью включаются:

заработная плата ремонтных рабочих и водителей, занятых на проведении технического обслуживания и ремонта с премиями и ЕСН;

стоимость запасных частей и материалов;

амортизационные отчисления по соответствующим основным производственным фондам.

При образовании на автотранспортном предприятии ремонтного фонда фактические и плановые затраты, связанные с проведением и оплатой работ по техническому обслуживанию и ремонту подвижного состава, относятся на ремонтный фонд в размерах, определяемых нормативом отчислений от балансовой стоимости подвижного состава.

При выполнении работ, связанных с ремонтом и техническим обслуживанием на специализированных предприятиях (сторонними организациями), расходы по данной статье слагаются из сумм счетов за выполненные работы.

В составе статьи “Износ и ремонт автомобильных шин” планируются следующие расходы:

заработная плата с премиями рабочим в случае ремонта шин силами автотранспортного предприятия;

затраты по снятию и установке шин на колеса автомобилей;

транспортно-заготовительные расходы и наценки снабженческо-сбытовым организациям;

на ремонт шин, проводимый на шиноремонтных заводах при предъявлении ими счетов.

В статье “Амортизация подвижного состава” планируются затраты, отнесенные к элементу затрат “Амортизация основных фондов” в части собственного и арендованного подвижного состава.

В статье “Общехозяйственные расходы” (накладные расходы) учитываются:

затраты на содержание аппарата управления, включающие основную и дополнительную заработную плату административно-управленческого и обслуживающего персонала с премиями по действующим системам премирования; расходы на разъезды и служебные командировки работников аппарата управления; на связь; на содержание, ремонт и амортизацию зданий, сооружений, инвентаря административно-управленческого характера; на содержание ВОХР; на канцелярские и типографские принадлежности; прочие расходы;

общепроизводственные затраты (заработная плата вспомогательных рабочих; расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства; ремонт и обслуживание основных производственных фондов, за исключением подвижного состава; на водоснабжение; топливо и энергию для технологических нужд; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения; расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; затраты на противопожарные мероприятия, оперативно-диспетчерскую связь и др.);

сборы и отчисления (страхование имущества, оплата технических осмотров автомобилей, оплата стоимости номерных знаков, местные регистрационные сборы и прочие местные сборы, уплачиваемые предприятием при выполнении перевозок и оказании других транспортно-экспедиционных услуг и др.);

непроизводительные затраты, включающие: оплату простоев рабочих из-за отсутствия топлива, запасных частей, шин, бездорожья и др.; недостачу материальных ценностей в пределах норм естественной убыли; возмещение ущерба в случае причиненного увечья, травмы работников, пособия в связи с производственным травматизмом и др.

При планировании себестоимости продукции принято классифицировать калькуляционные статьи затрат по следующим признакам:

1) по способу отнесения на себестоимость единицы продукции - прямые и косвенные;

2) по характеру зависимости от объемов производства - переменные и постоянные;

3) по составу (степени однородности) - простые и комплексные;

4) по степени участия в производственном процессе - основные и накладные.

Прямые - непосредственно включаются в состав затрат соответственно на грузовые или пассажирские перевозки, на транспортно-экспедиционное обслуживание или прочие виды деятельности (статьи затрат с 1 по 6). Косвенные затраты (по статье “Общехозяйственные расходы”) распределяются между видами перевозок и деятельности пропорционально общим суммам прямых затрат, отнесенных на каждый из этих видов.

К переменным относятся затраты, изменяющиеся пропорционально объему производства. На автомобильном транспорте к переменным затратам относятся те, которые изменяются с изменением общего пробега подвижного состава. К ним могут быть отнесены следующие затраты: топливо, шины, смазочные и прочие эксплуатационные материалы, ТО и Р подвижного состава, амортизация подвижного состава (если амортизация начислена с учетом пробега подвижного состава).

К постоянным (условно-постоянным) относятся расходы, которые остаются стабильными при изменении объема производства продукции (общего пробега подвижного состава): общехозяйственные расходы, амортизационные отчисления по подвижному составу (если амортизация начислена с учетом срока службы). Затраты на заработную плату водителей выделяют в отдельную статью, так как они при сдельной форме оплаты труда зависят от пробега подвижного состава и не зависят при повременной форме.

Простыми называют затраты, состоящие из одного элемента: заработная плата, амортизация и др. Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов: общехозяйственные расходы, затраты на ТО и Р подвижного состава и др.

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства (процессом перевозок): заработная плата водителей, топливо, шины, смазочные и прочие эксплуатационные материалы, ТО и Р подвижного состава, амортизация подвижного состава.

Накладные расходы - это затраты, связанные с организацией, обслуживанием производства и управлением им. К ним относятся общехозяйственные расходы. Калькуляция себестоимости перевозок предполагает расчет суммарных затрат, приходящихся на единицу перевозок того или иного вида. Основными калькуляционными единицами принимают:

10 ткм при сдельной форме оплаты перевозок;

10 автомобиле-часов (10 АЧр) при повременной форме оплаты перевозок;

10 пасс-км при перевозках пассажиров в автобусах;

10 пл. км при перевозках автомобилями-такси.

Себестоимость единицы транспортной работы Si равна отношению общей суммы затрат на транспортную работу С_общi к общему объему транспортной работы Р_i, т.е.

.

В практической деятельности АТП применяется метод укрупненного расчета себестоимости перевозок по группе переменных и условно- постоянных расходов. В этом случае общую сумму расходов по тому или иному виду перевозок рассчитывают по формуле

С_общ = С_{пер i} L_{общ i} + С_{пост i} АЧ _{р i} + ФЗП_{вод i},

где С_{пер i} - переменные расходы, приходящиеся на 1 км общего пробега автомобилей при выполнении i - го вида перевозок, руб.;

L_{общ i} - общий пробег автомобилей при выполнении i - го вида перевозок, км;

С_{пост i} - условно-постоянные расходы, приходящиеся на 1 ч работы автомобилей при выполнении i - го вида перевозок, руб.;

АЧ _{р i} - количество автомобиле- часов работы при выполнении i - го вида перевозок;

ФЗП_{вод i} - фонд заработной платы водителей с ЕСН по i - му виду перевозок, руб.

В этом случае себестоимость 10 единиц транспортной работы i - го вида перевозок определяется по формуле

.

Показатель затрат на 1 руб. общего объема доходов является себестоимостью обезличенной единицы продукции и может служить измерителем эффективности производственных затрат по отдельному предприятию и отрасли в целом. Показатель затрат на 1 руб. доходов (Sд) исчисляется по формуле

,

где С_общ - затраты;

Д - общий объем доходов.

Правильное определение себестоимости перевозок важно не только потому, что себестоимость продукции является итоговым показателем, отражающим затраты живого и овеществленного труда на производство транспортных услуг, но и потому, что ее уровень является одним из главных показателей эффективности транспортных услуг.

Себестоимость перевозок следует рассматривать как синтетический показатель, на уровень которого влияет объем выполненной транспортной работы, ритмичность ее выполнения, уровень производительности труда, степень использования рабочего времени, правильность расходования фондов заработной платы, запасных частей, топлива, эксплуатационных материалов, степень использования элементов основного капитала, повышение уровня технической оснащенности и др.

3.5.2 Планирование снижения себестоимости перевозок

При составлении плана по себестоимости необходим анализ фактических затрат за предыдущий период и разработка мероприятий по их снижению на основе выявления имеющихся резервов. При анализе себестоимости особое внимание следует обращать на факторы ее снижения, непосредственно зависящих от деятельности самого предприятия.

Большинство факторов, зависящих от деятельности предприятия, находят свое отражение в улучшении технико-эксплуатационных показателей использования подвижного состава, которые в большей или меньшей мере оказывают влияние на повышение его производительности и снижение себестоимости перевозок.

По степени влияния на себестоимость перевозок технико-эксплуатационные показатели использования подвижного состава подразделяют на две группы (рис. 3.1).

?С увеличением показателей первой группы растет производительность подвижного состава без повышения пробега. Влияние этой группы показателей на себестоимость эффективно, так как снижаются и переменные, и постоянные затраты, приходящиеся на единицу транспортной работы. При этом сумма переменных затрат изменяется незначительно. Так, увеличение грузоподъемности (вместимости) подвижного состава или применение прицепов вызывает некоторый рост затрат на топливо, эксплуатационный ремонт и техническое обслуживание автомобилей, шины, смазочные материалы, амортизацию, т.е. возрастают переменные затраты. Рост производительности подвижного состава при этом опережает рост затрат.

При улучшении показателей первой группы увеличивается заработная плата водителей (при сдельной форме оплаты труда), а общехозяйственные расходы не изменяются.

Показатели второй группы повышают производительность подвижного состава при значительном увеличении пробега. С ростом пробега повышаются переменные затраты.

Сумма общехозяйственных затрат остается почти неизменной, заработная плата водителей возрастает, но не прямо пропорционально производительности подвижного состава. Таким образом, эта группа показателей влияет на себестоимость только через общехозяйственные расходы, которые распределяются на больший объем транспортной работы. Они оказывают меньшее воздействие на себестоимость перевозок, чем показатели первой группы.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 3.1. Влияние на себестоимость перевозок технико-эксплуатационных показателей использования подвижного состава

На автобусных перевозках снижение себестоимости достигается вследствие повышения эксплуатационной скорости, коэффициентов использования пробега и вместимости автобусов, увеличения времени в наряде.

При больших расстояниях перевозок удельный вес переменных затрат больше, чем постоянных. В этой связи на указанных расстояниях нужно стремиться к экономии переменных затрат, разрабатывать для этого соответствующие мероприятия.

На коротких расстояниях удельный вес постоянных затрат приобретает значительную величину, поэтому в данном случае решающее значение в снижении себестоимости имеет внедрение мероприятий по экономии постоянных затрат, и прежде всего накладных расходов. Накладные расходы в расчете на один ходовой автомобиль снижаются, если увеличивается коэффициент выпуска машин на линию. Абсолютная сумма накладных расходов может быть уменьшена за счет механизации труда инженерно-управленческого персонала и научных методов управления.

Значение всех технико-эксплуатационных показателей зависит от уровня организации труда, состояния материально-технического снабжения, применяемых систем заработной платы.

На расход топлива значительное влияние оказывают коэффициенты использования пробега, применение прицепов, дорожные условия, мастерство вождения автомобиля, техническое состояние автомобиля.

Снижение себестоимости от сокращения затрат на ТО и ремонты определяют как произведение разницы в стоимости ТО и ТР, приходящихся на 1 км пробега в планируемом и отчетном периодах, и общего количества километров пробега по плану.

Значительная экономия может быть получена в результате снижения затрат на ТО и ТР за счет совершенствования организации ТО, механизации работ и т.д. Сокращение объема работ или количества технических воздействий может вызвать повышенный износ автомобилей и в результате - снижение межремонтных пробегов, что является причиной увеличения расходов на ТР.

Снижение расходов на эксплуатационные ремонты достигается путем увеличения межремонтных пробегов при своевременном и высококачественном проведении всех видов ТО, соблюдения правил технической эксплуатации подвижного состава и выполнения ТР в необходимые сроки и с высоким качеством.

Увеличение межремонтных пробегов автомобилей снижает себестоимость перевозок не только из-за снижения стоимости ТР, но и за счет увеличения коэффициентов технической готовности и выпуска автомобильного парка, а следовательно, повышения производительности подвижного состава.

По статье «Амортизация основных фондов» можно добиться экономии за счет увеличения фондоотдачи, а также за счет быстрейшего ввода новой техники, увеличения коэффициента сменности оборудования.

Снижение затрат на автомобильные шины можно получить за счет правильной технической эксплуатации - регулировкой ходовой части автомобиля, умелым вождением, поддержанием нормального давления и т.д.

Снижение себестоимости перевозок может быть достигнуто за счет улучшения организации труда работников (в первую очередь водителей и ремонтных рабочих) и системы заработной платы.

Расходы на заработную плату в общих расходах на содержание автомобильного парка могут снижаться только в результате уменьшения трудовых затрат на единицу транспортной продукции. Это достигается за счет повышения производительности труда, прежде всего водителей, за счет снижения потерь рабочего времени по различным причинам.

Реализация всех перечисленных обстоятельств в мероприятиях по планированию снижения себестоимости перевозок позволит уменьшить расходы на содержание автомобильного парка по всем статьям затрат.

Задачи с решениями

Задача 1. Требуется определить сумму затрат на перевозки и составить калькуляцию себестоимости по следующим исходным данным: АТП осуществляет перевозку груза за городом по дорогам III группы на 40 автомобилях КамАЗ-5511; за год перевезено 1755 тыс. т груза, выполнено 10930 тыс. ткм и сделано 175512 ездок; годовой пробег автомобилей 2241 тыс. км; автомобиле-часы в работе - 119330 ч; способ погрузки-разгрузки - механизированный (производится экскаватором емкостью ковша - 2,5 м³); форма оплаты труда водителей сдельно-премиальная; доплаты, надбавки и премии составили 80 % от сдельного заработка; дополнительная заработная плата составляет 10 % от основной; балансовая стоимость автомобиля - 768650 руб., общехозяйственные расходы - 60000 руб. на 1 автомобиль в год.

Решение

1. Определяются затраты по заработной плате водителей. По заданным условиям сдельные расценки за 1 т равны 0,7 руб., за 1 ткм - 0,45 руб.

Заработная плата водителей по сдельным расценкам ЗП_сд составит

ЗП_сд = 0,7 • 1755 + 0,45 • 10930 = 6147 тыс. руб.

Доплаты, надбавки и премии составляют 6147 • 0,8 = 5409,4 тыс. руб.

Дополнительная заработная плата ЗП_доп в размере 10 % от основной заработной платы равна

ЗП_доп = (6147 + 5409, 4) 0,1 = 1155,6 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы водителей составит

ЗП_вод = 6147 + 5409, 4 + 1155, 6 = 12712 тыс. руб.

К полученному фонду заработной платы добавляется сумма

ЕСН - 26 % - 12712 • 0,26 = 3305,1 тыс. руб.

Тогда фонд заработной платы водителей с ЕСН составит

ЗП_{вод общ} = 12712 + 3305, 1 = 16017,1 тыс. руб.

2.Определяются затраты на автомобильное топливо.

Расход топлива О_т определяется на основе норм расхода, которые для автомобиля КамАЗ-5511 установлены в следующих размерах: на 100 км пробега - 34 л, на одну ездку с грузом - 0,25 л, тогда расход топлива на эксплуатацию составит

О_э = 34 • 2241000 : 100 + 0,25 • 175512 = 805818 л.

Дополнительный расход топлива на зимний период установлен 6,25 % к расходу топлива на эксплуатацию и составит

О_з = 6,25 • 805818 : 100 = 50363,6 л.

Расход топлива на внутригаражные нужды установлен в размере 1 % от расхода топлива на эксплуатацию подвижного состава и в данном примере равен

О_вг = 0,01 • 805818 = 8058,2 л.

Всего расход топлива составит:

О_т = 805818 +50363,6 + 8058,2 = 864239,8 л.

При цене дизельного топлива 21 рублей за литр общая сумма затрат на топливо составит

С_ат = 864239,8 • 21 = 18149,04 тыс. руб.

3. Определяются затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы (моторное масло, трансмиссионное масло, консистентная смазка, керосин и обтирочный материал). Затраты по i - му виду перечисленных материалов определяются с учетом норм затрат и цен по каждому виду.

Затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы определим как 10 % от затрат на автомобильное топливо:

С_см = 0,1 •18149,04 = 1814,90 тыс. руб.

4. Определяются затраты на автомобильные шины.

Рассчитаем потребное количество шин на парк автомобилей

,

где L_общ - общий годовой пробег парка автомобилей, тыс. км; n_к - число колес на автомобиле (без запасного), шт.; L_норм - нормативный пробег шины до списания, тыс. км.

шт.

Определяем затраты на шины

С_аш = N_аш • Ц_ш = 192 • 6 = 1152 тыс. руб.,

5. Определяются затраты на техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт подвижного состава С_то,р. Нормы затрат по заработной плате, запасным частям и материалам по всем видам ТО и ТР на 1000 км пробега для автомобиля КамАЗ-5511 соответственно равны 841; 456; 467,5 руб.

С_то,р = 841 • 1,26 • 2241 + 456 • 2241 + 467,5 • 2241 = 4444,4 тыс. руб.

6. Определяются амортизационные отчисления по подвижному составу

С_ам = 768650 • 0,3 • 2241 : 100 = 5167,6 тыс. руб.

7. Определяются общехозяйственные расходы

С_охр = 120000 • 40 = 4800 тыс. руб.

8. Определяется общая сумма затрат на перевозки С_общ:

С_общ = 16017,1 + 18149,04 + 1814,90 + 1152 + 4444,4 + 5167,6 + 4800 =

= 51545,04 тыс. руб.

9. Составляется калькуляция себестоимости перевозок, которая приведена в таблице.

Таблица 3.10. Калькуляция себестоимости грузовых перевозок

Наименование статей затрат	Сумма, тыс. руб.	Затраты на единицу, руб.
		1ткм	1 км	1 авт-ч
1. Заработная плата водителей авто-мобилей с единым социальным налогом (ЕСН)	16017,1	1,47	-	134,23
2. Автомобильное топливо	18149,04	1,70	8,09	-
3. Смазочные и прочие эксплуатационные материалы	1814,90	0,17	0,81	-
4. Износ и ремонт автомобильных шин	1152	0,11	0,51	-
5. Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт	4444,4	0,41	1,98	-
6. Амортизация подвижного состава	5167,6	0,47	2,31	-
7. Общехозяйственные расходы	4800,0	0,44	-	40,22
Итого	51545,04	4,77	13,70	174,45

Задачи для самостоятельного решения

1. Определить плановую сумму затрат и себестоимость 1 ткм выполненной транспортной работы при следующих исходных данных: среденесписочное количество автомобилей ЗИЛ-431410 - 150 ед.; время в наряде - 12 ч; среднесуточный пробег - 156 км; грузооборот - 560 ткм; переменные расходы на 1 км пробега - 14,2 руб.; общехозяйственные расходы на 1 ч - 56 руб.; заработная плата водителя (с учетом доплат и премий) - 87 руб. в час.

2. Определить себестоимость 1 ткм и 1 км пробега при перевозке грузов автомобилем-тягачом (грузоподъемность 10 т) по I группе дорог при следующих исходных данных: продолжительность работы автомобиля на линии - 11,5 ч; среднетехническая скорость - 24 км/ч; коэффициент использования пробега - 0,6; коэффициент использования грузоподъемности - 0,95; средняя длина ездки с грузом - 23 км; способ погрузки и разгрузки - механизированный (вес одновременно поднимаемого груза - 3 т); переменные расходы на 1 км пробега - 12,95 руб.; общехозяйственные расходы на 1 авт-ч - 43 руб.

3. Определить плановую сумму затрат и себестоимость 1 ткм и 1 км пробега по статье “Автомобильное топливо” при следующих исходных данных: АТП имеет 150 автомобилей ГАЗ-53А; среднесуточный пробег одного автомобиля - 140 км; коэффициент выпуска автомобилей на линию - 0,7; суточная производительность одного автомобиля - 240 ткм; среднегодовая надбавка к расходу топлива на работу в зимнее время - 4,2 %; внутригаражный расход топлива - 1 % от расхода топлива на эксплуатацию автомобилей.

4. Определить общую плановую сумму затрат и себестоимость 1 ткм по статье “Техническое обслуживание и эксплуатационный ремонт подвижного состава” по АТП при следующих исходных данных: общий пробег автомобилей ГАЗ-53А - 4700 тыс. км, ЗИЛ-431410 - 5080 тыс. км, МАЗ-5549 - 2145 тыс. км; грузооборот по всем маркам автомобилей за год - 23806 тыс. ткм.

5. Определить себестоимость 1 км пробега по группе переменных расходов и ее структуру в процентах, если АТП имеет 150 автомобилей КамАЗ-5320, которые работают в районе умеренного климата на перевозках грузов 1 класса; за год их общий пробег составил 1,5 млн. км; коэффициент использования пробега - 0,5; затраты на смазочные и прочие эксплуатационные материалы составляют 15 % от расхода топлива.

6. Рассчитать план снижения себестоимости перевозок и затрат на 1 руб. стоимости транспортной продукции в планируемом году, если: а) увеличится на 1 % продолжительность работы автомобиля на линии; б) увеличится на 1 % коэффициент использования пробега.

Исходные данные: списочное количество автомобилей МАЗ-5549 - 100 ед.; коэффициент выпуска автомобилей на линию - 0, 76; время в наряде - 9 ч; средняя техническая скорость - 28 км/ч; коэффициент использования пробега - 0,6; грузоподъемность автомобиля - 6 т; коэффициент использования грузоподъемности - 0,6; среднее расстояние перевозки - 14 км; время простоя автомобиля под погрузкой-разгрузкой - 0,26 ч; переменные расходы на 1 км пробега - 12,1 руб.; постоянные расходы на 1 ч работы - 50 руб.; сдельная расценка за 1 т - 5,1 руб.; сдельная расценка за 1 ткм - 1,2 руб. Доходы АТП за год - 123708 тыс. руб.

Вопросы для контроля

Что такое бухгалтерские издержки? Чем они отличаются от экономических?

Дайте определение себестоимости продукции.

Какие основные расходы включаются в себестоимость? Как планируется величина расходов?

Как определяется себестоимость единицы транспортной работы?

Приведите классификацию затрат на производство продукции.

Дайте характеристику экономическим элементам затрат.

Как группируются затраты по статьям калькуляции на автомобильном транспорте? Раскройте содержание статей калькуляции.

Какие единицы в качестве калькуляционных применяют на автомобильном транспорте?

Что такое основные и накладные расходы?

В чем разница между прямыми и косвенными расходами?

Какие затраты на автомобильном транспорте относятся к переменным и постоянным?

Какие факторы влияют на себестоимость продукции автомобильного транспорта?

Назовите пути снижения себестоимости автотранспортных услуг.

Поясните, какие технико-эксплуатационные показатели использования подвижного состава оказывают большее воздействие на себестоимость автомобильных перевозок и почему. Приведите примеры.

3.6 Планирование тарифов на автотранспортном предприятии

В рыночной экономике цена представляет собой количество денег, уплачиваемых или получаемых за единицу товара или услуги. В условиях рынка действует множество цен на товары, работы и услуги. В зависимости от способа установления и назначения принято различать такие виды цен, как номинальные, средние, контрактные, мировые, паритетные, справочные, прейскурантные, оптовые, розничные, скользящие, временные, постоянные, корпоративные, государственные, рыночные и т.д.

Наиболее сложным в обосновании цены на свою продукцию является для предприятия правильное определение её основных слагаемых. Во-первых, всякие издержки на единицу продукции при заданной технологии и организации производства зависят главным образом от объема производства. Во-вторых, всегда нужно знать, как определить на планируемый период нормальную прибыль. В-третьих, как оптимизировать соотношение планируемых объемов производства и уровня расчетных цен. В-четвертых, как наиболее полно можно учесть действия внешних рыночных условий или существующей конкуренции на величину планируемых цен.

Тарифами называются цены на продукцию транспорта. Каждый вид транспорта имеет свои тарифы. Тарифы на транспортную продукцию строятся на тех же принципах, что и цены других отраслей.

В рыночных условиях тарифы на автотранспортные услуги могут колебаться в значительных пределах. Колебание происходит под воздействием многих факторов, часть которых не всегда поддается учету. Подход к определению цены-тарифа, тарифная политика АТП и ее особенности в том или ином обслуживаемом сегменте рынка определяются стоящими перед АТП задачами и намеченными путями их решения. На практике все множество способов установления тарифов можно свести к трем взаимосвязанным методам, ориентированным на:

себестоимость;

спрос;

конкурентов.

В рыночных условиях все эти три метода ценообразования взаимосвязаны и дополняют друг друга.

1. Установление тарифа по себестоимости - наиболее простой и часто употребляемый метод. К расчетной себестоимости автотранспортной услуги добавляется некоторая величина прибыли, которая, по мнению производителя услуги, является достаточным стимулом для эффективной работы. Но успех на рынке зависит не только от себестоимости производства и реализации продукции (работ, услуг), но и от того, когда, где, как, в каком количестве и ассортименте автотранспортные услуги будут предложены потребителю.

Этот метод незаменим при определении возможной нижней границы тарифа и часто реализуется при работе на напряженных, монополизированных рынках. При применении других методов ценообразования этот метод может служить важным ориентиром-дополнением к ним.

2. При определении тарифов, ориентированных на спрос, учитывается соотношение спроса и предложения. Тариф определяется на основе рыночной информации о конъюнктуре рынка. Тариф, уравновешивающий спрос и предложение, может быть определен по формуле

Т_спр = С_общ(1+R)Q/П,

где Т_спр - тариф, уравновешивающий спрос и предложение услуг; С_общ - себестоимость услуги; R - средняя необходимая норма рентабельности услуг; Q - уровень спроса на данный вид услуг; П - уровень предложения на данный вид услуг.

Величина спроса и предложения услуг может входить в формулу (5.4.) как в стоимостном, так и в натуральном измерении, а норма рентабельности услуг - в стоимостном измерении.

Из приведенной формулы следует, что если спрос будет расти и превышать рост предложения, то тариф Т_спр будет повышаться, расти и, наоборот, если предложение будет превышать спрос, то тариф будет снижаться, что вполне естественно для рыночных условий.

Определение Т_спр носит скорее не практический, а иллюстративный характер, так как в формуле не учитывается эластичность спроса по цене. На практике сопоставление тарифов Т_спр с предполагаемыми в действительности на рынке тарифами позволяет прогнозировать возможную напряженность взаимоотношений производителей и потребителей услуг, дефицитность отдельных видов услуг, уровень качества обслуживания.

Этот метод применим на немонополизированных, слабо напряженных рынках при отсутствующем или слабом госрегулировании цен.

3. Установление тарифов с ориентацией на конкурентов - это определение АТП тарифов на основе уровня текущих цен. Величину тарифов АТП устанавливает, ориентируясь на тарифы конкурентов в зависимости от качества своих услуг, своих целевых установок и финансово-экономического положения АТП. Отсюда и тарифы могут быть на уровне, выше или ниже уровня тарифов основных конкурентов. Метод отличается широкой популярностью при работе АТП на насыщенном рынке, когда несколько АТП оказывают аналогичные услуги. Этот метод используется и в том случае, когда за основу взят другой метод ценообразования.

...