Анализ финансового состояния предприятия ООО "РГС-Мед"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика ООО "РГС-Мед"

2. Информационная база для проведения анализа

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ имущества предприятия

3.4 Анализ платежеспособности

3.5 Анализ банкротства

3.6 Анализ движения денежных средств

3.7 Рейтинговая оценка деятельности предприятия

4. Анализ финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности

4.1 Анализ динамики и структуры валовой прибыли, анализ доходов и расходов от финансово-хозяйственной деятельности

4.2 Факторный анализ прибыли

4.3 Показатели рентабельности, факторный анализ показателей рентабельности

5. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

5.1 Анализ структуры затрат на производство. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль продукции. Анализ влияния эффективности использования ресурсов

5.2 Анализ расходов на оплату труда

6. Результат производства

7.Анализ обеспеченности и эффективности использования ресурсов. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

7.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, эффективность использования трудовых ресурсов

7.2 Анализ основных фондов

8. Анализ безубыточного объема продаж

9. Обобщение результатов анализа



Введение

Производственная практика студентов является важнейшей частью университетской подготовки квалифицированных специалистов и проводится на предприятиях и организациях в соответствии с учебными планами и графиками.

Место прохождения практики - ООО "РГС-Мед"

ООО "РГС-Мед" соответствует основным критериям предприятия, как базы для прохождения производственной практики:

Обеспеченность квалифицированными руководством и специалистами;

Оснащенность современным оборудованием и применением прогрессивных технологических процессов;

Возможность подбора необходимых материалов для написания отчета и дипломной работы.

Отчет охватывает все вопросы программы практики, каждый вопрос освещается кратко, но в полном объеме, в необходимых случаях приводится схема или таблица.

Структура отчета и последовательность изложения вопросов соответствует программе практики.

Целью производственной практики является подготовка студента к решению профессиональных задач и выполнению дипломной работы.

Для достижения цели студентом были поставлены следующие задачи:

Рассмотрение организационной структуры предприятия;

v Определение цели и задач ООО "РГС-Мед" ;

v Рассмотрение состояния организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

v Анализ финансового состояния предприятия;

Студентом проведен анализ финансового состояния ООО "РГС-Мед" по данным годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год, включающим в себя:

ь Анализ имущественного состояния;

ь Анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

ь Оценку рентабельности и финансовых результатов;

ь Анализ движения денежных средств;

ь Оценку финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

Для написания отчета студентом использовались Устав общества, Учредительный договор, Приказ "Об учетной политики", положения по отделам, приказы по предприятию, Бухгалтерская отчетность предприятия за 2007 и 2008 год.

платежеспособность рентабельность прибыль себестоимость

1. Краткая характеристика ООО "РГС-Мед"

Общество с ограниченной ответственностью "РГС-Мед" (сокращенное наименование ООО "РГС-Мед") зарегистрировано Инспекцией ФНС России по г. Сыктывкару 10.06.2004г.

Уставный капитал общества по состоянию на 31.12.2007 г. составил 4 210 000 (четыре миллиона двести десять тысяч) рублей. Величина уставного капитала общества в течение 2008 года не изменялась.

Среднесписочная численность сотрудников ООО "РГС-Мед" за 2008 год (включая лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) составила 234 человека.

В 2008 году в соответствии с планом расширения деятельности организации, на основании приказов генерального директора созданы обособленные подразделения ООО "РГС-Мед":

1. Усинское отделение ООО "РГС-Мед"

адрес: 169710, Республика Коми, г. Усинск, ул. Строителей, д.5 , кв.77,78

КПП 110645001 (Уведомление о постановке на учет в налоговом органе, выданное ИФНС России по г. Усинску от 21.07.08 №355553)

2. Эжвинское отделение ООО "РГС-Мед"

· адрес: 167021, Республика Коми, г. Сыктывкар, пр-т Бумажников, 38

· КПП 112145001 (Уведомление о постановке на учет в налоговом органе, выданное Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми от 09.07.08. №386946)

Обособленные подразделения организации -- территориально обособленные от нее подразделения, по месту нахождения которых оборудованы стационарные (созданные на срок более одного месяца) рабочие места.

Обособленные подразделения являются отделениями ООО "РГС-Мед", не являются филиалами либо представительствами Общества, зарегистрированы в органах ФНС России по месту своего нахождения на основании и в соответствии с положениями части 1 Налогового Кодекса РФ.

Подразделения не имеют отдельного баланса. Данные о деятельности подразделений учитываются в регистрах синтетического и аналитического учета и входят в баланс ООО "РГС-Мед"

Ведение бухгалтерского и налогового учета подразделения регламентируются учетной политикой ООО "РГС-Мед".

В отношении отделений ООО "РГС-Мед", в соответствии с учетной политикой ООО "РГС-Мед", уплата налоговых (авансовых) и прочих обязательных платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством, производятся в ИНФС РФ по месту нахождения организации (ИФНС России по г. Сыктывкару). Уплата налога на имущество производятся в соответствии с положениями главы 30 Налогового Кодекса РФ. Уплата налога на доходы физических лиц -- в соответствии с положениями главы 23 Налогового Кодекса РФ.

Учетная политика ООО "РГС-Мед" сформулирована на основании законодательства Российской Федерации.

2.1. В учетную политику организации с 01.01.2008 года внесены следующие изменения.

2.1.1. В части учета средств целевого финансирования в рамках оказания медицинской помощи в системе ОМС города Сыктывкара согласно "Программе государственных гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощи на территории РК" внесены изменения в рабочий план счетов ООО "РГС-Мед":

? На счете 86 выделены субконто второго порядка (аналитика) в разрезе источников поступления целевых средств.

? На счет 98.1 "Доходы будущих периодов" выделены аналогичные субконто.

? Разработаны типовые бухгалтерские проводки для соблюдения однородности при отражении в бухгалтерском учете операций по учету средств целевого финансирования, учету лекарственных средств и изделий медицинского назначения получаемых в соответствии с Программой государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на территории РК на 2008 и последующие годы.

2.1.2. Скорректированы перечни статей затрат: производственных и общепроизводственных.

2.1.3. С 01.01.2008 г. стоимость специальной одежды и специальной оснастки вне зависимости от срока их полезного использования (срока эксплуатации) для целей бухгалтерского и налогового учета относится на затраты единовременно, в размере 100% в момент передачи (отпуска) специальной одежды и специальной оснастки в производство (сотрудникам организации).

2.1.4. В связи с плановым расширением деятельности Общества -- Учетная политика ООО "РГС-Мед" дополнена разделом X “Порядок ведения учета в обособленных подразделениях”.

2.2. Основные средства учитываются в соответствии с положениями ПБУ 6/01. Срок полезного использования основных средств определен в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Правительством РФ. Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете производится линейным методом с учетом положений главы 25 части 2 НК РФ.

Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей, в 2008 году отражались в бухгалтерском и налоговом учете, бухгалтерской и налоговой отчетности в составе материально-производственных запасов. По мере ввода в эксплуатацию относились на затраты. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве и (или) при эксплуатации в организации обеспечен надлежащий контроль за их движением по средством ведения аналитического учета материально-ответственными лицами.

Договор лизинга № ЭЛ/Скт-14047/ДЛ транспортного средства ГАЗ-2217, заключенный 04.09.07 г. с ООО "Элемент Лизинга" расторгнут 22.09.08 г. в виду исполнения обязательств по указанному договору в полном объеме. Транспортное средство перешло в собственность ООО "РГС-Мед".

2.3. Нематериальные активы. Отражение операций по учету нематериальных активов регламентировалось положениями ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27.12.07 г. №153н

2.4. Материально-производственные запасы (МПЗ) учитываются в соответствии с ПБУ 5/01. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их заготовления (приобретения).

Отпуск (списание) МПЗ в производство осуществляется по ценам, рассчитанным по методу оценки средней себестоимости.

Стоимость специальной оснастки, специальной одежды, не зависимо от срока полезного использования, относится на затраты в момент передачи (отпуска) сотрудникам.

2.5. Бухгалтерский и налоговый учет затрат ведется в соответствии с ПБУ 10/99, а также нормами НК РФ для целей формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Условия подразделения расходов на прямые и косвенные в 2008 году не изменялись.

К прямым расходам относятся: расходы на оплату труда основного производственного персонала (медицинских работников); ЕСН, начисленный с фонда оплаты труда основного производственного персонала; стоимость медикаментов и расходных медицинских материалов и инвентаря, суммы амортизации, начисленной по основным средствам, принимающим непосредственное участие в процессе производства медицинских услуг.

2.6. Учет целевого финансирования. В организации ведется раздельный учет средств и имущества (доходов), полученных в рамках целевого финансирования, соответственно, раздельный учет расходов, произведенных в рамках целевого финансирования.

В 2008 году в бухгалтерском и налоговом учете операции движения средств целевого финансирования осуществлялись в порядке, указанном в п.2.1.1. Настоящей записки.

В соответствии с п.14 ст.251 НК РФ средства, получаемые медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц, относятся к средствам целевого финансирования и к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

2.7. Налогообложение. Налоговый учет ведется в организации одновременно с бухгалтерским учетом и в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ.

Основной вид деятельности организации -- оказание медицинских услуг. Данный вид деятельности не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 ст.149 Налогового Кодекса РФ.

Определение налоговой базы и суммы налога на имущество осуществляется в соответствии с главой 30 НК РФ.

Определение налоговой базы и уплата транспортного налога осуществляется в соответствии с главой 28 НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

2.8. Учет заемных средств в организации ведется в соответствии с ПБУ №15/01.

С 01 января 2009 года учет заемных средств планируется вести в соответствии с ПБУ 15/2008.

Технико-экономические показатели ООО "РГС-Мед" за исследуемый период приведены в таблице (см. табл.1)

Таблица 1

Технико-экономическое показатели ООО "РГС-Мед" за 2006-2007 годы

Показатели	2007 год	2008 год	Абсолютное изменение +/-	Относительное изменение, %
Выручка от реализации услуг	38381	49207	10826	28,21
Себестоимость проданных услуг	28516	39330	10814	37,92
Валовая прибыль	9865	9877	12	0,12
Прибыль от продаж	3756	3477	-279	-7,43
Прибыль (убыток) до налогообложения	1406	1250	-156	-11,1
Чистая прибыль	1124	1141	17	1,5
Абсолютное изменение, +/-	Относительное изменение, %
Выручка от реализации услуг383814920710826	28,21
Себестоимость проданных услуг285163933010814	37,92
Валовая прибыль9865987712	0,12
Прибыль от продаж37563477-279	-7,43
Прибыль (убыток) до налогообложения14061250-156	-11

На предприятии применяется программа 1С - Бухгалтерия, версия 8.0

В бухгалтерии предприятия имеется утвержденное руководством предприятия Положение о бухгалтерии и должностные инструкции на каждого работника бухгалтерии.

ООО "РГС-Мед" составляет и сдает бухгалтерскую отчетность в составе:

Бухгалтерский баланс ( форма №1)- см. приложение 1

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)- см. приложение 2

Кроме этого сдает статическую отчетность форма-ПМ.

Бухгалтерскую отчетность составляет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет ООО "РГС-Мед" сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в ООО "РГС-Мед" осуществляется в соответствии с Приказом №1 от 1 января 2008 года "Об учетной политике", с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению" согласно приложения №1 к Приказу №1.

Бухгалтерский учет приведен в соответствие и ведется на основании аналитических регистров налогового учета отчетного периода в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса РФ.

В обществе присутствует соответствующая законодательству, охватывающая все участки учета учетная политика. Организует и ведет бухгалтерский учет бухгалтерия организации.

Общие положения учетной политики включают следующие обязательные реквизиты: наименование организации; наименование вида документа; дату подписания документа и его регистрационный номер; виды деятельности; подпись руководителя организации.

Налоговая база для исчисления налогов отчетного периода определяется на основе данных налогового учета.

Для дальнейшего проведения анализа необходимо провести проверку согласованности показателей разных форм бухгалтерской отчетности (см прил. 2), по которой сличаются цифровые данные, представленные в разных формах, которая даст оценку достоверности годовой отчетности анализируемого предприятия и скажет о сопоставимости ее данных (см. табл. 2)

Из вышеприведенной таблицы можно сделать вывод, что информация представленная в годовой бухгалтерской отчетности ООО "РГС-Мед" соответствует принципу сопоставимости данных бухгалтерской отчетности.

Между показателями различных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности есть согласованность, следовательно, такая отчетность может быть использована для аналитического исследования.

Таблица 2

Таблица согласованности показателей по формам бухгалтерской отчетности за 2007 год ООО "РГС-Мед"

Наименование показателя	Форма №1 "Бухгалтерский баланс"	Прочие форма
	№ формы, графы, стр.	2008 год, тыс. руб	№ формы, графы, стр.	2008 год, тыс. руб.
		нач. года	кон. года		нач. года	кон. года
Основные средства	Ф.№1, стр.120	11181	11493	Ф.№5, стр.(370-394)	11181	11493
Дебиторская задолженность	Ф.№1, стр.(230+240)	3020	5653	Ф.№5, стр.(210+220)	3020	5653
Краткосрочные финансовые вложения	Ф.№1, стр.250	8500 +	- +	Ф.№5, стр. (510+520+530+540)	8500	-
Денежные средства	Ф.№1, стр.260	2164	1883	Ф.№4,стр.010 и стр.260	2164	1883
Уставный капитал	Ф.№1, стр.410	4210	4210	Ф.№3, стр.010 и др.	4210	4210
Кредиторская задолженность	Ф.№1, стр.620	9189	11376	Ф.№5,стр.(230+240)	9189	11376

2. Информационная база для проведения анализа

У ООО "РГС-Мед" нет финансовой службы, а все необходимые функции выполняет бухгалтер.

Соответственно бухгалтерские функции рассматриваются как более важные, чем финансовые.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием информационной системы "1 С- Бухгалтерия".

С помощью компьютерной системы создаются: оборотные ведомости по счетам, можно создать как свернутый, так и подробный отчет по любому используемому счету, анализы счетов, отчетность.

Бухгалтер на предприятии выполняет следующие функции:

· ежедневное планирование платежей;

· регулярный контроль за расходованием денежных средств;

· ежедневный контроль за поступлением денежных средств;

· ежедневная работа с банками (оформление платежных и др. банковских документов);

· работа с банками (оформление кредитных договоров, утверждение лимита кассы, оформление валютных операций, открытие и закрытие банковских счетов);

· работа с ценными бумагами;

· налоговое планирование и учет налогов по бюджетам;

· расчет налогов и составление налоговых деклараций;

· финансовая и налоговая отчетность;

· финансовый анализ деятельности предприятия: ежеквартальный анализ финансового состояния предприятия; анализ дебиторской и кредиторской задолженности; анализ эффективности взаимозачетных схем расчетов; анализ выполнения планов по отгрузке и плана поступления денежных средств; анализ движения средств по расчетным счетам; анализ остатков;

· составление ежемесячного финансового плана;

· ежедневное оформление первичных документов по отгрузке и приходу ТМЦ, работ, услуг;

· контроль и работа с договорами;

· хранение бухгалтерских документов, своевременная сдача документов в архив.

В своей работе бухгалтер руководствуется:

· положениями по бухгалтерскому учету и законодательством о бухгалтерском учете;

· налоговым и финансовым законодательством;

· постановлениями, распоряжениями, приказами и другими руководящими методическими и нормативными материалами Правительства РФ, вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

· гражданским правом;

· валютным законодательством;

· правилами внутреннего трудового распорядка, охраны труда и техники безопасности, приказами и распоряжениями индивидуального предпринимателя.

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Анализ имущества предприятия

Цель структурного анализа - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

Для оценки динамики финансового состояния ООО "РГС-Мед" статьи баланса сгруппированы в отдельные группы и представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ статей актива и пассива баланса ООО "РГС-Мед" за 2007-2008 гг.

Статьи	На начало года	На конец года	Отклонение	Темп изменения, %	Изменение уд. веса
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
Иммобилизованные активы	18064	55,54	18377	67,20	313	101,73	11,66
Мобильные активы, в т.ч.:	14460	44,46	8968	32,80	-5492	62,02	-11,66
Запасы	776	2,38	1432	5,24	656	184,54	2,86
Дебиторская задолженность	3020	9,29	5653	20,67	2633	187,19	11,38
Денежные средства	10664	32,79	1883	6,89	-8781	17,66	-25,90
Итог баланса:	32524	100	27345	100	-5179	84,08	-
Капитал и резервы	-21626	-66,49	2703	9,88	24329	-12,50	76,37
Долгосрочные пассивы	44961	138,24	13265	48,51	-31696	29,50	-89,73
Краткосрочные пассивы:	9189	28,25	11377	41,61	2188	123,81	13,36
Задолженность поставщикам	8669	26,65	9248	33,83	579	106,68	7,18
Задолженность по внутреннему долгу	438	1,35	1201	4,39	763	274,20	3,04
Задолженность по фискальной системе	83	0,25	928	3,39	844	1116,87	3,14
Итог баланса:	32524	100	27345	100	-5179	84,08	-

Валюта баланса в отчетном периоде снизилась на 15,92 %, т.е. темп снижения составил 84,08 %.

В структуре активов предприятия на начало и на конец года занимают иммобилизованные активы, причем доля их в течение года увеличилась на 11,66%, соответственно снизилась доля мобильных активов.

В структуре мобильных активов на начало года наибольший удельный вес занимают денежные средства, а на конец года - дебиторская задолженность. Доля денежных средств в течение года снизилась на 25,90%, но при этом наблюдается увеличение доли дебиторской задолженности на 11,38% - эти изменения свидетельствуют об ухудшении финансового состояния. Доля запасов в течение года увеличилась на 2,86%, что указывает на расширение деятельности ООО "РГС-Мед".

В структуре источников формирования имущества наибольший удельный вес занимает заемный капитал; в течение года доля собственного капитала увеличилась на 76,37%, соответственно снизилась доля заемного капитала.

В структуре краткосрочных пассивов на начало и на конец года наибольший удельный вес занимает задолженность поставщикам.

На начало и на конец года структура баланса неудовлетворительная, т.к. доля собственного капитала меньше доли иммобилизованных активов.

В структуре активов наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы, причем доля их в течение года увеличилась на 11,66%.

Общая сумма активов в течение года уменьшилась на 5179 т.р.

На анализируемом предприятии ООО "РГС-Мед" коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов меньше 1 и в течение года он уменьшился на 0,31 пункта, т.е. снизилась доля оборотных активов в общей их сумме.



Таблица 4

Анализ структуры активов

Показатели	Абсолютные величины	Уд. веса, %	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В уд. весах	В % к изменению общей величины активов
1.Внеоборотные активы	18064	18377	55,54	67,20	313	11,66	-6,04
2.Оборотные активы	14460	8968	44,46	32,80	-5492	-11,66	106,04
Итого активов	32524	27345	100	100	-5179	-	100
3. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	0,80	0,49	х	х	-0,31	х	х

Таблица 5

Аналитическая группировка статей пассива баланса

Группировка статей пассива баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Горизонтальный анализ	Относительное отклонение	Вертикальный анализ
					На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1.Источники формирования имущества	32524	27345	-5179	-15,92	100	100
1.1.Собственный капитал	-21626	2703	24329	-112,50	-66,49	9,88
1.2.Заемный капитал	54150	24642	-29508	-54,49	166,49	90,12
1.2.1.Долгосрочные пассивы	44961	13265	-31696	-70,50	138,24	48,52
1.2.2.Кредиторская задолженность	9189	11377	2188	23,81	28,25	41,61

Источники формирования имущества в течение года уменьшились на 5179 т.р. или на 15,92%, причем собственный капитал увеличился на 24329 т.р. или уменьшился на 112,50%; заемный капитал уменьшился на 29508 т.р. или на 54,49%.

Финансовое состояние на предприятии в течение года ухудшилось, т.к. темп прироста заемного капитала превышает темп прироста собственного капитала (-54,49% >-112,50%).

В структуре источников на начало и на конец года наибольший удельный вес занимает заемный капитал - это указывает на высокую зависимость организации от заемного капитала.

В структуре заемного капитала на начало и на конец года наибольший удельный вес занимают долгосрочные пассивы.

По строке 216 Баланса в отражены расходы будущих периодов в сумме 308 тыс. руб. Из них 191,8 тыс. руб. - стоимость продуктов Microsoft, приобретение которых несло цели:

· легализация имеющегося программного обеспечения, следовательно -- снижения административных рисков,

· обеспечения работы удаленных отделений поликлиники в сети посредством получения доступа к портам IP VPN (подключения услуги передачи данных).

В строке 240 Баланса в составе дебиторской задолженности кроме задолженности покупателей за оказание услуги, отражены:

- суммы предоплаты поставщикам (сальдо по счету 60.2) в размере 311,4 тыс. руб.

- суммы задолженности прочих контрагентов, в том числе задолженность страховых компаний по финансированию услуг, оказанных в рамках Программы государственных гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощью на территории РК (развернуто по счету 76.5) -- 1 364,1 тыс. руб.

- сумма задолженности ФСС, возникшей из-за превышения расходов на цели обязательного социального страхования (начислений по листам нетрудоспособности) над ЕСН, начисленным в части ФСС (по дебиту счета 69.1) -- 320,7 тыс. руб.

По строке 260 Баланса отражена сумма денежных средств по состоянию на 01.01.2009 г.

- на расчетных счетах в банках -- 1 732,5 тыс. руб.

- в кассе организации -- 24,1 тыс. руб.

- переводы в пути -- 126,0 тыс. руб. (инкассированная выручка в последний рабочий день периода).

По строке 420 Баланса отражен размер добавочного капитала в размере 27 018 тыс. руб.

Основанием к отражению в бухгалтерском учете формирования добавочного капитала явилось Решение Единственного Участника от 23.09.2008 г. Об осуществлении денежного вклада в имущество ООО "РГС-Мед" в размере 27 018 000 (двадцати семи миллионов восемнадцати тысяч) рублей.

В виду отсутствия в Решении Единственного Участника от 23.09.2008 г. указаний по поводу использования, указанные средства отражены в бухгалтерском учете Общества по кредиту счета 83.3 "Добавочный капитал" до принятия Единственным Участником соответствующего решения.

По строке 510 Баланса по состоянию на 31.12.2008 г. отражена кредиторская задолженность в сумме процентов за пользование привлеченными средствами в виде займов, полученных от ООО "Холдинговая компания "Росгосстрах" в 2004 году на создание, оснащение, запуск и функционирование поликлиники. Сумма задолженности, отраженной по строке составляет 13 264,5 тыс. руб.

Денежные средства в размере 27 018 тыс. руб., полученные от ООО "ХК "Росгосстрах" 08.10.2008 г. направлены на погашение задолженности перед ООО "ХК "Росгосстрах" по заемным средствам, а так же на погашение части процентов, начисленных за пользование привлеченными средствами.

Всего в течении 2008 года ООО "РГС-Мед" погашены обязательства по заемным средствам перед ООО "Холдинговая компания "Росгосстрах":

Таблица 6

Дата	Сумма, руб.	Описание	Источник погашения
24.02.08	5 000 000,00	Частичное погашение основного долга по Договору займа №538-04ХК	Средства ООО "РГС-Мед"
08.10.08	16 000 000,00	Погашение основного долга по Договору займа №538-04ХК	Средства, полученные по решению единственного участника от 23.09.2008 г.
08.10.08	4 310 274,89	Погашение основного долга по Договору займа №539-5ХК	Средства, полученные по решению единственного участника от 23.09.2008 г.
08.10.08	6 500 000,00	Погашение основного долга по Договору займа №654-04К	Средства, полученные по решению единственного участника от 23.09.2008 г.
08.10.08	83 638,98	Погашение части процентов, начисленных по Договору займа №538-04 ХК	Средства, полученные по решению единственного участника от 23.09.2008 г.
08.10.08	124 086,13	Погашение суммы процентов, начисленных по Договору займа №539-5хк	Средства, полученные по решению единственного участника от 23.09.2008 г.
14.11.08	1 000 000,00	Погашение части процентов, начисленных по Договору займа №538-04ХК	Средства ООО "РГС-Мед"
19.12.08	1 000 000,00	Погашение части процентов, начисленных по Договору займа №538-04ХК	Средства ООО "РГС-Мед"

Выручка от реализации медицинских услуг за 2008 год составила 49 207 тыс. руб., себестоимости проданных товаров, работ, услуг -- 51 330 тыс. руб. за исключением коммерческих и управленческих расходов. С учетом прочих доходов и расходов чистый убыток по итогам деятельности в 2008 году составил 2 942 тыс. руб.

В рамках реализации "Программы государственных гарантий обеспечения граждан РФ бесплатной медицинской помощи на территории РК" поликлиники ООО "РГС-Мед" в 2008 году оказано медицинских услуг населению на сумму 13 492,4 тыс. руб.

С учетом задолженности по финансированию в рамках Программы на 01.01.2008 г., в 2007 году:

1. фактическое поступление целевых средств от страховых компаний составило 12 471,5 тыс. руб.

2. фактическое поступление целевых средств Фонда социального страхования составило 12,6 тыс. руб.

3. получено бесплатно медикаментов и изделий медицинского назначения от Фонда ОМС на сумму 124,3 тыс.

Остаток неиспользованных целевых средств, срок использования которых не истек, на 31.12.2008 года составил 428,4 тыс. руб. Данные средства отражены в учете как сальдо по кредиту счета 98.1 в строке 640 Баланса.

По строке 625 Баланса в составе прочей кредиторской задолженности:

· отражена предоплата покупателей по договорам на медицинское обслуживание в размере 7 067,6 тыс. руб., в том числе 6 208,9 тыс. руб. - кредиторская задолженность по договорам на обслуживание, заключенным с физическими лицами

· задолженность перед прочими кредиторами в размере 625,6 тыс. руб., в том числе обязательства перед ООО "РГСН" в размере 468,5 тыс. руб.

ООО "РГС-Мед" по состоянию на 31.12.2008 года арендует следующие основные средства:

· нежилое помещение -- помещение поликлиники площадью 620,2 (Шестьсот двадцать целых, две сотых) кв. м, расположенное по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Гаражная, д.4/1, кадастровый номер 11:05:01 01 185:004а:344. Договор аренды № 001/11п от 12 августа 2004 г. "Арендодатель" - Общество с ограниченной ответственностью "РГСН".

· Нежилое помещение общей площадью 94,9 кв. м на втором этаже нежилого здания, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Гаражная, д.9, для размещения лаборатории. Краткосрочный договор аренды. Арендодатель -- ООО "Коми Инвестиционная Компания Плюс"

· нежилое помещение общей площадью 61,0 кв. м на третьем этаже нежилого здания, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Гаражная, д.9, каб. №№315,316, для размещения экономической и бухгалтерской служб. Краткосрочный договор аренды. Арендодатель -- ООО "Коми Инвестиционная Компания Плюс"

· нежилое помещение общей площадью 121,8 кв. м на первом этаже здания, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Кутузова, д.5 для размещения Педиатрического отделения ООО "РГС-Мед". Заключен долгосрочный договор аренды. Арендодатель -- ООО "Ресурс"

· нежилое помещение общей площадью 86,8 кв. м на первом этаже здания, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Усинск, ул. Строителей, д.5, кв. 77, 78 для размещения Усинского отделения ООО "РГС-Мед". Заключен краткосрочный договор аренды. Арендодатель -- Комитет по управлению муниципальным имуществом МО ГО "Усинск"

· нежилое помещение общей площадью 88,2 кв. м на первом этаже здания, расположенного по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, пр-т Бумажников, д.38, для размещения Эжвинского отделения ООО "РГС-Мед". Заключен краткосрочный договор аренды. Арендодатель -- Индивидуальный предприниматель Боровик В.В.

· нежилое помещение (автогараж) общей площадью 37,14 кв. м, расположенное по адресу: Республика Коми, г. Усинск, ул. 60 лет Октября, д.12

· жилое помещение общей площадью 50,27 кв. м, расположенное по адресу: Республика Коми, г. Усинск, ул. Ленина, д.9, кв. 119, используемое для размещения сотрудников ООО "РГС-Мед", командируемых для работы в Усинском отделении ООО "РГС-Мед"

Структура внеоборотных активов Общества в течение 2008 года существенно не изменилось (увеличение на 1,7%).

Амортизационные отчисления в размере 2 575 тыс. руб. в течение 2008 года в полной сумме направлены на финансирование капитальных вложений.

Размер материально-производственных запасов возрос на 84,5%.

Два указанных факта связаны с расширением основного вида деятельности (созданием отделений ООО "РГС-Мед"), а так же -- расширением спектра предлагаемых услуг и увеличением объемов оказываемых услуг.

Таблица 7

Показатели структуры капитала

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение	Норма
1.Коэффициент автономии	-0,66	0,1	0,76	? 0,5
2.Мультипликатор собственного капитала	-0,67	3,32	3,99	-
3.Плечо финансового рычага	-2,50	9,12	11,62	? 1
4.Фактическое наличие собственных оборотных средств	5271	-2409	-7680	>0
5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом	0,36	-0,27	-0,63	? 0,1
6.Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом	6,79	-1,68	-8,47	? 0,5
7.Коэффицент финансовой зависимости	1,66	0,90	-0,76	? 0,5

Собственный капитал в формировании активов на начало года занимал -66%, а на конец года его доля увеличилась до 10%. Значение коэффициента сильно отклоняется от нормы - это указывает на недостаточную роль собственного капитала в формировании имущества.

Так как мультипликатор характеризует роль собственного капитала в формировании текущих активов, то финансовая устойчивость будет выше, чем ниже значение этого коэффициента. По данным предприятия роль собственного капитала в формировании оборотных активов снизилась.

Плечо финансового рычага показывает степень зависимости предприятия от заемных средств. На начало года предприятие независимо от заемного капитала, но к концу года коэффициент намного превышает норму, что свидетельствует о высокой зависимости предприятия от заемного капитала.

Фактическое наличие собственных оборотных средств в течение года снизилось, т.е. снизилась доля оборотных активов, созданных за счет собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственного капитала. На начало года его доля составила 36% (больше нормы), а на конец года -27% (меньше нормы).

Коэффициент обеспеченности запасов. На начало года доля собственного капитала в формировании запасов значительно превышает норму, а на конец года намного занижена.

Коэффициент финансовой зависимости на начало и на конец года превышает норму - это указывает на высокую зависимость предприятия от заемного капитала, но в течение года эта зависимость снижается.

3.2 Расчет чистых активов и анализ финансовой устойчивости

Стоимость чистых активов -- это стоимостная оценка имущества предприятия поле формального или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц.

ЧА определяются по следующему алгоритму=(ВА+(ОА-ЗУ))-(ДО+(КО-ДБП))

ВА-внеоборотные активы;

ОА-оборотные активы;

ЗУ-задолженность учредителей;

ДО-долгосрочные обязательства;

КО-краткосрочные обязательства;

ДБП-доходы будущих периодов;

Соответственно, на ООО "ИАЦ"

ЧА за 2007 г. = -21625

ЧА за 2008 г. = 2698

То есть, как видим, на предприятии отрицательная величина чистых активов, однако, положительным является снижение отрицательной величины почти в 3 раза.

Таблица 8

Расчет оценки стоимости чистых активов акционерного общества

Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I Активы
1. Нематериальные активы	110	45	27
2. Основные средства	120	11181	11493
3. Незавершенное строительство	130	-	16
4. Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения <1>	140+250-252	8500	-
6. Прочие внеоборотные активы <2>	150	6838	6841
7. Запасы	210	776	1432
8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
9. Дебиторская задолженность <3>	230+240-244	3020	5653
10. Денежные средства	260	2164	1877
11. Прочие оборотные активы	270	-	-
12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)		32524	27339
II Пассивы
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	44955	13265
14. Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5>	520	6	-
15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	-	-
16. Кредиторская задолженность	620	9189	11376
17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
18. Резервы предстоящих расходов	650	-	-
19. Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)		54149	24641
21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20))		-21625	2698

Финансовая устойчивость -- это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления хозяйственной деятельности финансовая устойчивость предприятия может измениться. В связи с этим, анализируя финансовое состояние предприятия необходимо определить его уровень финансовой устойчивости.

Выводы о финансовой устойчивости предприятия складываются на основании анализа: достаточности собственных оборотных средств, достаточности собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат. В зависимости от этих показателей финансовое состояние предприятия может быть: абсолютно устойчивое, нормально устойчивое, неустойчивое и кризисное.



Таблица 9

Анализ обеспеченности запасов источниками

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
1. Собственный капитал	-21626	2703	24329
2. Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	18064	18377	313
3. Наличие собственных оборотных средств	-39690	-15674	24016
4. Долгосрочные пассивы	44961	13265	-31696
5. Общая величина основных источников формирования запасов	5271	-2409	-7680
6. Общая величина запасов	776	1432	656
7. Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-40466	-17106	23360
8. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	4495	-3841	-8336
9. Номер типа финансовой ситуации согласно квалификации	2 тип	4 тип	-

Сравнив запасы и источники их формирования можно сделать вывод о нормальной устойчивости на начало года (2 тип) и кризисном финансовом состоянии на конец года (4 тип).

Таблица 10

Относительные показатели финансовой устойчивости

Показатели	Норма	На начало года	На конец года
1.Коэффициент автономии	? 0,5	-0,66	0,1
2.Коэффициент финансирования	? 1	-0,4	0,11
3.Коэффициент финансовой зависимости	? 0,5	1,66	0,90
4.Коэффициент левериджа	? 1	-2,5	9,12
5.Коэффициент обеспеченности текущих активов	? 0,1	0,36	-0,27
6.Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости	-	0,8	0,49



Коэффициент соотношения текущих активов и недвижимости больше коэффициента левериджа на начало года, следовательно, соблюдается условие минимальной финансовой стабильности - это положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Но на конец года ситуация меняется.

Коэффициент автономии в течение года увеличился, но все равно не соответствует норме - это указывает на низкую роль собственного капитала в формировании активов.

По значению второго коэффициента можно сделать вывод о низком уровне финансирования собственным капиталом заемного.

Коэффициент финансовой зависимости имеет значение больше нормативного, следовательно, на предприятии велика роль заемного капитала в формировании активов.

Значение коэффициента левериджа в течение года увеличилось, т.е. возросла зависимость предприятия от заемных средств.

Коэффициент обеспеченности на начало года больше нормы, т.е. у предприятия ведущую роль в формировании текущих активов занимает собственный капитал. На конец года коэффициент стал меньше нормы - это свидетельствует о том, что у организации недостаточно собственных средств для формирования оборотных активов.

3.3 Оценка дебиторской и кредиторской задолженности ООО "РГС-Мед"

Для анализа дебиторско-кредиторской задолженности используются данные аналитического и синтетического учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности проводится в три этапа:

1. оценка доли дебиторской и кредиторской задолженности в составе активов и источников их образования; анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;

2. анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

3. анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ динамики и структуры задолженности проводится на основе данных Форм №1 и №5 годовой отчетности предприятия. В общественном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуется данными баланса.

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности (см. табл. 11)

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности. Валюта баланса составляет: на начало года 553 тыс. руб., на конец года 424 тыс. руб.

Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. За отчетный год их вес в балансе возрастает, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине фирмы, требующих детального анализа.



Таблица 11

Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО "РГС-Мед", тыс. руб.

Показатель	Качественные сдвиги
	01.01.08	01.01.09	абсолютное изменение	относительное изменение
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), всего	3020	5653	2633	87,2
в том числе: покупатели и заказчики	1707	3509	1802	105,6
прочие дебиторы	1313	2144	831	63,29
Кредиторская задолженность, всего	9189	11376	2187	23,8
в том числе: поставщики и подрядчики	8669	9248	579	6,68
задолженность перед персоналом организации	438	1201	763	174,2
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	83	29	928	845

Величина дебиторской задолженности на отчетные даты увеличилась на конец 2008 года по сравнению с началом на 2 633 тыс. руб., в том численности

· за счет увеличения дебиторской задолженности покупателей на 1 802 тыс. руб.

· за счет увеличения задолженности прочих дебиторов на 831 тыс. руб.

Рост остатков дебиторской задолженности покупателей на 78% обусловлен наличием задолженности Филиала ООО "Росгосстрах-Северо-Запад" - Главное управление по Республике Коми за оказанные медицинские услуги застрахованным в рамках заключенных договоров. Абсолютная величина задолженности указанного контрагента по состоянию на 31.12.2008 г. по данным ООО "РГС-Мед" составила 1 567 тыс. руб. В начале 2009 года планируется урегулирование данной задолженности.

Увеличение остатков дебиторской задолженности прочих дебиторов на конец рассматриваемого периода по сравнению с началом, связан с увеличением объемов оказанных услуг в рамках программы ОМС в течении 2008 года, и, соответственно, увеличением задолженности страховых компаний, работающих в рамках указанной программы на кон...