Анализ финансового состояния предприятия ООО "РГС-Мед"

А₁ > = П₁, А₂ > = П₂, А₃ > = П₃, А₄ < = П₄



Таблица 14

Анализ ликвидности баланса

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
						На начало периода	На конец периода
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	10664	1883	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	9189	11377	1475	-9494
2.Быстро реализуемы активы (А2)	3020	5653	2.Краткоссрочные пассивы (П2)	-	-	3020	5653
3.Медленно реализуемые активы (А3)	611	1124	3.Долгоссрочные пассивы (П3)	44961	13265	-44350	-12141
4.Трудно реализуемые активы (А4)	18064	18377	4.Постоянные пассивы (П4)	-21791	2395	39855	15982
Баланс:	32359	27037	Баланс:	32359	27037	-	-

Для того, чтобы считать баланс абсолютно ликвидным необходимо, чтобы соблюдались следующие соотношения:

Таблица 15

Проверка соотношений ликвидности

Соотношения	На начало года	На конец года
1) А1 ?П1	+	-
2) А2 ?П2	+	+
3) А3 ?П3	-	-
4) А4 ?П4	-	-

На начало и конец года не совпадают 3 соотношения, следовательно, баланс нельзя считать абсолютно ликвидным.

На начало года выявлен недостаток медленно реализуемых активов; на конец - наиболее ликвидных и медленно реализуемых активов. Это указывает на то, что недостаточно возможности по превращению активов в наличность и в погашении своих платежных обязательств.

Несовпадение последнего соотношения свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственного капитала для формирования активов: внеоборотных и оборотных.

Чтобы оценить платежеспособность рассчитываются показатели ликвидности. Т.к. ликвидность - это один из способов поддержания платежеспособности.

Таблица 16

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности

Показатели	Норма	На начало года	На конец года	Изменение в течение года
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2	1,16	0,17	-0,99
2.Коэффициент критической ликвидности	?0,7	1,49	0,66	-0,83
3.Коэффициент текущей ликвидности	?2	1,57	0,79	0,51
4.Коэффициент общей платежеспособности	?2	0,60	1,11	0,51
5.Фактическое наличие собственных оборотных средств	-	5271	-2409	-7680

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года выше нормы - это указывает на достаток денежных средств для покрытия текущих обязательств, хотя в течение года этот коэффициент снижается.

Коэффициент критической ликвидности на начало года превысил норму, а к концу года снизился до показателя нормы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года не соответствует норме, причем в течение года значение коэффициента снижается - это указывает на снижение платежеспособности в течение года.

Коэффициент общей платежеспособности указывает на то, что предприятие не способно покрыть свои обязательства (0,60 < 2; 1,11 < 2), хотя в течение года значение коэффициента увеличилось.

Фактическое наличие собственных оборотных средств в течение года уменьшилось на 7680 т.р. - это характеризует снижение финансовой самостоятельности предприятия в формировании оборотных активов.

Таблица 17

Взаимосвязь между структурой текущих активов и уровнем платежеспособности

Текущие активы	Сумма на начало года	Сумма на конец года	Удельный вес	Отклонение	Фактический уровень платежеспособности
			На начало года	На конец года		На начало года	На конец года
1.ДС	10664	1883	73,75	21	-52,75
2. ДБ	3020	5653	20,88	63,03	42,15	1,57	0,79
3.ЗЗ	776	1432	5,37	15,97	10,6
Итого:	14460	8968	100	100	-
4.ТО	9189	11377	-	-	-

На анализируемом предприятии выявлено то, что оно платежеспособно на начало года, но неплатежеспособно к концу года. Ситуация в течение года ухудшилось, т.к. сократилась доля денежных средств на 52,75%, увеличилась доля дебиторской задолженности на 42,15% и увеличилась доля запасов на 10,6% при росте доли дебиторской задолженности и снижении доли денежных средств.



Таблица 18

Коэффициенты погашения задолженности

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Выручка, т.р.	38381	49207	10826
2.Среднемесячная выручка, т.р.	3198,42	4100,58	902,16
3.Краткосрочные пассивы, в т.ч.:	9189	11377	2188
3.1.Задолженность поставщикам	8669	9248	579
3.2.Задолженность по внутреннему долгу	438	1201	763
3.3.Задолженность по фискальной системе	83	928	845
4.Коэффициент погашения краткосрочных пассивов	2,87	2,77	-0,1
5.Коэффициент погашения задолженности поставщикам	2,71	2,26	-0,45
6.Коэффициент погашения задолженности по внутреннему долгу	0,14	0,29	0,15
7.Коэффициент погашения задолженности по фискальной системе	0,03	0,23	0,2

Все эти коэффициенты должны быть меньше 3, т.е. предприятие должно рассчитаться с краткосрочной задолженностью по отдельным ее видам менее чем за 3 месяца. Платежеспособность на основании данных таблицы можно оценить удовлетворительно.

Таблица 19

Факторный анализ коэффициента погашения задолженности

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение
1.Среднемесячная выручка	3198,42	4100,58	902,16
2.Краткосрочные пассивы	9189	11377	2188
3.Задолженность поставщикам	8669	9248	579
4.Задолженность по внутреннему долгу	438	1201	763
5.Задолженность по фискальной системе	83	928	845
6.Коэффициент общей платежеспособности	2,87	2,77	-0,1



kп₀ = 2,87

kпґ = (9248+438+83) / 3198,42 = 3,05

kпґґ = (9248+1201+83) / 3198,42 = 3,29

kпґґґ = 11377 / 3198,42 = 3,56

kп1 = 2,77

Дkп = -0,1 - снижение, за счет изменения:

· Задолженности поставщикам

kпґ - kп₀ = 3,05 - 2,87 = 0,18 - рост

· Задолженности по внутреннему долгу

kпґґ - kпґ = 3,29 - 3,05 = 0,24 - рост

· Задолженности по фискальной системе

kпґґґ - kпґґ = 3,56 - 3,29 = 0,27 - рост

· Среднемесячной выручки

kп1 - kпґґґ = 2,77 - 3,56 = -0,79 - снижение

На анализируемом предприятии для сокращения сроков погашения всех текущих обязательств, необходимо:

Рассчитаться с поставщиками;

Принять меры к погашению внутреннего долга;

Погасить задолженность по фискальной системе.

3.5 Анализ банкротства

Существуют критерии, по которым предприятие может быть признано несостоятельным (банкротом).

Это:

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

Рассчитаем данные коэффициенты для ООО "РГС-Мед" , см. таблица 20

Таблица 20

Оценка структуры баланса

Наименование показателей	На начало года	На конец года	Норма коэффициента
1.Коэффициент текущей ликвидности	1,57	0,79	Не менее 2
2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,36	-0,27	Не менее 0,1
0,79 < 2, -0,27 < 0,1, следовательно, структура баланса неудовлетворительная
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	-	0,2	Не менее 1

Анализируемое предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, оно не платежеспособно.

В течение 6 месяцев предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность, т.к. 0,2 < 1. Исходя из этого, предприятию присущ такой тип финансовых затруднений как неплатежеспособность в преддверии банкротства.

3.6 Анализ движения денежных средств

Данные о движении денежных средств предприятия отражаются в отчете о движении денежных средств.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.

Проведем анализ движения денежных средств прямым методом с помощью следующей таблицы 21.



Таблица 21

Движение денежных средств (прямой метод)

Показатели	За отчетный год	За предыдущий год
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1. Остаток денежных средств на начало периода	2763	-	2768	-
2. Поступило денежных средств, всего:	100909	100	78689	100
В том числе:
-от текущей деятельности итого	92409	91,58	70189	89,19
-средства полученные т покупателей и заказчиков;	45544	45,13	39069	49,65
- прочие доходы;	46865	46,44	31120	39,55
- от инвестиционной деятельности, всего:	8500	8,42	8500	10,8
- - от финансовой деятельности-итого:
- поступление кредитов и займов;
3.Направлено денежных средств всего,	101190	100	84967	100
В том числе:
-по текущей деятельности-итого	101190	100	62294	73,32
- на оплату товаров, работ, услуг	15945	15,76	13800	16,24
- на оплату труда;	25115	24,88	18392	21,65
- на выплату дивидендов, процентов;
- на расчеты по налогам и сборам;	9475	9,36	7429	8,74
Отчисления в государственные внебюджетные фонды;
Прочие расходы;	50655	50,06	22673	26,68
- по инвестиционной деятельности- итого
- по финансовой деятельности-итого
4. Чистые денежные средства от текущей деятельности	-8781		7895
5 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	8500		8500
6. Чистые денежные средства от финансовой деятельности
7. Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-281		-605
8. Остаток денежных средств на конец года	1882		2163

Как видно из таблицы 20 , денежные средства за анализируемый период увеличились на 281 тыс. рублей. Поступление денежных средств в отчетном году составило 100909 тыс. руб., в том числе по текущей деятельности 92409 тыс. рублей, или от общей суммы поступлений. Основной поток денежных средств от текущей деятельности связан с поступлениями от покупателей и заказчиков - 8081 тыс. рублей или 100 %.

Отток денежных средств составил 45544 тыс. рублей. Основное расходование денежных средств - это текущая деятельность- 101190 тыс. руб. или 100 % от общего расхода денежных средств. Основные направления расходования денежных средств по текущей деятельности связаны: с оплатой товаров, работ, услуг- 15945 тыс. руб., с оплатой труда - 25115 тыс. руб. или 24,88 % от общего расхода денежных средств, с уплатой налогов и сборов - 9475 тыс. руб. или 9,36 % и прочее.

Чистый отток денежных средств по текущей деятельности составил 881 тыс. рублей.

3.7 Рейтинговая оценка деятельности предприятия

Для рейтингования предприятий предлагается использовать пять показателей (методика Шеремета А.), наиболее часто применяемых и наиболее полно характеризующих финансовое состояние:

1. Обеспеченность собственными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его устойчивости; определяется по формуле:

К0=(ivП-Ia)/IIa,

где Ia - итог раздела 1 актива баланса; IVП - итог раздела IV пассива баланса;

IIa - итог раздела II актива баланса. Нормативное требование: К0 > 0,1.

2. Ликвидность (текущая) баланса характеризуется степенью общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств; определяется по формуле:

КТЛ=IIА/(стр. 610+620+630+670)

где: IIА -итог раздела II актива баланса;

стр. 610, 620, 630, 670 - соответствующие строки пассива баланса.

Нормативное требование: КТЛ > 2,0.

3. Интенсивность оборота авансируемого капитала характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. средств, вложенных в деятельность предприятия; определяется по формуле:

КИ=Ф№2,стр.010/[Ф№1,стр.(390НАЧ.+390КОНЕЧ.)*0,5]*(365/T)

где стр. 010 - соответствующая строка формы № 2 Отчет о финансовых результатах;

Т - количество дней в рассматриваемом периоде;

390НАЧ.,390КОНЕЧ - строки актива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода;

Нормативное требование: КИ > 2,5.

4. Менеджмент (эффективность управления предприятием) характеризуется соотношением величины прибыли от реализации и величины чистой выручки от реализации; определяется по формуле:

Км=Ф№2,стр.050/ Ф№2,стр.010

Нормативное требование: Км >(r- 1)/r, где r- учетная ставка Центробанка России.

5. Прибыльность (рентабельность) предприятия характеризует объем прибыли, приходящейся на 1 руб. собственного капитала; определяется по формуле:

КП=Ф№2,стр.140/[Ф№1,стр.(490НАЧ.+490КОН.)*0,5]*365/T

где 490НАЧ.,490КОН - строки пассива баланса, соответствующие началу и концу исследуемого периода;

Нормативное требование: КП > 0,2.

Согласно формуле (1), выражение для рейтингового числа, определяемого на основе этих пяти показателей, будет выглядеть следующим образом:

К = 2К0 + 0,1КТЛ + 0,08КИ+ 0,45КМ + КП

В таблицу (см. табл. 22) внесем результаты расчетов пяти показателей.

Таблица 22

Изменение финансового состояния ООО "РГС-Мед" за 2007-2008 гг.

Показатель	Нормативное минимальное значение	на начало	на конец	Изменения
Ко	0,1	0,36	-0,27	-0,63
Кп	2	1,57	0,79	-0,78
Ки	2,5	1,18	1,8	0,62
Км	0,44	0,3	0,33	0,03
Кр	0,2	-0,17	1,29	1,46
R	1	0,94	0,82	-0,12

Полученные данные позволяют сделать вывод об ухудшении финансового состояния ООО "РГС-Мед" с 2007 по 2008 год, о чем свидетельствует снижение рейтинговой экспресс - оценки. Это обусловлено, прежде всего, снижением платежеспособности предприятия.

4. Анализ финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности

4.1 Анализ динамики и структуры валовой прибыли, анализ доходов и расходов от финансово-хозяйственной деятельности

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.

Таблица 23

Анализ финансовых результатов ООО "РГС-Мед" за 2007-2008 годы тыс. руб.

Показатель (по форме №2)	По отгрузке
	2007 год	2008 год	в % к величине на 2007
1	2	3	4
1. Выручка от реализации (с.010)	38381	49207	128,21
2. Затраты на производство и сбыт продукции, в том числе:	34625	45730	132,07
- себестоимость продукции (с.020)	28516	39330	137,92
- коммерческие расходы (с.030)	300	543	181
- управленческие расходы (с.040)	5809	5857	100,83
3. Прибыль (убыток) от реализации (с.050)	3756	3477	92,57
9. Прочие расходы (с.130)
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (с.140)	1406	1250	88,9
12. Налог на прибыль и иные аналогичные обяз. платежи	282	109	38,65
13 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода(с.190	1124	1141	101,51

Чистая прибыль в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 1,51%, это произошло, в основном за счет снижения прочих расходов. Рост выручки составил 128,21 % в 2008 г. В то же время выросла и себестоимость на 37,92 %, а также снизилась прибыль от реализации с 47 тыс. руб. в 2006 г. до 46 тыс. руб. в 2007 г. или на 2,7 % в относительном выражении.

4.2 Факторный анализ прибыли

Проведем факторный анализ динамики объема реализации и прибыли.

Таблица 24

Анализ динамики объема реализации и прибыли

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
		По ценам и себестоимости предыдущего года	фактически
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	38381	37943	49207
Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	34625	34940	45730
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3756	3003	3477
Уровень рентабельности реализованной продукции, %	9,79	7,91	7,07
Уровень рентабельности затрат, %	10,85	8,59	7,6

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции в оптовых ценах составит:

3756(37943/34625)-3756=359,93 тыс. руб.

А при оценке реализации продукции по полной себестоимости влияние составит

3756(34940/34625 )-3756=-34,17тыс. руб.

Таким образом, за счет роста объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом прибыль увеличилась на 359,93 тыс. рублей, и в оценке по полной себестоимости прибыль от реализации продукции увеличилась на 34,17 тыс. руб.

На прибыль от реализации продукции оказывают влияние структурные сдвиги в ассортименте и структуре реализации продукции, работ, услуг. Влияние на прибыль изменения против прошлого года ассортимента и структуры реализации можно определить следующим образом:

3003-3756(37943/34625)=-833,93 тыс. руб.

А при оценке по полной себестоимости

3003-3756(34940/34625)=-787,17 тыс. руб.

Следовательно, благодаря снижению доли более рентабельной продукции в общем объеме реализации снижения прибыли составил 0 тыс. руб. Или 787,17 тыс. руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, работ, услуг.

На анализируемом предприятии полная себестоимость реализации в отчетном году составила 45730 тыс. руб., а по себестоимости предыдущего года 34940, следовательно, прибыль сократилась на 10790 тыс. руб.

Влияние на прибыль изменения оптовых цен и тарифов определяется путем сравнения объема реализованных в отчетном году товаров, продукции, работ, услуг в действующих ценах с объемом реализованных в отчетном году товаров, работ, услуг в ценах предыдущего года. На анализируемом предприятии в результате повышения цен прибыль увеличилась на 11264 тыс. руб.

Выполненные расчеты влияния факторов можно обобщить в таблице 25

Таблица 25

Обобщение результатов факторного анализа прибыли

Факторы изменения прибыли от продажи	Сумма прироста прибыли
	1 вариант	2 вариант
Изменение объема реализации товаров, работ, услуг	359,93	34,17
Изменение структуры и ассортимента	-833,93	-787,17
Изменение полной себестоимости объема реализации	-10790	-10790
Изменение оптовых цен и тарифов	11264	11264
Итого	-279	-279

4.3 Показатели рентабельности, факторный анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при оценке финансового состояния предприятия.

Таблица 26

Порядок расчета коэффициентов рентабельности Наименование коэффициента	Формула расчета	Номера строк (форма №1, форма №2)
1	2	3	2007	2008	изменение
1. Коэффициент общей рентабельности %	прибыль Всего затрат	с.140 с020+с030+с040+с070+с100+с130	4,06	2,73	-1,33
2. Коэффициент рентабельности основной деятельности %	Прибыль от реализации Затраты на производство и сбыт продукции	с.050 с.020+с.030+с.040	10,85	7,6	-3,25
3. Коэффициент рентабельности продукции %	Прибыль от реализации Себестоимость	с.050 с.020	13,17	8,84	-4,33
4. Коэффициент рентабельности продаж %	Прибыль от реализации Выручка	с.050 с.010	9,79	7,91	-1,88
5. Коэффициент рентабельности совокупного капитала предприятия %	Прибыль от реализации Итог среднего баланса	с.050 (ф.№2) с.300 (ф.№1)	11,55	12,72	1,17

По данным таблицы все коэффициенты рентабельности снижается, хотя и имеют очень низкое значение.

Это отрицательная тенденция, свидетельствующая о не эффективном использовании ресурсов и снижении прибыли предприятия.

Проведем факторный анализ рентабельности продаж.

Таблица 27

Факторный анализ рентабельности продаж

Подстановки	Взаимодействующие факторы	Уровень рентабельности, %	Влияние фактора на уровень рентабельности
	Структура продаж	Себестоимость продаж	Цены продаж
Исходные данные	Предыдущий год	Предыдущий год	Предыдущий год	9,79
Структура продаж отчетного года	Отчетный год	Предыдущий год	Предыдущий год	9,54	-0,25
Себестоимость продаж отчетного года	Отчетный год	Отчетный год	Предыдущий год	7,03
Цены продаж отчетного года	Отчетный год	Отчетный год	Отчетный год	7,91	-2,51
Итого					0,88



Как видим рентабельность продаж снизилась за счет роста себестоимости продаж на 2,51, и за изменения структуры продаж на 0,25 % а возросла за счет изменения цен на 0,88, общее изменение рентабельности составило 1,88 %.

Используя способ абсолютных разниц можно определить степень влияния факторов на уровень рентабельности собственного капитала.

Таблица 28

Факторный анализ рентабельности собственного капитала ООО "РГС-Мед"

Показатели	2007	2008	Отклонение
			(+,-)
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3756	3477	-279
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб.	38381	49207	10826
Среднегодовая сумма всех средств предприятия, тыс. руб.	32524	27345	-5179
Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	-21626	2703	24329
Рентабельность реализации, %	9,79	7,07	-2,72
Коэффициент ресурсоотдачи, руб.	1,18	1,8	0,62
Коэффициент финансовой зависимости, раз	-1,5	10,12	11,62
Коэффициент рентабельности собственного капитала, %	-17,37	128,63	146

Таблица 29

Влияние факторов на уровень рентабельности собственного капитала

Влияние факторов
Снижение прибыли от продаж на рубль оборота	-4,81
Влияние изменения ресурсоотдачи	6,58
Влияние изменения коэффициента финансовой зависимости	144,2
Итого влияние факторов	146

То есть за счет снижения прибыли от продаж рентабельность собственного капитала снизилась на 4,81 %, за счет изменения ресурсоотдачи возросла на 6,58 %, и за счет снижения финансовой зависимости увеличилась на 144,2 %. Общее изменение составило 146 %.

5. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

5.1 Анализ структуры затрат на производство. Факторный анализ динамики затрат на 1 рубль продукции. Анализ влияния эффективности использования ресурсов

Затраты на 1 рубль товарной продукции занимают центральное место среди показателей себестоимости.

Проведем анализ изменения затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом ( см. таблица30 )

Таблица 30

Динамика затрат на 1 рубль объема продукции

Показатели	2006	2007	Изменение(+,-)
			В абсолютной сумме	В %
Себестоимость услуг, тыс. руб.	28516	39330	10814	137,92
Стоимость услуг в действующих ценах, тыс. руб.	38381	49207	10826	128,21
Затраты на 1 рубль объема услуг, коп.	0,743	0,799	0,056	107,54

Как видно из таблицы затраты на 1 рубль товарной продукции увеличилась на 0,056 копеек.

На изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции могут оказывать влияние следующие факторы: изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции, изменение себестоимости отдельных видов продукции, изменение оптовых цен на продукцию.

Проведем анализ затрат по элементам (см. Таблица 31)



Таблица 31

Структура издержек обращения по элементам

Элементы затрат на производство, тыс. руб.	2007	2008	Изменение (+,-)
	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютная сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Сырье и материалы	3972	7,32	5518	8,79	1546	-1,47
Затраты на оплату труда	26667	49,14	29456	46,93	2789	-2,21
Отчисления на социальное страхование	4091	7,54	7073	11,27	2982	3,73
Амортизация основных фондов	1813	3,34	2649	4,22	836	0,88
Прочие затраты	17725	32,66	18026	28,79	301	-3,87
Итого затрат на производство	54268	100	62772	100	8504	-

Как видим основную долю в структуре затрат занимают затраты на оплату труда - 46,93%, за период их величина увеличилась на 2789 тыс. рублей. Амортизация основных средств возросла на 836 тыс. руб. и составляет 4,22% в структуре себестоимости. Соответственно, прочие затраты составляют в структуре себестоимости 28,79% или 180,26 тыс. рублей.

Всего затраты увеличилось на 8504 тыс. рублей.

5.2 Анализ расходов на оплату труда

Заработная плата является одним из важнейших элементов затрат на производство.

Проведем анализ фонда заработной платы (см. таблица 32)



Таблица 32

Анализ использования фонда заработной платы

Показатели	2007	2008	Отклонения (+,-)
			Сумма	%
Объем услуг в действующих ценах, тыс. руб.	38381	49207	10826	28,21
Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	20758	36529	15771	75,98
В том числе
Рабочих	1726	1826	100	5,79
Руководителей	4112	5310	1198	29,13
Специалистов	32543	29393	-3150	-9,68
Зарплата на 1 рубль объема продукции	0,54	0,74	0,2	37,04

Как видим фонд оплаты труда в анализируемом периоде возрос на 15771 тыс. руб. или 75,98 %, в основном это произошло за счет роста затрат на оплату труда рабочих на 100 тыс. руб. Или 5,79 % и руководителем на 1198 тыс. руб. или 29,13%.

6. Результат производства

Проанализируем динамику объема услуг (см. таблица 33)

Таблица 33

Динамика объема продукции

Показатель	2007	2008	Отклонение(+,-)
			сумма	%
Выпуск товаров, работ, услуг в фактических ценах, тыс. руб.	38381	49207	10826	28,21
Выпуск товаров в сопоставимых ценах, тыс. руб.	38381	41005,8	2624,8	6,83

Как видно из таблицы 33, выпуск услуг за анализируемый период увеличился на 10826 тыс. руб. Или 28,21 %, однако если рассматривать выпуск товаров в сопоставимых ценах, то выпуск увеличился всего на 2624,8 тыс. рублей или 6,83.

Так как спецификой предприятия является осуществление услуг , то выпуск и отгрузка на данном предприятии совпадают, и соответственно отсутствуют остатки готовой продукции, поэтому провести анализ факторов, влияющих на изменение объема реализации не представляется возможным.

7. Анализ обеспеченности и эффективности использования ресурсов. Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

7.1 Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, эффективность использования трудовых ресурсов

Для оценки общих показателей использования трудовых ресурсов на анализируемом предприятии воспользуемся таблицей 34

Таблица 34

Динамика объема продукции, численности работников и производительности их труда

Показатели	2007	2008	Отклонение (+,-)
			сумма	%
Объем услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.	38381	49207	10826	28,21
Среднесписочная численность работников ЧЕЛ.	152	154	2	1,32
Среднесписочная численность специалистов, чел.	118	102	-16	13,56
Удельный вес специалистов в общей численности, %	77,63	66,23	-11,4	14,69
Среднегодовая выработка продукции на одного работника,	252,51	319,53	67,02	26,54
Среднегодовая выработка продукции на одного специалиста	325,26	482,42	157,16	48,32

Из приведенных данных видно, что численность персонала увеличилась на 2 человека. Численность специалистов снизилась на 16 человека.

Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на одного специалиста составляет 482,42 тыс. рублей, и за анализируемый период она увеличилась на 157,16 тыс. руб. или на 448,32 %.

Среднегодовая выработка на 1 работника составляет 319,53 тыс. руб., за период она увеличилась на 67,02 тыс. руб. или на 26,54 %. Это говорит о повышении эффективности работы предприятия.

Найдем влияние трудовых факторов на объем продаж.

Таблица 35

Анализ влияния трудовых факторов на объем продаж

Факторы			Изменение
1. Влияние роста численности персонала	200,7763*325,26	504,99
2. Влияние изменения структуры персонала	-0,114*102*325,26	-3782,12
3. Влияние снижения среднегодовой выработки на одного рабочего	157,16*0,6623*102	7548,87
Итого		10826

Как видно из представленных данных за счет роста численности персонала объем выручки возрос на 504399 тыс. руб., а за счет изменения структуры персонала снизился на 3782,12 тыс. руб., и за счет снижения производительности труда увеличился на 7548,87 тыс. руб. Общее изменение объема продаж составило 10826 тыс. руб.

7.2 Анализ основных фондов

Для анализа общих показателей использования средств труда воспользуемся таблицей 36

Таблица 36

Динамика объема продукции, основных фондов и фондоотдачи

Показатели	2007	2008	Отклонение от предыдущего (+,-)
Выпуск услуг, работ в фактических ценах, тыс. руб.	38381	49207	10826
Среднегодовая стоимость ППФ	17205,6	18339,5	1133,9
В том числе машин и оборудования, тыс. руб.	12317,3	13292,5	975,2
Удельный вес машин и оборудования в стоимости основных фондов %	71,59	72,48	0,89
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ППФ, руб. коп.	2,23	2,68	0,45
Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, руб.коп.	3,12	3,7	0,58

Как видно из таблицы фондоотдача в анализируемом периоде повысилась на 0,45 тыс. руб., что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

Найдем влияние данных факторов на объем продаж.

Таблица 37

Анализ влияния основных фондов на объем продаж

Влияние факторов на выпуск продукции	Сумма, тыс. руб.
1. Влияние изменения стоимости основных фондов	2532,69
2. Влияние изменения структуры основных фондов	509,25
3. Влияние изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования	7784,06
Итого	10826

Таким образом, на основании данных, приведенных в таблице, можно сказать, что под влиянием роста стоимости основных фондов объем продаж увеличился на 2532,69 тыс. руб., под влиянием изменения структуры основных фондов он увеличился на 509,25 тыс. руб., и под влиянием изменения фондоотдачи увеличился на 7784,06 тыс. руб. Общее изменение объема продаж составило 10826 тыс. руб.

8. Анализ безубыточного объема продаж

Определим точку безубыточности для анализируемого предприятия.

Таблица 38

Расчет точки безубыточности

Показатели	2007	2008	Изменение, +/-
Выручка от продаж, тыс. руб.	38381	49207	10826
Переменные затраты, тыс. руб.	31144	42114	10970
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	7237	7093	-144
Доля маржинальной прибыли в выручке %	18,86	14,41	-4,45
Постоянные затраты, тыс. руб.	3481	3616	135
Точка безубыточности, тыс. руб.	18457,1	25093,7	6636,6

Как видно из представленных данных точка безубыточности увеличилась на 6636,6 тыс. руб., что связано в основном ростом переменных затрат на 10970 тыс. руб.

Постоянные затраты увеличилась в связи с изменением цен на некоторые расходы.

Таблица 39

Расчет запаса финансовой устойчивости

Показатели	2006	2007	Изменение +/-
Постоянные затраты, тыс. руб.	3481	3616	135
Выручка от продаж, тыс. руб.	38381	49207	10826
Переменные затраты, тыс. руб.	31144	42114	10970
Маржинальная прибыль, тыс. руб.	7237	7093	-144
Доля маржинального дохода, тыс. руб.	18,86	14,41	-4,45
Порог прибыли (стр. 1/стр.5)	18457,1	25093,7	6636,6
Запас финансовой устойчивости, в абсолютной сумме, стр. 2-стр. 6	19923,9	24113,3	4189,4
Запас финансовой устойчивости, %	11,91	9	-2,91
Стр. 7/стр. 2*100%



Запас финансовой устойчивости снизился на 2,91% и составил 4,9%, что является отрицательным в деятельности организации.

9. Обобщение результатов анализа

ООО "РГС-Мед" создано в соответствии с Уставом и Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими нормативными актами Российской Федерации и Республики Коми.

Основой вида деятельности Общества является -- оказание медицинских услуг.

Бухгалтерский учет ООО "РГС-Мед" сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

За анализируемый период снизилась величина имущества предприятия, это связано со снижением стоимости оборотных средств.

Основные средства составляют в структуре имущества предприятия 67,2 %, за период их удельный вес возрос на 11,66 %.

Оборотный активы снизились на 5492 тыс. рублей, в основном за счет снижения денежных средств на 8781 тыс. рублей или на 25,9%. Также в структуре оборотных активов возросли запасы на 656 тыс. рубле и составляют 5,24% или 1432 тыс. рублей.

В целом, можно сказать, что структура имущества предприятия соответствует специфике деятельности предприятия.

В целом можно сказать, что за 2008 год предприятие увеличивает объемы деятельности, так как растут практически все величины по статьям имущества.

Несмотря на значительное сокращение общей суммы источников формирования активов предприятия, структура пассивов предприятия изменилась незначительно.

В целом можно сказать, что в структуре источников имущества преобладают долгосрочные заемные средства, но за период их величина снизилась на 31696 тыс. рублей, что является положительной тенденцией.

В целом, финансовая устойчивость ООО "РГС-Мед" характеризуется неустойчивым состоянием. Недостаток собственных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат объясняется отсутствием собственных средств, так как деятельность предприятия связана с убытками, что сказывается на величине собственных оборотных средств.

То есть предприятие не может покрывать за счет собственных средств имущество, и все имущество на начало года сформировано за счет привлеченных источников.

Положительным моментом является рост показателя собственного оборотного капитала на 30 тыс. рублей. То есть за анализируемый год предприятие выходит из кризисного положения и получает от осуществления своей деятельности прибыль, однако вынуждено погашать убытки, накопленные за прошлый год.

В 2007 и 2008 гг. наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Это отражает низкую способность предприятия рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Денежные средства за анализируемый период снизились на 881 тыс. рублей. Поступление денежных средств в отчетном году составило 100909 тыс...