Производство и реализация продукции на производственном предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Курсовая работа посвящена теме анализ производства и реализации продукции на производственном предприятии. Производство и реализация продукции являются важнейшими функциями предприятия. Два этих аспекта рыночной активности можно рассматривать как две стороны одной медали под названием «производственная деятельность». Однако, показатели, описывающие эти два аспекта, существенно различаются. При этом под результатом производства следует понимать продукцию, произведенную и выпущенную в обращение, т.е. подготовленную к реализации, а под результатом реализации - продукцию, которая уже нашла своего потребителя, то есть отгружена или передана ему в соответствии с условиями договора, или оплачена.

Предмет исследования - анализ производства и реализации продукции на производственном предприятии. Целью данной курсовой работы является проведение анализа выпуска и реализации продукции.

Задачи, поставленные в соответствии с целью, заключаются в следующем:

- изучить теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции;

- провести анализ объема производства и реализации продукции

Источниками информации для написания работы послужили: базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, результаты практических исследований отечественных и зарубежных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике производства и реализации продукции, справочная литература и прочие актуальные источники информации, сведения о которых более детально изложены в списке литературы данной работы.



1. Теоретические основы анализа производства и реализации продукции

1.1 Задачи и источники анализа производства и реализации продукции

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Ресурсы поступают в те отрасли и тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не удовлетворен спрос на эти товары. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их продавать, куда вкладывать капитал -- это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах. По этому анализ объема производства и реализации продукции имеет важное значение.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличена объема выпуска продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

- оценка динамики по основным показателям объема структуры и качества продукции;

- проверка сбалансированности и оптимальности бизнес планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

- выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличена выпуска и реализации продукции;

- разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

- объем производства и реализации продукции;

- ассортимент и структура продукции;

- качество продукции;

- ритмичность продукции.

Источниками информации для анализа являются:

- бизнес-план организации, оперативные планы производства и отгрузки продукции;

- отчетность по форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», «Отчет о прибылях и убытках».

Главный блок фактической информации -- это данные бухгалтерского учета. Они включают документы и регистры учета продукции: приемо-сдаточные накладные, ведомости выпуска продукции за месяц, карточки складского учета, накладные на отгрузку продукции, счета-фактуры и т.д.

Важными исходными документами для анализа являются хозяйственные договоры с покупателями продукции (работ, услуг). Они содержат информацию о номенклатуре, объеме, качестве, комплектности, упаковке, цене, сумме договора, порядке и сроках отгрузки, порядке расчетов и доставки, сроках договора, санкциях за нарушение условий.

На основании договоров предприятия формируют портфель заказов по объему и номенклатуре продукции и, исходя из своих производственных возможностей, планируют объемы производства продукции, составляют графики сдачи ее на склад и отгрузки покупателям.

1.2 Показатели объемов производства и продаж, их формирование и взаимосвязь

Для характеристики объемов производства и продаж применяют следующие показатели: валовая продукция, товарная продукция и реализованная продукция (объем продаж).

Валовая продукция (ВП) характеризует общий объем промышленного производства предприятия за определенный период.

Товарная продукция (ТП) характеризует объем продукции, подготовленный предприятием для передачи в народнохозяйственный оборот. Она отличается от валовой продукции тем, что в нее не включаются изменения остатков незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства, а также внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция (РП) характеризует объем продукции, отгруженной покупателям, выручка по которой признана в бухгалтерском учете.

Все перечисленные показатели взаимосвязаны следующим образом:

ВП = ТП + (НЗПНп - НЗПКП) (1.2.1) ,

где НЗПНп, НЗПКп -- остатки незавершенного производства, полуфабрикатов и инструментов собственного производства соответственно на начало и конец периода;

РП = ТП + (ОГПНп - ОГПКП) (1.2.2) ,

где ОГПНп, ОГПКп -- остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода.

Для измерения объемов производства и продаж в экономическом анализе используются различные показатели:

1) стоимостные:

а) полностоимостные (оптовые цены предприятий);

б) элементностоимостные (нормативная заработная плата, нормативная стоимость отработки, нормативная чистая продукция, чистая продукция);

натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.);

условно-натуральные (тонны условного топлива, тонно-километры и т.д.);

трудовые (нормо-часы затрат труда).

1.3 Анализ объема производства продукции

Анализ объема производства продукции начинается, как правило, с изучения степени выполнения плана и оценки динамики за анализируемый период показателей валовой и товарной продукции в стоимостном выражении. При этом определяются абсолютные изменения показателей, темпы их роста и прироста, проценты выполнения плана за период.

Планирование и учет валовой, товарной и реализованной продукции осуществляются в оптовых ценах, принятых в плане, и действующих оптовых ценах предприятий. В составе этих показателей учитываются не только затраты живого труда, затраченного на конкретном предприятии, но и затраты овеществленного труда в виде стоимости потребленных материалов, покупаемых полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, энергии, части стоимости амортизируемых нематериальных активов и основных фондов.

Оптовые цены предприятий включают не только себестоимость, но и прибыль. Виды продукции различаются по материалоемкости, трудоемкости, рентабельности. Изменение структуры продукции в отчетном периоде вызывает изменения в стоимостных показателях ВП, ТП и РП, не соответствующие изменению физического объема продукции, а также трудозатратам работников организации.

В связи с этим наряду с перечисленными для оценки объема производства продукции используются и другие показатели: нормативная трудоемкость (НТЕ), нормативная заработная плата (НЗП), нормативная стоимость обработки (НСО), нормативная чистая продукция (НЧП), чистая продукция (ЧП).

Показатель нормативной трудоемкости (НТЕ) характеризует количество живого труда, необходимое для изготовления продукции. Недостатком этого показателя является то, что он охватывает затраты труда только основных рабочих и не учитывает затраты труда других категорий работников. Кроме того, он не отражает качественные различия труда разной сложности.

Показатель нормативной заработной платы (НЗП) соизмеряет различные виды продукции и производственные операции по нормативной заработной плате. Расход нормативной заработной платы производственных рабочих на выпуск продукции (НЗП) определяется по формуле:

(1.3.1)

где qi-- количество единиц выпущенной продукции i-го вида; 3,- -- норматив заработной платы производственных рабочих на г'-е изделие.

Недостаток показателя нормативной заработной платы состоит в том, что нормируется только расход зарплаты производственных рабочих.

Показатель нормативной стоимости обработки (НСО) состоит из нормативных затрат на заработную плату, общепроизводственных и управленческих расходов.

1.4 Факторный анализ объема продаж

От объема продаж зависят финансовые результаты деятельности организации, ее финансовое состояние, платежеспособность. В процессе анализа объема продаж необходимо определить уровень выполнения плана по реализации продукции, выявить факторы, влияющие на ее изменение, дать оценку выполнения договорных обязательств.

Анализ выполнения плана и динамики объема реализации осуществляется методом сравнения, он заключается в сравнении фактических данных с плановыми показателями предшествующих периодов. При этом рассчитываются абсолютные отклонения, темпы роста, проценты выполнения плана.

Взаимосвязь основных факторов, влияющих на изменение объема продаж, выявляется с помощью метода балансовой увязки:

ДРП = ДТП + (ДОГПНп - ДОГПКП) (1.4.1) ,

где ДРП -- изменение фактически реализованной продукции по сравнению с планом или предшествующим периодом; ДТП -- изменение товарной продукции; ДОГПНп и АОГПКп -- изменение остатков готовой продукции на складе соответственно на начало и конец анализируемого периода.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по ее поставкам. Недовыполнение предприятием плана по договорам приводит к уменьшениям его выручки, прибыли, выплате штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа изучается реализация плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции. Выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка соблюдения договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по следующей формуле:

(1.4.2)



где ОПпл, ОПН -- соответственно плановый объем отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнение.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д.

1.5 Анализ ритмичности производства

Ритмичность выпуска продукции означает строгое соответствие плановым заданиям на квартал, месяц, день. Ритмичность не всегда означает равномерность. Так, плановые задания не могут распределяться поровну, например по месяцам года, из-за неодинакового числа рабочих дней, а также из-за сезонности производства и планируемого постепенного нарастания его объема.

Анализ ритмичности проводится путем сопоставления фактических и плановых данных об удельных весах выпуска продукции по месяцам и кварталам, а также по декадам.

Далее следует оценить внутримесячную ритмичность производства путем сравнения с планом показателей удельного веса стоимости выпуска продукции за первую, вторую и третью декады всех 12 месяцев по отношению к годовому объему продукции. Источниками информации для такого расчета служат данные производственного отдела о выпуске продукции по декадам.

Поскольку ритмичность выпуска готовой продукции организации зависит от ритмичности работы отдельных цехов, анализ ритмичности проводится также и по цехам. Для своевременного выявления нарушений необходим оперативный анализ ритмичности в течение декады на основе данных о ежедневном выполнении плановых заданий.



1.6 Анализ ассортимента продукции

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Особо важное значение имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

Номенклатура -- перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующем на территории СНГ.

Ассортимент -- перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой -- наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Систему формирования ассортимента составляют:

- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

- оценка уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

- изучение жизненного цикла изделия, принятие своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

- оценка экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана производства по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана производства по ассортименту, на общий ее плановый выпуск.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по не зависящим от него причинам. Внутренние причины связаны с недостатками в организации производства, системе управления и материального стимулирования, с плохим состоянием оборудования и его простоями, авариями, нехваткой электроэнергии, низкой культурой производства.

1.7 Анализ качества продукции

Под качеством продукции понимается совокупность полезных потребительских свойств продукта труда, обусловливающих его способность удовлетворять определенные потребности человека и общества.

Улучшение качества продукции является одним из важных факторов роста эффективности производства, способствует повышению конкурентоспособности продукции, увеличению прибыли, формирует устойчивый рынок сбыта.

Качество продукции подтверждается сертификатами соответствия. Сертификация дает возможность установить, что должным образом идентифицированные продукция, процесс, услуга соответствуют конкретному стандарту или другому нормативному документу.

Целями сертификации являются:

- защита потребителя от приобретения продукции, которая опасна для его жизни, здоровья и имущества;

-содействие экспорту и повышение конкурентоспособности продукции.

При успешном прохождении сертификации предприятию-производителю выдается сертификат соответствия, а также устанавливается право маркировать изделие и (или) упаковку знаком соответствия. С целью установления того, что сертифицированная продукция продолжает соответствовать заданным требованиям, производится инспекционный контроль.

Показатели, характеризующие качество продукции, подразделяются на обобщающие и индивидуальные (специфические).

К обобщающим показателям относятся:

- удельный вес новых изделий в общем объеме продукции;

- удельный вес продукции, впервые изготовленной в России, в общем объеме продукции;

- удельный вес продукции, сертифицированной в соответствии с международными стандартами качества, в общем ее объеме;

- вес продукции, сертифицированной в соответствии с национальными стандартами, в общем ее объеме.

Индивидуальные показатели характеризуют отдельные свойства продукции. К ним относятся показатели:

- назначения, характеризующие полезный эффект от использования продукции по назначению;

- надежности (безотказность, сохраняемость, долговечность, ремонтопригодность);

- технологичности, характеризующие эффективность конструкторско-технологических решений (материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость);

- эргономичности, отражающие удобство и комфорт потребления;

- безопасности, оценивающие степень безопасности при эксплуатации;

- эстетичности, отражающие рациональность формы и совершенство исполнения;

- экологичности и т.д.

При анализе определяются обобщающие показатели качества и изучается их динамика. Повышение качества как отдельных видов продукции, так и рост удельного веса данной продукции в общем объеме реализации ведет к увеличению объема продаж в стоимостном выражении. Это объясняется тем, что высокий уровень качества продукции способствует росту спроса на нее и дает возможность повышения цены реализации.

Влияние изменения качества продукции на объем продаж (ВР) и прибыль от продаж (Ппр) рассчитывается следующим образом:

ВР = V1 * (Ц1 - Цо) (1.7. 1)

Ппр==V1* (Ц1 - Цо) - V1* (С1 - Со) (1.7.2)

где V1 -- объем реализации продукции повышенного качества; Ц) и Цо -- цена изделия соответственно после и до изменения качества; С1и Со -- себестоимость единицы продукции соответственно после и до повышения качества.

Если выпущенная продукция оценивается сортностью, то можно рассчитать влияние ее изменения на объем продаж и прибыль от продаж. Расчет производится на основе формул (1.7.1) и (1.7.2), с учетом того, что Ц1 и Цо, C1 и Со -- средневзвешенные цена и себестоимость единицы продукции соответственно при фактической и базовой структуре продукции по сортности.

Дальнейший анализ должен быть направлен на выявление причин выпуска изделий пониженных сортов и мест возникновения дефектов.

Косвенными характеристиками качества продукции служат наличие рекламаций от потребителей продукции и производственный брак.При анализе изучают рекламации потребителей по следующим направлениям: видам изделий, характеру дефектов, вызвавших рекламации, количеству зарекламированных изделий и их удельному весу в общем объеме реализованной продукции, потерям по принятым рекламациям. Изучение рекламаций производится в динамике, разрабатываются организационно-технические мероприятия, направленные на устранение дефектов.

Производственный брак отражает качество организации и выполнения производственного процесса по изготовлению продукции. Брак -- это изделия или детали, не соответствующие по своим свойствам уровню требований, предусмотренных в ГОСТах, ТУ, и непригодные для использования по прямому назначению.

По своему характеру брак подразделяется на исправимый и неисправимый (окончательный). Исправимый брак -- это такой брак, когда в результате устранения дефектов изделие может быть доведено до уровня, удовлетворяющего требованиям, предъявляемым к годной продукции. До этого момента бракованные изделия числятся в составе незавершенного производства. Неисправимым браком считается брак, который исправить невозможно или экономически нецелесообразно.

Брак различают также по месту выявления и причинам образования. По месту выявления брак бывает внутренний, отслеженный на самом предприятии, и внешний, обнаруженный потребителями. Такое подразделение брака дает возможность правильно оценить работу отдела технического контроля (ОТК) предприятия, а также соответствующих структурных подразделений.

Причины брака классифицируются с учетом отраслевых особенностей технологии и организации производства. Наиболее общими причинами для любых отраслей промышленности являются следующие: низкий уровень квалификации рабочих, использование неисправного оборудования, инструментов и приспособлений; ошибки в технической документации; нарушение технологии производства, использование недоброкачественных материалов; недостаточность и неисправность контрольно-измерительных приборов.

При оформлении первичной документации о браке пользуются классификаторами, содержащими шифр видов брака, его причин и виновников. Результаты проверки качества отмечаются в сопроводительном документе (рабочем наряде или сменном задании), который предъявляется на контроль вместе с готовой продукцией. Неисправимый брак оформляется актом о браке, в котором указываются наименование изделия, а также операции, на которых образовался брак, характеристика брака с указанием шифра его вида, причины брака и виновников, суммы потерь, подлежащей взысканию с виновников.

Общий объем производственного брака определяется себестоимостью окончательно забракованных изделий и расходами на его исправление.

При выявленной отрицательной тенденции в затратах на производственный брак требуется тщательный анализ брака в разрезе отдельных производств, причин и виновников брака, что осуществляется по данным оперативной отчетности. Необходимо подсчитать влияние производственного брака на объем производства продукции. Обычно на практике это делается по упрощенной схеме: подсчитывается абсолютный размер брака путем сложения себестоимости окончательного брака и расходов на его исправление, находится удельный вес (или процент) полученной суммы в производственной себестоимости товарной продукции, затем на полученный процент умножается объем товарной продукции и таким образом определяется размер недополученной продукции.

Повышение требований рынка к потребляемой продукции, а также усложнение процессов, происходящих в производстве, заставляют предприятие изменять подход к проблеме качества. В настоящее время недостаточно контролировать качество конечного продукта и отдельных составляющих производственного процесса. Необходимым условием выживания в конкурентной борьбе стало создание системы качества, охватывающей все стадии производства, которые оказывают влияние на качество готового изделия -- от заключения контракта с поставщиками материалов до сбыта готовой продукции.

Система качества -- это совокупность организационной структуры, методик, процессов и ресурсов, необходимых для общего управления качеством продукции. Действие данной системы распространяется на все этапы жизненного цикла продукции, образуя «петлю качества». «Петля качества» -- это модель взаимозависимых видов деятельности, влияющих на качество на различных стадиях: от определения потребностей до оценки их удовлетворения. Система качества разрабатывается с учетом конкретной деятельности предприятия, но в любом случае она должна охватывать все стадии «петли качества»:

- маркетинг, поиск и изучение рынка;

-проектирование и (или) разработку технических требований к продукции;

-материально-техническое снабжение;

-подготовку и разработку производственных процессов;

-производство;

-контроль и испытания;

-упаковку и хранение;

-реализацию и распространение продукции;

-монтаж и эксплуатацию;

-техническую помощь в обслуживании;

-утилизацию после использования изделия.

Система качества должна обеспечивать управление им на всех стадиях «петли качества», участие всех работников в достижении качества конечной продукции, взаимосвязь деятельности по повышению качества и снижению затрат, обязательность выявления дефектов и устранения вызвавших их причин.



1.8 Факторы и резервы роста производства и реализации продукции

Основными факторами, влияющими на производство и реализацию продукции, являются факторы, которые определяют экстенсивное и интенсивное развитие производства, а также внепроизводственные факторы.

Для практики поиска резервов роста производства важное значение имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности. В соответствии с такой классификацией предприятия планируют пути поиска и мобилизации резервов, т.е. составляют планы организационно-технических мероприятий по выявлению и использованию ресурсов.

Классифицируют резервы по конечным результатам, на которые они воздействуют.

Различают следующие резервы: повышения объема продукции, совершенствования структуры и ассортимента изделий; улучшения качества; снижения себестоимости продукции или по элементам затрат, или по статьям затрат, или по центрам ответственности; повышения прибыльности продукции, улучшения финансового состояния организации; увеличения уровня рентабельности.

При сводном подсчете резервов важно исключить дублирование и двойной счет, для чего следует строго соблюдать определенные принципы их классификации. Например, резервы увеличения объема и повышения качества продукции, а также резервы снижения себестоимости одновременно являются резервами повышения прибыли и уровня рентабельности хозяйствования.

К факторам и резервам роста объема продаж в сфере обращения готовой продукции относятся:

- ликвидация сверхнормативных, излишних и ненужных запасов готовой продукции на складе; выявление позиций ассортимента продукции, не нашедших реализации вследствие плохого качества и не пользующихся спросом;

- ускорение темпов отгрузки и доставки продукции до получателей, сокращение сроков прохождения платежно-расчетных документов.



2. Анализ объема производства и реализации продукции на примере предприятия ООО «Мебель»

2.1 Анализ динамики и выполнения плана по производству продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска иреализации продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2).

Таблица 2 - Динамика производства и реализации продукции

год	Объём производства продукции в текущих ценах, тыс.руб.	Индексцен	Объём производ-ства продукции в базисных ценах	Темпы роста	Объём реализации продукции в ценах базисного года, тыс. руб.	Индекс цен	Объём реализа- циипродукции в ценах базисного года, тыс. руб.	Темпы роста, %
				Базисные	цепные				базисные	цепные
2007	1248,32	1	1248,32	1	-	1048,217	1	1048,217	1	-
2008	3195,4	1,2	2662,833	213,3	213,3	3035,384	1,2	2529,49	241,3	241,3
2009	5646,78	1,3	3619,73	289,97	135,9	5585,973	1,3	3580,752	341,6	141,6

Данные таблицы свидетельствуют о том, что объём продукции за исследуемый период увеличился на 2371,4 тыс. руб., то есть почти в 3 раза, что является результатом как и увеличения объёма продукции, так и роста цен. Объём реализации за 3 года увеличился на 2532,5 тыс. руб.

В 2009 году темп роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении нереализованной продукции на предприятии и не оплаченной покупателями.

Используя соответствующие темпы роста рассчитываем среднегодовой темп роста производства и реализации продукции по формуле:

Tрср.год =

Тпрср.год = Трср.год - 100%

Где Tр- темп роста

Тпр- темп прироста

Т1,Т2,Тn- цепные темпы роста.

Таким образом:

Tр производства ср.год = 170,3%

Тпр производства ср.год = 70,3%

Тр реализации ср.год = 118,9%

Тпр реализации ср.год = 18,9%

Из расчётов видно, что среднегодовой темп роста и прироста выше среднегодового темпа роста и прироста реализации на 51,4%.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 1)

Рис. 1 - Динамика производства и реализации продукции

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчётный период производится по методике, приведённой в таблице 7.

Таблица 3 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Изделия	Объём производства продукции, тыс. руб	Объём реализации продукции, тыс. руб
	план	факт	+/-	% к плану	план	факт	+/-	% к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Стулья	100,0	123,17	23,17	23	100,0	109,16	9,16	9
Шкафы	610,0	600,0	-10,0	-1,6	600,0	585,0	-15,0	-2,5
Кровати деревянные	130,0	120,11	-9,89	-7,6	125,0	119,3	-5,7	-4,6
Кухня	2100,0	3130,5	30,5	1,5	2100,0	2130,0	30,0	1,4
Офисная мебель	2675,0	2673,0	-2	-0,1	2665,0	2643,51	-21,49	-0,8
ИТОГО	5615,0	5646,78	31,78	0,6	5590,0	5586,97	-4,03	-0,1

Исходя из данной таблицы можно сделать вывод, что фактический выпуск мебели в отчётном году, по сравнению с планом, увеличился на 31,78 тыс. руб., что составило 0,6 %. На такие результаты, в основном, повлияло то, что факт по производству стульев и кухни превысило план на 23% и 30,5% соответственно. Однако, несмотря на это, план по реализации продукции недовыполнен на 0,1%, что составило 4030 руб.

Анализ структуры производства и ритмичности работы предприятия

Анализ структуры проведём на основании таблицы 4.



Таблица 4 - Анализ структуры товарной продукции

Изделия	Отпускная цена, руб	Объём производства, шт.	Структура продукции, %	Выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Изменение выпуска продукции за счёт структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт
Стулья	350	390	398	77,2	76,8	136,5	139,3	2,8
Шкафы	11000	50	48	9,9	9,2	550	528	-2,2
Кровати деревянные	9000	20	18	3,9	3,5	180	162	-18
Кухня	33000	15	20	3,0	3,9	495	660	165
Офисная мебель	35000	30	34	6,0	6,6	1050	1190	140
ИТОГО		505	518	100	100	2411,5	2679,3	267,8

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что выпуск продукции за счёт структуры увеличился на 267,8 тыс.руб. Это произошло вследствие увеличения объёма производства дорогостоящей продукции - кухни и офисной мебели соответственно на 165 и 140 тыс. руб. по сравнению с планом. Также полученные результаты положительно влияют на показатели деятельности предприятия.

Влияние структуры товарной продукции на объём выпуска продукции рассмотрим на основе таблицы 5.

Таблица 5 - Влияние структуры товарной продукции на объём выпуска продукции

Изделия	Отпускная цена, руб.	Объём производства, шт.	Структура продукции, %	Выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб.	Изменение выпуска продукции при плановой структуре, тыс. руб.
		план	Факт при плановой структуре	план	Факт при плановой структуре	план	Факт при плановой структуре
Стулья	350	390	400	77,2	77,27	136,5	140,0	3,5
Шкафы	11000	50	51,3	9,9	9,97	550	564,3	14,3
Кровати деревянные	9000	20	20,5	3,9	3,96	180	184,5	4,5
Кухня	33000	15	15,4	3,0	2,9	495	508,2	13,2
Офисная мебель	35000	30	30,8	6,0	5,9	1050	1078,0	28
ИТОГО		505	518	100	100	2411,5	2475,0	63,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре продукции преобладают стулья, их удельный вес составляет 77,2%.

Выпуск при плановой структуре в общем увеличился на 63,5 тыс. руб. Факт превышает план в среднем на 2,6%, то есть если бы была сохранена плановая структура, то предприятие получило бы прибыль больше на 61,3 тыс. руб., однако при этом произошло увеличение средней себестоимости на 11,7 тыс. руб., что, в дальнейшем, может отрицательно сказаться на работе предприятия в целом, в том числе и на ритмичность производства.

Проанализируем ритмичность выпуска продукции за 2009 год на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Квартал	Выпуск продукции, тыс. руб	Удельный вес продукции,%
	План	Факт	План	Факт
Первый	2000	2170	30,7	38,8
Второй	1500	1359	23,2	24,3
Третий	2000	1716	30,7	30,7
Четвёртый	1000	341	15,4	6,2
ИТОГО	6500	5586	100	100



Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что выпуск продукции осуществляется ритмично, однако в IV квартал произошёл спад производства, фактически было выполнено в 3 раза меньше, чем запланировано, поэтому имеет место расчёт следующих коэффициентов:

Коэффициент ритмичности

Данный коэффициент показывает, что ритмичность работы предприятия отклоняется от плана на 0,2%.

Коэффициент вариации

То есть выпуск продукции по кварталам в среднем отклоняется от плана на 2,46%.

Также для оценки ритмичности работы предприятия можно рассчитать показатель аритмичности

Карит = 0

Это доказывает, что предприятие работает в целом ритмично.

2.3 Факторный анализ и выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции

На изменение объёма выпуска и реализации продукции влияют: изменение эффективности использования основных фондов, трудовых ресурсов, оборотных фондов.

В процессе факторного анализа определим влияние фондоотдачи, материалоотдачи и среднегодовой выработки на выпуск продукции:

±РПоф= -0,21*11800*0,98= -2428,4 тыс. руб.

±РПмз = -0,1* 3893,89*0,98 = -381,6 тыс. руб.

±РПN = -0,2* 24*0,98 = -4,7 тыс. руб.

Таким образом, проведя расчёт влияния факторов на величину результативного фактора можно сделать вывод, что на производство и реализацию мебели влияет в большей степени использование основных фондов. Из расчётов видно, что они используются неэффективно, увеличение данного показателя существенно влияет на объём выпуска продукции. Также отрицательно на работу предприятия влияет увеличение материальных затрат и уменьшение среднегодовой выработки.

Исходя из вышесказанного имеет место определения резервов увеличения производства продукции:

за счёт эффективного использования трудовых ресурсов

Р^ВПрм= 12*0,94=11,28 тыс. руб.

за счёт эффективного использования основных фондов

Р^ВПоф=25*0,94 = 23,5 тыс. руб.

Р^ВПт = 8*0,94 = 7,52 тыс. руб.

за счёт эффективного использования материальных запасов

Р^ВП±мр=87,5+2750+2250+8250+8750= 22087 тыс. руб.

Таким образом, максимальный резерв увеличения объёма выпуска продукции является резерв за счёт эффективного использования материальных запасов, который составляет 22087 тыс. руб. Но для эффективной работы предприятия необходимо использовать и остальные резервы.

Производство отображает процесс изготовления, создания продукции.

Реализация - это совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции.

Объем производства и реализация продукции - два показателя, которые при анализе результатов производственной деятельности исследуются во взаимосвязи и сопоставлении.

В соответствии с этим выделяют этапы анализа:

- Анализ производства продукции: ассортимента; номенклатуры; выполнения заказов по поставкам продукции; качества и ритмичности производства.

- Анализ реализации продукции: выполнение плана отгрузки; структура, ассортимент отгруженной продукции; сроков прохождения продукции от поставщика до получателя.

- Анализ остатков нереализованной продукции.

- Анализ факторов и резервов возможного увеличения производства и реализации продукции.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее

качества конкретно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. В связи с данным обстоятельством анализ данных показателей имеет важное значение на любом предприятии.



3. Расчетная часть

3.1 Общая характеристика ОАО «Татэнерго»

ОАО "Татэнерго" является энергетической базой расположенных в республике крупных объектов нефтедобывающей, нефтеперерабатывающей, нефтехимической, резинотехнической и автомобилестроительной промышленностей.

Объединение обеспечивает электрической и тепловой энергией Республику Татарстан - крупный индустриальный и сельскохозяйственный регион площадью 68000 квадратных километров и может выдавать дополнительно сверх потребностей республики 1000-1500 МВт электрической мощности.

Установленная электрическая мощность электростанций объединения на 01.01.2009 год составляет 6675 МВт, тепловая мощность - 14528 Гкал/ч. Имея существенный резерв мощности, ОАО "Татэнерго" осуществляет поставку электроэнергии и мощности на оптовый рынок. Ежегодно энергосистема вырабатывает около 25 миллиардов кВт/ч электрической энергии и отпускает более 30 миллионов Гкал тепловой энергии.

В состав холдинговой компании "Татэнерго" входят ОАО "Генерирующая компания", ОАО "Татэнергосбыт", ОАО "Казанская теплосетевая компания", ОАО "Набережночелнинская теплосетевая компания", ООО "Уруссинская теплосетевая компания" и филиал санаторий-профилакторий "Балкыш". Непрофильные виды деятельности выведены в самостоятельные Общества, осуществляющие транспортные перевозки, ремонтное обслуживание и наладку энергооборудования, производство строительных материалов, научно-техническое, инженерное и проектно-конструкторское обеспечение, обучение персонала и ряд других функций.

Основными направлениями деятельности ОАО "Татэнерго" являются:

- производство и сбыт электрической энергии;

- производство, передача и сбыт тепловой энергии.

МЕНЕДЖМЕНТ (РУКОВОДСТВО) ПРЕДПРИЯТИЯ

Генеральный директор ОАО "Татэнерго"

Фардиев Ильшат Шаехович

Первый заместитель генерального директора - директор по экономике и финансам ОАО "Татэнерго"

Миннеханова Гульсина Мунировна

Заместитель генерального директора - технический директор ОАО "Татэнерго"

Гайфуллин Ильгизар Хабирович

ФИЛИАЛЫ (ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ) ОАО "ТАТЭНЕРГО"

Подразделение ОАО "Татэнерго"	направления деятельности подразделения ОАО "Татэнерго"	контакты подразделения ОАО "Татэнерго"
ОАО "Генерирующая компания"	Продажа тепловой в городах: Казань (Казанская ТЭЦ-1, Казанская ТЭЦ-2, Казанская ТЭЦ-3, РК "Азино", РК "Горки", РК "Савиново"); Набережные Челны (Набережночелнинская ТЭЦ); Елабуга (Елабужская ТЭЦ); Нижнекамск (Нижнекамская ТЭЦ (ПТК-1 и ПТК-2); Заинск (Заинская ГРЭС).	420021, г. Казань, ул. Салимжанова, 1 т.: (843) 291-88-59, ф.: (843) 291-83-33 сайт: e-mail:
ОАО "Сетевая компания"	передача и распределение электрической энергии электростанций до потребителей Республики Татарстан суммарной мощностью около 4000 МВт; создание условий для подключения новых потребителей.	420094, г. Казань, ул. Бондаренко, 3 т.: (843) 291-85-59, ф.: (843) 291-85-69 сайт: e-mail:
ОАО "Татэнергосбыт"	реализация тепловой и электрической энергии в Альметьевске, Бугульме, Буинске, Елабуге, Нижнекамске, Казани, Набережных Челнах и Чистополе	420126, г. Казань, пр-т Ямашева, 57a т.: (843) 567-70-59, ф.: (843) 517-71-03 сайт: e-mail:
ОАО "Казанская теплосетевая компания"	поставка тепловой энергии потребителям Казани	420034, г. Казань, ул. Лушникова, 13 т.: (843) 291-87-79, ф.: (843) 567-74-60 сайт: e-mail:
ОАО "Набережночелнинскаятеплосетевая компания"	поставка тепловой энергии потребителям Набережных Челнов	423810, г. Набережные Челны , Промкомзона-2, а/я 36 т.: (8552) 74-57-01, ф.: (8552) 53-76-52 e-mail:

Таблица 7 - Основные технико-экономические показатели ОАО «Татэнерго»

Наименование показателя	Периоды
	2011 год	2012 год
Выручка, млн. руб.	35107	39907
Себестоимость	13751	18250
Прибыль, млн. руб.	6002	4503
Рентабельность продаж, %	51,97	34,77
Чистая прибыль, млн. руб.	242637	217807
Валюта баланса, млн. руб.	1182372	1188847
Продолжение таблицы 2
Стоимость основных средств	6846	7532
Оборачиваемость активов	2,95	2,82
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,01	0,81
Рентабельность чистых активов, %	46,26	36,89



3.2 Анализ финансового состояния ОАО «Татэнерго»

Ключевой целью анализа финансового состояния является изучение основных параметров, дающих характеристику финансового состояния предприятия. Локальными целями при анализе финансового состояния ОАО «Татэнерго» являются:

- определение финансового состояния предприятия;

- выявление изменений в финансовом состоянии за 3 периода;

- установление факторов, которые вызвали данное изменение;

- прогноз основных тенденций финансового состояния.

Для реализации поставленных целей предполагается решение следующих задач:

- предварительный обзор бухгалтерской отчетности ;

- характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборотных активов;

- оценка финансовой устойчивости;

- характеристика источников собственных и заемных средств;

- анализ прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для того чтобы решить задачи, существуют следующие виды финансового анализа:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- анализ и прогнозирование трендов;

- факторный анализ;

- корреляционный анализ;

- анализ коэффициентов.

Для осуществления анализа финансового состояния необходимо определить коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли. Расчет произведем в таблице 8.

производство ритмичность продажа объем

Таблица 8 - Коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли по ОАО «Татэнерго»

Показатели	Формула расчета	Базисный год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Коэффициент прироста показателей
Среднегодовая стоимость имущества		528 803 184	575 088 861	0,088
Выручка от реализации продукции		225 160 256	228 324 621	0,014
Прибыль до налогообложения		29 549 605	24 253 650	-0,179

и<, это говорит об ухудшении использования средств предприятия по сравнению с предыдущим периодом.

Далее рассчитываем горизонтальный анализ, который отражает состав, структуру и динамику показателей статей бухгалтерского баланса за отчетный период и динамику их изменений. Данные расчета представлены в таблице 9.

Таблица 9 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО «Татэнерго»

Показатели	На начало предыдущего года (база расчета)	На начало отчетного периода	На конец отчетного года
	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	6 372	100	6 795	106,6	7 799	122,4
Результаты исследований и разработок	31 978	100	-	-	-	-
Основные средства	52 057 330	100	51 005 610	98,0	49 827 074	95,7
Долгосрочные финансовые вложения	91 361 994	100	91 710 719	100,4	102 748 297	112,5
Отложенные налоговые активы	97 728	100	973 175	995,8	917 600	938,9
Прочие внеоборотные активы	21 248 140	100	3 211 250	15,1	7 864 523	37,0
Итого по разделу I	164 803 542	100	146 907 549	89,1	161 365 293	97,9
II.Оборотные активы
Запасы	17 229 850	100	18 356 657	106,5	19 746 501	114,6
НДС по приобретенным ценностям	5 134 441	100	5 659 873	110,2	4 554 142	88,7
Дебиторская задолженность (долгосрочная)	397 900	100	41 856	10,5	45 019	11,3
Дебиторская задолженность(краткосрочная)	42 053 704	100	56 465 500	134,3	65 417 459	155,6
Краткосрочные финансовые вложения	5 067 359	100	19 242 244	379,7	25 579 379	504,8
Денежные средства и денежные эквиваленты	16 028 426	100	18 847 408	117,6	22 741 796	141,9
Прочие оборотные активы	5 439 418	100	7 127 448	131,0	2 990 728	55,0
Итого по разделу II	91 351 098	100	125 740 995	137,6	141 075 024	154,4
Баланс (I + II)	256 154 640	100	272 648 544	106,4	302 440 317	118,1
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	204 792	100	204 792	100,0	204 792	100,0
Переоценка внеоборотных активов	6 396 420	100	5 702 847	89,2	5 681 465	88,8
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	30 719	100	30 719	100,0	30 719	100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84 599 132	100	95 099 961	112,4	94 235 408	111,4
Итого по разделу III	91 231 063	100	101 038 319	110,7	100 152 384	109,8
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	95 000 000	100	108 662 524	114,4	128 848 764	135,6
Отложенные налоговые обязательства	3 441 317	100	4 110 907	119,5

Подобные документы

• Производство и реализация продукции

  Основные направления анализа ассортимента продукции. Оценка ритмичности работы предприятия. Анализ качества произведенной продукции и потерь от брака. Методы исследования объема производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "Мебель".
  
  курсовая работа [97,1 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ производства и реализации продукции

  Задачи и информационное обеспечение анализа. Динамика выполнения плана производства и реализации продукции. Анализ ассортимента, структуры и качества произведенной продукции. Ритмичность работы предприятия, резервы увеличения выпуска продукции.
  
  лекция [584,1 K], добавлен 28.11.2011
  

• Анализ производства продукции

  Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции. Экономическая сущность понятия "готовая продукция". Анализ ритмичности производства продукции, ассортимента и структуры продукции на ОАО "Вилейский комбикормовый завод".
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 23.10.2012
  

• Значение, задачи, источники информации для анализа производства и реализации продукции

  Экономическое содержание и значение анализа объема производства и реализации продукции. Методика анализа ассортимента и структуры продукции. Методика анализа качества произведенной продукции. Методика анализа ритмичности работы предприятия.
  
  курсовая работа [29,3 K], добавлен 18.05.2005
  

• Анализ объема производства и реализации продукции

  Цели и задачи анализа объема производства и реализации продукции. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и реализации продукции, качества произведенной продукции, ритмичности работы предприятия, факторов и резервов увеличения объема производства.
  
  курсовая работа [141,2 K], добавлен 17.09.2010
  

• Методы исследования объема производства и реализации продукции на примере предприятия ООО "Мебель"

  Основные направления, задачи и источники анализа производства и реализации продукции. Анализ динамики и показателей выполнения плана производства на примере ООО "Мебель". Оценка и ритмичности работы предприятия. Анализ отгрузки и реализации продукции.
  
  курсовая работа [91,8 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и реализации продукции (на примере ЗАО "Данон Волга")

  Понятие, задачи и обеспечение анализа производства и реализации продукции. Система показателей производства продукции. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции, факторов, влияющих на выполнение производственной программы.
  
  курсовая работа [777,1 K], добавлен 15.06.2014
  

• Анализ объема производства и реализации продукции

  Взаимозависимость показателей объемов производства и реализации продукции, информационное обеспечение их анализа. Общая характеристика исследуемого предприятия, анализ динамики и выполнения плана производства, резервы увеличения выпуска продукции.
  
  курсовая работа [74,5 K], добавлен 29.01.2012
  

• Анализ объема производства и продаж продукции

  Теоретические аспекты анализа объема, ассортимента и структуры выпуска продукции. Анализ плана производства продукции и его выполнения. Разработка рекомендаций по повышению объема, оптимизации ассортимента и структуры выпуска продукции предприятия.
  
  курсовая работа [157,7 K], добавлен 16.11.2019
  

• Анализ реализации продукции предприятия

  Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на предприятии. Влияние факторов на изменение объема и состава продукции, анализ эффективности каналов ее реализации. Оптимизация состава товарной продукции и повышение ее качества.
  
  курсовая работа [302,5 K], добавлен 15.11.2010
  

• Анализ объема производства и реализации продукции

  Разработка мероприятий по улучшению показателей производства и реализации продукции в ООО "Электромашиностроительный завод". Влияние объема производства и реализации продукции на величину прибыли. Резервы увеличения производственных показателей.
  
  курсовая работа [139,3 K], добавлен 02.07.2013
  

• Анализ производства и реализации продукции

  Оценка уровня выполнения плана, динамики производства и реализации продукции. Анализ качества продукции и ритмичности работы предприятия. Определение внутрихозяйственных резервов роста выпуска продукции, обзор мероприятий по освоению выявленных резервов.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 31.03.2012
  

• Пути увеличения объёма производства и реализации продукции

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Каустик": объемы производства и реализации продукции, состава основных производственных фондов; прибыли и рентабельности. Мероприятия по увеличению объема производства сополимеров ВХВД на предприятии.
  
  дипломная работа [399,0 K], добавлен 28.09.2012
  

• Планирование объема производства продукции и ее продаж

  Планирование объема производства и реализации как важнейший элемент в системе внутрифирменного планирования коммерческой деятельности предприятия. Организация планирования и реализации продукции на предприятии. Цели и задачи планирования продаж.
  
  контрольная работа [47,1 K], добавлен 01.04.2013
  

• Анализ производства и реализации продукции КСУП "Совхоз "Богдановичи"

  Понятие и сущность эффективности как экономической категории. Общая характеристика предприятия. Динамика показателей выручки от реализации, себестоимости продукции и прибыли. Структура затрат на производство. Совершенствование системы сбыта продукции.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 24.01.2018
  

• Комплексный экономический анализ производства и реализации продукции

  Особенности экономического анализа деятельности субъектов хозяйствования. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. Характеристика продукции: ассортимент, структура, качество. Факторы и резервы увеличения выпуска товара.
  
  курсовая работа [165,0 K], добавлен 26.03.2011
  

• Анализ товарной продукции на промышленном предприятии (на примере ЗАО "ГОТЭК")

  Теоретические аспекты, задачи, основные направления анализа объема товарной продукции и ритмичности производства. Характеристика объекта исследования, изучение основных показателей товарной продукции предприятия. Обоснование и резервы плана сбыта.
  
  курсовая работа [124,1 K], добавлен 04.08.2011
  

• Поиск резервов увеличения выпуска и реализации продукции на примере ООО "Унитрон Пром"

  Анализ динамики и выполнения плана производства продукции ООО "Унитрон Пром". Ассортимент и структура продукции. Определение факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции. Качество реализуемой продукции. Ритмичность работы предприятия.
  
  курсовая работа [1,9 M], добавлен 14.08.2013
  

• Анализ экономического состояния РУП Приборостроительный завод "Оптрон"

  Анализ производства продукции и выручки от реализации, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности продукции. Изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры продукции. Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
  
  реферат [424,1 K], добавлен 04.02.2009
  

• Анализ производства и реализации продукции на предприятии ЧУП "Светоприбор"

  Основы анализа производства продукции, его информационное обеспечение. Резервы увеличения выпуска и реализации продукции на примере ЧУП "Светоприбор". Система показателей производства продукции, анализ динамики и выполнения плана ее производства.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 13.10.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам