Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Башинформсвязь"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи можно охарактеризовать как метод обработки информации, который позволяет выявить закономерности, тенденции развития предприятия, обнаружить потери и причины их возникновения, определить неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

Тема курсовой работы: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО Башинформсвязь». Объектом исследования в данной работе является Нефтекамский межрайонный узел электросвязи филиала в ОАО «Башинформсвязь». Предметом исследования - финансовые процессы предприятия и конечные финансово - хозяйственные результаты его деятельности. Главная цель заключается в выполнении анализа финансово-хозяйственной деятельности Нефтекамского МУЭС ОАО «Башинформсвязь». Реализация поставленной цели требует выполнения следующих задач:

1) изучение теоретических аспектов анализа финансово - хозяйственной деятельности;

2) характеристика объекта исследования, его основных экономических показателей;

3) проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, платежеспособности и ликвидности предприятия,

4) выявление негативных моментов в деятельности предприятия и разработка мероприятий по улучшению финансово - хозяйственной деятельности.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность Нефтекамского МУЭС ОАО «Башинформсвязь» за 2009 - 2011 годы, а именно:

1) бухгалтерский баланс (форма № 1),

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2),

При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия были использованы следующие приемы и методы:

1) горизонтальный анализ вертикальный анализ,

2) анализ коэффициентов (относительных показателей),

1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности

1.1 Сущность анализа финансово - хозяйственной деятельности

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Теории и практике анализа финансово-хозяйственной деятельности уделяют внимание многие российские экономисты, среди которых хочется выделить А.Д. Шеремета, В.В. Ковалева, Г.В. Савицкую.

По мнению автора литературного источника Л.З. Ляховецкого: экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий связи можно охарактеризовать как метод обработки информации, который позволяет выявить закономерности, тенденции развития предприятия, обнаружить потери и причины их возникновения, определить неиспользованные возможности повышения эффективности производства.

Автор литературного источника Савицкая Г.В. отмечает, метод экономического анализа - это диалектический способ познания формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.

Каждый процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.

Объекты анализа - это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала, инвестиционной, лизинговой, маркетинговой и инновационной деятельности. Бизнес- плана, финансового состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации; ритмичности производства и качества продукции, прибыли и рентабельности.

Предмет экономического анализа - факторы и резервы изменения анализируемых показателей.

Виды анализа классифицируются по цели исследования (оценка финансового состояния, эффективности инвестиции и инновации, качества продукции, обоснованности плана и результатов хозяйственной деятельности ; выявление резервов и путей их мобилизации; прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности); по аспектам исследования (функционально-стоимостной; финансово-экономический); по степени управления (внутрицеховой; цеховой; заводской; хозяйственных объединений и отраслей); по широте изучения резервов (внутризаводской, межзаводской, внутриотраслевой, межотраслевой); по характеру принимаемых решений (предварительный, оперативный, текущий, итоговый); по периодичности проведения (ежедневный, декадный (недельный), квартальный, годовой).

Автор Любушин Н.П. отмечает: методика экономического анализа - официальный, общий для всех отраслей или частной, учитывающий специфику отрасли документ, содержащий перечень изучаемых показателей, классификацию факторов, их изменение, приемы, позволяющие количественно определить влияние отдельных факторов на изменение показателей, и являющийся одним из элементов механизма применения объективных законов к выявлению резервов улучшения финансового состояния, к процессу неуклонного роста производительности общественного труда, повышению эффективности использования каждого вида производственных и финансовых ресурсов.

Для практического руководства финансово-хозяйственной деятельностью организаций разрабатываются нормативные документы, обеспечивающие комплексное изучение ее результатов.

Методика экономического анализа включает его цели и задачи; совокупность изучаемых показателей, факторов их изменения; схемы взаимосвязей показателей; последовательность, периодичность и сроки проведения анализа; источники информации; приемы анализа; порядок оформления результатов и их оценку; конкретные службы и лиц, проводящих анализ.

В настоящее время в связи с отсутствием типового положения по экономическому анализу, в котором бы предусматривались сроки его проведения, методики, сложилось положение, когда ответственные исполнители на одном и том же предприятии руководствуются различными методиками и, как следствие, получают разные результаты анализа и выводы.

До сих пор нет единства в классификации факторов, определении приемов количественного измерения их влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, т.е. планирование таких показателей, как производительность труда и себестоимость продукции, производится с учетом только технико-экономических факторов. Таких, как внедрение новой техники, совершенствование организаций производства и труда, изменение структуры и объема продукции, отраслевая структура и природные условия.

Существующие методы проведения анализа подразделяются на общие, частные, методики анализа использования каждого вида производственных ресурсов, методы изучения частных и обобщающих показателей эффективности использования капитала, текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, финансового состояния и его прогнозирования.

Савицкая Г.В. в литературном источнике выделяет основные этапы анализа, которые представлены на рис. 1.

Рис. 1. Основные этапы анализа

Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности являются:

1) оценка величины, размещения, движения, структуры и формирования средств, источников средств и капитала, эффективности бизнес-планов, инвестиционной, лизинговой и маркетинговой деятельности;

2) определение степени использования общего, основного и оборотного капитала и трудовых ресурсов;

3) оценка финансового состояния, его прогнозирование и определение вероятности банкротства;

4) разграничение зависящих и не зависящих от предприятия причин отклонения фактических показателей от базовых и количественное их изменение;

5) выявление резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и путей их использования, содействие техническому прогрессу и распространение передового опыта;

6) прогнозирование ожидаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности на предыдущий период;

7) подготовка материалов для выбора оптимальных управленческих решений.

Экономический анализ, являясь дисциплиной прикладной, оправдывает себя в полной мере лишь тогда, когда приносит реальную пользу, т. е. выявляет неиспользованные резервы на всех стадиях формирования производственного потенциала и эффективности его использования.

Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности, отмечает Савицкая Г.В., базируется на изучении системы обобщающих и частных показателей (см. рис. 2.)

Формирование показателей при комплексном анализе результатов финансово-хозяйственной деятельности.



Рис. 2. Формирование показателей

Обобщающие показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий - это показатели формирования средств и их источников, общего, собственного и заемного капитала, финансового состояния, прибыли, рентабельности продукции и капитала, реализации продукции, анализ качества, ритмичности и ассортимента произведенной продукции.

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности должен способствовать внедрению инноваций, режиму экономии, широкому распространению передового опыта, улучшению финансового состояния предприятия. Следовательно, этот вид анализа является важным рычагом улучшения использования производственного потенциала. Он основывается на ряде принципов, прежде всего на общегосударственном подходе к оценке формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности, к реализации задач по обеспечению основной цели на данном этапе развития народного хозяйства - созданию экономической выгоды для каждого хозяйствующего субъекта независимо от форм собственности. В то же время анализ должен не только констатировать изменения показателей эффективности работы, но и указывать, что необходимо сделать для улучшения использования основного оборотного капитала, выявлять недостатки и неиспользованные резервы улучшения финансового состояния инвестиционной привлекательности.

Конкретность проведения анализа состоит в изучении реальных показателей и факторов их изменения по данным отчетности, планов, расчетов, нормативов.

В процессе анализа должна быть соблюдена целостность в изучении всех показателей и факторов их изменения, что обусловливает необходимость учета причинно-следственных связей при формировании показателей и объединения отдельных направлений анализа факторов и резервов в единую систему.

Полнота и системность - важные принципы проведения комплексного анализа. Системность комплексного экономического анализа проявляется в определенной, логически обоснованной последовательности изучения показателей эффективности текущей, инвестиционной, финансовой и маркетинговой деятельности, факторов ее изменения и резервов дальнейшего повышения, предполагает изучение факторов и резервов во взаимосвязи и взаимозависимости.

При анализе должны обеспечиваться такие условия, как согласованность и одновременность. Согласованность проведения комплексного экономического анализа заключается в том, что его необходимо осуществлять по единым методикам, единой классификации факторов и резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

При комплексном анализе должны не только выявляться факторы изменения изучаемых показателей, резервы дальнейшего роста экономики, но и предлагаться конкретные мероприятия по их реализации.

Взаимосвязь и взаимообусловленность формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений определяют последовательность комплексного экономического анализа. В теории и практике анализа хозяйственной деятельности общепринятой считается такая последовательность его проведения, при которой в первую очередь изучаются состав и структура источников средств, финансовое состояние, прибыль и рентабельность, продукции; себестоимость; производство и реализация продукции, а во вторую - анализируются показатели использования трудовых ресурсов; состояние и использование основного и оборотного капитала; формирование налогов, эффективность инвестиционной, финансовой, маркетинговой, и инновационной деятельности.

В основу методики комплексного экономического анализа должна быть положена классификация факторов, предусматривающая их разделение на факторы первого и второго порядка.

При производстве материальных благ, прежде всего, происходит соединение средств производства с рабочей силой в определенных организационно-технических условиях, последние, в свою очередь, влияют на показатели эффективности использования основного и оборотного капитала, производительность труда. Однако для формирования функционирующего капитала необходимы источники средств, характеризующие во взаимосвязи со средствами финансовое состояние предприятия. При обосновании последовательности проведения анализа необходимо учитывать: для факторов первого порядка - причины изменения показателей эффективности инвестиций, маркетинговой деятельности, функционирующего капитала и трудовых ресурсов, для факторов второго порядка - причины изменения обобщающих показателей: финансового состояния, себестоимости, прибыли, рентабельности продукции и капитала, объема производства и реализации продукции.

Каждый фактор первого порядка может действовать одновременно на эффективность использования и всех видов ресурсов, и их определенного вида, а через них -- на изменение уровня затрат на производство, прибыль, рентабельность. Например, внедрение в производство прогрессивных техники и технологии может обеспечить повышение производительности труда (показатель использования трудовых ресурсов), фондоотдачи, экономию оборотного капитала, что приведет к снижению себестоимости. В связи с этим cтала, что приведет к снижению себестоимости. В связи с этим классификация основной (решающей) группы факторов определенного показателя эффективности производства должна быть единой. Вследствие изменения факторов, т.е. причин, взаимосвязанных условий, изменяются и результаты производства, а, следовательно, и уровень использования каждого вида ресурсов.

1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности

Методы и приемы финансово-хозяйственного анализа.

В своей методике финансового анализа авторы Шеремет А.Д. и Сайфулин Р.С. отмечают, что существуют различные классификации методов финансового анализа. Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить основные:

1) горизонтальный анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2) вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

3) трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

4) анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

5) сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

6) факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования. В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.

Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже. Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т.п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Основные подходы к анализу финансово-хозяйственной деятельности.

Каждый автор предлагает свою методику финансово-хозяйственного анализа. Детализация процедурной стороны методики финансово-хозяйственного анализа зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения. Среди основных подходов к диагностике (анализу) финансово-хозяйственного анализа различают методику Г.В. Савицкой, В.И. Подольского, В.В. Ковалева, И.Т. Балабанова, Е.С. Стояновой.

Методика анализа финансовых результатов Савицкой Г.В. представляет анализ результатов деятельности предприятия из нескольких разделов:

1) анализ состава и динамики балансовой прибыли;

2) анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

3) анализ уровня среднереализационных цен;

4) анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

5) анализ рентабельности деятельности предприятия;

6) методика подсчета резервов увеличения прибыли и рентабельности;

7) анализ распределения и использования прибыли предприятия.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли по методике Г.В. Савицкой учитываются информационные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Методика анализа финансовых результатов В.И. Подольского начинается с оценки динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую и чистую прибыль.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладываются капиталы, и проводимых предпринимателями хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности: рентабельность имущества (активов) предприятия; рентабельность внеоборотных активов; рентабельность оборотных активов; рентабельность инвестиций; рентабельность собственного капитала; рентабельность заемных средств; рентабельность совокупного используемого капитала (вложений капитала): рентабельность реализованной продукции.

С помощью перечисленных выше показателей рентабельности можно проанализировать эффективность использования активов предприятия, т.е. финансовую отдачу от вложенных капиталов.

Ковалев В.В. предлагает проведение анализа в виде двухмодульной структуры:

1) экспресс-анализа финансового состояния,

2) детализированного анализа финансового состояния.

Цель детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности заключается в подробной характеристике имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.

В.В. Ковалев предлагает следующую программу углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1) Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования;

2) Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования:

3) Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

Характеристику финансового состояния И.Т. Балабанов в литературном источнике предлагает провести по следующей схеме: анализ доходности (рентабельности); анализ финансовой устойчивости; анализ кредитоспособности; анализ использования капитала; анализ уровня самофинансирования; анализ валютной самоокупаемости.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли, или доходов.

Относительный показатель - уровень рентабельности. Рентабельность представляет собой доходность, или прибыльность производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции.

В процессе анализа изучают динамику изменения объема чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие. Главным в финансовой деятельности, считает И.Т. Балабанов, являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяет основное внимание.

Е.С. Стоянова в литературном источнике особое внимание уделяет специфическим методом анализа: это расчеты эффекта финансового рычага и операционного рычага, а также расчету финансовых коэффициентов.

В курсовой работе, при анализе финансово - хозяйственной деятельности, применены методики Ковалева В.В. и Савицкой Г.В.

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика Нефтекамского МУЭС

2.1 Местоположение и правовой статус организации

Нефтекамский межрайонный узел электросвязи (именуемый в дальнейшем МУЭС) находится по адресу: Республика Башкортостан, г. Нефтекамск ул. Социалистическая, 85. Нефтекамский межрайонный узел электросвязи является обособленным подразделением открытого акционерного общества «Башинформсвязь» (именуемое в дальнейшем "Общество") и учрежден в составе Общества в соответствии с Указом Президента Российской Федерации "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества" от 1 июля 1992 г. № 721 (Устав открытого акционерного общества «Башинформсвязь»).

В соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 5 Федерального Закона "об акционерных обществах" Нефтекамский МУЭС не является юридическим лицом.

Имущество, числящееся на отдельном балансе МУЭС, является собственностью Общества.

В состав МУЭС входят Николо-березовский, Калтасинский, Янаульский, узлы электросвязи, являющиеся обособленными подразделениями МУЭС, действующие на основании Положения о районных узлах электросвязи утвержденного Обществом.

МУЭС в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными актами, регулирующими деятельность акционерных обществ, Уставом Общества, настоящим Положением, решениями органов управления, приказами и распоряжениями Генерального директора Общества и директора филиала.

С 01.12.2009года в ОАО «Башинформсвязь» в состав, которого входит Нефтекамский межрайонный узел электросвязи, произошла реорганизация.

Нефтекамский МУЭС подключен в корпоративную сеть Башинформ связи, управление которой осуществляется отделом администрирования в Уфе. Корпоративная сеть построена на доменах Windows 2003 Server. Акционерное общество «Башинформсвязь» имеет высокотехнологичную и мощную базу: разветвленную телефонную сеть общего пользования, протяженные междугородные кабельные, оптоволоконные и радиорелейные линии связи, узлы коммутации, системы передачи теле-, радиовещания. Существуют 18 филиалов, и они в свою очередь имеют структурные подразделения во всех городах и районных центрах Республики Башкортостан. И также обеспечивают местную, междугородную и международную телефонную связь, а также радиодоступ к местной телефонной сети, осуществляют радио- и телевизионное вещание, предоставляют доступ в сеть на базе различных технологий, оказывают ряд других услуг. Количество используемых линий составит около 3,5 миллионов, что также позитивно отразится на дальнейшем развитии средств связи в республике Башкортостан. Нефтекамский МУЭС зарекомендовал себя на международном телекоммуникационном рынке как надежный партнер и имеет развитую структуру международных контактов.

Основной целью создания открытого акционерного общества «Башинформсвязь» и деятельности Филиала в Республике Башкортостан, Нефтекамского межрайонного узла электросвязи является осуществление функций Общества, предусмотренных Уставом. В пределах компетенции, определенной Положением, на территории Республики Башкортостан для удовлетворения потребности физических и юридических лиц, органов государственной власти и управления, обороны, безопасности и правопорядка в услугах связи, товарах и работах с целью получения прибыли. Для достижения своей основной цели МУЭС, руководствуясь законодательством, а в необходимых случаях - на основе соответствующих лицензий выданных Обществу, и в соответствии с целями и задачами, определяемыми Обществом, удовлетворяет физических и юридических лиц в услугах в области электросвязи, обеспечивая на обслуживаемой территории высококачественную, бесперебойную работу средств связи. Обеспечивает техническую и общую эксплуатацию, ремонт и текущее развитие средств связи, находящихся в ведении Нефтекамского МУЭС.

Основными видами деятельности предприятия на обслуживаемой территории являются:

- предоставление услуг всех видов электрической связи, включая международную, междугородную, городскую и сельскую телефонную связь, телеграфную связь, передачу данных и других видов документальных сообщений, а также средства проводного вещания;

- организация и выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке, гражданской обороне, ликвидации чрезвычайных ситуаций, аварий, катастроф;

- развитие и эксплуатация всех средств и видов электрической связи;

- организация грузовых и пассажирских перевозок, связанных непосредственно с процессом предоставления услуг связи, осуществление его технического обслуживания и ремонта;

- осуществление других видов хозяйственной деятельности в соответствии с целями и задачами Общества и решениями его органов управления, за исключением деятельности, запрещенной федеральными законами (Положение о Нефтекамском межрайонном узле электросвязи).

2.2 Организационное устройство и размеры организации

Организационная структура управления Нефтекамского межрайонного узла электросвязи является - линейно-функциональной и. содержит следующие уровни управления:

- администрация МУЭС (руководящий состав, отделы),

- цеха (МТТС, ГТС и ПВ, ЛТЦ, автотранспортный),

- районные узлы электросвязи (Николо-березовский, Калтасинский, Янаульский).

Общее руководство деятельностью предприятия осуществляет директор МУЭС, назначенный Генеральным директором Общества.

Директор действует по доверенности от имени Общества в пределах полномочий, установленных положением; осуществляет оперативное руководство производственной деятельностью МУЭС в соответствии с утвержденным Обществом планами. Распоряжается средствами предприятия в пределах предоставляемых ему прав, совершает сделки в рамках предмета деятельности МУЭС; в пределах имеющихся полномочий издает приказы и указания, обязательные для всех работников предприятия; утверждает штатное расписание МУЭС в пределах согласованной с Обществом численности. Увеличение штата осуществляет исключительно по разрешению Общества, выдаваемому в каждом отдельном случае; принимает на работу и увольняет с работы работников предприятия; осуществляет полномочия стороны по делу а арбитражном суде и судах общей юрисдикции.

Директор МУЭС координирует деятельность следующих подразделений: бухгалтерии, планово-экономического отдела, отдела кадров Юрисконсульта, Районных узлов электросвязи, штаба ГО, абонентского отдела.

Главный инженер руководит деятельностью технических служб предприятия. Контролирует результаты их работы. Решает вопросы по созданию условий для нормальной эксплуатации средств международной, телефонно-телеграфной, местной телефонной связи и средств проводного вещания.

Заместитель директора по общим вопросам координирует вопросы материально-технического обеспечения предприятия. Вопросы финансирования объектов капитального ремонта, подготовки и выполнения программ по развитию средств связи. Руководство организацией работы транспорта и безопасности дорожного движения, обеспечение рационального использования всех видов транспорта, совершенствование погрузочно-разгрузочных работ. Взаимодействие со строительными организациями, поставщиками и производителями оборудования и кабельной продукции. Организация работ по хозяйственному обслуживанию, текущему и капитальному ремонту всех производственных и непроизводственных зданий и помещений. Осуществляет распределение со склада хозяйственных материалов, оборудования и кабельной продукции.

Финансовой работой в Нефтекамской МУЭС занимаются планово-экономический отдел и бухгалтерия. Бухгалтерия является структурным подразделением МУЭС и подчиняется главному бухгалтеру. Основными задачами бухгалтерии являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств. Использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Планово-экономический отдел возглавляет начальник планово-экономического отдела, который назначается на должность и освобождается от должности директором МУЭС. Отдел осуществляет: перспективное и текущее планирование, учет и анализ производственно- хозяйственной деятельности МУЭС и структурных подразделений; организационное руководство работой по экономическому планированию и финансовой деятельности МУЭС; организацию и совершенствование учетно-аналитической работы, выявление и использование резервов производства с целью достижения наивысшей результативности, эффективное использование основных фондов, внедрение тарифов на услуги электросвязи; совершенствование и внедрение эффективных форм и систем оплаты труда, материального поощрения и социальной защиты работников предприятия.

Районные узлы электросвязи и цеха обеспечивают на своей территории качественное, бесперебойное и своевременное обслуживание населения, обороны страны, предприятий, организаций и других хозяйствующих объектов всеми видами электрической связи. В состав электрической связи включается международная, междугородная, городская, сельская, телеграфная связь, передача данных и другие виды документальных сообщений, а также средства проводного вещания в соответствии с правилами, нормативами и регламентирующими положениями, действующими в системе Министерства связи России.

Цеха и районные узлы электросвязи являются структурными подразделениями Нефтекамского МУЭС, не являются юридическим лицом, имеют круглую печать со своим наименованием, наименованием структурного подразделения и эмблемой АО; угловой штамп.

В ходе анализа управления МУЭС на уровне подразделений было отмечено, что текущее управление предприятием осуществляет директор, его заместитель, главный инженер, начальник ПЭО, главный бухгалтер. Между ними поделены обязанности подбора кадров, решение вопросов технического развития, руководство планово-экономической деятельностью, бухгалтерского учета и другие. Для повышения эффективности работы предприятия и определения путей его развития в будущем необходимо использовать методы маркетинга. Для этих целей предлагается создать службу маркетинга.

В случае создания службы маркетинга, руководитель, который должен знать технические особенности деятельности предприятия и ориентироваться в экономических вопросах, решение вопросов выбора направлений развития с учетом технических и экономических возможностей компании. Установление тарифов, как на новые услуги, так и на уже действующие будут приниматься службой маркетинга совместно с экономистом предприятия и техническим специалистом. До сих пор некоторые из этих задач частично решались планово-экономическим отделом, в то время, как требуется комплексный подход к их решению для обеспечения слаженной работы всего предприятия в целом. Преимуществом при создании службы маркетинга будет множество предложенных вариантов решений, разнообразных идей. Определение потребностей клиентов на основе маркетинговых исследований позволило бы предприятию ориентироваться на потребителей, а не на производство.

2.3 Основные экономические показатели организации

Проведем анализ основных технико-экономических показателей Нефтекамского МУЭС (табл. 1)

Таблица 1. Динамика основных технико-экономических показателей МУЭС

Показатели	2009г.	2010г.	2010г. к 2011г.	2011 г.	2011г. к 2012г.
1. Выручка от реализации продукции без НДС, тыс. руб.	25412,0	38639,0	152,1	50621,0	131,0
2. Затраты на производство, тыс. руб.	21575,0	33926,0	157,2	41613,0	122,7
3. Прибыль от реализации, тыс. руб.	3837,0	4713,0	122,8	9008,0	191,2
4. Прибыль балансовая, гыс. руб.	3276,0	2435,0	74,3	5766,0	236,8
5. Тарифные доходы от услуг связи, тыс. руб.	25002,0	38468,0	153,9	50309,0	130,8
6. Среднесписочная численность работающих, чел.	370,0	375,0	101,4	375,0	100,0
7.Дебиторская задолженность за услуги связи, тыс. руб.	1650,0	2654,0	160,8	1864,0	70,2
8. Доля дебиторской задолженности за услуги связи в выручке от реализации, %	6,5	6,8	+0,3 п.	3,7	-3,1 п.
9.Количество основных ТА, шт. всего:	17675,0	19954,0	112,9	21339,0	106,9

Из таблицы 1 видно, что объем выручки от реализации продукции за 2010г. вырос на 52 % и составил 38639,0 тыс.руб., а за 2011 год увеличился на 31,0% и составил 50621,0 тыс. руб. Увеличение объема выручки образовалось за счет увеличения количества услуг, предоставляемых предприятиям. Населению реализовано услуг связи в 2010 г. на сумму 18441,0 тыс.руб. с ростом к уровню 2009 г. на 71,0 %., и в 2011 г. на сумму 26151,0 тыс. руб., с ростом к 2010 г. на 41,8%. (табл. 2).

Таблица 2. Объем, динамика и структура доходов по подотраслям связи Нефтекамского МУЭС (за услуги связи)

Доходы от услуг связи общего пользования	2009 г.	2010г.	2010г. к 2009 г.	2011г.	2011г к 2010г.
Междугородная, международная телефонная связь	12856,0	17870,0	139,0	23620,0	132,2
Документальная электросвязь	770,0	779,0	101,2	770,0	98,8
Городская телефонная связь	8548,0	14642,0	171,3	19513,0	133,3
Сельская телефонная связь	2048,0	3353,0	163,7	4402,0	131,3
Проводное вещание	780,0	1864,0	239,0	2004,0	107,5
Итого доходов от услуг связи	25002,0	38468,0	153,9	50309,0	130,8
в том числе доходов от реализации услуг связи населению	10785,0	18441,0	171,0	26151,0	141,8

Рост затрат за 2010 г. составил 57,2 %, а рост объема выручки 52,0 %, что привело к увеличению прибыли от реализации на 22,8 %, в 2011 г. рост затрат составил 22,7 %. А рост объема выручки от реализации продукции составил 31,0%, что привело к увеличению показателя рентабельности с 7,2% на начало года до 13,9% на конец года. В 2010 г. получена балансовая прибыль на сумму 2435,0 тыс.руб. ее снижение составило 25,7% ( 100-74,3%), в 2010г. получена балансовая прибыль 5766,0 тыс. руб. ее увеличение составило 136,8%.

За 2010 год в результате осуществления всех видов деятельности предприятием получена прибыль от реализации в сумме 4713,0 тыс.руб., что на 22,8 % выше чем в 2009 г., в 2011 г. прибыль от реализации составила 9008,0 тыс. руб., что на 91,2 % больше прибыли от реализации на начало периода.

Среднесписочная численность работающих в 2010 году увеличилась на 5 человек или 1,4 %, а на конец 2011 года не изменилась.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Экономическая интерпретация показателя рентабельности показывает, сколько рублей прибыли приходится на один рубль вложенных средств. Полученный показателя рентабельности показывает, что Нефтекамского МУЭС, предприятие с рентабельным производством. Рост показателя в 2011 г. на 6,7 пункта обусловлен значительным ростом объема услуг. Дебиторская задолженность за услуги связи в 2010 г. увеличилась на 60,8% и составила 2654,0 тыс. руб., в 2011г. наблюдается снижение дебиторской задолженности к уровню 2010 года на 29,8% или 790 тыс. руб.

Количество основных телефонных аппаратов ежегодно растет. Рост к 2009 г. составил 12,9 %, а к 2010 году составил 6,9%. В основном прирост количества идет за счет населения.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3.1 Характеристика основных фондов и эффективность их использования

Цель анализа основных средств заключается в совершенствовании процесса их воспроизводства на новой технической основе и повышение эффективности использования.

Источником информации для проведения анализа служат данные годового бухгалтерского отчета по основной деятельности и статистической отчетности. Анализ основных средств производится по следующим направлениям:

- движение основных средств;

- состояние основных средств;

- структура основных средств;

- эффективность использования в процессе производства.

Для проведения комплексного анализа основных средств предприятия рекомендуется составить следующую табл. 3.

Анализ должен показать, как идет обновление средств, охарактеризовать процесс расширения, то есть показать в какой мере ввод новых средств превышает выбытие физически и морально устаревших средств.

Анализ основных средств производится по полной первичной стоимости за год.

Движение средств характеризуют:

- коэффициент обновления;

- коэффициент выбытия;

- коэффициент компенсации выбытия;

Таблица 3. Движение и состав основных фондов за 2010г. в тыс. руб.

Виды основных средств	Наличие на начало периода	Поступило в отчетном периоде	выбыло в отчетном периоде	Наличие на конец периода
		всего	В том числе введено в действие новых ОС	всего	В том числе ликвидировано
Всего основных фондов	108617,0	4693,0	3835,0	2367,0	1801,0	110943,0
В том числе: Фонды основного вида деятельности	108375,0	4676,0	3817,0	2283,0	1739,0	110768,0
Из них: здания	12265,0	62,0	62,0	81,0	81,0	12247,0
сооружения	47414,0	1469,0	1273,0	171,0	171,0	48712,0
Машины и оборудование	46728,0	2243,0	1580,0	1883,0	13394,0	47088,0
Транспортные средства	1861,0	902,0	902,0	54,0	54,0	2709,0
Производственный и хозяйственный инвентарь	17,0	-	-	6,0	6,0	11,0
Другие, не перечисленные выше виды материальных основных фондов	89,0	-	-	89,0	89,0	-
Основные фонды других отраслей, оказывающих услуги	241,0	18,0	18,0	83,0	83,0	176,0

В анализируемом предприятии МУЭС наличие и движение основных средств характеризуется следующими данными: (см. табл. 3).

Прирост объема основных средств в отчетном году составил 3,5%.

Коэффициент обновления основных средств в отчетном году выразится величиной:

,

т.е. в общем объеме основных средств за отчетный год 3,5% были вновь введены.

Коэффициент выбытия основных средств в отчетном году выразится величиной:

.

т.е. в отчетном году выбыло 2,18% из числившихся на начало года основных средств. При этом и обновление и выбытие произошли за счет активных средств - оборудования и машин.

Из общего объема 3835,0 тыс.руб. вновь введенных средств 1801,0 тыс.руб. или 47% было направлено на компенсацию выбывших средств труда по ветхости и моральному износу.

Анализ состояния основных средств характеризуется коэффициентом их износа. Коэффициент износа определяется отношением суммы износа к полной первоначальной стоимости. Коэффициент износа показывает долю перенесенной на стоимость продукции стоимости основных средств. Увеличение износа основных средств говорит о замедление воспроизводственного процесса, недостаточных темпов внедрения новой техники.

По предприятию МУЭС износ фондов составил на начало года 57998,7 тыс. руб. (первоначальная - остаточная стоимость), на конец года 64763,0 тыс. руб.

Коэффициент износа на начало года составит:

Кизноса = 57998,7/108617,0 = 0,534 или 53,4%.

а на конец года составит:

Кизноса = 64763,0/110943,0 = 0,584 или 58,4%.

Эти данные показывают, что незначительно вводятся новые средства и медленно проводится ликвидация изношенных средств, что приводит к ухудшению работы предприятия, для улучшения состояния основных средств предприятию связи было дано разрешение начислять амортизацию с коэффициентом 2, для создания резерва на обновление основных средств.

Повышение эффективности использования основных средств способствует возрастанию объема услуг при неизменности общего объема средств труда или существенном уменьшении потребности в их приросте, а следовательно, и капитальных затрат.

Важнейшим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача, характеризующая объем доходов или прибыли, полученной с единицы среднегодовой стоимости основных средств.

В процессе анализа показателя фондоотдачи выясняется, во сколько раз или на сколько процентов изменился конечный результат под влиянием динамики фондоотдачи и стоимости основных средств. С этой целью может быть применен индексный метод. Используется формула взаимосвязанных индексов:

Jд(п)= Jn*Jф,

где Jд(п) - индекс (темп роста) доходов и прибыли; Jn - индекс показателя фондоотдачи; Jф - индекс среднегодовой стоимости основных средств.

Индекс Jn покажет, во сколько раз изменился объем доходов за счет роста (снижения) фондоотдачи. Индекс Jф - за счет роста (снижения) объема основных средств. Для расчета фондоотдачи приведем табл. 4.

Таблица 4. Отчетные данные по предприятию Нефтекамского МУЭС

Показатели	Ед. измерения	Базисный период	Отчетный период
			Абсолютное значение	Прирост (+) Снижение (-)
				в абсолютн, выражении	в % к базисному периоду
1. Доходы	тыс.руб.	38639,0	50621,0	11841,0	31,0
2. Среднегодовая стоимость основных средств	тыс.руб.	108617,0	110943,0	2326,0	2,1
3. Фондоотдача по доходам	коп./руб.	35,4	45,3	9,9	28,0

На основании данной таблицы можем сделать вывод, что произошел рост фондоотдачи. Проследим, на сколько в абсолютном выражении изменился объем доходов под влиянием роста фондоотдачи и отдельно стоимости основных средств в соответствии с формулой:

- прирост (потери) доходов в абсолютном выражении за счет изменения фондоотдачи и объема соответственно; - темпы прироста (снижения) фондоотдачи и объема основных средств соответственно, в долях единицы.

Таким образом рост использования основных средств позволил получить дополнительно 10884,1 тыс. руб. доходов без увеличения основных средств. Одновременно возрастание стоимости основных средств, связанное с расширением средств связи и производственных мощностей, привел к получению дополнительно 920,9 тыс. руб. доходов.

Рост фондоотдачи привел к увеличению доходов на 10884,1 тыс. руб. В то же время следствием роста среднегодовой стоимости основных средств явилось увеличение конечного результата на 920,9 тыс. руб. Как видим, воздействие экстенсивного фактора роста доходов почти в 120 раз ниже воздействия интенсивного фактора. Отсюда можно сделать вывод о существенном росте использования основных средств труду, вызванном, однако, только многократным увеличением тарифов.

Показатель обратный фондоотдаче называется фондоемкостью и рассчитывается так:

Кф=1/Ки = Ф/Д.

Фондоемкость показывает, какая стоимость основных фондов используется при получении единицы доходов связи. Естественно чем выше фондоотдача, тем ниже фондоемкость и наоборот, поэтому решение задачи повышения эффективности использования основных фондов связано с увеличением отдачи средств труда, что приводит к соответствующему снижению фондоемкости.

Следующий показатель называется фондовооруженностью и характеризует обеспеченность предприятия средствами труда, вооруженность живого труда общественным трудом (основными фондами) и определяется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднегодовой численности работников:

Вф = Ф/ Ч.

Фондовооруженность показывает, сколько основных фондов приходится на одного работника связи.

На начало отчетного периода фондовооруженность составит:

Вф=108617,0/375=289,6 тыс.руб./чел.

На конец отчетного периода фондовооруженность составит:

Вф=110943,0/375=295,8 тыс.руб./чел.

Повышение вооруженности труда основными фондами сопровождалось соответствующим ростом их отдачи.

Проведем анализ структуры основных фондов по показателям для это составим табл. 5.

Из данной таблицы можно сделать вывод, что большой удельный вес по первоначальной и остаточной стоимости на конец года имеют такие показатели, как сооружения, машины и оборудование.

Таблица 5. Анализ структуры основных фондов по показателям на 2010 год

Наименование показателей	Первоначальная стоимость на конец года тыс.руб.	Уд. вес %	Остаточная стоимость на конец года тыс.руб.	Уд. вес %	Коэф-т износа %
Всего основных фондов	110943,0	100	46180,0	100	58,4
В том числе: Фонды основного вида деятельности	110768,0	99,84	46009,0	99,63	58,5
Из них: здания	12247,0	11,04	9474,0	20,52	22,6
сооружения	48712,0	43,91	15488,0	33,54	68,2
Машины и оборудование	47088,0	42,44	19807,0	42,89	57,9
Транспортные средства	2709,0	2,44	1239,0	2,68	54,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	12,0	0,01	0,3	0,004	97,5
Другие, не перечисленные выше виды материальных основных фондов	-	-	-	-	-
Основные фонды других отраслей, оказывающих услуги	175,0	0,16	171,0	0,37	2,3

Из табл. 5 видно: большой коэффициент износа составили сооружения 68,2%, машины и оборудование 57,9%, производственный и хозяйственный инвентарь 97,5% и транспортные средства 54,3%.

Следует сделать вывод, что нужно внедрять новую технику, производить реконструкцию линейных сооружений связи с заменой на волоконно-оптический кабель, переводить воздушные линии связи на кабельные линии связи, расширение абонентских сетей ГТС и СТС, замена аналоговых станций на цифровые станции.

3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.

Рациональное использование персонала предприятия - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. Служба управления персоналом, именуемая на предприятии отделом кадров, является ограниченным элементом МУЭС. Свои специфические задачи она решает в тесном взаимодействии с экономической, финансовой, технологической и другими службами предприятия, дирекцией, руководителями подразделений всех уровней.

Отдел кадров является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется непосредственно директору предприятия.

Главной целью управления персоналом является увеличение индивидуального вклада каждого работника в достижение согласованных целей предприятия и его сотрудников на основе постоянного развития и максимально полной реализации трудового потенциала.

Основные задачи управления персоналом в Нефтекамском МУЭС:

* Разработка и реализация комплекса планов и программ по работе с кадрами.

* Формирование и закрепление на предприятии работников требуемых специальностей и квалификации на основе применения научных методов прогнозирования и планирования потребности в кадрах, решения комплекса задач, связанных с удовлетворением каждого работника условиями, характером и содержанием труда.

* Улучшение качественного состава рабочих кадров, специалистов и руководителей, создание условий, стимулирующих рост профессиональной компетенции всех занятых на предприятии.

* Формирование и подготовка резерва кадров для выдвижения на руководящие должности на основе политики планирования карьеры, развертывания системы непрерывной подготовки персонала с использованием практики оценок, ротации, переподготовки, повышения квалификации и стажировки.

...