Планирование экономических показателей деятельности предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Исходные данные

1. Расчет плановых расходов предприятия

1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции

1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов

1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации

1.1.4 Расчет величины прочих расходов на производство и реализацию продукции

1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

2. Расчет плановых доходов предприятия

3. Планирование прибыли предприятия

4. Расчет налога на прибыль

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Планирование - средство обоснования каждого дела. В условиях нестабильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом окружающей среды, в которой работают предприятия, место и роль планирования возрастают. Любое хозяйственное решение, принимаемое в условиях риска, требует тщательного технико-экономического обоснования, прогнозирования, как будущего результата, так и условий его реализации, что можно осуществить только с помощью средств и методов планирования.

Первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождение способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

Планирование всегда опирается на данные прошлых периодов деятельности предприятия. Оно осуществляется для того, чтобы определять и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность плана зависит от точности фактических показателей прошлых периодов. Тем не менее, планирование на любом предприятии базируется на неполных данных, даже если имеется хорошо налаженная система бухгалтерского и статистического учета. Проблема состоит в том, что аспекты функционирования экономической системы не поддаются оценки, например действия конкурентов, экономические циклы, забастовки, политическая обстановка и тому подобное. Данные обстоятельства придают планированию вероятностный характер.

Сущность планирования в свободной рыночной экономике состоит в том, чтобы наилучшим образом обосновать виды, объемы, сроки и другие показатели производства и продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, которые при умелом использовании имеющихся ресурсов могут принести предприятию наибольший доход. Из этого экономического положения вытекают две важных в теории планирования метода обоснования и максимизации плановой прибыли на каждом предприятии: сокращение применяемых ресурсов и приращение используемого капитала. Первый путь ориентирует на планирование снижения затрат, второй - на повышение результатов.

Планирование деятельности стало в настоящее время экономической основой свободных рыночных отношений отдельных людей и целых трудовых коллективов, малых и больших предприятий, разных фирм и организаций, всех хозяйствующих субъектов и экономических объектов с различными формами собственности. В процессе планирования обеспечивается необходимое равновесие между производством и потреблением продукции, величиной рыночного спроса на товары и услуги и объемом их предложения фирмами и предприятиями. При этом производители сами стремятся к наиболее полному удовлетворению своей продукцией и услугами всех существующих потребителей, рыночные запросы которых становятся по существу будущими планами производства предприятий и фирм.

В данной работе отражены особенности планирования основных показателей производственно-хозяйственной деятельности.

Целью данного курсового проекта является приобретение навыков по планированию различных экономических показателей деятельности предприятий в условиях рыночной экономики на основе использования табличных процессоров.

Объектом исследования является компания «Индустрия Окон», которая занимается реализацией и установкой пластиковых окон.

Исходные данные

ПОКАЗАТЕЛИ	Усл. обозн.	Ед.изм.	ВАРИАНТ
			2
удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ,услуг) в текущем году	Увмртек	%	48
процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции	Пу	%	-5
объем товарной продукции текущего года	О тп тек.	у.е.	85740408
средний индекс повышения (снижения) цен на материалы	Iср цен м		1,26
средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год	Iср цен		1,52
количество дней дополнительного отпуска	До	дн.	0
количество дней основного отпуска	Оо	дн.	28
индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия	Нн	%	4,1
трудоемкость производственной программы на планируемый год	Тпп	чел./ час.	1264000
численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах	Чрв	чел.	49
индивидуальный норматив служащих	Нс	%	6,5
фонд заработной платы в текущем году	ФЗПтек	у.е.	41652301
численность работающих в данной организации в текущем году	Чтек	чел	890
норма отчислений в ФДВ	Ндв	%	25
норма отчислений в фонды социального страхования	Нсс	%	2,9
норма отчислений в фонды обязательного медицинского страхования	Нмс	%	3,1
норма отчислений в Федеральный фонд	Нпф	%	20
амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов в текущем году	Атек	у.е.	2978059
среднегодовая стоимость ОПФ текущего года	Сопф тек	у.е.	19843280
коэффициент изменения нормы амортизац. отчислений	Кам		1,04
стоимость ОПФ на начало планируемого года	Сопф н.г.	у.е.	19720300
продолжительность рабочей смены	С1/С2	час	8/ 7
удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены	У1/У2		0,81/0,19
суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта	СОС	у.е.	540000
расходы на ремонт сторонними организациями основных средств	Р рем пл	у.е.	1090998
расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки	НИОКР пл	у.е.	0
расходы на командировки	Р ком пл	у.е.	64000
расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг	Р усл пл	у.е.	50000
расходы по содержанию служебного автотранспорта	Р тр пл	у.е.	245000
расходы на рекламу (не > 1% выручки от реализации)	Р р пл	у.е.	расчет самостоятельно
представительские расходы (не > 4% ФОТ)	Р пред пл	у.е.	расчет самостоятельно
единый социальный налог	Н соц	у.е.	расчет самостоятельно
норма прочих непредвиденных расходов	Н пр непред пл	%	8
норма внереализационных плановых расходов	Н внер пл	%	4
ставка налога на прибыль	С н пр	%	24
планируемая структура материальных расходов предприятия :		%	100
а) сырье и материалы		%	44
б) комплектующие изделия		%	10
в) топливо и энергия		%	14
г) потери от недостач материальных ресурсов (в пределах норм естественной убыли)		%	2
д) тара, упаковка		%	15
е) транспортные расходы		%	15

Данные для расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Показатели	Усл.	Ед. изм.	ВАРИАНТ
	обоз.		5
Вводимые фонды
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф1	у.е.	23200
Дата ввода			01.апр
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф2	у.е.	67340
Дата ввода			01.авг
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф3	у.е.	43200
Дата ввода			01.дек
Стоимость вводимых ОПФ	Сввопф4	у.е.	_
Дата ввода
Выбывающие фонды
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф1	у.е.	80630
Дата выбытия			01.фев
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф2	у.е.	120000
Дата выбытия			01.июн
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф3	у.е.	-
Дата выбытия
Стоимость выбывающих ОПФ	Свыбопф4	у.е.	_
Дата выбытия

Данные для расчета планового дохода предприятия (до оптимизации цен)

N вар	Продукт №1	Продукт №2	Продукт №3	Продукт №4	Величина внереализационного дохода
	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации
2	300	88554	105	265656	165	354118	320	65424	3810976

Данные для расчета планового дохода предприятия (после оптимизации цен) Оптимизация нам нужна для того, чтобы дальнейшие расчёты не получались отрицательными (см. Приложение)

N вар	Продукт №1	Продукт №2	Продукт №3	Продукт №4	Величина внереализационного дохода
	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации	Цена ед	Плановый объем реализации
2	370	88554	130	265656	200	354118	405	65424	3810976

1. Расчет плановых расходов предприятия

Одним из основных экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятий являются его текущие расходы.

С 01.01.2002 года предприятия, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, определяют свои расходы согласно положений 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации. Расходами, согласно статьи 252 Налогового Кодекса, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под «обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме... Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Расходы предприятия подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы, следовательно, общая величина плановых расходов (Рпл) может быть определена по формуле

Рпл = Рпир + Рвн,

где Рпир - расходы на производство и реализацию продукции, у.е.;

Рвн - внереализационные расходы, у.е.

У предприятий, занимающихся производственной деятельностью, в составе текущих затрат преобладают расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Все расходы предприятия на производство продукции (работ, услуг) отражаются в калькуляции. В период перехода к рыночным отношениям калькулирование расходов на выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) имеет существенное значение в планировании всей производственно- хозяйственной деятельности предприятия. Правильное определение затрат на этапе проектирования и начала выпуска продукции дает возможность заранее определить себестоимость ее изготовления, а также позволяет установить стоимость данного вида продукции на ее оптимальном уровне.

1.1 Составление сметы расходов на производство и реализацию продукции

Смета является сводным документом плана по себестоимости и составляется для определения общей суммы расходов.

На практике может быть использован один из трех существующих методов составления смет расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг): калькуляционный, сводный, сметный.

При разработке сметы затрат на производство калькуляционным способом необходимо иметь: калькуляции на все изделия, работы и услуги, включаемые в товарную и валовую продукцию предприятия; калькуляции работ и услуг, не включаемых в товарную (валовую) продукцию; данные об изменениях остатков расходов будущих периодов и остатков незавершенного производства в калькуляционном разрезе.

Сводный метод составления смет расходов на производство
основывается на суммировании цеховых смет затрат на производство за исключением внутреннего оборота цехов и с учетом общехозяйственных расходов, распределенных предварительно на простые элементы.

Сметный метод является наиболее простым. Расходы на производство и реализацию определяются на основе данных соответствующих разделов плана предприятия, при этом используется классификация расходов по признаку их экономической однородности.

Укрупненная структура плана деятельности предприятия
представлена на рисунке 1.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 - Укрупненная структура плана деятельности предприятия

Планирование расходов заключается в выявлении состава расходов и их количественной оценке.

Планирование расходов необходимо для определения общей стоимости потребляемых в процессе производства ресурсов (материальных ресурсов, затрат труда, денежных ресурсов) и расчета предполагаемой прибыли.

Планирование расходов служит исходной базой для контроля за рациональным использованием ресурсов.

В процессе планирования решаются следующие задачи:

* рассчитывается стоимость ресурсов, необходимых для производства продукции;

* определяется общая величина расходов предприятия;

* исчисляются расходы на производство и реализацию каждого вида продукции.

Плановая величина расходов определяется исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.

Вышеназванные задачи решаются путем технико-экономических расчетов, сочетающих использование материальных технических норм, нормативов труда и иных параметров производственного процесса, фиксируемых технической документацией, а также экономических условий производственной деятельности: систем оплаты труда, цен ресурсов, нормативов платежей и других, определяемых законами и нормативными актами.

Определение состава расходов и их величины является не столько экономической, сколько технико-экономической задачей. Величина расходов предприятия зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а информация об их отнесении на виды деятельности предприятия, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты зависит от классификации экономистов.

Принципиальная схема процедур и расчетов при определении
плановой величины расходов показана на рис. 1.2.

Рис. 1.2. - Принципиальная схема процедур и расчетов при определении плановой величины расходов

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), подразделяются:

* на материальные расходы;

* расходы на оплату труда;

* суммы начисленной амортизации;

* прочие расходы.

1.1.1 Определение плановой величины материальных расходов

К «Материальным расходам» относятся затраты:

* на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

* на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки, произведенных и реализуемых товаров, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний; осуществление контроля; содержание, эксплуатация основных средств и иные подобные цели);

* на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

* на приобретение комплектующих, изделий, подвергающихся монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;

* на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

* на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями организации;

* связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

К материальным расходам приравниваются:

* расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;

* потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

* технологические потери при производстве и (или) транспортировке;

* расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

Для расчетов расходов на производство и реализацию продукции в планируемом году следует учесть удорожание материальных затрат как за счет увеличения объема выпуска продукции, так и за счет удорожания материалов в связи с повышением цен. Для этого первоначально следует определить уровень материальных расходов в стоимости продукции (работ, услуг) в планируемом году по формуле

УВ мз.пл. = УВ мз.тек. +(-) П у,

где УВ мз.пл. - удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года, %;

УВмз.тек. - удельный вес материальных расходов в стоимости производства продукции (работ, услуг) в текущем году, %;

П у - процент удорожания (экономии) материальных расходов в плановом году за счет изменения объема выпуска.

УВ мз.пл. = 48 - 5 = 43 %

Далее с учетом установленного в плановом году уровня материальных расходов в общей стоимости продукции (работ, услуг) определяем их объем в стоимостном выражении в общем объеме производства продукции (работ, услуг) (Омр.пл.) по формуле

О мр.пл. = О тп.тек. * УВ мз.пл./100%

где О тп.тек. - объем товарной продукции текущего года, у. е.;

УВ мз.пл. - удельный вес материальных затрат планируемого года в объеме товарной продукции, планового года, %.

О мр.пл. = 85740408 * 43% / 100% =36868375,44 у.е.

Удорожание материальных расходов в связи с повышением цен учитывается с помощью соответствующих индексов.

Таким образом, плановая величина материальных расходов может быть определена по формуле

МР пл = О мр.пл. * I ср.цен.м.,

где I ср.цен.м. - средний индекс повышения( снижения) цен на материалы;

0 мр.пл. - объем материальных расходов в общем объеме производства продукции, у. е.

МР пл = 36868375,44 * 1,26 = 46 454 153,05 у.е.

Для удобства занесем полученные результаты расчета в таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1. Расчет материальных расходов в плановом году
1	Удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции (работ,услуг) в текущем году	УВмз.тек.	%	48
2	Процент удорожания (экономии) материальных затрат в плановом году за счет изменения объема выпуска продукции	Пу	%	-5
3	Удельный вес материальных расходов планируемого года в объеме товарной продукции планового года	Умзтек	%	43
4	Объем товарной продукции текущего года	О тп. тек.	у.е.	85740408
5	Объем материальных расходов в общем объеме производства продукции(работ, услуг)	О мр. пл.	у.е.	36868375,44
6	Средний индекс повышения (снижения) цен на материалы	Iср.цен.м		1,26
7	Плановая величина материальных расходов	МР пл	у.е.	46454153,05

Вывод: плановая величина материальных расходов составила 46454153,05 у.е..

Данное значение было выведено с учетом того, что:

1. Объем выпускаемой продукции изменится таким образом, что удельный вес материальных затрат в стоимости производства продукции уменьшится на 5%, то есть запланировано увеличение объемов выпускаемой продукции.

2. Средний индекс изменения цен на материалы составит 1,26, то есть повышение цен составит 26%.

Планирование носит вероятностный характер, и изменение ситуации может произойти как в лучшую, так и в худшую сторону. Ведь увеличение объемов производства выпускаемой продукции совершенно не обязательно ведет к увеличению продаж продукции по той же цене. А цены на материалы, из-за нестабильности экономической обстановки в РФ, могут увеличиться не на 26%, а, например, на 27%, в масштабах предприятия это значительный незапланированный перасход денежных средств. Но события могут развиваться по-другому: если наш товар является профицитным, то увеличение объемов производства скажится только отрицательно для нас. К тому же повышение цен на материалы может не достичь 26%, тогда предприятие ощутит прибавление к прибыли и уменьшение рентабельности производства.

1.1.2 Расчет плановой величины расходов на оплату труда

В состав расходов на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной или натуральной формах; стимулирующие начисления и надбавки; компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда; премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся:

* суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

* начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

* начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

* стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, бесплатного жилья,

* стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании;

* сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

* расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;

* доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

* денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;

* начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

* единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

* надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

* надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

* расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;

* расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

* расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

* суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

* суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы на предприятии согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

* начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

* расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

* расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

* доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

* суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения);

* другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.

Расчет величины расходов на оплату труда осуществляется основе данных плана по труду и заработной плате.

Содержание плана по труду включает комплекс расчетов по следующим подразделам:

* определение потребности в трудовых ресурсах;

* планирование использования трудовых ресурсов;

* планирование средств, направляемых на оплату труда;

* планирование кадрового обеспечения производства.

Выполнение курсового проекта предполагает разработку первых двух подразделов плана по труду.

Определение потребности в трудовых ресурсах

Процесс планирования численности работающих на предприятии предполагает осуществление ряда задач.

I. Определение баланса рабочего времени одного среднесписочного рабочего на планируемый год.

Составление баланса рабочего времени включает три этапа:

1) определение полезного фонда рабочих дней в году;

2) определение средней продолжительности рабочего дня;

3) определение полезного фонда рабочего времени.

Первый этап предполагает определение полезного фонда рабочих дней в году по формуле

где - полезный фонд рабочих дней в году, дн.;

- номинальный фонд рабочих дней в году, дн.;

Н - планируемое количество неявок по разным причинам, дн.

Номинальный фонд рабочих дней в году можно определить по
производственному календарю, публикуемому на планируемый
год, или расчетным путем по формуле

,

где - календарный фонд времени (365 или 366), дн.;

- нерабочие дни, дн.

Нерабочими считаются воскресные, субботние и праздничные дни. При расчете необходимо иметь в виду, что при совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.

В результате расчета принимаем календарный фонд времени 365 дней и нерабочих дней в году 111, следовательно, номинальный фонд рабочих дней равен:

дня

В число неявок по разным причинам входят очередные и дополнительные отпуска, отпуска по болезни, беременности и родам, неявки в связи с выполнением государственных и общественных обязанностей. Расчет осуществляется по формуле

,

где Оо - количество дней основного отпуска, дн.;

Од - количество дней дополнительного отпуска, дн.;

- прочие неявки.

Размер прочих неявок может быть определен методом усредненного расчета в процентах от годового номинального фонда рабочего времени:

,

где Нн - индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия, %.

Принимая индивидуальную среднегодовую норму неявок предприятия 4,1 %, находим размер прочих неявок:

дней

Если количество дней основного отпуска и количество дней дополнительного отпуска соответственно 28 и 0, то, следовательно, планируемое число неявок по разным причинам равно:

Второй этап предполагает определение средней продолжительности рабочего дня. Расчет осуществляется по формуле

Н = 28 + 0 + 10 = 38 дней

В итоге полезный фонд рабочих дней в году дня

,

где Тср - средняя продолжительность рабочего дня, ч;

Сi - продолжительность i-й рабочей смены, ч;

Уi; - удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены Сi, доля единицы; i=1,2...п - количество смен с разной продолжительностью.

Если продолжительность рабочей смены 8 и 7 часов соответственно, а удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены, 0,81 и 0,19, то средняя продолжительность рабочего дня будет равна:

Тср = 8*0,81 + 7*0,19 = 7,8 ч.

На третьем этапе определяется полезный (реальный) фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде по формуле

где - полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде, ч;

- полезный фонд рабочих дней в году, дн.;

Тср - средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Принимая полезный фонд рабочих дней в году, равным 216 дней, и среднюю продолжительность рабочего дня 7,8 часа, полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего в плановом периоде равен

ч.

II. Планирование среднесписочной численности рабочих

Расчет численности ведется отдельно по категориям: основные и вспомогательные рабочие.

Общее количество рабочих определяется по формуле

,

где - среднесписочная численность рабочих на планируемый год, чел.;

- численность основных производственных рабочих на планируемый год, чел.;

- численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах, чел.

При осуществлении расчетов по категориям пользуются двумя способами в зависимости от формы учета труда рабочих и начисления заработной платы (сдельная, повременная).

Численность основных производственных рабочих-сдельщиков и вспомогательных рабочих на нормируемых работах, определяется в зависимости от планируемого объема работ и полезного фонда времени одного рабочего.

Расчет численности основных производственных рабочих-повременщиков, занятых на нормируемых работах, производится по нормам обслуживания и рассчитывается, исходя из количества, характера обслуживаемых рабочих мест; нормы обслуживания; режима работы.

Согласно заданию к настоящему курсовому проекту определяется только численность рабочих-сдельщиков по формуле

,

где - трудоемкость производственной программы на планируемый год, чел./ч;

Согласно исходным данным, трудоемкость производственной программы равна 1264000 чел./ч., а полезный фонд рабочего времени среднесписочного рабочего, согласно расчетам, - 1684 часов, следовательно:

чел

Количество вспомогательных рабочих (Чрвпл) определяется по рабочим местам (кладовщики, водители электрокар, крановщики и др.) и по нормам обслуживания (наладчики, дежурные слесари и т. п.).

Величина Чрвпл приведена в исходных данных и равна 49 человека.

В итоге общее количество рабочих

чел

Ш. Планирование численности служащих

В состав категории служащие входят следующие группы работников:

* руководители (работники, которые организуют производство и управляют деятельностью коллектива);

* специалисты (категория работников, для замещения должностей которых, в соответствии с квалификационными требованиями, необходимо высшее или среднее специальное образование. К этой категории относятся: конструкторы, технологи, инженеры, экономисты, бухгалтера, юрисконсульты, социологи и другие работники);

* служащие (работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание. К данной категории работников можно отнести агентов, архивариусов, дежурных, делопроизводителей, кассиров, комендантов, контролеров (неотносимых к рабочим), копировщиков технической документации, секретарей-машинисток, смотрителей, статистиков, стенографистов, табельщиков, учетчиков, чертежников).

Планирование численности рассматриваемых категорий работающих осуществляется, как правило, на основе нормативного метода. Нормативы численности устанавливаются предприятиями в большинстве случаев самостоятельно и определяются на основе математической зависимости между численностью отдельных групп и категорий персонала и определяющими ее факторами.

При расчетах численности руководителей, специалистов и служащих могут быть использованы схемы и структуры управления предприятием, его цехами, а также штатные расписания.

В курсовом проекте численность категории служащих определяется по формуле

,

где Чспл - численность служащих, чел; Нс - индивидуальный норматив служащих, %. Принимая индивидуальный норматив 6,5 %, численность служащих равна

 чел

Таким образом, планируемая численность работников предприятия определяется по формуле

Если Чрпл = 810 чел. и Чспл = 53 чел., то планируемая численность работников будет

чел.

Планирование средств, направляемых на оплату труда

При определении расходов на оплату труда предприятие в условиях рынка может планировать повышение средней заработной платы своим работникам.

Для расчета планового фонда заработной платы следует определить среднюю месячную заработную плату одного работника () в текущем году по формуле

,

где ФЗПтек - фонд заработной платы в текущем году, у.е.;

Чтек - численность работающих в данной организации в текущем году, чел.;

12 - количество месяцев в году.

Если фонд заработной платы в текущем году равен 41652301 у.е., численность работающих в данной организации 890 человек, то средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году равна:

Если предприятие планирует увеличение средней заработной платы, то плановый годовой фонд заработной платы (ФЗПпл) с учетом этого увеличения определяется по формуле

у.е.

,

где - планируемая среднемесячная заработная плата одного работающего, предполагаемая организацией, у.е.;

Чобпл - плановая численность работающих в организации, чел.

Плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале определяется с учетом среднего индекса изменения цен в плановом году:

,

Принимая средний индекс изменения цен в плановом году равным 1,52, то плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале равен

у.е.

Однако на практике рост заработной платы значительно отстает от роста цен, поэтому, устанавливая плановый размер заработной платы, следует учитывать производственно-экономические условия каждой отдельной организации.

Кроме того, необходимо знать соотношение средней заработной платы, предлагаемой организацией в плановом году (), к средней заработной плате, рассчитанной по нормативу текущего года (), которое определяется по формуле

,

где Iзп - индекс заработной платы.

Таким образом, Iзп = 5928,04 / 3900,03 = 1,52

Следовательно, плановый годовой фонд заработной платы равен:

у.е.

Для определения фонда оплаты труда следует также определить фонд дополнительных выплат (ФДВпл), который исчисляется по формуле

,

где Ндв - норма отчислений в ФДВ.

Согласно исходным данным норма отчислений в фонд дополнительных выплат равна 25 %, тогда фонд дополнительных выплат будет равен

у.е.

Годовой плановый фонд оплаты труда (ФОТпл) определяется
по формуле

ФОТпл = ФЗПпл + ФДВпл ,

где ФЗПпл - плановый фонд заработной платы, у. е.;

ФДВпл - фонд дополнительных выплат, включаемых в состав себестоимости, у. е.

В итоге годовой плановый фонд оплаты труда равен

ФОТпл = 61356026,96 + 15339006,74 = 76695033,7у.е.

Для удобства занесем полученные результаты расчета в таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
2. Расчет расходов на оплату труда
1	Номинальный фонд рабочих дней в году	Ф дн н	дн.	251
2	Индивидуальная среднегодовая норма неявок предприятия	Нн	%	4,1
3	Прочие неявки	Ня пр	дн.	10
4	Количество дней дополнительного отпуска	До	дн.	0
5	Количество дней основного отпуска	Оо	дн.	28
6	Планируемое количество неявок по разным причинам	Н	дн.	38
7	Полезный фонд рабочих дней в году	Ф дн n	дн.	213
8	Продолжительность рабочей смены	С1/С2	час	8./ 7
9	Удельный вес рабочих, имеющих установленную продолжительность рабочей смены	У1/У2		0,81./0,19
10	Средняя продолжительность рабочего дня	Тср	час	7,8
11	Полезный фонд рабочего времени среднесписочного работника в плановом периоде	Ф вр n	час	1661
12	Трудоемкость производственной программы на планируемый год	Тпп	чел./ час.	1264000
13	Численность рабочих-сдельщиков	Ч ро пл	чел.	761
14	Численность вспомогательных рабочих, занятых на повременных работах	Чрв.пл	чел.	49
15	Общее количество рабочих	Ч р пл	чел.	810
16	Индивидуальный норматив служащих	Нс	%	6,5
17	Численность служащих	Ч с пл	чел.	53
18	Планируемая численность работников предприятия	Ч об пл	чел.	863
19	Фонд заработной платы в текущем году	ФЗПтек	у.е.	41652301
20	Численность работающих в данной организации в текущем году	Чтек	чел	890
21	Средняя месячная заработная плата одного работника в текущем году	З тек	у.е.	3900,03
22	Средний индекс повышения (снижения) цен, принятый на планируемый год	Iср.цен		1,52
23	Плановый размер средней заработной платы одного работающего в идеале	З пл	у.е.	5928,04
24	Индекс заработной платы	Iзп		1,52
25	Плановый годовой фонд заработной платы	ФЗПпл	у.е.	61356026,96
26	Норма отчислений в ФДВ	Ндв	%	25
27	Фонд дополнительных выплат	ФДВпл	у.е.	15339006,74
28	Годовой плановый фонд оплаты труда	ФОТ пл	у.е.	76695033,7

Вывод: годовой плановый фонд оплаты труда составил 76695033,7 у.е., с учетом того, что плановый размер средней заработной платы одного работающего установлен в размере 5928,04 у.е.(идеальное значение), так как запланировано уменьшение объемов производства(Пу =-5%), сокращение численности работающих до 863 человек при 890 в текущем году( т.е. на 3,1%) и средний индекс повышения цен на планируемый год составил 1, 52, рост заработной платы должен успевать за ростом цен, то есть в плановом году заложено увеличение заработной платы на 52%.

1.1.3 Расчет величины начисленной амортизации

При расчете сумм начисленной амортизации амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у предприятия на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

В состав амортизируемого имущества включаются основные средства и нематериальные активы, которые находятся в собственности организации и используются для извлечения дохода.

Под основными средствами понимается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией и имеющее первоначальную стоимость более 10000 рублей и срок полезного использования, превышающий 12 месяцев.

Нематериальные активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход (авторские права, патенты на изобретения, товарные знаки, торговые марки, права пользования земельными участками и природными ресурсами, лицензии и т. д.).

Нематериальными активами признаются приобретенные или созданные работниками предприятия результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить предприятию экономические выгоды, а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности.

К нематериальным активам относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

4) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

6) владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с положениями 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроком полезного использования является период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности предприятия. Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым Кодексом предусмотрены следующие амортизационные группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет...