Планирование экономических показателей деятельности предприятий

* расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории предприятия;

* расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;

* расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки предприятия;

* расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

* расходы на содержание служебного автотранспорта;

* выплаты, произведенные по гражданско-правовым договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

* расходы на командировки;

* расходы на юридические и информационные услуги;

* расходы на консультационные и иные аналогичные услуги;

* плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление;

* расходы на аудиторские услуги;

* расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;

* расходы на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и реализацией;

* расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

* расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения;

* представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, не более 4% от расходов на оплату труда;

* расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия;

* расходы на канцелярские товары;

* расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

* расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10,000 рублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных;

* расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

* расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, но не более 1 процента выручки от реализации;

* расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

* расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

* расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;

* стоимость приобретенных книг, брошюр и иных подобных изданий;

* другие расходы, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Величина «Прочих расходов» в плановом году (Рпроч.пл) может
быть определена по формуле

,

где Рпрочплi - величина отдельных 1-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году,у.е.;

i = 1, 2...п - количество видов прочих расходов;

Рпроч.непрпл - прочие непредвиденные плановые расходы, у.е.

Величина отдельных i-х затрат, относимых на прочие расходы в плановом году, определяется исходя из показателей таблицы «Исходные данные» и перечня расходов, относимых в соответствии с Налоговым Кодексом в данную группу. Единый социальный налог также относится к прочим расходам, и его величина может быть определена по формуле

,

где Оi - отчисления в i-й фонд,у.е.

В единый социальный налог включаются отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования и в фонд социального страхования.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году определяется по формуле

,

где Нс.ст - норма отчислений на социальное страхование, %;

ФОТпл - фонд оплаты труда в плановом году, у.е.

Размер отчислений на медицинское страхование (Ом.с.) осуществляется по формуле

,

где Нм.с. - норма отчислений на медицинское страхование, %.

Размер отчислений в Пенсионный фонд определяется по формуле

,

где Нп.ф. - норма отчислений от фонда оплаты труда в плановом году (ФОТпл) в Пенсионный фонд, %.

Расчет единого социального налога:

Согласно исходным данным

норма отчислений на социальное страхование - 2,9 %;

норма отчислений на медицинское страхование - 3,1 %;

норма отчислений в Пенсионный фонд - 20 %.

Размер отчислений на социальное страхование в плановом году:

у.е.

Размер отчислений на медицинское страхование в плановом году:

2377546,04у.е.

Размер отчислений в Пенсионный фонд в плановом году:

15339006,74у.е.

В итоге единый социальный налог в плановом году составляет:

ЕСН=2 224 155,98+2 377 546,04 +15 339 006,74= 19 940 708,76у.е.

Рассчитав величину единого социального налога, последовательно определяем величину расходов на рекламу, величину представительских расходов и так далее, используя сведения таблицы «Исходные данные».

Расходы на рекламу не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Выручка от реализации продукции (Вр.продпл) определяется по формуле

,

где Цплi - цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.;

Qплi - планируемый объем реализации продукции, шт;

i = 1, 2…n - виды планируемой к выпуску продукции.

В соответствии с исходными данными выручка от реализации составляет 164 620 580у.е., тогда расходы на рекламу будут равны:

Рр = 164 620 580* 0,01 = 1 646 205,8у.е.

Представительские расходы не должны превышать 4 % от расходов на оплату труда, которые составляют у.е.

Представительские расходы в плановом году равны

Рпред.пл. = 76 695 033,7* 0,04 = 3 067 801,35у.е.

Также к прочим расходам, согласно исходным данным, предприятия относятся следующие виды расходов:

1. Суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта - 540000 у.е.

2. Расходы на ремонт сторонними организациями основных средств - 1 090 998у.е.

3. Расходы на командировки - 64 000у.е.

4. Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг - 50 000у.е.

5. Расходы на содержание служебного автотранспорта - 245 000у.е.

Сложив данные виды расходов, получаем, что

Рпрочпл = 26 644 713,91у.е.

Величина прочих непредвиденных расходов определяется по формуле

,

где Нпр.непр - норма прочих непредвиденных расходов, %;

- величина i-х затрат, относимых на прочие расходы, у.е.;

i = 1,2... n - количество видов прочих расходов.

Принимая норму прочих непредвиденных расходов равной 8 %, получаем величину прочих непредвиденных расходов равной

= 2 131 577,11у.е.

Следовательно, величина прочих расходов составляет

Рпроч.пл. =26 644 713,91+2 131 577,11у = 28 776 291,02.е.

Таким образом, итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг (Сепл) определяется по формуле

,

где МЗпл - плановая величина материальных затрат, у.е.;

ФОТпл - плановый фонд оплаты труда, у.е.;

Апл - величина амортизационных отчислений в плановом году, у.е.;

Рпрочпл - величина прочих расходов в плановом году, у.е.

у.е.

Для удобства занесем полученные результаты расчета в таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
4. Расчет плановой величины прочих расходов
1	Норма отчислений в фонды социального страхования	Нсс	%	2,9
2	Размер отчислений на социальное страхование в плановом году	О с.ст	у.е.
3	Норма отчислений в фонды обязательного медицинского страхования	Нмс	%	3,1
4	Размер отчислений на медицинское страхование в плановом году	Ом.с.	у.е.
5	Норма отчислений в Пенсионный фонд	Нпф	%	20
6	Размер отчислений в Пенсионный фонд в плановом году	Оп.ф.	у.е.
7	Единый социальный налог	Есн	у.е.
8	Суммы, направляемые на содержание объектов соцкультбыта	СОС	у.е.	540000
9	Расходы на ремонт сторонними организациями основных средств	Р рем пл	у.е.	1090998
10	Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки	НИОКР пл	у.е.	0
11	Расходы на командировки	Р ком пл	у.е.	64000
12	Расходы на оплату юридических, информационных, консультационных, аудиторских услуг	Р усл пл	у.е.	50000
13	Расходы по содержанию служебного автотранспорта	Р тр пл	у.е.	245000
14	Расходы на рекламу (не > 1% выручки от реализации)	Р р пл	у.е.	1646205,8
15	Представительские расходы (не > 4% ФОТ)	Р пред пл	у.е.	3067801,35
16	Величина отдельных затрат, относимых на прочие расходы в плановом году	Р проч пл	у.е.	26644713,91
17	Норма прочих непредвиденных расходов	Н пр непр	%	8
18	Величина прочих непредвиденных расходов	Р проч.непр. пл	у.е.	2131577,11
19	Величина прочих расходов в плановом году	Р проч пл	у.е.	28776291,02
Итоговая величина расходов предприятия на производство и реализацию производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг	Се пл	у.е.	154992879,07

Расчеты оформляются в виде сметы расходов на производство
и реализацию продукции (работ, услуг).

Смета расходов на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Смета расходов на производство и реализацию продукции(выполнение работ, оказание услуг
	у.е.
1. Материальные расходы	46454153.05
в том числе:
а) сырье и материалы - (44%);	20439827,34
б) комплектующие изделия - (10%);	4645415,31
в) топливо и энергия - (14%);	6503581,43
г) потери от недостачи материальных ресурсов ( в пределах норм естественной убыли) - (2%);	929083,06
д) тара, упаковка - (15%);	6968122,96
е) транспортные расходы - (15%);	6968122,96
2. Расходы на оплату труда	76695033,71
3. Амортизационные отчисления	3067401,28
4. Прочие расходы	28776291,02
ИТОГО расходов	154992879,07

Представленная смета раскрывает полный плановый состав расходов на производство и реализацию продукции. По смете можно судить о сотаве материальных расходов, для наглядности построим гистограмму:

По структуре ма териальных затрат можно заключить следующее:

1) Главной статьей расходов предприятия в материальных затратах является сырье и материалы (44%).

2) Также можно сказать, что производство довольно сильно удалены от рынка сбыта продукции: транспортные затраты, тара и упаковка составляют по соответственно 15%.

3) Третье место по процентосодержанию в материальных затратах принадлежит топливу и энергии 14%, далее идут комплектующие изделия - 10%.

4) Самый маленький процент сотавляют потери от недостачи материальных ресурсов - 2%, но судя по тому, что это упущенные возможности предприятия - это не довольно крупная сумма (929 083,06 у.е.)

Материальные расходы	46454153.05	30
Расходы на оплату труда	76695033.71	49
Амортизационные отчисления	3067401.28	2
Прочие расходы	28776291.02	19
итого	154992879.06	100

По секторной диаграмме структуры расходов на производство и реализацию продукции в плановом году можно заключить следующее:

1. Предприятие не является довольно материалоёмким (30%), причем в производстве продукции занято достаточное количество рабочих и обслуживающего персонала (фонд оплаты труда составляет 49% от общего числа расходов на производство и реализацию), то есть предприятие можно считать и фондоемким.

2. Сумма амортизационных отчислений составила всего 2% от величины расходов на производство и реализацию продукции, что может свидетельствовать либо о том, что предприятие по роду своей деятельности не нуждается в крупных основных средствах, либо подавляющее большинство основных фондов устарело и уже амортизировано.

3. Прочие расходы составляют довольно не крупную часть - 19%

1.1.5 Расчет общей величины плановых расходов предприятия

Общая величина расходов предприятия на плановый период (Робщпл) определяется по формуле

Робщпл = Сепл + Рвнереалпл,

где Сепл - плановые расходы на производство и реализацию продукции у.е.;

Рвнереалпл - плановые внереализационные расходы предприятия, у.е.

Плановые внереализационные расходы предприятия в свою очередь определяются по формуле

Рвнереалпл= Сепл * Нвн пл /100%,

где Нвн пл - норма внереализационных плановых расходов, %.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К внереализационным расходам относятся:

* расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

* расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам;

* расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг; расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг;

* расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам; расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством, и другие аналогичные расходы;

* расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

* расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

* расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на их содержание;

* судебные расходы и арбитражные сборы;

* затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

* расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

* расходы на оплату услуг банков, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банками и клиентами;

* расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

* другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются: убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде; суммы безнадежных долгов; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением и ликвидацией последствий.

Расчет общей величины плановых расходов предприятия:

В соответствии с исходными данными норма внереализационных плановых расходов предприятия равна 4 %, себестоимость продукции получилась равна 16813574,78 у.е., то плановые внереализационные расходы составляют:

Рвнереалпл= 154 992 879,07* 4% /100% = 6 199 715,16 у.е.

В итоге общая величина плановых расходов предприятия составляет:

Робщпл =154 992 879,07 +6 199 715,16 = 161 192 594,23 у.е.

Для удобства занесем полученные результаты расчета в таблицу:

№ п/п	Наименование показателей	условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
5. Расчет общей величины плановых расходов предприятия
1	Норма внереализационных плановых расходов	Н внер пл	%	4
2	Плановые внереализационные расходы предприятия	Рвнереал пл	у.е.	6199715,16
3	Общая величина расходов предприятия на плановый период	Р общ пл	у.е.	161192594,23

2. Расчет плановых доходов предприятия

Предприятие, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, получает определенный доход. Общая величина плановых доходов предприятия (Добпл) может быть определена по формуле

Добпл = Дрпл + Двнпл,

где Дрпл - доходы предприятия, связанные с реализацией, у.е.;

Двнпл - внереализационные доходы предприятия, у.е.

Доходом от реализации является сумма выручки от реализации продукции и выручки от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся доходы:

* от долевого участия в деятельности других организаций;

* в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков или ущерба;

* от сдачи имущества в аренду (субаренду);

* от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

* в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

* в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

* в виде стоимости материалов или иного имущества, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

* в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

* прочие доходы.

Доход от реализации, получаемый предприятием в плановом году (Дрпл), определяется по формуле

Дрпл = Вр.продпл + Вр.импл,

где Вр.продпл - планируемая предприятием выручка от реализации собственных товаров (работ, услуг) или ранее приобретенных, у.е.;

Вр.импл - планируемая выручка от реализации имущественных прав, у.е.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. Выручка от реализации продукции (Вр.продпл) определяется по формуле

,

где Цплi - цена реализации планируемой к выпуску продукции, у.е.;

Qплi - планируемый объем реализации продукции, шт;

i = 1, 2…n - виды планируемой к выпуску продукции.

Расчет плановых доходов предприятия:

Согласно исходным данным

Цпл1 = 370 у.е. Qпл1 = 88 554 шт.

Цпл2 =130у.е. Qпл2 = 265 656шт.

Цпл3 = 200 у.е. Qпл3 = 354 118 шт.

Цпл4 = 405 у.е. Qпл4 = 65 424 шт.

Двнпл = 3 810 976 у.е.

Выручка от реализации продукции равна:

Вр.продпл = 370 * 88 544 + 130 *265 656 + 200 * 354 118 + 405*65 424 = 164 620 580 у.е.

Так как планируемая выручка от реализации имущественных прав в нашем случае равна 0, то доход от реализации, получаемый предприятием в плановом году равен величине выручки от реализации.

В итоге общая величина плановых доходов предприятия составляет:

Добпл = 164 620 580 + 3 810 976 = 168 431 556 у.е.

3. Планирование прибыли предприятия

Прибыль является основным обобщающим финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятий.

План по прибыли и ее распределению включается в финансовый план, который является завершающим разделом плана деятельности предприятия.

Этот раздел, в свою очередь, может включать в себя следующие подразделы:

* план по прибыли и рентабельности;

* план распределения прибыли.

Планирование прибыли должно быть сориентировано на выявление внутрихозяйственных резервов производства на основе более рационального использования производственных фондов, мощностей, материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств.

План по прибыли разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции и показателей других подразделов.

В соответствии с положениями 25 главы Налогового Кодекса Российской Федерации прибылью (П) является полученный доход (Д), уменьшенный на величину произведенных расходов (Р). Следовательно, прибыль предприятия (П) определяется по формуле

П = Д - Р

Поскольку предприятие получает доходы и имеет расходы двух видов: от реализации и внереализационные, то оно получает и два аналогичных вида прибыли. Прибыль от реализации (Пр), в свою очередь, складывается из прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (Пр прод) и прибыли от реализации имущественных прав (Пр им).

Исчисление плановой прибыли от реализации продукции можно осуществить с использованием метода прямого счета или расчетно-аналитического метода.

Метод прямого счета чаще всего применяется на предприятиях и в отраслях с небольшим ассортиментом продукции и при условии планирования текущих расходов по каждому виду продукции. Используя данный метод, прибыль, получаемую в результате реализации продукции (работ, услуг) (Пр прод), определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов (Вр прод) и расходами на ее производство и реализацию(Се):

Пр прод = Вр прод - Се.

Внереализационная прибыль предприятия (Пр вн) определяется как разница между внереализационным доходом (Двн) и внереализационными расходами (Рвн):

Пр вн = Двн - Рвн.

Прибыль, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году (Пробпл), может быть определена по формуле

Пробпл = Прпл +Пр внпл,

где Прпл - прибыль от реализации, получаемая предприятием в плановом году, у.е.;

Пр внпл - внереализационная прибыль планового года, у.е.

Определив основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия на плановый год, целесообразно рассчитать величину рентабельности производства продукции (Репл) по формуле

Репл = Пр продпл / Сепл * 100%,

где Пр продпл - плановая прибыль от реализации продукции, у.е.;

Сепл - расходы на производство и реализацию продукции в плановом году, у.е.

Расчет прибыли предприятия:

Если Вр продпл =164 620 580 у.е. и Сепл =154 992 879,07 у.е.,

то прибыль, получаемая в результате реализации продукции в плановом году составляет

Пр прод =164 620 580 -154 992 879,07 = 9 627 700,93 у.е.

Согласно исходным данным, плановый внереализационный доход (Двн) составляет 3 810 976 у.е., а рассчитанные в пункте 1.1.5 плановые внереализационные расходы предприятия (Рвнереалпл) равны 6 199 715,16 у.е., тогда внереализационная прибыль предприятия равна

Пр вн =3 810 976 - 6 199 715,16 = - 2 388 739,16 у.е.

В итоге прибыль, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году, равна

Пробпл = 9 627 700,93 + (- 2 388 739,16)= 7 238 961,77 у.е.

Величина рентабельности производства продукции:

Репл =9 627 700,93/ 154 992 879,06* 100% = 6,21%

Вывод: уровень рентабельности предприятия равен 6,21%, то есть предприятие в плановом году можно охарактеризовать как низкорентабельное и для снижения затрат необходимо, чтобы предприятие отказалось от внереализационной деятельности, так как здесь оно несет убытки, а именно теряет 2 388 739,16 у.е. прибыли.

И, следовательно, не надо изыскивать резервы для увеличения прибыли и снижения затрат.

4. Расчет налога на прибыль

В соответствии с действующим законодательством прибыль предприятия подлежит налогообложению.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, получаемая налогоплательщиком и определяемая:

1) для российских организаций как разница между полученным доходом и величиной произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, как разница между полученным через эти постоянные представительства доходом и величиной произведенных этими постоянными представительствами расходов.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, в случае получения предприятием в этот период убытка налоговая база признается равной нулю.

Сумма налога определяется организацией самостоятельно, исходя из величины облагаемой прибыли, с учетом установленных законом ставок налога.

Налоговая ставка, установленная в соответствии с законодательством, составляет 24%. При этом:

* сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5%, зачисляется в федеральный бюджет;

* сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

* сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Законами субъектов РФ размер налоговой ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, но должен быть не ниже 10,5%.

Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога (Пр ост), определяется по формуле

Пр ост = Прпл - Нпр,

где Прпл - прибыль, подлежащая налогообложению, у.е.;

Нпр - величина налога на прибыль, у.е.

Величина налога на прибыль (Нпр) определяется по формуле

Нпр = Сн пр * Прпл /100%,

где Сн пр - ставка налога на прибыль, %.

Расчет налога на прибыль:

Ставка налога на прибыль Нпр 24 %, прибыль подлежащая налогообложению, рассчитанная в пункте 3, равна 7 238 961,77у.е., следовательно, величина налога на прибыль составляет

Нпр = 24% *7 238 961,77/ 100% = 1 737 350,83 у.е.

В итоге, прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога составляет

Пр ост =7 238 961,77 - 1 737 350,83 = 5 501 610,94у.е.

Рассчитанная величина налога на прибыль распределяется согласно действующим ставкам в различные фонды.

Остающаяся после уплаты налогов и других платежей прибыль называется чистой прибылью, которая поступает в полное распоряжение предприятия (организации).

Прибыль предприятия, остающаяся после уплаты налога, распределяется в фонд потребления и фонд накопления, определенный процент отчисляется (резервируется) в страховой фонд организации, который расходуется при необходимости по всем направлениям использования прибыли.

Прибыль, направляемая на потребление, предназначена для материальной помощи работникам; выплаты разовых премий, вознаграждений по итогам работы за год; социально-бытовых льгот, носящих индивидуальный характер (дополнительные отпуска за высокие результаты в труде; отпуска предоставляемые женщинам, воспитывающим малолетних детей; выплаты семьям погибших на производстве; денежные компенсации сверхустановленных пенсий; выплаты лицам, получившим увечья или профессиональные заболевания на производстве; единовременное пособие при выходе на пенсию; распределение части прибыли среди работников).

Фонд накопления, формируемый за счет прибыли, остающейся после уплаты налога, может использоваться на нужды развития производства; нужды социального развития коллектива, в частности, на проведение оздоровительных мероприятий, в том числе приобретение путевок на отдых и лечение, экскурсии и путешествия по местным маршрутам выходного дня; на проведение культурно-просветительных мероприятий; на предоставление безвозмездной материальной помощи для первоначального взноса собственных средств на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а также на частное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство; на предоставление молодым семьям беспроцентной ссуды на улучшение жилищных условий или обзаведения домашним хозяйством и др.

Все расчетные показатели занесем в таблицу:

Расчетные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Индустрия Окон» на плановый 2008 год

№ п/п	Наименование показателей	условные обозначения	Ед. изм.	Числовое значение
1	2	3	4	5
1	Плановая величина материальных расходов	МР пл	у.е.	46454153.05
2	Планируемая численность работников предприятия	Ч об пл	чел.	863
3	Плановый годовой фонд заработной платы	ФЗПпл	у.е.	61356026.96
4	Годовой плановый фонд оплаты труда	ФОТ пл	у.е.	76695033.71
5	Величина амортизационных отчислений в плановом году	А пл	у.е.	3067401.28
6	Единый социальный налог	Есн	у.е.	110877581.30
7	Величина прочих расходов в плановом году	Р проч пл	у.е.	28776291.02
8	Себестоимость продукции	Се пл	у.е.	154992879.07
9	Общая величина расходов предприятия на плановый период	Р общ пл	у.е.	161192594.23
10	Общая величина плановых доходов предприятия	Доб пл	у.е.	168431556
11	Прибыль, которую рассчитывает получить предприятие в плановом году	Пр об пл	у.е.	7238961.77
12	Рентабельность производства продукции	Ре пл	%	6.21
13	Величина налога на прибыль	Н пр	у.е.	1737350.83
14	Прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налога	Пр ост	у.е.	5501610.95

Заключение

В общем виде планирование можно определить как процесс принятия решений, который предшествует действию на основе этих решений. Результатом планирования является принятие органом управления решения о том, что должно быть сделано, где и каким образом. В процессе планирования рассматриваются и оцениваются альтернативные варианты будущего действия, из которых выбирается наилучший.

В данном варианте планируемая величина материальных затрат составила 46 454 153,05 у.е. Предприятию можно посоветовать провести мероприятия по снижению данного вида затрат: например по снижению общей величины выпускаемого брака или вторичного использования остатков сырья и материалов. Планирование оборотных средств позволяет обеспечить эффективное их использование, ускорение оборачиваемости, снижение материалоемкости продукции.

Годовой плановый фонд оплаты труда составил 76 695 033,71 у.е.. Трудовые ресурсы предприятия - это его кадры. Планирование трудовых ресурсов требует учета в работе предприятия личных качеств работников, индивидуальных установок и психологических предпочтений, глубокой заинтересованности каждого в конечном результате труда, творческого отношения к работе. Поэтому заметное снижение фактической заработной платы может отрицательно сказаться на настроении коллектива в общем, в частности снижением активности и заинтересованности работников. Поэтому в плановом году запланировано увеличение номинальной заработной платы на 52%.

Основные производственные фонды составляют материально-техническую базу и представляют собой важнейший объект планирования. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Величина начисленной амортизации составила 3 067 401,28 у.е. Амортизационные отчисления составляют всего лишь 2% от общей величины затрат, что может свидетельствовать либо о небольшом количестве (или о низкой стоимости) основных фондов, либо о их изношенности, то есть большая часть основных производственных фондов подлежит списанию (они уже амортизировали свою стоимость). Руководителю необходимо обратить на это внимание и предусмотреть средства на обновление, а может даже на модернизацию хотя бы части устаревшего оборудования.

Величина прочих расходов на производство и реализацию продукции
составила 28 776 291,02 у.е. Прочие расходы составляют довольно крупную часть - 19% от себестоимости продукции, поэтому руководству предприятия необходимо уделить внимание на оптимизацию прочих расходов. Так же предусмотрены расходы на рекламу в размере 1% выручки от реализации, а так же представительские расходы в размере 4% от фонда оплаты труда. Общая величина расходов предприятия на производство и реализацию продукции составила 154 992 879,06 у.е.. С учетом внереализационных расходов -161 192 594,23 у.е.

Общая величина плановых доходов предприятия составила 168 431 556 у.е. Прибыль предприятия является конечным результатом предпринимательской деятельности организации. Общая прибыль предприятия состоит из прибыли от основного вида деятельности и внереализационной прибыли (необходимо, чтобы предприятие отказалось от внереализационной деятельности, так как здесь оно несет убытки, а именно теряет 2 388 739,16 у.е. прибыли). В данном варианте ее величина составила 7 238 961,77 у.е., а после исчисления налога на прибыль - 55 016 110,95 у.е..

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов. В данном варианте уровень рентабельности равен 6,21%, то есть предприятие в плановом году можно охарактеризовать как очень низкорентабельное, поэтому необходимо разработать бизнес - план (см. Приложение).

Список использованной литературы

1. Каверзина Л.А. «Планирование на предприятии». Методические указания по выполнению курсового проекта. Братск: БрГу, 2006г.

2. Бухалков «Планирование на предприятии». Учебник. Москва, «Инфра-М», 2007г.

3. Ильин А.И. «Планирование на предприятии». Учебник. «Новое знание», 2010г.

4. Пивоваров К.В. «Планирование на предприятии». Учебное пособие 2012г.

5. Уткин Э.А. Бизнес - план. Организация и планирование предпринимательской деятельности. 2010г.

6. Баринов В.А. Бизнес - планирование. Учебное пособие 2013г.

Размещено на Allbest.ru

...