Процесс управления затратами на предприятии на примере ООО "Русь-27"
Сущность и классификация затрат на предприятии. Процесс управления, содержание планирования и анализа затрат. Оценка эффективности и ряд мероприятий, которые направлены на повышение эффективности системы управления затратами на примере предприятия.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.11.2014 |
| Размер файла | 476,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2) составление сметы (плана) производства -- определяется плановый объем производства в натуральном выражении, который равен сумме запланированного объема продаж (Рпл.) и необходимого количества продукции на конец года (Ок) за минусом остатков материальных запасов на начало года (Он):
ОПпл = Р пл. + Ок - Он (1.1)
3) составление сметы затрат на производство и реализацию продукции (сводный расчет) -- включает в себя затраты в разрезе экономических элементов, обусловленные сметным объемом продаж и необходимой величиной материальных запасов. Определяется полная себестоимость продукции по предприятию, плановая прибыль, потребность в оборотных средствах. Расчет ведется прямым методом. Общая величина затрат по предприятию определяется как сумма произведений объема производства отдельных видов продукции на полную себестоимость единицы товара, определенную в плановых калькуляциях;
4) составление сводной плановой калькуляции всей товарной продукции для проверки правильности расчетов, сделанных в калькуляции себестоимости и смете затрат; расчет ведется прямым методом.
III этап. Планирование затрат на объем реализуемой продукции (Ср).
Осуществляется по формуле:
Cp = Он + T - Ок (1.2)
где Он, Ок -- переходящие остатки нереализованной готовой продукции соответственно на начало и конец планируемого года по производственной себестоимости; Т-выпуск товарной продукции по полной себестоимости.
Он, Ок включают в себя: готовую продукцию на складе, в неоформленных отгрузках; продукцию, срок оплаты которой не наступил, не оплаченную в срок покупателем, а также находящуюся на ответственном хранении у покупателя. Величина Он равна сумме остатков счетов бухгалтерского учета на последнюю отчетную дату - «Готовая продукция» и «Товары отгруженные», скорректированной на возможные изменения до конца года. Величина Ок определяется как произведение совокупной нормы запаса готовой продукции в днях на однодневный выпуск товарной продукции в IV квартале планового года.
В процессе разработки планов необходимо определить, какие виды затрат являются приростными, при каких изменениях объемов производства также могут изменяться постоянные затраты и насколько существенными могут быть эти изменения. Рассчитывают также изменения сумм затрат при различных объемах производства, так как их повышение должно быть обоснованным.
Далее мы рассмотрим методы оптимизации затрат организации
Экспресс-сокращение.
При этом способе борьбы с затратами, необходимо прекратить оплачивать расходы по некоторым статьям. Для этого сначала нужно проанализировать все пути оптимизации расходов и выясните возможные последствия. Затраты по значимости делятся на:
1) Высокоприоритетные - это покупка сырья, выдача зарплат основным работникам и т.п. Без таких затрат предприятие остановит свою деятельность.
2) Приоритетные - расходы на рекламу, оплата мобильной связи сотрудникам и др. Приостановка финансирования этих статей приведет к сбоям в работе компании.
3) Допустимые - санаторное лечение и другие льготы для сотрудников. Финансирование желательно, но не обязательно сохранять, особенно, если у предприятия нет свободных средств.
4) Ненужные - например, оплата отдыха руководителю. На работе предприятия никак не скажется прекращение финансирования ненужных затрат.
Если выбрана экспресс-стратегия снижения затрат, то прекращается финансирование последней категории, резко ограничиваются расходы по третьей. Нежелательно сокращать расходы по первым двум категориям.
Быстрое снижение расходов на предприятии.
1) Экономия на сырье и материалах. Пути оптимизации расходов по этой, самой затратной, статье могут быть разными. Наиболее эффективный - пересмотр договоров с поставщиками. Необходимо сотрудничать с крупными компаниями, которые могут предложить более низкие цены и отсрочки по платежам.
2) Анализ и оптимизация затрат на транспорт, телекоммуникации, электроэнергию.
Если направлением деятельности компании не является оказание транспортных услуг, то можно отдать транспортный цех на аутсорсинг. Также нужно рассмотреть возможность сокращения автопарка и обратиться в логистическую компанию, которая поможет свести к минимуму расходы на транспорт.
Самые распространенные способы снижения расходов на электроэнергию: контроль расхода энергии, ограниченное освещение в темное время суток, переход на энергосберегающее освещение и оборудование.
Затраты на коммуникации сократятся, если уменьшить список работников, пользующихся оплачиваемой предприятием мобильной связью. Стоит уменьшить количество телефонов с выходом на межгород, ограничить интернет-доступ, договориться с крупным телекоммуникационным оператором о пакетном обслуживании.
3) Сокращение персонала и фонда оплаты труда. Эффективности снижения затрат способствует динамичное развитие аутсорсинга и фриланса. Многие функции компании можно передать сторонним компаниям и специалистам. Кроме того, различные рекрутинговые организации позволяют сократить неквалифицированный персонал. Например, техничку можно «арендовать» несколько раз в неделю на пару часов. Более демократичный способ снижения расходов - сократить заработную плату, но предоставить работникам социальные льготы: бесплатное питание, расширенную медицинскую страховку и т.п.
Систематическое сокращение.
1) Управление инвестициями. Инвестиции в покупку нового оборудования и во внедрение современных технологий необходимы предприятию для сохранения его конкурентных преимуществ. Но принимая решение о вложении средств в какой-либо проект, не стоит забывать о ранее поставленной задаче - увеличение эффективности снижения затрат. Инвестиционные проекты должны проходить строгий отбор. Сначала подразделение, которому необходим проект, должно обосновать его целесообразность. Затем желательно пригласить независимых экспертов, которые произведут технико-экономический расчет и помогут отобрать из нескольких предложений самое перспективное и выгодное.
2) Управление закупками заключается в систематическом поиске выгодных поставщиков.
3) Управление бизнес-процессами. Большинство из сегодняшних технических специалистов на вопрос: как добиться снижения расходов на предприятии, ответят: купить новое производительное оборудование. Между тем, бизнес-процессы давно претерпели революционные изменения. Для эффективности снижения затрат некоторые предприятия применяют технолоию «бережливого производства» (lean thinking). Суть состоит в том, что расходы оцениваются с точки зрения клиента: согласится ли он их оплачивать. Покупатель не стал бы оплачивать брак и переделки, перепроизводство, перемещение товаров, запасы, ожидания и т.п. Тем не менее, эти операции имеют ценность, значит, расходы на них нужно сокращать или вовсе избавляться от тех процессов, которые не одобрил бы потребитель.
2. Анализ современного состояния управления затратами на предприятии ООО «Русь-37»
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия ООО «Русь-27»
Исследуемым предприятием выступило ООО «Русь-27».
Местонахождение: 663960, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, д. 14.
ООО «Русь-27» зарегистрировано 20 апреля 2003 года.
Основные виды деятельности:
- розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами;
- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества;
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ, может иметь в собственности имущество, отвечает по своим обязательствам всеми своими активами, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Целями Общества являются получение прибыли путем насыщения потребительского рынка товарами и услугами.
ООО «Русь-27» действует на основании Устава, имеет печать с обозначением своего наименования, расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и в полном объеме несет ответственность по своим обязательствам. Имеет основные и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы. Осуществляет право владения, пользования и распоряжения этими фондами, средствами и ресурсами.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих участников. В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал ООО «Русь-27» на 100% состоит из вкладов физических лиц.
Отношения Общества с другими предпринимателями, организациями, учреждениями, органами муниципального управления, гражданами регламентируются действующим законодательством РФ.
Обязанности и права категории работников определены Основными правилами работы магазина и должностными инструкциями. Руководство текущей деятельностью ООО «Русь-27» осуществляет директор. Непосредственно ему подчиняется зам. директора по экономическим вопросам, который также решает вопросы общества и организует работу всех его звеньев.
Организационно-управленческая структура ООО «Русь-27» представлена на рисунке 2.1.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 2.1 - Организационная структура предприятия
Все функции деятельности Общества реализуются через осуществление конкретных трудовых операций.
Обобщенная характеристика предприятия представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Организационная характеристика предприятия ООО «Енисей Торг» на 31.12.2013 г.
|
Критерии |
Характеристика |
|
|
1 |
2 |
|
|
1. Наименование |
ООО «Русь-27» |
|
|
2.Форма собственности |
Частная |
|
|
3. Организационно-правовая форма |
ООО |
|
|
4.Тип предприятия |
Розничное торговое предприятие |
|
|
5. Месторасположение |
663960, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, д. 14. |
|
|
6. Режим работы предприятия |
С 8.00 до 23.00 |
|
|
7. Численность работающих, чел. |
11 |
|
|
8. Ассортиментный профиль |
Продукты питания |
|
|
9. Основной контингент покупателей по уровню доходов |
Со среднем уровнем доходов |
|
|
10. Наличие других видов деятельности |
- |
|
|
11. Количество лет работы на рынке |
8 |
|
|
12. Стадия жизненного цикла организации |
Развития (3-10 лет) |
|
|
13. Рентабельность деятельности, % |
1,58 |
|
|
14.Тип структуры управления |
Линейно-функциональная |
ООО «Русь-27» постоянно совершенствует свой ассортимент с учетом пожеланий покупателей. Предприятие стремится, угадывая желания своих потребителей, предлагать именно те товары, которые пользуются наибольшим спросом.
2.2 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Русь-27»
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Финансовый анализ выполнен за период с 1.01.2011 года по 31.12.2013 года на основании форм №1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Для проведения анализа был составлен ряд аналитических таблиц, каждая из которых дает представление о различных аспектах финансового состояния предприятия.
Таблица 2.2 - Анализ основных показателей финансово - хозяйственной деятельности
|
Показатель |
Единицы измерения |
2012 год |
2013 год |
Отклонение |
Темп изменения. % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1. Товарооборот (оборот по розничной реализации) без НДС |
Тыс.руб. |
43779,0 |
28271,0 |
-15508,0 |
64,6 |
|
|
2. Торговая площадь |
кв.м. |
706,8 |
623,5 |
-83,3 |
88,2 |
|
|
3. Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади |
Тыс.руб./ м.кв. |
61,9 |
45,3 |
-16,6 |
73,2 |
|
|
4. Численность работников всего |
Чел. |
24 |
24 |
0 |
100 |
|
|
в том числе торгово-оперативного персонала |
Чел. |
20 |
20 |
0 |
100 |
|
|
5. Производительность труда одного работника в т.ч. |
руб./ чел. |
1824100 |
117800 |
-646200 |
64,6 |
|
|
б.Производительность труда одного работника торгово-оперативного персонала |
руб./ чел. |
2189000 |
1413600 |
-775400 |
64,6 |
|
|
7. Валовая прибыль |
||||||
|
- сумма |
тыс.руб |
1934,0 |
812,0 |
-1122,0 |
42,0 |
|
|
- уровень (к товарообороту без НДС) |
% |
4,4 |
2,9 |
-1,5 |
65,0 |
|
|
8.Себестоимость |
||||||
|
- сумма |
тысруб. |
41845,0 |
27459,0 |
-14386,0 |
65,6 |
|
|
- уровень в % к товарообороту |
% |
95,6 |
97,1 |
0,2 |
100,2 |
|
|
в том числе расходы на оплату труда: |
||||||
|
- сумма |
тысруб. |
294,0 |
216,0 |
-78,0 |
73,5 |
|
|
- уровень в % к товарообороту |
% |
0,7 |
0,8 |
0,1 |
113,8 |
|
|
9.Среднегодовая оплата труда одного работника |
руб. |
14,7 |
10,8 |
-3,9 |
73,5 |
|
|
10.Прибыль (убыток) от продаж (рентабельность продаж) |
||||||
|
сумма |
тысруб. |
1934,0 |
812,0 |
-1122,0 |
42,0 |
|
|
рентабельность продаж |
% |
4,4 |
2,9 |
-1,5 |
65,0 |
|
|
11. Прибыль (убыток) до налогообложения |
тыс.руб. |
1934,0 |
812,0 |
-1122,0 |
42,0 |
|
|
12. Рентабельность предприятия |
% |
4,4 |
2,9 |
-1,5 |
||
|
13. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
||||||
|
- сумма |
тыс.руб. |
617,0 |
291,0 |
-326,0 |
47,2 |
|
|
14. Прибыль (убыток) от производственной деятельность предприятия |
||||||
|
Сумма |
тыс.руб. |
1317,0 |
521,0 |
-796,0 |
39,6 |
|
|
рентабельность производственной деятельности |
% |
3,0 |
1,8 |
-1,2 |
61,3 |
|
|
15. Чистая прибыль предприятия |
||||||
|
- сумма |
тыс.руб. |
1317,0 |
521,0 |
-796,0 |
39,6 |
|
|
рентабельность конечной деятельности |
% |
3,0 |
1,8 |
-1,2 |
61,3 |
|
|
16. Среднегодовая стоимость основных средств |
тыс.руб. |
1657 |
2012 |
355,0 |
121,4 |
|
|
17. Фондоотдача |
руб. |
0,04 |
0,07 |
0,0 |
188,0 |
|
|
18. Фондоемкость |
руб. |
26,42 |
14,05 |
-12,4 |
53,2 |
|
|
19. Фондовооруженность |
тыс.руб./чел. |
69,04 |
83,83 |
14,8 |
121,4 |
|
|
20. Среднегодовая стоимость запасов |
тыс.руб. |
3865,00 |
3255,00 |
-610,0 |
84,2 |
|
|
21. Скорость обращения запасов в выручке |
обороты |
11,33 |
8,69 |
-2,6 |
76,7 |
|
|
22. Скорость обращения запасов по себестоимости |
обороты |
10,83 |
8,44 |
-2,4 |
77,9 |
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Рисунок 2.3 Структура и динамика активов предприятия
Из приложения 2 и таблицы 2.2 видно, что структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась:
- в 2011-2013 г.г наблюдается увеличение основного капитала, т.е внеоборотных активов;
- также произошел рост оборотных активов, доля оборотного капитала увеличилась в сфере производства в 2012 г. на 49,82%, а в сфере обращения понизилась на 49,82% за счет увеличения количества материалов в собственности предприятия;
- значительный удельный вес имеют немонетарные активы в общей валюте баланса, причем за 2012 г. их доля значительно увеличилась на 42,48% за счет вложений в основные средства.
Анализ состава структуры и динамики основного капитала
Внеоборотные активы (основной капитал) - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.
Таблица 2.3 - Состав и динамика основного капитала
|
Средства предприятия |
2011 г. |
2012 г. |
Прирост |
2013 г. |
Прирост |
|
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
тыс. руб. |
||
|
Основные средства |
924 |
1657 |
+733 |
2012 |
+355 |
|
|
Итого |
924 |
1657 |
+733 |
2012 |
+355 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 2.4 Динамика основного капитала
Из таблицы 2.2 видно, что за анализируемый период с 2011 по 2012 г.г. сумма основного капитала увеличилась на 79,33% (1657/924*100-100). Значительно увеличилась сумма основных средств, что свидетельствует о расширении Русь-27иционной деятельности организации. С 2012 по 2013 г.г. сумма основного капитала еще увеличилась на 21,42% (2012/1657*100-100). По сравнению с предыдущим периодом прирост замедлился.
Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения - признак нестабильной работы предприятия.
Рисунок 2.5 Динамика и структура оборотных средств
Как видно из рисунка 2.5, в составе оборотных активов произошло резкое увеличение удельного веса запасов материалов, сырья и других аналогичных ценностей: в 2011 г. - они составляли 0,39%, а в 2012 г. - 56,73%, т.е выросли на - 56,34%. Такой рост свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия за счет привлечения дополнительных Русь-27оров. При этом прослеживается тенденция к снижению доли дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов. Дебиторская задолженность за 2012 год уменьшилась на 43,93%,. Это объясняется стабилизацией финансового положения на предприятии.
Анализ источников формирования капитала
Рассмотрим структуру и динамику собственного и заёмного капитала на анализируемом предприятии.
Рисунок 2.6 Динамика и структура источников капитала
Из приложения 4 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал и за 2012 год его величина увеличилась на 7609 т.руб., а в 2013 г. ещё на 363 т.руб., что можно рассматривать как отрицательную тенденцию. Это произошло за счёт увеличения доли краткосрочных обязательств. Привлечение заемных капиталов в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния «Русь-27» при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае возникает просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.
Происходит также прирост собственного капитала и увеличение его удельного веса, это свидетельствует о положительных тенденциях в работе организации.
Таблица 2.4 - Динамика структуры собственного капитала
|
Источник капитала |
Наличие средств, тыс. руб. |
Структура средств, % |
|||||||||
|
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
2013 г. |
Изменение |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
2013 г. |
Изменение |
||
|
Уставный капитал |
10 |
10 |
- |
10 |
- |
1,13 |
0,74 |
-0,39 |
0,41 |
-0,33 |
|
|
Добавочный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль |
875 |
1343 |
+468 |
2445 |
+1102 |
98,87 |
99,26 |
+0,39 |
99,59 |
+0,33 |
|
|
Итого |
885 |
1353 |
+468 |
2455 |
+1102 |
100 |
100 |
- |
100 |
- |
Рисунок 2.7 Структура собственного капитала
Данные таблицы 2.4 показывают, что происходит увеличение собственного капитала предприятия вследствие роста суммы нераспределенной прибыли. За 2012г. прибыль увеличилась на 468 т.руб., а в 2013 на 1102 т.руб. Это явление - положительная тенденция, так как чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Сумма уставного капитала не изменилась, но удельный вес уставного капитала в общей структуре собственного уменьшился в 2012 г. на 0,39% , в 2013 г. на 0,33%.
Большое влияние на финансовое состояние предприятие оказывают состав и структура заёмных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.
Таблица 2.5 - Динамика заемного капитала
|
Источник капитала |
Сумма, тыс. руб. |
Структура капитала % |
|||||||||
|
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
2013 г. |
Изменение |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
2013 г. |
Изменение |
||
|
Кредиторская задолженность (стр. 620) |
3846 |
11455 |
+7609 |
11818 |
+363 |
100 |
100 |
- |
100 |
- |
|
в том числе:Поставщики и подрядчики (стр. 621) |
2001 |
1291 |
-709 |
5412 |
+4121 |
52,0 |
11,27 |
-40,73 |
45,79 |
+34,52 |
|
|
Персоналу по оплате труда (стр. 622) |
- |
71 |
+71 |
325 |
+254 |
- |
0,62 |
+0,62 |
2,75 |
+2,13 |
|
|
Внебюджетным фондам (стр. 623) |
184 |
- |
-184 |
80 |
+80 |
4,78 |
- |
-4,78 |
0,68 |
+0,68 |
|
|
Бюджету (стр. 624) |
202 |
- |
-202 |
- |
- |
5,25 |
- |
-5,25 |
- |
- |
|
|
Прочим кредиторам (стр. 625) |
1460 |
10093 |
+8633 |
6001 |
-4092 |
37,97 |
88,11 |
50,14 |
50,78 |
-37,33 |
Рисунок 2.8 Динамика кредиторской задолженности
Заёмные средства предприятия целиком складываются из кредиторской задолженности. Из таблицы 2.5 следует, что за 2012 год сумма заемных средств увеличилась на 7609 т.руб. или на 197,84% (11455/3846 100 - 100). Существенно увеличилась задолженность прочими кредиторами в 2012 г. на 8633 т.руб., а в 2013 г. За счет производимых выплат снизилась почти вдвое: на 4092 т.руб. В 2012 г. погашена задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Но появились долги перед персоналом организации, а в 2013 г. они возросли на 254 т. руб. Также за 2013 г. резко увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 45,79%. Это связано с расширением объема запасов, материалов, увеличением количества основных средств.
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия
Таблица 2.6 Структура пассивов (обязательств) предприятия
|
Показатель |
Уровень показателя |
Изменение |
Уровень показателя 2013 г. |
Изменение |
||
|
2011 г. |
2012 г. |
|||||
|
Удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса (коэффициент финансовой автономии предприятия) |
0,187 |
0,106 |
-0,081 |
0,172 |
+0,066 |
|
|
Удельный вес заемного капитала (коэффициент финансовой зависимости) |
0,813 |
0,894 |
+0,081 |
0,828 |
-0,066 |
|
|
Коэффициент текущей задолженности |
0,813 |
0,894 |
+0,081 |
0,828 |
-0,066 |
|
|
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости |
0,187 |
0,106 |
-0,081 |
0,172 |
+0,066 |
|
|
Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом |
0,230 |
0,118 |
-0,112 |
0,208 |
+0,090 |
|
|
Коэффициент финансового левериджа (плечо финансового рычага) |
4,346 |
8,466 |
+4,12 |
4,814 |
-3,652 |
Из таблицы 2.6 видно, что доля собственного капитала в 2012 г. снизилась на 0,81%, так как темпы прироста собственного капитала ниже темпов прироста заемного капитала, а в 2013 г. увеличилась на 0,66%. Плечо финансового рычага увеличилось в 2012 г. на 41,2 процентных пунктов, а в 2013 г. снизилось на 36,52 процентных пункта. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних кредиторов значительно повысилась. Анализируя динамику показателей можно сделать вывод о достаточно устойчивом положении данного предприятия.
Нормативов соотношения заёмных и собственных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для разных отраслей и предприятий. Доля собственного и заемного капитала в формировании активов предприятия и уровень финансового левериджа зависят от отраслевых особенностей предприятия. В тех отраслях, где медленнее оборачивается капитал и высока доля долгосрочных активов, коэффициент финансового левериджа не должен быть высоким. В других отраслях, где капитал оборачивается быстро и доля основного капитала мала, он может быть значительно выше.
Важными показателями, характеризующими структуру капитала и определяющими устойчивость предприятия, являются сумма чистых активов и их доля в общей валюте баланса. Величина чистых активов (реальная величина собственного капитала) показывает, что останется собственникам предприятия после погашения всех обязательств в случае ликвидации предприятия.
На анализируемом предприятии его величина составляет:
Таблица 2.7 Расчёт суммы чистых активов
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Общая величина активов |
4731 |
12808 |
14273 |
|
|
Вычитаются Налоги по приобретенным ценностям |
316 |
199 |
830 |
|
|
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал |
- |
- |
- |
|
|
Стоимость акций, выкупленных у акционеров |
- |
- |
- |
|
|
Целевое финансирование и поступления |
- |
- |
- |
|
|
Долгосрочные финансовые обязательства |
- |
- |
- |
|
|
Краткосрочные финансовые обязательства по кредитам и займам |
- |
- |
- |
|
|
Кредиторская задолженность |
3846 |
11455 |
11818 |
|
|
Чистые активы (реальная величина собственного капитала) |
569 |
1154 |
1625 |
|
|
Доля чистых активов в валюте баланса |
0,120 |
0,090 |
0,114 |
На анализируемом предприятии величина чистых активов увеличилась с 569 т.руб. до 1625 т.руб. Их доля в валюте баланса также увеличилась до 11,4% в 2013 г.
Проведя анализ финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, что состояние анализируемой организации устойчивое с тенденцией к улучшению.
Анализ платежеспособности организации на основе показателей ликвидности
Таблица 2.8 Группировка активов по степени ликвидности
|
Вид актива |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Денежные средства |
468 |
365 |
5 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
|
|
Итого по группе 1 (А1) |
468 |
365 |
5 |
|
|
Товары отгруженные |
- |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев |
- |
3912 |
4605 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
316 |
199 |
830 |
|
|
Итого по группе 2 (А2) |
316 |
4111 |
5435 |
|
|
Сырье и материалы |
15 |
3865 |
3255 |
|
|
Незавершенное производство |
- |
- |
- |
|
|
Расходы будущих периодов |
- |
2461 |
3286 |
|
|
Готовая продукция |
- |
- |
- |
|
|
Итого по группе 3 (А3) |
15 |
6326 |
6541 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
3008 |
- |
- |
|
|
Основные средства |
924 |
1657 |
2012 |
|
|
Внеоборотные активы (группа 4) |
- |
- |
- |
|
|
Итого по группе 4(А4) |
3942 |
1657 |
2012 |
|
|
Всего |
4741 |
12459 |
13993 |
На основе анализа таблицы 2.8 можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как из четырех соотношений определяющих ликвидность предприятия выполняются только два А2>П2 и А3>П3, но в 2013 г. выполняется четвертое “ балансирующее” соотношение А4 < П4, что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия - наличие в ООО «Русь-27» собственных оборотных средств.
Таблица 2.9 Группировка обязательств
|
Вид обязательства |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Кредиторская задолженность |
3846 |
11455 |
11818 |
|
|
Итого по группе 1 (П1) |
3846 |
11455 |
11818 |
|
|
Итого по группе 2 (П2) |
- |
- |
- |
|
|
Итого по группе 3 (П3) |
- |
- |
- |
|
|
Собственный капитал |
885 |
1353 |
2455 |
|
|
Итого по группе 4 (П4) |
885 |
1353 |
2455 |
|
|
Всего |
2961 |
10102 |
9363 |
Из таблицы 2.9, можно сделать следующие выводы:
- в 2011 г. наибольший удельный вес приходится на трудно реализуемые активы;
- в 2012-05 г.г. больший удельный вес имеют быстро реализуемые и медленно реализуемые активы;
- наименьший вес имеют абсолютно ликвидные активы, причем происходит их уменьшение: с 468 т.руб. в 2011 г. до 5 т. руб. в 2013 г.
- по видам обязательств - большую долю занимают наиболее срочные обязательства, среднесрочные и долгосрочные обязательства отсутствуют;
- происходит увеличение собственного капитала.
Также для оценки ликвидности и платёжеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности.
Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которое может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Удовлетворяет обычно коэффициент больше 2.
Таблица 2.10 - Показатели ликвидности предприятия
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение |
2013 г. |
Изменение |
Норма |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,122 |
0,032 |
-0,09 |
0,004 |
-0,028 |
0,1 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,122 |
0,373 |
+0,251 |
0,390 |
+0,017 |
0,7-1 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов Ктл) |
0,990 |
0,973 |
-0,017 |
1,037 |
+0,064 |
от 1 до 2 |
Из таблицы 2.9 видно, что коэффициент абсолютной ликвидности стал ниже нормы в 2012 г., а затем в 2013 г. резко снизился. Это свидетельствует об уменьшении платежеспособности предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности увеличился в 2012 г. на 0,25, а затем в 2013 г. еще на 0,02 процентных пункта. Но этот коэффициент не удовлетворяет нормативному значению из-за большой доли дебиторской задолженности в составе ликвидных средств.
Значение коэффициента текущей ликвидности ниже нормативного уровня. В 2012 г. Коэффициент уменьшился, но в 2013 г. увеличился и превысил норму. Это свидетельствует об улучшении платёжеспособности предприятия. Т.е в 2013 г. предприятие стало полностью платежеспособным.
Для 2012 г. рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности:
КВП=
Исходя из полученного результата, можно сделать вывод, что восстановить свою платежеспособность ООО «Русь-27» в ближайшие 6 месяцев не удастся, так как в 2012 г. этот коэффициент составил 0,48<1.
Для 2013 г. рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности:
КУП =
Коэффициент КУП>1, следовательно, предприятие восстановило свою платежеспособность, сможет отвечать по всем своим обязательствам. И имеется реальная возможность не утратить платежеспособность в течение 3 месяцев.
Таблица 2.11 Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек)
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Чистая прибыль, т.руб. |
358 |
521 |
1317 |
|
|
Затраты по реализованной продукции, т.руб. |
16411 |
27459 |
41845 |
|
|
Рентабельность производственной деятельности |
0,022 |
0,019 |
0,031 |
Из таблицы 2.10 видно, что рентабельность производственной деятельности невысокая, в 2013 г. увеличилась до 3,1%. Это связано с ростом прибыли.
Таблица 2.12 Рентабельность продаж
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Прибыль от продаж, т.руб. |
526 |
812 |
1934 |
|
|
Выручка, т.руб. |
16937 |
28271 |
43779 |
|
|
Рентабельность продаж |
0,031 |
0,029 |
0,044 |
Исходя из таблицы 2.11, можно сделать вывод, что рентабельность продаж также выросла с 3,1% до 4,4%. Данные значения свидетельствуют о более эффективной работе предприятия по сравнению с предыдущими годами. Данный факт объясняется тем, что в течение 2012 года полная себестоимость производства и реализации продукции росла более низкими темпами, чем выручка от реализации.
Таблица 2.13 Рентабельность (доходность) собственного и заемного капитала.
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Собственный капитал |
||||
|
Чистая прибыль, т.руб. |
358 |
521 |
1317 |
|
|
Собственный капитал, т.руб. |
885 |
1353 |
2455 |
|
|
Рентабельность капитала |
0,405 |
0,385 |
0,536 |
|
|
Заемный капитал |
||||
|
Чистая прибыль, т.руб. |
358 |
521 |
1317 |
|
|
Заемный капитал, т.руб. |
3846 |
11455 |
11818 |
|
|
Рентабельность капитала |
0,093 |
0,045 |
0,111 |
Данные таблицы 2.13 показывают, что показатели рентабельности возрастают, причем рентабельность собственного капитала выше, чем заемного. Это связано с тем, что привлекалась большая доля заемного капитала.
Таблица 2.14 Рентабельность основных фондов и активов
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
|
|
Основные фонды |
||||
|
Чистая прибыль, т.руб. |
358 |
521 |
1317 |
|
|
Стоимость ОФ, т.руб. |
924 |
1657 |
2012 |
|
|
Рентабельность ОФ |
0,387 |
0,314 |
0,655 |
|
|
Активы |
||||
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
358 |
521 |
1317 |
|
|
Сумма активов, тыс. руб. |
4731 |
12808 |
14273 |
|
|
Рентабельность активов. |
0,076 |
0,041 |
0,092 |
Из приведенной таблицы видно, что рентабельность основных фондов недостаточно высока, т.е они используются неэффективно. Рентабельность активов низкая. Это говорит о том, что необходимо более эффективное вложение активов.
3. Мероприятие по снижению затрат и совершенствованию финансовых ресурсов предприятия
3.1 Разработка мероприятия реконструкции и введению в эксплуатацию здания принадлежащего ООО «Русь-27»
Эффективность использования основных средств в 2013 году по сравнению с 2012 снизилась практически на 30 %. Это свидетельствует о том, что основные средства предприятия в 2013 году стали использоваться менее эффективно.
У компании ООО «Русь-27» в собственности имеется незавершенное строительство в виде двухэтажного здания, готовность которого оценивается в 90%. Решение организовать в этом дополнительный магазин и сдача в аренду площадей, т.к. в данном районе такую услугу не оказывают, и целевая аудитория имеет хорошую проходимость. Но, если брать в расчет достаточно большое скопление людей ежедневно около данного здания, а также наличие множественных организаций, а также крупный жилой массив, следует рассмотреть варианты торгово-производственной деятельности.
Инвестиционный проект на реконструкцию здания и покупку нового оборудования для открытия торгово-офисного здания. В настоящее время данное мероприятие для предприятия ООО «Русь-27» является первой необходимостью, у предприятия отсутствует возможность предложения дополнительных услуг.
Так же при разработке инвестиционного проекта были рассмотрены шесть возможных поставщиков оборудования - фирмы «Мастер-групп», «Юрком-бизнес», «МБР», «Болдеко», «Транс-люкс», «Трейд-Лайн». В процессе анализа информации, возможностей и условий развития предприятия был выбран вариант, предложенный фирмой «Трейд-Лайн», поскольку он наиболее полно отвечает всем основным критериям:
- приемлемые затраты на покупку оборудования;
- явное превалирование положительных (желаемых) результатов над отрицательными (нежелательными);
- приемлемые сроки реализации проекта;
- соответствие всем известным ограничениям (законам, нормам, лимитам).
Кроме того, данный вариант имеет наиболее предпочтительные условия выполнения поставки (оплату поставленного оборудования после его установки), что при прочих равных условиях снижает степень риска осуществления проекта.
Общая стоимость проекта составляет 1322400 руб. (данная цифра была озвучена подрядчиком). Наибольший удельный вес в общей стоимости переоборудования и закупки оборудования занимают архитектурно - строительные работы, оборудование. Стоимость архитектурных работ составляет 228750 руб., стоимость отделочных работ-- 787180 руб. и стоимость оборудования -- 306470 руб.
Установка оборудования будет осуществляться в течение 3--5 дней с момента поставки представителями фирмы «Трейд-Лайн».
Процесс соблюдения графика переоборудования будет контролироваться директором предприятия и технической службой. При нарушении установленного графика поставки и монтажа оборудования в договоре предусмотрены выставление штрафных санкций и оплата понесенных убытков.
Основная ответственность за своевременность и правильность ведения лизинговых платежей возлагается на главного бухгалтера ООО «Русь-27».
В течение периода действия договора финансового лизинга планируется самортизировать 75,08 % стоимости взятого в лизинг оборудования. Выкупная стоимость, по которой оборудование будет взято на баланс ООО «Русь-27», составит 24,92 % его первоначальной стоимости. Амортизация оборудования по действующим нормам будет начисляться только после его полного выкупа.
Таким образом, списание 2/3 стоимости оборудования в первые годы его эксплуатации даст возможность предприятию быстрее обновлять его материально-техническую базу и проводить реконструкцию с учетом достижений научно-технического прогресса.
3.2 Экономическое обоснование проекта реконструкции и введения в эксплуатацию здания принадлежащего ООО «Русь-27»
Для осуществления инвестиционного проекта ООО «Русь-27» необходимо 1322400 руб. Учитывая, что все собственные средства предприятия были направлены на проведение реконструкции, а также на проведение капитального ремонта здания для осуществления настоящего проекта наиболее предпочтительным вариантом выглядит покупка фирменного оборудования на условиях лизинга с уплатой 40 % годовых. В целях снижения процентной ставки по лизингу руководство предприятия предусматривает заключение договора финансового лизинга непосредственно с банком, минуя финансовые лизинговые компании.
Период действия договора лизинга -- 3 года (конец 2014 г. -- середина 2017 г.). В течение обозначенного времени планируется выплатить лизингодателю 75 % стоимости оборудования, т.е. 991800 руб. Тогда выкупная стоимость оборудования по окончании договора лизинга составит 330600 руб. Лизинговые платежи будут производиться ежемесячно 25 числа текущего месяца. Потоки платежей будут следующими.
Таблица 3.1 Прогноз потока платежей по договору финансового лизинга на 2013 --2016 гг., тыс. руб.
|
Период |
Погашаемая стоимость |
Лизинговые платежи |
в том числе |
||
|
проценты |
сумма погашения |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
08.2014 г. |
991800 |
71630 |
44080 |
14546,95 |
|
|
09.2014 г. |
964250 |
70711 |
43161 |
14546,95 |
|
|
10. 2014 г. |
936700 |
69793 |
42243 |
14546,95 |
|
|
11. 2014 г. |
909150 |
68875 |
41325 |
14546,95 |
|
|
12. 2014 г. |
881600 |
67956 |
40406 |
14546,95 |
|
|
01. 2015 г. |
854050 |
67038 |
39488 |
14546,95 |
|
|
02. 2015 г. |
826500 |
66120 |
38570 |
14546,95 |
|
|
03. 2015 г. |
798950 |
65201 |
37651 |
14546,95 |
|
|
04. 2015 г. |
771400 |
64283 |
36733 |
14546,95 |
|
|
05. 2015 г. |
743850 |
63365 |
35815 |
14546,95 |
|
|
06. 2015 г. |
716300 |
62446 |
34896 |
14546,95 |
|
|
07. 2015 г. |
688750 |
61528 |
33978 |
14546,95 |
|
|
08. 2015 г. |
661200 ... |
Подобные документы
Сущность и классификация затрат предприятия. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат на рубль товарной продукции Пермского краевого союза потребительских обществ и ее динамика. Совершенствование управления затратами на предприятии.
дипломная работа [310,9 K], добавлен 17.05.2015Экономическая сущность затрат и их классификация для управления. Системы и функции управления затратами в современных условиях. Место контрольной функции в системе управления затратами. Исследование действующей системы управления затратами ТД "Иваново".
дипломная работа [176,4 K], добавлен 16.10.2010Классификация затрат, формирующих себестоимость. Процесс управления затратами на предприятии. Анализ затрат, себестоимости продукции на примере ТОО "Южно-Казахстанское управление газового хозяйства". Оценка технико-экономических показателей предприятия.
курсовая работа [64,7 K], добавлен 23.11.2010Концептуальные основы управления затратами на предприятии, их сущность и классификация. Анализ затрат на рубль товарной продукции. Коэффициенты рентабельности продукции. Мероприятия, повышающие эффективность управления затратами на примере ОАО "Мельник".
дипломная работа [99,6 K], добавлен 28.03.2011Функции, предмет и объекты управленческого учёта. Анализ процесса управления затратами на примере ООО "Авангард", предложения по совершенствованию с целью снижения затрат. Цели классификации затрат. Расчет показателей эффективности управления затратами.
дипломная работа [207,2 K], добавлен 27.11.2012Содержание и задачи управления затратами на предприятии. Краткая характеристика и анализ динамики и структуры расходов, доходов предприятия. Анализ затрат на услуги предприятия. Разработка рекомендаций по повышению эффективности управления затратами.
дипломная работа [159,9 K], добавлен 21.02.2013Теоретические основы формирования, классификация и методология анализа затрат на предприятии. Анализ динамики и структуры затрат на проведение строительно-монтажных работ на ООО трест "Татспецнефтехимремстрой". Современные методы управления затратами.
дипломная работа [111,0 K], добавлен 05.12.2010Изучение теоретических основ управления затратами на предприятии. Финансовые показатели исследуемой организации, анализ затрат в целом и в разрезе отдельных статей калькуляции. Пути совершенствования планирования и контроля затрат, бюджетирование.
презентация [433,0 K], добавлен 11.06.2011Понятие и структура затрат на рабочую силу организации. Методы оптимизации затрат на персонал на примере действующего предприятия АО "Шаргункумир". Разработка экономического механизма управления затратами на рабочую силу коммерческого предприятия.
курсовая работа [63,4 K], добавлен 16.09.2017Сущность и содержание затрат. Анализ, планирование и контроль как функции управления затратами полиграфического предприятия. Значение экономии затрат. Оптимизация источников формирования затрат. Динамика, состав и структура себестоимости продукции.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 28.04.2015Сущность и классификация затрат на предприятии. Система управления затратами для реализации целей управленческого учета. Калькулирование себестоимости продукции. Управление с помощью планирования, организации, координирования, стимулирования и контроля.
реферат [33,8 K], добавлен 11.04.2014Цели и задачи управления затратами на предприятии. Калькулирование себестоимости продукции в целях управления затратами. Управление затратами на основе организации планирования. Основные, накладные, переменные, постоянные и условно-постоянные затраты.
дипломная работа [149,6 K], добавлен 08.11.2009Организационно-экономическая характеристика агрофирмы "Проминь". Состав и структура затрат на предприятии. Анализ динамики земельных угодий. Совершенствования механизма управления затратами на предприятии. Анализ экономической эффективности деятельности.
курсовая работа [53,1 K], добавлен 27.04.2014Понятие расходов как части затрат, которые понесло предприятие в связи с получением дохода в будущем. Классификация затрат для различных целей. Оценка эффективности управления затратами для планирования уровня прибыли и рентабельности производства.
курсовая работа [132,2 K], добавлен 22.05.2014Сфера применения и принципы автоматизации управления затратами на предприятии. Особенности компьютерных сетей в системе управления затратами. Критерии выбора политики предприятия в сфере информационных технологий. Интегрированная система управления.
контрольная работа [152,4 K], добавлен 23.12.2013Понятие и виды затрат на предприятии. Оценка эффективности коммерческой деятельности и анализ затрат Муниципального бюджетного учреждения культуры Культурно-спортивный центр пгт. Восточный. Резервы, способствующие снижению общих расходов учреждения.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 13.04.2015Показатели эффективности системы управления текущими затратами. Анализ управления процессами экономии текущих затрат ГП "УДМСиБ Мингорисполкома". Поиск резервов снижения текущих затрат в системе антикризисного управления исследуемого предприятия.
дипломная работа [105,0 K], добавлен 18.10.2015Понятие и сущность затрат предприятия. Методы оценки затрат на производство и сбыт продукции предприятия. Факторный анализ прибыли от продаж ИП Кондрашкин О.В. Мероприятия по повышению эффективности управления затратами на производство и сбыт продукции.
дипломная работа [234,6 K], добавлен 23.10.2012Экономическая сущность и признаки классификации затрат предприятия. Факторный анализ затрат на проведение строительно-монтажных работ. Сущность анализа затрат в системе "директ-костинг". Новые методы определения и регулирования затрат предприятия.
дипломная работа [171,7 K], добавлен 28.12.2010Виды выпускаемой продукции и ее характеристика. Сертификаты и лицензии предприятия. Совершенствование системы управления затратами предприятия. Показатели, характеризующие затраты на предприятии. Технологический процесс производства детали "Основание".
дипломная работа [974,4 K], добавлен 19.04.2014
