Анализ финансового состояния предприятия ОАО "СКЭК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема «Анализ финансового состояния предприятия ОАО «СКЭК»

Кемерово 2013



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, значение анализа финансового состояния

1.2 Методика анализа финансового состояния

Глава 2. Экономическая характеристика ОАО «СКЭК»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции, работ, услуг

2.2.2 Анализ основных производственных фондов предприятия (динамики, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективного использования)

2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия ОАО «СКЭК»

2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Глава 3. Анализ финансового состояния ОАО «СКЭК»

3.1 Анализ общего финансового состояния

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

3.4 Оценка структуры баланса

Выводы и предложения

Список литературы



Введение

В связи с переходом к рыночным отношениям неизмеримо возрастает количество пользователей бухгалтерской информации (финансовой отчетности). Если она раньше при нашей "открытости" предназначалась довольно узкому кругу лиц (вышестоящей организации, финансовому органу, учреждению, банку и территориальному органу статистики), то в рыночной экономике ее пользователями становятся практически все участники рыночных отношений: лица, непосредственно связанные с предпринимательством (бизнесом), то есть менеджеры и самые различные работники управления, включая, естественно, бухгалтеров, которых в западной практике называют бухгалтерами-аудиторами и бухгалтерами-аналитиками; лица, непосредственно не работающие на предприятиях (фирмах), но имеющие прямой финансовый интерес - акционеры, инвесторы, различные кредиторы, покупатели и продавцы продукции (услуг) и так далее; третью группу представляют лица, имеющие косвенный финансовый интерес - различные финансовые институты (биржи, ассоциации и тому подобное), налоговые службы, органы статистики, профсоюзы и другие.

И все эти пользователи бухгалтерской информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях своей деятельности.

Финансовое состояние предприятия - это совокупность показателей , отражающих его способность погасить свои долговые обязательства. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования , движения и обеспечения сохранности имущества предприятия , контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов .

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия. трудовой финансовый ликвидность платежеспособность

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.

Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.

Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.

Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Объектом анализа финансового состояния является финансово- хозяйственная деятельность ОАО «СКЭК».

Тема курсовой работы - «Анализ финансового состояния ОАО «СКЭК».



Глава 1. Теоретические и методические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1 Сущность, значение анализа финансового состояния

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Практически все пользователи финансовой отчетности используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а также учредители с целью изучения эффективного использования ресурсов, повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия.

Качество принимаемых решений целиком зависит от качества их аналитической обоснованности. Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности хозяйствующего субъекта как объекта по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика.

Хорошее финансовое состояние - это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в положенные сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы для получения прибыли. Плохое финансовое положение выражается в неудовлетворительной платежеспособности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т. е. неспособность предприятия отвечать по своим обязательствам.

При помощи анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов достигаются:

- объективная оценка финансовой устойчивости;

- своевременное определение возможного банкротства;

- эффективность использования финансовых ресурсов.

Финансовое состояние является комплексным понятием, экономическое содержание которого вытекает из наличия и потока финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, что находит отражение в бухгалтерском балансе. Эти основополагающие положения не всегда бывают выдержаны в научных исследованиях экономистов, анализирующих сущность и задачи финансового анализа.

Показатели финансового состояния отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Положение предприятия в сфере финансов в значительной степени определяет его конкурентоспособность и потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой мере гарантированы экономические, в частности финансовые, интересы предприятия и его партнеров.

Финансовое состояние предприятий формируется в процессе их взаимоотношений с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От возможности его улучшения зависят их экономические перспективы.

Финансовое состояние предприятия отражает результаты его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и продажи продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки, а также суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления.

Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.

Анализ финансового состояния позволяет определить место каждого анализируемого предприятия на рынке и оценить общую экономическую ситуацию в стране, регионе или отрасли.

Финансовое состояние предприятия представляет собой экономическую категорию, отражающую состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность финансировать свою деятельность.

Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

1.2 Методика анализа финансового состояния

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельностихозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.

В процессе анализа изучаются динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные.Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов и др. Эти затраты анализируются по абсолютной сумме. Переменные затраты -- это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Данная группа охватывает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда и др. Эти затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.

Расчет точки безубыточности можно производить аналитическим методом. Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности хозяйствующего субъекта будет больше 0 %.

,

где Т_min - минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0%;

И_пост - сумма условно-постоянных затрат, руб.;

И_пер - сумма переменных затрат, руб.;

Т - выручка от реализации, руб.

По данным бухгалтерского баланса сравнивается движение основных средств, оборотных средств и других активов за анализируемый период, а также движение источников средств, приведенных в пассиве баланса. Источники финансовых ресурсов делятся на собственные и заемные. Рост доли собственных средств положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта. Доля их в общей сумме источников, равная 60% и более, свидетельствует о финансовой независимости субъекта

Анализ наличия и структуры оборотных средств производится путем сравнения величины этих средств на начало и конец анализируемого периода. Оборотные средства, на которые в хозяйствующем субъекте установлены нормативы, сравниваются с этими нормативами, и делается вывод о недостатке или излишке нормируемых средств.

Особое внимание уделяют состоянию кредиторской и дебиторской задолженности. Эти задолженности могут быть нормальными и неоправданными. К неоправданной кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам. Неоправданная дебиторская задолженность охватывает задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порча ценностей) и др. Неоправданная задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины. Важно установить сроки возникновения задолженности, чтобы осуществлять контроль за их ликвидацией вовремя.

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за короткий срок (неделю, полмесяца). Кредитоспособность - это наличие у хозяйствующего субъекта предпосылок для получения кредита и способность возвратить кредит в срок. При анализе кредитоспособности используют целый ряд показателей. Наиболее важными являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность.

Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу:

,



где Р - норма прибыли;

П - сумма прибыли за отчетный период (квартал, год), руб.; SК - общая сумма пассива (по бухгалтерскому балансу), руб.

Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходность.

Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т. е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.). По существу, ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а также безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы хозяйствующего субъекта разделяются на следующие группы:

А₁ - наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства предприятия (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (цепные бумаги);

А₂ - быстро реализуемые активы, включающие дебиторскую задолженность и прочие активы;

А₃ - медленно реализуемые активы. Сюда входят статьи раздела II актива «Запасы и затраты» за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела I актива;

А₄ - трудно реализуемые активы. Это основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, оборудование к установке.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П₁ - наиболее срочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы;

П₂ - краткосрочные пассивы, охватывают краткосрочные кредиты и заемные средства;

П₃ - долгосрочные пассивы, включают долгосрочные кредиты и заемные средства;

П₄ - постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела I пассива «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если А, > П₁, А, > П₂, А, > П₃, А< > П₄.

Анализ использования капитала проводится применительно к общей величине и к составным частям капитала. Эффективность использования капитала в целом определяется уровнем рентабельности капитала, который представляет собой процентное отношение балансовой прибыли к величине капитала (к сумме оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов). Анализ использования оборотных средств проводится с помощью показателей оборачиваемости оборотных средств в них, коэффициента оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств в днях определяется делением среднего остатка оборотных средств на однодневную сумму выручки от реализации продукции. Коэффициент оборачиваемости - это отношение суммы выручки за анализируемый период (год, квартал) к среднему остатку оборотных средств. Ускорение (замедление) оборачиваемости средств высвобождает (дополнительно вовлекает) из оборота денежные средства. Сумма этих высвобожденных средств определяется умножением величины изменения оборачиваемости в днях на однодневную сумму выручки.

Анализ использования основных фондов нематериальных активов проводится с помощью показателей фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов (нематериальных активов) определяется отношением суммы выручки за анализируемый период к средней стоимости основных фондов (нематериальных активов). Фондоемкость продукции определяется отношением средней стоимости основных фондов (нематериальных активов) к сумме выручки за анализируемый период. Повышение фондоотдачи, т. е. снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Валютная самоокупаемость характеризуется превышением поступления валюты над ее расходами за анализируемый период.



Глава 2. Экономическая характеристика ОАО «СКЭК»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Северо-Кузбасская энергетическая компания» - многопрофильная управляющая компания предприятиями жилищно-коммунального комплекса Кемеровской области. Входит в реестр сетевых организаций РФ.

Общество создано в 2003 году ЗАО Холдинговой компанией «Сибирский Деловой Союз» с целью повышения эффективности управления предприятиями жилищно- коммунального комплекса на территории Кузбасса в условиях реформирования жилищно- коммунального хозяйства Российской Федерации.

С момента создания Общество осуществляет деятельность в отраслях электроэнергетики и жилищно- коммунального хозяйства с использованием коммунальной инфраструктуры, являющихся муниципальной собственностью.

Зарегистрировано 02.04. 2003 г., перерегистрация 01.04.2008 г.

Под управлением СКЭК находятся 13 предприятий, 8 из которых - прямого коммунального профиля:

· ОАО «КемВод»,

· ОАО «Кемеровская горэлектросеть»,

· ООО «РСУ СКЭК»,

· ООО «Березовские коммунальные системы»,

· ООО «Березовские электрические сети»,

· ООО «Березовский электромеханический завод»,

· ООО «Ленинск-Кузнецкая Электросеть»,

· ООО «Промышленновские коммунальные системы».

С 2009 года в состав Северо-Кузбасской энергетической компании входит ООО «Родники Кузбасса», которое занимается производством чистой питьевой воды (торговые марки «Родники Кузбасса» и «Танай») и природной минеральной лечебно-столовой воды «Березово-Ярская», отлично зарекомендовавшей себя в санаторной и курортологической практике, а также пивоваренный завод в с. Калинкино (пиво «Баварское» и «Словацкое»).

Общая численность работников компании 4,5 тысячи человек.

Все управляемые предприятия являются дочерними или зависимыми по отношению к ОАО «СКЭК».

Компания оказывает:

· услуги водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод в городах Кемерово, Березовский, п.г.т. Промышленная;

· услуги по транспортировке электроэнергии в городах Кемерово, Березовский, а с 2009 года и в г. Ленинске-Кузнецкий;

· услуги теплоснабжения и горячего водоснабжения в городе Березовский.

Основные принципы управления коммунальными активами

1. Централизация управления основными системами и процессами:

· сбыта и финансовых поступлений.

· бюджетирования и управления затратами предприятий посредством целевого финансирования.

· материально-технического снабжения;

· капитального строительства и капитальных ремонтов;

· внедрение конкурсной системы подрядных работ и закупок.

2. Разработка и реализация комплексных программ сокращения потерь и затрат, повышения надежности, снижения аварийности в коммунальном комплексе с применением наиболее передовых технических и технологических решений.

3. Создание достойных условий труда и быта, решение основных социальных проблем трудовых коллективов.



2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1 Анализ выпуска и реализации продукции, работ, услуг

Приоритетным направлением деятельности Общества является обеспечение надежного и бесперебойного снабжения потребителей Общество коммунальными услугами и услугами по транспортировке электрической энергии.

Анализ продукции ОАО «СКЭК» показывает, что в IV квартале отчетного года доходы по электроснабжению составили 1632 тыс. руб., что больше предыдущего периода на 516 тыс. руб. или на 46,2%; по водоснабжению и водоотведению на 419тыс. руб. или на 39,1%; теплоснабжению на 387 тыс. руб., что на 50,0 тыс. руб. больше предыдущего периода или на 14,8%.

Анализ данных показывает, что наибольший удельный вес в IV квартале отчетного года составляет электроснабжение 46,5% против 44,2 % в аналогичном периоде.

Водоснабжение и водоотведение составляет 42,5% в отчетном и предыдущем периодах.

Наименьший удельный вес составляет теплоснабжение, которое снизилось в отчетном году на 2,3 пункта по сравнению с предыдущим периодом и составило 11,0%.

2.2.2 Анализ основных производственных фондов предприятия (динамики, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективного использования)

Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Основные фонды ОАО «СКЭК» составили 283441 тыс. руб. и увеличились на 15983 тыс. руб.

За год поступило основных фондов на 18735 тыс. руб., в том числе по группе «здания» на 164 тыс. руб., по группе «сооружения и передаточные устройства» на 2597 тыс. руб., по группе «машины и оборудование» на 4809 тыс. руб., по группе «транспортные средства» на 9365 тыс. руб., по группе « производственный и хозяйственный инвентарь» на 311 тыс. руб., по группе «земельные участки и объекты природопользования» на 1489 тыс. руб. Выбыло на 2752 тыс. руб., в том числе по группе «машины и оборудование» на 1501 тыс. руб., по группе «транспортные средства» на 1240 тыс. руб.., по группе «производственный и хозяйственный инвентарь» на 11 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее поступление составило по группе «транспортные средства» на 9365 тыс. руб., что составило 59% от общего объема.

Ещё на производстве существуют ряд показателей, которые характеризуют движение основных фондов и их состояние, которые определяются по формулам:

1) коэффициент ввода основных фондов

2) коэффициент выбытия ОФ

3) коэффициент прироста

4) коэффициент годности

Коэффициент ввода составил 7,16%, а коэффициент выбытия 1,0%. Коэффициент годности составляет 70,5%, а коэффициент прироста 6,0%.

Таким образом, основные фонды предприятия изношены на 30%, что оказывает положительное воздействие на финансово - хозяйственную деятельность ОАО «СКЭК».

Основным показателем использования основных средств является фондоотдача. При этом анализе составляется факторная модель и рассчитывается влияние каждого фактора (методами цепных подстановок и абсолютных разниц). Рассчитываются такие показатели, как фондовооруженность, отражающая обеспеченность основными средствами предприятия. После проведения анализа определяются пути и резервы повышения эффективности использования основных фондов.

Анализ данных показывает, что показатель фондоотдачи в 2009 году составил 8,19 руб., что больше аналогичного показателя на 1,07 руб.

Показатель фондовооруженности в 2009 году составил 63,8 тыс. руб., что больше аналогичного периода прошлого года на 2,6 тыс. руб.

Полученные данные показывают, что основные фонды предприятия используются эффективно, но фондовооруженность невысокая.

2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия ОАО «СКЭК»

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели: затраты времени на выполнение единицы определённого вида работ или объём выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ):

,

где ТП - объём товарной продукции в стоимостном выражении; Ч - численность работающих.

Трудоёмкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции:

где ФРВ_i - фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий, VВП_i - количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации и автоматизации производства и труда, а также увеличения кооперированных поставок, пересмотра норм выработки и т. д.

Выработка на 1 работника ППП в 2009 г. составила 522,6 тыс. руб., что на 86,6 тыс. руб. больше аналогичного показателя в 2008 году или на 19,8%.

Таким образом, можно сказать, что производительность выросла на счет увеличения объема продукции.



2.4 Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Одним из важнейших объектов экономического анализа деятельности промышленных предприятий является себестоимость выпускаемой продукции, т.е. затраты на производство и реализацию продукцию. Снижение себестоимости продукции относится к основным факторам увеличения прибыли и роста рентабельности производства.

Основными источниками информации при анализе себестоимости продукции являются: формы № 2 и 5 годового отчета, калькуляции отдельных видов изделий, действующие нормы и нормативы расходы материальных, трудовых и денежных затрат, сметы расходов и фактическое их выполнение в разрезе отдельных статей управленческих и коммерческих расходов, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования и другие материалы учета и отчетности.

В процессе анализа себестоимости продукции необходимо исходить из существующей классификации затрат на производство продукции, которые подразделяются по экономическим элементам затрат и статьям калькуляции, кроме того, различают прямые и косвенные затраты, постоянные и переменные, явные и неявные.

Анализ данных показывает, что затраты на заработную плату и отчисления составили в 2009 году 743648 тыс. руб., что составило 30,9% к общим затратам, что меньше удельного веса аналогичных затрат в 2008 году (35,6%).

Затраты на материалы в 2009 году составили 758420 тыс. руб., что больше аналогичных затрат в 2008 году на 103595 тыс. руб. Удельный вес материальных затрат в 2009 году составил 31,5%, что ниже удельного веса аналогичного показателя в 2008 году на 2,8 пункта.

Затраты на амортизацию в 2009 году составили 74545 тыс. руб., что выше аналогичного показателя на 11693 тыс. руб., удельный вес в общем объеме затрат составил 3,1%, которые также снизились по сравнению с 2008 годом.

Таким образом, можно сказать что в структуре себестоимости увеличился удельный вес прочих расходов, в состав которых входят расчеты с поставщиками и другими сторонними организациями.

2.5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия. Вопрос анализа финансового состояния возникает в различных сферах статистического изучения деятельности предприятия: бухгалтерский учет, планирование хозяйственной деятельности, эффективность инвестирования.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической

подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли.

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Прибыль является основной формой чистого дохода. Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит ему выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о движении капитала» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно- правовой формы хозяйствования и формы собственности.

Конечный финансовый результат деятельности - это балансовая прибыль (или убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли от реализации продукции (работ, услуг), результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Предприятие, исходя из своей финансовой стратегии, может увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора того или иного способа:

- оценки имущества;

- порядка его списания;

- установления сроков использования.

Все это должно быть отражено в учетной политике. Вследствие чего бухгалтер должен уметь выбрать и предложить руководителю тот вариант учетной политики, который обеспечит реализацию финансовой стратегии предприятия.

Основными задачами анализа являются:

- оценка динамики показателей балансовой прибыли;

- выявление и измерение действия различных видов доходов на величину прибыли;

- оценка возможных резервов дальнейшего роста балансовой прибыли.

Для анализа и оценки уровня показателей прибыли составим таблицу, в которой используем данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы № 2. Информация, содержащаяся в пояснительной записке и форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия.

По данным Отчета о прибылях и убытках за 2008 год прибыль до налогообложения составила - 76562 тыс. руб. Чистая прибыль -47175 тыс. руб. Текущий налог на прибыль составил 30632 тыс. руб.

Отклонения величины текущего налога на прибыль (подлежащего уплате в бюджет) от суммы налога, рассчитанного исходя их бухгалтерской прибыли (условный расход по налогу на прибыль), связаны с осуществлением расходов и доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль.

1. Постоянные налогооблагаемые разницы (ПНО и ПНА), повлекшие корректировку условного налога на прибыль составила 11436 тыс. руб. (12765 тыс. руб. -1326 тыс. руб.).

Деятельность Общества за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 г. является прибыльной: прибыль до налогообложения составила 97933 тыс. руб., чистая прибыль составила 68790 тыс. руб.

При этом по основным видам деятельности по итогам анализируемого периода Обществом получен убыток (убыток от продаж) в размере 36870 тыс. руб. Это объясняется тем, что осуществление расходов по передаче электроэнергии и реализации теплоэнергии, занимающих в общем объеме доходов и расходов по всем видам деятельности более 50%, носит сезонный характер:

- основная доля расходов в связи с проведением капитальных ремонтов ложится на 2-4 кварталы 2009 г.;

Таким образом, получение организацией убытка от продаж за 2008 -2009 гг. связано ос спецификой осуществления расходов организации по основным видам деятельности.

По итогам 2009 гола рассматриваемого периода чистая прибыль общества образована в основном за счет прочих доходов, составивших за анализируемый период 258741 тыс. руб. В составе прочих доходов организации основную долю занимают доходы в виде субсидий, полученных на возмещение убытков, связанных с оказанием услуг водоснабжения и водоотведения в г. Кемерово, в сумме 166570,0 тыс. руб. Чистая прибыль в полном объеме направлена на инвестиции в сумме 68790 тыс. руб.

Использование прибыли в 2008 году. Организацией за рассматриваемый период были произведены расходы за счет прибыли на следующие цели:

1) на инвестиции в сумме 47175,0 тыс. руб., в т.ч.

- строительство ЛЭП 35 кВт;

- строительство гаража г. Кемерово;

- строительство гаража г. Березовский.

2) на социальное развитие в сумме 4846,0 тыс. руб.

- ипотека 875,0 тыс. руб.;

- ЕВН, корпоративные праздники, спортивные мероприятия, спортинвентарь;

- оздоровление детей -254,0 тыс. руб.;

- оздоровление сотрудников -488,0 тыс. руб.

3) на благотворительность в сумме 14811,0 тыс. руб.

- оказание финансовой поддержке КГКБ № 3 им. М.А. Подгорбунского;

- детской коррекционной школе - интернату № 199 для детей и сирот, оставшихся без попечительства родителей и т.д.

ОАО «СКЭК» является социально ориентированной компанией, которая, заботясь об эффективной работе в будущем, вкладывает средства в трудовые ресурсы.

По решению единственного акционера ОАО «СКЭК» ЗАО «Ресурс» принято решение направить часть нераспределенной прибыли по результатам 2008 года на выплату дивидендов по акциям в размере 485100 рублей.

Анализ данных показывает, что предприятие работает стабильно. Наблюдается рост выручки от реализации продукции (работ, услуг) в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 483559 тыс. руб. или на 24,6%.

Положительным фактором является снижение уровня себестоимости. Величина себестоимости в 2009 году составила 2347877 тыс. руб., или 22,9% прироста. Снижение себестоимости привело к росту прибыли на 21371 тыс. руб. или на 27,9 % прироста.

Наблюдается также незначительный рост затрат на единицу продукции, всего на 1,0% или на 0,01 рубля затрат.

Положительным также является рост фондоотдачи, которая составила в 2009 году 8,19 руб.и увеличение ее на 1,07 рубля по отношению к 2008 году или на 15,0% прироста.

Также положительным фактором является увеличение выработки в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 86,6 тыс. руб. и составила в 2009 году 522,6 тыс. руб. на 1 работника ППП.

Наблюдается низкий уровень рентабельности как в 2008, так и в 2009 году, всего 4%. Такой уровень рентабельности связан с тем, что предприятие не может самостоятельно устанавливать цены на свою продукцию: электро- и теплоэнергию, а также услуги водоотведения.

Деятельность ОАО «СКЭК» социально значима для населения Кемеровской области, поэтому исполнительные органы местного самоуправления оказывают финансовую поддержку предприятию.



Глава 3. Анализ финансового состояния ОАО «СКЭК»

3.1 Анализ общего финансового состояния

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно - хозяйственных факторов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются:

- оценки динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного

и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия являются:

- информация о технической подготовке производства;

- нормативная информация;

- плановая информация (бизнес- план);

- хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно- технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

- отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность, обязательная статистическая отчетность;

- прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

Центральной формой бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования - с другой (пассив).

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актив и пассив. Баланс содержит подробную характеристику ресурсов предприятия.

Активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые компанией за период ее деятельности. В основе расположения статей баланса лежит критерий ликвидности (способности превращения средств предприятия в денежную наличность), являющийся одним из наиболее важных показателей финансового состояния предприятия.

Принципиальным для финансового анализа является разделение активов на долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные активы - это средства, которые используются в течение более чем одного отчётного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Долгосрочные активы представлены в первом разделе баланса «Внеоборотные активы».

Краткосрочные активы или оборотные средства (активы) - это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчётного периода, который, как правило, составляет один год. Оборотные активы представлены в балансе во втором разделе актива.

Очень важно из состава оборотных средств выделить следующие группы ресурсов: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; материально-производственные запасы.

Наиболее ликвидная часть оборотных активов - денежные средства. К ним относятся: денежные средства в кассе и денежные средства в банках, включая денежные средства в валюте. Денежные средства используются для текущих денежных платежей.

Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более года. Покупка этих ценных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, а в интересах выгодного помещения временно свободных средств.

Следующая статья баланса - дебиторская задолженность, т.е. причитающиеся фирме, но еще не полученные ею средства. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, т.е. исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности.

Материально-производственные запасы - это материальные активы, которые предназначены для: продажи в течение обычного делового цикла; производственного потребления внутри предприятия; производственного потребления в целях дальнейшего изготовления реализуемой продукции.

В эту статью включаются сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, а также другие статьи, которые характеризуют краткосрочные вложения денежных средств предприятия в хозяйственную деятельность, предшествующую реализации продукции.

Анализ статьи «Материально-производственные запасы» имеет большое значение для эффективного управления финансами.

Далее обобщим информацию об основных средствах предприятия и прочих внеоборотных активах. В этой группе средств выделяются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Основные средства (активы) - это средства длительного пользования, имеющие материальную форму. В эту категорию средств включаются здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт и др. На все статьи реальных основных средств начисляется амортизация. Как правило, все статьи этого раздела баланса включаются в отчётность по их первоначальной стоимости, под которой понимаются все затраты на приобретение этих средств, доставку и монтаж.

Нематериальные активы - активы, не имеющие физически осязаемой формы, но приносящие предприятию доход. К неосязаемым активам относятся: патенты, товарные знаки, торговые марки, авторские права, лицензии, затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, затраты на разработку программного обеспечения. На нематериальные активы начисляется износ, как и на другие средства, срок службы которых превышает один год.

Долгосрочные финансовые вложения, т.е. вложения в ценные бумаги других компаний, облигаций и кредиты другим предприятиям на срок более одного года. Вместе со статьей краткосрочных финансовых вложений данная статья отражает деятельность предприятия на финансовом рынке.

В пассиве баланса отражаются решения предприятия по выбору источника финансирования.

Выделяют следующие группы статей пассива: собственный капитал; краткосрочные обязательства; долгосрочные обязательства;

Краткосрочные обязательства - это обязательства, которые покрываются оборотными активами, или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства погашаются обычно в течение сравнительно непродолжительного периода (обычно не более одного года). В краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как: счета и векселя к оплате; долговые свидетельства о получении предприятием краткосрочного займа; задолженность по налогам; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая выплате в текущем периоде.

Долгосрочные обязательства - это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год. Основными видами долгосрочных обязательств являются долгосрочные займы и кредиты, облигации, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по пенсионным выплатам и выплатам арендных платежей при долгосрочной аренде.

Следующим показателем является собственный или, если предприятие является акционерной компанией, акционерный капитал.

В составе собственного капитала необходимо выделить долю его отдельных составляющих, а также отразить динамику его состава и структуры за последние периоды. Необходимость раздельного рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой правовых и иных ограничений способности предприятия распорядиться своими активами.

Уставный капитал - стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации уставным капиталом обладают акционерные общества и другие коммерческие организации (общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью). Только в акционерных обществах (АО) уставный капитал разделен на доли, выраженные в акциях, удостоверяющих имущественные права акционеров.

...