Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

По таблице отметим что, в анализируемом периоде возросли следующие элементы затрат, как: - материальные (на 15,17%), - затраты на оплату труда (на 146,58%), отчисления на социальные нужды (на 146,58%), по прочим затратам (на 390,14). Снижение затрат наблюдается лишь по амортизации основных средств (на 0,22%).

Структуру себестоимости представим графически (диаг. 2).

Диаграмма 1

Диаграмма 2

Изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат приведем в таблице

Таблица - Анализ влияния себестоимость на уровень выручки

Таким образом, себестоимость ОАО «МК «Витязь» в базисном периоде превышала выручку. Предприятие характеризуется высокой долей себестоимости в продажах, что негативно сказывается на прибыльности и, как следствие, на рентабельности собственного капитала предприятия. Высокая себестоимость является следствием чрезмерного роста переменных издержек, важнейшими составляющими которых являются работы и услуги производственного характера, расходы на энергоресурсы, сырье и материалы. В отчетном периоде ситуация улучшилась, но не сильно, выручка превысила себестоимость на 0,88%. Дополнительного анализа требует также политика предприятия в области ценообразования.

Для анализа динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции и влияния факторов на данный показатель приведем таблицу.

Таблица - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

По данным таблицы видно, что затраты на 1 руб. реализованной продукции в анализируемом периоде уменьшились на 192,95%. Данная ситуация свидетельствует о снижении издержкоемкости продукции, а также увеличением выручки от реализации продукции в I квартале 2012 г.

В таблице представим анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость.

Таблица - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Возможные резервы снижения себестоимости продукции включают в себя:

1. ОАО "ИЗТМ «Витязь" характеризуется низкой прибыльностью основной деятельности, что связано с высокой долей себестоимости в продажах. Таким образом, предприятию необходимо разработать эффективные механизмы по снижению себестоимости. Так как значительную долю в себестоимости занимают постоянные затраты, следует проанализировать их структуру и наметить пути снижения (например, консервацию пустующих зданий, машин и оборудования, задействованных в производстве не пользующейся спросом продукции; реализация излишков морально устаревшего оборудования);

2. Принятые меры по снижению издержек должны сопровождаться разработкой маркетинговой стратегии (ассортиментная политика, анализ существующих рынков и поиск новых покупателей), увеличением объемов производства и активной политикой сбыта производимой продукции;

3. Экономия энергетических ресурсов, повторное использование воды, отходов сырья и материалов.

4. Внедрение системы управления качеством и контроль запасов сырья и материалов.

6.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Результаты хозяйственной деятельности непосредственно влияют на финансовый результат работы организации.

Основным оценочным показателем финансовой деятельности любого предприятия является прибыль. В соответствии с международными стандартами различают прибыль (убыток) от обычной деятельности и результат от чрезвычайных ситуаций.

Формирование чистой прибыли отражается в форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». В процессе ее формирования рассчитывают:

валовую прибыль;

прибыль от продаж;

прибыль до налогообложения;

прибыль от обычной деятельности;

чистую (нераспределенную) прибыль.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР - СС (11)

где ВП - валовая прибыль (ф.2 стр.029);

ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф.2 стр.010);

СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (ф.2 стр.020).

Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП - КР - УР (12)

где ПП - прибыль от продаж (ф.2 стр.050);

ВП - валовая прибыль (ф.2 стр.029);

КР - коммерческие расходы ( ф.2 стр.030);

УР - управленческие расходы (ф.2 стр.040).

Прибыль от обычной деятельности рассчитывается по формуле:

ПОД = ПДН - НП (13)

где ПОД - прибыль от обычной деятельности (ф.2 стр.160),

НП - налог на прибыль, налог на вмененный доход, другие налоги, уплачиваемые за счет прибыли, штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды (ф.2 стр.150).

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

ЧП = ПОД + ЧД - ЧР (14)

где ЧП - чистая прибыль (ф.2 стр.190);

ЧД - чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности - стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества; страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов), отражаются по строке 170 формы №2 бухгалтерской отчетности;

ЧР - чрезвычайные расходы (расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности), отражаются по стр.180 формы №2 бухгалтерской отчетности.

В качестве основных относительных показателей финансовой деятельности выступают:

- рентабельность продаж: Рп = ПП : ВР х100;

- рентабельность деятельности: Рд = ЧП : ВР х100.

Таблица - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Таким образом, мы видим, что чистая прибыль в отчетном периоде присутствует и составляет 610 тыс. руб. Однако произошло уменьшение убытка на 7 626 тыс. руб. или на 16,22%. В отчетном периоде ОАО «МК «Витязь» выплатило налог на прибыль в размере 192 тыс. руб.

Для изучения факторов изменения чистой прибыли воспользуемся следующей моделью:

(15)

где - выручка от реализации продукции.

- себестоимость реализованной продукции.

- валовая прибыль.

- налог на прибыль.

- доходы и расходы от прочих видов деятельности.

- доля себестоимости реализованной продукции в выручке от реализации продукции.

- рентабельность производства.

Полученные данные представим в таблице.

Таблица - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности совокупного капитала

Влияние факторов на изменение рентабельности капитала отразим графически в виде гистограммы (диаг. 3).

Диаграмма 3

Рентабельность, в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Динамику данного показателя приведем в таблице.

Таблица - Показатели рентабельности предприятия, %

В результате расчетов наблюдается отрицательная рентабельность по всем видам деятельности предприятия в ноябре-декабре 2011 г., что соответствует убыточной деятельности ОАО «МК «Витязь» в 2011 году. За первый квартал 2012 г. видно повышение рентабельности практически по всем видам деятельности, за исключение рентабельности финансовых вложений.

Для успешного развития экономики любого предприятия необходимо изучить соoтнoшeниe объема производства (реализации) продукции с издержками и прибылью.

Это cooтнoшeниe анализируется для иccлeдoвaния комплекса пpичиннo-cлeдcтвeнныx взаимосвязей важнейших показателей конечных результатов деятельности предприятия, научного обоснования управленческих решений.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Пoд ypoвнeм (тoчкoй) бeзyбытoчнocти (T0) , или oкyпaeмocти зaтpaт, пoнимaeтcя oбъeм peaлизoвaннoй пpoдyкции, пpи кoтopoм выpyчкa oт peaлизaции paвнa ee пoлнoй ceбecтoимocти, т. e. yжe нeт yбыткoв, нo eщe нeт и пpибьли.

Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности (табл.).

Таблица - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

а) рекомендуется проведение инвентаризации запасов на предмет выявления неликвидов и излишков, с целью последующей продажи, что позволит привлечь дополнительные оборотные средства и снизить налог на имущество;

б) необходимо ужесточение системы контроля за расходами, заключающееся не в мониторинге конкретных фактов сверхнормативных расходов, а в разработке системы, предотвращающей подобные факты:

1) постановка на предприятии эффективной системы финансового планирования и контроля с использованием технологии бюджетирования. Это позволит качественно планировать и контролировать расходы подразделений, оценивать их финансовые результаты, разработать систему мотивации персонала, привязанной к финансовым результатам структурных единиц компании;

2) пересмотр действующей системы нормативов производственных расходов, разработка системы нормирования накладных расходов предприятия;

3) внедрение системы оперативного контроля за инвестированным капиталом, по основным частям:

- сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие,

- незавершенное производство;

- товары на складе;

- товары отгруженные;

- денежные средства на расчетном счете;

4) разработка и внедрение системы оперативного контроля за нормами технологического режима с автоматизацией сбора и обработки оперативной информации для оценки и контроля за движением сырья и материалов в производственном цикле;

5) введение в практику управления акционерным капиталом контроль за условно-постоянной части производственных расходов, приняв за правило увеличивать указанные расходы только при условии роста прибыли;

в) рекомендуется внедрение автоматизированной системы управления предприятием, обеспечивающей не только автоматизацию бухгалтерского учета, а функционально охватывающей все этапы управленческого цикла: планирование, учет и контроль. При этом учетный процесс должен быть более оперативным и вестись по местам возникновения финансовых результатов, обеспечивать менеджмент полным набором управленческой отчетности, необходимой для принятия решения;

г) предприятию нужно определить оптимальный уровень оборотных средств для своей деятельности и выработать нормативы производственных запасов. Целью управления запасами является обеспечение бесперебойного производства продукции в нужном количестве и в установленные сроки и достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных расходах на содержание запасов. На практике это означает создание (или налаживание) четкой связи между снабженческими производственными и сбытовыми службами. Работа по разработке нормативов производственных запасов и высвобождению денежных средств, «замороженных» в виде запасов и готовой продукции на складе, должна сопровождаться поиском платежеспособных заказчиков и дисциплинированных поставщиков.

6.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Финансовое состояние это важнейшая характеристика деятельности предприятия. Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевают ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, отчет о прибылях и убытках также привлекается для анализа финансового состояния.

Таблица - Анализ динамики и структуры активов

По данным таблицы видно, что произошло уменьшение внеоборотных активов на 0,22%, в то время как оборотные активы увеличились на 65,78% в анализируемом периоде. Изменение составило 44 581 тыс. руб. Наибольшее изменение наблюдается по дебиторской задолженности, которая увеличилась на 40 209 тыс. руб., что характеризует слабую систему возмещение НДС и увеличение задолженности сторонних организации ОАО «МК «Витязь». В том же периоде произошло уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 44,59% и денежных средств 0,37%.

Таблица - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассивы ОАО «МК «Витязь» в течение I квартала 2012 года увеличились на 16,95%, в основном это произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли на 5,8, краткосрочных обязательств на 64,66%, кредиторской задолженности на 60,19%. Также в этом периоде был взят кредит на 3000 тыс. руб. для погашения задолженности перед работниками.

Рассчитаем относительные показатели, позволяющие увидеть различные аспекты финансовой устойчивости, и представим их в таблице.

Таблица - Показатели финансового состояния

Таблица - Показатели финансовой устойчивости

По данным таблицы видно, что по ряду коэффициентов устойчивости предприятие стабильно и соответствует нормативным значениям.

6.6 Анализ основных потребителей продукции

Для ОАО «МК «Витязь» особенно важное иметь информацию о клиентах. Для систематизации этой информации строится матрица клиентов.

Таблица - Анализ клиентов

Удельный вес заказов по стоимости и объемам

Диаграмма 4

Группа клиентов «А» с высокой частотой и объемом заказов ОАО «ТРОЛЗА». Группа клиентов «В» - средняя или высокая частота заказов при невысоком объеме: ОАО «БТЗ», ОАО «Самарский троллейбусный завод», «ВСЛС». Остальные клиенты относятся к группе «С» - низкие частота и объем заказов.

6.7 Анализ конкурентов на рынке

Внешняя диагностика связана с маркетинговой позицией и конкурентами ОАО «МК «Витязь». Основными конкурентами градообразующей продукции ОАО «МК «Витязь» являются гусеничные транспортеры ОАО «Курганмашзавод» - ТМ-120 и ЗАО « Транспорт» - ТМ 4901ГР. Их оценку представим в таблице 26.

Таблица - Оценка конкурентов

Из оцененных выше конкурентов наиболее сильным является ОАО «Курганмашзавод» и его транспортер ТМ-120. Главной особенностью данной компании является долгая работа в данной отрасли машиностроения, полное обслуживание выпущенной продукции. На транспортеры ТМ-120 устанавливается всевозможное оборудование начиная от гидроманипуляторов, экскаваторов и заканчивая жилыми блоками и буровыми скважинами. Транспортеры ЗАО «Транспорт» отличаются большей грузоподъемность, мощностью двигателя, но основные проблемы это качество и сроки изготовления, а также отсутствие возможности плавать.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения практики была собрана информация, необходимая для проведения анализа деятельности предприятия и для составления отчета.

Были проанализированы объем производства, использование основных производственных фондов, использование трудовых ресурсов, себестоимость, прибыль и рентабельность, проведена оценка конкурентов на рынке.

После проведения анализа, можно сделать вывод, что в период с 2011 по 2013 годы наблюдается положительная динамика развития предприятия, происходит рост показателей эффективности производства, и снижение себестоимости производимой продукции. Также на предприятии внедряются новые инвестиционные проекты.

Список используемой литераторы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть 1 (введен с 01.01.99г.) часть 2 (введен 01.01.01г) и Глава 25 НК Российской Федерации (введена с 01.01.2002г.)

2. Гражданский Кодекс российской Федерации. Часть 2.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

3. Федеральный закон от 21.11.96 № 120-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) - Консультант плюс.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г. №34н (в редакции от 24.03.2000г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. №32н (в редакции от 30.03.2001г.).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999г. №33н (в редакции от 30.03.2001 г.).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 09.12.1998г. №60н (в редакции от 30.12.1999 г.).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999г. №43н (в редакции от 30.12.1999 г.).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2001 г. № 94н.

10. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и отчетность - учебное пособие. М.: Налоговый вестник. 2011

11. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Феникс, 2007.

12. Вахрушева О.Б. Бухгалтерский управленческий учет - учебное пособие. М.: Дашков и К. 2011.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 336 с.

Размещено на Allbest.ur