Бюджетная система России: состояние и перспектива развития

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развитие перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации [13, 110].

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения.

Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам РФ выделяются дотации и субвенции [9, 231].

Согласно принятому документу, по итогам 2013г. ожидается дефицит бюджета в размере 521,4 млрд. руб. (0,8% от ВВП), в 2014г. - 143,6 млрд. руб. (0,2% ВВП), в 2015г. - 10,8 млрд. руб. (0,01% ВВП). В 2013г. доходы федерального бюджета запланированы в размере 12 трлн. 865,9 млрд. руб., расходы - 13 трлн. 387,3 млрд. руб., в 2014г . - 14 трлн. 063,4 млрд. руб. и 14 трлн. 207 млрд. руб., в 2015г. - 15 трлн. и 615,5 млрд. руб. и 15 трлн. 626,3 млрд. руб., соответственно[35].

В ходе доработки закона Госдумой в него был внесен ряд поправок, которые, однако, не изменили основных параметров, а лишь перераспределили средства в размере 117 млрд. руб. внутри бюджета. В частности, 22 млрд. руб. было направлено дополнительно на финансирование фундаментальных прикладных исследований.

Принятыми поправками предусмотрена возможность предоставления бюджетных кредитов на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений в субъектах РФ в сумме 8 млрд. руб.

В ходе работы над законопроектом также было распределено 5 млрд. руб., предусмотренных в бюджете на поддержку различных отраслей экономики в связи со вступлением России во Всемирную торговую организацию (ВТО).

Председатель аграрного комитета Госдумы пояснил, что в бюджете на 2013г. предусмотрено увеличение финансирования двух приоритетных программ - программы социального развития села и программы технологической модернизации агропромышленного комплекса.

После согласования с Министерством финансов РФ было принято решение о выделении 1 млрд. 267 млн. руб. на осуществление функций правовой статистики (учет и регистрация преступлений) в связи с передачей этих полномочий от органов МВД прокуратуре после принятия нового закона о полиции[35].

В ходе обсуждения принятого бюджета депутаты, представляющие фракции КПРФ и «Справедливая Россия», неоднократно подчеркивали, что документом закрепляется сырьевой характер экономики, на 100 млрд. руб. сокращаются расходы на инвестиции, а влияние Госдумы на формирование основных параметров бюджета было в этом году минимальным.(Гос.дума от 23 ноября 2012г окончательный бюджет-2013)

Государственная дума приняла в третьем, окончательном чтении закон, отдающий местному самоуправлению ряд бюджетных доходов, с учетом предложенных поправок.

Проект закона, вносящий изменения в Бюджетный кодекс РФ, был внесен в нижнюю палату Законодательным собранием РФ и изначально предлагал зачислять в бюджеты поселений суммы денежных взысканий и штрафов за несоблюдение правил благоустройства территорий поселений и городских округов. Однако в ходе подготовки документа ко второму чтению были внесены поправки, согласно которым сфера действия закона значительно расширяется.

Поправками предлагается изменить распределение доходов от акцизов на алкогольную продукцию в пользу субъектов РФ. Так, зачислению в бюджеты РФ подлежат доходы от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно по нормативу 100%, а на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% - по нормативу 40%. Кроме того, в бюджеты субъектов будет зачисляться в размере 100% плата за использование лесов. На сегодняшний день данный вид доходов зачисляется в федеральный бюджет независимо от формы собственности на лесные насаждения. Также уточняется формирование трехлетних бюджетов субъектов РФ и создание инвестиционных фондов в регионах по аналогии с Инвестиционным фондом РФ.

Госдума приняла бюджеты Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонда социального страхования (ФСС) на 2013г. и плановый период 2014-2015гг.

Прогнозируемый общий объем доходов Фонда обязательного медицинского страхования в 2013г. составит 1 трлн. 59 млрд. руб., в 2014г. - 1 трлн. 208 млрд. руб. и в 2015г. - 1 трлн. 442 млрд. руб.

На основе проведенного анализа определены основные задачи в области бюджетных расходов, которыми являются:

-снижение расходов на содержание государственного аппарата;

-повышение эффективности использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс путем концентрации их на решении социальных проблем, конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;

-обеспечение приоритетного финансирования расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

2.2 Региональный бюджет, порядок составления, рассмотрения и утверждения

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ». Роль и социально-экономическое значение бюджетов субъектов Федерации определяется в основном теми же характеристиками, что и федерального бюджета, однако их роль специфична - соответственно специфике задач, решаемых на региональном уровне. Формирование бюджетов субъектов РФ осуществляется на основе общих принципов, установленных в Бюджетном кодексе РФ и иных федеральных законах [2].

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся[3]:

- собственные налоговые доходы: региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законами о бюджетах субъектов Федерации на очередной финансовый год;

- регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет различных видов доходов от собственности и операций с ней (например, части прибыли унитарных предприятий, находящихся в ведении субъектов РФ, остающейся после уплаты налогов, - в размерах, установленных законами соответствующих субъектов РФ), сборов на специальные услуги, доходов от внешнеэкономической деятельности, поступлений из федерального бюджета и некоторых других [2].

Из средств бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов субъектов РФ [2]:

- функционирование органов законодательной, представительной и исполнительной власти;

- обслуживание и погашение государственного долга;

- проведение выборов и референдумов;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти;

- обеспечение деятельности средств массовой информации;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

За последние годы в области проделана значительная работа по совершенствованию бюджетного процесса, обеспечению прозрачности системы бюджетных расходов, внедрению новых технологий в формировании и исполнении областного бюджета и бюджетов муниципальных образований.

В течение ряда лет Смоленская область постепенно расширяла налоговую базу, что способствовало росту поступления налоговых и других платежей в бюджетную систему России.

Одним из главных направлений работы Министерства финансов Смоленской области являлось укрепление собственной доходной базы областного бюджета. Ключевая задача 2012 года - увеличение объема доходов областного бюджета на 30 % выполнена. Фактически прирост собственных доходов составил почти 65 %.

Основная доля поступлений - налоги. По сравнению с показателями 2011 года прирост налоговых доходов обеспечен на 7 млрд. 583 млн. рублей или на 60 %.

Основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Главенствующая роль этих налогов в структуре бюджетных доходов также подтверждает развитие реального сектора экономики.

Неналоговых доходов в областной бюджет поступило чуть более 1 млрд. рублей. Это превысило поступления 2011 года на 745 млн. рублей.

В отчетном году реализуемые в регионе крупные инвестиционные проекты вышли на плановые мощности. Реализация инвестиционных проектов оказала положительное влияние на отраслевую структуру налога на прибыль организаций. Налог, перечисляемый предприятиями обрабатывающих отраслей экономики, вырос за отчетный год более, чем в 4 раза. Его доля в общей сумме налога на прибыль увеличилась с 29% в 2011 году до 54% в 2012 году.

На счета муниципальных образований области в 2012 году поступило налоговых и неналоговых доходов 10 млрд. 376 млн. рублей. Темп роста к уровню 2012 года составил 116%. Максимальные показатели прироста обеспечили органы местного самоуправления Кардымовского, Смоленского, Велижского, Ярцевского районов и города Смоленска.

Участие всех органов власти в мероприятиях по мобилизации доходов обеспечивалось через межведомственную комиссию при Губернаторе Смоленской области по укреплению финансовой дисциплины и мобилизации доходов в бюджетную систему. В 2012 году существенно повысился статус этой комиссии, расширились полномочия и состав. Она объединила функции двух ранее действующих комиссий: по укреплению бюджетной и налоговой дисциплины и по вопросам ликвидации задолженности по заработной плате и повышения уровня оплаты труда. В 2012 году проведено 44 заседания.

В результате, приглашенные на них для отчетов предприятия и организации области погасили задолженность по платежам:

- во внебюджетные фонды в размере 133 млн. рублей;

- в бюджеты бюджетной системы - более чем на 116 млн. рублей.

Количество организаций, имеющих задолженность по заработной плате, за 2012 год сократилось с 76 до 12. С начала года задолженность по заработной плате снижена на 29 млн. рублей.

В 2012 году в Смоленской области собрано налогов и других обязательных платежей по данным Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области более 37,5 млрд. рублей, что на 56,4% больше, чем в 2011 г. В федеральный бюджет поступило более 11,3 млрд. руб. (30,1%), или 208,3% к 2011 году. В доход консолидированного бюджета области поступило в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей более 26,2 млрд. рублей (69,9%), что превысило сумму собранных в 2011 году платежей на 41,2%.[33].

Итоги 2012 года свидетельствуют, что целесообразно строить бюджетную политику на основе оптимизации расходов, предельно экономного и максимально эффективного использования всех имеющихся ресурсов. Главная же цель бюджетной политики - решение тех ключевых задач, от которых зависит эффективное развитие Смоленской области и повышение качества жизни жителей. Бюджетная политика в области расходов в 2012 году была ориентирована на безусловное исполнение социальных обязательств и концентрацию ресурсов на ключевых социально-значимых направлениях.

Исполнение областного бюджета за 2012 год по расходам составило 30 млрд. 620 млн. рублей или 96 % к уточненному плану. Темп роста к 2011 году - почти 131 %.

Повышению эффективности бюджетных расходов и качеству предоставляемых бюджетных услуг способствовал переход в 2012 году к программно-целевому методу планирования расходов областного бюджета. На реализацию целевых программ в отчетном периоде направлено 13 млрд. 812 млн. рублей. Это почти в 10 раз больше, чем в 2011 году. Удельный вес программно-целевых расходов в общем объеме расходов составил 45 %. В 2011 году этот показатель едва превышал 6 %.

Общая сумма средств, предоставленных на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, в 2012 году составила 1 млрд. 29 млн. рублей с ростом к 2011 году почти на 5 %.

Большую роль в улучшении условий жизни населения области оказало предоставление финансовой помощи в виде субсидий. Из них почти пятая часть направлялась в рамках областных и федеральных целевых программ.

С целью обеспечения нормального функционирования объектов жилищно-коммунального хозяйства и бюджетных учреждений в конце отчетного года местным бюджетам была оказана дополнительная финансовая помощь на сумму 268 млн. рублей.

В областное законодательство, регулирующее вопросы межбюджетных отношений, в 2012 году были внесены существенные изменения. Они ориентированы на обеспечение более полного учета условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг. Активное участие в этой работе приняли и муниципальные образования.

Анализируя бюджет Смоленской области. Можно отметить что, доходная часть бюджета на 2012 год увеличилась на 27% и составила 28,16 млрд. руб. Основной причиной этого увеличения является увеличение объема безвозмездных перечислений. По итогам 2012 года бюджет исполнен с профицитом.

Смоленская облдума приняла в первом чтении бюджет региона на 2013г. и плановый период 2014-2015гг., внесенный губернатором Алексеем Островским. Общий объем доходов в следующем году запланирован в размере 27 млрд. 988 млн. руб., расходов - 31 млрд. 463 млн. руб. Дефицит - 3 млрд. 474 млн. руб.

Практически все социальные обязательства регионального бюджета перед гражданами будут сохранены и проиндексированы, как минимум, на уровень инфляции.

В денежном эквиваленте они составляют около 3,5 млрд. рублей или 12% всех бюджетных расходов. Предполагается в частности повышение зарплат на 13% педагогам, врачам и сотрудникам культурных учреждений региона, на 20% - для социальных работников и младшего медицинского персонала.

1,4 млрд. руб. выделено на поддержку ветеранов, 250 млн. руб. - на субсидии малоимущим гражданам для оплаты коммунальных услуг, 200 млн. - на выплату областного материнского капитала. Еще 100 млн. пойдет на обеспечение жильем молодых семей, 37,6 млн. - на ежемесячные выплаты матерям при рождении третьего и последующих детей (по 6 тыс. 785 руб. каждой семье).

На строительство и содержание дорог в регионе выделено 4,2 млрд. руб., на строительные работы, в том числе юбилейные объекты - 1,3 млрд. На газификацию области - 250 млн. На реализацию долгосрочных целевых программ в сфере АПК направят 921 млн. Еще полмиллиарда пойдут на строительство спортивных объектов.

Задачами рассмотрения исполнении областного бюджета на 2013г. и плановый период 2014-2015гг. является

- Привлечение текущих платежей, сокращению объема задолженности, решению вопроса с федеральными министерствами, выделение областному бюджету сумм возвращенных остатков межбюджетных трансфертов исходя из потребности.

- Усиление контроля за выполнением бюджетных полномочий органами исполнительной власти области.

- Подготовка, повышение результативности бюджетных расходов и качества управления бюджетными средствами при проведении оценки результатов и показателей деятельности органов исполнительной власти области за отчетный год.

2.3 Местный бюджет - как составляющая общей бюджетной системы государства

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы РФ. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в значительной части проводится за счет местных бюджетов. [11, 54]

Формирование, т.е. составление, рассмотрение и утверждение, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов осуществляется на основе положений Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов: «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» от 06.10.1999г. I № 184-ФЗ (изм. от 05.04. 2013 г. N 55-ФЗ), «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6.10.2003 г. № 131-ФЗ (изм. от 05.04.2013), а также принятых в соответствии с ними актов регионального бюджетного законодательства, муниципальных правовых актов. Полномочия участников бюджетного процесса в субъекте РФ и муниципальных образованиях вытекают из соответствующих положений БК РФ и должны быть установлены в актах бюджетного законодательства субъектов РФ и муниципальных образований. По проекту бюджета субъекта РФ (муниципального образования) и проекту годового отчета об исполнении бюджета) субъекта РФ (муниципального образования) проводятся публичные слушания.

Налоговыми доходами бюджетов поселений являются: земельный налог (100%), налог на имущество физических лиц (100%).

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (10%), единый сельскохозяйственный налог (35%), государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов (100%).

Налоговыми доходами муниципальных районов являются: земельный налог, взимаемого на межселенных территориях (100%), налог на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (100%).

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (20%), налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (30%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единый сельскохозяйственный налог (35%), единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях (70%), государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) (100%), по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), и т.д.

Налоговыми доходами бюджетов городских округов являются: земельный налог (100%), налог на имущество физических лиц (100%).

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (30%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единый сельскохозяйственный налог (70%), государственная пошлина.

Неналоговыми доходами местных бюджетов является: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (100%), доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности (100%), доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями, части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. [12, 51]

Рассматривая период за три года с 2010-2012гг., очевидно, что наибольший рост доходов запланирован в 2012 году - 1040849,6 тыс. руб. или увеличение на 9,7%, тогда как в 2011 году запланировано уменьшение доходов от уровня 2010 года на 3% (-346189,6 тыс. руб.). Анализ доходов бюджета Смоленска также показал, что рост доходов в 2012 году произойдет за счёт увеличения налоговых доходов -714408 тыс. руб., при этом их доля в структуре доходов составляет - 52%. Увеличение налоговых доходов как связано с ростом инфляции, так и некотором экономическим ростом города. В бюджете 2010 года значительная часть доходов состояла из налоговых доходов и безвозмездных поступлений, большая часть которых производилась из бюджетов других уровней. Можно особенно отметить уменьшение в 2011 году доли безвозмездных поступлений и неналоговых доходов в доходную часть бюджета, что говорит о приобретении некоторой самостоятельности бюджета города от бюджетов других уровней. Так же важно отметить уменьшении доли неналоговых доходов в бюджете 2012 как в абсолютных показателях, так и в структуре доходов. В 2012 году происходит снижение безвозмездных поступлений в связи с сокращением расходов, связанных с предоставлением субсидий и субвенций.

К безвозмездным перечислениям относятся[3]:

1. Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;

2. Дотация на поддержку мер по сбалансированности бюджетов;

3. Субвенции из регионального фонда компенсаций:

-субвенция в районный фонд финансовой поддержки поселений;

-субвенции для реализации основных общеобразовательных программ;

-субвенции на реализацию государственных полномочий в сфере сельскохозяйственного производства;

-субвенции на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;

-субвенции на проведение сельскохозяйственной переписи;

-субвенции на осуществление первичного воинского учета

-субвенции на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, фельдшерам и медицинским сестрам «Скорой помощи» и другие;

4. Субсидии из регионального фонда софинансирования социальных расходов, в том числе для наполнения районного фонда финансовой поддержки поселений;

5. Средства бюджета по целевым региональным программам - расходы по приемным семьям.

В ряде налогов, уплачиваемых физическими лицами, налог на доходы физических лиц являются главным, а для основной массы налогоплательщиком и единственным. Значительный рост в 2010-2012гг. данного налога обусловлен ростом заработной платы работающих в городе.

Расходная часть наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти - разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

Увеличение числа поселений, мероприятия по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов местного бюджета. Возрастание расходов связано с новым строительством и повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

· содержание органов местного самоуправления;

· организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значение

· благоустройство и озеленение территорий муниципального образования;

· организации транспортного обслуживания населения и учреждений, находящийся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления

· целевое дотирование населения;

· проведение муниципальных выборов и местных референдумов

Анализ расходов бюджета города Смоленска за 2010-2012 гг. представлены в таблице 2.8.

Ззначительный рост расходов бюджета муниципального образования наблюдался в 2011 году. Причина роста: государство начинало проводить стимулирующую политику. Расходы на национальную экономику имели тенденцию к уменьшению на протяжении всего рассматриваемого периода.

Капитальные вложения в жилищно-коммунальное хозяйство были осуществлены в 2010-2011 гг., так как именно в этот год осуществлялась модернизация объектов коммунальной инфраструктуры.

За три года с 2010-2012гг., очевидно, что наибольший рост расходов отмечен в 2012 году - 739018,5 тыс. руб. или 106% в сравнении с расходами 2011 года, тогда как в 2011 году рост расходов от уровня 2010 года представлялся гораздо менее значительным и составлял 86% (-1940905 тыс. руб.).

Анализ расходов бюджета Смоленска также показал, что рост расходов в 2012 году произошел за счёт увеличения расходов на общегосударственные вопросы, большая часть которых пришлась на обеспечение проведения выборов и референдумов (в связи с предстоящими выборами в государственную думу), при этом доля расходов на общегосударственные вопросы в структуре расходов составляла 9,4%. Большое внимание оказывается образованию, доля расходов в структуре расходов бюджета в 2012 году составляет 34%. Очень маленький процент в структуре расходов бюджета города в 2010-2012 годах составляют расходы на национальную оборону и охрану окружающей среды. То же самое можно сказать и о затратах на культурное развитие города, развитие жилищно-коммунального хозяйства и здравоохранение и спорт. В целом ежегодно затраты по всем эти отраслям имеют тенденцию к снижению, однако снижение их незначительно.

Наиболее важными и проблемными отраслями города являются отрасли образования - дошкольное образование, общее образование, молодежная политика и оздоровление детей.

Большинство сфер в городе требует определенных затрат, поэтому насколько правильно сформирован бюджет, настолько стабильно будет работать система жизнеобеспечения всего муниципального образования. Бюджет ежегодно принимается на заседании городского Совета депутатов.

Правительством города поставлены задачи:

- привлечение текущих платежей, сокращение объема задолженности, решение вопроса с федеральными министерствами, агентствами по выделению местному бюджету сумм возвращенных остатков межбюджетных трансфертов исходя из потребности.

- усиление контроля за выполнением бюджетных полномочий органами исполнительной власти города.

Возможно, в сложившейся ситуации для г. Смоленска необходимо привлечение частных и государственных инвестиций во все сферы социально-экономической деятельности города.

Так же следует уделить большее внимание уже существующим производствам на территории района и задействовать бюджетные средства для их развития.

Основные структурные особенности проекта местного бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов характеризуются следующими особенностями:

- проект бюджета на плановый период 2014-2015 годов сформирован без дефицита;

- финансовое обеспечение деятельности муниципальных бюджетных учреждений с 1 января 2013 года будет осуществляться в форме субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ).

Администрацией г. Смоленска прорабатывается комплекс мер, направленных на исполнение принятых социальных обязательств, снижение нагрузки на расходную часть бюджета, повышение качества публичных услуг, предоставляемых гражданам, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств, участие в долгосрочных муниципальных целевых программах и проектах.

Бюджетная политика города формируется исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения устойчивого роста экономики, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

В целях повышения конкурентоспособности экономики города и роста благосостояния жителей необходимо решить следующие задачи:

-повышение качества муниципального управления;

-проведение демографической политики, направленной в первую очередь на повышение продолжительности жизни населения;

-модернизация общего и образования города и приведение его в соответствие с потребностями населения;

-повышение эффективности системы социального обеспечения;

-гармонизация среды для жизни и развития человеческого потенциала;

-повышение инвестиционной привлекательности города;

-выравнивание уровня развития различных территорий города;

Основными задачами налоговой политики будут являться обеспечение устойчивости бюджетной системы, повышение инвестиционной привлекательности города.

Для стимулирования увеличения доходов местного бюджета будет проводиться анализ действующих налоговых ставок с целью установления оптимальных ставок и льгот по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Будут предприняты шаги по улучшению администрирования неналоговых доходов за счет выявления и постановки на учет вновь открывшихся юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории города и оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

В сфере здравоохранения предусматривается решение задач, направленных на совершенствование организации медицинской помощи населению, охрану здоровья матери и ребенка; борьбу с заболеваниями социального характера; обеспечение государственных гарантий по оказанию населению бесплатной медицинской помощи.

В новых экономических условиях идет процесс формирования многоукладной системы социальной защиты, в которой должно быть место различным ее организационно-правовым формам, позволяющим эффективно решать современные проблемы социальной сферы.

В рамках реализации областной инвестиционной программы предусматривается строительство объектов жилищно-коммунального назначения.

Основным направлением бюджетной политики в сфере национальной безопасности и правоохранительной деятельности в части предупреждения, и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций является подготовка и реализация мероприятий по защите населения от чрезвычайных ситуаций, при которых обеспечивается приоритетность задач по спасению жизни и здоровья людей, снижение размеров ущерба и материальных потерь.

В целях оказания методической помощи органам местного самоуправления по организации бюджетного процесса, в том числе по формированию местных бюджетов Министерством финансов РФ были разработаны модельные муниципальные правовые акты о:

· бюджетном процессе;

· разработке, применении и мониторинге перспективного финансового плана;

· бюджете муниципального образования на очередной финансовый год;

· порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;

· контрольном органе муниципального образования;

· установлении местных налоговых, неналоговых доходов и сборов;

· порядке формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа;

· порядке предоставления юридическим лицам бюджетных кредитов из местного бюджета;

· утверждении положения о порядке расходования средств резервного фонда;

· утверждении положения о порядке образования и использования целевых бюджетных фондов.

Использование данных модельных актов в нормотворческой деятельности органов местного самоуправления в ряде субъектов РФ позволило обеспечить формирование местных бюджетов в полном соответствии с требованиями федерального законодательства.

Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое распределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. Оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной, быстрорастущей экономике и эффективной бюджетной политике.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития бюджетной системы в РФ

3.1 Недостатки бюджетной системы Российской Федерации

Основой формирования и реализации бюджетной политики РФ является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленных социальных гарантий, в том числе - пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности осуществляется за счет средств федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов РФ [20, 122].

Именно поэтому конкретные требования к бюджетной политике ежегодно формулируются в Бюджетном послании Президента РФ. В результате целенаправленных действий в сфере бюджетной политики в последние годы удалось решить ряд существенных задач. Полностью выполнены принятые социальные обязательства государства. Создание Резервного фонда и Фонда национального благосостояния позволило пройти период мирового кризиса без снижения уровня жизни граждан, поддержать финансовую инфраструктуру и реальный сектор экономики. Удалось снизить и удержать государственный долг на приемлемо низком уровне даже в условиях мирового кризиса. Осмотрительная бюджетная политика стала существенным фактором устойчивого снижения инфляции.

К началу 2013 года экономика полностью восстановилась после кризиса. Наряду с высокими ценами на нефть это позволило исполнить в 2012 году федеральный бюджет без дефицита. Началось пополнение Резервного фонда, что повысило устойчивость экономики РФ к внешним негативным экономическим факторам. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. В 2014 г. планируются новые расходные обязательства принимать только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений. Но есть и ряд нерешенных проблем.

Во-первых, сохраняется значительный нефтегазовый дефицит. Бюджетная система РФ находится в высокой степени зависимости от ситуации на мировых сырьевых рынках. Из-за этого ограничены возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов по направлениям, обусловливающим экономическое развитие страны, даже при понимании объективной необходимости этих расходов. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части.

Во-вторых, структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития. Направляемых из бюджета средств на реализацию отвечающих потребностям экономического развития инфраструктурных проектов, проектов в сфере образования и науки, явно недостаточно.

В-третьих, на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам. Недостаточно качественной является оценка того, какие долгосрочные последствия будет иметь принятие новых обязательств для социально-экономического развития РФ, как оно будет связано с другими направлениями политики государства и какое влияние окажет на объем длящихся обязательств.

В-четвертых, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств.

В-пятых, межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Высока зависимость бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы РФ.

В-шестых, бюджетная политика во многом остается неясной для общества, необходимость и суть конкретных решений и действий органов государственной власти в этой сфере должным образом не раскрываются.

В-седьмых, не удалось избежать практики постоянных фрагментарных изменений налогового законодательства. Даже при улучшении условий налогообложения для ведения предпринимательской деятельности это обусловливает необходимость постоянного отслеживания изменений и внесения корректив в планы финансовой деятельности, что вызывает дополнительные затраты, особенно у субъектов малого и среднего предпринимательства.

Подразумевается решение следующих задач:

- обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает, в том числе сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции;

- в среднесрочной перспективе ограничить использование нефтегазовых доходов, ориентируясь на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти;

- координация долгосрочного стратегического и бюджетного планирования. Предполагается расширение горизонта и повышение надежности экономических прогнозов, которые должны быть основаны на разумных оценках конъюнктурных параметров и макроэкономических показателей, зависящих от бюджетных расходов;

- обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов;

- разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций - обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров;

- необходимость разработки и реализации на практике конкретных механизмов внедрения и поддержки инновационных технологий, в таких областях, как энергоэффективность, медицинская техника и фармацевтика, космос и телекоммуникации, ядерные технологии, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение;

- необходимость повышения эффективности использования государственных инвестиций;

- повышение конкурентоспособности российской продукции на внешнем рынке необходимо использовать потенциал торговых представительств, совершенствовать систему предоставления экспортного кредитования, экспортного страхования и государственных гарантий. В первую очередь это касается экспорта продукции высокотехнологичных отраслей, атомного и энергетического машиностроения, а также военной техники;

- повышение качества человеческого капитала;

При формировании расходов федерального бюджета на 2014 год предлагается особое внимание уделить следующим ключевым вопросам:

- Повышение эффективности социальной защиты населения.

- Оценка возможностей повышения фондов оплаты труда работников бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащих.

- Развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания.

- Обеспечение обороноспособности страны.

- Развитие транспортной инфраструктуры.

- Оптимизация масштабов и форм поддержки экономики.

Основные направления налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы выделяются следующие:

- поддержка компаний, где интеллектуальный труд является основным;

- необходимость создания дополнительных условий для активизации инновационной деятельности;

- потребность стимулирования энергосбережения и рационального использования природных ресурсов;

- необходимость привлечения частных инвестиций в системы здравоохранения и образования;

- необходимость дальнейшего расширения и укрепления налоговой базы бюджетов бюджетной системы РФ;

- потребность в особом внимании бесперебойной и эффективной работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами - членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

Все вышесказанное показывает, что для усовершенствования бюджетной системы РФ, планируется и предпринимается много действий, как законодательного, так и исполнительного характера.

Главная цель реформ бюджетного процесса - создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами экономической политики. Важность данного процесса вызвана тем, что налоги способны оказывать как стимулирующее, так и дестимулирующее воздействие практически на все сферы экономики.

Будучи крупной статьей доходов, налоги, тем не менее, не должны рассматриваться государством как регулятор, доступный для чрезмерных спекуляций, так как непостоянство налоговой системы способствует расширению теневой экономики. В итоге получается ситуация, когда государство в целях повышения доходной части бюджета чрезмерно повышает налоговые ставки, хозяйствующие субъекты, не желая мириться с завышенным налоговым бременем, отходят от законных форм налогообложения, и в итоге государство, вопреки всем своим ожиданиям и намерениям, недополучает гораздо больше, чем могло бы потерять от недостаточно высоких налогов. Такая ситуация очень быстро может превратиться в циклическую зависимость, когда поочередно используются контрмеры, лишь эскалирующие дефицит бюджета.

3.2 Развитие бюджетной системы РФ в долгосрочной перспективе

Бюджет 2013-2023 годов направлен на повышение уровня жизни населения и выполнение всех обязательств перед гражданами, поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности, создание потенциала для устойчивого развития страны.

Основное требование к бюджетной политике - гарантированное исполнение принятых расходных обязательств, сохранение долгосрочной сбалансированности доходов и расходов, формирование бюджетных расходов, исходя из приоритетов и планируемых результатов государственной политики. Основные параметры федерального бюджета на период 2013 и 2014 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития РФ на 2013-2015гг. и соответствуют основным положениям Бюджетного послания, в том числе необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета.

Прогноз основных макроэкономических показателей социально-экономического развития РФ, основан на направлениях экономической политики, предусмотренных Концепцией долгосрочного социально-экономического развития РФ (КДР). КДР призвана обеспечить условия для инновационного развития на основе инвестиций в человеческий капитал, создания благоприятной деловой среды, повышения качества государственных институтов, при сохранении макроэкономической стабильности.

Развитие экономики в предстоящий период будет происходить на фоне неблагоприятных демографических тенденций. Несмотря на то, что, благодаря мерам демографической и социальной политики, совершенствование здравоохранения и распространение здорового образа жизни, сокращение численности населения, согласно прогнозу Минэкономразвития России, сменится его небольшим ростом, продолжится процесс старения населения.

На динамику основных экономических показателей и доходов бюджета существенное влияние продолжает оказывать конъюнктура мировых цен на товары традиционного российского экспорта, прежде всего на нефть. Начиная с 2013 г. ожидается возобновление роста цен на нефть и к 2023 г. она достигает 106 долл. /барр [34].

Результатом политики модернизации экономики и усилий по ее диверсификации должны стать устойчиво высокие темпы роста ВВП. Физический объем ВВП должен вырасти за 15 лет в 2,5 раза, что соответствует средним темпам роста экономики в размере 6,3% в год. В условиях сокращения численности рабочей силы это потребует опережающего повышения производительности труда. Ее рост составит в среднем 6,9% в год. Дефицитность рабочей силы приведет к увеличению занятости - уровень безработицы к концу периода упадет ниже 3%. Одновременно прекратится распространение неформальной занятости: соотношение численности наемных работников и общего числа занятых в экономике будет оставаться практически неизменным. Рост экономики будет основан на сочетании различных источников: потребительского, инвестиционного спроса и внешнего спроса. Розничный товарооборот будет расти в среднем на 7,1% в год, а инвестиции в основной капитал - на 10,0% в год. Объем промышленного производства вырастет за период в 2,1 раза[34].

Сложившиеся и ожидаемые условия развития нефтегазового сектора определяют сохранение сравнительно низких темпов роста добычи углеводородов. Среднегодовой рост добычи нефти составит лишь 0,5%, темпы роста добычи газа будут лишь ненамного быстрее, составляя 1,9%. Это скажется и на динамике экспорта энергоносителей. Физический объем экспорта нефти за период практически не изменится, тогда как экспорт природного газа возрастет на 57% (в среднем на 3,0% в год). Сочетание медленного роста экспорта углеводородов и стабилизации их цен (с учетом инфляции доллара) приведет к тому, что соотношение стоимости экспорта топливно-энергетических товаров к ВВП втрое сократится. Это частично будет компенсироваться сравнительно быстрым ростом неэнергетического экспорта в результате реализации мер по диверсификации экономики. Стоимостной объем неэнергетического экспорта будет увеличиваться в среднем на 9% в год. В результате его удельный вес в общем объеме экспорта вырастет с 39% до 58%. В целом доля экспорта в ВВП снизится до 13% в 2023г. Высокие темпы роста внутреннего спроса, обусловленные ростом реальных доходов населения, будут способствовать опережающему росту импорта до 2014г. Соотношение импорта к ВВП к этому времени возрастет до 20%. В последующие годы активизация импортозамещающего производства приведет к замедлению роста импорта, так что к 2023 г. он будет составлять лишь 15% ВВП.

Значительный профицит внешнеторгового баланса сменится к 2014 г. его небольшим дефицитом.

Активизация неэнергетического экспорта и импортозамещения позволят сохранять сравнительно небольшие размеры торгового дефицита, не превышающие 2,5% ВВП.

В условиях дефицитности рабочей силы, а также ускоренного роста производительности труда и вывода зарплаты из теневого оборота реальные размеры зарплаты продолжат расти опережающими темпами (в среднем за период на 8,8% в год). В результате доля фонда заработной платы в ВВП вырастет до 29% в 2023 г. Реальные располагаемые доходы населения увеличатся за это время в 2,8 раза.

Результатом повышения удельного веса в ВВП фонда заработной платы станет сокращение прибыли: ее величина сократится до 21% в 2014 г., после чего стабилизируется на этом уровне. Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны.

Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий. [13, 117]

Конечная цель бюджетной политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения. Это подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни и состояния здоровья граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, обеспечение социальных гарантий. Для выполнения данной цели в долгосрочной перспективе перед государством поставлены следующие задачи.

К настоящему времени в РФ в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной в РФ налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес.

Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики. В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в странах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов. Невысоки по сравнению с большинством стран и налоговые ставки.

Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы. Учитывая, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному снижению доходов бюджетной системы, а также учитывая ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства, не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему снижению бюджетных доходов.

Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

Среди прочих мер, менее значимых, направленных на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

1) создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

2) повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.

3) повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.

...