Аналіз нематеріальних активів

Аналіз НМА можна здійснювати за допомогою комп'ютерних програм, наприклад, 1С-Підприємство, Excel, FinExpert тощо.

Методологія використання комп'ютерних програм в аналізі НМА залежить від того, в якому аспекті здійснюється цей аналіз.

Перший аспект - це робота на оперативному рівні: планування і контроль поточного фінансового стану підприємства (розглянутий часовий обрій - від декількох місяців до року, предмет діяльності - основний бізнес-процес підприємства).

У роботу з даного аспекту входять наступні функції:

складання і контроль бюджету підприємства по видам діяльності, продуктам і послугам і їхнім групам, центрам фінансової відповідальності, статтям доходів і витрат;

взаєморозрахунки - складання і контроль виконання графіків виникнення й оплати дебіторської і кредиторської заборгованості, визначення пріоритету платежів, здійснення платежів;

залучення і розміщення коштів ? короткострокове кредитування поточної діяльності, вкладення вільних фінансових ресурсів;

складання і консолідація фінансової звітності підприємств холдингу, складання спробних балансів (у тому числі - за міжнародними стандартами);

контроль показників фінансово-господарської діяльності - розрахунок різних коефіцієнтів, що описують структуру і динаміку активів і капіталу;

оптимізація фінансових потоків, податкове планування;

документообіг - організація документального оформлення фінансової діяльності підприємства.

Другий аспект - це робота з історичними даними (аналіз) та перспективне планування і прогнозування (розглянутий часовий обрій - від року до декількох років, предмет діяльності - як основний бізнес-процес підприємства, так і різні проекти його вдосконалювання і розвитку, наприклад, великомасштабні інвестиції в нове обладнання чи реструктуризація бізнесу).

Робота з даного аспекту містить у собі:

багатопараметричний аналіз і прогнозування фінансового стану підприємства (у залежності від курсів валют, цін на сировину і готову продукцію, обсягу виробництва т.д.);

управління вартістю бізнесу (аналіз впливу різних параметрів на вартість акцій, привабливість для інвесторів, ухвалення рішення по управлінню даними параметрами);

оцінка інвестиційних проектів.

Виконання основних функцій по оперативній роботі фінансового аналітика(менеджера, директора) можуть ефективно забезпечити ERP-системи (Enterprise Requirements Planning)

У процесі управління діяльністю підприємства програмний продукт класу ERP вирішує наступні основні задачі:

підтримка розробки планових (нормативних) даних по бізнес-процесах, збереження цих даних у сховищі (базі) даних (БД) і надання виконавцям бізнес-процесів;

фіксація результатів бізнес-процесів і надання користувачам аналітичної інформації (наприклад, порівняння планових і фактичних показників і т.д.).

В області формування і консолідації фінансової звітності ERP-системи надають наступні можливості. У кожній системі існують механізми настроювання автоматичного відображення фінансово-господарських операцій у плани рахунків - українського обліку, міжнародного обліку, управлінського обліку і т.д. (тобто при обліку платежу в системі автоматично формується проводка в плані рахунків). Дані механізми, як правило, існують для 95% фінансово-господарських операцій (у тому числі для операцій по консолідації звітності). Також передбачені можливості ведення аналітичного обліку - створення необхідних користувачу облікових вимірів, по яких повинна класифікуватися інформація, що враховується. Крім того, вбудований “конструктор звітів” дозволяє створити “на плані рахунків” звіт практично будь-якої складності. Таким чином, один раз визначивши аналітичний план рахунків і настроївши фінансові звіти, фінансовий аналітик має могутній інструмент одержання фінансової інформації про стан підприємства. При цьому дана інформація досить оперативна - записи облікових регістрів формуються в міру введення первинних документів. І не існує вже такої операції як “зведення балансу” - він виходить автоматично, знімаючи з фінансового аналітика постійний головний біль пов'язаний із затримками термінів підготовки звітності і помилками.

Цей же механізм звітності може бути використаний і для контролю ФГД (результатів фінансово-господарської діяльності). Використовуючи механізм побудови фінансової звітності, у системі можна задати методики розрахунку необхідних коефіцієнтів і також оперативно їх контролювати.

ERP-система може також бути використана і з метою бюджетування.

Виконуючи функції з аналізу і прогнозуванню фінансового стану підприємства і управління вартістю бізнесу, фінансовий аналітик використовує ERP-систему як джерело історичних даних. Ці дані можуть бути оброблені спеціалізованими статистичними і OLAP (On-Line Analytical Process) пакетами. Включення таких пакетів до складу ERP-систем середнього рівня, як правило, не практикується, і більш ефективно використовувати сторонні продукти, “стикувавши” їх з ERP-системою. Варто підкреслити, що БД ERP-системи, будучи джерелом інформації для таких пакетів, повинна містити в собі всі необхідні аналітичні ознаки, по яких потім будуть здійснюватись вибірки даних. Це повинно забезпечуватися на етапі введення інформації в ERP-систему.

В області оцінки інвестиційних проектів також більш раціональним бачиться використання спеціалізованих програмних продуктів. Такий підхід виправданий по наступним причинам. По-перше, алгоритми розрахунку досить складні і специфічні. По-друге, безпосередньо розрахунок інвестиційних проектів слабко пов'язаний з інформаційним потоком основних бізнес-процесів підприємства, на обробку якого насамперед спрямована ERP-система. Особливу увагу тут варто звернути на програми вітчизняної розробки, що дають користувачу можливості обліку особливостей національної системи оподатковування.

9. Узагальнення результатів аналізу НМА

Узагальнення результатів аналізу НМА має на меті отримання інформації про те як використання НМА впливає на діяльність підприємства, який ефект приносить той чи інший актив, які дії необхідно приймати в майбутньому.

Важливим моментом є визначення, чи існують ознаки того, що актив почав втрачати користь. Ці ознаки наступні:

1. Зовнішні

ринкова вартість активу зменшилася набагато суттєвіше, ніж очікувалося;

відбулися або відбудуться в найближчому майбутньому суттєві зміни в технологічних, ринкових, економічних чи юридичних умовах, у яких працює підприємство. Наприклад, підприємство придбало устаткування для виробництва макаронів, але через перенасичення ринку цим продуктом устаткування простоює. У результаті підприємство втрачає віддачу від активу не тільки тому, що воно не може використовувати устаткування на повну потужність, а й через те, що й продати воно його не може за тією ціною, за якою придбало;

збільшилися ринкові процентні ставки або інші ринкові норми прибутку, показники на прибутковість інвестицій, що використовувалися під час розрахунку економічної вигоди, яка могла б бути отримана від активу. Збільшення ринкової процентної ставки вплине на розмір експлуатаційної цінності активу й суттєво зменшить суму активу, яка відшкодовується;

балансова вартість чистих активів підприємства більша від їхньої ринкової вартості.

2. Внутрішні:

є докази суттєвого морального зношення або фізичного ушкодження активу. Наприклад, аварія, заподіяний збиток, технічне зношення можуть значною мірою вплинути на продуктивність активу у бік зменшення;

сталися або очікуються в найближчому майбутньому суттєві зміни, що негативно позначаються на становищі підприємства, у ступені або способі використання активу зараз або в майбутньому. Наприклад, майбутній продаж, ліквідація активу до попередньо визначеної дати; ліквідація або реструктуризації діяльності, якій належить актив;

внутрішня звітність свідчить, що поточні або майбутні економічні показники гірші, ніж передбачається. Наприклад, на підприємстві фіксуються збитки, що мають постійний характер.

Висновки та пропозиції

В роботі досліджені питання, пов'язані з аналізом нематеріальних активів підприємства (на прикладі ТОВ “Кастл”).

В результаті дослідження мною були зроблені деякі висновки.

1. Як і будь-які активи, нематеріальний актив використовується в процесі виробництва.

2. Нематеріальний актив буде зараховано до складу активів даного підприємства тільки у тому випадку, коли він буде приносити прибуток у майбутньому.

3. З економічної точки зору, інтелектуальна власність - це витрати капіталу на освіту або придбання підприємцем нематеріальних об'єктів, що здійснюються з метою його приросту.

4. Основним документом, яким потрібно керуватися при обліку та аналізі НМА є “Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи" затверджене наказом Міністерства фінансів України від 18 жовтня 1999 р. №242

5. На сьогодні є три класичні підходи до аналізу нематеріальних активів - витратний підхід, порівняльний підхід, підхід прибутковості

6. Правильно проаналізувати значення та вплив нематеріального активу можна за допомогою коефіцієнтів:

a. Коефіцієнт визначення питомої ваги вартості нематеріальних активів в валюті балансу,

b. Коефіцієнт визначення питомої ваги нематеріальних активів,

c. Коефіцієнт впливу нематеріального активу на виручку від реалізації

d. Коефіцієнт впливу нематеріального активу на чистий прибуток підприємства,

e. Коефіцієнт визначення питомої ваги вартості специфічних нематеріальних активів (гудвіл) до активів в цілому на підприємстві,

f. Коефіцієнт впливу зміни приросту нематеріального активу до зміни чистого прибутку підприємства:

g. Коефіцієнт амортизації нематеріальних активів

h. Коефіцієнт придатності нематеріального активу:

i. Коефіцієнт питомої ваги специфічних нематеріальних активів (гудвіл) в загальної вартості нематеріальних активів підприємства:

j. Коефіцієнт питомої ваги групи (об'єкта) нематеріальних активів у складі нематеріальних активів підприємства:

k. Коефіцієнт визначення питомої ваги групи нематеріального активу у валюті балансу:

l. Коефіцієнт визначення питомої ваги нематеріальних активів у складі необоротних активів підприємства.

7. Коефіцієнти аналізу нематеріальних активів дозволяють мати уяву про зміну нематеріальних активів в динаміці, виявляти слабкі місця та змінювати їх недопускаючи погіршення ситуації. Це важливо для суб'єктів господарювання, якщо згадати, що нематеріальні активи є найнеліквіднішими активами підприємства.

Література

Білуха, М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: підручник. [Текст]/ М. Т. Білуха. - К.: Цент навчальної літератури 2007. - 690с.

Ващенко, Л. О. Інформаційне та методичне забезпечення аналізу фінансового стану підприємств: автореф. дис.. канд. екон. наук: 08.06.04 [Текст] / Л. О. Ващенко; Державна академія статистики, обліку та аудиту Держкомстату України. - К., 2005. - 20с. : іл.

Чумаченко, М.Г. Економічний аналіз [Текст]: навч. посібник / М. А. Болюх [та ін.]; ред. М. Г. Чумаченко; Київський національний економічний ун-т. - 2.вид., перероб. і доп.. -. К.: КНЕУ, 2003. -. 555 с. -. ISBN 966-574-416-X.

Ізмайлова, К. В. Фінансовий аналіз: навч. посіб. [Текст] / К.В. Ізмайлова. -- К.: МАУП, 2001. -- 152 с., С. 73-82.

Купалова, Г.І. Теорія економічного аналізу [Текст]: навч. посібник / Г. І. Купалова. - . К.: Знання, 2008. -. 639 с. -. ISBN 978-966-346-497-8.

Петряєва, З. Ф. Організація і методика економічного аналізу [Текст]: навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни/ З. Ф. Петряєва, Г. Г. Хмеленко; Харківський національний економічний ун-т. - . Х. : ХНЕУ, 2009. - 236 с. - . ISBN 978-966-676-304-7.

Ковальчук, Т.М. Теорія економічного аналізу [Текст]: навч.-метод. посіб. / уклад. Т. М. Ковальчук; Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича. -. Чернівці : Рута, 2008. - 392 c. - ISBN 978-966-568-948-5.

Прокопенко, І.Ф. Методика і методологія економічного аналізу [Текст]: навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / І. Ф. Прокопенко, В. І. Ганін. - . К. : ЦУЛ, 2008. -. 430 с. -. ISBN 978-966-364-569-8.

Андрєєва, Г. І. Економічний аналіз [Текст]: навч.-метод. посібник / Г. І. Андрєєва. - ; . К. : Знання, 2008. -. 263 с. -. (Серія "Вища освіта ХХІ століття"). -. ISBN 978-966-346-365-0.

Кіндрацька Г.І. Економічний аналіз [Текст] : підручник / Г. І. Кіндрацька [и др.]. - 3-тє вид., перероб. і доп. -. К. : Знання, 2008. - . 487 с. - . ISBN 978-966-346-592-0.

Тарасенко, Н. В. Економічний аналіз [Текст]: навч. посібник для студ. вищ. закладів освіти / Н. В. Тарасенко. -ж 4-те вид., стер. -. Л. : Новий Світ-2000, 2008. - 344 с. - ISBN 966-7827-31-3.

Прокопенко, І. Ф., Методика і методологія економічного аналізу: навч. посібник. [Текст] / І.Ф. Прокопенко, В.І. Ганін. -- К. : ЦУЛ, 2008. -- 430с.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затверджене наказом Міністерства фінансів України № 242 від 18.10.99 із змінами і доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу: < http://minfin.com.ua/>

Размещено на Allbest.ru